법률 제124호 2008년 제2008-124호령은 기업소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정과 지침을 제정함.

처분령

이 법 시행에 관한 세부사항과 지침을 규정함

_______________________________________

정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

기업소득세법(2008년 6월 3일 제정)

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 명령은 2008년 6월 3일 법률 제정된 법인 소득세법(이하 "법인 소득세법"이라 한다) 일부 조항의 세부사항과 지침을 규정함

조 2. 세금 납부인

납세자는 법인 소득세법 제2조 규정에 따라 준수함

1. 법인 소득세법 제2조 제1항 규정에 따른 납세자에는 다음 각목의 자가 포함됨

가. 기업법, 국유기업법, 외국인투자법, 투자법, 금융기관법, 보험사업법, 증권법, 석유법, 상거래법 및 기타 법률에 따라 설립되고 운영되는 법인으로서 주식회사, 유한책임회사, 파트너십회사, 개인기업, 국영기업, 경제협력계약 당사자, 석유분배계약 당사자, 석유합작기업, 공동운영기업 등 형태를 포함함

나. 외국 법률에 따라 설립된 외국 기업(이하 "외국 기업"이라 함)으로서 베트남에 영구 거주소 또는 영구 거주소가 없는 기업

다. 베트남에서 생산 및 판매 활동을 하는 공공 및 사립 단체, 그 수입이 본 명령 제3조에 규정된 수입에 해당하는 경우

라. 협동조합법에 따라 설립되고 운영되는 조직

마. 제1항 각목 a, b, c, d에 규정된 조직 외에 생산 및 판매 활동을 하고 본 명령 제3조에 규정된 수입을 얻는 조직

2. 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되거나 등록된 조직, 사업을 하는 개인은 법인 소득세법 제2조 제2항 각목 c, d에 규정된 법인으로부터 서비스를 구매할 때(서비스와 상품이 결합된 경우 포함) 원천징수 방법으로 납세자가 됨

재무부는 본 항에 규정된 세금 원천징수에 대한 구체적인 지침을 제공함

第3条 收入应税收入

1. 과세 수입은 제2항 각목에 규정된 생산 및 판매 활동 수입과 기타 수입을 포함하며, 해당 법인이 제2항 각목에 규정된 수입을 얻고 사업을 등록한 경우 해당 수입은 해당 기반 시설의 생산 및 판매 활동 수입으로 간주됨

2. 其他收入包括：

가. 자본 이전 수입은 기업에 투자된 자본의 일부 또는 전체를 이전하는 수입을 포함하며, 기업 매각, 증권 이전, 법률이 정하는 다른 자본 이전 형태를 포함함

나. 부동산 이전 수입은 본 명령 제13조에 규정됨

다. 재산 소유권 및 사용권 수입은 저작권 수입, 지적재산권 수입, 기술 이전 수입을 포함하며, 모든 형태의 재산 임대 수입을 포함함

라. 재산 이전 및 청산 수입(부동산 제외), 기타 유가증권 수입

마. 예금 이자 수입, 대출 이자 수입, 외화 판매 수입은 금융기관에서의 예금 이자, 법률이 정하는 모든 형태의 대출 이자, 신용 보증 수수료 및 대출 계약의 기타 수수료를 포함하며, 외화 판매 수입을 포함함

바. 예상 비용에서 미사용 또는 사용하지 못한 예상 비용의 환급

사. 이미 탕감되었으나 다시 회수된 불량채무

아. 채무자 미확인 채무

자. 이전 연도의 사업 수익 중 누락된 부분을 발견한 수입

차. 합의 위반으로 받은 벌금 및 손해배상금에서 합의 위반으로 지불한 벌금 및 손해배상금을 차감한 차액

카. 법률이 정하는 제6조 제4항 각목을 제외하고 금전 또는 물품 형태로 받은 지원금

타. 기업의 형태 변경, 합병, 분할, 통합, 종류 변경 등에 따른 재산 평가 차액, 다만, 국영기업을 주식회사로 전환하는 경우 고정자산 평가 차액은 제외됨

企业接受的资产应按照重新评估的价格来确定本条例第9条规定的可扣除成本；

하. 베트남 외에서의 생산 및 판매 활동으로 얻은 수입

나. 법률이 정하는 기타 수입

3. 법인 소득세법 제2조 제2항 각목 c, d에 규정된 법인의 베트남 내에서 발생한 과세 수입은 베트남 내에서 얻은 수입으로, 베트남 내 또는 베트남 내에서 사업을 하는 외국인에게 제공하는 서비스, 대출, 저작권 수입을 포함하며, 사업 장소와 무관함

본 항에 규정된 과세 수입은 베트남 외에서 수행되는 서비스 수입을 포함하지 않음. 이를테면, 해외에서 운송 수단, 기계, 장비 수리; 해외에서 광고, 마케팅, 투자 유치 및 무역 유치; 해외에서 상품 판매 중개; 해외에서 교육; 국제 우편 및 통신 서비스 요금 분배 등

