시행규칙

60/2002/NĐ-CP 시행령일반관세 및 무역에 관한 일반 협정 제7조를 이행하기 위한 협정의 원칙에 따라 수입품에 대한 세액 산출 가격을 결정하는 방법에 관한 2002년 6월 6일 정부령 시행에 대한 지침

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관세법, 수입세법에 의거함

2002년 6월 6일 정부가 발행한 60/2002/NĐ-CP 시행령(일반관세 및 무역에 관한 일반 협정 제7조를 이행하기 위한 협정의 원칙에 따라 수입품에 대한 세액 산출 가격을 결정하는 방법에 관한 시행령)(이하 "60/2002/NĐ-CP 시행령"이라 함)에 근거함

재무부는 60/2002/NĐ-CP 시행령을 다음과 같이 이행하도록 지도함

장 1

총칙

I. 적용 대상

수입 상품 중 상업 계약이 있는 경우는 본 통지에서 명시된 방식으로 세액 산출 가격을 결정하며, 다음의 상품을 포함함

1. 베트남 외국인 투자법 적용 대상인 기업 또는 합작사의 수입 상품

2. 베트남이 일반관세 및 무역에 관한 일반 협정 제7조를 이행하기 위한 협정의 원칙에 따라 세액 산출 가격을 결정하기로 한 국가, 지역 또는 연합국가에서 수입된 상품(재무부가 공고한 바에 따름)과 총리의 결정에 따른 다른 수입 상품

II. 수입 상품에 대한 세액 산출 가격과 결정 시점

1. 수입 상품에 대한 세액 산출 가격은 첫 입국 관문에서 세금을 부과하기 위해 사용되는 상품의 가치이며, 이를 결정함

2. 수입 상품에 대한 세액 산출 가격 결정 시점은 수입 상품 신고서를 등록한 날로 하며, 수입 신고인은 법령에서 정한 양식에 따라 세액 산출 가격을 결정하고 수입 신고서와 함께 관세청에 제출함

3. 관세청이 세액 산출 가격을 결정할 경우에는 관세청은 수입 신고인이 법령에서 정한 시간 내에 세액 산출 가격 결정 결과를 통보해야 함

III. 세액 산출 가격 결정 방법 및 적용 순서

1. 세액 산출 가격 결정 방법

1.1. 수입 상품 거래 가격 방법

1.2. 동일한 수입 상품 거래 가격 방법

1.3. 유사한 수입 상품 거래 가격 방법

1.4. 차감 가격 방법

1.5. 계산 가격 방법

1.6. 기타 방법

현재로서는 수입 후 원 상태가 아닌 상품을 판매하는 경우와 계산 가격 방법을 적용하지 않음. 이러한 방법들을 적용할 때에는 재무부가 공고함

2. 세액 산출 가격 결정 방법 적용 순서

수입 상품에 대한 세액 산출 가격은 위에서 1.1부터 1.6까지의 방법(임시적으로 적용하지 않는 방법을 제외함)을 순차적으로 적용하여 결정되며, 세액 산출 가격을 결정할 수 있는 방법에 도달하면 그 과정을 중단함

IV. 세액 산출 가격 결정을 위한 통화와 환율

1. 조세평가가치는 베트남 동으로 계산됨

2. 수입 상품에 대한 세액 산출 가격 결정을 위한 환율은 수입 상품 신고서를 등록한 날에 베트남 국립은행이 공표한 외환 시장 연간 은행 간 평균 거래 환율을 사용함. 베트남 국립은행이 환율을 공표하지 않거나 관문에 정보가 전달되지 않은 경우에는 그 전날의 환율을 적용함

VI. 용어 해설

본 고시에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됩니다:

1. "상업 계약" 수입 상품을 베트남으로 가져오기 위한 물품 구매 계약으로서, 판매자가 물품을 제공하고 소유권을 이전하며 대금을 받는 의무가 있으며, 구매자는 판매자에게 대금을 지불하고 물품을 받는 의무가 있음. 전신, 텔렉스, 팩스, 이메일 및 기타 전자 정보가 인쇄된 문서 형태로도 인정됨

2"구매자와 판매자 사이의 특별한 관계" 다음의 관계를 포함함

2.1. 두 당사자가 다른 기업의 구성원임

2.2. 두 당사자가 동일한 기업의 소유자임

2.3. 한 당사자가 다른 당사자의 고용주이고 다른 당사자가 고용인임

2.4. 판매자가 구매자를 통제하거나 그 반대의 경우임

2.5. 두 당사자가 제3자에 의해 통제됨

2.6. 두 당사자가 제3자를 공동으로 통제함

한 당사자가 다른 당사자의 구매 및 판매 활동을 통제할 수 있는 권한이 있을 경우, 그 당사자는 직접적 또는 간접적으로 다른 당사자의 행동을 제한하거나 지시할 수 있는 능력을 가지고 있음

2.7. 다음의 관계를 포함하는 가족 구성원임

- 배우자

- 부모와 자녀

- 혈육 형제자매

- 조부모와 손자녀, 혈연 관계가 있는 경우

- 사촌, 혈연 관계가 있는 경우

- 장인과 며느리, 장모와 사위

- 처남, 며느리;

2.8. 제3자가 각 당사자의 주식 중 표결권을 가지는 주식의 5% 이상을 직접 또는 간접적으로 소유하거나 통제하거나 보유하고 있는 경우

상업적으로 연결되어 있는 당사자들 중 하나가 다른 당사자의 독점적인 에이전트, 독점적인 유통업체 또는 독점적인 할인업체인 경우, 이러한 관계가 본 점 2에 규정된 내용에 부합하는 경우에만 특별한 관계로 간주됨

3. "구매 수수료" 구매 상품을 수입하기 위해 해외에서 자신을 대표하는 에이전트에게 지불하는 금액

4. "판매 수수료" 판매 상품을 수출하기 위해 자신을 대표하는 에이전트에게 지불하는 금액

5. "중개 수수료" 수입 상품 거래에서 중개인 역할을 수행하기 위해 구매자 또는 판매자 또는 둘 다가 지불하는 금액

6"권리 사용료 및 라이선스 비용" 지적 재산권을 소유하거나 라이선스를 부여받아 해당 제품을 사용하기 위해 직접 또는 간접적으로 지불하는 금액. 예를 들어, 특허료, 디자인권료, 상표권료, 상표 사용료, 저작권료, 생산 라이선스 비용 등

7. 한 가치가 다른 가치와 "비슷하다" 다른 가치와의 차이가 다음의 객관적인 요소에 의해 발생한 경우

- 상품의 본질, 상품을 생산하는 산업의 성격

예를 들어, VINA 모델 CA 휴대폰이月初售价为每部300美元，但由于技术变化，月底同一型号的售价变为每部250美元。在这种情况下，比较这两个价格时，它们被视为近似相等。

- 시즌성 상품의 특성.

예를 들어, 시즌 초에 사과는 1kg당 1달러로 판매되었으나 중반에는 0.8달러로 판매되었다. 이 경우 비교할 때 두 가격은 서로 근사치로 간주된다.

- 상업적으로 무시할 만한 차이.

가치 근사성을 검토할 때 두 가치를 동일한 구매 조건으로 맞추어야 한다.

8. "동일한 수입 제품" 모든 측면에서 동일한 수입 제품을 말하며 다음을 포함한다:

- 물리적 특징, 제품 표면, 구성 재료, 제조 방법, 기능, 용도, 기계적, 물리적, 화학적 성질 등.

- 제품 품질.

- 브랜드 제품의 명성.

- 같은 국가에서 같은 제조사 또는 위임 제조사에 의해 생산된 제품.

수입 제품이 기본적으로 동일한 조건을 충족하지만 외관상 색상, 크기, 디자인 등의 미세한 차이가 있어 제품 가치에 영향을 미치지 않는다면 여전히 동일한 수입 제품으로 간주된다.

수입 제품이 동일하다고 간주되지 않으려면 그 중 하나가 제작 과정에서 다른 하나와 관련하여 국내에서 구매자가 판매자에게 무료로 제공한 설계 기술, 공사 설계, 미술 설계, 실시설계 도면, 설계 도면, 도표, 스케치 또는 유사한 서비스를 사용한 경우이다.

9. "유사한 수입 제품" 모든 측면에서 동일하지 않지만 기본적인 특징이 유사한 수입 제품을 말하며 다음을 포함한다:

- 동일한 원자재 및 동일한 제조 방법으로 제작됨.

- 동일한 기능 및 사용 목적을 가지고 있음.

- 제품 품질이 동등하다.

- 상업 거래에서 상호 교환 가능하다는 의미로 구매자가 한 제품을 다른 제품으로 대체할 수 있는 것.

