시행령 제 199/2012/TT-BTC는 정부가 2011년 12월 27일에 공포한 122/2011/NĐ-CP호 정부령에 따라 기업이 수출 비율에 따른 법인세 감면 혜택을 받다가 세계무역기구(WTO) 협정에 따라 혜택이 종료된 기업에 대한 법인세 감면 혜택 전환을 집행하는 방법을 안내한다.

 시행규칙

정부령 제122호 2011년 12월 27일 발佈 「세입자본이익에 대한 세제优待转换에 관한 규정」을 집행하기 위한 지침

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기업소득세법 제14호 2008년 6월 3일

정부령 제122호 2011년 12월 27일 「기업소득세법 일부 조항에 대한 세부적 규정 및 지침」을 수정하고 보완하기 위한 정부령 제124호 2008년 11월 28일

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

세관장의 건의를 검토함

재무부 장관은 이 지침을 통해 기업소득세에 대한 세제优待转换 방법을 안내합니다.

조 1. 적용범위

본 지침은 정부령 제122호 2011년 12월 27일 제2조 제2항에 따라 기업소득세 세제优待를 받고 있는 기업 중 수출비율 조건을 충족하여 기업소득세 세제优待를 받고 있었으나 세계무역기구 협정에 따라 세제优待가 종료된 기업에 대해 세제优待转换 방법을 안내합니다.

제2조. 기업소득세 세제优待 선택 원칙

1. 공화사회주의 베트남민주공화국이 세계무역기구 회원국으로 가입한 날(2007년 1월 11일) 이전에 투자허가증, 사업등록증, 투자증명서를 발급받은 기업 중 기업활동에서 발생한 수익이 기업소득세 세제优待를 받고 있는 기업은 외국인투자법, 국내투자촉진법, 기업소득세법 등 관련 법령에 따라 기업소득세 세제优待를 계속 받을 수 있으며, 2011년 말까지 적용됩니다.

2. 기업소득세 세제优待를 받고 있는 기업 중 수출비율 조건을 충족하여 기업소득세 세제优待를 받고 있었으나 세계무역기구 협정에 따라 세제优待가 종료된 기업은 2012년부터 기업이 실제로 충족한 투자우대 조건에 따른 기간 동안 기업소득세 세제优待를 계속 받을 수 있습니다.

- 기업이 투자허가증을 발급받은 날부터 정부령 제24호 2007년 2월 14일 발佈 「기업소득세법 시행세칙」 효력 발생 전까지 기업소득세법 관련 법령에 따라 기업소득세 세제优待를 받을 수 있는 기간 동안 기업소득세 세제优待를 계속 받을 수 있습니다(기업소득세법 관련 법령은 2006년 세액계산 연도 이전부터 기업 투자허가증 발급 시점까지 적용).

- 또는 기업이 세계무역기구 협정에 따른 세제优待 조정 시점에 기업소득세법 관련 법령에 따라 기업소득세 세제优待를 받을 수 있는 기간 동안 기업소득세 세제优待를 계속 받을 수 있습니다(기업소득세법 관련 법령은 2012년 세액계산 연도에 적용).

3. 위와 같은 기간 동안 기업소득세 세제优待 선택은 다음 원칙을 준수해야 합니다.

- 2012년까지 기업소득세 세제优待를 받고 있는 기업 중 수출비율 조건을 충족하여 기업소득세 세제优待를 받고 있었으나 세계무역기구 협정에 따라 세제优待가 종료된 기업은 이 지침에 따라 기업소득세 세율에 대한 세제优待를 변경할 수 있습니다. 만약 2012년까지 기업소득세 세율에 대한 세제优待 기간이 종료되었다면 세율에 대한 세제优待는 변경될 수 없습니다.

- 2012년까지 기업소득세 세제优待를 받고 있는 기업 중 수출비율 조건을 충족하여 기업소득세 세제优待를 받고 있었으나 세계무역기구 협정에 따라 세제优待가 종료된 기업은 이 지침에 따라 기업소득세 면세기간 또는 감면기간에 대한 세제优待를 변경할 수 있습니다. 만약 2012년까지 기업소득세 면세기간 또는 감면기간이 종료되었다면 면세기간 또는 감면기간에 대한 세제优待는 변경될 수 없습니다.

조 3. 세액 감면 우대 선택 방식

1. 세액 감면 적용 기간 중 면세 또는 감면 기간 중인 기업은 실제 투자 조건을 충족하는 기간 동안 세액 감면 혜택을 계속 받을 수 있다. 이는 기업이 WTO 약정 준수로 인해 세액 감면 조건이 변경된 날부터 기업 설립 허가일까지의 기간 동안 세액 감면 법규에 따른 조건을 충족해야 한다(출 khẩu 비율 외의 조건).

