시행령 제 83/2014/TT-BTC는 베트남 수입 상품 목록에 따른 부가가치세 적용 방법을 안내한다.

시행규칙

베트남 수입 상품 목록에 따른 부가가치세 적용에 관한 지침을 제시함

 베트남 수입 상품 목록에 따른

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베트남 사회주의 혁명 개발 국⺠sembly 제 12기 제 13호 법률 제 13/2008/QH12호 "부가가치세법" 2008년 6월 3일 및 베트남 사회주의 혁명 개발 국⺠sembly 제 13기 제 31호 법률 제 31/2013/QH13호 "부가가치세법 일부 조항 개정 및 보완 법률" 2013년 6월 19일;

베트남 사회주의 혁명 개발 국人民政府令第209/2013/NĐ-CP号于2013年12月18日关于详细规定并指导实施《增值税法》若干条款的决定；

베트남 사회주의 혁명 개발 国務院令第6/2003/NĐ-CP号于2003年1月22日关于出口、进口商品分类的规定；

정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함

세제 정책 부국장의 제안에 따라

재무부 장관은 베트남 수입 상품 목록에 따른 부가가치세 적용에 관한 지침을 제시하는 이 지침을 발간한다.

조 1. 적용범위

이 지침은 베트남 수입 상품 목록에 따라 베트남에서 수입, 생산, 판매 및 소비 단계에서 부가가치세 세율을 적용하는 방법에 대해 설명한다.

조 2. 적용대상

1. 수입, 생산 및 판매 부가가치세를 부과받는 조직 및 개인;

2. 세무 관리 기관 및 관련 조직 및 개인.

조 3. 부가가치세 세율표

이 지침에 첨부된 부가가치세 세율표에는 다음과 같은 내용이 포함됩니다:

1. 부가가치세 세율표 항목 목록은 8자리 코드별로 세분화되어 있으며, 베트남 수출입 상품 목록에 따른 상품 설명을 제공하며, 부가가치세 면제 대상 또는 부가가치세 과세 대상(부가가치세법, 부가가치세법 일부 조항 개정 및 보완 법률 및 부가가치세법 시행을 위한 법규에 따라 정해진) 상품의 특성에 대한 추가 설명을 제공합니다.

2. 부가가치세 세율

a) 부가가치세 면제 대상 물품에 대한 세율 열에 표시된 (*) 기호는 해당 물품이 부가가치세 면제 대상임을 나타냅니다.

예: 순수한 말 종자용 (코드 0101.21.00); 장애인용 차량 (코드 8713.10.00 및 8713.90.00)의 세율 열에 (*) 기호가 표시된 경우 해당 세 가지 코드의 물품은 부가가치세 면제 대상입니다.

b) 부가가치세 세율 열에 표시된 (5) 기호는 해당 물품이 수입, 생산, 가공 또는 상업 무역 단계에서 일률적으로 5%의 부가가치세 세율을 적용받는 것을 의미합니다. (상업 무역 단계에서 원료 고무, 원료 페나스, 원료 섬유를 판매하는 기업 또는 협동조합이 부가가치세 세액 공제 방식으로 부가가치세를 납부하는 경우도 포함됨)

예: 자연 고무 원료 (그룹 40.01)의 세율 열에 (5) 기호가 표시된 경우 해당 물품은 수입, 생산 또는 상업 무역 단계에서 일률적으로 5%의 부가가치세 세율을 적용받습니다. 기업 또는 협동조합이 상업 무역 단계에서 원료 고무를 판매하여 부가가치세 세액 공제 방식으로 부가가치세를 납부하는 경우에도 5%의 부가가치세 세율을 적용받습니다.

c) 부가가치세 세율 열에 표시된 (*,5) 기호는 해당 물품이 자체 생산, 판매 단계에서는 부가가치세 면제 대상이며, 상업 무역 단계에서는 5%의 부가가치세 세율을 적용받지만, 이 지침 제4조 제3항 제점 b에 명시된 예외 사항을 제외한 경우를 의미합니다.

d) 부가가치세 세율 열에 표시된 (10) 기호는 해당 물품이 수입, 생산, 가공 또는 상업 무역 단계에서 일률적으로 10%의 부가가치세 세율을 적용받는 것을 의미합니다.

