시행규칙 제 35/2011/TT-BTC 통신 서비스에 대한 부가가치세에 관한 일부 내용을 지침으로 한다.

시행규칙

전기통신 서비스에 대한 부가가치세 관련 일부 사항 지침

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세금 부가가치법 제 13/2008/QH12 2008년 6월 3일;

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

통신법 제41/2009/QH12호 2009년 11월 23일;

2008년 12월 8일에 제정된 제123/2008/NĐ-CP 정부령은 부가가치세 법률 일부 조항의 세부 규정 및 지침을 제정함

정부가 2007년 5월 25일 제정한 85/2007/NĐ-CP 호 "조세 관리 법률 시행에 관한 몇 가지 조항에 대한 세부 규정"을 근거로 함

정부가 2010년 10월 28일 제정한 106/2010/NĐ-CP 호 "2007년 5월 25일 제정된 85/2007/NĐ-CP 호 '조세 관리 법률 시행에 관한 몇 가지 조항에 대한 세부 규정'과 2008년 9월 8일 제정된 100/2008/NĐ-CP 호 '개인소득세 법률에 관한 몇 가지 조항에 대한 세부 규정'을 수정 보완함"을 근거로 함

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

재무부는 전기통신 서비스에 대한 부가가치세 관련 몇 가지 사항을 다음과 같이 지침합니다.

조 1. 적용 범위와 적용 대상

본 고시는 전기통신 사업자가 제공하는 전기통신 서비스에 대한 부가가치세(가치 증가세) 관련 몇 가지 사항을 지침합니다.

조 2. 전기통신 서비스는 부가가치세 면제 대상입니다.

다음의 전기통신 서비스는 부가가치세 면제 대상입니다.

1. 통신법에 따른 공익 전기통신 서비스. 공익 전기통신 서비스의 목록, 품질, 요금, 대상 및 제공 범위는 정보통신부의 규정에 따라 시행됩니다.

2. 외국에서 국내로 들어오는 전기통신 서비스(입국 방향).

조 3. 용어 해석

본 고시에서 사용되는 다음 용어들은 통신법에 따른 규정에 따릅니다.

통신 서비스 두 개 이상의 전기통신 서비스 이용자 사이 또는 그룹 이용자 사이에서 정보를 전송, 수신, 처리하는 서비스로서 기본 서비스와 가치 증가 서비스를 포함합니다.

통신 연결 물리적 및 논리적으로 전기통신망을 연결하여 이 전기통신망의 이용자가 다른 전기통신망의 이용자나 서비스에 접근할 수 있도록 하는 것입니다.

다음 용어들은 본 고시에서 다음과 같이 해석됩니다.

전기통신 서비스 사업자 베트남 법률에 따라 설립되고 전기통신 서비스 사업자 자격을 얻은 기업과 전기통신 서비스 사업자 기업의 직속 단위를 포함합니다.

전기통신 서비스 사업자 네트워크 인프라를 제공하는 사업자와 네트워크 인프라를 제공하지 않는 사업자를 포함합니다.

전기통신 연결 요금 전기통신 사업자가 다른 전기통신 사업자의 전기통신망과 연결된 전기통신 서비스를 제공하면서 얻는 수익 금액입니다.

대조 전기통신 사업자가 다른 전기통신 사업자와 전기통신 연결 서비스 요금에 대한 연결량, 수익, 비용을 확인하고 인정하는 것을 말합니다.

후불 전기통신 서비스 전기통신 사업자가 제공하는 사용 후 결제를 하는 전기통신 서비스를 말합니다.

조 4. 전기통신 연결 요금에 대한 부가가치세

1. 매월, 전기통신 연결 서비스 요금에 대한 데이터 대조를 완료한 후, 전기통신 사업자는 현재 규정에 따라 부가가치세 과세화일을 작성하고 부가가치세 신고 납부를 합니다. 대조 완료 기한은 전기통신 사업자 간 경제 계약에 따라 하지만, 전기통신 연결 서비스 요금 발생 달로부터 최대 2개월 내로 해야 합니다.

2. 전기통신 사업자가 대조를 늦게 완료하여 전기통신 연결 서비스 제공에 대한 부가가치세 과세화일을 위 기한 이후에 작성하게 되면, 해당 기업은 현재 규정에 따라 세법 위반에 대한 처벌을 받습니다. 부가가치세 미납 징수 기간은 전기통신 연결 서비스 요금에 대한 대조 완료를 마친 후 세금 신고 기한이 만료된 날부터 시작됩니다.