세액 감면 적용 기간 중 면세 또는 감면 기간 중인 기업이 다른 세액 감면 조건으로 변경을 선택할 경우, 변경된 세액 감면 조건은 기업이 선택한 시점의 법규에 따라 적용된다(출 khẩu 비율 외의 조건).

2. 세액 감면 적용 기간 중 면세 또는 감면 기간이 종료된 기업은 실제 투자 조건을 충족하는 기간 동안 세액 감면 혜택을 계속 받을 수 있다. 이는 기업이 WTO 약정 준수로 인해 세액 감면 조건이 변경된 날부터 기업 설립 허가일까지의 기간 동안 세액 감면 법규에 따른 조건을 충족해야 한다(출 khẩu 비율 외의 조건).

3. 면세 또는 감면 기간 중인 기업이 세액 감면 적용 기간이 종료된 경우, 실제 투자 조건을 충족하는 기간 동안 면세 또는 감면 혜택을 계속 받을 수 있다. 이는 기업이 WTO 약정 준수로 인해 세액 감면 조건이 변경된 날부터 기업 설립 허가일까지의 기간 동안 세액 감면 법규에 따른 조건을 충족해야 한다(출 khẩu 비율 외의 조건).

면세 기간 중인 기업 또는 감면 기간 중인 기업이 세액 감면 조건을 변경할 때, 출 khẩu 비율 조건을 충족하여 이미 면세 혜택을 받은 연수가 변경된 조건에 따른 면세 연수를 초과한 경우, 초과한 각 1년은 2년의 50% 감면 혜택으로 대체된다.

2012년까지 출 khẩu 비율 조건을 충족하지 못하여 세액 면제 또는 감면 혜택을 받지 못한 기업 중, 기업 설립 후 첫 세입이 발생한 해로부터 3년 동안 세입이 없는 경우, 면세 또는 감면 기간은 4년째 세입이 발생한 해부터 시작된다. 변경된 세액 감면 혜택은 위 원칙에 따라 적용된다.

4. 확장 투자 조건을 충족하여 세액 감면 혜택을 받고 있는 기업이 출 khẩu 비율 조건을 충족하지 못해 세액 감면 혜택이 중단된 경우, 실제 투자 조건을 충족하는 기간 동안 세액 감면 혜택을 계속 받을 수 있다. 이는 기업이 확장 투자 허가를 받은 날 또는 확장 투자가 생산 및 영업에 들어간 날(확장 투자 허가를 받지 않은 경우)부터 확장 투자 조건을 충족해야 한다(출 khẩu 비율 조건 외의 조건).

5. 몇 가지 구체적인 사례는 다음과 같이 지시된다.

a) 출 khẩu 비율 조건을 충족하여 세액 감면 혜택을 받고 있는 기업(출구공업단지 기업 제외).

예제 1:

기업 A는 1988년 설립되었으며 외국인 100% 자본 투자 기업으로, 수출품 생산 활동을 하고 있으며, 투자 조건을 충족하고 있다: 투자 프로젝트는 5년 동안 투자법을 준수하며, 수출 제품의 최소 80%를 수출한다. 기업 A는 세액 감면 혜택을 받았으며, 세율 15%를 적용받았으며, 2년간 면세 혜택을 받았고, 그 다음 2년간 50% 세액 감면 혜택을 받았다. 기업은 2001년부터 세금을 부담하기 시작했으며, 2001년과 2002년에는 면세 혜택을 받았고, 2003년과 2004년에는 50% 세액 감면 혜택을 받았다.

2012년 세액 감면 혜택이 출 khẩu 조건 충족으로 인해 종료되면서, 기업 A는 출 khẩu 비율 조건을 충족하여 받았던 면세 또는 감면 혜택을 모두 받았으며, 2012년부터는 출 khẩu 비율 조건을 충족하여 받았던 세율 15% 혜택을 종료해야 한다. 기업이 출 khẩu 비율 조건 외의 다른 세액 감면 조건을 충족하여 받을 수 있는 세율 감면 혜택을 세무 당국에 통보하여 2012년부터 적용받을 수 있다.

a) 기업 설립 허가일 당시 - 1988년 9월 5일 정부회의 결정 제139호: 만약 80% 이상의 수출 제품 조건을 제거하면, 기업 A는 정부회의 결정 제139호 조항 37항 2호에 따른 투자 조건을 충족하므로 우선 혜택 대상이 아닌 일반 혜택 대상이 되어, 투자 프로젝트의 나머지 기간 동안 세율 21%가 적용된다.

