법인세법 일부개정법률안 제32호 2013년 제13차国会期 제32号 |||

법률

기업所得税法若干条文的修改补充

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1992년 베트남 사회주의 공화국 헌법(2001년 제10기 국회의원 대표단 제51호 결의에 의거하여 일부 조항이 개정 및 보완됨)을 근거로

국会对2008年第12号国会法令第14号《企业所得税法》若干条文进行修改补充。

조 제1항

기업所得税法若干条文的修改补充：

1. 조항 2의 제3항을 다음과 같이 개정·보완한다.

 "3. 외국기업의 상설거소는 그 거소를 통해 외국기업이 베트남에서 생산 및 경영활동의 일부 또는 전부를 수행하는 기관, 단위로 정의한다. 이는 다음과 같은 경우를 포함한다:

a) 베트남 내 지점, 관리사무소, 공장, 공방, 운송수단, 석유굴착지, 가스굴착지, 기타 천연자원 개발지 또는 개발지점;

b) 건설공사 현장, 설치공사, 조립공사;

c) 서비스 제공 기관, 이는 직원이나 다른 개인 또는 단체를 통한 컨설팅 서비스를 포함한다;

d) 외국기업을 위한 대리점;

đ) 외국기업의 이름으로 계약을 체결할 수 있는 권한이 없는 대표인 경우에도, 베트남 내에서 상품을 배달하거나 서비스를 제공하는 활동을 지속적으로 수행하는 법인."

2 ||| 제3조 제2항은 다음과 같이 수정되고 보충됨:

"2. 기타 소득은 자본 양도 수익, 출자권 양도 수익; 부동산 양도 수익, 투자 프로젝트 양도 수익, 투자 프로젝트 참여권 양도 수익, 탐사 및 채굴, 광물 가공 권 양도 수익; 재산 사용권, 재산 소유권 수익(지적재산권 수익 포함); 재산 양도, 임대, 처분 수익(증권류 포함); 예금 이자 수익, 차입금 이자 수익, 외화 판매 수익; 이미 면제되었던 불량채권 회수 수익; 미확인된 채무 수익; 과거 연도에 누락된 사업 수익 및 기타 수익(해외 사업 수익 포함)."

3. 제4조 제1항과 제4항을 수정 보완하며, 제4조에 제8항, 제9항, 제10항, 제11항을 추가한다:

 "1. 협동조합의 농작물 재배, 사육, 수산업 수익; 농림어업, 염업 분야에서 경제사회적 어려움이 있는 지역 또는 매우 어려운 지역에서 운영되는 협동조합의 수익; 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 운영되는 기업의 농작물 재배, 사육, 수산업 수익; 해양 어획 활동 수익."

 "4. 장애인, 중독자, HIV/AIDS 감염자 등이 기업의 평균 근로자 수의 30% 이상을 차지하고, 평균 근로자 수가 20명 이상이며 금융, 부동산 사업을 제외한 기업의 생산 및 경영활동 수익."

 "8. 온실가스 감축 인증서(CERs) 양도 수익을 얻은 기업의 CERs 양도 수익."

9. 개발 투자 대출 및 수출 대출 활동에서 발전은행 베트남의 국가 임무 수행 수익; 사회 정책 대상자에게 대출하는 사회 정책 은행의 수익; 법률에 따라 비이윤 목적으로 운영되는 국가 재정 기금 및 기타 국가 기금의 수익; 정부가 설립하여 베트남 신용 기관의 부실 채무 처리를 위해 운영되는 조직의 수익.

10. 교육-훈련, 의료 및 기타 사회화 분야에서 사회화 기관이 남긴 재투자 수익; 법률에 따른 조건으로 설립 및 운영되는 협동조합의 재산 형성 수익.

11. 특별 경제사회적 어려움이 있는 지역에 우선적으로 이전하는 기술 이전 수익."

