시호 28/1998/시행령-CP 세가치증가세 법률 시행 세부 규정에 관한 명령

정부령

세부 시행 규칙에 따른 부가가치세 법률의 구체적인 시행

정부

1992년 9월 30일 정부조직법을 근거로;

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1
총칙

조 1. 부가가치세는 생산, 유통, 소비 과정에서 발생하는 재화 및 서비스의 증가 가치에 대해 부과되는 세금이다.

조 2. 부가가치세의 과세 대상은 베트남 내에서 생산, 경제활동 및 소비를 위한 재화 및 서비스로, 이 법 제4조에서 규정된 예외 사항을 제외한다.

조 3. 이 법률 제3조에 따라 부가가치세를 납부해야 하는 주체는 베트남 내에서 재화 및 서비스를 생산, 판매하는 기업 및 개인으로, 업종, 형태, 경제활동 형태와 관계없이 모든 기업(사업자)과 베트남으로 수입하는 재화에 대한 세금을 납부해야 하는 기업 및 개인(수입자)을 포함한다.

조 4. 이 법률 제4조에 따라 부가가치세를 면제받는 대상은 다음과 같이 구체적으로 정의된다.

1. 농작물(임산물 포함), 축산물, 수산업 제품이 원재료 상태나 단순 가공 상태인 경우 해당 조직 또는 개인이 직접 생산하고 판매한 것.

단순 가공은 농작물, 축산물, 수산업 제품의 생산 과정에서 이루어지는 가공으로, 이러한 제품이 단순 가공 후 다른 제품이나 상품이 되지 않은 상태를 말한다.

2. 바다 소금, 광산 소금, 정제 소금, 요소 소금 제품.

3. 특별소비세가 부과되는 재화 및 서비스는 생산, 수입, 서비스 제공 시점에서 부가가치세를 납부하지 않으며, 이미 특별소비세를 납부한 서비스는 부가가치세를 납부하지 않는다.

4. 국내에서 생산되지 않는 전용 설비, 기계, 운송 수단으로, 기업이 투자 프로젝트를 위해 수입하여 해당 프로젝트의 고정 자산으로 사용하는 것.

기업이 국내에서 생산되지 않는 전용 설비, 기계를 수입할 때, 그 중 일부가 국내에서 생산 가능한 설비, 기계가 섞여 있는 경우에는 전체 설비, 기계에 대해 부가가치세를 부과하지 않는다.

각 부처, 부처급 기관, 정부 소속 기관 및 지방 전문 관리 기관은 기업이 수입하여 고정 자산으로 사용하는 국내에서 생산되지 않는 전용 설비, 기계, 운송 수단을 확인한다. 재무부는 이 조항에 따른 부가가치세 면제 대상인 기업이 수입하는 설비, 기계, 운송 수단에 대한 절차와 서류를 지침한다.

5. 부동산 양도세가 부과되는 부동산 양도.

국가 소유의 주택을 국가가 임차인에게 판매하는 경우.

금융기관, 은행, 투자기금의 대출 활동 및 자본 이전 활동.

생명보험, 학생보험, 동물보험, 작물보험 및 비영리 목적으로 운영되는 기타 보험.

의료진료, 치료, 질병예방, 건강관리 서비스 및 동물의료 서비스.

문화, 전시회, 스포츠 활동 등 대중적이고 공익적인 목적으로 운영되는 행사, 훈련, 대회(수익 목적이 아닌 경우).

음악, 무용, 연극, 마술 등의 공연 활동 및 공연 조직 서비스.

모든 종류의 영화 제작.

필름 발행 및 상영: 일반 필름은 주제에 관계없이, 비디오 필름은 교육, 다큐멘터리, 과학 프로그램에 한함.

교육 및 직업훈련 활동: 일반 교육, 외국어, 컴퓨터 교육 및 기타 직업 교육.

12. 정부 예산으로 방송하는 라디오 및 텔레비전 방송;

출판 및 배포: 신문, 잡지, 전문 저널, 정치 책, 교과서, 교재, 법률 책, 소수민족 언어로 출판된 책, 홍보 포스터, 홍보 사진, 화폐 인쇄.

14. 공공 위생, 도로 배수 시설 유지 관리; 동물원, 꽃밭, 공원, 도로 나무, 공공 조명, 장례 서비스;

문화, 예술 시설, 공공 시설, 사회 기반 시설, 명예 주택 건설 및 유지 보수 활동(국민 기부금 및 인도주의 지원금으로 수행되며, 정부 지원금이 총 비용의 30%를 초과하지 않는 경우 포함).

도시 내, 도시 내, 산업 단지 내 또는 산업 단지와 도시 간의 대중 교통 버스 운송 서비스(정부가 정한 통일 요금으로 수행됨). 교통부는 버스 운송 서비스의 조직 및 운영 규칙을 규정한다.

정부 예산으로 수행되는 기본 지질 조사, 측량, 지도 작성 활동.

