시행규칙 제 169/2011/TT-BTC는 정부령 제 185/2004/NĐ-CP일로부터 시행된 행정처분에 관한 정부령 및 정부령 제 39/2011/NĐ-CP일부터 시행된 정부령 제 185/2004/NĐ-CP의 일부 조항을 개정하고 보완한 정부령에 대한 적용 지침을 제공한다. 이는 회계 분야에서 행정처분 위반에 대한 처벌에 관한 것이다.

시행규칙

185/2004/NĐ-CP 법률 시행일자인 2004년 11월 4일 및 2011년 5월 26일에 제정된 39/2011/NĐ-CP 법률을 일부 개정한 법률의 몇몇 조항을 시행하기 위한 지침

2004년 11월 4일2011년 5월 26일 4. 예치금 이자:

185/2004/NĐ-CP 법률의 몇몇 조항 정부가

행정처벌 분야의 회계

_____________________________

 

회계법 제3호 2003년 제11차 국회법 제2003년 6월 17일을 근거로 함

행정처벌 법령 44/2002/PL-UBTVQH10 2002년 7월 2일 및 행정처벌 법령 개정 및 보충 04/2008/PL-UBTVQH12 2008년 4월 2일 국회의 상임위원회가 제정한 법률에 근거하여;

행정처분 강제수단 적용 절차에 관한 37/2005/NĐ-CP 2005년 3월 18일 정부 법률에 근거하여;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

185/2004/NĐ-CP 2004년 11월 4일 및 39/2011/NĐ-CP 2011년 5월 26일 행정처벌 분야의 회계 법률을 일부 개정 및 보충한 185/2004/NĐ-CP 정부 법률에 근거하여;

재무부는 행정처벌 분야의 회계 법률인 185/2004/NĐ-CP 2004년 11월 4일 및 39/2011/NĐ-CP 2011년 5월 26일 행정처벌 분야의 회계 법률을 일부 개정 및 보충한 185/2004/NĐ-CP 정부 법률의 몇몇 조항을 시행하기 위한 지침을 제시한다.

장 1

총칙

조 1. 적용 범위 및 대상

1. 이 통지의 적용 범위와 대상은 국내외에서 활동하는 개인과 기관, 단체(이하 "개인과 단체"라 함)로서 회계 관련 법률 규정을 위반하지만 범죄로 간주되지 않는 행위를 하는 경우로 한다.

2. 이 통지의 적용 대상 개인은 회계 업무를 수행하는 개인, 회계사, 회계와 관련된 다른 개인으로서 국가 회계와 경제 활동 영역에 속하는 개인을 포함한다.

3. 이 통지의 적용 대상 기관과 단체는 다음과 같다.

a) 128/2004/NĐ-CP 2004년 5월 31일 정부 법률 제2조에 따라 국가 예산 자금을 사용하는 국가 기관, 공공 단체, 단체 및 국가 예산 자금을 사용하지 않는 공공 단체, 단체

b) 129/2004/NĐ-CP 2004년 5월 31일 정부 법률 제2조에 따라 경제 활동 영역에서 경제 활동을 수행하는 단체

제2조. 회계 분야의 행정처벌 원칙

1. 회계 분야의 모든 행정처벌은 즉시 발견되어 중단되어야 한다. 행정처벌 처리는 신속하고 공정하며 완전하게 이루어져야 하며, 행정처벌로 인한 결과는 법률 규정에 따라 반드시 해결되어야 한다.

2. 개인과 단체는 185/2004/NĐ-CP 법률 개정 및 보충 제II장 제7조부터 제16조 및 본 통지 제1조에서 규정된 행정처벌 법률을 위반했을 때만 행정처벌을 받는다.

3. 행정처벌은 법률 규정에 따라 권한 있는 사람에 의해 진행되어야 한다.

4. 회계 분야의 행정처벌은 한 번의 행위에 대해 한 번만 처벌된다. 여러 사람이 한 행위를 함께 위반하면 각각 처벌받는다. 한 사람이 여러 행위를 위반하면 각각의 위반 행위에 대해 처벌받는다.