예: 욕조 (코드 3922.10.10)의 세율 열에 (10) 기호가 표시된 경우 해당 물품은 수입 단계에서 10%의 부가가치세 세율을 적용받으며, 생산, 가공 또는 상업 무역 단계에서도 10%의 부가가치세 세율을 적용받습니다.

e) 부가가치세 세율 열에 표시된 (*,10) 기호는 해당 물품이 금괴 또는 금 조각 형태의 미가공 금 제품(그룹 71.08)으로, 수입 단계에서는 부가가치세 면제 대상이지만, 생산, 가공 또는 상업 무역 단계에서는 10%의 부가가치세 세율을 적용받는 것을 의미합니다.

조 4. 부가가치세 세율 적용에 관한 일반 지침 표 부가가치세 세율표

1. 법률 부가가치세법 및 그 시행에 관한 법규에서 세율이 명확히 규정된 물품은 해당 법규에 따라 적용한다. 다만, 농산물, 축산물, 수산물, 해산물 및 전문 의료기기는 이 통지 제4조 제3항, 제4항, 제5항에 따른다.

예: 표 부가가치세 세율표에서 87.05 "동력 장착 전용 차량(인원 또는 화물을 주로 운반하는 차량을 제외한 구급차, 크레인, 소방차, 콘크리트 믹서 차량, 도로 청소 차량, X선 진단 차량 등)"의 세율이 10%로 기재되어 있는 경우, 87.05 그룹에 속하는 모든 수입 제품은 10% 세율을 적용하나, 법률 부가가치세법 제5조 제18항에 따라 국방 및 안보를 위한 전용 장비로 분류되는 제품은 부가가치세 대상에서 제외된다.

2. 8자리 코드별로 기재된 부가가치세 세율은 해당 코드에 속하는 제품에 적용되나, 4자리 그룹 내에서 개별 명칭으로 특정된 제품은 "특수" 항목에 기재된 세율을 적용한다.

예: 9017.20.10 코드의 "측정 도구"는 10% 세율을 적용하나, 90.17 그룹의 "교육 및 학습을 위한 측정 도구"는 "특수" 항목에 기재된 5% 세율을 적용한다.

3. 이 통지에 부가가치세 표를 첨부하여 발행한 1장부터 12장, 18장에 기재된 농산물(작물 및 그 제품), 축산물(가축 및 그 제품, 살해 후 얻어진 내장 및 부산물 포함), 목산물, 수산물, 해산물(자연적 및 재배된 것)에 대한 부가가치세 세율은 다음과 같이 적용한다:

a) 원래 다른 제품으로 가공되지 않거나 단순 가공만 이루어진 경우, 즉, 정화, 건조, 껍질 제거, 자르기, 갈기, 찢기, 껍질 벗기기, 껍질 제거, 부서짐, 껍질 닦기, 흙 묻기, 밀봉 포장 또는 일반 보관 방법(냉동, 냉장, 황화가스 보관, 방부제 처리, 소금 보관, 황산염 용액 보관, 기타 보관 방법)으로 보관된 제품은 이 통지에 첨부된 표 부가가치세 세율표에 기재된 세율(*)을 적용하되, 본 조 제b항에 명시된 경우를 제외한다.

b) 농산물, 축산물, 수산물, 해산물이 다른 제품으로 가공되지 않거나 단순 가공만 이루어진 경우, 신선 식품을 상업 거래 단계에서 판매할 때 적용되는 부가가치세 세율은 다음과 같다:

b.1) 세금 공제 방법으로 부가가치세를 납부하는 기업이나 협동조합이 농산물, 축산물, 수산물, 해산물이 다른 제품으로 가공되지 않거나 단순 가공만 이루어진 경우, 신선 식품을 상업 거래 단계에서 다른 기업이나 협동조합에 판매할 때는 부가가치세 신고 및 납부를 하지 않으며, 부가가치세 계산서에는 세율과 부가가치세 금액을 기재하지 않고 삭제한다.