- 같은 국가에서 같은 제조사 또는 위임 제조사에 의해 생산되고 수입된 제품.

수입 제품이 유사하다고 간주되지 않으려면 그 중 하나가 제작 과정에서 다른 하나와 관련하여 국내에서 구매자가 판매자에게 무료로 제공한 설계 기술, 공사 설계, 미술 설계, 실시설계 도면, 설계 도면, 도표, 스케치 또는 유사한 서비스를 사용한 경우이다.

10. "수입 후 즉시 판매되는 제품" 수입 후 국내 시장에서 첫 번째 구매자에게 판매되는 수입 제품을 말한다.

예를 들어, 수입업체 A가 수입한 제품을 국내 구매자 M, N, K에게 다양한 상업 단계에서 판매하고, 그들이 다시 E, F, G에게 판매하는 경우, A가 M, N, K에게 판매한 제품은 수입 후 즉시 판매된 제품이다.

11. "수입 후 가장 큰 양으로 판매된 제품의 단가" 수입 후 가장 큰 양으로 판매된 제품의 단가를 말하며, 현재 가치를 산정하는 제품의 수입일 또는 동일한 수입 제품, 유사한 수입 제품의 수입일과 같은 날 또는 그 이후로 90일 이내의 날짜에 판매된 제품의 단가를 말한다. 이 경우, 수입일은 해당 제품이 통관된 날로 계산된다.

현재 가치를 산정하는 제품의 수입일 이후 가장 빠른 날은 해당 제품이 판매된 날로, 판매된 제품의 양이 해당 수입 제품의 양의 최소 10% 이상인 날로 정의된다.

예를 들어, 가치를 산정하기 위해 선택된 제품이 2002년 1월 28일에 수입되었다. 수입업체 I는 여러 국내 구매자에게 다양한 가격과 시간에 제품을 판매했다:

위 예제에서 가장 많이 판매된 양은 800개이며, 해당 단가는 780원/개이다. 예제에서 누적 판매량 1,300개와 단가 750원/개는 시간 조건을 충족하지 못해 선택될 수 없다.

12. "수입 후 원 상태로 판매되는 제품" 수입 후 제품의 형태, 특징, 성질, 기능이 변경되거나 제품의 가치가 증감되지 않은 제품을 말한다.

13. "동일한 등급 또는 동일한 종류의 수입 제품" 같은 산업 분야에서 제조된 동일한 그룹 또는 그룹 내의 제품을 말하며, 동일한 수입 제품과 유사한 수입 제품을 포함한다.

예를 들어, 건설용 강재 제품(원형 강재, 감겨진 강재, 형강(U, I, V 등))은 강철 산업에서 제조된 동일한 종류의 제품이다.

"동일한 등급 또는 동일한 종류의 수입 제품" 방법에서 수입 제품은 모든 국가에서 수입된 제품으로, 원산지에 관계없이 모두 포함된다.

"계산 방법"에서 "동일한 등급 또는 동일한 종류의 수입 제품"은 가치를 산정하는 제품과 동일한 원산지를 가진 수입 제품을 말한다.

14. "관세청에 보관된 정보" 가치를 산정하기 위해 관세청이 수집, 분석, 보관, 업데이트 및 관리해야 하는 정보를 말하며, 가치 산정 시점에 해당 관세청에서 이용 가능한 정보를 포함한다:

- 해당 관세청에서 수입 신고서를 통해 통관된 수입 제품에 대한 정보.

- 관세청 데이터베이스에서 제공된 가격 정보.

|- 관세총국이 규정한 출처에서 업데이트된 정보.

15. | "동일 구매판매 조건" | 상업 수준, 수량, 거리 및 운송 방법, 보험에 대한 동일한 조건을 포함한다.

16. | "자문" | 관세청과 세관신고인이 세율 산출 가격 결정과 관련하여 정보를 교환하는 것을 의미하며, 이는 관세청의 요청에 따라 이루어진다.

장 II

| 세율 산출 가격 결정 방법들

| 수입품에 대한

장 I. 거래가격 방법.

항 1. 수입품의 세율 산출 가격은 아래의 조건들이 충족되는 경우 우선적으로 거래가격 방법으로 결정된다.

호 1.1. 수입 후 물품의 사용 및 처분 권한이 구매자가 갖추어야 한다. 다음 제한 사항이 있더라도 이러한 조건을 충족한 것으로 간주될 수 있다:

호 1.1.1. 물품의 구매와 사용은 베트남 법률에 따른 규제를 준수해야 한다.

호 1.1.2. 구매자와 판매자는 수입 후 물품의 소비지에 대해 합의해야 한다.

호 1.1.3. 물품의 가치에 영향을 미치지 않는 다른 제한 사항이 있다.

호 1.2. 판매 또는 물품의 가격이 특정 조건에 의존하지 않아서 그로 인해 세율 산출 가격을 정확하게 결정할 수 없는 경우는 제외된다.

예:

- 판매자가 수입 물품의 가격을 설정하는 조건으로 구매자가 추가로 특정 양의 다른 물품을 구매해야 하는 경우.

- 수입 물품의 가격이 수입자가 판매자에게 재판매할 다른 물품의 가격에 의존하는 경우.

- 수입 물품의 가격이 수입 물품과 직접적인 연관성이 없는 결제 방식에 기반한 경우, 예를 들어 판매자가 수입 물품을 구매자에게 제공하고 구매자가 해당 수입 물품으로부터 제조된 일정 양의 완제품을 판매자에게 반환하는 조건으로.

물품의 구매 또는 가격이 특정 조건에 의존하더라도 구매자가 그러한 의존성의 금전적 영향을 객관적이고 합법적으로 평가할 수 있는 증거를 가지고 있다면 이러한 조건을 충족한 것으로 간주될 수 있다. 세율 산출 가격을 결정할 때는 그러한 의존성으로 인한 금액을 거래가격에서 더해야 한다.

예:

- 물품 A의 구매 가격이 수입자가 판매자에게 재판매하는 다른 물품의 가격에 의존하는 경우:

판매자가 수입자가 물품 A를 제품 B로 생산하고 그 중 50%를 판매자에게 재판매하는 조건으로 물품 A의 판매 가격을 2% 할인해주는 경우, 이때 세율 산출 가격은 할인된 금액을 더하여 결정될 수 있다.

호 1.3. 물품을 재판매하거나 처분 또는 사용한 후 구매자가 수입 물품의 처분으로 인한 수익에서 추가로 지불해야 하는 금액이 없으며, 제VII장 절 VII 항 2.6호에서 규정한 금액을 제외한 금액이다.

호 1.4. 구매자와 판매자 사이에 특별한 관계가 없거나, 특별한 관계가 있더라도 그 관계가 거래가격에 영향을 미치지 않는 경우이다. 특별한 관계의 영향을 거래가격에 미치는 것은 본 항 제3호에서 규정된다.

항 2. 세율 산출 가격의 결정.

수입 물품의 세율 산출 가격은 거래가격이며, 이는 구매자가 직접 또는 간접적으로 판매자에게 지불하거나 지불해야 하는 총 금액으로, 제VII장 절 VII 항에서 규정된 조정 금액을 더하고 뺀 금액이다.

구매자가 직접 또는 간접적으로 판매자에게 지불하거나 지불해야 하는 총 금액은 다음과 같은 항목을 포함한다:

호 2.1. 상업영수증에 기재된 구매 가격.

상업영수증은 구매자가 수입 물품을 구매하기 위해 지불해야 하는 금액을 나타낸다.

상업영수증에 기재된 구매 가격이 수입 물품에 대한 할인을 포함하는 경우, 이러한 할인은 세율 산출 가격을 결정하기 위해 빼야 하며, 할인은 운송 수단에 적재되기 전에 문서화되어야 하고, 이를 할인 금액에서 분리할 수 있는 합법적이고 유효한 증빙 자료가 있어야 하며, 이러한 증빙 자료는 수입 물품 신고서와 함께 제출되어야 한다.

예:

2002년 7월 1일에 수입된 첫 번째 물품 배치에 대한 상업영수증에는 구매자가 3%의 수량 할인을 받았다는 내용이 기록되어 있으며, 이는 수입 물품 신고서와 함께 제출되었다. 이 경우 3%의 할인 금액은 세율 산출 가격을 결정하기 위해 빼야 한다.