b) 시정부가 1991년 12월 6일에 제정한 28-HĐBT 호 Chí định에 따르면 기업 A는 투자 프로젝트를 5년 동안 시행하는 기간 동안 일반 세율이 적용되는 기업으로 분류되어 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 법인세 세율은 21%로 적용된다.

c) 정부가 1993년 4월 16일에 제정한 18/CP 호 지시, 1997년 2월 18일에 제정한 12/CP 호 지시, 2000년 7월 31일에 제정한 24/2000/NĐ-CP 호 지시, 2003년 3월 19일에 제정한 27/2003/NĐ-CP 호 지시에 따르면 기업 A는 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용되도록 투자 혜택 조건을 충족하지 못한다.

d) 정부가 2003년 12월 22일에 제정한 164/2003/NĐ-CP 호 지시, 2004년 8월 6일에 제정한 152/2004/NĐ-CP 호 지시에 따르면 기업 A는 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 28%의 법인세 세율이 적용되도록 투자 혜택 조건을 충족하지 못하며, 2009년부터는 정부가 2008년 12월 11일에 제정한 124/2008/NĐ-CP 호 지시에 따라 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용된다.

e) 기업 A는 정부가 2011년 12월 27일에 제정한 122/2011/NĐ-CP 호 지시에 따라 세계무역기구(WTO) 가입으로 인해 수출 우대 혜택이 종료된 시점에서 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용되도록 투자 혜택 조건을 충족하지 못한다.

따라서 기업 A는 위 a, b, c, d, e 항목들 중 가장 유리한 방안은 a 및 b 항목에서 제시된 시점으로 선택되며, 이는 정부가 1988년 9월 5일에 제정한 139-HĐBT 호 지시 또는 1991년 12월 6일에 제정한 28-HĐBT 호 지시에 따라 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 법인세 세율이 21%로 적용됨을 의미한다.

예제 2:

기업 B는 1993년 4월 16일에 설립되었으며, 수출용 제품 생산 활동을 하고 있으며, 투자 우대 조건을 충족하고 있다: 500명 이상의 근로자를 고용하는 투자 프로젝트; 제품의 최소 80%를 수출하는 투자 프로젝트. 기업 설립 허가증에 따르면 기업 B는 법인세 우대 혜택을 받으며, 법인세 세율은 투자 프로젝트 수행 기간 동안 20%이며, 2년 동안 면제되고 그 다음 3년 동안 50% 감면된다. 기업은 2003년부터 세금을 납부하기 시작하였으며, 기업은 법인세 면제 혜택을 이미 2년 동안 받았으며, 2003년과 2004년, 그리고 그 다음 3년 동안, 즉 2005년, 2006년, 2007년에는 법인세 50% 감면 혜택을 받았다.

2012년 법인세 과세 기간부터 수출 조건을 충족하여 법인세 우대 혜택이 종료됨에 따라 기업 B는 수출 비율에 따른 법인세 면제와 감면 혜택을 모두 받았으며, 수출 비율에 따른 법인세 세율 우대 혜택만 남게 되었다. 따라서 2012년부터 기업 B는 수출 비율에 따른 법인세 세율 우대 혜택을 받을 수 없게 되어 법인세 세율이 20%로 적용되는 수출 비율에 따른 법인세 세율 우대 혜택이 종료된다. 2012년부터 기업이 수출 비율 외의 다른 법인세 우대 조건을 충족하여 법인세 세율을 선택할 수 있는 혜택은 다음과 같다:

a) 기업 설립 허가증 발급 시점 - 정부가 1993년 4월 16일에 제정한 18/CP 호 지시에 따르면 수출 우대 조건을 제외하면 기업 B는 500명 이상의 근로자를 고용하는 조건만 충족하므로, 투자 우대 조건을 충족하지 못하게 되어 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용된다.

b) 정부가 1997년 2월 18일에 제정한 12/CP 호 지시에 따르면 기업 B는 500명 이상의 근로자를 고용하는 조건을 충족하므로, 1993년(기업 설립일)부터 10년간 법인세 세율이 20%로 적용되며, 2012년까지 이 세율 우대 혜택 기간이 종료되어 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용된다.

c) 정부가 2000년 7월 31일에 제정한 24/2000/NĐ-CP 호 지시, 2003년 3월 19일에 제정한 27/2003/NĐ-CP 호 지시에 따르면 기업 B는 투자 우대 조건을 충족하지 못하므로 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용된다.