예: 원료 새우(정화, 전체 또는 머리 제거, 껍질 벗기기, 등뼈 제거, 심 제거, 배 제거, 평평하게 펴서 포장, 진공 냉동); 신선 오징어(정화, 분류, 절단, 포장, 냉동); 생선 슬라이스; 냉동 새우, 생선; 말린 호두(건조, 청소, 삶기, 껍질 제거, 건조, 껍질 벗기기, 살균); 밥알(쌀)을 밀어서 밥으로 만든 것, 밥을 밀어서 백미로 만든 것; 농산물, 축산물, 수산물, 해산물의 부산물 및 살해 후 얻어진 내장 및 부산물, 신선 지방은 모두 다른 제품으로 가공되지 않거나 단순 가공만 이루어진 제품으로 상업 거래 단계에서 부가가치세 신고 및 납부를 하지 않는다.

b.2) 직접 생산한 농산물, 축산물, 수산물, 해산물을 다른 제품으로 가공되지 않거나 단순 가공만 이루어진 경우, 신선 식품을 상업 거래 단계에서 개인 사업자, 개인, 협동조합, 기타 경제 조직이 직접적인 가치 증가세를 직접 계산하여 납부하는 경우, 매출의 1%를 부가가치세로 신고 및 납부한다.

예: 쌀 기업 B는 직접 생산한 쌀을 수입하거나 구매하는 경우, 쌀은 부가가치세 대상에서 제외된다.

쌀 기업 B가 쌀을 무역 회사 C에게 판매하는 경우, 쌀 기업 B는 쌀을 무역 회사 C에게 판매한 부분에 대해 부가가치세 신고 및 납부를 하지 않는다.

쌀 기업 B가 쌀을 주식회사 D(면과, 비빔밥 제조 기업)에게 판매하는 경우, 쌀 기업 B는 쌀을 주식회사 D에게 판매한 부분에 대해 부가가치세 신고 및 납부를 하지 않는다.

쌀 기업 B가 무역 회사 C, 주식회사 D에게 발행한 부가가치세 계산서에는 판매 가격을 부가가치세 없는 가격으로 기재하고, 세율 및 부가가치세 금액은 기재하지 않고 삭제한다.

법인 B 식량공사가 직접 소비자에게 쌀을 판매하는 경우, 부가가치세 세율 5%에 따라 부가가치세를 신고하고 납부한다.

채 a항에서 언급한 일반적인 가공이 아닌 경우에는 가공된 것으로 간주하며, 수입, 생산, 가공 또는 상업적 거래 단계에서 통일적으로 부가가치세 세율 10%가 적용된다.

4. 농작물, 축산물, 수산물, 해산물이 다른 제품으로 가공되지 않거나 단순 가공만 이루어진 개인이나 조직이 직접 생산하거나 포획하여 판매하거나 수입되어 가축, 가금류 및 다른 동물 사료로 사용되는 물품(총칭하여 사료라고 한다)은 제5조 제1항에 따른 부가가치세 면제 대상이다.

예를 들어, 개인이나 조직이 직접 생산하여 판매하거나 수입되는 가공되지 않은 쌀, 옥수수, 감자, 밀 등(동물 사료로 사용되는 것도 포함)은 부가가치세 면제 대상이며, 모든 단계에서 5%의 부가가치세 세율이 적용되지 않는다(다른 동물 사료와 달리).

의료용 장비와 도구는 의료용으로 특별히 설계된 기계와 도구를 포함하며, 진단 및 치료를 위한 X선기, CT 스캔기, 초음파기 등; 수술 및 외과 치료를 위한 도구; 구급차; 혈압계, 심박계, 맥박계, 혈액 투여기; 주사기; 피임 도구; 기타 의료용 도구와 장비는 본 통지에 첨부된 부가가치세 세율표에 따라 처리된다.

조 제5조. 조직 실행

이 고시는 2014년 8월 10일부터 효력이 발생한다.

이 고시는 재정부가 2008년 12월 26일에 발행한 수입 우대세율 표에 따른 세율 적용 지침인 고시 제131/2008/TT-BTC, 재정부가 2009년 4월 13일에 발행한 고시 제131/2008/TT-BTC의 수정안인 고시 제74/2009/TT-BTC, 재정부가 2009년 4월 28일에 발행한 고시 제131/2008/TT-BTC의 수정안인 고시 제84/2009/TT-BTC를 대체한다.

같은 종류의 수입, 생산, 상업적 거래, 국내 소비에 대한 부가가치세 적용이 일관되지 않거나 문제점이 발생할 경우, 수입 단계에서 부가가치세 신고 및 계산은 본 고시에 따라 이루어지고, 동시에 개인이나 조직, 세무 당국, 관세 당국은 재정부에 즉시 보고하여 일관된 지침을 제공하도록 한다./.