4. 제7조 제3항은 다음과 같이 수정 보완된다:

 "3. 부동산 양도, 투자 프로젝트 양도, 투자 프로젝트 참여권 양도, 탐사 및 채굴, 광물 가공 권 양도 수익은 별도로 신고하여 세금을 납부해야 한다. 투자 프로젝트 양도 수익(광물 탐사 및 채굴 프로젝트 제외), 투자 프로젝트 참여권 양도 수익(광물 탐사 및 채굴 프로젝트 참여권 양도 제외), 부동산 양도 수익이 손실을 발생시키면, 해당 손실은 해당 세액기간의 생산 및 경영활동 이익과 상쇄될 수 있다."

5. 제9조를 다음과 같이 개정함

 조 9. 세액 산정 시 공제 가능한 비용과 공제 불가능한 비용

1. 제2항에 규정된 비용을 제외하고, 다음 조건을 충족하면 기업은 세액 산정 시 모든 비용을 공제할 수 있다:

a) 기업의 생산 및 경영활동과 관련된 실제 비용; 법에 따라 기업의 국방 및 안보 임무 수행 비용;

b) 법에 따라 세금계산서 및 증빙서류가 필요하다. 단, 2천만 동 이상의 물품 구매 및 서비스 비용은 현금 결제 없이 이루어진 증빙서류가 있어야 하며, 법률에 따라 현금 결제 없이 이루어진 증빙서류가 필요하지 않은 경우를 제외한다.

2. 세액 산정 시 공제 불가능한 비용은 다음과 같다:

a) 제1항에 규정된 조건을 충족하지 않는 비용, 다만 자연재해, 질병, 기타 불가항력 사유로 인한 손실은 제외한다;

b) 행정처벌금;

c) 다른 경비로 보상받은 비용;

d) 외국 기업이 베트남 상설거소에 분담하는 경영관리 비용이 법률이 정한 분담 방법을 초과하는 부분.

đ) 편 법 luật quy định vượt mức trích lập dự phòng;

e) 편 금융기관이 아닌 생산·영업 주체가 차입한 자금에 대한 이자 지급액이 중앙은행이 공표한 기준 이자율의 150%를 초과하는 부분;

항 재산 고정자산 감가상각액을 법 luật 규정에 따라 적립하지 않은 부분;

호 미리 비용으로 적립한 금액을 법 luật 규정에 따라 적립하지 않은 부분;

이 법인 사장의 임금 및 수당; 법인 설립자에게 직접 경영에 참여하지 않고 지급된 보수; 근로자에게 지급되지 않았거나 세법 규정에 따른 영수증이나 증빙서류가 없는 근로자 임금 및 수당, 기타 비용;

쿠 차입금 이자 지급액 중 자본금 미충당분에 해당하는 부분;

루 입력가치세를 환급받은 금액, 세액공제 방식으로 납부한 입력가치세, 법인세;

무 광고비, 마케팅비, 할인비, 중개수수료, 접대비, 행사비, 마케팅 지원비, 생산·영업 활동과 직접 관련된 비용이 총 비용의 15%를 초과하는 부분. 총 비용에서 이 조항에 따른 비용은 제외되며, 상거래 활동에서는 판매한 상품의 구매가도 제외된다;

내 후원금, 교육, 의료, 과학 연구, 자연재해 복구, 대동단결 주택, 정의 주택, 정책 대상자 주택, 국가 프로그램에 따른 특별히 어려운 경제사회적 조건 지역의 지방에 대한 후원금을 제외한 후원금;

오 자발적 연금기금 또는 사회안전성 성격의 기금에 납입하거나 근로자에게 자발적 연금보험을 제공한 금액이 법규정에 따른 한도를 초과한 부분;

피 은행, 보험, 로또, 증권 및 재무부 장관이 정하는 다른 특정 사업 분야의 비용;

3. 외화로 지출된 비용을 소득세 과세 대상으로 산정할 때는 해당 비용 발생 시점의 중앙은행이 공시한 은행간 외환시장 평균 환율을 적용하여 원화로 환산한다.

