통지 제 41/2006/TT-BTC 지침 161/2005/QĐ-TTg 호 2005년 6월 30일 총리 결정에 따른 주택세, 고소득자에 대한 소득세 및 업종세 자진신고 자진납부 시범사업 확대 시행에 관한 지침

고 T우

제161/2005/QĐ-TTg 호 2005년 6월 30일 총리의 고시에 따른 주택 및 토지세, 고소득자 소득세, 상표세에 대한 자진신고 및 자진납부 시범사업 확대 시행에 관한 지침을 이행하기 위한 지침사업자가 자진 신고하고 자진 납부하는 부동산세, 고소득자에 대한 소득세 및 업태세에 관하여  

 주택 및 토지세에 관한 1992년 법령, 1994년 주택 및 토지세에 관한 법령 일부 조항 개정 및 보완 법령, 1994년 8월 25일 정부의 주택 및 토지세에 관한 법령 및 그 일부 조항을 개정 및 보완한 법령의 세부 시행에 관한 규정을 정하는 94/CP 호 정부령을 근거로 함 1994년 8월 25일 정부가 발佈한 부동산 및 토지세에 관한 법령 시행령 및 같은 법령 일부 개정에 관한 법령 시행령;

고소득자 소득세에 관한 35/2001/PL-UBTVQH10 호 2001년 5월 19일 법령, 2004년 3월 24일 고소득자 소득세에 관한 법령 일부 조항을 개정 및 보완한 14/2004/PL-UBTVQH11 호 법령, 2004년 7월 23일 정부의 고소득자 소득세에 관한 법령의 세부 시행에 관한 규정을 정하는 147/2004/NĐ-CP 호 정부령을 근거로 함

2002년 8월 30일 정부가 발佈한 제75호 업태세율 조정에 관한 명령에 의거;

2003년 9월 23일 총리의 고시에 따른 자진신고 및 자진납부 시범사업을 시행하기 위한 지침을 근거로 함

 161호 결정에 의거;/2005년 6월 30일 총리의 고시에 따른 특별소비세(생산단계), 자원세, 주택 및 토지세, 고소득자 소득세, 상표세에 대한 시범사업 확대 시행에 관한 161/2005/QĐ-TTg 호를 근거로, 재무부는 다음과 같이 이행 지침을 제시함

I. 적용 대상

본 고시를 이 지침에서 설명하는 적용 대상은 재무부와 관련 지침을 발행한 기관의 지시에 따라 2003년 9월 23일 총리의 고시 제197/2003/QĐ-TTg 호에 규정된 생산 및 경영 기관(서비스 포함하여 일반적으로 경영 기관으로 부르는 것)임

II. 세 등록

주택 및 토지세, 고소득자 소득세, 상표세에 대한 자진신고 및 자진납부 시범사업을 수행하는 경영 기관은 이미 세무 당국으로부터 부여받은 세 신고 코드를 계속 사용하며, 세무 당국에 다시 세 신고 코드를 등록할 필요가 없음

III. 신고 및 납부

1. 주택 및 토지세:

1.1. 주택 및 토지세 신고:

경영 기관은 본 통지에 첨부된 신고 양식(번호 01-06/TNĐ)을 사용하여 주택 및 토지세를 신고하고, 해당 주택 및 토지세가 부과되는 지역의 세무국에 신고서를 최소한 매년 1월 31일까지 제출해야 함. 신고서의 일부 항목은 다음과 같이 결정됨:

a) 주택 및 토지세를 부과하는 토지 면적은 경영 기관이 실제로 관리하고 사용하는 모든 토지 면적(다른 조직 또는 개인에게 사용되고 있는 면적도 포함)임.

경영 기관이 토지 사용 권한 증명서 또는 정부 기관으로부터 토지를 배정받은 결정서를 가지고 있다면, 주택 및 토지세를 부과하는 토지 면적은 해당 증명서나 결정서에 기재된 토지 면적이며, 그렇지 않은 경우 실제 사용 면적을 신고해야 함.

b) 농지 사용세율을 적용하여 주택 및 토지세를 부과하는 데 필요한 땅 등급은 1994년 10월 7일 재무부의 83 TC/TCT 통지에 따라 1994년 8월 25일 정부의 주택 및 토지세에 관한 정부령의 세부 시행에 관한 지침을 따름(경영 기관이 확인할 수 없는 경우에는 세무 당국의 통보를 따름).

c) 주택 및 토지세를 계산하기 위한 쌀 가격은 해당 토지세를 부과하는 연도 직전 연도의 마지막 수확기 쌀 가격을 기준으로 함. 해당 가격은 중앙 정부에 속한 성 또는 직할시 인민위원회가 공표함.

