企业所得税法第09/2003/QH11号

法律

企业所得税

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为了促进生产、经营活动的发展，并将一部分所得收入纳入国家预算；确保各组织和个人在生产和经营商品、服务中公平合理地贡献收入；

根据一九九二年中华人民共和国宪法（二〇〇一年十二月二十五日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修正）

本法规定企业所得税。

第一章：

总则

第一条 纳税对象

生产、经营商品和服务（以下统称为经营单位）并取得收入的组织和个人，均须缴纳企业所得税，但本法第二条规定的情况除外。

第二条 不属于纳税对象的情形

家庭户、个人、合作社和农业合作社从种植、养殖、水产养殖产品中获得的收入不属于企业所得税的纳税对象，但不包括家庭户和从事大规模商品化农业生产且收入较高的农民，按照政府的规定。

条3. 术语解释

在本法中，下列术语具有以下含义：

1. 生产、经营商品和服务的企业包括： 国有企业；有限责任公司；股份有限公司；合伙企业；外资投资企业及根据《外国投资法》参与合作经营合同的外国方；不在《外国投资法》框架下在中国境内开展业务的外国公司和组织；私营企业；合作社；联合社；政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社团以及人民武装单位中的经济组织；行政机构和具有生产、经营商品和服务职能的事业单位。

2. 生产、经营商品和服务的个人包括：个体工商户和商业小组；从事农业生产的家庭户和个人；个体经营者；独立执业者；出租资产的个人；在越南产生收入的外国个人经营者。

3. 外国公司在越南的常设机构 是指通过该机构进行部分或全部在越南的生产经营活动并产生收入的外国公司的经营单位，包括：

a) 在越南设立的分公司、管理办公室、工厂、车间、运输工具、矿井、油田或天然气田或其他任何自然资源开采地点；

b) 建筑工地、建设项目、安装和组装场所；

c) 提供服务的机构，包括通过雇员为自身或另一方提供咨询服务的机构；

d) 代表外国公司；

e) 在代表外国公司签订合同的情况下，是具有签署合同权限的代表，或者在没有签署合同权限但在越南经常交付货物或提供服务的情况下，是不具有签署合同权限的代表。

如果越南社会主义共和国缔结的避免双重征税协定对常设机构有不同规定，则按协定规定执行。

第四条 执行企业所得税法的责任和义务

1. 经营单位有义务根据本法规定按时足额缴纳税款。

2. 税务机关在其职责范围内，有责任严格执行本法规定。

人民政府机构、政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社团以及人民武装单位在其职能、职责和权限范围内，监督并配合税务机关执行本法规定。

3. 越南公民有责任协助税务机关和税务人员执行本法规定。

第二章：

计税依据和税率

第五条 税基

税基为应税收入和税率。

第六条 应税收入

应税收入包括从事商品和服务经营活动的收入以及其他收入，包括从境外的商品和服务经营活动获得的收入。

第七条 确定应税收入

一、商品和服务经营活动的应税收入等于营业收入减去与应税收入相关的合理费用。

二、其他应税收入包括证券买卖差价收入、所有权和使用权收入；土地使用权转让和租赁收入；资产转让、租赁、清算、存款、贷款和外汇销售收入；年末预提准备金余额；已核销但重新收回的难以追讨的债务；无法确定债权人的应付账款；以前年度遗漏的经营收入和其他收入。

政府规定具体方法以确定土地使用权和土地租赁权转让的应税收入，并对剩余收入按累进税率不超过30%征税，该剩余收入在缴纳企业所得税后产生。

如果越南社会主义共和国签署的避免双重征税协定中有关于常设机构应税收入确定方法的不同规定，则按照该协定的规定执行。

条 8. 收入

计算应税收入的营业收入包括全部销售、加工费、服务费以及补贴、附加费等实际收到的款项；如果营业收入为外币，则需按照国家银行公布的汇率折算成越南盾。

第九条 费用

一、可扣除的合理费用包括：

（一）用于商品和服务经营活动的固定资产折旧费用。折旧率基于固定资产价值和折旧年限。经济效益高的生产和服务单位可以加速折旧，但最高不得超过制度规定的两倍，以便尽快更新技术。