예를 들어, 위의 예에서 2002년 9월 1일에 수입된 두 번째 물품 배치는 5%의 수량 할인을 받았으며, 상업영수증에는 첫 번째 배치에 대한 추가 할인 2%가 기록되어 있다. 이 경우 두 번째 배치의 5% 수량 할인은 세율 산출 가격을 결정하기 위해 빼야 하지만, 첫 번째 배치에 대한 추가 할인 2%는 두 번째 배치의 세율 산출 가격에서 빼지 않고 첫 번째 배치의 세율 산출 가격을 다시 결정하는데 사용되지 않는다.

주요 할인 유형은 다음과 같습니다:

(i) 상업 수준에 따른 물품 구매 판매 할인(상업 할인).

예:

수출자가 상업 할인 제도를 운영하는 경우:

- 직접 소비자에게 판매: 할인 없음.

- 소매업자에게 판매: 단가의 3% 할인.

- 도매업자에게 판매: 단가의 5% 할인.

(ii) 구매 판매 물품 수량에 따른 할인(수량 할인).

예:

수출자가 다음과 같은 수량 할인 제도를 운영하는 경우:

- 1개에서 50개까지 구매: 할인 없음.

- 51개에서 500개까지 구매: 5% 할인.

- 제품 500개 이상 구매 시: 8% 할인

예:

수출자가 다음과 같은 수량 할인 제도를 운영하는 경우:

- 50,000USD 이상 100,000USD 이하 구매 시: 10% 할인

- 100,000USD 이상 500,000USD 이하 구매 시: 15% 할인

- 500,000USD 초과 구매 시: 23% 할인

(iii) 결제 방식 및 결제 기간에 따른 할인 (할인 결제 금액)

예를 들어 현금으로 결제하는 경우 청구서 금액의 0.3% 할인을 받을 수 있으며, 출하 후 즉시 결제하는 경우 청구서 금액의 0.5% 할인을 받을 수 있다.

(iv) 위와 같은 할인 방식 외에도 국제 상업 관행에 부합하는 다른 종류의 할인은 고려될 수 있다.

2.2. 매입 가격에 포함되지 않은 구매자가 지불해야 하는 금액은 다음과 같이 구성된다:

2.2.1. 제조, 판매, 운송, 보험 등에 대한 선금, 예치금 또는 계약금.

2.2.2. 구매자가 판매자에게 간접적으로 지급하는 금액으로, 판매자의 요청에 따라 제3자에게 지급한 금액이나 채무 상계로 지급된 금액 등을 포함한다.

3. 특수 관계가 거래 가치에 미치는 영향 평가.

구매자와 판매자가 특수 관계에 있더라도 이를 무시하지 않고 실제 특수 관계가 거래 가치에 영향을 미쳤는지를 검토해야 한다.

3.1. 구매자와 판매자가 특수 관계에 있지만 거래 가치에 영향을 미치지 않는 경우에는 세관 신고인이 이를 신고하고 거래 가치 방법을 사용하여 세율 산출 가치를 결정할 수 있다.

3.2. 세관이 특수 관계가 거래 가치에 영향을 미쳤다고 의심하는 경우, 세관은 세관 신고인에게 서면으로 통보한다. 이 경우, 세관 신고인이 특수 관계가 거래 가치에 영향을 미치지 않는다는 것을 증명해야 한다.

3.2.1. 특수 관계가 거래 가치에 영향을 미치지 않는다는 것을 증명하기 위해 세관 신고인은 아래와 같이 세관이 인정한 세율 산출 가치 중 하나와 유사한 거래 가치를 제시할 수 있으며, 이는 조 3.2.2에서 규정된 조건을 충족해야 한다:

3.2.1.1. 동일한 수입품 또는 유사한 수입품이 수입되는 날 또는 그로부터 30일 이내에 수입되는 날에 수출된 수입품의 세율 산출 가치로서, 구매자와 판매자가 특수 관계가 없어야 하며;

3.2.1.2. 동일한 수입품 또는 유사한 수입품이 수입되는 날 또는 그로부터 30일 이내에 수입되는 날에 수출된 수입품의 세율 산출 가치로서, 세액 공제 방법을 사용한 것;

3.2.1.3. 동일한 수입품 또는 유사한 수입품이 수입되는 날 또는 그로부터 30일 이내에 수입되는 날에 수출된 수입품의 세율 산출 가치로서, 추정 방법을 사용한 것.

3.2.2. 동일한 조건의 동일한 수입품 또는 유사한 수입품의 세율 산출 가치 조정 내용:

3.2.2.1. 동일한 조건의 매매 조정.

동일한 조건의 동일한 수입품 또는 유사한 수입품의 세율 산출 가치 조정은 이 장 III 목 2.2 절의 지침에 따라 이루어진다.

3.2.2.2. 추가 또는 차감 항목 조정은 이 장 VII 절의 지침에 따라 이루어진다.

예:

확인 중인 수입품에 중개 수수료가 없는 경우, 동일한 수입품에 중개 수수료가 있는 경우, 동일한 수입품의 세율 산출 가치는 중개 수수료가 없는 조건으로 조정되어야 한다.

4. 수입품이 계약보다 더 많은 경우, 초과 수입품의 세율 산출 가치는 계약 내 수입품의 세율 산출 가치에 따라 결정된다.

5. 수입품이 계약과 규격이 다른 경우, 해당 수입품의 세율 산출 가치는 다음 방법으로 결정된다.

II. 동일한 수입품의 거래 가치 방법.

동일한 수입품과 유사한 수입품의 거래 가치 방법은 이 장 III 목에서 함께 설명되며, 두 방법의 차이는 "동일한 수입품"과 "유사한 수입품"의 정의만 다름이다.

기업 투자, 건설 및 환경 관련 법적 서류 목록을 혜택 확인서 번호 ..., 발행일자 ..., ..., ...년에 대한 [발급 기관 명] 발급 시점과 비교하여 작성합니다. 유사한 수입품의 거래 가치 방법.

1. 세율 산출 가치 결정.

유사한 수입품의 거래 가치는 세관이 거래 가치 방법으로 세율 산출 가치를 결정하도록 인정한 유사한 수입품의 거래 가치이며, 동일한 조건의 매매와 수출 시간을 갖춘 수입품의 거래 가치로 결정된다.

동일한 조건의 유사한 수입품을 찾을 수 없는 경우, 다른 조건의 유사한 수입품을 선택할 수 있으며, 이 경우 유사한 수입품의 거래 가치는 동일한 조건의 매매로 조정되어야 한다.

2. 유사한 수입품 선택 조건.

2.1. 수출 시간 조건.

유사 수입 물품은 수입 신고서 상의 과세가액을 결정하는 수입 물품의 수출일 또는 그로부터 30일 이내 또는 그 이후 30일 이내에 베트남으로 수출되어야 하며(수출일은 운송장에 기재된 선적일을 말하며), 수입신고서를 등록한 날보다는 나중이 될 수 없다.

예 :

        2/3/2003               1/4/2003             1/5/2003      12/5/2003 

                                          E                                               I

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         A        조건에 따른 선택 범위      B               ___

                  ___   시간

본 예에서, 과세가액을 결정하는 수입물품의 수출일은 2003년 4월 1일(E)이고, 수입신고서를 등록한 날은 2003년 5월 12일(I)이며, 과세가액을 결정하는 수입물품의 수출일로부터 30일 전은 2003년 3월 2일(A)이고, 과세가액을 결정하는 수입물품의 수출일로부터 30일 후는 2003년 5월 1일(B)이므로, 유사 수입물품은 수출일이 AB기간(2003년 3월 2일부터 2003년 5월 1일까지)에 있는 물품을 선택해야 한다.

  예 :

     2/3/2003                               1/4/2003        14/4/2003        1/5/2003

          A                                            E                    I    B

__________________________________________________

                        조건에 따른 선택 범위                                      ___

              ___   시간

본 예에서, 과세가액을 결정하는 수입물품의 수출일은 2003년 4월 1일(E)이고, 수입신고서를 등록한 날은 2003년 4월 14일(I)이며, 과세가액을 결정하는 수입물품의 수출일로부터 30일 전은 2003년 3월 2일(A)이고, 과세가액을 결정하는 수입물품의 수출일로부터 30일 후는 2003년 5월 1일(B)이므로, 유사 수입물품은 수출일이 AI기간(2003년 3월 2일부터 2003년 4월 14일까지)에 있는 물품을 선택해야 하며, 수입신고서를 등록한 날로부터 30일 후인 IB기간(2003년 4월 14일부터 2003년 5월 1일까지)에 있는 유사 수입물품은 선택할 수 없다.

2.2. 거래 조건.

2.2.1. 상업 수준 및 수량 조건.

2.2.1.1. 유사 수입물품은 과세가액을 결정하는 수입물품과 동일한 상업 수준 및 수량 조건을 가져야 한다.