정부는 본 조항을 구체화하고 시행하기 위한 세부사항을 정하고 안내한다.”

6. 제10조는 다음과 같이 개정·보충됨:

“조 10. 세율

1. 법인세 세율은 22%이며, 본 조항 제2항, 제3항 및 본 법률 제13조에서 정한 세율 우대 대상에 따른 경우를 제외한다.

본 조항에서 22% 세율을 적용하는 경우는 2016년 1월 1일부터 20% 세율로 변경된다.

2. 연 매출이 이십억 원 이하인 법인은 20% 세율을 적용한다.

본 조항에서 20% 세율을 적용하기 위한 법인의 연 매출은 직전 연도의 매출을 기준으로 한다.

3. 국내에서 석유, 가스 및 귀중한 자원의 탐사, 개발, 채굴에 대한 법인세 세율은 각 사업 및 경영 주체별로 32%에서 50%까지 다르다.

정부는 본 조항을 구체화하고 시행하기 위한 세부사항을 정하고 안내한다.”

7 ||| 조 제13조는 다음과 같이 개정 및 보충된다:

“조 13. 세율 우대

1. 다음 사항에 대해 15년 동안 10% 세율을 적용한다:

가) 경제사회적 특별히 어려운 지역, 경제지구, 고도기술산업단지에서 새로운 투자를 실시한 법인의 수익;

나) 과학기술 연구개발, 고도기술 산업 목록에 포함된 고도기술 산업 투자, 고도기술 산업 육성, 고도기술 산업 투자, 고도기술 산업 기반시설 건설 및 운영, 소프트웨어 생산, 합성재료, 가벼운 건축자재, 귀중한 자재 생산, 재생에너지, 청정 에너지, 폐기물 처리 에너지, 생물 기술 발전, 환경 보호 등 새로운 투자를 실시한 법인의 수익;

다) 고도기술 법인, 농업 고도기술 법인(고도기술 법률에 따른)의 수익;

라) 생산 분야에서 새로운 투자를 실시한 법인의 수익(특수소비세 대상 제품 생산, 광물 채굴 제외)은 다음 두 기준 중 하나를 충족해야 한다:

- 투자 규모가 여섯천억 원 이상이고 투자 승인일로부터 세 년 이내에 투자금을 모두 집행하며 연 매출이 십천억 원 이상인 경우, 매출 발생 후 세 년 이내에 달성해야 함;

- 투자 규모가 여섯천억 원 이상이고 투자 승인일로부터 세 년 이내에 투자금을 모두 집행하며 세천 명 이상의 근로자를 고용한 경우;

2. 다음 사항에 대해 10% 세율을 적용한다:

가) 교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 분야에서 사회화 사업을 실시한 법인의 수익;

나) 사회주택 투자 및 운영을 통해 사회주택을 판매, 임대, 임차하는 법인의 수익(주택법 제53조에 따른 대상자);

다) 신문 인쇄 및 광고 수익(신문법에 따른), 출판 수익(출판법에 따른);

라) 숲 조성, 관리, 보호; 경제사회적 조건이 어려운 지역에서 농림수산업 투자; 종자 생산, 개량; 소금 생산, 정제; 농산물 저장 및 처리, 수산물 및 식품 저장 및 처리 수익;

đ) 농업, 임업, 어업, 염업 분야에서 활동하는 협동조합의 수입 중 경제사회적으로 어려운 지역 또는 경제사회적으로 매우 어려운 지역이 아닌 지역의 수입은 제외하며, 법률 제4조 제1항에 규정된 협동조합의 수입을 제외한다.

3. 경제사회적으로 어려운 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수입에 대해 10년 동안 20%의 세율을 적용한다.