18. 농업 생산을 위한 수자원 공급; 지역 사회 생활을 위한 조직, 개인이 직접 채취한 깨끗한 물;

국방 및 안보를 위한 전용 무기 및 장비는 재무부와 국방부, 내무부가 구체적으로 결정한다. 예산으로 구입하거나 제조된 무기 및 장비의 세금 면제는 예산 계획에 구체적으로 명시되어야 한다.

다음 경우의 수입품: 인도주의적 지원, 무상 지원 물품; 정부 기관, 정치 조직, 사회 조직, 사회 단체, 민간 군사 단체에 제공되는 선물; 외국인 조직 및 개인의 외교 면제 기준에 따른 물품; 여행객의 면세 허용 기준에 따른 수입품; 해외에 거주하는 베트남인들이 돌아올 때 가져오는 물품. 위의 경우의 수입품은 정부 규정에 따라 결정된다.

통과 수입품, 경유 수입품, 대여 수입품, 재수출품, 일시 수출품, 재수입품, 수출용 제품 제조를 위한 수입 원자재; 해외와 계약을 맺고 제조 또는 가공한 제품을 수출하기 위한 수입 원자재.

해외로 운송되는 선박, 비행기, 기차 또는 기타 운송 수단에 대한 직접 공급 서비스 및 국제 공항, 항만, 철도역, 국경 통관소의 면세점에서 판매되는 면세품.

베트남 사회주의 공화국 민법 제3장에 따른 기술 이전. 기술 이전 계약에 기계, 장비가 포함된 경우, 세금 면제는 기술 이전 가치 부분에만 적용된다.

24. 금 형태, 판 형태 및 미가공 금속 형태의 수입 금. 금 형태, 판 형태 및 미가공 금은 국제 규정에 따라 적합하게 정의된다.

25. 수출 제품은 아래에서 구체적으로 규정된 원자재 광물 자원으로, 그들은 가공되지 않은 채로 채굴된 것이다.

원유;

석탄;

슬레이트, 모래, 희토류;

보석석;

망간 광석, 납 광석, 철 광석, 크롬 광석, 염화 아연 광석, 암모늄 광석.

재무부는 국가의 각 시기별 광물 자원 관리 요구 사항을 고려하여 이 조항에서 규정된 광물 자원 종류를 정부에 제출하여 수정하고 보완하도록 한다.

26. 국가 공무원에 대한 최저임금보다 낮은 월 평균 수입을 가진 개인 사업자의 상품과 서비스. 수입은 해당 사업 활동의 수익에서 합리적인 비용을 제외한 것으로 결정된다.

이 조항에서 부가가치세 면제 대상이 아닌 상품과 서비스를 구매, 판매, 수입하거나 제공하는 단체나 개인은 해당 세금이 부과되지 않는 단계에서의 상품과 서비스에 대한 입고세를 공제하거나 환급받을 수 없다.

장 2
세 부과 근거 및 계산 방법

조 5. 부가가치세 과세 기준은 과세 가격과 세율이다.

조 6. 이 조항 제7조에서 규정된 부가가치세 과세 대상 상품과 서비스에 대한 과세 기준 가격은 다음과 같이 구체화된다.

1. 생산 또는 판매되는 상품과 서비스의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격이다.

2. 수입 상품의 경우, 통관 가격과 수입세의 합이다. 통관 가격은 수입세 과세 가격 규정에 따라 결정된다.

3. 교환, 내부 사용, 선물, 기증 목적으로 사용되는 상품과 서비스의 경우, 같은 종류 또는 유사한 상품과 서비스의 과세 기준 가격은 해당 활동 발생 시점의 가격이다.

4. 자산 임대 활동의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 임대료로, 임대료를 기간별로 지불하거나 예납하는 경우, 부가가치세는 해당 기간별로 지불하거나 예납한 임대료를 기준으로 산정한다.

5. 할부 방식으로 판매되는 상품의 경우, 일회성 판매 가격(할부 이자액을 제외한 금액)을 기준으로 부가가치세를 산정하며, 할부 기간별로 지불되는 금액을 기준으로 산정하지 않는다.

6. 가공 상품의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 가공 비용(임금, 연료, 동력, 부자재 및 가공 비용 포함).

7. 건설 및 설치 작업의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 건설 및 설치 비용이며, 건설 및 설치 작업이 진행 단계별로 지급되는 경우, 완성된 부분의 가치를 기준으로 부가가치세를 산정한다.

8. 부가가치세가 포함된 가격으로 결제되는 특수 상품과 서비스의 경우, 부가가치세를 산정하기 위한 비과세 가격은 해당 상품과 서비스의 세율을 (1 + 세율 %)로 나눈 값이다.

9. 중개 및 에이전시 활동을 통해 수수료를 받는 상품과 서비스의 경우, 부가가치세를 산정하기 위한 비과세 가격은 해당 활동에서 얻은 수수료 금액이다.

이 조항에서 규정된 부가가치세 과세 대상 상품과 서비스의 과세 기준 가격은 사업자가 수익을 얻는 추가 요금 및 부가 비용을 포함한다.

이 조항에 따른 재무부는 부가가치세 과세 대상 상품과 서비스의 과세 기준 가격에 대해 구체적인 지침을 마련한다.