2.2.1.2. 만약 동일한 상업 수준 및 수량 조건을 가진 수입물품을 찾을 수 없다면, 동일한 상업 수준을 가지지만 수량이 다른 수입물품을 선택하고, 그 후 유사 수입물품의 거래가액을 과세가액을 결정하는 수입물품과 같은 수량으로 조정해야 한다.

예를 들어, 과세가액을 결정하는 수입물품은 소매 수준에서 300개 제품을 구매하며, 수량 할인을 받았으며, 단가는 50동/제품이지만, 거래가액 방법을 적용하기에는 충분하지 않다.

유사 수입물품은 동일한 소매 수준에서 700개 제품을 구매하며, 수량 할인을 받았으며, 단가는 할인 후 49동/제품이며, 이 단가는 과세가액을 결정하는 데 사용되었다.

수입물품과 유사한 물품의 수입 거래에서 판매자가 구매자에게 제공하는 수량 할인 제도는 다음과 같다:

- 1개에서 200개 구매: 정가(70동/제품)로 판매.

- 201개에서 500개 구매: 정가의 90%로 판매.

- 501개에서 1,000개 구매: 정가의 70%로 판매.

- 1,001개 이상 구매: 정가의 60%로 판매.

과세가액을 결정하는 수입물품의 수입 수량은 300개 제품이므로, 유사 수입물품의 수량 할인은 300개 제품 구매 시 적용되며, 할인율은 정가의 10%(100%-90%)이다. 따라서, 유사 수입물품의 단가는 63동/제품(70동/제품 x 90%)으로 조정되며, 이로 인해 과세가액을 결정해야 하는 수입물품의 단가는 63동/제품이 된다.

위 예에서, 과세가액을 결정하는 수입물품이 수량 할인을 받지 못한다면, 유사 수입물품의 구매 단가는 정가의 100%가 되어야 하며, 이로 인해 과세가액을 결정해야 하는 수입물품의 단가는 70동/제품이 된다.

2.2.1.3. 만약 동일한 상업 수준 및 수량 조건을 가진 수입물품을 찾을 수 없고, 동일한 상업 수준을 가지지만 수량이 다른 수입물품을 찾을 수 없다면, 상업 수준이 다르지만 수량이 동일한 수입물품을 선택하고, 그 후 유사 수입물품의 거래가액을 과세가액을 결정하는 수입물품과 동일한 상업 수준으로 조정해야 한다.

예를 들어, 관세 평가가 이루어지고 있는 수입 품목이 도매 수준에서 판매할 때 400동/톤의 상업 할인을 받고 있으나 거래가치 적용 조건을 충족하지 못하고 있다.

동일한 양과 소매 수준에서 수입되는 유사 품목은 거래가치 방법으로 관세 평가가 이루어져 단가가 500동/톤으로 결정된다.

수입 거래에서 판매자가 구매자에게 제공하는 상업 할인 제도는 다음과 같다:

- 도매상에게는 표기 가격의 90%로 판매한다;

- 소매상에게는 표기 가격의 100%(500동/톤)로 판매한다.

현재 관세 평가가 이루어지고 있는 수입 품목은 도매 수준의 상업 거래이다. 따라서 유사 품목의 도매 수준 상업 할인을 적용해야 한다. 유사 품목의 도매 단가는 450동/톤(500동/톤 x 90%)이며, 따라서 해당 품목의 관세 평가가치는 450동/톤으로 결정된다.

위 예시에서 도매 수준에 대한 상업 할인이 없다면 구매 단가는 표기 가격의 100%(500동/톤)이며, 관세 평가가치는 500동/톤으로 결정된다.

2.2.1.4. 동일한 상업 수준과 양을 가진 수입 품목을 찾을 수 없거나, 동일한 상업 수준이나 다른 양을 가진 수입 품목을 찾을 수 없거나, 다른 상업 수준이나 동일한 양을 가진 수입 품목을 찾을 수 없는 경우, 상업 수준과 양 모두 다른 수입 품목을 선택하고, 그 후 유사 품목의 거래가치를 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목과 동일한 상업 수준과 양으로 조정한다.

2.2.1.5. 유사 품목이 상업 할인, 수량 할인, 결제 할인을 받는 경우, 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목이 이러한 할인을 받지 않는다면 이러한 할인을 거래가치에서 제외하지 않는다. 유사 품목이 상업 할인, 수량 할인을 받지 않는 경우, 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목이 이러한 할인을 받는다면 이러한 할인을 거래가치에서 제외한다.

2.2.2. 운송 거리와 운송 방식, 보험 조건.

유사 품목이 동일한 운송 거리와 방식을 가지거나, 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목과 동일한 운송 거리와 방식으로 조정되었다.

예를 들어, 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목이 항공으로 운송되고 있다. 유사 품목은 해상으로 운송되며, CIF 조건 하에서 단위 물품당 117.3달러로 판매되는데, 이 중 물품 가격 C는 100달러, 보험료 I는 0.3달러, 운송비 F는 17달러이다.

이 경우 유사 품목의 운송비를 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목과 동일한 항공 운송 조건으로 조정해야 한다. 항공 운송비가 단위 물품당 23달러라면, 유사 품목의 조정된 거래가치는 단위 물품당 123.3달러(100 + 0.3 + 23)가 된다.

보험료에 큰 차이가 있다면, 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목과 동일한 보험 조건으로 조정할 수 있다.

2.3. 유사 품목의 거래가치 방법을 적용할 때, 동일 제조사 또는 위임받은 제조사가 생산한 품목을 찾을 수 없으면 다른 제조사가 생산한 품목을 고려하며, 이때는 동일 출 xứ여야 한다.

2.4. 이 방법으로 관세 평가가 이루어지고 있을 때 두 개 이상의 유사 품목의 거래가치를 찾았다면, 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목과 동일한 조건으로 조정된 후, 가장 낮은 거래가치가 관세 평가가치가 된다.

3. 유사 품목의 거래가치 방법을 적용하여 관세 평가가치를 결정하기 위한 자료 및 정보.

3.1. 유사 품목의 거래가치 방법을 적용할 때, 신고인은 제2항에서 제시된 조건을 만족하는 수입 품목의 기록을 찾아 관세 평가가치를 결정하는 근거로 사용해야 한다.

신고인이 세관에 제출해야 하는 증빙 서류는 다음과 같다:

3.1.1. 유사 품목의 수입 신고서와 관세 평가 신고서(복사본);

3.1.2. 유사 품목의 운송 계약서 또는 운송 영수증(운송 비용 조정 시 복사본);

3.1.3. 유사 품목의 보험 계약서 또는 보험 증명서(보험 비용 조정 시 복사본);

3.1.4. 유사 품목의 상업 계약서(복사본), 유사 품목의 상업 청구서(복사본), 제조업체 또는 해외 판매자의 수출 가격표(수량, 상업 수준 조정 시 복사본);

3.1.5. 기타 관세 평가가치 결정에 필요한 합법적이고 유효한 증빙 서류(있을 경우).

3.2. 세관이 유사 품목의 거래가치 방법을 적용할 때는 해당 세관에서 확보한 정보와 신고인이 제공한 자료 및 증빙 서류를 바탕으로 관세 평가가치를 결정해야 한다.

(연도별 가치를 명시) 감액평가방법.

1. 세율 산출 가치 결정.

수입 품목의 관세 평가가치는 감액평가가치로 결정되며, 이는 국내 시장에서 수입 품목을 판매한 후 수입 품목 판매 후 얻은 합리적인 비용과 이익을 제외한 단가로 결정된다.

2. 국내 시장 판매가격 선택 조건.

2.1. 국내 시장에서 판매되는 정확한 품목의 판매가격이 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 수입 품목의 판매가격이어야 한다. 만약 그러한 판매가격이 없다면 동일한 수입 품목의 판매가격을 사용하고, 만약 그것도 없다면 국내 시장에서 판매되는 유사 품목의 판매가격을 사용하며, 이 경우 수입 품목이 원 상태로 판매되어야 한다.

2.2. 판매 단가는 수입 후 국내에서 특별한 관계가 없는 구매자에게 가장 많은 양을 판매한 상품의 단가를 선택한다.

3. 판매 단가에서 공제되는 항목들.

3.1. 공제 원칙.

공제 항목의 결정은 베트남 회계 제도에 따라 기록된 정당하고 유효한 회계 자료와 증빙 서류를 기초로 해야 한다.

공제 항목은 원가 산출 범위 내에 있어야 한다.

3.2. 공제 항목들.

3.2.1. 수입 상품 거래와 관련된 수수료 또는 이익과 일반 경비.

