비농업용 토지 사용세법 제48호 2010년 QH12

법률

비농업용 토지 사용세에 관한 법률

1992년 베트남 사회주의 공화국 헌법(2001년 제10기 국회의원 대표단 제51호 결의에 의거하여 일부 조항이 개정 및 보완됨)을 근거로
국会对非农业用地使用税法进行制定。

장 1.
총칙

조 1. 적용범위

본 법률은 과세 대상, 과세되지 않는 대상, 납세자, 세액 산출 근거, 등록, 신고, 세액 산출 및 납부, 감면 및 면제에 대한 비농업용 토지 사용세를 규정한다.

조 2. 과세 대상

1. 농촌 지역의 주택용 토지, 도시 지역의 주택용 토지

2. 비농업용 생산 및 사업용 토지로, 산업단지 건설용 토지, 기반시설 건설용 토지, 광물 채굴 및 가공용 토지, 건축 자재 및 도자기 제작용 토지를 포함한다.

3. 이 법률 제3조에서 정의된 비농업용 토지 중 사업 목적으로 사용되는 토지

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

비사업 목적을 위해 사용되는 비농업용 토지는 다음과 같다:

1. 공공 목적으로 사용되는 토지로, 교통 및 수리용 토지, 문화, 의료, 교육 및 체육 시설 건설용 토지, 역사 및 문화 유적지, 명승지, 정부가 규정한 다른 공공 시설 건설용 토지를 포함한다.

2. 종교 단체가 사용하는 토지

3. 묘지 및 공동묘지

4. 전, 하천, 운하, 수로, 계곡 및 전용 수면

5. 사당, 사원, 절, 암자, 종당, 가문당 등을 건설한 토지

6. 공기관 사무소 건설용 토지, 공익 시설 건설용 토지, 국방 및 안보 목적으로 사용되는 토지

7. 법률이 정하는 다른 비농업용 토지

조 4. 납세자

납세자는 이 법률 제2조에서 정의된 과세 대상 토지를 소유하고 있는 조직, 가정, 개인이다.

토지 사용권 증명서를 받지 않은 조직, 가정, 개인의 경우 현재 토지를 사용하고 있는 자가 납세자로 간주된다.

특정 상황에서의 납세자는 다음과 같이 정의된다:

a) 국가로부터 투자 프로젝트를 수행하기 위해 토지를 임대받는 경우, 임차인은 납세자가 된다.

b) 토지 사용권을 소유한 자가 계약을 통해 토지를 임대하는 경우, 납세자는 계약에서 정해진 자로 결정된다. 계약에서 납세자에 대한 내용이 명시되어 있지 않은 경우, 토지 사용권을 소유한 자가 납세자가 된다.

c) 토지 사용권 증명서가 발급되었으나 분쟁 중인 경우, 분쟁이 해결될 때까지 토지를 사용하고 있는 자가 납세자가 된다. 세금 납부는 토지 사용권 분쟁 해결의 근거가 되지 않는다.

여러 사람이 한 필지의 토지를 함께 사용하는 경우, 납세자는 해당 토지를 함께 사용하는 사람들의 합법적인 대표자가 된다.

토지 사용권을 소유한 자가 토지 사용권을 경영 자본으로 사용하여 새로운 법적 인격체를 형성하는 경우, 그 새로운 법적 인격체가 납세자가 된다.

장 II
세액 산출 근거, 등록, 신고, 세액 산출 및 납부

조 5. 과세 기준

세액 산출 근거는 세액 산출 기준 금액과 세율이다.

제6조. 세액 산출 기준 금액

1. 토지의 세액 산출 기준 금액은 세수 대상 토지의 면적과 1제곱미터 당 금액을 곱한 값으로 결정된다.² 토지.

2. 세수 대상 토지의 면적은 다음과 같이 정의된다:

a) 세수 대상 토지의 면적은 실제 사용 면적이다.

여러 필지의 주택용 토지를 사용하는 경우, 세수 대상 토지의 면적은 각 필지의 세수 대상 토지 면적의 합계이다.

국가로부터 산업단지를 건설하기 위해 토지를 무상 또는 임대받는 경우, 세수 대상 토지의 면적은 공용 기반시설 건설을 위한 면적을 제외한 나머지 면적이다.

b) 다가구 주택, 공동주택(주거 및 사업용 모두 포함)의 경우, 세수 대상 토지의 면적은 각 조직, 가정, 개인이 사용하는 주택 면적에 배분 계수를 곱한 값으로 결정된다.