재무부는 본 항에 규정된 과세 수입에 대한 구체적인 지침을 제공함

조 4. 면세 소득

면세 수입은 법인 소득세법 제4조 규정에 따라 적용됨

1. 직접 농업 서비스를 제공하여 얻은 수입은 면세 대상으로, 이는 농업용 수자원 공급, 농지 정비, 논내 수로 정비, 작물 및 동물 병충해 방제, 농산물 수확 서비스 수입을 포함함

2. 과학 연구 및 기술 개발 계약 수입, 실험 제품 판매 수입, 베트남에서 처음으로 적용되는 새로운 기술로 생산된 제품 수입은 최대 1년간 면세되며, 과학 연구 및 기술 개발 계약, 실험 생산, 새로운 기술 적용 생산 시작일로부터 계산됨

재무부는 본 항에 대한 구체적인 지침을 제공함

3. 기업의 노동력 평균 중 장애인, 마약중독자 회복자, HIV 감염자 등이 51% 이상을 차지하는 재화 및 서비스 생산, 판매 활동에서 발생한 수입.

본 조항에 따른 면세 수입에는 제2항 제3조 이 nghị định에서 정한 다른 수입은 포함되지 않습니다.

4. 소수민족, 장애인, 특별히 어려운 환경에 처한 아동, 사회악 피해자들을 위한 전문 교육 활동에서 발생한 수입. 해당 교육 기관이 다른 대상도 포함하고 있는 경우, 면세 수입 부분은 소수민족, 장애인, 특별히 어려운 환경에 처한 아동, 사회악 피해자들의 수를 전체 학생 수와 비교하여 결정됩니다.

5. 국내 기업과 경제적 협력, 합자, 연합 사업 등을 통해 얻은 출자, 주식 매입, 합자, 연합 사업 후 배분된 수익으로서, 출자, 주식 발행, 합자, 연합 사업 측이 기업소득세법에 따라 납부한 세금 이후의 수익이며, 출자, 주식 발행, 합자, 연합 사업 측이 본 이 nghị định 제4장에서 정한 세제 우대를 받고 있는 경우도 포함됩니다.

6. 교육, 과학 연구, 문화, 예술, 자선, 인도주의 및 기타 사회 활동을 위해 받은 지원금.

지원금을 목적 외로 사용한 조직은 지원금 금액에 대해 25%의 기업소득세를 납부해야 합니다.

본 조항에서 정한 지원금을 받는 조직은 법률에 따라 설립되고 운영되며, 회계 통계 법률 규정을 준수해야 합니다.

장 II

세 부과 근거 및 계산 방법

조 5. 과세 기준

과세 기준은 과세기간의 과세소득과 세율이다.

세 부과 기간은 기업소득세법 제5조 및 관세 법률 규정에 따라 시행됩니다.

기업은 양력 연도 또는 회계연도를 선택할 수 있으나, 세무 당국에 미리 등록해야 합니다.

조 6. 과세소득의 산정

1. 과세기간의 과세소득은 다음과 같이 산정된다.

2. 과세소득은 다음과 같이 산정된다.

기업이 여러 사업을 운영하는 경우, 세 부과 대상 수입은 모든 사업의 총 수입입니다. 만약 일부 사업이 손실을 보았다면, 해당 손실은 기업이 선택한 수익 사업의 수입에서 보전될 수 있습니다. 남은 수입은 해당 사업의 기업소득세 세율에 따라 적용됩니다.

부동산 양도 수입은 별도로 기재하여 세금을 신고하며, 다른 사업의 수입 또는 손실과 보전되지 않습니다.

3. 특정 생산 및 영업 활동에 대한 과세소득 산정은 다음과 같이 규정된다.

a. 자본 양도 수입(본 조항 제2항 b 절에서 정의된 증권 양도 수입을 제외함)은 양도 계약에 따른 수입 총액에서 양도된 자본의 구입 가격과 양도 관련 비용을 차감한 금액으로 결정됩니다.

b. 증권 양도 수입은 양도된 증권의 판매 가격에서 구입 가격을 차감하고, 양도 관련 비용을 차감한 금액으로 결정됩니다.

c. 지적 재산권 라이선스 수입 및 기술 이전 수입은 지적 재산권 또는 이전된 기술의 판매 가격 총액에서 원가 또는 지적 재산권 또는 이전된 기술을 획득한 비용, 유지, 개선, 발전 비용 및 기타 차감 가능한 비용을 차감한 금액으로 결정됩니다.

d. 자산 임대 수입은 임대 수익에서 기본 감가상각비, 유지, 수리, 보수 비용, 재임대를 위한 임차 비용(있다면) 및 기타 임대 관련 차감 가능한 비용을 차감한 금액으로 결정됩니다.