3.2.1.1. 수입자가 외국 상인의 판매 대리인인 경우 그 수수료를 공제한다.

만약 대리인이 외국 상인으로부터 위임을 받아 수입 후 베트남 내에서 판매와 관련된 추가 활동을 수행하면, 이러한 활동에 대한 비용은 위임 계약에 명시된 범위 내에서 공제될 수 있다.

수수료에 이미 포함된 3.2.2호와 3.2.3호의 항목들은 별도로 공제되지 않는다.

3.2.1.2. 수입 후 일괄 구매 방식으로 판매하는 경우 수입 상품 재판매와 관련된 이익과 일반 경비를 공제한다.

일반 경비는 수입 및 국내 시장 판매를 위한 직접 비용과 간접 비용을 포함하며, 예를 들어 홍보 비용, 판매 전 보관 및 보호 비용, 수입 및 판매 관리 활동 비용 등이 있다.

수입 후 판매 이익과 일반 경비는 매출의 20%를 초과하지 않아야 하며, 이 비율이 적절하지 않은 특정 산업은 다음 방법으로 세액 산정 가격을 결정한다.

3.2.2. 수입 후 운송, 보험료 및 기타 운송 관련 비용. 이러한 비용은 다음과 같이 구성된다.

3.2.2.1. 수입 입구에서 수입자의 창고 또는 베트남 내 판매 장소까지의 운송, 보험료 및 기타 운송 관련 비용.

3.2.2.2. 수입자의 창고에서 판매 장소까지의 운송, 보험료 및 기타 운송 관련 비용, 수입자가 이를 부담하는 경우.

3.2.3. 수입 및 국내 시장에서 판매와 관련된 베트남 내 납부해야 하는 세금, 수수료 및 부과금.

4. 수입 당시와 동일한 상태가 아닌 상품의 세액 산정 가격 공제 방법.

수입 당시와 동일한 상태의 상품을 찾을 수 없을 때는 수입 후 국내에서 추가 가공 또는 제조된 상품에 대해 공정 가공 비용을 추가로 공제할 수 있다.

가공 후 수입 상품의 특징, 성질, 용도가 변경되어 원래의 수입 상품을 인식할 수 없다면 이 방법은 적용되지 않는다.

5. 제출해야 하는 증빙 자료.

이 방법으로 세액 산정 가격을 결정할 때 수입자는 다음 증빙 자료(사본)를 제출해야 한다.

5.1. 재정부 발행 또는 사용 허가를 받은 판매 영수증.

5.2. 수입자가 수출업체의 판매 대리인인 경우 판매 대리 계약서. 이 계약서는 대리인에게 지급되는 수수료와 대리인이 부담해야 하는 비용을 구체적으로 규정해야 한다.

5.3. 관리 비용, 기타 비용 및 판매 이익에 대한 합법적이고 유효한 증빙 자료 및 회계 자료(해명서 첨부).

5.4. 납부하거나 납부 예정인 세금에 대한 세금 영수증 또는 통지서, 납부하거나 납부 예정인 수수료 및 부과금 목록.

5.5. 공제를 위해 선택된 수입 물품의 수입 신고서.

5.6. 세액 산정 가격을 확인하고 결정하기 위해 관세청이 요구하는 기타 필요한 자료.

V. 계산 가격 방법.

1. 수입 상품의 세액 산정 가격은 계산 가격으로 결정된다. 계산 가격은 다음과 같은 항목을 포함한다.

1.1. 생산 비용.

1.2. 수출 상품 생산 및 판매와 관련된 일반 경비 및 이익.

1.3. 본 장 제VII목에서 규정된 추가 합산 항목(이상의 항목 제외).

2. 계산 가격의 결정은 제조업체가 제공한 자료를 기반으로 하며, 해당 수입 상품 제조 국가의 회계 원칙에 부합해야 한다.

3. 제출해야 하는 증빙 자료.

계산 가격 방법을 적용할 때 신고자는 다음 자료 및 증빙 서류를 제출해야 한다.

3.1. 수출 상품 생산 및 판매와 관련된 제조 비용, 일반 경비 및 이익에 대한 명세서(제조업체 확인).

3.2. 제1.3호에서 언급된 비용에 대한 증빙 서류.

VI. 다른 방법.

1. 제I목부터 제V목까지의 방법으로 세액 산정 가격을 결정할 수 없을 때는 다른 방법을 사용하여 세액 산정 가격을 결정한다. 이 방법은 세액 산정 가격 결정 시점에 있는 객관적인 자료 및 정보를 기반으로 하며, 시행령 60/2002/NĐ-CP 및 본 통칙의 지침에 부합해야 한다.

관세청은 이 방법을 적용할 때 신고자가 제공한 합법적이고 유효한 서류나 증빙 자료 또는 세액 산정 가격을 결정하는 관세청에서 보유한 정보를 근거로 세액 산정 가격을 결정해야 한다.

2. 이 방법으로 세액 산정 가격을 결정할 때 신고자와 관세청은 다음 가격을 사용해서는 안 된다.

2.1. 국내에서 제조된 동일 상품의 국내 시장 판매 가격.

2.2. 수출국 내 시장에서의 상품 판매 가격.

2.3. 다른 나라로 수출된 상품의 판매 가격.

2.4. 제조 비용, 계산 방법에서 사용된 제조 비용 제외.

2.5. 최저 세액 산정 가격.

2.6. 적용 또는 가정되는 가격의 종류.

2.7. 두 개 이상의 동일한 수입 상품 또는 유사한 수입 상품의 거래가치를 통해 확인된 더 높은 가치.

3. 다른 방법을 사용하여 세액 산출 가격을 결정하는 방법:

3.1. 동일한 수입 상품 또는 유사한 수입 상품의 거래가치 방법을 적용한다.

3.1.1. 수입 상품 세액 산출 가격이 결정되는 날로부터 30일 이내 또는 그 날로부터 30일 이내에 동일한 수입 상품 또는 유사한 수입 상품이 수출되지 않은 경우, 해당 수입 상품 세액 산출 가격이 결정되는 날로부터 60일 이내 또는 그 날로부터 60일 이내에 수출된 동일한 수입 상품 또는 유사한 수입 상품을 선택한다.

3.1.2. 동일한 출 xứ를 가진 동일한 수입 상품 또는 유사한 수입 상품이 없는 경우, 동일한 조건을 만족하는 다른 출 xứ의 수입 상품을 선택한다.

3.2. 다음 중 하나의 방법으로 공제가치 방법을 적용한다:

3.2.1. 수입 후 90일 이내에 공제가치를 결정할 수 있는 단가를 찾지 못한 경우, 수입 후 120일 이내에 가장 많은 양으로 판매된 단가를 선택한다.

3.2.2. 해당 수입 상품 또는 동일한 수입 상품, 유사한 수입 상품을 구매하지 않은 구매자에게 판매된 단가가 없는 경우, 특별한 관계를 가진 구매자에게 판매된 단가를 선택하되, 특별한 관계가 거래 가격에 영향을 미치지 않는 경우에 한한다.

3.3. 수입 상품의 세액 산출 가격은 동일한 수입 상품의 세액 산출 가격으로 결정되며, 공제가치 방법 또는 계산가치 방법에 따라 결정된다.

3.4. 수입 상품의 세액 산출 가격은 유사한 수입 상품의 세액 산출 가격으로 결정되며, 공제가치 방법 또는 계산가치 방법에 따라 결정된다.

VII. 조정 항목들.

1. 조정 원칙.

1.1.  다음 조건을 충족해야만 추가 항목들을 조정한다:

1.1.1. 이러한 항목들은 구매자가 지불하고 있으며, 구매자가 이미 지불하거나 지급해야 할 총 금액에 포함되어 있지 않다.

1.1.2. 추가 항목은 수입 상품과 직접 관련되어야 한다.

1.1.3. 수입 상품의 추가 항목들이 있지만 객관적인 자료로 가치를 결정할 수 없는 경우에는 거래가치 방법을 사용하여 세액 산출 가격을 결정할 수 없으며, 다음 방법으로 전환해야 한다.

1.2. 제외 항목들은 합법적이고 유효한 증빙자료를 통해 판매가에서 분리될 수 있고, 세액 산출 가격 결정 시점에 존재해야 한다.

2. 추가 항목들.

2.1. 판매 수수료, 중개 수수료. 이러한 비용이 베트남에서 납부해야 하는 세금을 포함하는 경우, 수입 상품의 세액 산출 가격에 이러한 세금을 추가하지 않는다.

