시행규칙 제127/2003/TT-BTC는 총리령 제197/2003/QĐ-TTg 2003년 9월 23일에 발표된 '생산 및 경영 기관의 세금 신고 및 납부 시스템을 시험적으로 운영하는 것에 관한 규정'의 시행을 지도하기 위함이다.

시행규칙

시행령 제 127/2003/TT-BTC는 국무총리 결정 제 197/2003/QĐ-TTg에 따른 가치 증가세(GTGT) 시험적 적용에 관한 지침을 시행하기 위한 세무부 발행 지침이다.

가치 증가세(GTGT) 법률 제 02/1997/QH9 1997년 5월 10일, 가치 증가세(GTGT) 법률 일부 조항 수정 및 보완 법률 제 07/2003/QH11 2003년 6월 17일;

기업 소득세(TNDN) 법률 제 09/2003/QH11 2003년 6월 17일;

국무총리가 2003년 9월 23일에 내린 제 197/2003/QĐ-TTg 결정에 따라 기업 생산 및 영업 주체들이 세금을 자진 신고하고 납부하는 시스템을 시험적으로 적용하기 위해; 재무부는 기업 생산 및 영업 주체들이 세금을 자진 신고하고 납부하는 시스템을 시험적으로 적용하기 위한 지침을 다음과 같이 제시한다:

||| I. 적용 범위

1. 시험적 자진 신고 및 납부 시스템 적용 대상은 국무총리가 2003년 9월 23일에 내린 제 197/2003/QĐ-TTg 결정 제 1조 제 2항에 명시된 기업 생산 및 영업 주체들로, 이들은 가치 증가세(GTGT)를 세액 공제 방식으로 신고하고 납부하며, 회계, 세금 영수증 및 증빙서류 관리 규정을 준수해야 한다.

2. 시험적 자진 신고 및 납부 시스템 적용 세목은 국무총리가 2003년 9월 23일에 내린 제 197/2003/QĐ-TTg 결정 제 1조 제 3항에 명시된 가치 증가세(GTGT)(수입 단계에서 신고 및 납부되는 가치 증가세(GTGT)를 제외함)와 기업 소득세(TNDN)이다.

3. 시험적 자진 신고 및 납부 시스템 적용 기간과 지역은 국무총리가 2003년 9월 23일에 내린 제 197/2003/QĐ-TTg 결정 제 1조 제 4항에 명시된 바와 같이 다음과 같다:

2004년 1월 1일부터, 호치민 시 세무국과 꽝닌 성 세무국에서 등록한 일부 기업 생산 및 영업 주체들에게 시험적으로 자진 신고 및 납부 시스템을 적용한다.

세무총국은 시험적 자진 신고 및 납부 시스템을 적용할 기업 생산 및 영업 주체들의 명단을 선정하고 결정한다.

II. 세 등록, 세 신고, 세 납부

1. 세 신고:

시험적 자진 신고 및 납부 시스템을 적용하는 기업 생산 및 영업 주체들은 세무 당국으로부터 부여받은 세 등록 번호를 계속 사용하며, 세무 당국에 다시 등록하지 않아도 된다. 시험적 적용 기간 동안, 기업 생산 및 영업 주체들이 세 등록 정보를 변경하게 되면, 해당 주체들은 변경된 정보를 세무 당국에 신고해야 한다.

2. 가치 증가세(GTGT) 신고 및 납부:

a) 가치 증가세(GTGT) 신고:

- 가치 증가세(GTGT)는 매월 계산되고 신고된다. 시험적 자진 신고 및 납부 시스템을 적용하는 기업 생산 및 영업 주체들은 매월 가치 증가세(GTGT) 신고를 완전히 수행해야 하며, 재무부가 정한 양식(본 통지와 함께 부착된 양식번호 01-GTGT-TKTN)을 사용하여 신고해야 한다. 상품 또는 서비스 구매 및 판매, 입고 및 출고 관련 표를 첨부하지 않아도 된다. 기업 생산 및 영업 주체가 상품 또는 서비스 판매 수익, 입고 및 출고 세액이 발생하지 않더라도, 해당 주체는 여전히 세무 당국에 신고서를 제출해야 한다.