đ. 자산 양도, 청산 수입(부동산 제외)은 양도 또는 청산 수입에서 양도 또는 청산 시점의 장부 기준 가치와 양도 또는 청산 관련 차감 가능한 비용을 차감한 금액으로 결정됩니다.

e. 외화 판매 수입은 외화 판매 수입 총액에서 판매된 외화의 구입 가격(재평가된 외화 금융 자산의 말년 재평가 환차익, 투자 건설 단계의 환차익 제외)을 차감한 금액으로 결정됩니다.

g. 출자 시 고정 자산 재평가 차익은 재평가된 고정 자산의 재평가 가치와 기업의 장부 기준 가치 또는 남은 가치 사이의 차이로, 재평가된 고정 자산의 남은 감가상각 기간 동안 분배됩니다.

기업 분할, 합병, 형태 변경 등으로 이동된 고정 자산의 재평가 차익은 재평가 가치와 기존 장부 기준 가치 또는 남은 가치 사이의 차이로 결정됩니다.

고정 자산이 아닌 자산의 재평가 차익은 재평가 가격과 장부 기준 가치 사이의 차이로 결정됩니다.

h. 해외 생산, 판매, 서비스 활동에서 얻은 수입은 세 전 수입 총액입니다.

4. 석유 탐사 및 개발 활동으로부터 발생하는 수입은 각 석유 계약별로 산정한다.

조 7. 손실 산정 및 손실 이월

1. 세 부과 기간 중 발생한 손실은 제6조 제2항 이 nghị định에서 정한 공식에 따라 결정된 수입 차이의 음수입니다.

2. 기업이 손실을 입은 경우, 그 손실은 다음 연도로 이월될 수 있으며, 해당 손실은 수입에서 차감됩니다. 손실 이월 기간은 연속적으로 5년을 초과하지 않으며, 손실 발생 연도의 다음 연도부터 시작됩니다.

3. 부동산 양도 활동에서 발생한 손실은 별도로 기재되어야 하며, 해당 손실은 같은 활동의 수입에서만 보전될 수 있으며, 손실 이월 기간은 연속적으로 5년을 초과하지 않으며, 손실 발생 연도의 다음 연도부터 시작됩니다.

조 8. 매출

수입 계산을 위한 매출은 기업소득세법 제8조에 따라 이루어집니다.

1. 수입 계산을 위한 매출은 기업이 받은 모든 판매 수입, 가공 수입, 서비스 제공 수입(보조금, 부가 수입, 이익 수입 포함)이며, 이미 수령했거나 수령하지 않은 것에 상관없이 포함됩니다.

조세 감면 방법으로 가치 증가세를 납부하는 기업의 경우, 기업 소득세를 계산할 때의 매출은 부가가치세가 포함되지 않은 매출이다. 직접 가치 증가세를 납부하는 기업의 경우, 기업 소득세를 계산할 때의 매출은 부가가치세가 포함된 매출이다.

2. 판매 제품의 과세 수입 산정 시점은 구매자가 제품의 소유권 또는 사용권을 이전받는 시점이다.

서비스 제공의 과세 수입 산정 시점은 서비스 제공이 완료되는 시점 또는 서비스 제공에 대한 세금 계산서 작성 시점이다.

3. 특정 사례의 과세 수입 산정은 다음과 같이 구체적으로 규정된다.

가. 분할 납부 방식으로 판매되는 재화는 일시불로 판매되는 가격으로 결정되며, 분할 납부 이자 비용은 포함되지 않는다.

나. 교환, 선물, 내부 사용을 위한 재화 및 서비스는 같은 종류 또는 유사한 재화 및 서비스의 판매 가격으로 결정된다.

다. 제조 활동에 대한 수입은 제조 활동에 대한 수익으로 결정되며, 이는 노무비, 연료, 동력, 부자재 비용 및 제조 활동에 필요한 다른 비용을 포함한다.

라. 자산 임대 활동에 대한 수입은 임대 계약에 따라 임차인이 각 기간에 지불하는 금액으로 결정된다. 임차인이 여러 년치 임대료를 사전에 지급하는 경우에는 세금 계산을 위해 수입을 해당 지급 기간에 분배해야 한다.

마. 신용 활동 및 금융 임대 활동에 대한 수입은 대출 이자 수익과 금융 임대 수익으로 결정되며, 이는 세금 계산 기간에 발생한 금액이다.

바. 골프장 운영에 대한 수입은 멤버십 카드 판매, 골프 플레이 티켓 판매 및 세금 계산 기간에 발생한 기타 수입으로 결정된다.

사. 운송 활동에 대한 수입은 세금 계산 기간에 발생한 모든 운송 수수료로 결정된다.

아. 전기 및 정수화된 물에 대한 수입은 부가가치세 청구서에 기재된 금액으로 결정된다.

자. 보험 및 재보험 활동에 대한 수입은 기본 보험료, 에이전트 서비스 수수료(손해 평가, 손해 배상 심사, 제3자 배상 요구, 100% 배상 처리 비용 포함), 재보험 수수료, 재보험 환급 수수료 및 기타 보험 관련 수입으로 결정되며, 이는 보험료 환급, 재보험 수수료 환급, 재보험 환급 수수료 환급을 제외한 금액이다.

보험 계약의 경우, 과세 소득을 계산하기 위한 매출은 부가가치세를 포함하지 않은 보험료 원가를 보험 계약 비율에 따라 분배된 금액이다.