5. 행정처벌은 위반의 성격, 정도, 위반자의 인적사항 및 185/2004/NĐ-CP 법률 제6조에서 규정된 감경 또는 가중 사유를 근거로 처벌 형태와 금액, 보완 처벌 형태 및 적절한 결과 해소 방법을 결정해야 한다. 특정 위반 행위에 대한 처벌 금액은 185/2004/NĐ-CP 법률 개정 및 보충 제II장 제5조와 제7조부터 제16조에 규정된 내용 및 본 통지 제II장에서 지시된 내용에 따라 결정된다.

6. 다음의 경우에는 행정처벌을 하지 않는다.

a) 185/2004/NĐ-CP 법률 개정 및 보충 제3조에서 규정된 행정처벌 시효가 만료된 경우

b) 행정처벌이 범죄 징후가 있는 경우, 이를 포함하되 다음의 경우를 말함:

- 회계 분야의 행정처벌이 범죄 징후가 있어 수사기관에 사건을 이관한 경우

- 회계 분야의 행정처벌이 범죄 징후가 있어 수사기관이 검토하고 있는 경우;

- 회계 분야의 행정처벌이 범죄 징후가 있어 수사기관이 형사 처벌을 추궁하도록 사건을 이관할 것을 요청한 경우

장 II

행정처벌의 종류와 수준

185/2004/NĐ-CP 법률 개정 및 보충 제I장 제5조와 제6조 및 제II장 제7조부터 제16조에 근거하여, 행정처벌의 종류와 수준은 다음과 같이 구체적으로 규정된다.

조 3. 회계 원장에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 과태료의 종류와 금액

1. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보충 법률 제7조 제1항에 따른 한 가지 위반 행위가 중하거나 경감 사유 없을 경우 구체적인 과태료는 1,100,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 700,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 200,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 1,500,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 2,000,000동;

2. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보충 법률 제7조 제2항에 따른 한 가지 위반 행위가 중하거나 경감 사유 없을 경우 구체적인 과태료는 6,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 4,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 2,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 8,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 10,000,000동.

3. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보충 법률 제7조 제3항에 따른 한 가지 위반 행위가 중하거나 경감 사유 없을 경우 구체적인 과태료는 20,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 15,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 10,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 25,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 30,000,000동.

4. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보충 법률 제7조 제4항에 따른 한 가지 위반 행위가 중하거나 경감 사유 없을 경우 구체적인 과태료는 25,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 23,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 20,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 27,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 30,000,000동;

조 4. 회계 장부에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 과태료의 종류와 금액

1. 제185/2004/NĐ-CP 호 법률 제8조 제1항에 따른 한 가지 위반 행위가 중하거나 경감 사유 없을 경우 구체적인 과태료는 1,100,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 700,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 200,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 1,500,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 2,000,000동;

2. 제185/2004/NĐ-CP 호 법률 제8조 제2항에 따른 한 가지 위반 행위가 중하거나 경감 사유 없을 경우 구체적인 과태료는 3,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 3,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 2,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 4,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

3. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보충 법률 제8조 제3항에 따른 한 가지 위반 행위가 중하거나 경감 사유 없을 경우 구체적인 과태료는 10,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 8,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 12,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 15,000,000동;

4. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보충 법률 제8조 제4항에 따른 한 가지 위반 행위가 중하거나 경감 사유 없을 경우 구체적인 과태료는 22,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 20,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 15,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 25,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 30,000,000동;

조 5. 회계 계좌에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 과태료의 종류와 금액

1. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보완된 제9조 제1항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 7,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 6,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 5,000,000동이다;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 8,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 10,000,000동이다;

2. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보완된 제9조 제2항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 15,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 13,000,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 10,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 17,000,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 20,000,000동이다.

조 6. 재무보고, 결산보고 및 재무보고 공개에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 과태료의 종류와 금액

1. 제185/2004/NĐ-CP 호 수정 및 보완된 제10조 제1항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 10,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 8,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 12,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 15,000,000동;

2. 제185/2004/NĐ-CP 호 제10조 제2항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 22,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 20,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 15,000,000동이다;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 25,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 30,000,000동.

조 7. 회계 검사에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 과태료의 종류와 금액

제185/2004/NĐ-CP 호 제11조에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 7,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 6,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 8,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 10,000,000동.

조 8. 회계 문서 보관 및 보존에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 과태료의 종류와 금액

1. 제185/2004/NĐ-CP 호 제12조 제1항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 3,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 3,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 2,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 4,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

2. 제185/2004/NĐ-CP 호 제12조 제2항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 7,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 6,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 8,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 10,000,000동이다;

3. 제185/2004/NĐ-CP 호 제12조 제3항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 15,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 13,000,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 10,000,000동이다;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 17,000,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 20,000,000동이다.