- 기업 생산 및 영업 주체는 세 등록 정보와 같은 세 등록 번호, 이름, 주소 및 기타 관련 정보를 신고해야 한다. 신고서가 재무부가 정한 양식에 맞게 작성되지 않았거나, 신고의 법적 유효성을 확인하지 않은 경우(서명 또는 인장을 찍지 않은 경우), 해당 주체는 세무 당국에 신고서를 제출하지 않은 것으로 간주된다.

- 가치 증가세(GTGT) 신고서는 다음 달 25일까지 세무 당국에 제출되어야 한다. 기업 생산 및 영업 주체는 우편으로 신고하거나 직접 세무 당국에 제출할 수 있다. 우편으로 신고한 경우, 우편물에 우체국이 찍은 날짜가 신고 날짜로 간주되며, 직접 세무 당국에 제출한 경우, 제출한 날짜가 신고 날짜로 간주된다.

- 기업 생산 및 영업 주체는 가치 증가세(GTGT) 신고의 진실성과 정확성을 법적으로 책임져야 한다. 세무 당국이 검사나 감사를 통해 신고 내용이 사실이 아니거나 정확하지 않음을 발견하면, 해당 주체는 법률에 따라 처벌받을 수 있다.

b) 가치 증가세(GTGT) 조정 신고:

- 세무 당국에 신고서를 제출한 후, 기업 생산 및 영업 주체가 신고 내용에 오류나 잘못을 발견했을 때(기업 생산 및 영업 주체가 스스로 발견하거나 세무 당국이 통보한 경우), 해당 주체는 세무 당국에 조정 신고를 해야 한다:

+ 신고 기간 내에 있으면, 기업 생산 및 영업 주체는 원래 제출한 신고서를 대체하는 새로운 신고서를 작성하고 제출해야 한다. 새로운 신고서에는 원래 제출한 신고서의 날짜와 연도가 명시되어야 한다;

+ 신고 기간이 지난 경우에는, 기업 생산 및 영업 주체는 조정 신고 항목을 신고서에 추가해야 한다(기업 생산 및 영업 주체는 본 통지와 함께 부착된 양식번호 02-GTGT-TKTN을 사용하여 조정 신고서를 작성하고 제출해야 함). 세무 당국이 감사나 검사를 통보한 경우에는, 기업 생산 및 영업 주체는 조정 신고를 할 수 없다.

- 시험적 자진 신고 및 납부 시스템을 적용하는 기업 생산 및 영업 주체들은 연간 세액 정산을 세무 당국에 제출할 필요가 없으나, 매월 해당 기업 생산 및 영업 주체는 전월의 영수증, 증빙서류, 회계 장부를 검토하여 미신고 세액이나 잘못 납부한 세액을 발견하여 조정 신고를 해야 한다.

- 기업 생산 및 영업 주체가 세액 공제 대상인 상품 또는 서비스의 구매 비용을 세액 공제 대상이 아닌 상품 또는 서비스의 구매 비용과 별도로 기록할 수 없는 경우, 세액 공제 비율은 세액 공제 대상인 상품 또는 서비스의 매출 비율에 따라 결정된다.

기업 생산 및 영업 주체는 매월 세액 공제 비율을 임시적으로 계산한다. 12월 신고서를 작성할 때, 기업 생산 및 영업 주체는 12개월 동안의 세액 공제 비율을 재계산한다. 만약 연간 세액 공제 대상 매출과 연간 재무 보고서에 기재된 매출 사이에 차이가 발생하면, 기업 생산 및 영업 주체는 세액 공제 조정 신고를 1년 또는 회계연도 종료 후 90일 이내에 제출해야 한다.

c) 가치 증가세(GTGT) 납부:

매월, 기업은 신고한 부가가치세 금액을 국가예산에 납부한다. 부가가치세 납부기한은 해당 신고월의 신고기한을 초과하지 않아야 한다. 은행 또는 다른 금융기관을 통해 세금을 이체하여 납부하는 기업의 경우, 국고 납부일은 은행 또는 금융기관이 국고 납부 증명서에 날인한 날로 결정되며, 현금으로 세금을 납부하는 기업의 경우, 국고 납부일은 국고 관리 기관이 세금을 수령한 날로 결정된다.