보험 계약에서 각 기간별로 지급되는 금액을 기준으로 세금 계산을 위한 수입은 각 기간에 발생한 지급 금액으로 결정된다.

차. 건설 및 설치 활동에 대한 수입은 검수된 공사 가치 또는 건설 및 설치 작업의 단위 가치로 결정된다. 원자재, 기계, 설비를 포함하지 않는 경우, 세금 계산을 위한 수입은 원자재, 기계, 설비의 가치를 포함하지 않는다.

카. 경제 협력 형태로 사업을 운영하는 경우:

- 경제활동 협력 계약에서 각 당사자가 상품 또는 서비스 판매 수익으로 이익을 분배하는 경우, 과세 매출은 계약에 따른 각 당사자의 수익이다;

- 경제 협력 계약에서 각 당사자가 제품을 통해 사업 결과를 분배하는 경우, 세금 계산을 위한 수입은 각 당사자가 계약에 따라 받는 제품 매출로 결정된다.

- 경제 협력 계약에서 각 당사자가 세전 이익을 통해 사업 결과를 분배하는 경우, 세전 이익을 결정하기 위한 수입은 계약에 따른 재화 및 서비스 판매 금액으로 결정된다.

타. 카지노 서비스, 전자 게임 상금, 도박 관련 엔터테인먼트 수입은 세금 계산 기간에 발생한 이 수입으로 결정되며, 특별소비세를 포함하고 고객에게 지급된 상금을 제외한다.

파. 증권 거래 수입은 중개, 자기거래, 발행 보증, 투자 자문, 펀드 관리, 펀드 인덱스 발행, 시장 조직 서비스 및 기타 증권 관련 서비스 수입으로 결정된다.

하. 석유 및 가스 탐사 및 채굴 활동에 대한 수입은 세금 계산 기간에 발생한 판매 계약에 따른 석유 및 가스 매출로 결정된다.

한. 파생 금융 서비스 수입은 세금 계산 기간에 제공된 파생 금융 서비스 수입으로 결정된다.

재무부는 본 조항의 규정과 특정 특수 사례에 대한 구체적인 지침을 마련한다.

제9조. 과세 소득을 결정할 때 공제 가능한 비용과 불가능한 비용

1. 제2항에서 규정된 비용 외에 기업은 다음 조건을 충족하는 모든 비용을 공제할 수 있다.

가. 기업의 생산 및 영업 활동과 관련된 실제 발생 비용.

나. 법률에 따라 세금 증빙 서류가 준비되어 있는 비용.

농산물, 목재, 수산물 구매, 직거래로 판매되는 수공예품 구매, 직접 판매되는 민간 채석장에서 구매한 토석, 모래, 자갈, 폐기물 구매, 개인이 사용한 재산을 구매한 경우, 개인이 판매한 재화 및 서비스에 대한 지급 증빙서류와 기업 대표나 위임받은 사람의 서명 및 책임을 지는 구매 목록이 있어야 한다.

2. 세금 계산을 위해 공제되지 않는 비용은 제9조 제2항의 규정에 따라 처리된다. 일부 사례는 다음과 같이 규정된다.

가. 제1항에서 규정된 조건을 충족하지 못한 비용은 천재지변, 질병, 화재 및 기타 불가항력적인 상황으로 인한 손실을 제외하고는 공제되지 않는다.

토양재해, 질병, 화재 및 불가항력 기타 사유로 보상되지 않는 손실액은 법에 따라 보험회사 또는 다른 조직, 개인이 보상해야 하는 금액을 제외한 손실액 총액으로 결정된다.

나. 외국 기업이 베트남에 상설 기관을 두고 분배하는 경영관리비 중 초과된 부분은 다음 공식에 따라 산출한다:

다. 규정에 따른 예상손실 준비금 초과분;

라. 재무부 규정에 따른 고정자산 감가상각 비용 미준수 부분으로, 이는 9석 이하 승용차(여객운송, 관광, 호텔 사업용 차량 제외)의 원가가 1억 6천만 동을 초과하는 경우 해당 차량에 대한 감가상각 비용, 민간용 항공기, 여객용 요트(화물, 여객 운송, 관광, 호텔 사업용 제외)에 대한 감가상각 비용을 포함한다;

마. 법률 규정에 따른 비용예상 미준수 부분;

비용예상은 대형 수리비용 고정자산에 대한 주기적 예상, 매출을 기록하였으나 계약에 따른 의무를 계속 수행해야 하는 비용 예상, 재무부 규정에 따른 기타 예상을 포함한다.

나. 자본금 미충당분에 대한 차입금 이자 지급액(투자 출자 계획에 따른 출자 진행 상황에 따른), 석유 및 가스 탐사 및 개발을 위한 차입금 이자;

바. 광고, 마케팅, 할인, 중개 수수료(보험 중개 수수료와 보험 법률 규정에 따른 정가 판매 에이전트 수수료 제외), 접대비, 행사비, 마케팅 지원비, 비용 지원비, 할인 결제 비용, 관련 언론기관에 대한 선물 및 기증비(생산 및 영업 활동과 직접 관련된 경우)가 세액공제 가능한 비용 총액의 10%를 초과한 부분; 2009년 1월 1일 이후 설립된 기업의 경우, 설립 후 3년 동안 15%를 초과한 부분;

세액공제 가능한 비용 총액은 위에서 명시된 비용을 제외하며, 상업 활동의 경우 판매 물품 구매 가격을 제외한다.