제 7조. 부가가치세 세율이 법률 제8조에서 규정된 부가가치세 세율을 구체적으로 정의한다.

1. 수출 상품 및 수출 가공 상품에 대한 0% 세율. 수출은 해외로의 수출뿐만 아니라 정부 규정에 따라 수출으로 간주되는 모든 경우를 포함한다.

2. 5% 세율은 다음의 재화 및 서비스에 적용된다:

a) 생산 및 생활용으로 사용되는 자연수원에서 채취한 식수는 다른 대상에게 판매되며, 제4조 제18항에서 규정된 세금이 면제된 식수와 10% 세율 적용 대상 물품을 제외한다.

나) 비료, 비료 제조용 광석, 해충 및 병충해 방제제, 동식물 성장 촉진제;

c) 의료용 장비, 기계, 도구; 의료용 천 및 위생용품;

d) 사람과 동물용 치료 및 예방약;

đ) 교육 및 학습을 위한 교구: 모형, 그림, 판, 연필, 직선자, 컴퍼스 등 교육 및 학습을 위한 교구, 연구 및 실험을 위한 전문 장비 및 도구;

e) 어린이 장난감; 과학기술 책, 문학 예술 책, 청소년용 책, 법학 책, 제4조 제13항에서 규정된 법규 책을 제외한 책;

g) 가공되지 않은 농작물, 축산물, 수산물로, 종묘, 묘목, 씨앗을 포함하며, 제4조 제1항에서 규정된 세금이 면제된 제품을 제외한다;

h) 가공되지 않은 목재; 신선 식품 및 곡물;

가공되지 않은 목재는 자연림에서 채취된 송림, 마애, 대나무, 누에, 버섯, 약초 등 기타 목재를 포함한다;

신선 식품은 가공되지 않은 상태 또는 기본적인 가공만 이루어진 식품을 의미한다;

곡물은 쌀, 밀, 옥수수, 감자, 수수를 포함한다;

가공되지 않은 농작물, 축산물, 수산물로 직접 생산되어 판매되는 신선 식품 및 곡물은 제4조 제1항에서 규정된 세금이 면제된다;

i) 대, 코이, 대나무, 누에, 잎으로 만든 제품은 주 재료가 대, 코이, 대나무, 누에, 잎인 제품을 의미한다;

k) 국내에서 재배된 원예용 콧대를 정제한 원예용 콧대;

l) 가축, 가금류 및 다른 동물용 사료;

m) 과학 및 기술 서비스는 연구, 응용, 지도 활동을 포함한다;

n) 농업 생산을 위한 직접 서비스는 농업 생산을 위한 땅 파내기, 땅 다져내기, 채널, 운하, 저수지, 호수를 파내거나 메우는 작업, 병충해 방제, 농작물 재배, 관리, 수확, 수확 작업을 포함한다;

3. 다음 항목에 대한 세율은 10%입니다:

a) 원유, 가스, 석탄, 광물 및 기타 광산 제품;

b) 전력 생산 및 판매 기관이 판매하는 상업용 전기;

c) 전자제품, 기계, 전기제품;

d) 화학제품, 화장품;

đ) 실, 직물, 의복 제품, 봉제 제품;

e) 종이 및 종이제품;

g) 설탕, 우유, 케이크, 초콜릿, 음료수 및 기타 가공식품;

h) 도자기, 세라믹, 유리, 고무, 플라스틱, 목재 및 목재제품; 시멘트, 벽돌, 타일 및 기타 건축자재;

i) 건설, 설치;

k) 운송, 선적;

l) 우편, 통신 서비스;

m) 주택, 사무실, 창고, 항만, 공장, 기계, 장비, 운송수단 임대;

n) 법률 자문 서비스;

o) 사진 촬영, 인쇄, 복사; 테이프 인코딩, 테이프 대여; 복제; 비디오 녹화, 비디오 상영;

p) 헤어 스타일링, 옷 맞춤, 염색, 세탁, 정화;

q) 제1항, 제2항, 제4항에 규정되지 않은 기타 상품 및 서비스와 소비세가 부과되는 상품 중 상업 거래 단계에서 부가가치세를 납부해야 하는 상품 및 서비스;

4. 다음 상품 및 서비스에 대해 20%의 세율을 적용한다.

a) 사업자가 구입하여 판매하는 금, 은, 보석;

b) 호텔, 관광, 식음료;

c) 경마권 및 기타 로또;

d) 해상 에이전시;

đ) 중개 서비스.

본 조에서 정한 세율을 근거로 재무부는 상품 및 서비스별 세율 적용 방법에 대한 구체적인 지침을 마련한다.

조 8. 부가가치세의 과세 방법은 부가가치세법 제9조에 따라 다음과 같이 구체적으로 정의된다.

1. 세액 공제 방법.