조 9. 재산 검사에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 과태료의 종류와 금액

1. 제185/2004/NĐ-CP 호 제13조 제1항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 2,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 1,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 1,000,000동이다;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 2,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 3,000,000동이다;

2. 제185/2004/NĐ-CP 호 제13조 제2항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 4,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 3,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 3,000,000동이다;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 4,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

3. 제185/2004/NĐ-CP 호 제13조 제3항에 따른 한 가지 위반행위가 중하거나 경감 사유 없이, 구체적인 과태료는 7,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 6,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 8,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 10,000,000동이다;

조 제10항. 회계 조직 기구, 회계원 배치 또는 회계원 고용에 관한 규정을 위반한 행위의 처벌 형태와 금액

1. 조정 제185/2004/NĐ-CP 제14조 제1항에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 구체적인 과태료는 7,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 6,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 8,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 10,000,000동이다;

2. 조정 제185/2004/NĐ-CP 제14조 제2항에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 구체적인 과태료는 15,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 13,000,000동이다;

- 3개 이상의 경감 사유가 있는 경우 과태료는 10,000,000동이다; 

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 17,000,000동이다;

- 3개 이상의 중한 사유가 있는 경우 과태료는 20,000,000동이다;

조 제11항. 회계업무 수행에 관한 규정을 위반한 행위의 처벌 형태와 금액

조정 제185/2004/NĐ-CP 개정, 보충된 제15조 제1항에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 구체적인 과태료는 25,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 23,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 20,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 27,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 30,000,000동;

조 제12항. 회계기준 적용, 회계제도 및 기타 규정을 위반한 행위의 처벌 형태와 금액

1. 조정 제185/2004/NĐ-CP 제16조 제1항에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 구체적인 과태료는 7,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 6,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 5,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 8,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 10,000,000동이다;

2. 조정 제185/2004/NĐ-CP 개정, 보충된 제16조 제2항에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 구체적인 과태료는 20,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 15,000,000동;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 10,000,000동;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 25,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 30,000,000동;

조 제13항. 회계책임자 양성과정 관련 위반행위의 처벌 형태와 금액

1. 조정 제185/2004/NĐ-CP 개정, 보충된 제16a조 제1항에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 구체적인 과태료는 7,500,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 6,500,000동이다;

- 경감 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 5,000,000동이다;

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 8,500,000동이다;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우, 과태료는 10,000,000동이다;

2. 조정 제185/2004/NĐ-CP 개정, 보충된 제16a조 제2항에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 구체적인 과태료는 15,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 13,000,000동이다;

- 3개 이상의 경감 사유가 있는 경우 과태료는 10,000,000동이다; 

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우, 과태료는 17,000,000동이다;

- 3개 이상의 중한 사유가 있는 경우 과태료는 20,000,000동이다;

3. 조정 제185/2004/NĐ-CP 개정, 보충된 제16a조 제3항에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 구체적인 과태료는 25,000,000동이다.

- 경감 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 23,000,000동;

- 3개 이상의 경감 사유가 있는 경우 과태료는 20,000,000동이다; 

- 중한 사유가 하나 또는 두 개인 경우 과태료는 27,000,000동;

- 중한 사유가 세 개 이상인 경우 과태료는 30,000,000동;

조 제14항. 부수처분의 형태와 기간: 회계업무 자격증 사용권 제한

1. 조정 제185/2004/NĐ-CP 개정, 보충된 제7조 제3항 각목 a, b 및 제8조 제4항 각목 a, b, c에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 회계업무 자격증 또는 감사인 자격증 사용권 제한 기간은 9개월이다.

- 1개 또는 2개의 경감 사유가 있는 경우 제한 기간은 8개월이다;

- 3개 이상의 경감 사유가 있는 경우 제한 기간은 6개월이다; 

- 1개 또는 2개의 중한 사유가 있는 경우 제한 기간은 10개월이다;

- 3개 이상의 중한 사유가 있는 경우 제한 기간은 12개월이다;

2. 조정 제185/2004/NĐ-CP 개정, 보충된 제7조 제3항 각목 c, d, đ, e, 제4항, 제8조 제4항 각목 d, đ 및 제15조 제1항 각목 e, g에 따른 위반행위에 대해 중하거나 경감 사유가 없는 경우 회계업무 자격증 또는 감사인 자격증 사용권 제한 기간은 3개월이다.