사. 석유 및 가스 계약에 따른 회수 비용 비율을 초과한 비용; 석유 및 가스 계약에 비용 회수 비율이 명시되어 있지 않은 경우, 35%를 초과한 비용은 세액공제 가능한 비용으로 인정되지 않는다;

비용 회수 비용에는 다음과 같은 비용이 포함되지 않는다:

- 제9조 제2항에 따른 법인세법 규정에 따른 비용;

- 석유 및 가스 계약 효력 발생 전에 발생한 비용, 계약에서 명시하거나 총리령으로 승인된 경우를 제외한다.

별도 |||

- 석유 및 가스 탐사, 개발 및 생산에 대한 투자 이자;

- 벌금 및 손해 배상금.

우. 재무부 규정에 따른 부가가치세 입금액, 법인세 및 기타 세금, 수수료, 면허료 및 기타 수입금은 세액공제 가능한 비용으로 인정되지 않는다;

을. 매출과 연관성이 없는 비용;

오. 환율 변동으로 인한 외화 기초 금융 자산의 재평가 및 기본 건설 과정 중 발생한 환율 변동;

재무부는 본 조에서 정한 공제 가능한 비용 및 공제 불가능한 비용에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

조 10. 세율

법인세 세율은 법인세법 제10조 규정에 따라 적용된다.

1. 법인세 세율은 25%이며, 제2항과 이 시행령 제15조 규정에 따른 경우를 제외한다.

2. 베트남 내 석유 및 귀중한 자원 탐사, 개발에 대한 법인세 세율은 32%에서 50%까지이다. 각 프로젝트 및 사업체의 위치, 개발 조건 및 매장량에 따라 총리가 재무부 장관의 제안에 따라 적절한 세율을 결정한다.

제2항에서 규정한 기타 귀중한 자원은 백금, 금, 은, 납, 텅스텐, 안티모니, 보석, 희토류를 포함한다.

조 11. 과세 방법

1. 세금계산기간 동안 납부해야 하는 법인세는 과세소득을 세율로 곱한 금액이며, 법인이 해외에서 발생한 소득에 대해 법인세를 이미 납부한 경우에는 이미 납부한 법인세를 공제할 수 있으나, 법인세법 규정에 따른 법인세 납부액을 초과하지 않아야 한다.

2. 부동산 사업에 대한 법인세는 부동산 사업 수익을 25% 세율로 곱한 금액으로 계산한다.

2조 제2항 제c, d호에 규정된 법인에 대해서는 베트남 내 판매 및 서비스 수익의 일정 비율에 따라 법인세를 계산한다.

가. 서비스: 5%, 단, 제품과 함께 제공되는 서비스의 경우 제품은 1% 비율로 계산한다.

나. 저작권 수수료: 10%;

다. 항공기 임대(동일 항공기 엔진 및 부속품 임대 포함), 선박 임대: 2%;

라. 기계, 설비, 운송 수단 임대(제다호 제외): 5%;

마. 차입 이자: 10%;

나. 증권 양도: 0.1%;

바. 건설, 운송, 재보험, 기타 활동: 2%.

4. 석유 및 가스 채굴 활동에 있어서 계약에서 외화로 수익과 비용을 계상하는 경우, 과세소득 및 납부해야 할 세액은 외화로 계산된다.

조 12. 세금 납부 장소

1. 기업은 본사가 위치한 지방에서 세금을 납부한다. 본사가 위치한 지방과 다른 지방에 생산 지점을 두고 있는 기업의 경우, 본사와 생산 지점 모두에서 세금을 납부한다.

생산 지점을 두고 있는 지방의 법인세 납부액은 기업의 세금계산기간 동안 납부해야 하는 법인세를 생산 지점의 비용과 기업 전체 비용의 비율로 곱한 금액으로 결정된다.

제2항에서 규정한 세금 납부는 건설 프로젝트, 프로젝트 단위 또는 생산 지점을 제외한다.

법인세 수입의 분류, 관리 및 사용은 국가 예산법 규정에 따라 이루어진다.

2. 전국 업종별 기업의 부속 기록 단위가 주요 사업 외의 수입을 얻는 경우, 해당 기록 단위는 그 활동이 이루어지는 지방에서 세금을 납부한다.

3. 재무부는 본 조항에서 정한 세금 납부 장소에 대해 지침을 제공한다.

장 III

부동산 양도 수익

조 13. 부동산 양도로 인한 수입은 토지 사용권 양도, 토지 임대권 양도 수입을 포함하며, 부동산 개발업자가 토지 임대 수입으로 얻는 수입도 포함되며, 토지에 대한 기반 시설 및 건축물 유무와 관계없이 토지 임대에 관한 법률에 따라 정해진다.