납부할 세액은 부가가치세 매출세액에서 부가가치세 매입세액을 공제한 금액이다.

a) 부가가치세 매출세액은 세금 부과 대상 상품 또는 서비스의 매출가격과 해당 상품 또는 서비스의 부가가치세율을 곱한 금액이다.

b) 부가가치세 매입세액은 매입한 상품 또는 서비스의 세금 부과 대상화물에 대한 세액을 포함한 세액 부과 대상화물 매입발票上显示的号码与翻译内容不一致，且有多余的信息。请忽略输入格式中的编号和多余的“|||”符号，仅提供正确的翻译内容，按照法律文本的格式要求进行翻译。

구입한 농산물, 목재, 수산물 등 가공되지 않은 생산자의 판매 물품 및 세액이 기재된 가격표에 따른 물품, 서비스에 대한 구입세는 이 조의 제9조에서 정한 규정에 따라 공제됩니다.

공제 방법은 모든 사업체에 적용되지만, 가치 증가세를 직접 계산하는 방법을 사용하는 대상은 이 조의 제2항에서 정한 규정에 따라 적용됩니다.

2. 직접 가치 증가세 계산 방법:

납부해야 하는 세금은 해당 물품 또는 서비스의 가치 증가세와 그 종류의 가치 증가세율을 곱한 금액입니다.

a) 가치 증가는 판매 가격에서 구입 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.

구입 또는 판매 가격은 실제 구입 또는 판매 가격이며, 이를 포함한 세금과 추가 비용은 매출증명서에 기록됩니다.

구입 가격은 해당 사업체가 가치 증가세를 부과받는 판매 물품 또는 서비스를 생산하거나 판매하는데 사용한 구입 가격으로 결정됩니다.

사업체가 매출증명서를 제대로 작성하지 못한 경우, 가치 증가세는 다음과 같이 계산됩니다:

사업체가 판매한 물품 또는 서비스에 대해 매출증명서를 제출했으나 구입한 물품 또는 서비스에 대한 매출증명서가 부족한 경우, 가치 증가세는 매출액을 가치 증가율로 나눈 값으로 계산됩니다.

개인 사업자가 매출증명서를 제출하지 않거나 제대로 작성하지 않은 경우, 세무 당국은 각 개인의 상황을 고려하여 세금을 부과할 매출액을 결정하며, 가치 증가세는 이 매출액을 가치 증가율로 나눈 값으로 계산됩니다.

가치 증가율은 세무 당국이 각 사업 분야에 맞게 결정하며, 이는 가치 증가세를 계산하는 기준이 됩니다.

재무부는 각 업종별로 증가가치를 구체적으로 산정하는 방법을 지시한다.

b) 직접 가치 증가세 계산 방법은 다음 대상에게만 적용됩니다:

외국 투자법에 따라 완전한 회계 및 매출증명서를 제공하지 않은 개인 사업자 또는 법인, 그리고 외국인 개인 사업자;

금, 은, 보석, 외화를 구입하거나 판매하는 사업체;

조 9. 구입세 공제.

1. 공제 방법으로 가치 증가세를 납부하는 사업체는 다음의 방법으로 구입세를 공제합니다:

a) 가치 증가세를 부과받는 물품 또는 서비스를 생산하거나 판매하는데 사용되는 구입세는 전체적으로 공제됩니다.

b) 가치 증가세를 부과받는 물품 또는 서비스와 그렇지 않은 물품 또는 서비스 모두를 생산하거나 판매하는데 사용되는 구입세는 가치 증가세를 부과받는 물품 또는 서비스에 사용된 구입세만 공제됩니다.

사업체는 공제 가능한 구입세와 공제 불가능한 구입세를 별도로 계산해야 하며, 별도 계산이 불가능한 경우에는 가치 증가세를 부과받는 매출액과 총 매출액 사이의 비율에 따라 공제됩니다.

c) 발생한 구입세는 해당 달의 세금을 계산할 때 공제됩니다.

다만, 고정 자산 구입세는 단번에 공제되지 않고 점진적으로 공제되거나 반환될 수 있으며, 이는 이 조의 제15조에서 정한 규정에 따릅니다.

d) 가공되지 않은 농산물, 목재, 수산물을 구매한 생산자가 매출증명서를 제공하지 않은 경우, 구입 가격의 일정 비율에 해당하는 구입세를 공제할 수 있습니다.

조류 및 수산물 중 나무 젤, 수액, 기름을 얻는 나무, 사탕수수, 신선한 차 잎, 벼, 옥수수, 감자, 수수; 가축, 가금류; 새우와 다른 수산물에 대한 제품에 대해 5%;

이들 그룹에 명시되지 않은 농산물과 목재 제품에 대해서는 3%;

재무부는 각 상품의 가격 상황 및 생산, 판매 활동 상황을 고려하여 이 조에서 정한 제품 목록과 입력세 환급 비율을 조정하기 위해 정부에 제출한다.

이 조에서 정한 농산물, 목재 제품, 수산물을 구입하여 환급하거나 입력세를 환급하는 것은 해당 제품이 수출용으로 제조되거나 가공되는 경우 적용되지 않는다.

다) 사업자가 세금 포함 가격으로 표기된 특수한 재화 또는 서비스를 구입할 경우, 이 조 제6항 제8호에서 규정한 세금 포함 가격과 세금 미포함 가격의 산정 방법을 근거로 세금 포함 가격에서 세금을 제외한 가격을 산정하여 입력세 환급 대상 세금을 산정한다.