- 1개 또는 2개의 경감 사유가 있는 경우 제한 기간은 2개월이다;

- 3개 이상의 경감 사유가 있는 경우 제한 기간은 1개월이다;

- 1개 또는 2개의 중한 사유가 있는 경우 제한 기간은 4개월이다;

- 3개 이상의 중한 사유가 있는 경우 제한 기간은 5개월이다.

조 15. 회계 분야 행정 위반으로 인한 탈세, 부당 세액 환급 행위

1. 제7조부터 제16조까지의 회계 분야 행정 위반 행위가 탈세 또는 부당 세액 환급을 초래하는 경우, 행정 위반 처리 권한을 가진 자는 회계 분야 행정 위반에 대한 처분을 185/2004/NĐ-CP 개정 시행령 및 본 통칙에서 지시된 규정에 따라 실시하고, 그 후 즉시 해당 세무 기관에 사건을 이관하여 세무 법률에 따른 처리를 진행해야 한다.

2. 회계 분야 행정 위반으로 인한 탈세, 부당 세액 환급 행위는 다음과 같다:

가) 회계 장부에 기재하지 않거나, 회계 장부를 제도에 맞게 기록하지 않아 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급받을 수 있는 세액을 늘리거나 면제 또는 감면받을 수 있는 세액을 늘리는 행위;

나) 회계 증빙 서류나 회계 장부를 수정하거나 지우려고 하여 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급받을 수 있는 세액을 늘리거나 면제 또는 감면받을 수 있는 세액을 늘리는 행위;

다) 세금을 줄이거나 환급받을 수 있는 세액을 늘리거나 면제 또는 감면받을 수 있는 세액을 늘리기 위해 공란 영수증이나 다른 공란 회계 증빙 서류를 사용하는 행위;

라) 규정된 기간보다 앞서 회계 증빙 서류나 회계 장부를 파기하여 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급받을 수 있는 세액을 늘리거나 면제 또는 감면받을 수 있는 세액을 늘리는 행위;

마) 동일한 회계 대상에 대해 내용이 다른 두 개의 회계 장부를 작성하여 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급받을 수 있는 세액을 늘리거나 면제 또는 감면받을 수 있는 세액을 늘리는 행위.

장 III

처분 절차 및 처분 결정 집행

제23조, 제24조 및 제25조 장 제3절에 명시된 규정에 근거하여, 처분 절차와 처분 결정 집행은 다음과 같이 구체화된다.

조 16. 경고 처분 절차

경고 처분은 행정 위반 행위가 처음이며, 경감 사유가 많은 개인 또는 단체에게 적용된다. 경고 처분의 경우, 처분 권한을 가진 자는 위반 사실을 기록하는 기록서를 작성하지 않고 현장에서 처분 결정을 내린다.

조 17. 행정 위반 기록서 작성

행정 위반 처분 권한을 가진 자는 공무 수행 중 회계 분야 행정 위반을 발견하면, 본 통칙 제16조에서 정한 경고 처분을 제외하고는 즉시 행정 위반 기록서를 작성해야 한다. 기록서 양식은 부록 I에 명시되어 있다.

기록서는 최소한 2부로 작성되며, 작성자와 위반자 또는 위반 단체 대표자가 서명해야 한다. 증인이 있는 경우에는 증인도 기록서에 서명해야 한다. 기록서가 여러 장으로 구성된 경우, 서명자는 각각의 기록서 페이지에 서명해야 한다. 위반자 또는 증인이 기록서에 서명을 거부할 경우, 작성자는 기록서에 거부 이유를 기록하고, 개인 또는 검사, 감사 기관은 기록서에 명시된 의견과 결정을 실행하며 법적 책임을 진다.

기록서 작성 후에는 위반자에게 한 부를 제공해야 한다. 만약 위반 사건이 작성자의 처분 권한을 초과한다면, 작성자는 기록서를 처분 권한을 가진 자에게 전달해야 한다.

국가 관리 기관(예: 재정 기관, 세무 기관, 국가 감사 기관 등)이 행정 위반 행위를 발견하더라도 처분 결정 권한이 없는 경우에는 본 항에서 지시된 규정에 따라 행정 위반 기록서를 작성하고, 185/2004/NĐ-CP 개정 시행령 제18조, 제19조 및 제20조에서 지정된 처분 결정 권한을 가진 기관에 기록서를 전달해야 한다.