财政部规定本条所述的固定资产标准和折旧率；

（二）实际用于商品和服务经营活动并直接关联营业收入和应税收入的原材料、材料、燃料、能源、货物消耗量合理的实际成本；

（三）根据劳动法规定的工资、奖金、加班费，不包括私营企业和个体工商户业主及公司非直接参与经营管理的创始人的工资和奖金；

（四）科学研究和技术开发费用；创新和改进费用；医疗费用；按规定制度进行的职业培训费用；教育资助；

（五）购买外部服务费用：电力、水、电话；固定资产维修；固定资产租赁费；审计费；法律服务费；商品品牌设计、建立和保护费；财产保险费；支付技术资料、专利、技术许可费（不属于固定资产）；技术服务和其他购买外部服务费用；

（六）按规定向女职工支付的费用；劳动保护或工作服费用；商业设施保护费用；公务费；企业使用劳动力应承担的社会保险费和医疗保险费；工会经费；支持党团组织活动的费用；按规定形成上级管理和协会基金的费用；

（七）支付银行和其他金融机构以及经济组织的实际贷款利率的利息；支付其他借款方的实际借款利率，但最高不得超过借款时商业银行贷款利率的1.2倍；

（八）按规定提取的准备金；

（九）支付给员工的离职补偿金；

（十）商品和服务消费费用；

（十一）直接与商品和服务经营活动相关的广告、促销和营销费用及其他费用，总额不超过总费用的10%；对于贸易活动，计算控制限额时不包括销售商品的成本；

（十二）与商品和服务经营活动相关的税收、费用、租金等费用计入合理费用；

（十三）外国公司根据政府规定分配给越南常设机构的业务管理费用；

（十四）从不从事经营活动且无发票凭证的个人或组织购买商品和服务的费用，由政府规定。

二、下列费用不得计入合理费用：

（一）预先提取但未实际发生的费用；

（二）没有合法凭证或凭证不合法的费用；

（三）罚款和与营业收入和应税收入无关的费用；

（四）由其他资金来源支付的费用。

三、本条第一款规定的合理费用应在会计账簿上以越南盾记录；如费用为外币，则需按照国家银行公布的汇率折算成越南盾。

第十条 税率

一、企业的企业所得税税率为28%。

二、从事石油和天然气勘探开采及其他贵重资源开发的企业，其企业所得税税率可根据项目和企业具体情况在28%至50%之间。

政府将详细规定本条内容。

第三章：

报税、缴税、结算税款

条 11. 经营单位的责任

经营单位负有下列责任：

1. 严格遵守会计制度、发票和凭证的规定；

2. 按照财政部规定的制度，完整申报营业收入、费用和收入；

3. 按照税务机关的通知，及时足额缴纳应纳税款及罚款至国家预算；

4. 根据税务机关的要求，提供与计税相关的账簿、会计报表、发票和凭证；

5. 按市场价格购买、销售和交换货物和服务，并进行价值核算。

条 12. 纳税申报

1. 每年，经营单位根据上一年度的生产和经营活动结果以及下一年度的能力，自行申报全年营业收入、费用、应税收入、应缴税款总额，并按季度划分，按照税务机关提供的表格提交给直接管理的税务机关，最迟不超过每年1月25日；如果当年生产或经营活动发生重大变化，经营单位应及时向直接管理的税务机关报告以调整全年和每季度的预缴税款。如税务机关检查发现申报不符，则有权确定全年和每季度的预缴税款。