2. 이 조에서 정한 입력세 환급 대상 세금을 산정하는 근거는 다음과 같다:

가) 구입한 재화 또는 서비스의 경우, 구매한 재화 또는 서비스에 대한 부가가치세 전표에 기재된 부가가치세 금액이다.

나) 수입한 재화의 경우, 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증명서에 기재된 부가가치세 납부 금액이다.

다) 원재료로 사용되는 농산물, 목재 제품, 수산물을 직접 생산자로부터 구입한 경우, 세무 당국이 지정한 구입 재화 목록에 기재된 실제 구입 가격을 근거로 이 조 제1항 제d호에서 정한 입력세 환급 대상 세금을 산정한다.

라) 특수한 재화 또는 서비스를 구입한 경우, 세금 포함 가격으로 표기된 증빙서류를 근거로 이 조 제1항 제d호에서 정한 입력세 환급 대상 세금을 산정한다.

조항 10. 사업자는 법령에서 정한 바에 따라 재화 또는 서비스의 구매와 판매 시 세금 포함 증빙서류를 반드시 발행하고 보관해야 한다. 사업자에게 적용되는 세금 포함 증빙서류는 다음과 같다:

1. 세금 환급 방식으로 부가가치세를 납부하는 사업자는 일반적으로 부가가치세 전표를 사용해야 한다. 판매 시에는 세금 포함 전표에 판매 가격(세금 미포함), 부가 요금 및 판매 가격 외 추가 비용(있을 경우), 부가가치세, 그리고 세금 포함 판매 가격을 모두 기재해야 한다.

만약 전표에 부가가치세 금액이 기재되어 있지 않다면, 부가가치세는 전표에 기재된 판매 가격에 부가가치세율을 곱한 금액으로 계산된다.

2. 직접 소비자에게 판매하는 사업자는 일반적으로 세금 포함 전표를 사용하며, 전표에 기재된 판매 가격은 세금 포함 가격이다.

3. 사업자가 일반적으로 사용되는 모델과 다른 모델의 세금 포함 증빙서류를 사용하려면 재무부(세무총국)에 등록해야 하며, 등록 후 통보를 받은 경우에만 사용할 수 있다.

소매 사업자가 소비자에게 직접 판매하는 경우, 판매 가격이 정해진 수준보다 낮은 재화에 대해 판매 전표를 작성해야 한다. 만약 사업자가 판매 전표를 작성하지 않는다면, 세무 당국이 지정한 소매 판매 목록을 작성하여 부가가치세 산정을 위한 근거로 사용해야 한다. 구매자가 판매 전표를 요구하는 경우, 사업자는 법령에 따라 판매 전표를 작성해야 한다.

재무부는 이 조에서 정한 세금 포함 증빙서류의 관리, 사용, 발행, 검사에 관한 제도를 정한다.

장 III
등록, 신고, 납부, 결산

조 11. 영업 주체는 다음의 절차에 따라 세금 신고를 해야 한다.

1. 이 조 제3항에서 정한 부가가치세 납부 대상 사업자, 그 사업자의 직속 단위나 지점은 사업장 위치, 사업 종류, 인력, 자본, 세금 납부 장소 등 세무 당국이 지정한 항목을 사업장 세무 당국에 등록해야 한다.

새로운 사업자가 설립된 경우, 사업자등록증을 발급받은 날로부터 10일 이내에 등록해야 한다. 사업자등록증을 아직 발급받지 못했지만 이미 사업을 시작한 경우에는 사업을 시작하기 전에 등록해야 한다. 이미 등록된 사업자가 합병, 분할, 해산, 파산, 사업 종류 변경, 사업장 변경 등의 사유로 변경이 있을 경우, 변경 5일 전까지 세무 당국에 신고해야 한다.

2. 부가가치세를 직접 납부하는 방식으로 사업을 운영하는 사업자가 제도적 세금 포함 증빙서류, 회계장부, 세금 신고, 납부, 세금 환급 방식으로 부가가치세를 납부하는 방식으로 사업을 운영하는 것에 대한 자발적인 등록을 완료하였으며, 세무 당국이 이를 확인한 경우, 세무 당국은 해당 사업자에게 통보한다. 만약 사업자가 이러한 조건을 준수하지 않는 경우, 세무 당국은 세금 환급 방식으로 부가가치세를 납부하는 방식의 적용을 중단하도록 통보한다.

재무부는 이 조에서 정한 바에 따라 부가가치세를 직접 납부하는 방식으로 사업을 운영하는 사업자가 세금 환급 방식으로 부가가치세를 납부하는 방식으로 사업을 운영하게 하는 절차와 권한을 지시한다.

조 12. 사업자와 수입업자는 다음의 규정에 따라 부가가치세를 신고해야 한다:

1. 부가가치세를 납부해야 하는 사업자는 매월 부가가치세를 신고하고, 다음 달 초 10일 이내에 세금 신고서와 구입 및 판매 목록을 세무 당국에 제출하여 해당 월의 납부 세금을 확인해야 한다. 매출, 구입 세금, 판매 세금이 발생하지 않는 경우에도 사업자는 세금 신고서를 제출해야 하며, 신고 내용은 정확해야 한다.