가) 경제사회적으로 어려운 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수입

나) 경제사회적으로 어려운 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수입으로, 고급 철강 생산; 에너지 절감 제품 생산; 농업, 임업, 어업, 염업을 위한 기계 및 장비 생산; 관개 설비 생산; 사료 생산, 정제; 전통 산업 발전.

2016년 1월 1일부터 해당 기업의 수입에 대한 세율은 17%로 적용된다.

4. 인민신용협동금고와 마이크로금융기관의 수입에 대해 20%의 세율을 적용한다.

2016년 1월 1일부터 인민신용협동금고와 마이크로금융기관의 수입에 대한 세율은 17%로 적용된다.

5. 특별히 투자를 유치해야 하는 대규모이고 고도화된 기술을 사용하는 프로젝트의 경우, 세율 감면 기간은 추가로 연장될 수 있으나, 추가 연장 기간은 최대 15년을 초과하지 않아야 한다.

6. 본 조항에서 규정된 감세 세율 적용 기간은 기업의 새로운 투자 프로젝트가 처음으로 매출을 발생시키는 연도부터 시작되며, 고도화된 기술 기업, 농업 고도화 기업은 고도화된 기술 기업, 농업 고도화 기업으로 인정받은 날로부터 시작되며, 고도화된 기술 프로젝트는 고도화된 기술 프로젝트로 인정받은 날로부터 시작된다.

정부는 본 조항을 구체화하고 시행하기 위한 세부사항을 정하고 안내한다.”

8. 제14조는 다음과 같이 개정·보완된다.

조 14. 세액 감면 및 면세 기간에 대한 우대

1. 법률 제13조 제1항 및 제2항 가목에 규정된 새로운 투자 프로젝트의 수입과 고도화된 기술 기업, 농업 고도화 기업의 수입은 최대 4년 동안 면세되고, 그 다음 최대 9년 동안은 납부해야 할 세액의 50%만 납부한다.

2. 법률 제13조 제3항에 규정된 새로운 투자 프로젝트의 수입과 경제사회적으로 유리한 지역을 제외한 산업단지에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수입은 최대 2년 동안 면세되고, 그 다음 최대 4년 동안은 납부해야 할 세액의 50%만 납부한다.

3. 본 조항 제1항 및 제2항에 규정된 새로운 투자 프로젝트의 수입에 대한 면세 및 감세 기간은 프로젝트가 처음으로 세금을 부과받는 수입을 얻는 연도부터 시작되며, 3년 동안 수입이 없으면, 프로젝트에서 매출을 얻은 첫 번째 연도부터 4년째 연도부터 면세 및 감세 기간이 시작된다. 고도화된 기술 기업, 농업 고도화 기업에 대한 면세 및 감세 기간은 고도화된 기술 기업, 농업 고도화 기업으로 인정받은 날로부터 시작된다.

4. 고도화된 기술, 생산 능력 향상, 생산 공정 개선(투자 확장)을 통해 현재 운영 중인 프로젝트의 규모를 확장하고자 하는 기업이 본 조항에서 규정된 세 가지 기준 중 하나를 충족하면, 현재 운영 중인 프로젝트에 대한 세금 우대를 선택하거나, 투자 확장으로 인해 증가한 수익에 대해 면세 또는 감세를 받을 수 있다. 본 조항에서 규정된 투자 확장으로 인한 수익 증가에 대한 면세 및 감세 기간은 같은 지역, 같은 분야에서 새로운 투자 프로젝트에 적용되는 면세 및 감세 기간과 동일하다.

본 조항에서 규정된 투자 확장 프로젝트는 다음의 기준 중 하나를 충족해야 한다.

