시행령 제 205/2010/TT-BTC는 정부령 제 40/2007/NĐ-CP 2007년 3월 16일 발佈한 수출입 물품에 대한 관세가치를 결정하는 방법에 관한 규정을 설명한다.

시행규칙

40/2007/NĐ-CP 년 3월 16일 정부가 발佈한 관세가치를 결정하는 방법에 관한 지침을 설명하기 위한 안내

수출 및 수입 물품의 관세가치를 결정함

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관세법 제29/2001/QH10호 2001년 6월 29일 법률; 관세법 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률 제42/2005/QH11호 2005년 6월 14일 법률;

||| 2005년 6월 14일 제11기 국회 법 제45/2005/QH11 호 수입세, 수출세 법률에 근거함;

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

지적재산권법 제50/2005/QH11호 2005년 11월 29일 법률; 지적재산권법 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률 제36/2009/QH12호 2009년 6월 19일 법률;

40/2007/NĐ-CP 년 3월 16일 정부가 발佈한 수출 및 수입 물품의 관세가치를 결정하는 방법에 관한 지침을 근거로 함

수출세, 수입세법 시행에 관한 법률 제87/2010/NĐ-CP호 2010년 8월 13일 정부령에 근거함;

관리세법 시행 세부 규정을 정하는 정부의 85/2007/NĐ-CP 년 5월 25일 지침; 106/2010/NĐ-CP 년 10월 28일 지침은 2007년 5월 25일 정부의 85/2007/NĐ-CP 지침의 일부 조항을 수정하고 보완하며, 개인 소득세법 일부 조항을 세부적으로 규정하는 정부의 100/2008/NĐ-CP 년 9월 8일 지침을 근거로 함

전자관세절차를 시험실시하기 위한 총리의 149/2005/QĐ-TTg 년 6월 20일 결정; 총리의 103/2009/QĐ-TTg 년 8월 12일 결정은 149/2005/QĐ-TTg 결정의 일부 조항을 수정하고 보완하기 위한 것임

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정
정부의 25/NQ-CP 년 6월 2일 결정을 수행함. 이 결정은 행정 절차를 단순화하는 것과 관련된 부처의 관리 기능 범위 내에서 이루어짐

재무부는 정부의 40/2007/NĐ-CP 년 3월 16일 지침을 구체적으로 실행하기 위해 수출 및 수입 물품의 관세가치를 결정하는 방법에 대한 지침을 다음과 같이 제공함

장 1

총칙

조 1. 적용 범위와 적용 대상

1) 적용범위: 본 통칙은 관세가치를 검사하고 결정하여 수출 및 수입 물품에 대한 세금과 통계를 목적으로 하는 것을 안내함

2) 적용대상: 수출 또는 수입 물품을 하는 조직 또는 개인, 관세청, 관세공무원, 그리고 수출 또는 수입 물품에 대한 가치 검사와 결정과 관련된 업무를 수행하는 다른 조직 또는 개인

조 2. 용어 해석

본 고시에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됩니다:

1) 물품 매매 계약: 문서로 작성되거나 문서와 동등한 가치를 가진 전보, 텔렉스, 팩스, 데이터 메시지 등으로 작성된 물품 매매 합의를 말함. 따라서 판매자는 물품을 인도하고, 구매자는 물품을 받고, 물품은 판매자로부터 구매자에게, 베트남의 관문 또는 자유무역지역에서 국내시장으로 또는 국내시장에서 자유무역지역으로 이동됨

판매자는 물품을 판매하거나 서비스를 제공하는 사람을 포함함

2) 구매 수수료: 구매자가 대리인을 통해 입국 물품을 합리적인 가격으로 구매하기 위해 지불하는 금액

3) 판매 수수료: 판매자가 대리인을 통해 수출 물품을 구매자에게 판매하기 위해 지불하는 금액

4) 중개 수수료: 구매자 또는 판매자 또는 두 사람이 중개인에게 지불하는 금액으로, 중개인은 입국 물품의 매매 거래에서 중간자 역할을 담당함

5) 저작권 수수료: 저작권 주체에게 직접 또는 간접적으로 지불되는 금액으로, 저작권 또는 저작권 사용 권리를 양도받기 위함

5.1) 지적재산권: 조직 또는 개인이 지식재산에 대한 권리로서, 저작권, 저작권 관련 권리, 산업재산권 및 식물종에 대한 권리 등을 포함함

5.1.1) 저작권은 조직 또는 개인이 자신이 창작하거나 소유한 작품에 대한 권리임

5.1.2) 저작권 관련 권리는 조직 또는 개인이 공연, 음성녹음, 영상녹음, 방송프로그램, 암호화된 위성신호 등의 권리에 대한 것임

5.1.3) 산업재산권은 조직 또는 개인이 자신이 창작하거나 소유한 특허, 디자인, 반도체 회로 설계, 상표, 상호, 지리적 표시, 비밀 경영 정보 등에 대한 권리와 부정경쟁 방지를 위한 권리임

5.1.4) 식물종에 대한 권리는 조직 또는 개인이 새로운 식물종을 창조하거나 발견하고 개발하거나 소유권을 누릴 수 있는 권리임

지적재산권법에 규정된 권리의 내용

5.2) 지적재산권 주체: 지적재산권 소유자 또는 지적재산권 소유자를 통해 지적재산권을 양수받은 조직 또는 개인

6) 라이선스 수수료: 지적재산권 주체에게 지불되는 금액으로, 산업재산권에 속하는 특정 활동을 수행하기 위함

7) 가치가 있는 물품이 "비슷하다"고 간주되는 경우: 다음 요소들에 의해 그 차이가 발생하는 경우

7.1) 물품의 본질, 생산 분야의 성질

7.2) 물품의 시즌성

7.3) 상업적으로 무의미한 차이

가치 근사성을 검토할 때 두 가치를 동일한 구매 조건으로 맞추어야 한다.

8) 동일한 수입 물품: 모든 면에서 동일한 수입 물품을 의미하며, 다음 사항을 포함함

8.1) 물리적 특징, 제품 표면, 구성 재료, 제조 방법, 기능, 목적, 물리학적, 화학적 성질 등;

||| 8.2) 제품 품질;

8.3) 제품 브랜드의 명성;

8.4) 같은 나라에서, 같은 제조사 또는 위임받은 제조사에 의해 제조됨

수입 물품이 기본적으로 동일한 조건을 충족하더라도, 색상, 크기, 디자인 등 외관상 미세한 차이가 있어도 물품의 가치에 영향을 미치지 않는다면 여전히 동일한 수입 물품으로 간주됨

수입 물품이 동일하지 않게 간주될 경우, 그 중 하나가 제조 과정에서 베트남에서 제작된 설계, 건설 계획, 실시 계획, 예술 디자인, 설계 도면, 스케치 또는 유사한 서비스를 무료로 구매자가 판매자에게 제공한 경우

9) 유사한 수입 물품: 모든 면에서 동일하지 않지만 기본적인 특징이 유사한 수입 물품을 의미하며, 다음 사항을 포함함

9.1) 동일한 원료 및 재료로 제조되거나 동일한 제조 방법으로 제작된 것;

9.2) 동일한 기능과 사용 목적을 가진 것;

9.3) 제품 품질이 동등한 것;

9.4) 상업 거래에서 상호 교환 가능하며 구매자가 해당 물품을 다른 물품으로 대체할 수 있는 것;

9.5) 동일 국가에서 동일 제조사 또는 위임받은 제조사가 생산하여 베트남에 수입된 것;

수입되는 물품들이 비슷하다고 간주되지 않는 경우는 해당 물품 중 하나를 제작하는 과정에서 베트남에서 구매자가 판매자에게 무료 또는 할인된 가격으로 제공한 기술 설계, 공사 설계, 미술 설계, 계획 실시 방안, 설계 도면, 그림, 도표 또는 유사한 서비스 제품이 사용된 경우;

10) 동일한 수출물품: 모든 측면에서 동일한 수출물품을 말하며 다음 사항을 포함한다:

10.1) 물리적 특성(제품 표면, 구성 재료, 제조 방법, 기능, 사용 목적, 기계적, 물리적, 화학적 성질 등);

10.2) 제품 품질;

10.3) 제품 브랜드 명성;

10.4) 베트남에서 동일 제조사 또는 위임받은 제조사가 생산한 것;

11) 비슷한 수출물품: 모든 측면에서 동일하지 않더라도 기본적인 특징이 동일한 수출물품을 말하며 다음 사항을 포함한다:

11.1) 동일한 원료 및 재료로 제조되거나 동일한 제조 방법으로 제작된 것;

11.2) 동일한 기능과 사용 목적을 가진 것;

11.3) 제품 품질이 동등한 것;

11.4) 상업 거래에서 상호 교환 가능하며 구매자가 해당 물품을 다른 물품으로 대체할 수 있는 것;

11.5) 베트남에서 동일 제조사 또는 위임받은 제조사가 생산한 것;

12) 동일 품질 또는 동일 종류의 수입물품: 동일 산업 또는 특정 분야에서 제조된 동일 그룹 또는 그룹 집합 내의 수입물품을 말하며 동일한 수입물품과 비슷한 수입물품을 포함한다;

예를 들어 건설용 강재(평강재, 감강재, 형강(U형, I형, V형 등))는 강철 제조 산업에서 생산된 동일 종류의 수입물품이다;

12.1) 제조가치평가방법에 따른 제조가치감액평가방법에서 "동일 품질 또는 동일 종류의 수입물품"은 베트남으로부터 모든 국가에서 수입된 수입물품으로, 출처를 구분하지 않는다;

12.2) 제조가치평가방법에 따른 제조가치계산평가방법에서 "동일 품질 또는 동일 종류의 수입물품"은 평가하고자 하는 수입물품과 동일 출처를 가진 수입물품이어야 한다;

13) 첫 수입구: 운송장에 기재된 항만을 말한다. 육상, 철도 또는 내수운송의 경우에는 계약에 기재된 항만을 첫 수입구로 본다;

14) 소프트웨어: 데이터, 프로그램 또는 지침을 명령어, 코드, 도표 또는 기타 형태로 표현하여 이를 데이터 처리 장치에 전송하면 해당 장치가 특정 작업을 수행하거나 결과를 얻을 수 있도록 하는 것을 말한다. 음악, 영화 또는 이미지는 이 규정에 따르면 소프트웨어로 간주되지 않는다;

15) 매개체: 정보를 저장하고 일시적으로 보관하거나 소프트웨어를 전송하기 위해 사용되는 플라스틱 디스크, CD, 자기 테이프, 자기 카드 또는 기타 정보를 저장할 수 있는 물체를 말한다. 소프트웨어를 사용하려면 이를 데이터 처리 장치에 전송, 설치 또는 통합해야 한다. 여기서 매개체는 반도체 회로, 반도체 칩, 반도체 및 유사한 장치 또는 이러한 회로판 또는 장치에 부착된 부품을 포함하지 않는다;

16) 가정가: 수입물품을 베트남으로 수입하기 위한 거래가 이루어지기 전에 결정된 가격을 말한다;

17) 부과가: 제조가치평가방법에 따른 평가방법을 따르지 않고 결정된 가격을 말한다;

조 3. 관세가치 결정 원칙

1) 세금 산정을 목적으로 하는 관세가치(이하 "세액산정가"라 한다)는 본 통지 제2장에서 지시하는 원칙에 따라 결정된다.

2) 통계 목적으로 사용되는 관세가치(이하 "통계가치"라 한다)는 다음의 원칙에 따라 결정된다.

2.1) 세금 대상 물품에 대해서는 통계가치는 세액산정가이다.

2.2) 세금 면제 대상 물품 또는 면세 대상 물품에 대해서는 통계가치는 관세 신고인에게 신고하도록 되어 있는 원칙에 따라 결정되며, 그 내용은 다음과 같다.

2.2.1) 수입 물품에 대해서는 입구 항만 가격(CIF, DAF)이다.

2.2.2) 수출 물품에 대해서는 출구 항만 실거래 가격(FOB, DAF)이다.

조 4. 관세가치 결정 시점 및 납세 기한

1) 수출물품과 수입물품의 관세가치 결정 시점은 해당 수출물품과 수입물품의 통관 신고일이다.

관세가치 산정을 연기해야 하는 경우, 수입물품의 세액산정가는 관세청이나 관세 신고인이 본 통지에서 지시하는 방법으로 세액산정가를 결정한 날로 한다.

2) 납세 기한:

2.1) 관세청이 정한 세액과 세금 납부자가 신고하고 계산한 세액 사이의 차액은 관세청이 세액 결정을 한 날로부터 10일 이내로 한다.

2.2) 다른 경우에는 세액 납부 기한은 관세법 제42조 제3항, 제4항 및 제5항에서 정한 규정에 따른다.

조 5. 관세 신고인의 권리

1) 관세청에 다음의 요구를 할 수 있다.

1.1) 제공된 상업 정보의 비밀 유지, 이를 포함하여 구매자, 판매자, 위탁자, 국내 구매자, 수출 가격, 수입 가격, 국내 재판매 가격, 수입 제품 생산 비용 등 모든 종류의 정보에 대한 비밀 유지.

1.2) 세액산정가 결정 절차, 원칙 및 가치 결정 방법에 대한 지침 제공.

1.3) 관세청이 결정한 세액산정가와 그 결정 근거 및 방법에 대한 서면 통보.

1.4) 관세청의 세액신고에 대한 의심 사항에 대해 해명하기 위한 상담 요청.

1.5) 수출물품이 신고일에 공식 가격이 없거나 수입물품의 세액산정가 결정을 연기해야 하는 경우, 세액산정가 결정을 보증하는 조건 하에 통관을 받을 수 있다.

2) 세액공제 방법과 세액산정 방법 변경에 대한 서면 요청.

3) 관세청의 세액산정가 결정에 대한 불복 또는 행정소송을 법원의 불복 및 행정사건 처리 절차에 따라 진행할 수 있다.

4) 관세법에서 정한 다른 권리.

조 6. 관세 신고인의 의무

1) 수출물품과 수입물품의 거래와 관련된 모든 비용을 완전히, 정확하게 신고하고 수출물품과 수입물품의 세액산정가를 스스로 결정한다.