조 14. 부동산 양도로 인한 과세 소득은 부동산 양도 활동에서 얻은 매출에서 부동산 원가와 부동산 양도 활동과 관련된 원천 공제 가능한 비용을 제외한 금액으로 결정된다.

1. 과세 소득을 산정하기 위한 매출은 실제 양도 가격에 따른다.

토지 사용권 양도 가격이 지방자치단체가 정한 토지 가격보다 낮은 경우, 양도 시점에 지방자치단체가 정한 가격으로 계산한다.

2. 매출을 계산하기 위한 시기는 부동산 이전 시점이다.

사전 결제가 있는 경우, 세금 미리 납부를 위한 매출 시기는 결제 시점이다. 재무부는 본 조항에서 정한 세금 미리 납부 방법에 대해 지침을 제공한다.

3. 부동산 양도 비용은 다음과 같이 차감된다:

a. 토지 양도 원가는 토지 사용권 출처에 따라 적절하게 결정되며, 구체적으로 다음과 같다:

- 국가로부터 토지 사용료 또는 토지 임대료를 받은 토지의 경우, 원가는 해당 토지 사용료 또는 임대료로 국고에 납부된 금액이다;

- 다른 단체나 개인으로부터 토지 사용권을 얻은 경우, 토지 양도 시점에 해당 기업이 양도받은 토지 사용권 및 임대권과 관련된 계약서와 합법적인 결제 증빙을 근거로 한다. 계약서와 합법적인 결제 증빙이 없는 경우, 양도 시점에 지방자치단체가 정한 가격으로 원가를 산정한다.

- 투자로 얻은 토지의 경우, 원가는 투자 시 협상된 가격이다;

- 상속, 선물, 기증 등을 통해 양도 원가를 확인할 수 없는 토지는 양도 시점에 지방자치단체가 정한 토지 가격으로 원가를 산정한다.

1994년 이전에 상속, 선물, 기증 등을 통해 얻은 토지의 경우, 1994년 지방자치단체가 결정한 토지 가격을 기준으로 원가를 산정한다. 이는 1994년 8월 17일 정부가 발행한 87/CP 호 법령에 따른 토지 가격 체계를 바탕으로 한다.

b. 국가가 토지를 회수할 때 발생하는 보상비 및 지원비;

c. 토지 사용권 부여와 관련된 법률에서 정한 각종 수수료 및 등록비;

d. 토지 개간비 및 평탄화 비용;

나. 토지 위에 있는 기반 시설 및 건축물 가치;

e. 부동산 양도와 관련된 기타 비용;

장 IV

법인세 감면

조 15. 우대세율

1. 본 법령 부속서에 따른 경제사회적 특별히 어려운 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수익과 경제특구, 고품질기술산업단지(집중 IT산업단지를 포함한다)는 총리령으로 설립된 기업의 수익에 대해 15년간 10%의 우대세율을 적용한다.

a. 이 시행령 부록에 따른 경제사회적 특별히 어려운 지역 내 투자 프로젝트로부터 신설된 기업, 정부 총리의 결정에 따라 설립된 경제구역 또는 고기술타운 내에서 신설된 기업;

b. 다음 분야의 투자 프로젝트로부터 신설된 기업:

- 법률에 따른 고기술 분야; 과학 연구 및 기술 개발;

- 수처리 공장, 발전소, 상하수도 시스템; 도로, 철도, 공항, 항만, 해양 항만, 강 항만, 공항, 여객터미널 및 총리가 결정한 다른 중요한 기반 시설 건설;

- 소프트웨어 제품 생산;

2. 이 조항 1항 b 점에서 정한 분야의 대규모, 고기술 또는 새로운 분야에서 투자를 특별히 유치하기 위해, 10% 세율 혜택 적용 기간은 최대 30년으로 연장될 수 있다. 총리는 재무부 장관의 요청에 따라 이 조항에서 정한 10% 세율 혜택 연장 기간을 결정한다.

3. 교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육 및 환경 분야(이하 사회화 분야라고 함)에서 사업을 운영하는 기업은 사업 운영 기간 동안 10% 세율이 적용된다.

이 조항에서 정한 사회화 분야의 활동 목록은 총리가 정한다.

4. 이 시행령 부록에 따른 경제사회적 어려운 지역 내 투자 프로젝트로부터 신설된 기업은 10년 동안 20% 세율 혜택이 적용된다.

5. 농업 서비스 협동조합 및 농민신용협동조합은 사업 운영 기간 동안 20% 세율 혜택이 적용된다.

농업 서비스 협동조합 및 농민신용협동조합은 이 조항 1항 a 점에서 정한 10% 세율 혜택 기간이 만료되면 20% 세율 혜택으로 전환한다.

6. 이 조항에서 정한 세율 혜택 적용 기간은 기업이 혜택을 받는 사업 활동으로부터 첫 매출을 얻은 해부터 연속적으로 계산된다.