2.2. 수입 상품과 함께 고정된 포장 비용, 다음 사항을 포함한다:

2.2.1. 수입 상품과 함께 고정된 포장은 상품 보존이나 사용을 위한 일반적으로 함께 제공되는 포장이며, 현재의 상품 분류 및 코드에 따라 상품과 함께 분류된다.

2.2.2. 수입 상품과 함께 고정된 포장 비용은 포장의 구매 가격과 포장의 구매와 운송에 관련된 기타 비용을 포함한다.

2.2.3. 여러 번 재사용되는 포장용 컨테이너, 용기, 받침대는 포장용으로 사용되므로, 수입 상품과 함께 고정된 포장으로 간주되지 않고, 이 비용은 절 2.7에 언급된 추가 항목으로 분류된다.

2.3. 상품 포장 비용, 다음 사항을 포함한다:

2.3.1. 포장재료 비용은 포장재료의 구매 가격과 포장재료의 구매와 운송에 관련된 기타 비용을 포함한다.

2.3.2. 포장 인력 비용은 포장 인력을 고용하는 비용과 포장 인력 고용에 관련된 기타 비용을 포함한다.

구매자가 포장 작업 기간 동안 포장 인력의 식비와 교통비를 부담하는 경우, 이러한 비용도 포장 인력 비용에 포함된다.

2.4. 구매자가 판매자에게 무상 또는 할인된 가격으로 제공하여 수출 상품을 생산하고 판매하기 위해 필요한 상품 또는 서비스의 가치 (이하 "보조금 가치"라 함).

2.4.1. 보조금 가치를 거래가치에 추가하기 위한 조건.

2.4.1.1. 구매자가 판매자에게 무상 또는 할인된 가격으로 제공하고, 직접 또는 간접적으로 생산자 또는 판매자에게 전달된 보조 상품 또는 서비스.

2.4.1.2. 보조 상품 또는 서비스는 해당 수입 상품을 생산하는데 사용되어야 한다.

2.4.2. 보조금에는 다음이 포함된다:

2.4.2.1. 수입 상품을 구성하는 원자재, 부품, 부속품 및 유사 제품.

2.4.2.2. 수입 상품을 생산하는 과정에서 소모되는 재료, 연료, 에너지.

2.4.2.3. 수입 상품을 생산하는 데 사용되는 도구, 장비, 주형, 주조형, 모형 및 유사 제품.

2.4.2.4. 해외에서 제작되고 수입 상품을 생산하는 데 사용되는 설계도, 기술 도면, 미술 설계, 실시설계, 공사 설계, 모델 설계, 스케치 및 유사 서비스 제품.

2.4.3. 보조금 가치의 결정.

2.4.3.1. 보조금 가치는 다음과 같이 결정된다:

2.4.3.1.1. 보조 상품 또는 서비스가 특별한 관계가 없는 사람으로부터 구매되어 판매자에게 제공되는 경우, 보조금 가치는 상품의 구매 가격이다.

2.4.3.1.2. 수입자 또는 수입자와 특별한 관계에 있는 자가 판매자에게 제공하기 위해 제조한 재화 또는 서비스의 보조금 가치는 해당 재화 또는 서비스를 제조하는데 든 비용으로 한다.

2.4.3.1.3. 구매자가 해외에 위치한 생산시설에서 제조한 보조금 재화 또는 서비스가 합법적이고 유효한 서류나 증빙을 통해 별도로 기록할 수 없는 경우, 보조금 가치는 같은 기간 동안 해당 시설의 총 제조비를 해당 보조금 재화 또는 서비스의 양으로 분배하여 결정한다.

2.4.3.2. 특수한 경우의 보조금 가치 결정.

2.4.3.2.1. 구매자가 임대하거나 대여받은 보조금의 가치는 임대료 또는 대여 비용으로 한다.

2.4.3.2.2. 보조금이 사용된 재화인 경우, 보조금의 가치는 해당 재화의 잔존 가치로 한다.

예: 구매자가 수출 제품 생산을 위해 판매자에게 재료 혼합기기를 보내는데, 이 기기는 사용된 것으로, 세금 영수증 상 가격은 1,000 달러이며, 기기의 남은 가치는 70%이다.

이 보조금의 가치는 700 달러(1,000 달러 x 70%)로 결정된다.

2.4.3.2.3. 구매자가 판매자에게 수입 제품 생산에 사용하도록 전달하기 전에 가공 또는 처리한 보조금 재화의 경우, 가공 또는 처리 비용을 보조금 가치에 추가한다.

예: 위 예시에서, 판매자에게 전달하기 전에 구매자가 기기를 수리하고 새것처럼 만들었으며, 이 작업 비용은 100 달러이다.

이 경우의 보조금 가치는 800 달러(700 달러 + 100 달러)로 결정된다.

2.4.3.2.4. 구매자가 수출자에게 할인된 가격으로 판매한 보조금의 경우, 할인된 가격을 보조금 가치에 추가한다.

예: 보조금의 구매 가격은 500 달러이며, 수입자가 이를 외국의 생산자에게 300 달러로 판매하여 수입 제품 생산에 사용하도록 했으므로, 보조금 가치는 200 달러(500 달러 - 300 달러)를 추가한다.

2.4.3.2.5. 수입 제품 생산 후 보조금 재화로부터 남은 재료나 폐기물에서 회수된 가치는 보조금 가치에서 차감된다.

보조금 가치는 보조금의 구매, 운송, 보험 등 관련 비용을 포함한다.

2.4.4. 보조금 가치의 분배.

2.4.4.1. 보조금 가치 분배 원칙.

2.4.4.1.1. 보조금 가치는 모두 수입 제품에 분배되어야 한다.

2.4.4.1.2. 분배에 대한 합법적이고 유효한 증빙을 작성해야 한다.

2.4.4.2. 보조금 가치 분배 방법.

수입신고인은 다음 중 하나의 방법을 사용하여 수입 제품에 보조금을 분배한다.

2.4.4.2.1. 첫 번째 수입 배치의 전체 수입 제품에 균등하게 분배하는 방법.

예:

가치 1,000 달러의 보조금 A가 2,000 개의 제품을 생산하는데 사용되었다. 2002년 12월 31일 첫 번째 수입 배치 날까지 생산자는 이미 500 개의 제품을 생산하였으며, 수입신고인은 1,000 달러를 500 개의 제품에 분배할 수 있다.

2.4.4.2.2. 구매자와 판매자 간의 거래 조건에 따라 생산된 전체 제품에 균등하게 분배하는 방법.

예:

가치 1,000 달러의 보조금 A가 2,000 개의 제품을 생산하는데 사용되었다. 수입신고인은 1,000 달러를 2,000 개의 제품에 균등하게 분배한다.

2.4.4.2.3. 첫 번째 수입 배치에 전체 보조금을 분배하는 방법.

예:

가치 1,000 달러의 보조금 A가 2,000 개의 제품을 생산하는데 사용되었다. 첫 번째 배치에서 판매자는 구매자에게 300 개의 제품을 제공하였다. 수입신고인은 1,000 달러를 300 개의 제품에 분배한다.

2.4.4.2.4. 점진적으로 감소하거나 증가하는 방법으로 분배하는 방법.

예:

분배해야 하는 보조금 가치는 6,000 달러이며, 구매자와 판매자 간의 거래 조건에 따라 생산된 제품의 총량은 3,000 개이다.

수입신고인은 다음과 같이 점진적으로 감소하는 방법을 선택한다: 첫 번째 수입 배치는 1,000 개의 제품, 분배 가치는 3,000 달러; 두 번째 수입 배치는 1,000 개의 제품, 분배 가치는 2,000 달러; 마지막 수입 배치는 1,000 개의 제품, 분배 가치는 1,000 달러.

수입신고인은 다음과 같이 점진적으로 증가하는 방법을 선택한다: 첫 번째 수입 배치, 분배 가치는 1,000 달러; 두 번째 수입 배치, 분배 가치는 2,000 달러; 마지막 수입 배치, 분배 가치는 3,000 달러.

2.4.4.2.5. 위의 방법 외에도 수입신고인은 다른 분배 방법을 사용할 수 있으며, 이 경우 분배 원칙을 준수해야 한다.

2.5. 저작권료 및 라이선스 수수료.

2.5.1. 현재 가치를 결정하고 있는 수입 제품과 관련된 저작권료 및 라이선스 수수료는 다음 조건을 충족하면 세액 산정 가치에 추가된다.

2.5.1.1. 저작권료 및 라이선스 수수료 지불이 수입 제품 거래 조건의 일부이다.

수입신고인은 세관에 저작권료 및 라이선스 수수료 지불 조건에 관한 합의 문서의 사본을 제출해야 하며, 이 문서는 원본과 동일하다는 인증을 받아야 한다.