2. 对于未执行会计制度、发票和凭证的经营单位，每月应缴税款将根据由税务机关确定的收入承包制和适用税率计算。

条 13. 缴纳税款

1. 经营单位应按季度自行申报或由税务机关确定的税款数额，在规定期限内足额缴纳至国家预算。季度税款缴纳期限最迟为季度末。

国务院规定简化、便利的纳税程序，提高经营单位的法律意识，同时加强税务机关的监督检查工作，确保税收管理严密有效。

2. 第十二条第二款所指的经营单位，须按税务机关的通知，按月缴纳至国家预算。每月税款缴纳期限在通知中注明，最迟为次月25日。

3. 走私经营单位须在购货地税务机关申报并缴纳每次交易的税款。

4. 在越南没有固定营业场所但有收入来源的外国组织和个人，支付方须按财政部规定的比例从支付总额中扣除税款，并在支付给外国组织和个人的同时缴纳至国家预算。

条 14. 年终结算

1. 经营单位须每年与税务机关完成年终结算。年终结算应包括以下各项：

a) 营业收入；

b) 合理费用；

c) 应税收入；

d) 应纳所得税额；

đ) 当年已预缴的所得税额；

e) 已在国外缴纳的来自国外收入的所得税额；

g) 所得税欠缴或多缴部分。

2. 年终结算年度按公历计算；经批准采用其他财政年度的，按该财政年度计算。自公历年末或财政年度末起九十日内，经营单位须向税务机关提交年终结算报告，并在提交报告后十日内补缴不足税款；如有多缴，可抵扣下一周期应缴税款。

在企业类型变更、合并、分立、解散或破产的情况下，经营单位须在收到相关决定之日起四十五日内完成年终结算并向税务机关提交年终结算报告。

财政部负责指导本条规定的公司所得税年终结算。

条15. 税务机关的任务、权限和责任

税务机关具有以下任务、权限和责任：

1. 指导经营单位按照本法的规定进行税务申报和缴税；

2. 向经营单位通报迟交报税表、迟缴税款以及违反税收法律法规的处罚决定；如果经营单位未按通报缴纳全部税款和罚款，则有权根据本法第23条第4款规定的措施确保足额征收税款和罚款；若已采取上述措施而经营单位仍未足额缴纳，则将相关文件转交有管辖权的国家机关依法处理；

3. 检查和审计经营单位的税务申报、缴税和结算情况，确保符合法律规定。如发现购销价格、经营费用及其他因素不合理，税务机关有权重新确定以确保正确、足额征收企业所得税；

4. 处理税收行政违法行为并解决税收申诉；

5. 要求经营单位提供与计算和缴纳税款相关的会计账簿、发票和其他财务资料，并要求银行及其他金融机构和相关组织、个人提供与计算和缴纳税款相关的资料；

6. 按照规定制度保存和使用纳税人和其他对象提供的数据和文件。

条16. 确定应税收入的权限

1. 在下列情况下，税务机关有权确定经营单位的应税收入以计算税款：

a) 未执行或未正确执行会计制度、发票和凭证；

b) 未进行税务申报或申报依据不正确，或者未能证明申报表中所列依据的真实性，经税务机关要求；

c) 拒绝出示会计账簿、发票、凭证及相关必要文件，涉及企业所得税的计算；

d) 无营业执照从事经营活动。

2. 税务机关可以根据对经营单位生产、经营活动情况的调查资料，或参照同类规模经营单位的应税收入，来确定经营单位的应税收入；如果经营单位不同意确定的应税收入，则有权向上级税务机关提出申诉，按照法律规定，在等待处理期间，经营单位仍需按照确定的税率缴税。

第四章：

企业所得税减免

条17. 对新设经营单位、合作社、搬迁经营单位的投资项目给予免税、减税

1. 新设属于鼓励投资行业、领域和地区的企业，合作社适用20%、15%、10%的税率。

2. 新设属于鼓励投资行业、领域和地区的企业，以及按照规划搬迁到鼓励投资地区的企业，可享受最多四年免税，自产生应税收入之日起算，随后九年减半征税。

政府具体规定鼓励投资的行业、领域和地区；各行业、领域、地区的税率及适用期限；本条规定的免税、减税额度和期限。

条18. 对投资新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的企业免征或减征企业所得税

投资新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的企业，对其因投资而新增的收入部分，在四年内免征企业所得税，并在随后七年内减半征收应纳税额。