d) 정부가 2006년 9월 22일에 제정한 108/2006/NĐ-CP 호 지시에 따르면 500명에서 5000명의 근로자를 고용하는 투자 프로젝트는 투자 우대 분야에 속한다. 정부가 2003년 12월 22일에 제정한 164/2003/NĐ-CP 호 지시에 따르면 투자 우대 분야의 투자 프로젝트로부터 신설된 기업은 10년간 법인세 세율이 20%로 적용된다. 기업 B는 500명 이상의 근로자를 고용하는 조건을 충족하므로 1993년부터 10년간 법인세 세율이 20%로 적용되며, 2012년까지 이 세율 우대 혜택 기간이 종료되어 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용된다.

e) 세계무역기구(WTO) 가입으로 인해 수출 우대 혜택이 종료된 시점 - 정부가 2011년 12월 27일에 제정한 122/2011/NĐ-CP 호 지시에 따르면 기업 B는 투자 우대 조건을 충족하지 못하므로 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용된다.

따라서 기업 B는 위 a, b, c, d, e 항목들 중에서 선택된다. 위 시점들에 따르면 기업 B는 법인세 우대 혜택 기간이 종료되어 2012년부터 투자 프로젝트의 잔여 기간 동안 일반 세율인 25%의 법인세 세율이 적용된다.

예제 3:

기업 C는 2003년 1월 1일에 설립되었으며, 수출용 제품 생산 활동을 하고 있으며, 투자 우대 조건을 충족하고 있다: 산업단지 내에서 생산하는 투자 프로젝트; 제품의 최소 80%를 수출하는 투자 프로젝트. 기업 설립 허가증에 따르면 기업 C는 법인세 우대 혜택을 받으며, 법인세 세율은 투자 프로젝트 수행 기간 동안 10%이며, 4년 동안 면제되고 그 다음 4년 동안 50% 감면된다. 기업은 2006년부터 세금을 납부하기 시작하였으며, 2006년부터 2009년까지 법인세 면제 혜택을 받았으며, 2010년과 2011년에는 법인세 50% 감면 혜택을 받았다. 2012년부터 세계무역기구(WTO)의 약속에 따라 법인세 우대 혜택이 종료되므로 기업 C는 2년 동안 법인세 50% 감면 혜택을 받을 수 없으며, 10%의 법인세 세율을 계속 적용받을 수 없다.

2012년부터 기업이 수출 조건 외의 다른 법인세 우대 조건을 충족하여 법인세 세율을 선택할 수 있는 혜택은 다음과 같다:

a) 조건부 기업 설립 허가 시점 - 2000년 7월 31일 정부령 제24호: 생산 프로젝트가 우대 지역 산업단지에 위치한 기업은 조세 감면 조건을 충족시켜야 함. 법인세 면제 1년: 2006년, 법인세 50% 감면 2년: 2007년과 2008년; 나머지 프로젝트 기간 동안 법인세 세율 20% 적용.

b) 정부령 제27호 2003년 3월 19일: 생산 프로젝트가 우대 지역 산업단지에 위치한 기업은 조세 감면 조건을 충족시켜야 함. 법인세 면제 2년: 2006년과 2007년, 법인세 50% 감면 3년: 2008년부터 2010년까지; 나머지 프로젝트 기간 동안 법인세 세율 15% 적용.

c) 정부령 제152호 2004년: 산업단지 내 생산 조건에 따라 기업은 법인세 우대를 받을 수 있음. 법인세 면제 3년, 그 다음 7년 동안 법인세 50% 감면. 2012년까지 기업 C는 법인세 면제 4년: 2006년부터 2009년까지, 2010년과 2011년 법인세 50% 감면; 기업 C는 법인세 면제 1년을 초과하여 받았으며, 이 1년은 법인세 50% 감면 2년으로 대체됨. 따라서 2012년부터 기업은 법인세 50% 감면 3년(7년에서 2년 감면과 1년 초과 면제로 2년 감면이 대체됨)을 받게 됨.

법인세 세율: 정부령 제152호 2004년에 따르면, 산업단지 내 생산 조건을 충족하는 기업은 2003년부터 2014년까지 법인세 세율 15%를 적용받을 수 있으며, 2015년부터는 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 일반 세율 25%를 적용받게 됨.

d) 무역협정 가입으로 인한 수출 우대 종료 시점: 정부령 제122호 2011년 12월 27일: 기업 C는 투자 우대 조건을 충족하지 못해 2012년부터 법인세 일반 세율 25%를 적용받게 됨.

이러한 방식으로 기업 C는 위 a, b, c, d 각 조항 중 가장 유리한 선택을 할 수 있으며, 이는 2012년부터 정부령 제27호 또는 정부령 제152호를 적용하는 것을 의미함.