가) 투자 확장 프로젝트가 완료되어 운영을 시작할 때 증가한 고정 자산 원가가 최소 2천억 동(고도화된 기술 기업에 대한 세금 우대 규정에 따른 분야) 또는 경제사회적으로 어려운 지역 또는 경제사회적으로 매우 어려운 지역(법률 규정에 따름)에서 수행되는 투자 확장 프로젝트의 경우 최소 1천억 동

나) 증가한 고정 자산 원가가 투자 이전의 전체 고정 자산 원가의 최소 20%를 차지함

다) 설계 생산 능력이 투자 이전의 설계 생산 능력보다 최소 20% 증가함

기업이 현재 운영 중인 프로젝트에서 투자 확장을 수행하고 있으며, 세금 우대 규정에 따라 경제사회적으로 어려운 지역 또는 경제사회적으로 매우 어려운 지역에서 수행되는 투자 확장 프로젝트를 수행하더라도 본 조항에서 규정된 세 가지 기준을 충족하지 않는 경우, 현재 운영 중인 프로젝트에 대한 세금 우대를 남은 기간 동안 적용한다.

기업이 투자 확장 프로젝트에 대한 세금 우대를 받는 경우, 투자 확장으로 인한 수익 증가는 별도로 계상되며, 별도로 계상되지 않는 경우에는 새로운 고정 자산 원가가 사용되기 시작한 생산, 영업 비용에 대한 새로운 고정 자산 원가의 비율로 투자 확장 활동의 수익을 결정한다.

본 조항에서 규정된 면세 및 감세 기간은 투자 프로젝트가 완료되어 생산, 영업을 시작한 연도부터 시작된다.

본 조항에서 규정된 세금 우대는 기업 합병, 기업 인수 또는 운영 중인 프로젝트의 투자 확장에 대해서는 적용되지 않는다. 정부는 본 조항의 구체적인 시행 방법과 지침을 규정한다.

9. 법률 제15조에 제3항을 다음과 같이 추가한다.

"3. 경제사회적으로 어려운 지역에서 우선적으로 기술 이전을 받아야 하는 조직, 개인에게 기술을 이전하는 기업은 기술 이전 수입에 대한 법인세를 50% 감면받는다."

10. 제16조는 다음과 같이 개정 및 보완된다:

조 16. 손실 이월

1. 기업의 손실은 다음 연도로 손실을 이월할 수 있으며, 이러한 손실은 과세 소득에서 공제된다. 손실 이월 기간은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 최대 5년으로 제한된다.

2. 부동산 양도, 투자 프로젝트 양도, 투자 프로젝트 참여권 양도에 따른 손실과 광물 탐사 및 채굴 권리 양도에 따른 손실은 해당 규정에 따라 상계된 후에도 여전히 손실이 남아 있는 경우, 그 손실은 해당 활동의 과세 소득으로 다음 연도로 이월될 수 있다. 손실 이월 기간은 본 조항의 규정에 따르며, 이는 제1항의 규정에 따른다.

11. 제17조 제1항은 다음과 같이 개정·보완된다.

 "1. 법률에 따라 설립되고 운영되는 기업은 해당 기업의 과학기술 발전기금을 축적하기 위해 매년 과세 소득의 최대 10%를 할당할 수 있다. 국유기업은 이 법률의 규정에 따라 과학기술 발전기금을 축적하는 것 외에도 과학기술 법률의 규정에 따라 최소한의 기금 축적 비율을 보장해야 한다."

12. 제18조는 다음과 같이 개정 및 보충된다.

  "제18조. 세액 감면 적용 조건"

1. 본 법률 제13조, 제14조, 제15조, 제16조 및 제17조에서 정한 법인세 감면은 회계, 세금계산서 및 증빙서류를 작성하고 신고에 의한 세금 납부를 하는 기업에 적용된다.

새로운 투자 프로젝트에 따른 법인세 감면은 법률 제13조와 제14조에서 정한 바와 같이 기업 분할, 합병, 형태 변경, 소유권 변경 등 법률이 정한 다른 사항에는 적용되지 않는다.

2. 법인세 감면 대상 활동의 수익과 법인세 감면 대상이 아닌 활동의 수익은 별도로 계상되어야 하며, 별도 계상이 불가능한 경우에는 법인세 감면 대상 활동의 수익은 해당 활동의 매출액을 기업 전체 매출액으로 나눈 비율에 따라 결정된다.