조 18. 처분과 처분 시한

1. 회계 분야에서 행정처벌 결정은 위반행위, 처벌 형태와 금액, 보조처벌 형태, 후과 방지 조치 및 모범규정에 따른 다른 내용을 명확히 기재해야 하며, 부록 제II에 규정된 양식에 따라 작성되어야 한다.

2. 간단한 사건이나 위반행위가 명백한 경우는 위반행위를 기록한 날로부터 열(10)일 이내에 처분 결정을 내려야 하며, 여러 복잡한 상황이 있는 사건은 위반행위를 기록한 날로부터 삼십(30)일 이내에 처분 결정을 내려야 한다. 위 기간을 초과하면 처분 권한을 가진 자는 처분 결정을 내릴 수 없다.

3. 처분 권한을 가진 자가 처분 결정 시한을 초과하여 처분 결정을 내리지 않아 잘못을 범한 경우, 그 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물어 처벌을 받을 수 있으며, 손해를 입힌 경우에는 법률에 따라 배상해야 한다.

4. 한 사람에게 여러 위반행위를 처벌하는 결정을 내릴 때, 처분 권한을 가진 자는 각각의 위반행위에 대한 처벌 형태와 금액을 결정하며, 처벌 형태가 과태료인 경우 이를 합산하여 총 처벌 금액으로 정한다.

5. 처분 결정은 처벌받는 개인 또는 단체와 과태료를 징수하는 기관에게 결정 날짜로부터 세(3)일 이내에 전달되어야 한다.

6. 처분 권한을 가진 자가 내린 행정처벌 결정은 해당 위반행위에 대한 처분 권한을 가진 기관의 도장을 찍어야 한다.

7. 직접 도장을 찍을 권한이 없는 자가 내린 처분 결정은 결정 상단 왼쪽 모서리에 도장을 찍어야 하며, 처리 기관 이름과 결정 번호 또는 식별 코드가 기재된 위치에 찍어야 한다.

조 19. 과태료 납부 및 납부 시한

1. 처벌받은 개인 또는 단체는 결정 날짜로부터 열(10)일 이내에 국고예금기금에 납부해야 하며, 현장 납부한 경우를 제외한다.

2. 접근이 어려운 원격 지역에서 내린 처분 결정의 경우, 처분 결정자 또는 그 대리인이 결정 날짜로부터 일주일 이내에 현장에서 과태료를 징수하고 국고예금기금에 납부할 수 있다.

조 20. 회계업무 자격증 또는 감사원 자격증 사용권 박탈 절차

1. 개인의 위반행위가 회계업무 자격증 또는 감사원 자격증 사용권 박탈 처벌을 받아야 하는 경우, 처분 결정에 이를 포함해야 한다. 처분 권한을 가진 자는 해당 자격증을 수거하고, 재정부(회계제도 및 감사제도과)에 즉시 서면 통보해야 한다.

2. 처분 결정에 기재된 사용권 박탈 기간이 만료되면, 처분 권한을 가진 자는 해당 개인에게 자격증을 반환해야 한다.

조항 21. 부당한 결과를 제거하기 위한 조치의 절차: 회계 원부 및 회계 장부의 몰수

1. 개인 또는 단체가 위반 행위에 대해 회계 원부 또는 회계 장부의 몰수라는 부가 처벌 조치를 통해 부당한 결과를 제거해야 하는 경우, 이를 처벌 결정에 기록해야 한다. 처벌 권한을 가진 사람은 위반 기록에 몰수된 회계 원부 및 회계 장부의 이름과 수량을 명확히 기록하고, 몰수자, 처벌 대상 단체의 대표자, 그리고 증인의 서명을 받아야 한다.

2. 처벌 권한을 가진 사람은 관련 영향을 처리하기 위해 위반된 회계 원부 및 회계 장부를 수거할 수 있다. 처리가 완료되면, 처리 권한을 가진 사람은 처벌자, 위반 단체의 대표자, 그리고 증인으로 구성된 소각위원회를 설치해야 한다.

