合并文件第03号合并发布增值税零税率经营销售货物和服务的规定

财政部 --------	中华人民共和国越南社会主义共和国 独立 - 自由 - 幸福 ---------------
文本编号：03/VBHN-BTC	2026年2月12日，于河内

 

令^[1]

关于增值税法实施的若干规定的实施细则

根据2025年2月18日颁布的政府组织法；

根据2025年2月20日颁布的增值税法，

日

月 年 26 20 11 根据2025年6月25日颁布的修改和补充招标投标法、公私合作伙伴关系投资法、海关法、增值税法、出口税法、进口税法、投资法、政府投资法、国有资产管理和使用法的部分条款的法律；24;

鉴于财政部部长的建议；

本法令根据2025年7月1日颁布的第181号国务院令《关于增值税法实施若干规定的实施细则》的规定，自2025年7月1日起生效，并经2025年12月31日颁布的第359号国务院令修改和补充；

第一章^[2].

一般规定

第一条 调整范围

本条例详细规定了增值税法第四条第一款、第四款和第五款所规定的纳税人的具体实施，以及外国供应商向越南境内企业供应服务时适用的扣税方法（第四条第四款）、免税对象（第五条）、计税价格（第七条）、增值税确认时间（第八条第二款）、税率（第九条第一款、第二款） 、扣税方法（第十一章）、直接计算方法（第十二条第一款）、进项税额扣除（第十四条）和退税（第十五条）的规定。

第二条 适用对象 本条例适用于以下对象： 1. 根据本条例第三条规定确定的纳税人。

2. 按照税收管理法律规定进行税务管理的机关。

3. 其他相关组织和个人。

第三条 纳税人

纳税人应按照增值税法第四条的规定执行。具体规定如下：

1. 增值税法第四条第一款所规定的纳税人包括：

a) 根据企业法、合作社法和其他专业法律成立并注册的企业。

b) 政治组织、政治-社会组织、社会组织、职业-行业组织、人民武装单位、事业单位及其他组织。

c) 有外国投资的公司和参与合资经营的外国实体，根据投资法；在越南未设立法人代表的外国组织和个人从事经营活动。

d) 制造出口企业按照工业区和经济区管理法律进行其他经营活动。

e) 户、个人生产和经营；

独立经营者群体。

f) 其他有生产和经营活动的组织和个人。

2. 增值税法第四条第四款和第五款所规定的纳税人包括： a) 在越南没有常设机构的外国供应商从事电子商务或基于数字平台的商业活动（以下简称“外国供应商”）；外国数字平台管理者履行扣缴、代为缴纳应纳税义务的责任；在越南境内经营的企业采用从无常设机构的外国供应商通过电子商务渠道或数字平台购买服务并进行扣税和代为缴纳应纳税义务的方法。

纳税人根据税收管理法律的规定执行上述扣税和代为缴纳应纳税义务的行为。

b) 增值税法第四条第五款所规定的纳税人是电子商务交易平台管理者或具有支付功能的数字平台管理者，按照2025年6月9日颁布的第117号国务院令《关于电子商务及其他个人和户经营活动中税收管理的规定》执行。

a) 驻外的水供应商没有在越南设立常设机构，但在越南从事电子商务或基于数字平台的商业活动（以下简称“驻外的水供应商”）；负责管理国外数字平台的组织代扣代缴驻外水供应商应缴纳的税款义务；越南境内的企业采用从未在越南设立常设机构的水供应商通过电子商贸渠道或数字平台购买服务的方法计算增值税，代扣代缴驻外水供应商应缴纳的税款。 根据税收管理法律法规的规定，纳税人在本条所规定的情况下进行的扣缴税款义务的执行。

b) 本条第5条第4号条款所规定的纳税人是指电子商务交易平台管理者或具有支付功能的数字平台管理者。 按照2025年6月9日颁布的第117/2025/NĐ-CP号政府法令关于电子商务和数字平台上的个人、个体户税收管理的规定执行。 6. 维护、修理、建设由民众捐款、人道援助资金资助的工程（占总工程资金50%及以上；

第四条 不征税对象

不征税对象按照《增值税法》第五条的规定执行。部分情形规定如下：

1. 农产品、林业产品、畜牧产品、水产品未经加工或仅经过简单初加工的自产、自捕销售以及进口环节。其中，简单初加工的产品是指已经清洗、晾晒、烘干、剥壳、粉碎、研磨、去皮、脱壳、切片、打磨、糊化、分拣、剔骨、剁碎、剥皮、碾压， 盐渍、密封包装、冷藏（冷冻）、使用硫磺气体保鲜、采用化学方法防止腐烂、浸泡在硫酸溶液或其他保鲜液中以及其他常见保鲜方式。 无法确定的，由农业农村部根据纳税人提供的农产品、林业产品、畜牧产品、水产品自产、自捕销售以及进口环节的生产流程，按照法律规定确认为未经加工或仅经过简单初加工的产品。

1b.