기업은 세무 당국 및 국고 관리 기관의 지침에 따라 국고 납부 증명서에 모든 항목을 정확히 기재해야 한다. 기업은 국고 납부 증명서에 각 세 종류와 각 세 기간별로 납부할 세금 및 과태료 금액을 명시해야 한다. 기업이 현재 기간의 납부해야 할 세금 및 과태료와 이전 기간의 미납 세금 및 과태료를 모두 기재하지 않은 경우, 세무 당국은 먼저 이전 기간의 미납 세금 및 과태료를 공제한 후 현재 기간의 납부해야 할 세금 및 과태료를 공제한다.

다) 합병, 통합, 분할, 분리, 해산, 파산, 소유권 변경; 국가 기업의 양도, 판매, 위탁, 임대 등에 있어서, 기업은 합병, 통합, 분할, 분리, 해산, 파산, 소유권 변경, 양도, 판매, 위탁, 임대 등의 시점까지 발생한 세금을 신고하고, 국고에 미납 부가가치세를 납부해야 한다(이전 기간의 신고 오류를 수정하기 위해 이전 기간의 세금 신고를 조정할 수도 있음). 합병, 통합, 분할, 분리, 해산, 파산, 소유권 변경, 양도, 판매, 위탁, 임대 등의 결정일로부터 45일 이내에 기업은 세금 신고서를 제출하고, 국고에 미납 부가가치세를 납부해야 한다. 과다 납부하거나 아직 환급되지 않은 세금이 있는 경우, 기업은 현행 규정에 따라 세무 당국으로부터 환급받는다.

3. 법인세 신고 및 납부:

가) 분기별 법인세 신고 및 임시 납부:

- 기업은 분기별 임시 법인세 납부 금액을 모델 03-TNDN-TKTN(본 통지에 첨부됨)을 사용하여 자체적으로 산정하고, 세무 당국에 분기별 법인세 납부 금액을 신고하며, 동시에 분기 다음 달 25일 이내에 국고에 세금을 납부해야 한다.

- 분기별 임시 법인세는 다음과 같이 산정된다:

여기서:

+ 분기 매출액은 해당 분기 3개월 동안 판매된 상품 및 서비스의 매출액 총액에서 부가가치세를 제외한 금액이며, 이는 해당 분기 각 달의 부가가치세 신고서를 근거로 산정된다.

+ 매출 대비 과세 소득 비율(임시 납부 비율)은 전년도 법인세 신고서를 근거로 전년도 매출 대비 과세 소득 비율이다. 기업이 전년도 법인세 신고서와 다른 과세 소득 비율을 세무 당국의 감사 결과로 받은 경우, 세무 당국의 감사 결과를 기준으로 산정한다.

- 전년도 매출 대비 과세 소득 비율을 산정할 수 없는 경우(기업이 손실을 본 경우 또는 신설된 기업인 경우), 기업은 실제 분기 생산 및 영업 상황과 올해 예상 상황을 고려하여 임시 납부 비율을 산정한다(전년도 손실을 보전한 후 법률에 따른 규정을 준수함).

- 6개월 동안의 상품 및 서비스 생산 및 영업 결과가 크게 변동되어 전년도 매출 대비 과세 소득 비율이 20% 이상 증가한 경우, 기업은 연도 후반 두 분기의 임시 법인세 납부 비율을 조정해야 한다. 반면, 6개월 동안의 상품 및 서비스 생산 및 영업 결과가 크게 변동되어 전년도 매출 대비 과세 소득 비율이 20% 이상 감소한 경우, 기업은 연도 후반 두 분기의 임시 법인세 납부 비율을 조정할 수 있으며, 그 이유를 설명하는 서면을 세무 당국에 제출해야 한다. 세무 당국이 조정이 적절하지 않다고 판단하면, 세무 당국은 임시 납부 비율을 결정할 수 있다.