예:

2011년 4월의 모 전기통신 사업자의 이동 전기통신 연결 서비스 요금 대조 및 과세화일 작성 최종 기한은 2011년 6월 30일까지입니다.

2011년 6월 5일 모 전기통신 사업자가 대조를 완료하고 부가가치세 과세화일을 작성하면, 2011년 6월 세기의 부가가치세 신고 납부를 하고, 부가가치세 신고서 제출 기한은 2011년 7월 20일까지입니다.

2011년 7월 25일 모 전기통신 사업자가 2011년 4월의 이동 전기통신 연결 서비스 요금 대조 및 부가가치세 과세화일 작성 및 신고 납부를 완료하였다면, 해당 전기통신 사업자는 현재 규정에 따라 세법 위반에 대한 처벌을 받습니다.

조 5. 통신 서비스 사업자가 투자 목적으로 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세 입력세

1. 통신 서비스 사업자가 투자 목적으로 전체 통신 인프라 시설을 위해 구입한 재화(기계장비, 물자 포함) 및 용역(고객 접대, 거래, 전기, 수자원, 연료, 사무실 운영을 위한 장비 제외)에 대한 부가가치세 입력세는 다음과 같이 신고한다.

통신 서비스 사업자는 구입한 재화 및 용역의 부가가치세를 부가가치세 세액공제 방식으로 납세 신고를 하는 통신 서비스 사업의 계열사에 분배하여 신고하고, 부가가치세를 공제하고 환급할 수 있다.

매월 통신 서비스 사업자는 구입한 재화 및 용역의 가격(부가가치세 미포함), 각 계열사와 본사에 분배된 부가가치세 입력세를 기록한 표를 작성한다. 이 표를 바탕으로 각 계열사와 본사는 해당 달의 부가가치세 입력세를 신고한다.

통신 서비스 사업자가 투자 목적으로 전체 통신 인프라 시설을 위해 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세 입력세는 다음의 공식에 따라 계열사와 본사에 분배된다.

여기서:

- 각 계열사와 본사에서 발생한 매출은 해당 달의 계열사와 본사의 매출액(부가가치세 미포함)이다.

- 모든 계열사와 본사의 총 매출은 해당 달의 모든 계열사와 본사의 총 매출액(내부 매출 제외, 부가가치세 미포함)이다.

- 분배되는 총 부가가치세 입력세는 통신 서비스 사업자가 전체 통신 인프라 시설 투자를 위해 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세로, 그 금액은 부가가치세 과세표준증명서, 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증빙서류, 외국측 대신 납부한 부가가치세 증빙서류에 명시되어야 한다.

본사와 같은 지역에 있는 계열사에게 분배되는 부가가치세 입력세는 본사에서 신고한다. 만약 본사와 다른 계열사가 별도로 부가가치세를 신고하고 납부하는 경우, 해당 계열사에게 분배되는 부가가치세 입력세는 해당 계열사에서 신고한다.

통신 서비스 사업자의 계열사와 본사는 분배된 부가가치세 입력세에 대해 현행 규정에 따라 공제하고 환급할 수 있다.

통신 서비스 사업자는 계열사와 본사에 분배될 부가가치세 입력세를 기록한 표(본 통지에 첨부된 양식 01)를 국세청 총괄국, 해당 지역 세무서(계열사가 등록한 세무서), 그리고 각 계열사에게 제출해야 하며, 동시에 전체 통신 인프라 시설 투자를 위해 구입한 재화 및 용역의 가격(부가가치세 미포함)과 부가가치세 입력세를 기록한 표를 본사 관할 세무서에 제출해야 한다.

통신 서비스 사업자는 구입한 재화 및 용역의 부가가치세 과세표준증명서, 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증빙서류, 외국측 대신 납부한 부가가치세 증빙서류를 바탕으로 계열사와 본사에 분배될 부가가치세 입력세를 신고하는데 필요한 법적 책임을 진다.

검토 결과, 계열사와 본사에 분배된 부가가치세 입력세가 신고된 금액과 다르게 발견되면, 통신 서비스 사업자는 본사 관할 세무서에 수정된 부가가치세 입력세를 신고해야 한다.

2. 통신 서비스 사업자가 본사 투자와 현재 진행 중인 투자 프로젝트를 위해 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세 입력세는 현행 규정에 따라 신고하고 공제하며 환급할 수 있다.