农业企业、合作社、联合社购买未经加工或仅经过简单初加工的农产品、林业产品、畜牧产品、水产品销售给其他农业企业、合作社、联合社的，无需申报缴纳增值税，但可抵扣进项税额。^[3] 其中：

a) 农业企业、合作社、联合社以简易计税方法销售未经加工或仅经过简单初加工的农产品、林业产品、畜牧产品、水产品的商业环节无需申报缴纳增值税。

b) 农业企业、合作社、联合社以简易计税方法向其他纳税人（包括个人和非企业单位）销售未经加工或仅经过简单初加工的农产品、林业产品、畜牧产品、水产品的，应按照本条例第十九条第三款规定的5%税率申报缴纳增值税。

c) 个人、农业企业、合作社、联合社及其他经济组织以简易计税方法在商业环节销售未经加工或仅经过简单初加工的农产品、林业产品、畜牧产品、水产品的，应按销售额乘以1%（百分比）计算缴纳增值税。

2. 国有房产由国家出售给承租人的住宅。其中，国有房产按照《住房法》的规定确定。

3. 土地使用权转让，依照土地管理法的有关规定

4. 下列金融服务、银行业务、证券经营和贸易服务：.

a) 按照《金融机构法》规定的贷款服务及具体规定在越南政府与外国贷款方签订的借款合同中明确的具体费用。

b) 纳税人非金融机构提供的贷款服务。 c) 证券经营包括股票经纪、自营交易、承销证券、证券投资咨询、证券投资基金管理和证券组合管理，依照《证券法》的规定。

d) 股权转让包括向其他经济实体转让已投资的股份（无论是否成立法人），转让证券，转让股权和其他形式的股权转让，按照法律规定，包括将企业整体出售给另一家企业以从事生产和经营，并且被收购的企业继承了出让企业的全部权利和义务，依照法律规定。

根据本项规定进行的股权转让不包括项目转让或资产销售。

d) 债权转让包括纳税人非金融机构的贷款账户和存款证转让。 e) 外汇交易。

g) 金融衍生品，依照《金融机构法》、《证券法》及《贸易法》的规定，包括：利率互换；远期合约；期货合约；买入期权、卖出期权及其他衍生产品。

h) 购买由政府全资拥有的国有企业的债权以处理越南金融机构不良资产的业务。其中：

金融部门规定证券经营和服务及本款c项和d项所规定的股权转让的具体内容。

5. 遗体服务包括遗体租赁、殡葬车辆服务、安葬死者的方式，以及迁移墓地、墓地护理等，必须由具有殡葬服务经营资格的机构提供。

6. 维修、建设活动使用人民捐款资金或人道援助资金（占工程总资金50%及以上；

当人民捐款资金或人道援助资金不足工程总资金50%时，整个工程项目属于增值税征税对象，对于历史文化遗产、风景名胜、文化艺术设施、公共服务设施、基础设施和面向社会优抚对象的住宅。其中： a) 人民捐款资金包括组织和个人捐赠的资金。

当民众捐款、人道援助资金占比不足总工程资金50%时，整个工程价值属于增值税征税对象，包括但不限于历史文化遗产、风景名胜、文化艺术工程、公共服务设施、基础设施和为社会政策对象提供的住房。其中： a) 民众捐款包括组织和个人的捐款。 法律文件是指国家发布的各种规范性法律文件。) d)

科技书籍是用于介绍、指导与生产直接相关的科学技术知识以及各科技领域的书籍。

b) 历史文化遗址、名胜古迹按照本款的规定执行。 c) 公共工程和基础设施是指不以营利为目的的非经营性工程，不得收费。根据本项规定实施的工程应按照《2021年1月26日国务院第06号令〈关于建设工程质量管理、施工及维护的实施细则〉》中第一节第二节和第三节的规定执行。

d) 社会政策对象包括：根据有关法律规定的革命人员；享受国家财政补助的社会保障对象；贫困家庭和个人以及其他根据法律规定确定的对象。

7. 根据教育法和职业教育法进行的教学活动。对于提供教学服务的机构收取的代收费用，不征收增值税；由组织或个人提供的货物和服务应按照规定征收增值税。

出版、进口、发行报纸、杂志、简报、政治书籍、教科书、教材、法律文本、科学和技术书籍、对外信息资料、少数民族文字印刷品以及宣传画册、海报，包括以光盘或其他电子数据形式存储的声音或图像；货币印制。 其中： a) 政治书籍是指用于宣传党的和国家的政治路线的书籍，服务于特定主题的任务，纪念日、传统节日等组织、级别、部门和地区；统计书籍以及好人好事宣传活动书籍；领导人理论研究文章集