조항 22. 행정 위반 처벌 결정의 이행

행정 위반 처벌 결정의 이행은 다음과 같이 규정된다:

1. 개인 또는 단체는 처벌 결정을 받은 날로부터 열흘(10) 이내에 행정 위반 처벌 결정을 이행해야 한다. 법률에서 다른 규정이 있는 경우를 제외한다. 처벌 결정을 내린 사람이나 단체는 결정을 피처벌자에게 전달하거나 그들이 이를 수령하도록 통보해야 한다. 피처벌자가 처벌 결정을 수령한 시점은 결정을 받은 것으로 간주된다.

2. 개인 또는 단체가 조항 1의 규정에 따라 정해진 기간 내에 처벌 결정을 자발적으로 이행하지 않는다면 강제 집행을 받게 된다.

조항 23. 행정 위반 처벌 결정의 강제 집행

1. 개인 또는 단체가 행정 위반 처벌 결정을 받았으나, 통지의 조항 19의 규정에 따른 기간 내에 처벌 결정을 자발적으로 이행하지 않으면, 급여 또는 수입에서 차감하거나 은행 또는 금융기관에서 금액을 차감하여 국가 예산에 송금하는 방법으로 강제 집행을 받게 된다.

금융기관은 개인 또는 단체가 처벌 결정을 받은 날로부터 열흘(10) 이내에 강제 집행 결정을 받은 날로부터 금융기관이 개인 또는 단체가 개설한 계좌에서 국가 예산에 송금하기 위해 국고에 개설된 계좌로 송금해야 할 금액을 추출하여 송금하는 책임이 있다.

2. 금융기관이 조항 1의 규정에 따라 개인 또는 단체의 계좌에서 금액을 차감하지 않는 경우에는 금융기관이 대신 송금해야 한다. 강제 집행을 받은 개인 또는 단체는 금융기관이 국가에 송금한 금액을 반환해야 한다. 계좌 잔액이 송금해야 할 금액보다 적은 경우에는 강제 집행을 받은 개인 또는 단체는 금융기관이 대신 송금한 금액을 반환하고, 부족한 금액을 국가에 추가로 송금해야 한다.

강제 집행 결정 발령 권한: 다음의 사람들이 강제 집행 결정을 발령하고 자신의 권한 아래에 있는 사람들의 처벌 결정의 강제 집행을 조직해야 한다:

a) 재정청 감사장, 재정부 감사장;

b) 각급 인민위원회 의장.

조 24. 과태료 처분 집행 유예

1. 2,000,000 đồng 이상 과태료를 부과받은 개인이 경제적으로 특별한 어려움을 겪고 있으며 이를 증명하는 신청서가 기관 또는 단체에 확인된 경우, 그 집행을 유예할 수 있다.

2. 과태료 처분 집행 유예 기간은 최대 세(3)개월로, 유예 결정 날짜부터 시작한다.

3. 과태료 처분을 한 자는 해당 과태료 처분의 집행 유예를 결정할 수 있다.

조 25. 범죄 징후가 있는 위반 사건의 기록을 형사책임 추궁을 위한 기관으로 이관

범죄 징후가 있는 위반 사건의 기록을 행정처벌로 보관하는 것을 엄격히 금지한다.

행정처벌 결정을 내렸으나 이후 범죄 징후가 있는 위반 행위가 발견되고 형사책임 추궁 시효 내에 있으면, 행정처벌 결정을 내린 자는 해당 결정을 철회하고 철회일로부터 세(3)일 이내에 위반 사건 기록을 형사절차 진행 권한을 가진 기관에 이관해야 한다.

형사절차 진행 기관은 사건 기록을 받은 후, 처리 결과를 요청한 기관에 통보해야 한다.

장 IV

조직 및 실행

조 26. 본 고시는 2012년 2월 1일부터 효력이 발생하며, 재무부 고시 제120/2004/TT-BTC호 2004년 12월 15일자 정부령 제185/2004/NĐ-CP호 2004년 11월 4일자에 따른 행정처벌 계정 분야에서의 위반 행위에 대한 고시를 대체한다.

조 27. 각 부처, 중앙정부, 지방인민위원회, 재무국, 각 성 및 직할시 세무국은 본 고시의 시행을 지시하고 관련 기관, 단체, 개인에게 이를 준수하도록 하는 책임이 있다.

시행 중 문제점이 발생하면 개인이나 단체는 재무부에 신고하여 즉시 해결되도록 해야 한다./.