+ 정부령 제27호 2003년: 수출 우대 면세 및 감면 혜택은 2012년부터 종료되며, 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 15%를 적용받게 됨.

또는:

+ 정부령 제152호 2004년: 2012년부터 2014년까지 법인세 50% 감면 혜택을 받을 수 있으며, 2012년부터 2014년까지 법인세 세율 15%를 적용받게 됨.

예제 4:

기업 D는 2004년 1월 7일 경제 사회적으로 어려운 지역에서 설립되었으며, 수출 비율이 제품의 50% 이상인 사업 분야에서 운영되며, 2005년부터 수익에 대한 세금 부과를 시작하였음.

정부령 제164호 2003년 12월 22일에 따르면, 수출 비율이 제품의 50% 이상인 사업 분야와 경제 사회적으로 어려운 지역에 위치한 기업은 2004년부터 2015년까지 법인세 세율 15%를 적용받을 수 있으며, 법인세 면제 3년: 2005년, 2006년, 2007년, 법인세 50% 감면 7년: 2008년부터 2014년까지를 받을 수 있음.

2012년 법인세 과세 기간부터 수출 우대 혜택 종료 시, 기업은 수출 비율 조건을 충족하여 감면 기간과 우대 세율 적용 기간이 종료될 것이며, 다른 조건을 충족하여 법인세 우대 혜택을 선택할 수 있음.

a) 기업 설립 허가 시점 - 정부령 제164호 2003년 12월 22일: 수출 프로젝트 조건을 제거하고, 경제 사회적으로 어려운 지역에 위치한 프로젝트 기업은 2004년부터 2013년까지 법인세 세율 20%를 적용받을 수 있으며, 법인세 면제 2년: 2005년과 2006년, 법인세 50% 감면 6년: 2007년부터 2012년까지를 받을 수 있음. 2011년까지 기업은 법인세 면제 3년: 2005년부터 2007년까지(1년 초과 면제, 1년 면제는 법인세 50% 감면 2년으로 대체됨)를 받았으며, 2008년부터 2011년까지 법인세 50% 감면 혜택을 받게 됨. 2012년에는 법인세 면제 및 감면 혜택이 없음.

b) 수출 우대 혜택 종료 시점 - 정부령 제122호 2011년 12월 27일: 경제 사회적으로 어려운 지역에 위치한 새로운 투자 프로젝트 기업은 2004년부터 2013년까지 법인세 세율 20%를 적용받을 수 있으며, 법인세 면제 2년: 2005년과 2006년, 법인세 50% 감면 4년: 2007년부터 2010년까지를 받을 수 있음.

이러한 방식으로 기업 D는 위 a, b 각 조항 중 가장 유리한 선택을 할 수 있으며, 이는 정부령 제164호 2003년 12월 22일에 따른 2012년과 2013년 법인세 세율 20%, 2014년부터 법인세 일반 세율 25%를 적용받는 것을 의미하며, 2012년부터 법인세 면제 및 감면 혜택이 종료됨.

예제 5:

기업 E는 2004년 1월 7일 설립되었으며, 수출 제품 비율이 50% 이상인 생산 활동을 수행하며, 투자 우대 조건을 충족시킴. 기업 E는 법인세 세율 20%를 10년간 적용받을 수 있으며, 법인세 면제 2년, 그 다음 3년 동안 법인세 50% 감면 혜택을 받을 수 있음. 기업 E는 2004년부터 수익에 대한 세금 부과를 시작하였으며, 법인세 면제 2년: 2004년과 2005년, 법인세 50% 감면 3년: 2006년부터 2008년까지를 받았음.

2012년 법인세 과세 기간부터 수출 우대 혜택 종료 시, 기업은 법인세 면제 및 감면 혜택을 모두 받았으므로, 법인세 세율 20% 적용 기간만 남아 있어 이 혜택도 종료될 것이며, 다른 법인세 세율 우대 혜택을 선택하여 통보할 수 있음.

a) 기부금 지급 시점 - 2003년 12월 22일 국무회의에서 제정된 제164호 국무회의 결정: 수출 비율을 충족하여 특별 혜택을 받는 조건이 없어 다른 투자 특별 혜택 조건을 충족하지 못하므로 법인세 세율은 28%; 2009년부터는 2008년 12월 11일 국무회의에서 제정된 제124호 국무회의 결정에 따라 프로젝트 잔여 기간 동안 일반 법인세 세율 25%를 적용한다.

b) 수출 우대 혜택 종료 시점 - 세계무역기구 가입으로 인한 수출 우대 혜택 종료 시점: 2011년 12월 27일 국무회의에서 제정된 제122호 국무회의 결정: 다른 투자 특별 혜택 조건을 충족하지 못하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 일반 법인세 세율 25%를 적용한다.