2) 세액산정가 신고서와 세액산정가 결정을 위해 사용된 합법적인 문서와 증빙을 관세 신고서와 함께 제출한다. 관세청의 요구에 따라 세액산정가 검토 및 결정을 위한 근거 문서를 제출하거나 제시한다.

3) 관세청의 세액신고 검토 및 검사를 받으며, 관세청의 세액신고 의심 사항에 대한 해명을 위해 협력한다.

4) 신고 내용과 스스로 결정한 세액산정가에 대한 법적 책임을 진다.

5) 관세청이 통지한 상담 요청서(본 통지 부록 3 참조)가 신고서에 기재된 주소나 관세청에 등록된 주소로 발송되었으나 수령자가 없는 경우에 대한 책임을 진다.

6) 통관을 받기 위해서는 본 통지 제25조에서 정한 관세청의 요구에 따라 보증을 실행한다.

7) 관세법에서 정한 다른 의무.

조 7. 관세청의 책임

1) 관세 신고인으로부터 제공받은 신고 가격과 관련된 상업 정보를 비밀로 유지한다. 이는 구매자, 판매자, 위임자, 국내 구매자, 수출 가격, 수입 가격, 국내 재판매 가격, 수입 제품 제조 원가 등 모든 종류의 정보를 포함하되, 법률이 정한 관련 기관에 제공해야 하는 경우를 제외한다.

2) 관세 신고인이 정부령 제40/2007/NĐ-CP 2007년 3월 16일 호에 따른 관세 신고 규정을 준수하도록 설명하고 지침을 제공한다.

3) 다음 사항을 문서로 관세 신고인에게 통보한다:

3.1) 관세 총국 또는 관세 국이 관리하는 가격 위험 관리 목록에 속하는 수입 품목에 대한 신고 가격 의심 사유와 근거(본 통지에서 부록 1로 첨부된 양식 1 참조);

3.2) 신고 가격 결정 연기 시 보증금 금액(본 통지에서 부록 1로 첨부된 양식 2 참조);

3.3) 관세청이 결정한 세액 산정 가격, 그 근거 및 방법(본 통지에서 부록 1로 첨부된 양식 4 참조);

4) 제26조 본 통지에서 정한 절차와 절차에 따라 의견 청취를 조직한다.

5) 관세청 웹사이트에 세액 산정 가격 신고 양식을 공개하고, 관세 신고인이 각 세액 산정 방법에 맞게 신고하도록 안내한다.

6) 관세 신고인이 세액 산정 가격 결정에 대해 제기한 불만을 법령에 따라 처리한다.

7) 관세법령에 따른 다른 책임

조 8. 관세청의 권한

1) 본 통지 제3장에서 지정된 지침에 따라 관세 신고인의 신고 내용과 세액 산정 가격을 검사한다.

2) 관세 신고인에게 거래, 대금 결제, 운송 증빙, 보험 증빙(있을 경우), 수입 후 판매 회계 증빙을 제출하도록 요구하여 신고 가격에 대한 의심 사항을 해명하게 한다.

3) 세액 산정 가격을 결정한다:

3.1) 수출 품목에 대한 세액 산정 가격을 다음과 같은 경우에 관세청이 결정한다:

3.1.1) 관세 신고인이 본 통지 제2장 제II절 부록 I에서 정한 원칙과 방법에 따라 세액 산정 가격을 결정하지 못하거나 잘못 결정하였거나, 공식 가격을 신고하지 않거나 잘못 신고하였을 때;

3.1.2) 무효인 거래 계약;

3.1.3) 거래 계약 내용과 관세 신고서에 기재된 내용이 모순될 때;

3.2) 수입 품목에 대한 세액 산정 가격을 다음과 같은 경우에 관세청이 결정한다:

3.2.1) 관세 신고인이 본 통지에서 정한 방법에 따라 세액 산정 가격을 결정하지 못했을 때;

3.2.2) 본 통지에서 정한 합산 항목을 신고하지 않았거나 잘못 신고했을 때;

3.2.3) 관세청이 제24조 제1항 제1호 점 1.3.2.2 항과 제26조 제4항 제4호 점 4.4.1 항에서 정한 신고 가격을 부인할 경우;

3.2.4) 관세 총국 또는 관세 국이 관리하는 가격 위험 관리 목록에 속하는 수입 품목에 대한 신고 가격이 의심되고, 관세 신고인이 본 통지에서 부록 1로 첨부된 양식 1에 따라 관세청이 결정한 가격으로 세금을 납부하기로 동의한 경우;

3.2.5) 관세 신고인이 정부령 제40/2007/NĐ-CP 2007년 3월 16일 호와 본 통지에서 부록 1로 첨부된 지침을 준수하지 않은 경우

4) 관세법에서 정한 다른 권리.

조 9. 제출해야 하는 증빙 및 자료

관세청 규정에 따른 관세 신고 서류 외에 통지 이 규정에 따라 신고인은 기관에 제출해야 하는 증빙 및 자료는 본인 확인 사본(특수한 경우를 제외하고 원본을 요구하는 경우를 제외함)으로, 각각의 증빙 및 자료는 1부씩 제출해야 한다. 관련 증빙 및 자료에 의심이 있는 경우, 관세청은 원본과 대조하여 정확성을 보장해야 한다.

장 II

수출, 수입 물품의 가액 결정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

수출 물품의 세액 산정 가액 결정

조 10. 원칙 및 방법

1) 원칙: 수출 물품의 세액 산정 가액은 실질적인 출구 관문 판매가격(FOB, DAF)이며, 국제 해상보험료(I)와 국제 해상운송비(F)를 제외한 가격으로, 관련 증빙에 적합해야 한다.

2) 방법:

2.1) 실질적인 출구 관문 판매가격은 물품 매매 계약서 또는 계약서와 동등한 법적 효력을 가지는 다른 형태의 문서, 상업용 세금계산서 및 해당 물품에 대한 관련 증빙에 기재된 가격으로, 실제 수출 물품과 일치해야 한다.

2.2) 신고 서류가 불법적이거나 증빙 간 내용이 모순되는 경우, 관세청은 이 조 제21항 제5호에서 규정된 정보 소스 순서와 함께 제공된 증빙 및 자료를 근거로 세액 산정 가액을 결정하며, 이는 다음과 같다:

2.2.1) 동일하거나 유사한 수출 물품에 대한 관세 신고서를 세액 산정 가액 결정의 기준으로 사용하거나/또는

2.2.2) 동일하거나 유사한 수출 물품에 대한 세금계산서를 재정부가 발행하거나 사용 허가한 것을 기준으로 하거나/또는

2.2.3) FOB 가격, DAF 가격으로 변환하기 위한 증빙을 세액 산정 가액 결정에 사용한다.

조 11. 등록 시점에 정식 가격이 없는 수출 물품의 세액 산정 가액

1) 수출 물품의 등록 시점에 정식 가격이 없고, 매매 계약서에서 수출 후 가격 결정 시점을 약정한 경우, 신고인은 등록 시점에 임시 가격을 신고하고, 정식 가격은 이 통지에 부속된 양식 5를 사용하여 신고하며, 가격 차이에 따른 세금을 10일 이내에 납부해야 한다. 관세청은 신고인의 신고 내용, 가격 결정 시점, 가격 결정 시점 수용 조건을 검토하고 다음과 같이 처리한다:

1.1) 정식 가격으로 계산된 세액이 임시 가격으로 계산된 세액보다 낮은 경우, 과세 관리 법률 및 지침에 따라 과다 납부 세액 처리를 한다.

1.2) 신고인이 정식 가격을 지정된 기간 내에 신고하지 않은 경우, 행정 위반 처벌 결정을 내린다.

1.3) 정식 가격을 신고하지 않거나 잘못 신고한 경우, 세액 산정, 세액 결정, 세액 및 지연 징수 금액(있을 경우)을 징수하고, 행정 위반 처벌 결정을 내린다.

2) 가격 결정 시점은 등록된 수출 물품 관세 신고서로부터 최대 90일 이내여야 한다. 가격 결정 시점이 등록된 수출 물품 관세 신고서로부터 90일을 초과하는 경우, 각 지방 관세청장은 신고서, 증빙, 수출 물품 현황을 근거로 검토하고, 계약서에 기재된 가격 결정 시점을 수용할지 여부를 결정한다.

3) 가격 결정 시점이 다음 조건을 모두 충족하면 수용된다:

3.1) 물품 매매 계약서에 수출 업종에 적합한 가격 결정 시점을 약정해야 한다.

3.2) 실제 가격 결정 시점이 계약서에 기재된 가격 결정 시점과 일치해야 한다.

3.3) 정식 가격이 수출 물품에 대한 실제 결제 증빙에 기재된 가격과 일치해야 한다.

가격 결정 시점이 수용 조건을 충족하지 못하고, 정식 가격으로 계산된 세액이 임시 가격으로 계산된 세액보다 높은 경우, 신고인은 차액 세액에 대한 지연 징수 금액을 납부해야 한다.

절 2

수입 물품의 세액 산정 가액 결정

조 12. 과세가액 산정의 원칙과 방법

1) 원칙: 수입품에 대한 과세가액은 첫 입국구에서 실제 지불한 가격으로 한다.

2) 산정방법: 첫 입국구에서 실제 지불한 가격은 이 시행규칙 제13조, 15조, 16조, 17조, 18조, 19조에서 정하는 과세가액 산정방법을 순차적으로 적용하여 결정하며, 과세가액이 결정된 방법에서 중단한다(제20조에서 정하는 경우를 제외한다). 과세가액 산정방법은 다음과 같다:

2.1) 거래가액방법

2.2) 동일품목 수입가액방법

2.3) 유사품목 수입가액방법

2.4) 차감가액방법

2.5) 계산가액방법

2.6) 추정가액방법

수입신고인의 서면 요청이 있을 때는 차감가액방법과 계산가액방법의 적용순서를 변경할 수 있다.

조 13. 거래가액방법

수입품의 과세가액은 우선 거래가액으로 산정한다.

거래가액은 수입품을 구매하기 위해 구매자가 판매자에게 실제로 지급하거나 지급해야 하는 금액이며, 이는 제14조에서 정하는 바에 따라 조정된다.

실제 지급 또는 지급해야 하는 금액은 구매자가 직접 또는 간접적으로 수입품을 구매하기 위해 판매자에게 지급하거나 지급해야 하는 총 금액을 말한다.

1) 거래가액을 적용하려면 다음 조건을 모두 충족해야 한다:

1.1) 구매자가 수입 후 물품의 처분 또는 사용에 제한을 받지 않는 경우, 다음 제한 사항을 제외하고:

1.1.1) 법률에 의해 부과되는 제한, 예를 들어 수입품에 베트남어 라벨을 부착해야 하거나 특정 조건을 충족해야 하거나 통관 전 검사를 받아야 하는 경우 등;

1.1.2) 소비지역 제한;

1.1.3) 물품 가액에 영향을 미치지 않는 다른 제한.

이러한 제한은 수입품과 직접적 또는 간접적으로 관련되지만, 해당 물품의 실제 지급 금액을 증가시키거나 감소시키지 않는다.

예를 들어 판매자가 자동차를 구매한 사람에게 그 자동차를 시장에 소개하기 전까지는 판매하거나 전시하지 못하도록 요구하는 경우.

1.2) 가격이나 판매 조건이 다음 조건이나 지급액에 의존하지 않아서 그 조건이나 지급액이 과세가액을 결정할 수 없는 경우:

예:

- 판매자가 수입품을 판매하는 조건으로 구매자가 추가로 특정 양의 다른 물품을 구매해야 함.

- 수입 물품의 가격이 수입자가 판매자에게 재판매할 다른 물품의 가격에 의존하는 경우.

판매나 가격이 하나 이상의 조건에 의존하더라도 구매자가 그러한 의존성의 금전적 영향을 객관적으로 평가할 수 있는 자료가 있으면 여전히 이 조건을 충족한 것으로 간주되며, 과세가액을 산정할 때는 그러한 의존성으로 인해 감소된 금액을 거래가액에 더해야 한다.

1.3) 재판매, 양도 또는 사용 후, 제14조 제1항 제1.2.6호에서 정한 금액을 제외하고, 구매자는 물품의 처분으로부터 얻은 수익에서 추가로 지불해야 할 금액이 없다.

1.4) 구매자와 판매자 사이에 특별한 관계가 없거나, 특별한 관계가 있어도 그 관계가 거래가액에 영향을 미치지 않는 경우.

1.4.1) 구매자와 판매자 사이에 특별한 관계가 있지만 거래가액에 영향을 미치지 않는 경우, 수입신고인은 이를 신고해야 한다.

1.4.2) 기존 정보를 기반으로 관세청이 특별한 관계가 거래가액에 영향을 미칠 가능성이 있다고 의심하면, 이 시행규칙에 따라 제공된 양식 1을 통해 수입신고인에게 즉시 서면으로 의심의 근거를 통보해야 한다(신고 접수일 또는 그 직후의 작업일).

1.4.3) 관세청은 수입신고인이 특별한 관계가 거래가액에 영향을 미치지 않는다는 것을 명확히 하기 위한 권리를 행사하고 설명하며 관련 정보를 제공할 수 있도록 조치해야 한다.

1.4.4) 구매자와 판매자 사이의 특별한 관계가 거래가액에 영향을 미치지 않으려면 다음 두 조건 중 하나를 충족해야 한다:

1.4.4.1) 특별한 관계가 있음에도 불구하고 거래는 일반적인 거래와 같이 이루어진 경우:

- 예를 들어:

+ 수입품의 거래가격은 상업 계약에서 일반적인 협상 및 가격 합의 방식에 따라 결정되며, 판매자가 일반적인 거래에서 다른 구매자에게 제시하는 가격과 일치해야 한다.

+ 수입품의 거래가격은 일반적인 비용과 이익률을 포함하며, 같은 품질 또는 종류의 제품 판매 비용과 이익률과 일치해야 한다.

관세청은 구매자와 판매자의 거래 관계 설정 방식과 가격 협상을 통해 보고된 가격이 특별한 관계에 의해 영향을 받았는지 여부를 판단해야 한다.

1.4.4.2) 또는 거래가액이 다음 가액 중 하나와 유사한 경우:

- 동일 또는 유사한 수입품을 다른 수입업체(구매자)에게 판매한 거래가액(판매자와 특별한 관계가 없는 경우);

- 동일 또는 유사한 수입품의 차감가액(제17조에서 정의);

- 동일 또는 유사한 수입품의 계산가액(제18조에서 정의).