외국에 있는 법인 또는 개인이 베트남 내 사무소나 관리 기관을 두지 않고 베트남 내 주체들에게 부가가치세를 부과되는 재화 또는 용역을 공급하는 경우, 해당 베트남 내 주체는 외국 측 대신 부가가치세를 신고 납부해야 한다. 납부할 부가가치세는 베트남 외 주체에게 지불해야 하는 가격을 기준으로 산출한다.

2. 세금을 부과받는 재화를 수입하는 사업자는 각각의 수입 시점에서 수입세와 함께 부가가치세 신고 및 납부 신청서를 세관에 제출해야 한다.

3. 일회성 거래를 하는 사업자는 매 거래마다 구매한 곳의 세무 당국에 세금을 신고 납부해야 하며, 이는 운송 전에 이루어져야 한다.

4. 다양한 종류의 재화 또는 용역에 대해 다른 부가가치세율이 적용되는 사업자는 각각의 재화 또는 용역에 대한 규정된 세율별로 부가가치세를 신고 납부해야 한다. 만약 사업자가 각 세율별로 분리하여 신고하지 못하면 가장 높은 세율을 적용하여 납부해야 한다.

금, 은, 보석 제품을 가공하거나 제작하는 사업자가 이러한 활동의 수익과 세금을 별도로 계산할 수 없는 경우, 모든 가공 및 제작 활동에 대해 20%의 세율을 적용하고, 직접 부가가치세를 부과한다.

조 13. 부가가치세는 다음과 같이 국가 예산에 납부된다.

1. 사업자는 세무 당국의 통보에 따라 정확하게 부가가치세를 납부해야 한다.

세금 납부 기한은 통보된 날짜로부터 다음 달 25일 이내여야 한다.

국고 금고에서 멀리 떨어진 지역이나 이동 상업 활동을 하는 개인 사업자의 경우, 세무 당국이 세금을 징수하고 국가 예산에 납부한다. 세무 당국은 세금을 받은 날로부터 최대 3일 이내에 국가 예산에 납부해야 하며, 산간벽지나 해상 지역에서는 최대 6일 이내로 연장될 수 있다.

2. 사업자와 수입자는 각각의 수입 시점에서 부가가치세를 납부해야 한다.

수입 부가가치세 신고 및 납부 기한은 수입세 신고 기한에 따른다. 수입세가 면제되는 재화의 경우, 부가가치세 신고 및 납부 기한은 수입세가 부과되는 재화의 기한과 동일하다.

수입 세액 면제 대상인 재화(자재, 기계, 설비 등 포함)를 판매하거나 다른 목적으로 사용하는 경우, 사업자는 다른 재화와 마찬가지로 부가가치세를 신고 납부해야 한다.

세금 신고 기간 중, 이전 기간에 납부한 세액이 많았다면 그 차액은 다음 기간의 세액에서 공제되며, 이전 기간에 납부한 세액이 부족했다면 그 차액을 다음 기간에 납부해야 한다. 세액 공제 방법을 사용하는 사업자가 이전 기간에 입부 세액이 출부 세액보다 많다면, 그 차액은 다음 기간의 세액에서 공제된다. 새로운 고정 자산 투자를 한 사업자가 큰 입부 세액을 공제받는 경우, 점진적으로 공제하거나 반환받을 수 있다.

4. 부가가치세는 베트남 동으로 국가 예산에 납부된다.

사업자가 외화로 수익, 출부 세액, 입부 세액을 처리하는 경우, 해당 외화는 발생 시점의 베트남 국립은행이 공표한 환율로 베트남 동으로 환산되어 세액이 결정된다.

재정부는 각각의 납부 방법과 납부 주체에 대한 세금 납부 절차를 세부적으로 지시한다.

조 14. 사업자는 세무 당국과 연간 세금 결산을 실시해야 한다. 세금 결산 연도는 양력 연도를 따르며, 사업자는 연도 종료 후 60일 이내에 세무 당국에 세금 결산 보고서를 제출하고, 결산 보고서 제출 후 10일 이내에 결산 보고서에 따른 부족한 세액을 국가 예산에 납부해야 한다. 만약 과납부한 경우, 다음 기간의 세액에서 공제된다.

사업자가 합병, 합치, 분할, 해체, 파산 등의 상황에서 세무 당국과 세금 결산을 실시하고, 세무 당국에 세금 결산 보고서를 제출해야 한다. 이는 결정 날짜로부터 45일 이내에 이루어져야 한다.

사업자는 세금 결산 시점까지 납부해야 할 세액, 이미 납부한 세액, 부족하거나 과납부한 세액을 모두 신고해야 한다. 사업자는 세금 결산 모델에 따른 모든 항목을 정확히 입력하고, 세무 당국에 결산 모델을 제출해야 한다.

재정부는 세금 결산 모델과 세금 결산 절차를 규정하고 지시한다.

조 15. 부가가치세 반환은 다음의 경우에만 가능하다.