이와 같이 기업 E는 위 a, b항에 따른 선택을 하였다. 위 시점에 따라 기업 E는 법인세 우대 혜택 기간이 종료되어 2012년부터 프로젝트 잔여 기간 동안 일반 법인세 세율 25%를 적용한다.

b) 경제특구 내 제조업체에 대한 사항.

예제 6:

기업 G는 외국인 100% 자본 투자 기업으로 1991년 10월 18일 설립되었으며 수출용 제품 생산 활동을 하고 있다. 기업 G의 설립 허가에 따르면 법인세 혜택을 받는데, 법인세 세율은 프로젝트 수행 기간 동안 10%, 법인세 면제 4년을 적용한다. 기업 G는 1994년부터 세금을 납부하기 시작하였으며 1994년부터 1997년까지 법인세 면제 혜택을 받았다.

2012년 법인세 과세 기간부터 수출 비율을 충족하여 우대 혜택이 종료됨에 따라 기업은 법인세 면제 및 감면 혜택을 모두 받았으므로, 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 10%를 적용받던 우대 혜택이 종료된다. 기업은 법인세 세율 우대 혜택을 선택할 수 있으며, 수출 비율을 충족하는 조건 외의 다른 법인세 우대 조건을 충족하면 2012년부터 세무 당국에 통보하여 적용받을 수 있다.

a) 기업 설립 허가 시점 - 1991년 12월 6일 정부총리회의에서 제정된 제28호 정부총리회의 결정: 기업 G는 5년 동안 투자법을 시행하면서 프로젝트를 수행하는 한 가지 조건만 충족하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 21%를 적용한다.

b) 1993년 4월 16일 정부총리회의에서 제정된 제18호 정부총리회의 결정: 기업 G는 다른 투자 우대 조건을 충족하지 못하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 일반 법인세 세율 25%를 적용한다.

c) 1994년 12월 28일 정부에서 제정된 제192호 정부총리회의 결정: 수출 우대 조건을 제외하면 기업 G는 공업단지 내 생산 프로젝트 조건만 충족하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 18%를 적용받는다.

d) 1997년 4월 24일 정부에서 제정된 제36호 정부총리회의 결정: 수출 우대 조건을 제외하면 기업 G는 공업단지 내 생산 프로젝트 조건만 충족하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 15%를 적용받는다.

e) 2003년 3월 19일 정부에서 제정된 제27호 국무회의 결정: 기업 G는 공업단지 내 생산 프로젝트 조건을 충족하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 15%를 적용받는다.

g) 2003년 12월 22일, 2004년 8월 6일 정부에서 제정된 제164호, 제152호 국무회의 결정: 기업 G는 공업단지 내 생산 프로젝트 조건을 충족하므로 1991년부터 2002년까지 12년 동안 법인세 세율 15%를 적용받지만, 2003년부터는 세율 우대 기간이 종료되어 프로젝트 잔여 기간 동안 일반 법인세 세율을 적용받아야 한다.

h) 수출 우대 혜택 종료 시점 - 세계무역기구 가입으로 인한 수출 우대 혜택 종료 시점: 2011년 12월 27일 정부에서 제정된 제122호 국무회의 결정: 기업 G는 다른 투자 우대 조건을 충족하지 못하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 일반 법인세 세율 25%를 적용받는다.

이와 같이 기업 G는 위 a, b, c, d, e, g, h항에 따른 선택을 하였으며, 이 중 가장 유리한 선택은 d, e항에 따른 선택으로, 1997년 4월 24일 정부에서 제정된 제36호 정부총리회의 결정 또는 2003년 3월 19일 정부에서 제정된 제27호 국무회의 결정에 따라 2012년부터 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 15%를 적용받는 것이다.

예제 7:

기업 H는 2000년 8월 1일 설립되었으며 수출용 제품 생산 활동을 하고 있다. 기업 H의 설립 허가에 따르면 법인세 혜택을 받는데, 법인세 세율은 프로젝트 수행 기간 동안 10%, 법인세 면제 4년, 그 다음 4년 동안 법인세 50% 감면을 적용한다. 기업 H는 2004년부터 세금을 납부하기 시작하였으며 2004년부터 2007년까지 법인세 면제 혜택을 받았고, 2008년부터 2011년까지 법인세 50% 감면 혜택을 받았다.