1.4.4.3) 본 조 제1.4.4.2 항에서 규정한 세액 산정 가격은 비교 목적으로만 사용되며, 동일한 수입품과 유사한 수입품에 대한 거래 조건이 동일하다는 것을 증명하는 수입품의 세액 산정 가격을 조정해야 함.

a) 거래 조건 조정: 동일한 거래 조건을 가진 동일한 수입품 또는 유사한 수입품의 세액 산정 가격 조정은 본 통지 제16조 제2항 제2호에서 지정된 지침에 따라 이루어짐.

b) 추가 및 차감 항목 조정은 본 통지 제14조에서 지정된 지침에 따라 이루어짐.

2) 거래 가격은 다음 항목을 포함함:

2.1) 상업영수증에 기재된 구매 가격;

2.2) 본 통지 제14조에서 지정된 지침에 따른 조정 항목;

2.3) 상업영수증에 기재된 구매 가격에 포함되지 않은 구매자가 지불해야 하는 금액으로 다음 사항을 포함함:

2.3.1) 제품 생산, 매매, 운송, 보험 등에 대한 선금, 예금, 계약금;

2.3.2) 판매자 요구에 따라 구매자가 제3자에게 지불하는 간접 지급 항목, 채무 상계로 지급되는 금액;

3) 소프트웨어가 포함된 수입품의 세액 산정 가격 결정:

3.1) 수입 중간 매체 제품의 실제 지불 또는 지불 예정 금액이 세액 산정 가격이며, 데이터 처리 장치를 위한 포함된 소프트웨어의 가치는 상업영수증에 별도로 표시되어 있는 경우 제외됨;

3.2) 수입 제품의 실제 지불 또는 지불 예정 금액이 세액 산정 가격이며, 소프트웨어 가치와 이를 제품에 기록하거나 설치하는데 드는 비용을 포함하되, 다음 사항 중 하나라도 해당될 때:

3.2.1) 상업영수증에 소프트웨어 가치가 중간 매체 제품 가치와 별도로 표시되지 않음;

3.2.2) 실제 지불 또는 지불 예정 소프트웨어 가치가 본 통지 제14조에서 정한 조정 항목에 포함됨;

3.2.3) 소프트웨어가 중간 매체 제품이 아닌 수입 제품에 기록되거나 설치되거나 통합됨.

4) 본 방법으로 세액 산정 가격을 결정하기 위한 증빙 서류는 다음과 같음:

4.1) 특별 관계가 세액 산정 가격에 영향을 미치지 않는다는 것을 증명하는 증빙 서류(있을 경우);

4.2) 상업영수증에 기재된 구매 가격에 포함되지 않은 구매자가 지불해야 하는 금액에 관련된 증빙 서류(있을 경우);

4.3) 추가 항목에 관련된 증빙 서류(추가 항목이 있을 경우);

4.4) 차감 항목에 관련된 증빙 서류(차감 항목이 있을 경우);

4.5) 세액 산정 가격을 거래 가격으로 결정하기 위해 신고인이 신고한 기타 관련 증빙 서류.

제14조 조정 항목

1) 추가 항목:

1.1) 추가 조정 조건: 다음 조건을 모두 충족할 때만 추가 조정이 가능함:

1.1.1) 구매자가 실제 지불 또는 지불 예정 금액에 포함되지 않은 금액을 지불했으며;

1.1.2) 수입 제품과 관련이 있으며;

1.1.3) 관련 합법 증빙 서류에 기반하여 객관적이고 정량화 가능한 자료가 있음.

수입 제품에 추가 항목이 있으나 세액 산정 가격을 결정하기에 객관적이고 정량화 가능한 자료가 없으면 거래 가격으로 결정하지 않고 다음 방법으로 전환해야 함.

1.2) 추가 항목:

1.2.1) 판매 수수료, 중개 수수료. 이러한 비용이 베트남에서 납부해야 할 세금을 포함하는 경우에는 수입 제품의 세액 산정 가격에 해당 세금을 추가하지 않음.

1.2.2) 포장 비용은 수입 제품과 동일하게 간주되며, 포장재 구매 가격과 포장재를 제품 포장 및 보관 장소까지 운송하는데 드는 기타 비용을 포함함.

여러 번 재사용되는 컨테이너, 상자, 받침대는 제품 포장 및 운송을 위한 도구로 사용되므로 수입 제품과 직접 연결되지 않으므로 포장 비용 항목에 포함되지 않음.

1.2.3) 제품 포장 비용은 다음 항목을 포함함:

1.2.3.1) 포장 재료 비용은 포장 재료 구매 가격과 포장 재료를 포장 장소까지 운송하는데 드는 기타 비용을 포함함.

1.2.3.2) 포장 인력 비용은 포장 인력을 고용하는 비용과 포장 인력 고용 비용을 포함하며, 세액 산정 가격을 결정하는 제품 포장에 필요한 비용을 포함함.

구매자가 포장 작업 중 포장 인력의 식비와 이동 비용을 부담하는 경우 이러한 비용은 포장 인력 비용 항목에 포함됨.

1.2.4) 지원 항목: 구매자가 무상 또는 할인된 가격으로 제공하고, 수출 제품을 베트남으로 수입하기 위해 제조자 또는 판매자에게 직접 또는 간접적으로 전달된 제품 또는 서비스의 가치.

1.2.4.1) 지원 항목은 다음을 포함함:

a) 수입 제품에 포함된 원자재, 구성 부품, 부속품 및 유사 제품;

b) 수입 제품 제조 과정에서 소모되는 원자재, 재료, 연료;

c) 수입 제품 제조에 사용되는 공구, 도구, 주형, 주조형, 모형 및 유사 제품;

d) 해외에서 제작되고 수입 제품 제조에 필요한 설계 도면, 기술 도면, 미술 설계, 실시 계획, 시공 설계, 모델 설계, 도표, 스케치 및 유사 서비스.

1.2.4.2) 지원 항목의 가치 결정:

a) 지원 제품 또는 서비스를 특별 관계가 없는 제3자로부터 구매하여 판매자에게 제공하는 경우, 지원 항목의 가치는 해당 제품 또는 서비스의 구매 가격임.

b) 수입업체 또는 수입업체와 특별 관계가 있는 업체가 제조하여 판매자에게 제공하는 경우, 지원 항목의 가치는 해당 제품 또는 서비스의 제조 비용임.

c) 만약 구매자가 해외에 위치한 생산 시설에서 제조한 제품 또는 서비스를 제공받지만 해당 제품 또는 서비스에 대한 별도의 회계 자료가 없을 경우, 지원 금액의 가치는 해당 기간 동안 해당 시설의 총 제조 비용을 해당 제품 또는 서비스의 양으로 분배하여 결정된다.

d) 구매자가 임대하거나 대여받은 지원 금액의 가치는 해당 임대 또는 대여 비용으로 결정된다.

e) 사용된 제품이 지원 금액인 경우, 지원 금액의 가치는 해당 제품의 잔존 가치로 결정된다.

g) 구매자가 수입 제품 생산 전에 가공 또는 처리한 제품을 판매자에게 제공하는 경우, 가공 또는 처리 과정에서 발생한 추가 가치를 지원 금액의 가치에 더해야 한다.

h) 구매자가 판매자와 함께 수출자에게 할인된 지원 금액을 제공하는 경우, 할인된 가치를 세금 계산 가치에 더해야 한다.

i) 수입 제품 생산 후 남은 원자재나 폐기물에서 회수된 가치가 있는 경우, 해당 원자재나 폐기물의 가치를 지원 금액의 가치에서 뺀다.

지원 금액의 가치는 제품의 수입과 관련된 구매, 운송, 보험 비용을 포함한다.

1.2.4.3) 수입 제품에 대한 지원 금액의 가치 분배.

a) 지원 금액의 가치 분배 원칙.

a.1) 지원 금액의 가치는 모두 수입 제품에 분배되어야 한다;

a.2) 분배는 합법적인 증빙을 작성해야 한다;

a.3) 분배는 베트남의 회계 규정 및 기준을 준수해야 한다.

b) 지원 금액의 가치 분배 방법:

수입신고인은 다음 중 하나의 방법을 사용하여 수입 제품에 보조금을 분배한다.

b.1) 첫 번째 수입 배치의 수입 제품 수량에 분배;

b.2) 첫 번째 수입 배치 시점까지 생산된 제품 수량에 따라 분배;

b.3) 구매자와 판매자(또는 제조자) 간의 거래 협정에 따른 예상 생산 제품 전체에 분배;

b.4) 점진적으로 감소하거나 증가하는 원칙에 따라 분배;

b.5) 위의 방법 외에도 구매자는 법적 회계 제도를 준수하고 증빙을 작성할 조건 하에 다른 분배 방법을 사용할 수 있다.

1.2.5) 저작권 수수료, 라이선스 수수료:

1.2.5.1) 조정하여 추가할 조건: 다음 조건을 모두 충족할 때만 추가할 수 있다:

a) 수입 제품의 세금 계산 가치를 결정하기 위해 지식 재산권 사용에 대한 수수료를 지불해야 함;

예: 베타캠을 수입하는 사람이 수입자와 수출자 사이의 합의에 따라 특정 시간과 횟수에 방송하기 위해 저작권 수수료를 지불하는 경우, 수입 제품은 베타캠이고, 저작권 수수료는 베타캠 내에 포함된 영화 내용을 사용하기 위한 것이므로, 베타캠의 수입 제품 가치에 저작권 수수료를 추가하지 않는다.

b) 구매자가 직접 또는 간접적으로 지불하며, 이는 수입 제품의 세금 계산 가치를 결정하기 위한 거래 조건임, 즉 구매자가 수입 제품을 구매하는 과정에서 저작권 수수료 또는 라이선스 수수료를 지불하는 것.

c) 이미 지불하거나 지급해야 하는 수입 제품의 실제 가격에 포함되지 않은 경우.

1.2.5.2) 세금 계산 가치에 추가하지 않는 경우:

a) 수입 제품을 재생산하거나 베트남에서 복제하기 위한 권리를 구매자가 지불하는 금액.

b) 수입 제품을 배포하거나 재판매하기 위한 권리를 구매자가 지불하는 금액, 이는 수입 제품 판매 조건이 아닌 경우.

재생산, 배포 또는 재판매 권리를 위한 지불금이 이미 지불하거나 지급해야 하는 실제 가격에 포함되어 있는 경우, 수입 제품의 세금 계산 가치에서 제외되지 않는다.

1.2.5.3) 확인 근거: 저작권 수수료, 라이선스 수수료 또는 이러한 지불금의 의무를 나타내는 기타 합법적인 증빙.

1.2.5.4) 확인 시점:

a) 저작권 수수료, 라이선스 수수료가 통관 신고 시점에서 확인되는 경우, 신고인은 해당 수수료를 가치 신고서의 해당 항목에 신고하고, 가치를 결정하고 세금을 계산하여 납부한다.

b) 저작권 수수료, 라이선스 수수료가 수입 후 판매 수익 등에 따라 통관 신고 시점에서 확인되지 않는 경우, 다음과 같은 절차를 따름:

b.1) 신고인에 대한 절차:

b.1.1) 신고 시점에서 저작권 수수료, 라이선스 수수료를 신고할 수 없는 이유를 가치 신고서의 해당 항목에 명시한다.

b.1.2) 실제 지불된 수수료에 대한 세금을 계산하고, 해당 수수료를 지불한 날로부터 10일 이내에 세금을 납부한다. 세금 납부 시점은 신고인이 통관 신고서를 제출한 날이다.

b.2) 관세청에 대한 절차:

b.2.1) 신고인의 신고 내용과 관련 증빙을 검토한다.

b.2.2) 가치를 결정하고 세금을 부과하며, 지연납부금(있을 경우)을 징수하고, 신고인이 실제 지불해야 하는 저작권 수수료, 라이선스 수수료를 신고하지 않거나 잘못 신고한 경우 행정처분을 내린다.

b.2.3) 무효 계약 처리 결정을 내려 위반 행정 처분을 하는 경우: 해관 신고인의 신고가 이 조항 b.1 호 1.2.5.4 항에서 정한 기간 내에 지적된 저작권 수수료 및 실질 사용 허가 수수료를 신고하지 않은 경우.

c) 저작권 수수료 및 실질 사용 허가 수수료가 수입 상품 가격에 일부 포함되고 나머지는 수입 상품과 관련되지 않은 요소에 따라 산출되는 경우:

c.1) 객관적인 데이터로 분리할 수 있는 저작권 수수료 및 실질 사용 허가 수수료는 거래 가치에 합산한다.

c.2) 저작권 수수료 및 실질 사용 허가 수수료를 분리할 수 없으면 거래 가치 방법으로 세액 계산을 하지 않고 다음 방법으로 전환한다.

1.2.6) 수입 상품을 재판매하거나 처분하거나 사용함으로써 얻은 수익에서 수입자가 판매자에게 직접 또는 간접적으로 지급하는 모든 금액. 신고 절차와 검사 절차는 다음과 같이 이루어진다:

1.2.6.1) 해당 금액이 신고 시점에서 확인되면 신고인은 해당 금액을 신고서의 적절한 항목에 신고하고, 세액을 계산하여 납부한다.

1.2.6.2) 신고 시점에서 해당 금액이 확인되지 않아 수입 후 판매 수익 등에 따라 계약서나 별도 협정서에 명시된 사유로 인해 신고가 불가능한 경우:

가) 관세신고인:

a.1) 신고 시점에서 수입자가 수입 상품을 재판매하거나 처분하거나 사용함으로써 얻은 수익에서 지급해야 하는 금액을 신고서의 적절한 항목에 명시한다.

a.2) 모델 5에 따른 통지서를 사용하여 실제 지급된 수수료에 대한 세액을 계산하고, 계약서나 별도 협정서에 명시된 날짜로부터 10일 이내에 세금을 납부한다. 세액 계산 시기는 신고인이 관세 신고서를 제출한 날이다.

b) 관세청:

b.1) 신고인의 신고 내용과 관련 증빙 서류를 이 조항 a 항에서 규정한 바에 따라 검토한다.

b.2) 신고인이 실제 지급해야 할 수수료를 신고하지 않거나 잘못 신고한 경우, 세액 계산, 세액 결정, 세금 징수, 연체 과태료 부과, 그리고 위반 행정 처분을 내린다.

b.3) 신고인이 이 조항 a 항에서 정한 기간 내에 신고하지 않은 실제 지급해야 할 수입 상품을 재판매하거나 처분하거나 사용함으로써 얻은 수익에서 지급해야 하는 금액에 대해 위반 행정 처분을 내린다.