1. 세액 공제 방법을 사용하는 사업자는 각 분기별로 입부 세액이 출부 세액보다 항상 더 많은 경우, 분기별로 세액 반환을 신청할 수 있다. 특정 시즌이나 기간별로 대량의 수출 물품을 판매하는 사업자는 수출 물품의 입부 세액이 크다면 해당 기간별로 세액 반환을 신청할 수 있다.

2. 세액 공제 방법을 사용하는 사업자가 고정 자산 투자를 하는 경우, 고정 자산의 입부 세액이 크다면, 해당 고정 자산의 입부 세액 반환을 신청할 수 있다.

a) 새로운 기업에 대한 신규 투자로 세무 당국에 등록하여 납세를 신고하였으나 아직 매출세가 발생하지 않은 경우, 투자 기간이 1년 이상인 경우에는 매년 구입세 환급을 검토한다. 투자 자산의 구입세 환급 금액이 큰 경우 각 분기별로 환급을 검토한다.

b) 기존 사업장의 확장 또는 깊이 있는 투자가 이루어진 경우, 투자 자산의 구입세가 3개월 동안 공제된 후에도 공제되지 않은 세금이 이미 공제된 세금보다 많다면, 그 차액을 환급받을 수 있다.

3. 합병, 통합, 분할, 해체, 파산 등의 사유로 과세 정산을 하는 사업장에서 과다 납부한 세금이 있는 경우.

4. 세무 당국의 권한으로 세금 환급 결정을 받은 사업장.

세금 환급을 위해 사업장은 환급 신청서와 관련 서류를 세수 관리 기관에 제출해야 한다. 세무 당국은 환급 가능한 세액을 확인하고 환급하거나, 권한에 따라 환급을 요청한다.

재무부는 이 조항에 따른 세금 환급 절차 및 서류, 권한에 대해 구체적으로 규정한다.

조 제16조. 세무 당국은 다음의 업무, 권한 및 책임을 가진다.

1. 등록된 사업장에게 부가가치세의 등록, 신고, 납부 절차를 법률에 따라 적절히 수행하도록 지시한다.

등록, 신고, 납부 절차를 준수하지 않는 사업장은 계속해서 통보하며, 통보 후에도 준수하지 않으면 행정적 징벌을 부과할 수 있다. 등록 없이 영업하는 사업장을 발견하면 법에 따라 등록, 신고, 납부를 요구하고, 이를 준수하지 않으면 세무 행정 징벌을 부과한다.

2. 사업장에게 부가가치세 납부 예정액과 납부 기한을 통지한다. 통지는 납부 예정일로부터 최소 3일 전에 발송되며, 월별 납부 기한은 다음 달 25일 이전까지로 제한된다.

법에 따른 납부 기한을 초과하여 납부하지 않은 사업장은 추가로 납부해야 할 세액과 연체료를 통지한다. 월별 연체료는 다음 달 26일부터 시작되며, 수입품이나 다른 경우의 연체료는 통지된 납부 기한 이후부터 적용된다. 납부하지 않거나 통지된 연체료를 납부하지 않으면 세무 당국은 법에 따른 조치를 취하거나 권한 있는 기관에 요청하여 강제 조치를 취할 수 있다. 이러한 조치에도 불구하고 납부하지 않으면 세무 당국은 해당 사업장을 법 집행 기관에 이첩하여 처리하게 한다.

3. 사업장의 신고, 납부, 정산 절차를 법에 따라 적절히 수행되었는지 검사한다.

5. 납세 대상에게 세액 계산, 납부와 관련된 장부, 영수증, 증빙서류 등을 제공하도록 요구하고, 금융기관, 은행 및 기타 관련 기관 또는 개인에게 세액 계산 및 납부와 관련된 정보를 제공하도록 요구한다.

5. 납세 대상에게 세금 계산, 납부와 관련된 장부, 영수증, 증빙서류 등을 제공하도록 요구하며, 금융기관, 은행 및 기타 관련 기관에게 세금 계산 및 납부와 관련된 문서를 제공하도록 요구한다.

세무 기관은 다음 사유로 납세 대상의 부가가치세 납부 금액을 결정할 수 있다 :

조 17. 세무 당국은 다음의 경우에 부가가치세 납부액을 결정할 수 있다.

1. 장부, 영수증, 증빙서류의 제출 또는 제대로 된 제출이 이루어지지 않은 경우.

직접 부가가치세를 계산하는 방법으로 부가가치세를 납부해야 하는 소매업 사업장이 물품 또는 서비스 거래에 대한 영수증, 증빙서류를 제출하지 않거나 제대로 제출하지 않은 경우, 세무 당국은 사업 상황을 고려하여 부가가치세와 납부 세액을 계산한다.

중소 사업자의 경우, 일회성으로 결정된 세액은 6개월 또는 12개월 동안 세액을 산정하는 기준이 될 수 있으며, 업종과 가격 변동, 사업 상황에 따라 다르다. 세무 당국은 이러한 사업자들에게 결정된 세율을 공개 통지한다.