통신 서비스 사업자의 계열사가 계열사 투자를 위해 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세 입력세는 현행 규정에 따라 신고하고 공제하며 환급할 수 있다.

조 6. 후불 요금 통신 서비스에 대한 부가가치세 신고 및 납부

통신 서비스 사업자가 본사 소재 지방자치단체 외 다른 지방자치단체에서 후불 요금 통신 서비스를 영업하며, 그 지방자치단체 내에 분할 계산을 하는 지점 설립하여 부가가치세 세액공제 방식으로 통신 서비스를 영업하는 경우, 통신 서비스 사업자는 다음과 같이 후불 요금 통신 서비스에 대한 부가가치세를 신고하고 납부한다.

- 통신 서비스 사업자는 전체 사업자의 후불 요금 통신 서비스 수익에 대한 부가가치세를 본사 소재 지방자치단체 관할 세무당국에 신고한다.

- 본사 소재 지방자치단체와 분할 계산을 하는 지점이 있는 지방자치단체 모두에서 부가가치세를 납부한다.

분할 계산을 하는 지점이 있는 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세는 해당 지방자치단체에서 발생한 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)의 2%(부가가치세율 10% 적용되는 후불 요금 통신 서비스에 한함)로 결정된다.

분할 계산을 하는 지점이 있는 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세 총액(2% 비율 적용)이 본사 소재 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세보다 많을 경우, 통신 서비스 사업자는 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세를 다음과 같이 분배한다: 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세는 본사 소재 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세를 해당 지방자치단체에서 발생한 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)과 전체 사업자의 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)의 비율로 곱한 값으로 결정된다.x) 해당 지방자치단체에서 발생한 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)과 전체 사업자의 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)의 비율(%)

본사 소재 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세는 본사 소재 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세에서 각 지방자치단체에서 이미 납부한 부가가치세 총액을 뺀 값으로 결정된다.

통신 서비스 사업자는 본사 소재 지방자치단체와 분할 계산을 하는 지점이 있는 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세를 분배하기 위한 "본사 소재 지방자치단체와 분할 계산을 하는 지점이 있는 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세 분배표"를 모델 번호 02(본 통지에 첨부된 모델)와 함께 세무당국에 제출하고, 동시에 각 지방자치단체의 세무당국에 분할 계산을 하는 지점이 있는 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세 분배표(모델 번호 02)를 제출한다.y) 함께 세무 서류와 함께 직접 관리 세무 기관에 제출하고, 동시에 지점 부속 계산을 관리하는 직접 세무 기관에게 표준 양식 제02호 분배표 1부를 보내야 한다.c.

분배표(모델 번호 02)에 기재된 본사 소재 지방자치단체와 분할 계산을 하는 지점이 있는 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세를 바탕으로 납세자는 본사 소재 지방자치단체와 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세를 납부하기 위한 증빙서류를 작성한다.증빙서류에는 국가예산 수입 계좌에 납부한다는 내용을 명확히 기재하며, 해당 계좌는 본사 소재 지방자치단체의 세무당국과 분할 계산을 하는 지점이 있는 각 지방자치단체의 세무당국과 동일한 국고국에 개설되어 있어야 한다.c.

통신 서비스 사업자가 본사 소재 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세가 발생하지 않는 경우, 통신 서비스 사업자는 분할 계산을 하는 지점이 있는 각 지방자치단체에서 후불 요금 통신 서비스에 대한 부가가치세를 납부하지 않아도 된다.c.

예제 1: 본사가 다낭 시에 위치한 통신 서비스 사업자 A가 분할 계산을 하는 지점이 경상북도와 경상남도에 있으며, 이들 지점은 모두 부가가치세 세액공제 방식으로 후불 요금 통신 서비스를 영업한다.

2011년 6월 세기 동안, 통신 서비스 사업자 A는 경상북도에서 발생한 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)을 10억 원(부가가치세율 10%)으로, 경상남도에서 발생한 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)을 30억 원(부가가치세율 10%)으로 확인하였다. 본사 소재 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세(01/GTGT 신고서 기준)는 1억 원이다.

통신 서비스 사업자 A가 경상북도에서 납부해야 하는 부가가치세는: 10억 원 x 2% = 0.2억 원이다.

통신 서비스 사업자 A가 경상남도에서 납부해야 하는 부가가치세는: 30억 원 x 2% = 0.6억 원이다.

통신 서비스 사업자 A가 다낭 시에서 납부해야 하는 부가가치세는: 1억 원 - 0.2억 원 - 0.6억 원 = 0.2억 원이다.