2012년 법인세 과세 기간부터 수출 비율을 충족하여 우대 혜택이 종료됨에 따라 기업은 법인세 면제 및 감면 혜택을 모두 받았으므로, 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 10%를 적용받던 우대 혜택이 종료된다. 기업은 법인세 세율 우대 혜택을 선택할 수 있으며, 수출 비율을 충족하는 조건 외의 다른 법인세 우대 조건을 충족하면 2012년부터 세무 당국에 통보하여 적용받을 수 있다.

a) 기업 설립 허가 시점 - 2000년 7월 31일 정부에서 제정된 제24호 국무회의 결정: 기업은 공업단지 내 생산 프로젝트 조건을 충족하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 20%를 적용받는다.

b) 2003년 3월 19일 정부에서 제정된 제27호 국무회의 결정: 기업은 공업단지 내 생산 프로젝트 조건을 충족하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 15%를 적용받는다.

c) 2003년 12월 22일, 2004년 8월 6일 정부에서 제정된 제164호, 제152호 국무회의 결정: 기업은 공업단지 내 생산 프로젝트 조건을 충족하므로 2000년부터 2011년까지 12년 동안 법인세 세율 15%를 적용받지만, 2012년부터는 일반 법인세 세율 25%를 적용받아야 한다.

d) 수출 우대 혜택 종료 시점 - 세계무역기구 가입으로 인한 수출 우대 혜택 종료 시점: 2011년 12월 27일 정부에서 제정된 제122호 국무회의 결정: 기업 H는 다른 투자 우대 조건을 충족하지 못하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 일반 법인세 세율 25%를 적용받는다.

이를 통해 기업 H는 상기 a, b, c, d 호에서 제시된 조건들 중 이익이 있는 방안을 선택하게 되며, 그 중 b 호에 명시된 시점으로 선택하게 되어 2012년부터 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 15%를 적용하게 됨(정부령 제27호 2003.3.19).

채제소가 제조공단 또는 산업단지 외에서 활동하는 경우에 대해서는.

예제 8:

기업 K는 2003년 설립되었으며, 수출용 제품 생산 및 판매 활동을 수행하고 있으며, 연평균 고용인원은 6000명입니다. 기업 K의 설립 허가에 따라 기업은 프로젝트 진행 기간 동안 법인세 세율 10%의 혜택을 받게 되며, 수입 발생 후 4년간 법인세 면제 혜택을 받게 되고, 그 다음 4년간 법인세 납부액의 50% 감면 혜택을 받게 됩니다. 기업은 2003년부터 수입을 얻기 시작하였으며, 기업 K는 2003년부터 2006년까지 법인세 면제 혜택을 받았고, 2007년부터 2010년까지 법인세 납부액의 50% 감면 혜택을 받았습니다.

2012년 법인세 과세기간부터 수출 비율 조건에 따른 혜택 종료: 기업은 법인세 면제 기간을 모두 사용하였으므로, 법인세 세율 10% 적용 기간 혜택이 종료됩니다.

기업이 다른 조건을 충족하여 법인세 세율 혜택을 선택할 수 있는 경우, 2012년부터 세무 당국에 통보하여 적용될 수 있는 법인세 세율 혜택:

기업 설립 허가 시점에 정부령 제27호 2003.3.19에 따르면, 기업은 수출 비율 조건 외의 다른 조건을 충족하지 못하므로 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 세율 25%를 적용받게 됩니다.

정부령 제108호 2006.9.22에 따르면, 5000명 이상의 고용 인원을 지속적으로 보유한 특별히 우대되는 분야의 프로젝트는 적용 대상입니다. 정부령 제164호 2003.12.22에 따르면, 특별히 우대되는 분야의 프로젝트로부터 설립된 신규 기업은 10년 동안 법인세 세율 20%를 적용받게 됩니다. 기업 K는 5000명 이상의 고용 인원을 보유하고 있으므로, 2003년부터 2012년까지 10년 동안 법인세 세율 20%를 적용받게 되며, 2013년부터 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 일반 세율 25%를 적용받게 됩니다.

정부령 제122호 2011.12.27에 따르면, 세계무역기구(WTO) 가입으로 인해 수출 비율 조건이 변경되면서 기업 K는 더 이상 특별한 투자 우대 조건을 충족하지 못하므로 법인세 일반 세율 25%를 적용받게 됩니다.

이를 통해 기업 K는 상기 a, b, c 호에서 제시된 조건들 중 이익이 있는 방안을 선택하게 되며, 그 중 b 호에 명시된 시점으로 선택하게 되어 2012년 법인세 세율 20%, 2013년부터 프로젝트 잔여 기간 동안 법인세 일반 세율 25%를 적용받게 됩니다.