중소 사업자는 결정된 세율로 세금을 납부하며, 사업 내용 변경 또는 중단 시 세무 당국에 신고하여 세율 조정을 요청할 수 있다. 한 달 동안 15일 이상 사업을 중단한 중소 사업자는 해당 달의 세액을 50% 감면받으며, 한 달 전체를 중단한 경우 해당 달의 세금을 면제받는다.

재무부는 중소 사업자를 결정하는 기준, 사업 중단 신고 절차 및 중단 사업자에 대한 세액 감면 절차를 이 조항에 따라 규정한다.

2. 세액 신고를 하지 않거나 통지된 기한 내에 신고서를 제출하지 않고, 이미 경고를 받았음에도 불구하고 제대로 신고하지 않은 경우, 또는 제출된 신고서가 부가가치세 계산 기준에 맞지 않은 경우;

3. 세금 계산에 필요한 장부, 영수증, 증빙서류 및 관련 문서를 제출하지 않는 경우;

4. 사업을 운영하면서 사업 등록을 하지 않았거나 세금 신고를 하지 않았다가 검사나 발견을 받은 경우.

세무 당국은 사업장의 운영 상황 조사 자료 또는 동일 업종의 비슷한 규모의 사업장의 납부 세액을 근거로 위와 같은 상황에서 각 사업장의 납부 세액을 결정한다.

사업장이 세무 당국이 결정한 납부 세액에 동의하지 않을 경우, 세무 당국 또는 상위 세무 당국에 항의할 수 있다. 항의 처리 기간 동안 사업장은 세무 당국이 결정한 세액을 납부해야 한다.

장 IV
위반 처리 및 포상

조 18. 납세 주체와 세무 공무원이 부가가치세 법률을 위반한 경우, 그 행위와 위반 정도에 따라 부가가치세 법률 제19조 및 제21조와 행정처분 관련 법령에 따른 처벌을 받는다.

제19조. 세무 기관과 세무 공무원이 부여된 임무를 잘 수행하고, 부가가치세 법률의 시행에서 성과를 거둔 개인 또는 단체, 그리고 세금 납부 의무를 잘 이행한 납세 주체는 정부 규정에 따라 포상된다.

장 V
시행규정

조 20. 부가가치세 감면 대상에 대한 제28조 부가가치세 법률의 규정은 다음과 같이 구체화된다:

1. 부가가치세를 적용하는 초기 몇 년 동안 수익보다 세금 부담이 더 큰 기업이나 건설, 운송 기관은 해당 세액을 감면받을 수 있다.

2. 각 기관별로 원인으로 인한 손실에 상응하는 감면 세액이 인정되지만, 최대 50%를 초과하지 않아야 한다. 이는 해당 기관의 생산, 건설, 운송 활동에 대한 연간 부가가치세 납부액에 해당한다.

감면 대상인 생산, 건설, 운송 기관 중 다른 산업 분야에서도 사업을 하는 경우, 감면은 해당 기관의 생산, 건설, 운송 활동에만 적용된다.

3. 본 조항에 따른 세액 감면 기간은 연도별로 양력 연도를 기준으로 하며, 1999년부터 부가가치세 법률이 시행된 후 3년 동안만 적용된다.

세액 감면은 기관의 경영 결과와 세금 결산을 근거로 이루어진다. 결산이 없는 기관이지만 예산상 손실이 발생한 경우, 재정적 어려움을 완화하기 위해 세무 기관은 일시적으로 세액을 감면할 수 있다. 일시적인 감면 금액은 해당 기관의 예산과 이전 연도의 실제 경영 상황을 고려하며, 법률에 따른 감면 예상액의 최대 70%를 넘지 않아야 한다.

재무부는 본 조항에 따른 세액 감면 절차와 권한에 대한 지침을 마련한다.

조 21. 본 명령은 1999년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 본 명령 시행일로부터 기업세 관련 정부 명령 및 지침은 모두 폐지된다.

1999년 1월 1일 이전의 세금 미납, 세금 결산, 세금 면제 및 감면, 기업세 위반 처리는 기업세 법률, 기업세 법률 일부 개정 법률, 기타 기업세 관련 법령에 따른 규정에 따라 처리된다.

국제 조약 또는 정부의 약속에 따라 기업세 면제 또는 감면 대상인 경우, 해당 조약 또는 약속에 따라 부가가치세 면제 또는 감면이 이루어진다.

제22조. 부가가치세 징수 조직은 다음과 같이 이루어진다:

1. 전국세청은 국내 기업의 제품 및 서비스에 대한 부가가치세 징수와 환급을 책임진다.

2. 해관총청은 수입 제품에 대한 부가가치세 징수를 책임진다.

3. 전국세청과 해관총청은 전국의 부가가치세 징수 관리를 공동으로 책임진다.

재무부는 이 조항에 따른 부가가치세 징수 방법을 구체적으로 규정합니다.

조 23. 납세 주체에게 환급되는 부가가치세는 이미 징수된 부가가치세에서 출연된다.

재무부는 본 조항에 따른 부가가치세 환급 조직에 대한 구체적인 규정을 마련한다.

조 24. 재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 책임자, 각 지방자치단체의 주석은 본 명령의 집행을 책임진다./.