예를 들어, 2001년 기업의 법인세 신고서에 따르면 매출 대비 과세 소득 비율은 10%였다. 따라서 기업은 1분기와 2분기에 10%의 임시 법인세를 납부하였다. 2002년 상반기 동안 기업의 경영 상황이 악화되어 매출 대비 과세 소득 비율이 감소하였다.

+ 경우 1: 8%로 감소하였다. 기업은 3분기와 4분기의 임시 납부 비율을 8%로 조정할 수 있다(매출 대비 과세 소득 비율의 변동률은 (10-8)/10 = 20%).

+ 경우 2: 9%로 감소하였다. 기업은 3분기와 4분기의 임시 납부 비율을 조정할 수 없으며, 여전히 10%로 납부해야 한다(매출 대비 과세 소득 비율의 변동률은 (10-9)/10 = 10%).

나) 연간 법인세 신고 및 납부:

- 기업은 양력 연도 또는 회계연도가 끝난 후, 모델 04-TNDN-TKTN(본 통지에 첨부됨)을 사용하여 연간 법인세 신고를 한다.

- 신고서 제출 기한은 양력 연도 또는 회계연도 종료 후 90일 이내이다. 신고서 제출 날짜는 부가가치세와 유사하게 결정된다.

- 신고서에 기재된 납부해야 할 세금 금액을 기준으로, 기업은 양력 연도 또는 회계연도 종료 후 90일 이내에 국고에 미납 세금을 납부해야 한다. 과다 납부한 경우, 다음 임시 납부 기간의 납부해야 할 세금에서 공제된다. 세금 납부 날짜 및 순위는 부가가치세와 유사하게 결정된다.

- 기업은 법에 따라 신고 내용의 진실성 및 정확성을 책임진다. 세무 당국이 감사나 검사를 통해 신고 내용이 불실하거나 잘못되었음을 발견한 경우, 기업은 관련 법률에 따라 처벌받는다.

- 사업자는 2003년 법인세 연말정산을 통합문서 제18/2002/TT-BTC 2002.2.20에 부록으로 첨부된 법인세 연말정산 양식에 따라 실시한다. 2004년 종료 후부터는 사업자는 해당 연도 법인세 신고를 본 통지규칙에 부록으로 첨부된 양식(양식번호 04-TNDN-TKTN)에 따라 신고한다.

죄) 법인세 면제 및 감면

사업자는 해당 사업연도에 적용되는 세액감면 대상에 해당하는 법인세 감면 혜택(우대세율, 면세금액, 감면세액)을 자진 확인하고, 그 법인세 면제 및 감면 금액은 분기별 납부 예정 세액에서 차감한다.

공식 연도 또는 회계연도가 끝나면 사업자는 법인세 우대, 면제, 감면 세액을 재계산하고, 이를 명확히 설명하여 법인세 연간 신고서와 함께 세무당국에 제출해야 한다.

다) 법인세 연간 신고 수정 신고:

- 세무 당국에 신고서를 제출한 후, 기업 생산 및 영업 주체가 신고 내용에 오류나 잘못을 발견했을 때(기업 생산 및 영업 주체가 스스로 발견하거나 세무 당국이 통보한 경우), 해당 주체는 세무 당국에 조정 신고를 해야 한다:

+ 규정된 신고 기한 내에 있다면 사업자는 수정된 신고서를 제출하여 기존에 제출한 신고서를 대체할 수 있다. 대체 신고서에는 기존에 제출한 신고서의 제출 날짜와 연도가 명확하게 기재되어야 한다;

+ 규정된 신고 기한이 지난 경우, 사업자는 수정된 항목을 명시한 보충 신고서를 제출해야 하며, 이는 조정 기간, 조정 내용 및 조정된 지표 코드, 원래 신고한 데이터, 변경 요청 데이터, 변경 사유 및 조정으로 인해 증가하거나 감소한 법인세 금액을 포함하며, 서명과 도장을 첨부해야 한다. 세무 당국이 감사 또는 검사를 위한 결정을 통보한 경우에는 사업자는 신고를 수정할 수 없다.