1.2.7) 수입 상품을 최초 입국 관문까지 운송하는 운송 비용 및 기타 직접 관련된 비용:

1.2.7.1) 이 조항에서 언급된 비용은: 화물의 선적, 하역, 배송 및 운송 비용, 노후선 추가 비용, 컨테이너, 포장재, 고정대 임대 비용 등이 포함된다.

1.2.7.2) 이 조항에서 언급된 비용은 다음과 같은 경우 제외된다:

a) 최초 입국 관문에서 운송 수단에서 하역하는 비용은 국제 운송 비용(F)에서 분리되어 있지 않은 경우 해당 비용은 수입 상품의 세액 계산 가격에서 제외되지 않는다.

b) 최초 입국 관문에서 하역된 이후 발생하는 기타 비용.

1.2.7.3) 이 조정 금액의 가치는 운송 계약서, 운송 관련 증빙 서류 등을 기준으로 결정된다.

1.2.7.4) 여러 종류의 상품이 포함된 화물에 대해 운송 계약서 또는 운송 관련 증빙 서류가 각 상품별로 구체적으로 기재되어 있지 않은 경우, 신고인은 다음 우선 순위의 방법을 사용하여 각 상품별로 비용을 분배한다:

a) 운송업체의 운송 가격표를 기준으로 분배한다.

b) 상품의 무게 또는 부피를 기준으로 분배한다.

c) 각 상품의 구매 가격 비율을 기준으로 분배한다.

1.2.7.5) 구매 가격에 운송 비용이 포함되어 있지 않고 구매자가 운송 계약서나 운송 관련 증빙 서류를 가지고 있지 않거나, 있더라도 불법적인 경우 거래 가치 방법을 적용할 수 없다.

1.2.8) 최초 입국 관문까지 수입 상품을 보험하는 비용.

1.2.8.1) 수입자가 상품을 보험하지 않은 경우 해당 비용은 세액 계산 가격에 포함되지 않는다.

1.2.8.2) 여러 종류의 상품을 포함하는 전체 화물에 대한 보험료는 각 상품의 가치에 따라 분배된다.

1.2.9) 이 조항 1.2.7 및 1.2.8 항에서 언급된 비용이 베트남에서 납부해야 하는 부가가치세를 포함하고 있는 경우 해당 세금은 세액 계산 가격에 포함되지 않는다.

2) 차감 조정:

2.1) 차감 조정 조건: 다음 조건을 모두 충족해야 차감 조정이 가능하다:

2.1.1) 세액 계산 시점에서 법적 증빙 서류와 일치하는 객관적이고 정량화 가능한 데이터가 존재해야 한다.

2.1.2) 이미 실제 지불 또는 지불 예정 금액에 포함되어 있어야 한다.

2.1.3) 베트남 회계 법률 규정에 부합해야 한다.

2.2) 차감 조정 항목:

2.2.1) 수입 후 발생하는 건설, 설계, 설치, 유지보수, 기술 지원, 기술 자문, 감독 비용 등 기타 비슷한 비용.

2.2.2) 입구 관세를 통과한 후 발생하는 운송비 및 보험료. 이러한 비용이 여러 종류의 상품에 관련되며 각각의 상품별로 세부적으로 기재되지 않은 경우에는 제 1.2.7 호 및 제 1.2.8 호 조항 1 항 본 조에 명시된 원칙에 따라 비용을 분배해야 한다.

2.2.3) 국내에서 납부해야 하는 세금, 수수료, 부과금이 수입 상품 가격에 포함되어 있는 경우. 여러 종류의 상품에 관련된 수수료, 부과금이 각각의 상품별로 직접적으로 확인할 수 없는 경우에는 각 상품의 구매가치 비율에 따라 분배한다.

2.2.4) 할인액:

2.2.4.1) 할인액을 제외하기 위한 조건: 다음 조건을 모두 충족해야 할인액을 제외할 수 있다.

a) 할인액은 다음 중 하나의 할인 유형에 해당한다:

a.1) 상품 거래의 상업적 등급에 따른 할인;

a.2) 거래되는 상품의 양에 따른 할인;

a.3) 결제 방식과 결제 시기에 따른 할인.

b) 할인액은 상품 수출국에서 운송 수단에 상품을 적재하기 전에 문서화되어야 한다.

c) 할인액을 거래 가치에서 분리할 수 있도록 객관적인 데이터와 법적 증빙 서류가 있어야 하며, 이러한 증빙 서류는 관세 신고서와 함께 제출되어야 한다.

d) 모든 수입 상품에 대해 계약상의 전체 물품을 은행을 통해 LC 또는 TTR 방식으로 결제해야 한다.

e) 신고된 가격과 실제 수입 물량, 상업적 등급, 결제 방식 및 결제 시기가 판매자의 할인 공시표와 일치해야 한다.

2.2.4.2) 할인액 신고 및 검토 절차:

가) 관세신고인:

a.1) 할인액은 가치 신고서의 해당 항목에 신고하되, 할인액을 제외한 가치 신고서의 조정은 아직 이루어지지 않았다.

a.2) 할인액을 제외하지 않은 가격으로 세금을 산정하고 납부한다.

a.3) 계약상의 모든 물품을 수입하고 결제한 후 할인액을 제외할 수 있는 조정을 요청하기 위해 다음과 같은 서류를 제출해야 한다:

a.3.1) 계약상의 모든 물품을 수입하고 결제한 후 할인액을 제외할 수 있는 요청서(원본).

a.3.2) 계약상의 물품을 여러 차례(여러 신고서)에 걸쳐 수입한 경우, 이 통지와 함께 부착된 모델 번호 6에 따른 수입 물품 실적 목록(원본).

a.3.3) 판매자의 공시된 할인액에 대한 구매 물품의 양, 거래의 상업적 등급, 결제 방식 및 결제 시기.

a.3.4) 계약상의 수입 물품에 대한 모든 관세 신고서와 관련된 모든 관세 서류.

a.3.5) 계약상의 모든 물품에 대한 결제 증빙 서류.

b) 관세청:

관세청 소속 지방 관세청장은 신고자가 할인액 제외를 요청하는 서류를 제출한 곳에서 할인액 제외를 검토하는 책임이 있다.

b.1) 신고자의 요청 문서와 관련 증빙 서류 및 기타 관련 자료를 검토한다.

b.2) 신고된 가격과 실제 물량, 상업적 등급, 결제 방식 및 결제 시기를 판매자의 할인 공시표와 대조한다.

b.3) 제 2.2.4.1 호 조항에서 정한 조건을 모두 충족하면 할인액을 제외할 수 있으며, 할인액이 총 물품 가치의 5%를 초과하지 않는 경우 이를 결정한다. 할인액이 총 물품 가치의 5%를 초과하는 경우, 총 관세청에 보고하여 조정 여부를 결정하기 전에 의견을 청취하도록 전체 서류를 제출한다.

b.4) 할인액 제외로 인해 발생한 세금 차액은 세금 반환 처리에 관한 법률에 따라 처리한다.

2.2.5) 구매자가 부담하는 수입 상품 마케팅 관련 비용에는 다음이 포함된다:

2.2.5.1) 수입 예정 상품에 대한 시장 조사 및 연구 비용;

2.2.5.2) 수입 상품 브랜드 및 브랜드 광고 비용;

2.2.5.3) 새로운 수입 상품을 위한 전시 및 소개 비용;

2.2.5.4) 새로운 상품을 위한 박람회 및 무역 전시회 참가 비용;

2.2.5.5) 수입 전 상품의 양 및 품질 검사 비용. 이러한 비용이 구매자와 판매자 사이의 합의이며, 구매자가 판매자에게 이미 지불하거나 지불해야 하는 실제 가격의 일부분인 경우, 거래 가치에서 제외되지 않는다.

2.2.5.6) 수입 물품을 위한 LC 개설 비용, 이 비용이 구매자가 구매자를 대신하는 은행에 지불하는 경우.

2.2.6) 구매자가 금융 협정에 따라 상품 수입과 관련된 이자 비용: 다음 조건을 모두 충족해야 이자 비용을 거래 가치에서 제외할 수 있다.

2.2.6.1) 금융 협정은 문서화되어야 한다.

2.2.6.2) 관세 신고자는 금융 협정이 이루어진 시점에서 신고된 이자율이 수출국의 일반적인 대출 이자율보다 높지 않아야 하며, 베트남 중앙은행이 공표한 최고 이자율을 초과하지 않아야 한다.

2.2.6.3) 거래 가치에서 이자 비용을 제외할 수 있는 객관적인 데이터가 있어야 한다.

조 15. 동일 수입물품 거래가치 방법

제13조에서 정한 거래가치 방법으로 세액 산출 가격을 결정할 수 없을 경우, 수입물품의 세액 산출 가격은 동일 수입물품의 거래가치 방법에 따라 결정된다.

동일 수입물품의 거래가치 방법은 이 통지 제16조에서 정한 것과 같이 적용되며, "동일 수입물품"이라는 용어는 "유사 수입물품"이라는 용어로 대체된다.

조 16. 유사 수입물품 거래가치 방법

1) 제13조와 제15조에서 정한 방법으로 세액 산출 가격을 결정할 수 없을 경우, 유사 수입물품의 거래가치 방법에 따라 수입물품의 세액 산출 가격이 결정되며, 해당 유사 수입물품이 관세청에 의해 거래가치 방법으로 세액 산출 가격을 결정하는 데 사용될 수 있는 조건을 충족해야 하며, 그 물품과 동일한 구매 조건 및 수출 시기 조건을 갖추고 있어야 한다.

유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 같은 구매 조건을 갖춘 다른 유사 수입물품을 선택하고, 그 구매 조건을 동일하게 조정한다.

2. 유사 수입물품 선택 조건:

유사 수입물품을 선택하기 위해서는 다음 조건을 충족해야 한다.

2.1) 수출 시기 조건:

유사 수입물품은 수입물품의 세액 산출 가격을 결정하는 날로부터 60일 전부터 60일 후까지의 기간 내에 베트남으로 수출되어야 한다.

2.2) 구매 조건:

2.2.1) 상업 단계와 수량 조건:

2.2.1.1) 유사 수입물품은 세액 산출 가격을 결정하는 수입물품과 동일한 상업 단계와 수량을 가져야 한다.

2.2.1.2) 제2.2.1.1항에서 언급된 유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 다른 수량을 가진 동일한 상업 단계를 가진 유사 수입물품을 선택하고, 그 유사 수입물품의 거래가치를 세액 산출 가격을 결정하는 수입물품과 동일한 수량으로 조정한다.

2.2.1.3) 제2.2.1.1항과 제2.2.1.2항에서 언급된 유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 다른 상업 단계를 가진 동일한 수량을 가진 유사 수입물품을 선택하고, 그 유사 수입물품의 거래가치를 세액 산출 가격을 결정하는 수입물품과 동일한 상업 단계로 조정한다.

2.2.1.4) 제2.2.1.1항, 제2.2.1.2항, 제2.2.1.3항에서 언급된 유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 다른 상업 단계와 수량을 가진 유사 수입물품을 선택하고, 그 유사 수입물품의 거래가치를 세액 산출 가격을 결정하는 수입물품과 동일한 상업 단계와 수량으로 조정한다.

2.2.2) 운송 경로와 운송 방식, 보험 조건:

유사 품목이 동일한 운송 거리와 방식을 가지거나, 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목과 동일한 운송 거리와 방식으로 조정되었다.

보험료 차이가 크다면, 세액 산출 가격을 결정하는 수입물품과 동일한 보험 조건으로 조정한다.

2.3) 유사 수입물품 거래가치 방법을 적용할 때, 동일 제조자 또는 위임받은 제조자가 생산한 유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 다른 제조자가 생산한 유사 수입물품을 고려하며, 그 제조물품은 동일한 원산지를 가져야 한다.

2.4) 이 방법으로 세액 산출 가격을 결정할 때 두 개 이상의 유사 수입물품 거래가치를 찾았다면, 세액 산출 가격을 결정하는 수입물품과 동일한 구매 조건으로 조정한 후, 가장 낮은 거래가치가 세액 산출 가격이 된다.

수입물품의 세액 산출 가격을 결정하는 과정에서 동일 수입물품 또는 유사 수입물품을 찾을 수 없는 정보가 부족하다면, 이 통지 제15조 또는 제16조에서 정한 방법으로 세액 산출 가격을 결정하지 않고, 다음 방법으로 전환한다.

3) 이 방법으로 세액 산출 가격을 결정하기 위한 증빙 자료는 다음과 같다.

3.1) 유사 수입물품의 통관 신고서 및 가치 신고서

3.2) 유사 수입물품의 운송 계약서 (비용 조정이 필요한 경우)

3.3) 유사 수입물품의 보험 계약서 (비용 조정이 필요한 경우)

3.4) 제조업체 또는 해외 판매자의 수출 판매 가격표 (수량 또는 상업 단계 조정이 필요한 경우)

3.5) 세액 산출 가격을 결정하는 데 필요한 기타 합법적인 문서 및 증빙 자료

조 17. 공제가치 방법

1) 제13조, 제15조, 제16조에서 정한 방법으로 수입물품의 과세가치를 산정할 수 없는 경우에는 국내 시장에서 판매된 수입물품, 동일한 수입물품 또는 유사한 수입물품의 판매단가를 기준으로 공제가치 방법을 적용하여 수입물품의 과세가치를 산정하며, 이때 합리적인 비용과 수입물품 판매 후 얻은 이익을 공제한다.

다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 물품을 선택하여 판매단가를 산정하는 것은 적용하지 아니한다.

- 베트남 내부 시장에서 판매되지 않았거나, 판매가 회계증빙서류 및 회계장부에 기록되지 않은 경우;

- 제14조 제1항 제1.2.4.1호에서 정한 바와 같이 어떠한 사람에게서도 지원을 받은 경우;

2) 베트남 내부 시장에서 판매단가를 선택하기 위한 조건:

2.1) 베트남 내부 시장에서의 판매단가는 과세가치를 산정하고자 하는 수입물품, 동일한 수입물품 또는 유사한 수입물품의 원 상태 그대로 판매된 단가여야 한다.