3. 제10조 제2항에서 정한 20% 세율과 제4조 제1항 및 제4항, 제13조 및 제14조에서 정한 법인세 감면 규정은 다음 각 호의 수익에 적용되지 않는다.

가) 자본 양도 수익, 출자권 양도 수익; 제13조에서 정한 주택 사회 사업을 제외한 부동산 양도 수익; 투자 프로젝트 양도 수익, 투자 프로젝트 참여권 양도 수익, 광물 탐사 및 채굴 권리 양도 수익; 베트남 외 활동의 수익;

나) 석유, 가스, 귀금속 탐사 및 채굴 수익과 광물 채굴 수익;

나) 특별소비세법에서 정한 특별소비세 대상 서비스의 수익;

다) 정부가 정한 다른 경우;

4. 같은 기간 동안 같은 수익에 대해 여러 가지 법인세 감면 혜택을 받을 수 있는 기업은 가장 유리한 혜택을 선택하여 적용받을 수 있다.

제2조

1. 본 법률은 2014년 1월 1일부터 효력이 발생하되, 본 조 제2항의 규정은 제외한다.

2. 제1조 제6항에서 정한 20억동 이하의 연간 매출액을 가진 기업에 대한 20% 세율 적용 규정과 제1조 제7항에서 정한 주택 사회 사업 투자 프로젝트 수익에 대한 10% 세율 적용 규정은 2013년 7월 1일부터 시행된다.

3. 2013년 세액 산정 기간 종료 시점까지 아직 법인세 감면 혜택(세율 감면, 면제 또는 감면 기간)을 받고 있는 투자 프로젝트를 가진 기업은 본 법률의 효력 발생 전에 법인세 관련 법률의 규정에 따라 계속해서 혜택을 받을 수 있다. 본 법률의 규정에 따라 세액 감면 조건을 충족하는 경우, 기존에 받고 있던 혜택 또는 본 법률의 규정에 따른 새로운 투자에 대한 세액 감면 혜택 중 더 유리한 것을 선택하여 받을 수 있다.

2015년 세액 산정 기간 종료 시점까지 법인세 감면 세율 20%를 적용받고 있는 투자 프로젝트를 가진 기업은 2016년 1월 1일부터 남은 기간 동안 17% 세율을 적용받을 수 있다.

4. 다음 법률의 조항들에서 정한 법인세 관련 규정을 폐지한다.

가) 제6/2012/QH13호 금융보험법 제7조 제2항;

나) 제25/2008/QH12호 건강보험법 제4조 제2항;

다) 제21/2008/QH12호 고급기술법 제10조 제1항; 제12조 제1항; 제18조 제2항; 제19조 제2항; 제22조 제1항 및 제2항; 제24조 제3항; 제28조 제2항;

라) 제80/2006/QH11호 기술이전법 제44조 제1항, 제4항, 제5항, 제6항, 제7항, 제8항; 제45조;

마) 제76/2006/QH11호 직업훈련법 제53조 제1항; 제55조 제5항; 제86조 제3항;

바) 제72/2006/QH11호 해외근로자 보호법 제68조 제1항;

사) 제71/2006/QH11호 국민연금법 제6조 제2항;

아) 제69/2006/QH11호 법률지원법 제8조 제3항;

자) 제08/2012/QH13호 고등교육법 제66조 제3항;

차) 제51/2010/QH12호 장애인법 제34조;

카) 제59/2005/QH11호 투자법 제33조 제4항;

타) 제60/2005/QH11호 기업법 제58조 제2항; 제73조 제2항; 제117조 제3항; 제125조 제3항.

5. 정부는 본 법률에서 위임된 조항들을 구체화하고 시행 지침을 마련한다.

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본 법률은 베트남 사회주의共和国第十三届全国人民代表大会第五次会议于2013年6月19日通过。