政府规定确定因投资而新增收入的方法以及根据本条规定情况下的免税和减税期限。

条19. 其他情况的免税和减税

1. 对以下企业的收入免征企业所得税：

a) 科学研究和技术开发合同执行期间产生的收入，以及正在试验阶段的产品收入，这些产品是首次使用新技术在中国生产的；

b) 直接服务于农业的技术服务合同执行期间产生的收入；

c) 专门针对残疾人的生产和经营活动产生的收入；

d) 专门针对残疾人、特别困难的儿童和社会问题对象的职业培训活动产生的收入；

e) 政府规定的低收入合作社和个体户从事商品和服务生产活动的收入。

2. 对以专利、技术秘密、工艺流程、技术服务出资的投资人免征企业所得税；对外国投资者向中国企业转让其投资价值所得的收入，按政府规定减征企业所得税。

3. 对政府规定的大量雇佣女性员工的生产、建设、运输企业减征企业所得税。

4. 对政府规定的大量雇佣员工特别是少数民族员工的企业减征企业所得税；对专门针对少数民族的职业培训活动产生的收入免征企业所得税。

条20. 所得弥补

企业在与税务机关完成税款结算后出现亏损的，可以将亏损结转至下一年度，该亏损可以从应税收入中扣除。所允许的亏损结转期限不超过五年。

条21. 免税、减税和亏损结转的程序

根据本法第17、18、19和20条的规定，免税、减税和亏损结转仅适用于已实行会计制度、发票和凭证管理并按申报缴税的小型企业，不包括低收入个体工商户。企业自行确定享受税收优惠的条件、免税和减税额度、亏损结转额度，并向税务机关登记并在年终结算时实施。

税务机关负责检查税收优惠条件，确定企业可享受的免税和减税金额及可从应税收入中扣除的亏损金额。

如果企业错误地确定了税收优惠条件、免税和减税金额、亏损结转金额，则会被处以行政罚款。

第五章：

奖励和处罚

第二十二条 奖励

完成分配任务的税务机关和税务人员、在执行本法律规定方面有成绩的组织和个人、履行纳税义务良好的企业，将获得奖励。

政府具体规定奖励事项。

条23. 处理税收违法行为的对象

纳税对象违反本法规定，按下列方式处理：

1. 不按照本法第11、12、13、14和21条的规定执行会计制度、发票、凭证、税务申报、缴税和结算，则根据违法行为的性质和程度，将受到行政罚款；

2. 滞纳税款或罚款超过规定的缴纳日期或税务处理决定，则除需补缴全部税款和罚款外，还需每天支付滞纳税款或罚款金额的0.1%（千分之一）作为滞纳金；

3. 虚报税款或逃税，除需补缴应缴税款外，还将根据违法行为的性质和程度，处以一至五倍的虚报税款罚款；对于大量逃税或已被行政处罚后仍继续违法或有其他严重违法行为的，将依法追究刑事责任；