2.2) 선택된 판매단가는 가장 큰 누적 판매량을 가진 단가로, 수입 후 즉시 판매되며, 과세가치를 산정하고자 하는 수입물품의 수입일로부터 90일 이내에 판매되어야 하며, 구매자와 판매자가 특별한 관계가 없어야 한다.

예를 들어, A 품목에는 여러 제품이 포함되어 있으며, 그 중 B 제품은 공제가치 방법을 통해 과세가치를 산정해야 한다. A 품목은 2005년 1월 1일에 수입되었다. 동일한 B 제품을 포함한 다른 품목이 수입 전에 판매되었으며, 다양한 가격과 시간에 판매되었다고 가정하자:

위 예시에서 선택된 공제 대상 판매단가는 800동/개이며, 가장 큰 판매량(450개)을 가진 단가이다. 이 단가는 다음과 같은 조건을 충족한다:

- 가장 큰 누적 판매량(450개);

- 수입 후 90일 이내에 판매됨.

3) 공제 원칙:

공제 항목을 결정하는 데는 베트남 회계 규정 및 표준에 따라 기록된 합법적인 회계 증빙서류 및 장부 기록을 근거로 한다.

공제 항목은 베트남 회계 법률에 따라 기업의 합리적인 비용으로 처리될 수 있는 항목들만 가능하다.

4) 판매단가에서 공제되는 항목:

판매단가에서 공제되는 항목은 베트남 내부 시장에서 판매된 수입물품의 합리적인 비용과 판매 후 얻은 이익을 포함하며, 다음 항목들을 포함한다:

4.1) 수입 후 운송 및 보험료와 기타 관련 활동 비용:

4.1.1) 첫 번째 수입 관문에서 수입자의 창고 또는 베트남 내부 시장에서의 판매 장소까지의 운송 및 보험료와 기타 관련 비용;

4.1.2) 수입자의 창고에서 판매 장소까지의 운송 및 보험료와 기타 관련 비용, 만약 수입자가 이러한 비용을 부담하는 경우.

4.2) 베트남 내부 시장에서 수입물품을 수입 및 판매할 때 지불해야 하는 세금, 수수료 및 부과금.

4.3) 수입물품 판매와 관련된 수수료 또는 공동 비용 및 이익:

4.3.1) 수입자가 외국 상인을 위해 판매하는 에이전트인 경우, 수수료를 공제한다. 만약 수수료에 이미 제4.1항과 제4.2항의 비용이 포함되어 있다면, 이러한 비용은 추가로 공제되지 않는다.

4.3.2) 수입이 일괄 구매 방식으로 이루어진 경우, 공동 비용 및 이익을 공제한다. 공동 비용 및 이익은 공제가치를 산정할 때 종합적으로 고려되어야 하며, 수입물품의 공동 비용 및 이익의 산정과 배분은 베트남 회계 규정 및 표준에 따라 이루어져야 한다.

공동 비용은 수입 및 판매를 위한 직접 비용과 간접 비용을 포함하며, 마케팅 비용, 판매 전 보관 및 보호 비용, 관리 활동 비용 등이 포함된다.

공제 항목을 결정하는 근거는 수입자의 회계 증빙서류 및 장부에 기록된 데이터로, 베트남 회계 규정 및 표준에 맞아야 하며, 베트남 내부 시장에서 판매된 동일 품질 또는 동일 종류의 수입물품의 거래에서 얻어진 데이터와 일치해야 한다.

5) 수입 당시의 원 상태와 다르게 판매된 물품에 대한 적용:

5.1) 수입 당시의 원 상태 그대로 판매된 단가를 찾을 수 없는 경우, 국내에서 추가 가공 또는 제조된 수입물품의 판매단가에서 추가 가공 또는 제조 비용을 공제한다. 다만, 국내에서 추가 가공 또는 제조 비용을 정량화할 수 있어야 하며, 제4항에서 언급된 비용도 포함되어야 한다. 만약 이러한 추가 가공 또는 제조 비용을 판매가에서 분리할 수 없다면, 공제가치 방법을 적용할 수 없으며, 다음 방법으로 전환해야 한다.

5.2) 국내에서 추가 가공 또는 제조 후에도 수입물품의 특징, 성질, 용도가 수입 당시와 동일하나, 국내 시장에서 판매되는 제품의 일부분으로만 남아 있는 경우, 공제가치 방법을 적용할 수 없으며, 다음 방법으로 전환해야 한다.

5.3) 국내에서 추가 가공 또는 제조 후 수입물품의 특징, 성질, 용도가 변경되어 원래의 수입물품을 인식할 수 없는 경우, 공제가치 방법을 적용할 수 없으며, 다음 방법으로 전환해야 한다.

6) 증거자료 및 서류는 이 방법으로 세액 산출 가격을 확인하기 위해 다음과 같이 포함되어야 합니다:

6.1) 재무부가 발행하거나 사용을 허용한 판매세금계산서;

6.2) 수입자가 수출자의 판매대리인인 경우 판매대리 계약. 이 계약은 대리인이 받게 되는 수수료 금액과 대리인이 지불해야 하는 비용 종류를 구체적으로 규정해야 함;

6.3) 판매 수익에 대한 설명서와 이 조 제4항에서 언급된 비용을 반영하는 판매 수익 및 회계 장부;

6.4) 선택된 배치에 대한 수입신고서와 가치신고서;

6.5) 세액 산출 가격을 검토하고 확인하는데 필요한 기타 문서;

제18조 세액 산출 가격 계산 방법

1) 제13조, 제15조, 제16조, 제17조 통지에서 지시된 방법으로 세액 산출 가격을 확인할 수 없는 경우, 수입품의 세액 산출 가격은 세액 산출 가격 계산 방법을 통해 결정된다. 수입품의 세액 산출 가격은 다음 항목들을 포함한다:

1.1) 수입품을 생산하는 직접 비용: 원자재 또는 부자재의 가격, 수입품 생산에 사용된 제조 과정 또는 다른 가공 과정의 비용. 이 비용에는 다음 항목들이 포함된다:

1.1.1) 제14조 통지 제1항 제1.2.1호, 제1.2.2호, 제1.2.3호에서 정의된 비용;

1.1.2) 제14조 통지 제1항 제1.2.4.1호에서 지시된 보조금의 가치;

1.1.3) 제14조 통지 제1항 제1.2.4.1호 절 d에서 정의된 국내에서 수행된 보조 제품의 가치만이 세액 산출 가격에 포함되며, 제조업체가 해당 보조 제품에 대한 비용을 부담한 경우에 한함;

1.2) 수입품과 동일 등급 또는 유사 종류의 상품을 판매하는 활동에서 발생한 공동 비용과 이익. 이 이익과 공동 비용은 세액 산출 가격을 결정할 때 전체적으로 고려되어야 함.

공동 비용은 수출품 제조 및 판매 과정에서 발생한 모든 직접적 또는 간접적인 비용을 포함하나, 제1항 제1.1호에서 지시된 방법으로 계산되지 않은 것임.

1.3) 제14조 통지 제1항 제1.2.7호 및 제1.2.8호에서 지시된 수입품 운송 비용, 보험 비용 및 관련 비용;

2) 세액 산출 가격을 확인하기 위한 근거:

제조업체의 회계 장부 및 증빙서류에 기록된 데이터로, 이러한 데이터가 국내에서 수집된 데이터와 일치하지 않는 경우 제외됨. 이러한 데이터는 해당 제조업체가 수출용으로 제조한 동일 등급 또는 유사 종류의 수입품을 판매하는 활동에서 얻어진 데이터와 일치해야 함.

3) 이 방법으로 세액 산출 가격을 결정하기 위한 증빙 자료는 다음과 같다.

3.1) 제1항 제1.1호 및 제1.2호에서 언급된 비용에 대한 제조업체의 설명서와 해당 증빙서류 및 회계 데이터의 사본(제조업체가 확인한 사본);

3.2) 제조업체의 판매세금계산서;

3.3) 제1항 제1.3호에서 언급된 비용에 대한 증빙서류.

제19조 추론 방법

1) 제13조, 제15조, 제16조, 제17조, 제18조 통지에서 지시된 방법으로 세액 산출 가격을 확인할 수 없는 경우, 세액 산출 가격은 추론 방법을 통해 결정되며, 이는 세액 산출 가격을 확인할 때 이용 가능한 객관적 자료 및 데이터를 기반으로 함.

추론 방법을 통해 결정된 세액 산출 가격은 제13조, 제15조, 제16조, 제17조, 제18조 통지에서 지시된 세액 산출 가격 결정 방법을 순차적으로 적용하여 결정되며, 세액 산출 가격을 결정할 수 있는 방법에 도달하면 그 방법을 즉시 중단하며, 이는 제2항에서 정의된 조건을 충족해야 함.

2) 이 방법을 통해 세액 산출 가격을 결정할 때, 수입신고인과 관세청은 다음 가격을 사용하여 세액 산출 가격을 결정해서는 안 됨:

2.1) 국내 시장에서 제조된 동일 종류의 제품의 판매 가격;

2.2) 수출국 내내 시장에서 판매된 제품의 가격;

2.3) 다른 국가로 수출된 제품의 가격;

2.4) 제품 제조 비용, 제1항 제1.1호에서 사용된 제조 비용을 제외하고;

2.5) 최소 세액 산출 가격;

2.6) 부과 또는 가정된 가격;

2.7) 두 개의 대체 가격 중 더 높은 가격을 세액 산출 가격으로 사용;

3) 세액 산출 가격 결정 방법의 유연한 적용 예시:

3.1) 동일한 수입품 또는 유사한 수입품의 거래 가격 방법을 적용;

동일한 수입품 또는 유사한 수입품이 수입되는 날짜 또는 수입되는 날짜로부터 60일 전 또는 60일 후에 수출되는 경우가 없으면, 수입되는 날짜로부터 90일 전 또는 90일 후에 수출되는 동일한 수입품 또는 유사한 수입품을 선택하여 적용;

3.2) 제18조에서 지시된 세액 산출 가격 결정 방법을 적용하는 방법으로 다음 중 하나를 선택:

3.2.1) 수입 후 90일 이내에 차감 가격을 결정할 수 없는 경우, 선택된 차감 배치의 수입일로부터 120일 이내에 가장 많은 수량으로 판매된 단가를 선택;

3.2.2) 수입품 또는 동일한 수입품 또는 유사한 수입품을 특별한 관계가 없는 수입자에게 판매한 단가가 없는 경우, 특별한 관계가 있는 구매자에게 판매된 단가를 선택하며, 이 특별한 관계가 거래 가격에 영향을 미치지 않아야 함;

3.3) 수입품의 세액 산출 가격은 동일한 수입품이 제18조에서 지시된 차감 가격 방법 또는 세액 산출 가격 계산 방법을 통해 결정된 세액 산출 가격으로 결정됨.

3.4) 수입 재화의 과세가액은 제거가액 방법 또는 계산가액 방법에 따라 이미 결정된 유사한 수입 재화의 과세가액으로 결정된다.

4) 본 조 제3항에서 예시한 것 외에도 가액 결정 방법의 유연한 적용은 가격 데이터베이스와 합법적인 객관적 자료를 기반으로 이루어지되, 본 조 제2항의 규정을 위반하지 않아야 한다.

5) 증빙 및 자료: 이 방법으로 과세가액을 결정하기 위한 관련 증빙 및 자료를 모두 포함한다.

제20조. 특정 상황에서의 수입 재화의 과세가액

1) 세금 부과 대상이 아닌 물품이나 면세, 감면 대상 물품의 용도가 변경된 경우, 과세가액은 다음과 같이 결정된다:

1.1) 국내에서 사용된 재화: 수입 과세가액은 해당 재화의 국내 사용 잔여 가치를 기준으로 결정되며, 수입 신고서 작성 시점부터 과세 시점까지의 사용 기간을 고려하여 다음과 같이 구체적으로 결정된다:

만약 해당 물품의 수입 시점 신고 가액이 세금 부과 대상이 아닌 물품이나 면세, 감면 대상 물품의 가격 데이터베이스에 있는 가격보다 낮다면, 해당 가격 데이터베이스의 가격과 위에서 정한 비율을 사용하여 과세가액을 결정한다.

1.2) 국내에서 사용되지 않은 재화: 과세가액은 본 통지에서 지시하는 과세가액 결정 원칙과 방법에 따라 결정된다.

2) 외국에서 가공한 폐기물이 외국 측에 판매되어 국내로 다시 판매되는 경우, 과세가액은 다음과 같이 결정된다:

2.1) 매매 계약이 있을 경우, 과세가액은 본 통지에서 지시하는 과세가액 결정 원칙과 방법에 따라 결정된다.

2.2) 매매 계약이 없을 경우, 과세가액은 본 조 제5항의 규정에 따라 결정된다.

3) 외국에서 가공한 후 수입되는 재화의 과세가액은 외국 측에 지불한 가공비와 가공 과정에서 외국 측이 제공한 원자재의 가치로 결정되며, 가공 계약서와 본 통지 제14조에서 정한 조정 항목을 기준으로 한다. 가공 후 제품의 과세가액에는 국내에서 수출된 원자재의 가치는 포함되지 않는다.

4) 수리 목적으로 외국으로 보내진 재화를 수입할 때, 그 재화가 세금 부과 대상인 경우, 과세가액은 외국 측과 체결된 수리 계약에 따른 실제 수리 비용이며, 이를 증명하는 합법적인 증빙 자료에 근거한다.

5) 매매 계약이 없는 수입 재화:

5.1) 신고 금액이 5백만 동 이하인 수입 재화의 과세가액은 신고된 가액이다. 신고된 가액이 적절하지 않다고 판단되는 경우, 과세가액은 관세청이 본 통지에서 지시하는 과세가액 결정 원칙과 방법 중 하나를 사용하여 결정한다.