예제 2: 본사가 다낭 시에 위치한 통신 서비스 사업자 A가 분할 계산을 하는 지점이 다낭 시, 경상북도, 그리고 경상남도에 있으며, 이들 지점은 모두 부가가치세 세액공제 방식으로 후불 요금 통신 서비스를 영업한다.

2011년 7월 세기 동안, 통신 서비스 사업자 A는 다낭 시에서 발생한 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)을 60억 원(부가가치세율 10%)으로, 경상북도에서 발생한 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)을 10억 원(부가가치세율 10%)으로, 그리고 경상남도에서 발생한 후불 요금 통신 서비스 수익(부가가치세 미포함)을 30억 원(부가가치세율 10%)으로 확인하였다. 본사 소재 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세(01/GTGT 신고서 기준)는 0.5억 원이다.

본 통지에서 정한 후불 요금 통신 서비스에 대한 부가가치세 납부 원칙(부가가치세율 10% 적용되는 후불 요금 통신 서비스에 대해 매출의 2% 비율로 납부)에 따라, 통신 서비스 사업자 A는 경상북도와 경상남도에서 납부해야 하는 부가가치세를 다음과 같이 결정한다.

(10억 원 + 30억 원) x 2% = 0.8억 원 > 0.5억 원 (본사 소재 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세)

따라서, 통신 서비스 사업자 A는 각 지방자치단체에서 납부해야 하는 부가가치세를 다음과 같이 분배한다.

통신 서비스 사업자 A가 경상북도에서 납부해야 하는 부가가치세는: 0.5억 원 x 10억 원/(60억 원 + 10억 원 + 30억 원) = 0.05억 원이다.

통신 서비스 사업자 A가 경상남도에서 납부해야 하는 부가가치세는: 

0.5억 원 x 30억 원/(60억 원 + 10억 원 + 30억 원) = 0.15억 원이다.

통신 서비스 A 영업소가 달랏 시에 납부해야 하는 부가가치세는 다음과 같습니다: 0,5억 - 0,05억 - 0,15억 = 0,3억 원.

예제 3: 통신 서비스 A 영업소는 달랏 시에 위치하며 후불 통신 서비스를 제공하며, 퀴논트 주와 춘천 주에 있는 두 지점을 포함하여 방부속 계정을 사용하여 부가가치세를 공제 방법으로 납부합니다. 이 두 지점은 모두 후불 통신 서비스를 제공합니다.

2011년 8월 세액 신고 기간 동안, 통신 서비스 A 영업소는 다음과 같은 수익(부가가치세 미포함)을 확인했습니다: 퀴논트 주에서의 후불 통신 서비스 수익은 10억 원(부가가치세율 10%)이고, 춘천 주에서는 30억 원(부가가치세율 10%)입니다. 본사에서는 해당 기간 동안 부가가치세를 납부할 필요가 없습니다(01/GTGT 신고서 참조).

통신 서비스 A는 퀴논트 주와 춘천 주에서 부가가치세를 납부하지 않습니다.

제7조. 내부 분배된 통신 서비스 수익에 대한 부가가치세

통신 서비스 제공이 통신 서비스 영업소와 그 영업소의 방부속 계정 단위가 공동으로 제공하는 형태로 이루어질 경우, 생산 및 영업 결과와 법인 소득세는 통신 서비스 영업소에서 집중적으로 처리됩니다. 통신 서비스 영업소 또는 통신 서비스 영업소의 방부속 계정 단위가 부가가치세 청구서를 작성하고 고객으로부터 수금하며, 해당 청구서에 따른 수익에 대해 부가가치세를 신고하고 납부합니다. 내부 수익 분배는 관리 목적으로만 이루어져서 기업 경영을 지원하며, 내부 통신 서비스 수익 분배 시 통신 서비스 영업소는 부가가치세 청구서를 작성하지 않고, 부가가치세 신고 및 납부를 하지 않습니다.

조 제8조. 시행 조직

제1항. 본 고시는 2011년 5월 1일부터 효력이 발생합니다.

제2항. 본 고시에서 지시되지 않은 사항과 본 고시에 위반되지 않는 사항은 현행 부가가치세 및 세무 관리 규정에 따라 적용되며, 시행 중 어려움이나 문제점이 발생한 경우, 관련 기관은 즉시 재무부에 보고하여 해결하도록 합니다.

시행 중 어려움이나 문제점이 발생한 경우, 관련 기관은 즉시 재무부에 보고하여 해결하도록 합니다./.