1.2. 주택 및 토지세 납부:

경영 기관은 신고한 세액을 국가 예산에 납부함.

주택 및 토지세는 연간 두 차례 납부되며, 각각 50%씩 분할하여 납부함. 첫 번째 납부기는 4월 30일까지, 두 번째 납부기는 10월 31일까지이며, 납부자가 원하면 전체 세금을 한 번에 납부할 수 있음.

국가 예산에 납부할 때, 경영 기관은 은행 계좌 이체 또는 현금을 사용하여 국가 예산 납부용 영수증을 작성하고, 2003년 8월 13일 재무부의 80/2003/TT-BTC 통지에 따라 국가 예산을 집중 관리하는 국고에 납부해야 함.

경영 기관이 해당 기간에 세금과 벌금이 발생했으며, 이전 기간에 미납한 세금과 벌금이 있지만 어느 기간에 납부해야 하는지 명시되지 않았다면, 세무 당국은 이전 기간에 미납한 세금과 벌금을 차감한 후 남은 금액만 현재 기간의 세금과 벌금을 납부함.

경영 기관은 해당 토지세가 부과되는 구 또는 군의 국고에 주택 및 토지세를 납부하며, 예산 목록에 정확히 기재되어야 함.

경영 기관이 합병, 분할, 해산, 파산, 소유권 변경, 다른 성 또는 직할시로 이전, 국가 기업 또는 경영 기관의 양도, 위탁, 임대를 실시하려는 경우, 변경 전에 미납한 주택 및 토지세를 국가 예산에 완납해야 함. 경영 기관이 주택 및 토지세를 과납한 경우, 경영 기관은 현행 규정에 따라 세무 당국으로부터 환급을 받을 수 있음.

2. 고소득자 소득세(약칭: 개인소득세-TNCN):

개인소득세의 신고 및 납부, 종료 신고는 고소득자 소득세에 관한 법령 및 현행 지침에 따라 이루어짐

2.1. 개인소득세 신고:

급여 및 임금에 대한 정기적인 수입 지급에 따른 세액 공제는 근로계약을 기반으로 하는 기업이 매월 공제하고 신고하며 임시 납부해야 한다. 자진신고 자진납부 시범제도를 시행하는 기업은 해당 제도를 통해 매월 공제된 세액을 정확하게 신고해야 하며, 매월 공제된 세액이 5백만 원 미만인 경우는 분기별로 신고할 수 있으나, 공제는 여전히 매월 이루어져야 한다. 분기별 신고는 연간 기준으로 총 공제된 소득세액을 기준으로 결정된다.

수입 발생 다음 달 25일까지 세무당국에 신고서를 제출해야 하며, 분기별 신고서는 해당 분기 첫 달의 25일까지 제출해야 한다.

기업이 신고서를 완전히 제출하지 않거나 규정된 양식에 따라 신고하지 않은 경우, 또는 신고서의 법적 효력을 확인하지 않은 경우(서명 및 인장 없음), 이를 세무당국에 제출한 것으로 간주되지 않는다.

기업은 월별 또는 분기별 신고서의 진실성과 정확성을 법적으로 책임진다. 세무당국이 검사 또는 감사를 통해 신고서의 내용이 사실이 아니거나 정확하지 않음을 발견한 경우, 기업은 법률에 따라 처벌받는다.

2.2. 종합소득세 납부:

기업은 매월 신고한 종합소득세액을 국가예산에 납부해야 하며, 납부 기한은 해당 세액 발생 다음 달 25일 이내이다. 분기별 납부의 경우, 해당 분기 첫 달의 25일 이내로 납부해야 한다. 은행이나 다른 금융기관을 통한 송금으로 세금을 납부하는 기업은 세금 납부일이 은행 또는 금융기관이 국고에 송금한 날로 결정되며, 현금으로 세금을 납부하는 기업은 세무당국 또는 국고기관이 세금을 받은 날로 세금 납부일이 결정된다.

기업은 세무당국 및 국고기관의 지침에 따라 송금표에 모든 항목을 정확히 기재해야 하며, 각 세액 기간별로 세액과 세액 부과금을 명시해야 한다. 기업이 송금 기간을 명시하지 않은 경우, 세무당국은 기업이 아직 납부하지 않은 세액 및 세액 부과금에서 차감한 후 남은 금액을 현재 기간의 세액 및 세액 부과금에서 차감한다.