배분 계수는 다가구 주택, 공동주택의 건설 면적을 각 조직, 가정, 개인이 사용하는 주택 면적의 총합으로 나눈 값으로 결정된다.

다가구 주택, 공동주택에 지하층이 있는 경우, 각 조직, 가정, 개인이 사용하는 지하층 면적의 50%는 주택 면적에 추가하여 배분 계수를 산출한다.

c) 지상 아래에 건설된 시설의 경우, 배분 계수는 건설 면적의 0.5배를 각 조직, 가정, 개인이 사용하는 시설 면적의 총합으로 나눈 값으로 적용한다.

3. 1제곱미터 당 금액은 토지의 용도에 따른 금액으로, 각 지방자치단체의 인민위원회가 5년 주기로 안정화시키며, 본 법률 시행일로부터 시작한다.² 토지는 해당 용도별로 지방인민위원회가 정한 토지 가격으로, 본 법률이 시행된 날부터 5년 주기로 안정됨.

조 7. 세율

1. 주거용 토지에 대한 세율은 사업용으로 사용하는 경우를 포함하여 단계별 누진세율표에 따라 적용되며, 다음과 같이 규정됩니다:

2. 주거용 토지 과세 기준 제한 면적은 중앙 정부 소속 지방자치단체가 정한 새로운 주거용 토지 배정 제한 면적을 기준으로 합니다. 본 법률이 시행된 날부터 적용됩니다.

본 법률 시행 전에 이미 제한 면적이 정해져 있는 주거용 토지는 다음과 같이 적용됩니다:

가) 본 법률 시행 전에 정해진 주거용 토지 제한 면적이 새로운 주거용 토지 배정 제한 면액보다 적은 경우에는 새로운 주거용 토지 배정 제한 면액을 과세 기준으로 합니다;

나) 본 법률 시행 전에 정해진 주거용 토지 제한 면적이 새로운 주거용 토지 배정 제한 면액보다 큰 경우에는 기존 주거용 토지 제한 면액을 과세 기준으로 합니다.

3. 다가구 주택, 공동주택, 지하 건설물에 대한 주거용 토지 세율은 0.03%입니다.

4. 비농업 생산 및 사업용 토지 세율은 0.03%입니다.

5. 본 법률 제3조에서 정의된 비농업용 토지를 사업 목적으로 사용하는 경우 세율은 0.03%입니다.

6. 목적 외 사용 또는 규정에 따른 사용 미이행 토지 세율은 0.15%입니다. 투자 프로젝트 단계별 등록에 따라 정부 기관의 승인을 받은 토지는 사용 미이행 토지로 간주되지 않으며, 세율은 0.03%입니다.

7. 불법 점유 토지 세율은 0.2%이며 제한 면적 적용 대상이 아닙니다. 세금 납부는 불법 점유 토지에 대한 합법적인 토지 사용권 인정 근거가 되지 않습니다.

조 8. 신고, 납세 신고, 계산 및 납부

1. 납세자는 세법에 따라 신고, 납세 신고, 계산 및 납부를 합니다.

2. 납세자는 토지 사용 권한이 있는 시, 구, 군, 현의 세무 당국에서 신고, 납세 신고, 계산 및 납부를 합니다.

원시 지역이나 교통이 어려운 지역에서는 납세자가 해당 시, 구, 군, 현의 지방자치회에서 신고, 납세 신고, 계산 및 납부를 할 수 있습니다. 세무 당국은 납세자의 의무 이행을 지원합니다.

3. 여러 필지의 주거용 토지를 사용할 권리가 있는 납세자의 경우, 과세 면적은 해당 중앙 정부 소속 지방자치단체 내의 모든 주거용 토지 필지의 면적 합계입니다. 신고, 납세 신고, 계산 및 납부는 다음과 같이 규정됩니다:

가) 납세자는 토지 사용 권한이 있는 시, 구, 군, 현의 세무 당국에서 신고, 납세 신고, 계산 및 납부를 합니다;

나) 납세자는 토지 사용 권한이 있는 시, 구, 군, 현에서 주거용 토지 제한 면적을 선택할 수 있습니다. 한 필지 이상이 제한 면적을 초과하는 경우, 납세자는 제한 면적을 초과한 필지를 선택하여 초과 면적을 계산할 수 있습니다.