5.2) 신고 금액이 5백만 동 초과인 수입 재화:

5.2.1) 입국 승객이 수입한 재화; 스포츠, 문화 예술 경진대회에서의 상품으로 수입된 재화; 선물, 샘플, 우편 서비스나 빠른 배송 서비스 기업이 수입한 재화:

a) 수입된 재화가 5천만 동 이상의 기계, 설비, 기타 재화 또는 외국 차량, 오토바이인 경우, 과세가액은 본 통지에서 지시하는 과세가액 결정 원칙과 방법 중 하나를 사용하여 결정된다.

b) 제 a항에서 규정한 것 외의 재화의 경우, 과세가액은 신고된 가액이다. 신고된 가액이 적절하지 않다고 판단되는 경우, 과세가액은 관세청이 본 통지에서 지시하는 과세가액 결정 원칙과 방법 중 하나를 사용하여 결정한다.

5.2.2) 보증품, 프로모션 상품, 국경 주민 간 교환 상품, 매매 계약이 없는 다른 형태의 수입 재화의 경우, 과세가액은 관세청이 본 통지에서 지시하는 과세가액 결정 원칙과 방법 중 하나를 사용하여 결정한다.

6) 외국과 체결된 매매 계약보다 더 많은 수입 재화:

6.1) 수입된 추가 재화가 계약에 명시된 재화와 동일하거나 유사한 경우, 추가 수입 재화의 과세가액은 계약에 명시된 재화의 과세가액 결정 방법에 따라 결정된다.

6.2) 수입된 추가 재화가 계약에 명시된 재화와 다르면서 수입 허가를 받은 경우, 과세가액은 본 통지 제15조부터 제19조까지 지시하는 과세가액 결정 방법을 순차적으로 적용하여 결정되며, 거래가액 방법은 적용되지 않는다.

7) 외국과 체결된 매매 계약과 일치하지 않는 수입 재화:

7.1) 규격이 일치하지 않는 수입 재화가 수입 허가를 받은 경우, 과세가액은 실제로 수입된 재화에 대한 실제 결제 금액이다. 규격이 일치하지 않는 재화는 계약서에 명시된 내용과 실제 수입된 재화 사이의 색상, 크기, 디자인 등에 대한 차이를 의미하며, 이러한 차이는 실제 결제 금액에 영향을 미치지 않는 것으로 간주된다.

7.2) 수입 재화가 판매 계약 외의 조건에 따라 불일치하는 경우, 제7.1항에서 규정한 사항을 제외하고 수입 허가를 받은 경우, 세액 산출 가격은 이 통지에서 제15조부터 제19조까지 지시된 세액 산출 가격 결정 방법을 순차적으로 적용하여 결정하며, 거래 가격 방법으로는 결정하지 아니한다.

8) 수입 재화의 실제 수량이 상업 청구서와 차이가 있는 경우, 재화의 특성, 계약의 인도 조건 및 결제 조건과 일치하는 경우, 세액 산출 가격을 결정할 때는 상업 청구서와 판매 계약(인도 조건, 허용 오차 비율, 재화의 자연적 특성 및 결제 조건)을 근거로 하여야 한다. 세액 산출 가격은 상업 청구서 및 관련 증빙서류에 기재된 실제 결제 금액보다 낮아서는 안 된다.

9) 베트남으로 수입되는 외국 관세 창고에서의 재화:

9.1) 세액 산출 가격은 이 통지에서 지시된 세액 산출 가격 결정 원칙 및 방법을 따르어 결정된다.

9.2) 수출 날짜는 다음과 같이 결정된다:

9.2.1) 외국 관세 창고에서 직접 베트남으로 수입하는 경우, 운송 문서에 적혀있는 화물 적재 날짜로 결정된다.

9.2.2) 다른 경우에는 외국 관세 창고에서 베트남으로 수입하는 화물의 수입 신고서를 등록한 날짜로 결정된다.

10) 대여 또는 대출로 수입되는 재화의 세액 산출 가격은 해외와 체결된 계약에 따른 실제 지불 금액이며, 이를 뒷받침하는 관련 합법적인 증빙서류와 일치해야 한다.

장 III

세액 산출 가격 검사

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

수출 재화의 세액 산출 가격 검사 과정 중 관세 절차 진행 시

제21조. 검사 대상, 원칙, 권한, 위험 관리 목록 작성 기준 및 정보 출처

1) 검사 대상: 수출 재화의 세액 산출 가격을 확인하기 위한 서면 자료 또는 전자 서면 자료, 그리고 관련 자료.

2) 검사 원칙: 가치 위험 관리 원칙을 적용한다.

수출 재화의 세액 산출 가격 검사는 각 지방 관세청이 작성한 가치 위험 관리 목록(이하 "지방 수준 수출 재화 위험 관리 목록"이라 함)에 포함된 재화들을 대상으로 이루어진다.

3) 위험 관리 목록 작성, 수정 및 검사 권한:

3.1) 지방 관세청장은 각 시기별 수출 활동 관리 상황과 실제 수출 상황을 고려하여 지방 수준 수출 재화 위험 관리 목록을 작성하고 수정하며, 이를 기반으로 세액 산출 신고 검사를 실시하고, 총괄 관세청에 보고한다.

3.2) 총괄 관세청장은 지방 수준 수출 재화 위험 관리 목록이 실제 상황과 부합하지 않을 경우 지방 관세청에 수정 및 수정을 지시한다.

4) 지방 수준 수출 재화 위험 관리 목록 작성 기준: 다음 중 하나 이상의 기준을 충족하는 재화:

4.1) 가공되지 않은 자원 및 광산 재화로서 수출세율이 적용되며, 원유를 제외한다.

4.2) 무역 부정 행위 가능성이 있는 재화.

5) 검사 기준 가격 설정 정보 출처:

5.1) 동일한 수출 재화 또는 유사한 수출 재화의 FOB 가격, DAF 가격.

5.2) 동일한 수출 재화 또는 유사한 수출 재화의 국내 판매 가격에서 부가가치세, 특별소비세(있을 경우) 및 수출 전 발생하는 합법적인 비용을 제외한 가격.

5.3) 관세청이 수출 관문에서 FOB 가격, DAF 가격으로 환산한 기타 정보.

조 22. 과세가격 검사 및 검사 결과 처리

1) 가격 신고 검사:

1.1) 관세청 위험물품 수출목록에 해당하는 물품에 대한 검사:

1.1.1) 검사 내용: 신고된 가격과 관세청 위험물품 수출목록에 기재된 검사 가격을 비교한다.

1.1.2) 검사 결과 처리:

1.1.2.1) 신고된 가격에 의심이 없는 경우 신고된 가격을 인정한다.

1.1.2.2) 신고된 가격에 의심이 있는 경우 제2항의 규정에 따라 절차 및 서류 검사를 계속 실시한다.

1.2) 관세청 위험물품 수출목록에 해당하지 않는 물품에 대해서는 신고된 가격을 인정한다.

2) 절차 및 서류 검사:

2.1) 검사 내용:

2.1.1) 물품 매매 계약의 합법성을 검사한다.

2.1.2) 물품 매매 계약의 내용과 통관신고서 또는 전자통관신고서에 기재된 내용이 일치하는지를 검사한다.

2.2) 검사 결과 처리:

2.2.1) 물품 매매 계약이 불법하거나 통관신고서 또는 전자통관신고서에 기재된 내용과 물품 매매 계약의 내용이 모순되는 경우에는 과세가격을 결정한다.

2.2.2) 신고된 가격을 인정하고, 통관 후 검사 부서로 이첩하되, 서류가 불법적일 경우 또는 신고된 가격이 관세청 위험물품 수출목록에 기재된 가격보다 낮은 경우를 제외한다.

2.2.3) 검사 결과가 제2.2.1호, 제2.2.2호의 경우가 아닌 경우에는 신고된 가격을 인정한다.

3) 신고된 가격에 의심이 있는 경우: 수출물품의 신고된 가격이 관세청 위험물품 수출목록에 기재된 가격보다 낮거나, 동일 또는 유사한 수출물품의 관세청 가격 데이터베이스에 기재된 가격보다 낮은 경우.

절 2

수입물품의 과세가격 검사(통관 중)

조 23. 총괄관리위험물품 수입목록 가격 관리 대상, 원칙, 권한, 기준 및 검사 가격 정보 출처

1) 검사 대상: 통관 서류 또는 전자통관 서류, 과세가격 결정과 관련된 자료.

2) 검사 원칙: 가격 관리 위험 관리 적용

총괄관리위험물품 수입목록(총괄관리위험물품 수입목록) 및 관리위험물품 수입목록(관리위험물품 수입목록)에 속하는 물품에 대한 수입물품의 과세가격 검사는 위험 관리 가격 검사 기반으로 이루어진다.

3) 총괄관리위험물품 수입목록 및 관리위험물품 수입목록의 작성, 수정, 보완, 삭제 권한:

3.1) 관세청 총괄청장의 권한:

3.1.1) 총괄관리위험물품 수입목록 및 검사 가격을 기준으로 작성하고 수정하는 권한:

3.1.1.1) 제4조 제4항 제4호에서 지침한 총괄관리위험물품 수입목록 작성 기준;

3.1.1.2) 각 시기별 전국적인 관리 능력 및 수입 상황;

3.1.1.3) 각 시·도 관세청의 총괄관리위험물품 수입목록 작성 및 수정에 대한 제안 보고서.

3.1.2) 각 시·도 관세청이 관리위험물품 수입목록에 포함시킨 물품 중 17개 이상의 시·도 관세청에서 포함시킨 물품을 총괄관리위험물품 수입목록에 추가한다.

3.1.3) 총괄관리위험물품 수입목록에서 더 이상 적합하지 않은 기준(제4조 제4항 제4호에서 지침한 총괄관리위험물품 수입목록 작성 기준)에 따른 물품을 제거한다.

3.1.4) 관리위험물품 수입목록이 실제 상황과 맞지 않을 경우 각 시·도 관세청에 관리위험물품 수입목록 수정, 보완, 수정을 지시한다.

3.2) 시·도 관세청 청장의 권한:

3.2.1) 관리위험물품 수입목록 및 검사 가격을 기준으로 작성하고 수정하는 권한:

3.2.1.1) 제4조 제4항 제4호에서 정한 관리위험물품 수입목록 작성 기준;

3.2.1.2) 각 시기별 관할 지역 내의 관리 능력 및 수입 상황, 무역 부정 행위 가능성;

3.2.1.3) 총괄 관세청의 관리위험물품 수입목록 수정, 보완, 수정 지시.

3.2.2) 총괄 관세청이 총괄관리위험물품 수입목록에서 제거한 물품을 관리위험물품 수입목록에 추가한다.

3.2.3) 총괄 관세청이 총괄관리위험물품 수입목록에 추가한 물품 또는 더 이상 적합하지 않은 기준(제4조 제4항 제4호에서 정한 기준)에 따른 물품을 관리위험물품 수입목록에서 제거한다.

3.2.4) 주기적으로 총괄 관세청에 총괄관리위험물품 수입목록에 추가 또는 수정해야 할 물품 및 검사 가격에 대한 제안 및 보고서를 제출한다.

4) 관리위험물품 수입목록 작성 기준:

4.1) 총괄관리위험물품 수입목록 작성 기준: 수입가격이 높고 우대 세율이 높은 물품.

4.2) 관리위험물품 수입목록 작성 기준: 총괄관리위험물품 수입목록에 포함되지 않은 물품 중 다음 기준 중 하나를 충족하는 물품:

4.2.1) 수입가격이 높고 우대 세율이 높음;

4.2.2) 수입액이 크고 정기적으로 수입되고 세금이 부과됨;

4.2.3) 무역 부정 행위 가능성이 있음.

5) 검사 기준 가격 설정 정보 출처:

5.1) 수입 신고서에서 기업이 신고하거나 관세청이 확인한 가격 정보;

5.2) 수출업체의 견적서에서 제공된 가격 정보;

5.3) 국내 시장 판매 가격 정보;

5.4) 정보 제공 소스: 산업 단체;

5.5) 정보 제공 소스: 인터넷, 잡지, 신문 및 서적;

5.6) 정보 제공 소스: 국내 기관 및 조직에서 제공하는 정보로서 세관 내부 통관 정보, 은행 정보, 평가 기관 정보 등;

5.7) 정보 제공 소스: 국제 기관 및 조직에서 제공하는 정보로서 상무 참사관 정보, 각국 세관 정보, 외국 평가 기관 정보 등;

5.8) 다른 세관이 수집한 가치 평가 데이터베이스 구축, 관리 및 사용 규정에 따라 수집된 기타 정보;

제24조 가치 평가 검사 및 검사 결과 처리

1) 전자 세관 절차에 대한:

1.1) 가치 평가 검사 형태 및 수준:

1.1.1) 검사 형태:

1.1.1.1) 전자 세관 신고서 및 전자 가치 신고서에 기재된 신고 가치 검사;

1.1.1.2) 인쇄된 전자 세관 신고서 및 인쇄된 전자 가치 신고서와 함께 제출된 문서를 기반으로 한 신고 가치 검사;

1.1.2) 검사 수준:

1.1.2.1) 전자 세관 신고서 및 전자 가치 신고서에 기재된 정보를 기반으로 한 신고 가치 검사: 신고 내용 및 신고 가격 검사;

1.1.2.2) 인쇄된 전자 세관 신고서 및 인쇄된 전자 가치 신고서와 함께 제출된 문서를 기반으로 한 신고 가치 검사: 신고 내용 검사; 신고서 정확성 검사; 증빙서류 합법성 검사; 가치 평가 원칙 및 방법 준수 검사; 신고 가격 검사;

1.2) 가치 평가 검사 형태 및 수준 결정 권한: 전자 세관 절차를 수행하는 세관 지청장이 가치 평가 검사 형태 및 수준을 결정한다.

세관 지청장의 결정은 수입 물품 위험 목록(총괄청 및 세관청 수준)에 따른 가치 관리 위험 적용 원칙을 따르며, 이는 다음과 같이 표시된다:

1.2.1) 총괄청 및 세관청 수준의 수입 물품 위험 목록을 전자 세관 데이터 처리 시스템에 업데이트하여 세관 신고서 분류를 수행하거나;

1.2.2) 가치 평가에 대한 의심 사항이 있는 경우 직접 시스템에서 결정한다.