4. 对于未按税务通知或处理决定缴纳税款或罚款的情况，按以下方式进行处理：

a) 从商业机构在银行或其他金融机构、国库中的存款中扣缴税款和罚款。

银行、其他金融机构、国库有责任根据税务机关或有权机关的税务处理决定，在收取欠款前从商业机构的账户中扣缴税款和罚款；

b) 扣押货物或物品以确保足额征收税款和罚款；

c) 根据法律规定查封财产，以确保足额征收欠缴的税款和罚款。

条24. 税务机关处理税收违法行为的权限

1. 直接负责征税的税务机关负责人有权对本法第23条第1款、第2款规定的违法行为进行处理，并根据本法第23条第3款规定，对虚报税款的行为处以一至五倍的罚款。

2. 直接负责征税的税务机关局长、分局局长可以采取本法第23条第4款规定的措施，并将涉及本法第23条第3款规定的案件材料转交有权机关，依法处理。

条25. 处理税务人员和其他个人的违法行为

1. 利用职务之便侵占或挪用税款、罚款的税务人员或其他个人，必须向国家全额赔偿非法使用的税款和罚款，并根据违法行为的性质和程度，依法给予纪律处分或追究刑事责任。

2. 因缺乏责任心或错误处理导致纳税人遭受损失的税务人员或其他个人，必须依法赔偿损失，并根据违法行为的性质和程度，依法给予纪律处分或追究刑事责任。

3. 利用职务之便与违法者串通或包庇，或有其他违反本法行为的税务人员或其他个人，根据违法行为的性质和程度，依法给予纪律处分或追究刑事责任。

4. 阻碍或唆使他人阻碍本法实施的人，根据违法行为的性质和程度，依法给予行政处罚或追究刑事责任。

章6:

申诉和时效

条26. 纳税对象在税务申诉中的权利和义务

1. 纳税对象有权对税务人员或税务机关未正确执行本法规定的行为提出申诉。

申诉书必须在收到税务人员或税务机关的通知或处理决定之日起三十日内提交给直接负责征税的税务机关。

在等待解决期间，纳税对象仍须按照税务机关的通知或处理决定行事。

2. 如果申诉人不同意处理申诉的机关的决定，或者超过法律规定的时间限制而未得到解决，则有权向上一级税务机关申诉，或者根据法律规定向法院提起诉讼。

条27. 税务机关在处理税务申诉中的职责和权限

1. 税务机关在收到税务申诉后，必须依照法律规定的时间限制进行审查和处理。

2. 接收申诉的税务机关有权要求申诉人提供与申诉相关的文件资料；如果申诉人拒绝提供文件资料，则有权拒绝审查和处理申诉。

3. 税务机关必须在接到上级税务机关或有权限机关的处理决定之日起十五日内，将错误征收的税款和罚款退还给企业。

4. 如发现并确认存在虚假申报、逃税或税收错误的情况，税务机关有责任追缴过去五年内的税款和罚款，自发现虚假申报、逃税或税收错误之日起计算；如企业未登记、申报或缴纳所得税，则追缴期限从企业开始运营之日起算。

上级税务机关负责人有责任处理下级税务机关纳税对象提出的税务申诉。财政部部长作出的税务申诉处理决定为最终决定。

第七章：

组织实施

条 28

社政府负责组织在全国范围内实施本法。

第二十九条

财政部部长负责组织在全国范围内实施本法，并监督其执行情况。

条 30

各级人民政府在其职责范围内负责组织本法的实施，并监督本法在当地遵守情况。

第八章：

实施条款

条 31

1. 本法自2004年1月1日起生效。

2. 1997年5月10日生效的企业所得税法自本法生效之日起失效。

废除关于退还已缴纳的企业所得税用于再投资所得、对外支付所得税收的规定，该规定见于《外国投资法》第42条和第43条。

废除关于企业转让土地使用权所得税收的规定。企业的土地使用权转让所得应按本法规定缴纳企业所得税。非经营性个人的土地使用权转让所得应按法律规定缴纳个人所得税。

以前关于企业所得税的规定与本法相抵触的均予废除。

3. 外国投资者参与的合资企业，已经获得投资许可证的外资企业，以及已经获得投资优惠证书的国内企业，继续享受投资许可证或投资优惠证书中规定的税收优惠；如果投资许可证或投资优惠证书中规定的税收优惠低于本法规定的税收优惠，则享受本法规定的税收优惠，直至优惠期结束。

条32

政府负责制定实施细则和指导实施本法。

本法律已于越南社会主义共和国第十一届国会第三次会期于2003年6月17日通过。