기업이 사업 형태나 소유 형태가 변경되는 경우(합병, 분할, 해산, 파산, 소유권 전환 등)에는 해당 시점까지 발생한 세액을 신고해야 하며, 필요하다면 과거 기간의 잘못된 신고를 수정해야 한다. 기업은 합병, 분할, 해산, 파산, 소유권 전환, 사업 이전, 매각, 위탁, 임대 등의 결정 날짜로부터 30일 이내에 세액을 신고하고 국가예산에 납부해야 한다. 과다 납부하거나 공제되지 않은 세액이 있는 경우, 기업은 세무당국의 규정에 따라 환급받는다.

2.3. 종합소득세 신고 양식 및 세금 영수증 수정:

- 통보 제12/2005/TT-BTC 2005년 2월 4일 재무부가 발행한 통보 제03a/TNTX, 통보 제10/TNTX는 본 통보에 따라 통보 제03a/TNTX, 통보 제10/TNTX로 대체된다.

- 통보 제12/2005/TT-BTC 2005년 2월 4일 재무부가 발행한 통보 제08/TNTX는 본 통보에 따라 통보 제08a/TNTX와 통보 제08b/TNTX로 대체된다.

+ 통보 제08a/TNTX는 국내에서 발생한 소득만 있는 개인을 위한 단순화된 양식으로, 가수, 마술사, 무용수, 축구 선수, 전문 운동선수는 제외된다.

+ 통보 제08b/TNTX는 외국인, 국내외에서 발생한 소득이 있는 국내 개인, 가수, 마술사, 무용수, 축구 선수, 전문 운동선수를 위한 복잡한 양식이다.

- 종합소득세 영수증:

- 통보 제81/2004/TT-BTC 2004년 8월 13일 재무부가 발행한 통보 제CTT 10B(종합소득세 영수증)는 본 통보에 따라 통보 제CTT 10B(종합소득세 영수증)로 대체된다.

본 통보에서 수정된 신고 양식 및 영수증은 국내 개인과 자진신고 자진납부 제도를 시행하지 않는 대상에게도 적용된다.

3. 업종세:

3.1. 업종세 세율:

자진신고 자진납부 시범제도를 시행하는 기업은 통보 제42/2003/TT-BTC 2003년 5월 7일 재무부가 발행한 통보 제96/2002/TT-BTC 2002년 10월 24일 재무부가 발행한 통보 제75/2002/NĐ-CP 2002년 8월 30일 정부가 발행한 통보에 따라 업종세 세율을 자체적으로 결정해야 한다.

3.2. 업종세 신고 및 납부:

기업은 통보에 따라 모델 04-06/MB 양식을 사용하여 업종세를 신고하고 국가예산에 납부해야 한다.

지방(성, 직할시) 내에 지점을 두고 있는 기업은 본사가 지점을 포함한 본사와 지점을 모두 신고하고 업종세를 납부해야 한다. 지방(성, 직할시) 외에 지점을 두고 있는 기업은 해당 지점이 위치한 지방에서 업종세를 신고하고 납부해야 한다.

업종세 신고 및 납부 기간은 다음과 같다:

3.2.1. 운영 중인 사업장에 대한 사항:

a) 세목 신고 및 세목 신고서 제출:

사업장은 세목 신고를 해야 하며, 매년 모델 04-06/MB를 따라 세목 신고서를 제출해야 한다.

세목 신고서는 해당 연도 1월 31일까지 세무 당국에 제출해야 하며, 세목 세율은 위에서 언급한 목 3.1, 목 III에 따른다.

b) 세목 납부:

사업장은 신고한 세액을 국가예산에 납부해야 하며, 세목 납부 기한은 해당 연도 1월 31일 이내로 한다.

사업장은 세무 당국과 국고 금융기관의 지침에 따라 납부 증명서에 모든 항목을 정확히 기재해야 한다. 은행이나 금융기관을 통해 송금하여 세금을 납부하는 사업장은 국고 금융기관에 송금된 날이 국고 납부 날짜로 간주되며, 현금으로 세금을 납부하는 사업장은 국고 금융기관 또는 세무 당국이 세금을 받은 날이 국고 납부 날짜로 간주된다.

3.2.1 신설 사업장에 대한 사항:

신설 사업장은 등록세 신고서와 세목 신고서를 제출하고, 등록세를 납부해야 하며, 등록세 신고서를 받은 날로부터 30일 이내에 이를 완료해야 한다. 6개월 동안 신설 사업장을 등록한 경우, 해당 연도 전체 세목을 납부해야 하며, 6개월 후에 신설 사업장을 등록한 경우, 연간 세목의 50%를 납부해야 한다.

운영 중인 사업장이 같은 지역(도, 특별시)에 새로운 사업장을 설립할 경우, 본 사업장은 새로운 사업장에 대한 세목 신고와 납부를 추가로 해야 한다. 이는 신설 사업장에 대한 규정과 동일하다.