세액 산출 가격은 각 필지가 위치한 시, 구, 군, 현의 토지 가격을 기준으로 합니다.

납세자는 통합 신고서를 작성하여 사용하고 있는 모든 주거용 토지 필지의 총 면적과 납부한 세액을 기재하고, 선택한 세무 당국에 제출하여 주거용 토지 제한 면적을 확인하고, 본 법률에 따른 납부해야 하는 세액과 이미 납부한 세액의 차액을 납부합니다.

장 III
면세, 감면

조 9. 면세

1. 특별히 장려하는 분야에 속하는 투자 프로젝트의 부지; 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 시행되는 투자 프로젝트의 부지; 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 장려하는 분야에 속하는 투자 프로젝트의 부지; 재고직원의 50% 이상이 상병 또는 병대로 구성된 기업의 부지.

2. 교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 등 사회화 사업을 수행하는 기관의 부지.

3. 정의의 집, 대단결의 집, 고독한 노인, 장애인, 고아를 양육하는 시설; 사회 복지 시설.

4. 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 한도 내의 주거용 부지.

5. 1945년 8월 19일 이전에 혁명 활동을 한 사람의 주거용 한도 내의 부지; 1/4급, 2/4급 상병; 1/4급, 2/4급 상병과 동등한 정책을 받는 사람; 1/3급 병병; 인민 무력 영웅; 베트남 영웅 어머니; 순직한 참전 용사의 아버지나 어머니, 순직한 참전 용사를 양육한 사람; 순직한 참전 용사의 배우자; 매달 지원금을 받는 순직한 참전 용사의 자녀; 화학물질에 노출된 혁명 활동가; 가정 환경이 어려운 화학물질에 노출된 사람.

6. 정부 규정에 따라 저소득 가구의 주거용 한도 내의 부지.

7. 국가 기관이 승인한 계획 또는 프로그램에 따라 주거용 부지를 수용당한 가구나 개인은 그 해 실제 수용당한 부지와 새로운 거주지의 부지에 대한 세금을 면제받는다.

8. 국가 기관이 역사문화 유산으로 인정한 농장 부지.

9. 불가항력적인 사유로 부지와 그 위의 건물의 손해액이 세액의 50% 이상인 경우 세금을 면제한다.

조 10. 감면

다음 각 항의 경우에 적용되는 세액의 50%를 감면한다.

1. 장려하는 분야에 속하는 투자 프로젝트의 부지; 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 시행되는 투자 프로젝트의 부지; 재고직원의 20% 이상 50% 미만이 상병 또는 병대로 구성된 기업의 부지;

2. 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 주거용 한도 내의 부지;

3. 3/4급, 4/4급 상병; 3/4급, 4/4급 상병과 동등한 정책을 받는 사람; 2/3급, 3/3급 병병; 매달 지원금을 받지 않는 순직한 참전 �사의 자녀;

4. 불가항력적인 사유로 부지와 그 위의 건물의 손해액이 세액의 20% 이상 50% 미만인 경우 세금을 감면한다.

조 11. 면세 및 감면 원칙

1. 세금 납부자가 같은 부지에 대해 면세와 감면 모두를 받을 수 있으며, 조 10에 따른 두 개 이상의 감면 조건을 충족하는 경우 면세를 받는다.

2. 주거용 부지에 대한 세금 납부자는 선택한 한 곳에서만 면세 또는 감면을 받을 수 있다. 조 9 제9항과 조 10 제4항을 제외하고는 그러하다.

3. 여러 투자 프로젝트에 대한 면세 및 감면은 각각의 투자 프로젝트별로 이루어진다.

4. 면세 및 감면은 해당 세금 납부자에게 직접 적용되며, 이 법률에 따른 세액에만 적용된다.

장 IV
시행규정

조항 12. 효력 발생

1. 본 법률은 2012년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 본 법률이 효력을 발생함으로써 다음의 법규는 효력을 상실한다.

a) 1992년 주택 및 토지세 법령;

b) 1994년 주택 및 토지세 법령 일부 개정 및 보완 법령.

조 13. 구체적 규정 및 시행 지침

정부는 이 법률의 관리 요구에 부응하기 위해 필요한 내용을 구체적으로 규정하고 시행 지침을 제시한다.

본 법률은 사회주의共和国越南国第十二届国会第七次会议于2010年6月17日通过。/