이) 합병, 통합, 분할, 해체, 파산, 기업 형태 변경, 소유 형태 변경 등 상황에서 사업자는 합병, 통합, 분할, 해체, 파산, 기업 형태 변경 시점까지의 법인세 연간 신고를 해야 한다. 사업자는 기업 형태 변경, 소유 형태 변경, 합병, 통합, 분할, 해체, 파산, 기업 형태 변경 결정 날짜로부터 45일 이내에 법인세 신고서를 제출하고, 국고에 미납 법인세를 납부해야 한다. 과다 납부된 법인세는 현행 규정에 따라 세무 당국으로부터 환급받을 수 있다.

3. 세무기관의 직무, 권한 및 책임
세무기관

세법 및 관련 법률에서 정한 세무기관의 직무, 권한 및 책임 외에도, 세무기관은 기업의 자진 신고 및 납세 제도를 시범 운영하는 기관으로서 다음과 같은 책임을 진다.

1. 기업에 대한 세법 정책, 신고 절차 및 납세 절차에 대한 교육, 안내 및 질문 답변을 제공하여 기업이 세법 규정 및 자진 신고 제도를 올바르게 이해하고 준수하도록 한다.

2. 사업자의 세제 신고 및 납세 의무 이행 상황을 모니터링한다.

- 규정된 신고 기한을 초과하면 세무기관은 아직 신고서를 제출하지 않은 기업에게 신고서 제출을 독려하는 통지를 보내고, 행정처벌 규정에 따라 처벌한다. 신고서 제출을 독려하고 행정처벌을 받았음에도 불구하고 신고서를 제출하지 않는 기업에 대해서는 세법 규정에 따라 임시 납부 세액을 결정한다.

- 규정된 납부 기한을 초과하면 세무기관은 아직 납부하지 않거나 납부하지 않은 세액을 모두 납부하지 않은 기업에게 세금 납부를 독려하는 통지를 보내고, 국고에 미납된 세액에 대해 지연 징수금을 부과한다.

3. 사업자의 세제 신고 및 납세 상황을 검사하고 감사를 실시한다.

4. 세액 징수 및 지연 징수금 징수를 위한 강제 수단을 적용한다.

세금이나 지연 징수금을 통지 또는 처리 결정에 따라 납부하지 않는 생산 및 판매 기업에 대해 세무기관은 다음의 강제 수단을 적용한다.

- 은행, 기타 금융기관, 국고에서 기업의 예금을 추징하여 세금과 지연 징수금을 납부하도록 요구한다.

- 세금과 지연 징수금을 모두 징수하기 위해 재산을 압류한다.

- 법령에 따라 재산을 압류하여 세금과 지연 징수금을 모두 징수한다.

5. 시험 운영 기업의 정보에 대한 비밀 유지 보장

IV. 이행 조직:

1. 본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후에 효력이 발생한다. 본 통지에서 규정된 기업의 자진 신고 및 납세 제도는 2004년 1월 1일부터 시행된다.

2. 본 통지에서 규정되지 않은 내용 외에 세액 계산 근거, 세액 계산 방법, 세율, 면제 및 감면, 환급, 위반 처리, 포상 등 다른 규정은 부가가치세법 및 법인세법에서 정한 규정에 따르게 된다.

3. 세무총국은 기업의 자진 신고 및 납세 제도를 시험 운영하는 세무 관리를 조직하고 실행한다.

4. 시행 중 어려움이나 문제점이 있는 경우, 각 단위, 기관, 시험 운영 기업은 즉시 재무부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 요청한다.