2.5.1.2. 저작권료 및 라이선스 수수료는 직접 또는 간접적으로 구매자가 저작권 소유자 또는 라이선스 발급자에게 지불해야 한다.

수입신고인은 세관에 저작권료 및 라이선스 수수료 지불 증빙 및 라이선스 발급 문서의 사본을 제출해야 하며, 이 문서는 저작권 소유자 또는 라이선스 발급자로부터 발행되었다는 인증을 받아야 한다.

2.5.1.3. 저작권료 및 라이선스 수수료는 현재 세액 산정 가치를 결정하고 있는 수입 제품의 세금 영수증 가격에 포함되어 있지 않아야 한다.

2.5.2. 다음 경우에는 저작권료 및 라이선스 수수료는 세액 산정 가치에 추가되지 않는다.

2.5.2.1. 수입 제품 재생산 권리를 얻거나 베트남에서 예술 작품을 복제하기 위한 구매자의 지불 금액.

2.5.2.2. 수입물품의 배분 또는 재판매 권한에 대한 구매자가 지급해야 하는 금액은 이러한 지불이 수입 물품 판매 조건이 아닌 경우에만 포함된다.

재생산 권한, 배분 또는 재판매 권한에 대한 지급금이 판매 가격에 포함되어 있는 경우에는 수입 물품의 세액 산출 가격에서 제외되지 않는다.

2.5.2.3. 저작권 및 라이선스 비용이 수입 물품 가격에 일부 포함되고 나머지는 수입 물품과 관련 없는 요소에 기인하며 이들 요소를 분리하거나 저작권 비용을 구매자와 판매자 간의 재정적 합의로 구분할 수 없는 경우, 저작권 비용과 라이선스 비용을 세액 산출 가격에 더하지 않는다.

2.5.3. 저작권 및 라이선스 비용 결정 근거.

2.5.3.1. 저작권 및 라이선스 비용 결정 근거는 저작권 및 라이선스 비용 지급 증빙 서류 또는 이러한 지급 의무를 나타내는 다른 합법적이고 유효한 증빙 서류이다.

2.5.3.2. 수입 시점에서 저작권 및 라이선스 비용을 결정할 수 없어 수입 후 판매 수익 등에 따라 결정되거나 기타 이유로 결정할 수 없는 경우에도 거래가치가 인정되며, 관세 신고인은 이러한 비용을 세액 산출 가격을 정확히 결정하기 위해 추가로 보고하겠다는 서면 약속을 해야 한다. 관세청은 이러한 사례를 추적하고 검사하기 위해 장부를 열람한다.

2.6. 수입 물품을 처분하거나 사용한 후 얻은 수익으로부터 수입자가 판매자에게 지급하는 모든 형태의 금액.

예:

수입자가 판매 수익 또는 수입 후 임대료에 일정 비율을 기반으로 한 금액을 지급해야 한다.

수입 물품 신고 시 수입자가 해당 지급 금액을 특정할 수 있는 자료가 없는 경우 거래가치 방법을 사용하여 세액 산출 가격을 결정할 수 없다. 그 다음 방법을 사용하여 세액 산출 가격을 결정한다.

2.7. 수입 물품의 수송, 적재, 이동과 직접 관련된 운송 비용. 이러한 조정 금액의 가치는 운송 계약 또는 물품 운송과 관련된 증빙 서류, 자료를 기반으로 결정된다.

2.7.1. 여러 종류의 물품을 포함하는 화물에 대해 운송 증빙 서류가 각 물품별로 상세하게 기재되어 있지 않은 경우, 관세 신고인은 아래 우선 순위의 방법을 사용하여 이러한 비용을 각 물품에 분배한다.

(i) 운송업체의 운송 가격표를 기준으로 분배한다.

(ii) 물품의 무게 또는 부피를 기준으로 분배한다.

(iii) 각 물품의 구매 가격 비율을 전체 화물의 총 가격에 기반으로 분배한다.

2.7.2. 구매 가격에 운송 비용이 포함되어 있지 않고 구매자가 이를 증명할 수 있는 증빙 서류가 없거나 불법적, 불합리한 경우 거래가치 방법을 적용할 수 없다.

2.8. 수입 지점까지의 물품 보험 비용.

2.8.1. 수입자가 물품에 대한 보험을 구매하지 않는 경우 이러한 비용을 세액 산출 가격에 더하지 않는다.

2.8.2. 여러 종류의 물품을 포함하는 화물에 대한 보험 비용은 각 물품의 가치에 따라 분배된다.

위 2.7 및 2.8 절에서 언급된 비용 중 베트남에서 납부해야 하는 부가가치세가 포함되어 있는 경우 이러한 세금을 세액 산출 가격에 더하지 않는다.

3. 제외 대상.

다음과 같은 항목들이 거래가치에 포함되어 있고 세액 산출 가격을 결정할 때 사용 가능한 합법적이고 유효한 증빙 자료에 기반한 객관적인 데이터가 있는 경우 세액 산출 가격을 결정하기 위해 제외된다.

3.1. 수입 후 발생하는 활동 비용, 건설, 설계, 설치, 유지보수 또는 기술 지원, 기술 자문, 감독 비용 등 유사한 비용을 포함한다.

3.2. 베트남 내부 운송 및 보험 비용. 이러한 비용이 여러 종류의 물품에 관련되어 있는 경우 위 2.7 및 2.8 절에서 언급된 원칙에 따라 세액 산출 가격을 결정할 물품에 분배해야 한다.

3.3. 수입 물품 구매 가격에 포함된 베트남에서 납부해야 하는 세금, 비용, 수수료. 이러한 비용 및 수수료가 여러 종류의 물품에 관련되어 있고 각 물품별로 직접적으로 결정할 수 없는 경우 각 물품의 구매 가격 비율을 전체 화물의 총 가격에 기반으로 분배한다.

3.4. 수입 물품 구매 비용 지불과 관련된 이자 비용, 이자가 구매 계약에서 명시적으로 규정되어 있고 수출국의 금융 기관이 계약 체결 시점에서 적용하는 일반적인 대출 이자율과 일치하는 경우에만 포함된다.

장 III

신고관의 권리와 의무

관세청의 책임

I. 관세 신고인의 권리.

1. 관세청은 관세 신고인이 제공한 상업 정보를 비밀로 유지해야 하며, 이는 구매자, 판매자, 위임자, 국내 구매자, 국내 재판매 가격, 수입 물품 생산 비용 등에 관한 정보를 포함한다.

2. 관세청은 세액 산출 가격 결정 방법 및 근거에 대한 안내를 요청하고, 관세청이 사용한 방법 및 근거를 문서화된 형태로 통보받을 권리가 있다.

3. 관세청이 의심하고 요구할 때 신고한 세액 산출 가격의 정확성 및 진실성을 입증할 권리가 있다.

4. 관세청의 세액 산출 가격 결정에 대한 결정에 이의를 제기할 권리가 있다.

5. 세액 산출 가격 차감 방법 및 계산 방법 적용 순서 변경을 문서화된 형태로 요청할 권리가 있다.

II. 관세 신고인의 의무.

1. 관세 신고인은 수입 화물 신고서, 이 지침에서 설명된 세액 산출 가격 결정 원칙 및 방법을 기반으로 수입 물품의 구매 및 판매와 관련된 비용을 완전하고 정확하게 신고하고, 관세청이 정한 세액 산출 가격 신고서 양식을 사용하여 수입 물품의 세액 산출 가격을 자체적으로 결정해야 한다.

2. 세관 신고가격 산출용 신고서 및 이를 신고가격 산출을 위해 사용된 합법적이고 유효한 서류, 증빙의 사본 제출. 세관이 신고가격 산출 검증을 위해 요구하는 근거 자료 제출.

3. 세관이 신고가격 산출에 대한 검사를 받으며, 신고가격 산출의 진실성과 정확성을 확인하기 위한 세관과 협력.

4. 신고자가 신고한 내용과 수입물품의 신고가격 산출 결과의 정확성과 진실성에 대한 법적 책임을 지는 것.

5. 세관 신고인이 세관이 등록된 주소로 발송한 문서를 우편으로 전달하였으나 수령인이 없는 경우 그 책임은 세관 신고인에게 있다.

III. 세관 기관의 권한과 의무.

1. 세관 신고인이 요청한 경우 신고된 가격 관련 상업 정보의 비밀 유지, 법률에서 규정한 관련 기관에 제공해야 하는 경우를 제외하고.

2. 세관 신고인이 세관령 제60호 2002년 제2002-60-NĐ-CP와 이 시행규칙의 지침을 준수하도록 설명하고 안내한다.