1.3) 가치 검사:

1.3.1) 전자 세관 신고서 및 전자 가치 신고서에 기재된 정보를 기반으로 한 신고 가치 검사:

1.3.1.1) 검사 내용:

a) 신고 내용 검사: 수입신고인이 제출한 전자 세관 신고서 및 전자 가치 신고서의 모든 기준을 검사하며 특히 다음 기준을 세밀하게 검사해야 한다:

a.1) 상품명은 상표, 제조사, 원산지, 가치 평가 관련 요소 등을 포함하여 상세하게 기재되어야 하며, 일반 상품명과 상품의 기본 특징(구조, 구성 재료, 성분, 함량, 출력, 크기, 모양, 용도, 상표, 원산지 등)을 포함해야 한다.

예를 들어, 자동차나 오토바이는 브랜드, 제조사, 생산 국가, 모델, 배기량, 모델 번호, 기타 식별 코드 등의 정보가 필요하다.

a.2) 단위: 명확한 측정 단위(예: 미터, 킬로그램 등)로 정량화되어야 하며, 명확히 정량화할 수 없는 경우(예: 상자, 포장 등)는 동등한 단위로 변환해야 한다.

a.3) 상품명 또는 단위가 명확하게 기재되지 않은 경우, 수입신고인에게 추가 정보 제공을 요구하고, 수입신고인이 요구사항을 충족하지 않거나 부족하게 제공하면 해당 절차에 따라 처리한다.

b) 신고 가격 검사: 세관은 신고 가격을 가치 데이터베이스와 비교하여 검사한다.

신고가액 검토를 위한 가격 데이터베이스는 가격 데이터베이스 구축, 관리 및 사용에 관한 규정에 따라 수집, 업데이트 및 사용되는 가격 데이터이다.

1.3.1.2) 검사 결과 처리:

a) 검사 결과가 본 절차의 b항에 나열된 사항이 아닌 경우 신고인의 신고 가격을 인정한다.

신고 가격에 의심 사항이 없으나 절차 및 서류에 대한 모순이 발견된 경우, 세관은 신고 가격을 인정하고, 후 통관 검사 부서로 모순 사항을 이관한다.

b) 다음 사항 중 하나라도 해당되는 경우, 전자 세관 신고서 및 전자 가치 신고서 인쇄본과 함께 제출된 문서를 기반으로 한 신고 가치 검사를 실시한다:

b.1) 상품명 또는 단위가 명확하게 기재되지 않은 경우;

b.2) 절차 및 서류에 대한 모순이 발견된 경우;

b.3) 신고 가격에 대한 의심 사항이 있는 경우;

1.3.2) 전자 세관 신고서 및 전자 가치 신고서 인쇄본과 함께 제출된 문서를 기반으로 한 신고 가치 검사:

1.3.2.1) 검사 내용:

a) 신고 내용 검사: 수입신고인이 제출한 전자 세관 신고서 및 전자 가치 신고서의 모든 기준을 검사한다.

b) 서류 정확성 검사(예: 수학 계산 등); 증빙서류 간 내용 일치성 검사(예: 계약 조항 비교); 상업 청구서 내용과 매매 계약 내용 비교; 전자 가치 신고서 내용과 관련 증빙서류 내용 비교.

c) 조세 평가가격을 결정하는 관련 증빙의 합법성을 검사한다.

d) 이 시행규칙에서 지시된 원칙과 방법에 따른 조세 평가가격 결정 절차 및 조건, 사용되는 방법의 순서를 검사한다.

예: 수입신고인은 이 시행규칙 제2장 제II절에서 지시된 조세 평가가격 결정 방법의 순서를 잘못 적용하였다.

e) 신고가격 검사: 이 조항 제1.3.1.1항 제2호에서 정한 규정에 따라 신고가격 검사를 실시한다.

1.3.2.2) 검사 결과 처리:

a) 신고가격을 부인하고 이 시행규칙에서 정한 규정에 따라 조세 평가가격을 결정하며, 동시에 위반의 성질과 정도에 따라 법률 규정에 따라 처리한다. 검사 후 관세청이 신고가격 결정 관련 절차, 서류의 모순을 발견하였을 경우(이하 "절차, 서류의 모순"이라 한다) 이를 포함한다. 절차, 서류의 모순은 다음과 같이 구성된다:

a.1) 신고자가 물품명 및 단위를 신고하도록 요구되었으나, 신고자가 신고하지 않거나 충분히 신고하지 않은 경우

a.2) 수입신고인이 관세청에 제출하거나 제시한 수입신고서류와 관련 증빙 간 내용이 모순되고, 수입신고인이 해당 내용을 신뢰할 수 없게 신고하였다는 근거가 있는 경우

예: 상업영수증과 물품 구매 계약서의 상품 설명이 다르다.

a.3) 수입신고서류와 관련 증빙이 불법적이다.

a.4) 거래 요소 중 조세 평가가격에 영향을 미치는 요소를 신고하지 않거나 부정확하게 신고한 경우(예: 조정 금액, 특별 관계, 저작권료, 라이선스 비용 등 신고하지 않은 경우)

a.5) 이 시행규칙에서 지시된 조세 평가가격 결정 방법의 순서 또는 내용을 잘못 적용한 경우

a.6) 이 시행규칙에서 지시된 조세 평가가격 결정 방법을 적용할 때 필요한 조건 중 하나를 충족하지 못한 경우

예: 수입신고인이 거래 가격 방법을 적용할 때 수입 후 재판매 또는 사용 권리를 갖지 못하거나, 동일 또는 유사 제품의 거래 가격 방법을 적용할 때 수입 후 일정 기간 경과 후에야 동일 또는 유사 제품을 선택할 수 없는 경우 등

b) 의심 사항 처리:

b.1) 가격에 대한 의심이 없으나, 절차, 서류의 모순에 대한 의심이 있을 경우, 관세청은 신고가격을 인정하고 동시에 통관 후 검사 부서로 의심 사항을 이관한다.

b.2) 가격에 대한 의심이 있으나, 이 조항 제b.4.7항에서 언급한 의심을 제외하고, 절차, 서류의 모순에 대한 의심이 있거나 없을 경우 다음과 같이 처리한다:

b.2.1) 총국 또는 국 단위 수입물품 위험목록에 포함된 물품에 대해, 관세청은 수입신고인에게 신고가격에 대한 의심 근거와 관세청이 이 시행규칙에 따라 모델 1 양식으로 결정한 가격 및 방법을 통보한다.

b.2.1.1) 수입신고인이 모델 1 양식으로 관세청이 결정한 가격 및 방법에 동의할 경우, 관세청은 이 시행규칙에 따라 모델 4 양식으로 가격 결정 통지를 발행하고 결정된 가격으로 세금을 산정하며, 통관 신고서에 기재한다.

b.2.1.2) 수입신고인이 모델 1 양식으로 관세청이 결정한 가격 및 방법에 동의하지 않을 경우, 수입신고인은 제26조에 따라 참조 권리를 행사하고, 통관 전 세금 납부가 요구되는 물품에 대해 통관을 받기 위해서는 제25조에 따라 보증을 제공해야 한다.

관세청은 수입신고인에게 이 시행규칙에 따라 모델 2 양식으로 보증을 제공하도록 통보한다. 보증 금액은 관세청이 모델 1 양식으로 결정한 가격을 기준으로 한다.

b.2.2) 총국 또는 국 단위 수입물품 위험목록에 포함되지 않은 물품에 대해서는 신고가격을 인정하고 동시에 통관 후 검사 부서로 의심 사항을 이관한다.

b.3) 이 조항 제b.4.7항에서 언급한 가격에 대한 의심이 있고, 절차, 서류의 모순에 대한 의심이 있거나 없을 경우, 신고가격을 인정하고 동시에 통관 후 검사 부서로 의심 사항을 이관한다.

b.4) 가격에 대한 의심 사항: 수입 물품이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 가격에 대한 의심 사항으로 간주된다.

b.4.1) 수입 물품의 신고가격이 동일 또는 유사 물품의 조세 평가가격 최저가보다 낮거나, 동일 또는 유사 물품의 신고가격 최저가보다 낮은 경우(의심 대상 물품을 제외한 경우)로, 관세청이 인정한 신고가격을 기준으로 한다.

동일 또는 유사 물품은 수입 당일 또는 그 이전 60일, 이후 60일 내에 수입된 물품으로, 해당 기간 내에 동일 또는 유사 물품을 찾을 수 없는 경우에는 최대 90일까지 확장할 수 있다.

b.4.2) 수입 물품의 신고가격이 동일 종류의 수입 물품의 동일 구성품의 신고가격보다 낮거나 같거나, 완제품으로 구성된 주요 원자재의 신고가격보다 낮거나 같은 경우

데이터 선택 기간은 이 조항 제b.4.1항에서 정한 규정에 따라 적용된다.

b.4.3) 수입 물품의 신고가격이 총국 또는 국 단위 수입물품 위험목록에 포함된 동일 또는 유사 물품의 검사 가격보다 낮은 경우

b.4.4) 수입 물품의 신고가격이 관세청이 다른 정보원에서 수집한 검사 가격보다 낮은 경우로서, 해당 가격은 검사 대상 물품과 동일한 조건으로 변환되어야 한다.

b.4.5) 수입물품 중 감가 요소를 가진 경우, 감가액을 공제한 후 신고된 가격이 동일 또는 유사한 물품의 가격 데이터베이스에 기재된 가격보다 낮은 경우

b.4.6) 동일 또는 유사한 물품을 찾을 수 없어 신고된 가격을 검토할 때, 동일 또는 유사한 물품의 개념을 유연하게 확장하여 다음과 같이 적용할 수 있다:

b.4.6.1) 여러 기능과 용도를 갖춘 수입물품은 동일한 종류의 기본 기능만 있는 데이터베이스에 등록된 물품과 비교할 수 있다.

b.4.6.2) 수입 상품의 품질이 높은 경우, 품질이 낮은 동일한 종류의 상품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다.

b.4.6.3) 발전국가 또는 지역에서 출원된 수입물품은 개발중인 국가 또는 지역에서 출원된 동일한 종류의 물품과 데이터베이스에 등록된 가격으로 비교할 수 있다(예: 일본에서 수입되는 물품을 검토하려면 한국에서 수입된 동일한 종류의 물품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다).

데이터 선택 기간은 이 조항 제b.4.1항에서 정한 규정에 따라 적용된다.

b.4.7) 신고된 가격이 데이터베이스 가격보다 15% 이상 높은 수입물품.

데이터 선택 기간은 이 조항 제b.4.1항에서 정한 규정에 따라 적용된다.

c) a항 및 b항에 해당하지 않는 경우 신고된 가격을 인정한다.

2) 전자관세절차를 수행하지 않는 경우:

2.1) 검토 내용: 신고내용, 신고가격, 서류의 정확성, 관련 증빙서류의 합법성, 세율 산정 원칙 및 방법을 점검하며, 이는 제1조 제1항 제1.3.2.1호에 따라 이루어지나, 전자신고서 및 전자가격신고서 대신 관세신고서와 관세가격신고서를 포함하는 관세청 문서에 기재된다.

2.2) 검토 결과 처리: 제1조 제1항 제1.3.2.2호에 따라 처리한다.

조 25. 과세가치 결정 연기

1) 과세가치 결정 연기 사유:

1.1) 신고인이 과세가치 결정을 연기하는 경우: 신고인이 관세신고 시 필요한 정보를 얻지 못해 과세가치를 결정할 수 없는 경우에 적용된다.

1.2) 관세청이 과세가치 결정을 연기하는 경우: 제26조에 따른 참조 절차를 수행해야 하는 경우에 적용된다.

2) 연기 기간: 관세신고일로부터 30일간

3) 과세가치 결정 연기 절차:

3.1) 신고인이 과세가치 결정을 연기하는 경우:

3.1.1) 신고인에 대한 절차:

3.1.1.1) 관세청에 과세가치 결정 연기를 요청하는 문서를 제출하며, 관세신고 시 필요한 정보를 얻지 못한 이유를 명시한다.

3.1.1.2) 세금을 미리 납부해야 하는 물품의 경우, 통관을 받기 위해서는 관세청이 결정한 전체 세금을 보증해야 한다.

3.1.1.3) 관세신고일로부터 30일 이내에 신고인은 과세가치 결정을 위한 필요한 정보를 신고하고, 재산정한 세금을 납부해야 한다.

3.1.2) 관세청에 대한 절차:

3.1.2.1) 관세청장은 이 통지서에 따른 가격 데이터베이스와 과세가치 결정 원칙 및 방법을 근거로 과세가치를 결정하고 보증금을 산정한다. 보증금은 전체 세금을 보장하기 위해 충분해야 한다.

3.1.2.2) 신고인에게 모범 통지서 2호를 통해 보증금을 통보한다.

3.1.2.3) 신고인이 보증금을 지급하면 물품을 통관한다.

3.1.2.4) 관세신고일로부터 30일이 경과하면서도 신고인이 과세가치 결정을 위한 정보를 신고하지 않으면, 관세청은 모범 통지서 4호에 따른 방식으로 과세가치를 결정하고 세금을 부과하며, 이를 신고인에게 통보하고 규정에 따라 세금을 납부하도록 한다.

3.2) 관세청이 과세가치 결정을 연기하는 경우:

3.2.1) 관세청에 대한 절차:

3.2.1.1) 관세청장은 미리 세금을 납부해야 하는 물품의 경우, 신고인에게 모범 통지서 2호를 통해 보증금을 통보한다. 보증금 산정은 모범 통지서 1호에 기재된 가격을 기준으로 한다.

신고인이 이미 신고된 가격에 따른 세금을 납부한 경우, 보증금은 관세청이 결정한 가격으로 산정한 세금과 신고인이 신고한 가격으로 산정한 세금 간의 차액이다.

3.2.1.2) 신고인이 전체 세금을 보증하면 물품을 통관한다.

3.2.1.3) 관세신고일로부터 30일 이내에 관세청은 신고된 가격에 대한 의심사항을 제26조에 따른 참조 절차를 통해 확인한다.

3.2.2) 신고인에 대한 절차:

3.2.2.1) 물품을 통관받기 위해서는 관세청이 결정한 보증금을 지급해야 한다.

3.2.2.2) 제26조에 따른 참조 절차를 준수해야 한다.

4) 보증 형태 및 보증 기간:

4.1) 보증 형태: 세금 보증은 세무 관리 법률에 따른 세금 보증 방식에 따르며, 그 내용과 형식은 세무 관리 법률에 따른다.