제16조 세액면제, 세액감면

1. 다음 각 목의 경우 4년간 세액면제를 받은 후 그 다음 9년간은 납부해야 할 세액의 50%를 감면합니다.

a. 이 시행령 제15조 1항에서 정한 투자 프로젝트로부터 신설된 기업;

b. 이 시행령 부록에 따른 경제사회적 어려운 지역 또는 특별히 어려운 지역에서 사회화 분야의 사업을 실시하는 신설 기업.

2. 이 시행령 부록에 따른 경제사회적 어려운 지역 또는 특별히 어려운 지역 외에서 사회화 분야의 사업을 실시하는 신설 기업은 4년간 면세하고 그 다음 5년간 50% 세액 감면을 받는다.

3. 이 시행령 부록에 따른 경제사회적 어려운 지역 내에서 신설된 기업은 2년간 면세하고 그 다음 4년간 50% 세액 감면을 받는다.

4. 이 조항에서 정한 면세 및 세액 감면 기간은 기업이 투자 프로젝트로부터 얻은 과세 소득을 얻은 첫 해부터 연속적으로 계산되며, 기업이 첫 3년 동안 과세 소득을 얻지 못한 경우, 4년째부터 면세 및 세액 감면 기간을 계산한다.

세금 계산 첫 해에 기업이 면세 및 세액 감면을 받는 사업 활동 기간이 12개월 미만인 경우, 기업은 해당 해에 면세 및 세액 감면을 받거나 세무 당국에 면세 및 세액 감면을 받기 시작하는 세금 계산 다음 해를 등록할 수 있다.

조 17. 기타 경우에 대한 세액 감면

1. 여성 근로자를 많이 고용하는 제조업, 건설업, 운송업은 여성을 위한 추가 비용을 기업 소득세 감면으로 받을 수 있다. 이 비용에는 다음이 포함된다:

가. 직업 재교육 비용;

나. 기업이 조직하고 관리하는 유치원 및 어린이집 교사의 급여와 보수(있을 경우);

다. 연간 추가 건강 검진 비용;

라. 출산 후 여성을 위한 보충 비용. 노동법령에 따른 규정을 근거로 재무부는 사회부와 협력하여 본 조항에서 정한 보충 비용의 구체적인 금액을 규정한다;

마. 출산 후 여성이 출산 제도에 따라 휴가를 받고 일하는 동안 지급되는 급여와 보수.

2. 소수민족 근로자를 고용하는 기업은 소수민족 근로자를 위한 직업 교육 비용, 주택 지원금, 사회보장보험, 의료보험 비용을 추가로 지출한 금액만큼 기업 소득세를 감면받을 수 있다. 이는 국가 지원 제도에 따르지 않은 경우에만 적용된다.

제18조. 기업 과학기술 발전 기금 설정

기업 과학기술 발전기금 설정은 기업 소득세법 제17조에 따른 규정에 따라 이루어진다.

1. 법률에 따라 설립되고 운영되는 기업은 매년 세후 수익의 최대 10%를 기업 과학기술 발전기금 설정에 사용할 수 있다.

매년 기업은 위 규정에 따라 과학기술 발전기금 설정 금액을 결정하고, 과학기술 발전기금 설정 및 사용 보고서와 기업 소득세 결산 신고서를 작성해야 한다.

기업 과학기술 발전 기금 설정 및 사용 보고서 양식은 재정부가 정한다.

2. 기업이 소유 형태 변경, 합병, 통합 등으로 인해 새로운 기업이 설립될 경우, 새로운 기업은 변경, 합병, 통합 전 기업의 과학기술 발전기금 관리 및 사용에 대해 계승하고 책임을 진다.

기업이 분할 또는 분리로 인해 과학기술 발전기금을 모두 사용하지 못한 경우, 분할 또는 분리로 인해 설립된 새로운 기업은 그 기금의 관리 및 사용에 대해 계승하고 책임을 진다. 과학기술 발전기금의 분배는 기업이 결정하고 세무 당국에 등록해야 한다.

조세 감면을 적용하기 위한 법인 소득세 감면 조건

기업 소득세 감면 적용 조건은 기업 소득세법 제18조에 따른 규정에 따라 시행된다.

1. 기업은 감면 세율 또는 면제, 감면 세율을 적용받는 생산 및 경영 활동 수입을 별도로 회계 처리해야 한다. 불가피하게 별도 회계 처리가 불가능한 수입 또는 비용 항목은 해당 활동의 비용 또는 수입 비율에 따라 결정된다.

2. 세율 감면 규정 적용 대상이 아닌 수입에는 기업 소득세법 제18조 제3항 각 호에서 정한 수입과 광물 채굴 활동 수입이 포함된다.

3. 같은 기간 동안 같은 수익에 대해 여러 가지 법인 소득세 감면 조건이 적용되는 경우, 법인은 가장 유리한 감면 조건을 선택할 수 있다.

4. 기업 소득세 감면 기간 중, 기업이 기업 소득세법 제18조와 본 조항에서 정한 감면 조건을 충족하지 못한 경우, 해당 세액 산정 연도는 감면 대상에서 제외되며 25%의 세율로 세금을 납부해야 한다.