4. 부동산세, 소득세, 세목의 조정 신고:

4.1 부동산세와 소득세에 관한 사항:

세무 당국에 신고서를 제출한 후, 사업장이 신고 내용에 오류나 착오가 발견되었을 때(사업장 자체적으로 발견하거나 세무 당국이 통보한 경우), 사업장은 다음과 같이 조정 신고를 해야 한다:

- 신고 기한 내에 있다면, 사업장은 원래 제출한 신고서를 대체하는 새로운 신고서를 작성하고 제출해야 한다. 새로운 신고서에는 원래 제출한 날짜가 명시되어야 한다.

- 신고 기한이 지난 경우에는, 사업장은 오류가 있는 항목만 수정할 수 있다. 세무 당국이 세무 점검 결정을 내린 경우, 사업장은 조정 신고를 할 수 없다.

4.2 세목에 관한 사항:

- 세목 신고서를 제출한 날로부터 5년 이내에, 사업장이 신고 내용에 오류나 착오를 발견하거나 같은 지역에 새로운 지점을 설립한 경우, 사업장은 원래 제출한 신고서를 대체하는 조정 신고서를 작성하고 제출해야 한다. 조정 신고서에는 원래 제출한 날짜와 조정된 세액 증가 또는 감소 이유가 명시되어야 한다.

- 사업장이 세무 당국에 세목을 납부했으나, 조정으로 인해 차액이 발생한 경우, 부족한 세액을 보충하거나 다음 연도의 세목 납부액에서 차감해야 한다.

- 세무 당국이 세무 점검 결정을 내린 경우, 사업장은 세목 조정 신고를 할 수 없다.

IV. 세무 당국의 직무, 권한 및 책임:

세제 관련 법률 및 관련 법령에서 정한 세무 당국의 직무, 권한 및 책임 외에도, 부동산세, 소득세, 세목의 자진 신고 및 납부 시스템을 시행하는 세무 당국은 다음과 같은 책임을 가진다:

1. 사업장에게 세제 정책, 신고 및 납부 절차에 대해 교육하고, 질문에 답변하여 사업장이 세법 및 자진 신고, 납부 시스템을 올바르게 이해하고 준수하도록 돕는다.

2. 사업장의 신고 및 납부 의무 이행 상황을 모니터링한다:

- 신고 기한 내에 신고서를 제출하지 않은 사업장은 세무 당국으로부터 신고서 제출을 촉구하는 공지를 받고, 행정처벌을 받는다. 신고서 제출 촉구 및 행정처벌 후에도 신고서를 제출하지 않는 사업장은 세무 당국이 임시 납부 세액을 결정한다.

- 납부 기한 내에 세금을 납부하지 않은 사업장은 세무 당국으로부터 세금 납부를 촉구하는 공지를 받고, 미납 세액에 대한 지연 처분금을 부과받는다.

3. 사업장의 자진 신고 및 납부 시스템 이행 상황을 정기적 또는 비정기적으로 검사 및 점검한다.

4. 세무 당국은 법령에 따라 사업장의 미납 세금 및 처분금 징수를 위한 강제 조치를 취한다.

5. 시험 운영 사업장에 대한 정보는 법령에 따라 비밀을 유지해야 한다.

V. 집행

1. 본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후에 효력을 발생한다. 본 통지에서 지시하지 않은 사항은 여전히 재무부가 1994년 10월 7일에 발행한 제83호 TC/TCT 통지와 2002년 8월 19일에 발행한 제71/2002/TT-BTC 통지, 그리고 정부가 1994년 8월 25일에 발행한 제94/CP 명령에 따라 지시된 내용을 따르되, 부동산세 및 토지세에 대한 세금 법령 세부 시행에 관한 것과 재무부가 2004년 8월 13일에 발행한 제81/2004/TT-BTC 통지, 그리고 2005년 2월 4일에 발행한 제12/2005/TT-BTC 통지에 따라 정부가 2004년 7월 23일에 발행한 제147/2004/NĐ-CP 명령에 따른 고액 소득세 세부 시행에 관한 법령 및 현행 사업허가증 관련 세금 규정을 준수한다.

2. 세무총국은 본 통지에 따라 주택 및 토지세, 소득세, 그리고 사업허가증 관련 세금을 자진 신고하고 자진 납부하는 생산 및 경영 기관에 대한 시범 실시를 조직하고 실행한다.

3. 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생할 경우 각 산업, 지역, 생산 및 경영 기관은 즉시 재무부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 요청한다./.