기업이 법인세 우대 혜택을 받는 중인 확장 투자 프로젝트의 경우에 대한 내용.

예제 9:

기업 L은 1997년 5월 2일 설립되었으며, 2005년 4월 1일 정부 기관으로부터 확장 생산 프로젝트(분야 A에 속하며 수출 비율이 50% 이상이고 지역 C에서 수행되는 프로젝트)를 실시할 수 있는 허가를 받았습니다. 이 프로젝트는 4년간 면세 혜택과 그 다음 7년간 법인세 납부액의 50% 감면 혜택을 받게 됩니다. 프로젝트는 2006년부터 생산 및 영업을 시작하였으며, 기업은 확장 투자 프로젝트로부터 얻은 수입에 대해 다음과 같은 혜택을 받았습니다: 2006년부터 2009년까지 4년간 법인세 면제 혜택과 2010년부터 2011년까지 2년간 법인세 납부액의 50% 감면 혜택.

2012년 법인세 과세기간부터 수출 비율 조건에 따른 혜택 종료.

확장 투자 프로젝트가 생산 및 영업을 시작한 시점에: 정부령 제164호 2003.12.22 제38조에 따르면, 분야 A에 속한 프로젝트의 수출 비율 조건을 제외하면, 프로젝트는 지역 C에 위치한 확장 투자 프로젝트로서 2006년 1년간 면세 혜택과 2007년과 2008년 2년간 법인세 납부액의 50% 감면 혜택을 받게 됩니다. 기업은 이미 4년간 면세 혜택과 2년간 법인세 납부액의 50% 감면 혜택을 받았으므로, 2012년부터 확장 투자 프로젝트에 대한 법인세 면제 및 감면 혜택이 종료됩니다.

세계무역기구(WTO) 가입으로 인해 수출 비율 조건이 변경된 시점에 정부령 제122호 2011.12.27에 따르면, 확장 투자 프로젝트는 더 이상 투자 우대 혜택을 받지 못합니다.

이를 통해 기업 L은 상기 a, b 호에서 제시된 조건들 중 이익이 있는 방안을 선택하게 되며, 상기 시점에 따라 기업 L은 2012년부터 확장 투자 프로젝트에 대한 법인세 우대 혜택이 종료되어 더 이상 법인세 우대 혜택을 받지 못하게 됩니다.

조 4. 우대 변경 절차

기업은 직접 관리 세무기관에 이 통고에 부록 1에 따른 세액 감면 방안 선택을 통보할 책임이 있다.

세무기관에 서면 통보를 제출하는 기한은 2012년 법인세 정산 신고기한 규정에 따른다.

기업이 법인세 감면(세무기관에 통보한 경우 포함)을 신고하였으나, 이 통고에서 규정된 감면율보다 낮거나, 이 통고에서 규정된 감면 변경 선택과 일치하지 않는 경우, 기업은 세무관리 법률 및 세무 관리 관련 시행규칙에 따라 보정 신고를 할 수 있으며, 동시에 이 통고에서 규정된 감면 변경 선택에 따른 적절한 감면율을 세무기관에 통보해야 한다.

조 제5조. 조직 실행

1. 본 고시는 2012년 12월 31일부터 효력이 발생하며, 2012년 법인세 과세기간부터 적용되며, 본 고시와 다른 내용의 재무부의 이전 지침은 폐지된다.

2. 세무기관 각급은 기업들이 이를 준수하도록 보급하고 홍보하며 지도할 책임이 있다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.

 

사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
______________

세액 감면 방안 선택 통보 통고 제199/2012/TT-BTC에 따른 규정에 의거

귀하께 드립니다: 세무기관: …

[01] 납세자 이름:...

[03] 세무대리인 명칭(있을 경우):…

2012년까지 WTO 약정 이행으로 인해 수출 비율에 따른 조건을 충족하여 법인세 감면 혜택이 종료되는 현행 법인세 감면 혜택:

+ 세율 감면: ….% ; 적용 기간: …….년부터 ……년까지

+ 면세 혜택: ……년; ……년부터 ……년까지

+ 감면 혜택: ……년; ……년부터 ……년까지

이제 기업은 법인세 감면 변경을 선택하여 통보한다. 2012년 이후 남은 기간에 대한 감면 변경 요구 사항:

+ 세율 감면: …..%; 적용 기간: 2012년부터 ……년까지

+ 면세 혜택: ……년; 2012년부터 ……년까지

+ 감면 혜택: ……년; ……년부터 ……년까지

저는 제출한 내용이 사실임을 확인하며, 제출한 내용에 대한 법적 책임을 진다./.