5. 본 조례 제15조와 제16조에서 정한 감면 혜택을 받는 새롭게 설립된 기업은 처음으로 사업 등록을 한 기업으로, 다음 사항을 제외한다:

가. 분할, 통합, 합병 등 법률에 따른 경우에 설립된 기업;

나. 기업 형태나 소유권 변경으로 설립된 기업(국유 기업의 위탁, 임차, 양도 제외);

다. 개인기업, 단일 주식회사가 설립되면서 사업자 개인이 개별 사업자였고 사업 종류가 변경되지 않은 경우;

라. 개인기업, 파트너십, 주식회사 또는 협동조합이 설립되면서 법적 대표자가(법적 대표자가 자본 출자자가 아닌 경우 제외), 파트너 또는 가장 많은 자본을 출자한 사람이 현재 운영 중인 기업이나 해체된 기업에서 법적 대표자, 파트너 또는 가장 많은 자본을 출자한 사람으로 활동했으며, 기존 기업 해체 후 12개월 이내에 새 기업을 설립한 경우.

장 V

시행규정

조 20. 효력 발생

1. 본 조례는 2009년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 기업 소득세법 제09/2003/QH11, 석유법 및 본 조례 시행 전에 정부가 발행한 다른 법률에 따라 기업 소득세 감면 혜택을 받고 있는 기업은 기업 소득세법 제09/2003/QH11, 석유법 및 정부가 발행한 다른 법률에 따라 남은 기간 동안 계속 혜택을 받을 수 있다. 만약 기업 소득세 감면 혜택(감면 세율 및 면제, 감면 기간 포함)이 본 조례에서 정한 혜택보다 적다면, 기업은 남은 기간 동안 본 조례에 따른 혜택을 적용받을 수 있다.

남은 기간 동안 혜택을 받기 위한 기간은 외국인 투자, 국내 장려 투자 및 기업 소득세 관련 본 조례 시행 전에 발행된 법률에서 정한 감면 혜택 규정을 적용한 시점부터 연속적으로 계산된다.

기존에 투자허가증, 사업등록증, 투자우대증서를 발급받아 공화사회주의 베트남 사회주의共和国社会主义越南社会主义共和国正式成为世界贸易组织成员（2007年1月11日）之前，从事出口货物（不包括纺织品和服装）业务并因符合法律规定比例的出口额而享受企业所得税优惠的企业，在越南外国投资法、国内鼓励投资法和企业所得税法等法律文件规定的投资扩大条件优惠到2011年底为止。

3. 이 법령이 시행되기 전부터 사회화 분야에서 활동하고 있으며 현재 10%보다 높은 세율을 적용받고 있는 기업은 이 법령이 시행되는 날부터 10% 세율을 적용받을 수 있다.

4. 2008년 12월 31일까지 생산 확장 프로젝트를 진행 중이며 2009년에 완공하여 생산 및 경영에 착수하는 기업은 이 법령 시행 전에 정부가 제정한 기업소득세법 제09/2003/QH11호와 관련 법령에서 규정된 생산 확장 조건에 따른 세제 혜택을 계속 받을 수 있다.

5. 이 법령 시행 전에 정부가 제정한 기업소득세법 제09/2003/QH11호와 관련 법령에서 규정된 면세 또는 감면 기간을 받고 있는 기업이지만, 2008년 과세기간 종료 시점까지 다음과 같은 경우:

a. 아직 매출이 없는 경우, 첫 번째 과세 소득 발생 연도부터 면세 또는 감면 기간을 계산하며, 첫 번째 매출 발생 연도로부터 3년 동안 과세 소득이 없으면 4년차부터 면세 또는 감면 기간을 계산한다.

b. 매출이 있으나 3년 미만인 경우, 첫 번째 과세 소득 발생 연도부터 면세 또는 감면 기간을 계산하며, 첫 번째 매출 발생 연도로부터 3년 동안 과세 소득이 없으면 4년차부터 면세 또는 감면 기간을 계산한다.

c. 3년 이상 매출이 있는 경우, 2009년 과세연도부터 면세 또는 감면 기간을 계산한다.

6. 기업형태 변경, 소유권 변경, 분할, 합병 등으로 설립된 기업은 기업소득세(벌금 포함)를 납부해야 하며, 변경 전 기업이 기업소득세 혜택(미결산 손실 포함)을 계속 받기 위해서는 기업소득세 혜택 조건과 손실 이월 조건을 충족해야 한다.

7. 2009년 1월 1일 이전의 세금 해결, 세액 정산, 면세 또는 감면 사항은 기업소득세법, 베트남 외국인 투자법, 국내 투자 유인책 법령 및 이 법령 시행 전에 제정된 다른 규범법령에 따라 처리된다.

조 21. 재무부는 이 법령의 시행에 대한 지침을 마련한다.

각 장관, 부처급 기관의 책임자, 중앙정부 소속 기관의 책임자, 각 성 및 직할시 인민위원회 의장, 관련 조직 및 개인은 이 법령의 시행에 대한 책임을 진다./.