4.2) 예치금 형태:

4.2.1) 신고인: 관세청의 국고금고에 예치금을 입금하며, 예치금은 관세청이 통지한 모범 통지서 2호에 따른 보증금 금액에 맞춰야 한다.

4.2.2) 관세청:

4.2.2.1) 신고인에게 관세청의 국고금고에 예치금을 입금하도록 안내한다.

4.2.2.2) 가격 결정 통지를 한 날로부터 최대 5일 이내에 관세청은 다음과 같은 절차를 진행한다:

a) 예치금 중 세금 납부에 해당하는 금액을 관세청의 예치금 계좌에서 국가 예산 수입 계좌로 이동시키는 절차를 진행한다.

b) 예치금 중 남은 금액을 신고인에게 반환하는 절차를 진행한다.

4.3) 보증 기간: 관세신고일로부터 30일간

조 26. 자문

1) 자문 권한:

1.1) 세관청장은 세관청 조직에서 자문을 실시하고 해당 단위에서 자문 업무의 효율성에 대한 전반적인 책임을 진다.

1.2) 현 상황과 관리 능력, 세관청과 세관청 사이의 거리를 고려하여 세관청장은 세관청장에게 자문 업무를 위임할 수 있으며, 이는 총청 위험물품 수입 목록에 포함된 물품에 대해 최대 10%의 경우만 자문 대상으로 할 수 있다.

1.3) 동일 신고서에 포함된 여러 수입 물품이 총국 위험물품 수입 목록과 세관청 위험물품 수입 목록에 모두 포함되어 있는 경우에는 세관청장은 자문을 조직한다.

2) 자문 방식:

2.1) 직접 자문.

2.2) 전자 우편을 통한 자문: 구체적인 지침은 조건이 충족될 때 제공된다.

3) 자문이 필요한 경우:

3.1) 세관 기관이 총국 위험물품 수입 목록 또는 세관청 위험물품 수입 목록에 포함된 물품의 가격에 의심을 가지고 있고 신고인의 가격과 세관 기관이 모델 1에 따라 결정한 가격 및 방법에 동의하지 않을 때.

3.2) 세관 기관이 거래 가치에 영향을 미칠 특별 관계에 대한 의심을 가지고 있을 때.

3.3) 세관청장이 총국 위험물품 수입 목록 또는 세관청 위험물품 수입 목록에 포함된 물품의 가격에 의심을 가지고 있고 신고된 가격이 데이터베이스에 있는 가격보다 5% 이상 낮지 않은 경우.

3.4) 동일한 물품이 동일한 기업이 동일한 세관 단위에서 동일한 계약 또는 다른 계약들로 수입하는 경우, 첫 번째 수입 물품에 대한 자문만 실시하며 다음 조건을 충족해야 한다:

3.4.1) 세관 기관이 검사 시점까지 수집한 가격 데이터베이스와 다른 수단을 통해 수집한 정보가 첫 번째 수입 물품에 대한 자문 시 사용된 정보와 동일하다.

3.4.2) 신고인이 첫 번째 자문 결과를 후속 수입에 사용하는데 동의한다.

4) 자문 및 자문 결과 처리:

4.1) 자문 준비:

4.1.1) 세관 기관:

4.1.1.1) 세관 기관은 모델 3에 따라 신고인에게 자문 시간과 장소, 관련 서류 및 자료를 통보한다.

4.1.1.2) 자문 내용을 준비한다.

4.1.2) 신고인:

4.1.2.1) 세관 기관이 통보한 내용에 따라 관련 정보, 자료, 증빙을 제공한다.

4.1.2.2) 거래 가치 결정과 관련된 사항을 결정할 수 있는 대표자를 파견하거나 전체적으로 참여하도록 위임받은 사람을 파견한다.

4.1.2.3) 세관 기관의 요청에 따라 수입 거래와 관련된 질문에 답변한다.

4.2) 자문 내용:

세관 기관은 준비된 서류, 자료, 정보를 바탕으로 기업에게 수입 거래 요소, 신고된 가격, 기업이 사용한 가치 결정 방법에 대한 질문을 요구한다.

세관 기관은 신고서와 신고된 가격에 대한 의심을 명확히 하여야 한다. 자문 과정에서의 질문과 답변은 자문 기록에 정확하게 기록되어야 한다. 자문 기록 종료 시, 기업의 답변, 가격 정보를 바탕으로 세관 기관은 "수락" 또는 "거부"를 명시한다. 모든 자문 참가자는 자문 기록에 함께 서명해야 한다.

4.3) 자문 진행 및 가치 결정 시간: 최대 30일 내로 신고서 등록일로부터 시작한다.

4.4) 자문 결과 처리:

4.4.1) 세관 기관은 다음 경우에 신고된 가격을 거부하고 가치를 결정한다:

4.4.1.1) 자문 과정에서 세관 기관이 모델 24 조 1 절 1 호 3.2 항에 따른 절차 및 서류에 대한 모순을 발견할 때.

4.4.1.2) 신고인이 가치 결정과 관련된 내용을 불실하게 신고할 때:

a) 신고인이 실제 지불 또는 지급 예정 금액, 가치 결정 관련 요소(조정금액, 특별 관계, 가치 결정 방법 적용 조건 등)를 신고하지 않거나 잘못 신고할 때.

b) 수출업체나 수출업체 대리인이 신고된 가격이 실제 거래 가격과 일치하지 않는다는 정보를 제공할 때.

c) 세관 기관이 다른 수단을 통해 얻은 정보가 거래 가격이 불실하다는 것을 확인할 때.

d) 신고인이 검증 후 제공한 정보가 정확하지 않거나 증빙 자료가 위조되거나 합법적이지 않을 때.

4.4.1.3) 신고인이 가치 결정과 관련된 내용의 정확성을 설명하지 않거나 설명할 수 없을 때:

a) 자문 요청 기간이 지나도 신고인이 자문에 참여하지 않을 때.

b) 통보된 내용에 따라 세관 기관이 요구한 정보, 자료, 증빙을 제공하지 못할 때.

c) 신고인이 세관 기관의 의심에 대한 설명이나 증명이 설득력이 없거나 근거가 부족할 때(예: 서류의 적합성, 신고된 가격, 거래 가치에 영향을 미치는 특별 관계, 신고인의 답변과 세관 서류 간의 모순, 기업이 제출한 서류와 증빙 간의 모순, 신고된 가격과 가격 데이터베이스에 있는 유사 물품 가격의 적합성 등).

4.4.1.4) 신고가액을 부인하는 경우, 상담이 종료된 날로부터 5일 이내 또는 신고서 접수일로부터 30일 이내에 관세청은 세금과목 가액을 결정하고 본 통지규칙 제4부형식에 따라 세금과목 가액 통지를 한다.

4.4.2) 신고가액 승인: 본 조항 제4.4.1항에서 규정한 신고가액을 부인하는 경우를 제외하고 관세청은 신고가액을 승인하고 본 통지규칙 제4부형식에 따라 세금과목 가액 통지를 한다.

5) 상담 관련 모든 증빙서류와 서류는 관세청 문서에 보관한다.

6) 상담 외에도 검증 과정의 공정성과 객관성을 보장하기 위해 관세청은 관련 단체나 기관의 의견을 청취할 수 있다.

7) 신고인이 관세청이 상담 후 결정한 세금과목 가액 결과에 대해 이의를 제기할 수 있다. 본 통지규칙 제29조에 따른 절차에 따라.

목 3

통관 후 세금과목 가액 검사

제27조. 통관 후 세금과목 가액 검사:

1) 관세청 지청 복집단에 대한 사항:

1.1) 검사 대상: 수출입 물품의 세금과목 가액 결정과 관련된 신고서류, 신고가액 및 관련 자료 검사.

1.2) 검사 내용:

1.2.1) 수출 물품에 대한 검사: 본 통지규칙 제22조에서 정한 검사 내용을 준수하여 실시한다.

1.2.2) 수입 물품에 대한 검사: 본 통지규칙 제24조에서 정한 검사 내용을 준수하여 실시한다.

1.3) 검사 결과 처리:

1.3.1) 절차나 서류에 대한 모순을 발견하면 신고가액을 부인하고 본 통지규칙에 따라 세금과목 가액을 결정한다;

1.3.2) 서류나 증빙서류, 신고가액에 대한 의심이 있으나 위반 행위를 확정할 충분한 근거가 없는 경우에는 검사 후 통관 단체로 의심사항을 전달하여 추가 확인 및 명확히 하는 절차를 진행한다.

2) 검사 후 통관 단체에 대한 사항:

2.1) 검사 대상: 복집단으로부터 의심사항을 전달받은 경우, 통관 단계에서 검사 단체로부터 전달받은 경우, 검사 후 통관 단체가 발견하거나 업종별, 업체별 위험도 평가를 통해 조직한 경우, 관세청이나 업체 본사에서 검사 후 통관을 실시한다.

2.2) 검사 내용, 절차, 검사 결과 처리: 검사 후 통관 규정과 세금과목 가액 결정 규정에 따라 이루어진다.

3) 반입금지 물품 조사 단체에 대한 사항:

대규모 가액 위반 사례를 조사하고 확인한다. 예를 들어, 증빙서류 위조, 가액 조작 협의 등 검사 후 통관 단체로부터 전달받거나 반입금지 물품 조사 단체가 발견한 대규모, 시스템적, 넓은 범위의 위반 사례.

4) 관세 절차 중 세금과목 가액 검사를 받았던 물품, 신고가액을 부인하거나 상담 후 신고가액을 승인한 경우라도 복집단, 검사 후 통관 단체, 반입금지 물품 조사 단체가 위반을 발견하면 법령에 따라 위반 행위를 처리하고 세액을 결정하며, 관세 절차 중 검사 단체의 책임을 명확히 하고, 만약 위반이 있으면 업계 및 법령에 따라 징계를 받는다.

조 28. 관세청 검사 과정에서의 검사가격 업무와 통관 후 검사 업무 간의 업무 협력 관계

1) 관세청 검사 과정에서의 검사가격 업무에 대한 사항:

1.1) 정기적으로 가격 관련 의심사항, 절차 및 서류 관련 의심사항을 수집하고 검토하며, 의심 징후를 평가하고 분석한 후 통관 후 검사 업무에 이관하여 통관 후 검사 규정에 따라 검사를 실시한다.

1.2) 통관 후 검사 업무에서 받은 검사 결과 및 건의사항을 종합하고 분석하여 검사가격 업무에서 통관 절차 중 가격 부정을 방지하고 수출입 물품의 세액 산정 가격 관리 효율성을 높이는 검사 방안을 제시한다.

2) 통관 후 검사 업무에 대한 사항:

2.1) 통관 후 검사 결과를 관세청 검사가격 업무에 5일 이내에 통보한다.

2.2) 실제 검사 결과를 기반으로 관세청 검사가격 업무에 부정 가격 방지를 위한 추가 검사 방안을 건의하며, 현 상황에 맞는 가격 관리 제도 개선 내용을 건의한다.

장 IV

청구 및 위반 처리

조 29. 항고 및 항고 처리

1) 관세 신고인이 관세청의 세액 산정 가격 결정에 동의하지 않을 경우 법에 따른 항고 또는 행정소송을 제기할 수 있다.

2) 항고 기간은 법에 따른 항고, 고발 규정에 따라 적용된다.

3) 항고 처리 절차는 법에 따른 항고, 고발 규정과 관련 법률 규정에 따라 이루어진다.

4) 항고 처리 기간 동안 관세 신고인, 세금 납부자는 관세청이 결정한 수출입 물품의 가격에 따른 세금을 납부해야 한다.

5) 관세청 총국장, 지방 관세청 국장은 복잡하고 장기화된 관세청 결정 가격 관련 항고 사건을 처리하기 위해 가격 자문 회의를 구성한다.

조항 30. 위반 처리

1) 관세청: 관세청 공무원이 책임감 부족으로 인해 2007년 3월 16일 제정된 제40/2007/NĐ-CP 호 시행령 및 본 통지의 지침을 위반하여 세금 납부자에게 손해를 입히거나 세금 손실을 초래하였다면 국가 책임 보상 법률 제35/2009/QH12 호 2009년 6월 18일 제정에 따라 손해를 보상해야 하며, 동시에:

1.1) 관세청 공무원: 위반의 성질과 정도에 따라 징계 또는 법에 따른 책임 추궁을 받는다.

1.2) 단위 책임자: 법에 따른 단위 책임자 제도를 준수한다.

2) 세금 납부자, 관세 신고인이 2007년 3월 16일 제정된 제40/2007/NĐ-CP 호 시행령 및 본 통지의 지침을 위반하였다면 위반의 성질과 정도에 따라 관세청 결정 세액에 따라 세금을 납부하고 행정처벌 또는 법에 따른 형사 처벌을 받는다.

장 V

조직 및 실행

조 31. 책임 수행

1) 재무부는 각 부처와 관련 업종 협회와 협력하여 가격 정보 수집 및 교환을 조직하며, 관세총청은 관세청 내에서 세액 산정을 위한 가격 검사 및 결정을 지원하기 위한 가격 데이터베이스 시스템을 조직한다; 지방 및 직할시 관세청, 연합지방 관세청은 관세총청 규정에 따라 가격 정보의 수집, 처리, 보고 및 사용에 대한 책임을 진다.

2) 관세총청은 세액 산정 검사, 참조, 결정 절차를 구체적으로 규정하며, 이 시행규칙의 구체적인 실행을 지도하고 조직한다.

3) 관세청, 관세 신고인, 세금 납부인 및 관련 기관, 개인은 전자관세절차를 포함하여 이 시행규칙에서 지시된 세액 산정을 정확히 수행하는 책임이 있으며, 발생한 문제는 재무부와 관세총청에 보고하여 검토 및 해결 지침을 받는다.

조 32. 효력 발효

1) 본 통지의 효력은 서명일로부터 45일 후부터 발생하며, 재무부 통지 제40/2008/TT-BTC 호 2008년 5월 21일, 재무부 통지 제222/2009/TT-BTC 호 2009년 11월 25일 제21조 및 이전에 재무부가 발행한 본 통지와 모순되는 지침 문서들을 대체한다.

2) 시행 중에 본 통지와 그 부록에서 언급된 관련 문서들이 수정, 보완 또는 대체되면 새로운 수정, 보완 또는 대체된 문서에 따르게 된다./.