3. 세관 신고인이 요청한 경우 세관이 신고가격 산출을 위해 사용한 방법과 근거를 문서로 통보한다.

4. 세관 신고인에게 신고가격 산출용 신고서 양식을 제공하고 각각의 신고가격 산출 방법에 따른 신고 지침을 안내한다. 신고가격 산출용 신고서를 인쇄, 배포하고 세관 신고인에게 제공한다.

5. 세관 신고인에게 거래와 결제 관련 서류, 증빙을 제출하여 신고된 가격의 정확성과 진실성을 증명하도록 요구한다. 관련 서류, 증빙에 의심이 있을 경우 세관은 원본과 대조하여 정확성을 확인해야 한다.

6. 신고가격 산출 결정.

6.1. 다음의 경우에는 세관이 신고가격 산출을 결정한다:

6.1.1. 세관 신고인이 합법적이거나 유효하지 않은 자료, 증빙 또는 충분한 증빙 없이 신고가격 산출을 하였을 때.

6.1.2. 세관 신고인이 실제 결제금액이나 결제 예정 금액, 제II장 제VII절 통지의 규정을 신고하지 않았거나 잘못 신고하였을 때.

6.1.3. 세관 신고인이 세관령 제60호 2002년 제2002-60-NĐ-CP와 이 시행규칙의 지침을 준수하지 않았을 때.

6.1.4. 세관이 신고된 가격, 신고가격 산출을 위한 자료, 증빙의 정확성과 진실성을 의심하며, 세관 신고인에게 이를 문서로 통보하였으나, 세관 신고인이 증명하거나 조사에 참여하지 않았을 때 또는:

6.1.4.1. 세관 신고인이 세관이 요구한 내용을 증명하지 않거나, 세관이 통보한 날로부터 30일 이내에 증명서를 보내지 않았을 때, 우편 도장을 기준으로 한다.

6.1.4.2. 세관 신고인이 조사에 참여하지 않거나 세관이 요구한 내용을 설명하지 않았을 때.

6.1.5. 세관이 특별한 관계가 거래 가격에 영향을 미쳤다고 의심하였으나, 세관 신고인이 증명하거나 30일 이내에 증명서를 보내지 않았을 때, 우편 도장을 기준으로 한다.

6.1.6. 구매자와 판매자가 특별한 관계에 있으나, 세관 신고인이 이를 신고하지 않았을 때.

6.2. 신고가격 산출 결정의 근거와 방법.

세관은 수입물품 신고서와 세관에 있는 정보, 세관령 제60호 2002년 제2002-60-NĐ-CP와 이 시행규칙에서 정한 신고가격 산출 방법을 근거로 신고가격 산출을 결정한다.

6.3. 신고가격 산출 결정의 연기.

세관이 신고가격 산출을 결정할 충분한 정보가 없으면 일시적으로 세관 신고인이 신고한 가격을 받아들이고, 세관 신고인에게 이를 통보한다. 수입물품 신고서를 등록한 날로부터 15일 이내에 세관은 공식적인 신고가격 산출을 결정하고 세관 신고인에게 문서로 통보하여 추가 세금을 납부하거나 과납부한 세금을 환급받도록 한다.

7. 신고가격 산출 검증 및 확인.

7.1. 검증 및 확인 절차는 총괄세관이 세관 각급 기관에 구체적으로 정한다.

7.2. 신고가격 산출이 이 시행규칙의 규정을 준수하였다면, 신고가격 산출은 세금 계산을 위한 근거로 인정된다.

7.3. 검증 후에도 의심이 남아 있으나, 신고가격 산출의 신고 부정 행위를 입증할 충분한 근거가 없다면, 이 장 제IV절의 규정에 따라 세관 신고인과 조사한다.

IV. 조사.

1. 조사가 필요한 경우.

세관이 신고가격 산출을 위한 증빙이나 신고 내용 중 하나라도 의심하여도, 아직 결론을 내릴 충분한 근거가 없는 수입물품.

2. 조사 진행 시간.

물품이 통관된 후, 세관이 세관 신고인에게 통지를 한 날로부터 15일 후부터 조사가 이루어진다, 우편 도장을 기준으로 한다.

조사 시간 변경이 필요하면, 모든 당사자는 협의하고 동의해야 하며, 최종 결정은 세관에 있다.

3. 조사 절차.

3.1. 준비 상담: 관세청은 상담 내용, 관련 문서 및 증빙을 준비한다. 세관 지청장 및 그 이상 직급자는 상담 결정 권한이 있다.

3.2. 상담 통보.

관세청은 서면으로 수입신고인에게 상담을 진행해야 하는 이유, 상담 내용, 시간 및 장소를 통보하여 수입신고인이 관련 문서를 준비할 수 있도록 한다.

3.3. 상담 진행.

3.3.1. 관세청과 수입신고인은 상담 내용에 대해 교류한다.

3.3.2. 수입신고인은 통보된 내용에 따라 정보, 문서, 증빙을 제공한다.

3.3.3. 상담 내용을 기록한다.

3.4. 상담 종료: 상담 참가자들은 상담 결과를 공동으로 서명한 상담 기록을 작성해야 한다.

모든 상담 내용은 이 통지에 첨부된 상담 양식에 따라 기록된다.

3.5. 상담 결과 처리.

상담 종료 후 5(오)일 이내에 관세청은 상담 결과를 처리하고 수입신고인에게 통보해야 한다.

3.5.1. 관세청의 통보에 따른 상담이 수입신고인의 불참으로 이루어지지 않았다면, 관세청은 세액 산정을 재진행하고 수입신고인에게 통보하여 처리하도록 한다.

3.5.2. 수입신고인이 요구된 상담 내용에 대한 진실성과 객관성을 입증하였다면, 신고한 가치는 인정된다.

3.5.3. 수입신고인이 신고한 가치의 정확성과 진실성을 입증하지 못한다면, 관세청은 세액 산정을 하고 수입신고인에게 통보한다.

3.5.4. 관세청이 신고한 가치의 진실성을 의심하나 충분한 근거가 없다면, 신고한 가치는 인정되며, 화물 문서는 관련 부서로 이송되어 확인 작업을 진행한다.

3.5.5. 모든 상담 문서는 관세 문서와 함께 보관된다.

4. 수입신고인 외에도, 검사 과정의 진실성과 객관성을 보장하기 위해 관세청은 관련 단체 및 기관의 의견을 구할 수 있다.

장 IV

청구 및 위반 처리

I. 항고 및 항고 처리.

1. 수입신고인은 관세청의 세액 산정 결정에 대해 법령에 따라 항고할 권리가 있다. 항고 문서는 항고의 근거와 이유를 명시해야 한다. 항고 처리 기간 동안 수입신고인은 관세청의 세액 산정 결정을 준수해야 한다.

2. 세액 산정 항고 처리 단계는 다음과 같다.

2.1. 세액 산정 결정을 내린 관세 지청장.

2.2. 관세청 소재지의 관세청장.

2.3. 관세총국장.

2.4. 재무부장관.

3. 각 항고 처리 기관은 이유 없는 항고, 이유 미명확한 항고, 초과 항고를 거부할 수 있으며, 항고인에게 통보한다.

4. 항고가 처리되지 않은 경우, 항고 처리 기관은 그 이유를 명시하고 법령에서 정한 기간 내에 항고자에게 서면으로 통보해야 한다.

5. 항고 기간, 절차, 항고 처리 기관의 권한은 항고 관련 법률 및 관련 법률의 다른 규정에 따라 시행된다.

6. 수입신고인은 관세청의 세액 산정 관련 결정에 대해 법령에 따라 소송을 제기할 수 있다.

II. 위반 처리.

1. 이 시행령 60/2002/NĐ-CP 및 이 통지에서 지시된 규정을 위반한 개인 또는 단체는 위반의 성격과 정도에 따라 법령에 따라 처벌받는다.

2. 관세공무원 및 다른 개인들이 이 시행령 60/2002/NĐ-CP 및 이 통지에서 지시된 규정을 위반하여 납세자에게 손해를 끼치거나 세금을 탈취하였다면, 법령에 따라 손해를 배상해야 하며, 위반의 성격과 정도에 따라 징계 또는 법령에 따라 책임을 추궁받는다.

장 V

조직 및 실행

1. 관세총국은 관세업무에서 검사 및 세액 산정을 위한 가격 정보 시스템을 운영한다.

관세청은 총국의 지시에 따라 가격 정보의 수집, 처리, 보고 및 사용을 담당한다.

2. 본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력이 발생한다.

3. 이 통지를 시행하는 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 기관, 기업 및 개인은 재무부에 반영하여 연구 및 해결을 요청한다./.