8. b) 教科书是用于从学前教育到高中教育的所有级别的教学和学习的书籍（包括教师和学生参考用书，与课程内容相适应）c) 教材是指用于大学、大专院校、中等专业学校及职业培训的教学和学习的书籍 d) 法律文本书籍是印制国家法律规范性文件的书籍 e) f) g) 科学技术书籍是指介绍与生产直接相关的科学技术知识以及各科学和技术领域的书籍h) 对外信息资料，其中对外信息按照《2015年9月7日国务院第72号令〈关于管理对外交流活动的实施细则〉》执行。

9. 公共汽车、地铁和内河船舶在省内、城市及邻近省份之间的公共交通运输服务。 10. 国内尚未生产需要进口用于科学研究和技术开发的机器设备及其配件、材料；国内尚未生产需要进口进行石油勘探开发活动的机器设备及其配件、运输工具专用设备以及材料；飞机、直升机、滑翔机、钻井平台和船舶，属于国内尚未生产的设备需进口以形成企业固定资产或租赁自国外使用于生产和经营活动。.

其中： a) 国内已生产可用于科学研究和技术开发的机器设备及其配件、材料目录；用于石油勘探开发活动替换用的机器设备及其配件、运输工具专用设备以及材料目录；飞机、直升机、滑翔机、钻井平台和船舶，国内已生产的设备目录由财政部制定。.

11. 人道主义援助或无偿援助进口货物。向外国组织和个人购买用于人道主义援助或无偿援助给越南的货物和服务。其中： a) 人道主义援助或无偿援助进口货物是指根据有关法律规定的接受、管理和使用人道主义援助和无偿援助的货物。.

b) 向国外组织和个人购买用于人道主义援助或无偿援助给越南的货物和服务时，外国组织和个人必须向销售单位提交书面文件，明确购买人道主义援助或无偿援助物资的外国组织和个人名称、数量或价值，并需得到有权接受人道主义援助和无偿援助机构的认可。接受人道主义援助和无偿援助的机构应根据外国组织和个人的要求进行确认。 文本集 法规文献是指印刷版的国家法律法规文本。.

j) 科学技术书籍是用于介绍和指导与生产和科技领域直接相关的技术和科学知识的书籍。.

e) 民族文字印刷书籍包括双语印刷（民族文字和通用文字）的书籍。.

g) 宣传画、招贴、宣传品是指用于宣传、鼓动目的的各种海报、传单，口号、领袖肖像、党旗、国旗、团旗、队旗等。.

h) 对外信息资料书籍，其中对外信息按照2015年9月7日颁布的第72/2015/NĐ-CP号政府法令关于对外传播活动管理的规定执行。

9. 公共客运服务包括在省内、城市及邻近省份内由公共汽车、地铁和内陆水运工具提供的客运服务，设有停靠点以接送乘客。

10. 国内尚未生产且直接用于科学研究和技术开发的机械设备、配件、原材料；国内尚未生产且用于石油勘探开发活动的机械设备、配件替换品、专用运输设备及原材料；国内尚未生产的飞机、直升机、滑翔机、钻井平台和船只，用于企业固定资产投资或租赁给国外使用以进行生产和经营活动。其中：

国内已生产并可用于科学研究和技术开发的机械设备、配件、原材料目录；国内已生产并可用于石油勘探开发活动的机械设备、配件替换品、专用运输设备及原材料目录；国内已生产的飞机、直升机、滑翔机、钻井平台和船只目录由财政部制定。

11. 人道援助或无偿援助物资进口。向国外组织和个人、国际组织出售货物和服务以进行人道援助或无偿援助给越南。其中：

a) 人道援助或无偿援助物资进口是指根据接受、管理和使用人道援助和无偿援助的法律法规规定的物资。

b) 向国外组织和个人、国际组织购买用于人道援助或无偿援助给越南的货物和服务时，国外组织和个人、国际组织必须向销售方提交书面文件，明确购买者的名称、所购货物或服务的数量或价值，并附有有权接受人道援助和无偿援助机构的认可。接受人道援助和无偿援助的机构应根据国外组织和个人、国际组织的要求进行确认。

12. 经过越南领土转运的货物；暂时进口再出口的货物；暂时出口再进口的货物；为履行与外国签订的来料加工、进料加工业务合同而进口的原材料；在自由贸易区之间以及与非自由贸易区之间的货物和服务交易。从金融租赁公司进口的货物直接运输至自由贸易区供区内企业进行金融租赁。自由贸易区按照进出口税法的规定执行。

13. 根据技术转让法规定的技术转让；根据知识产权法规定的知识产权转让；软件产品和软件服务，依照信息技术法、数字工业法及相关法律规定。 软件产品 和软件服务. 根据上述法律的规定。在技术转让或知识产权转让时附带设备的，经营机构应当分别计算技术转让价值和知识产权转让价值以确定增值税免税对象；无法分别计算的，则整个合同金额作为增值税征税对象。

14. 出口产品为未加工的自然资源、矿产资源以及根据国家关于限制出口、禁止出口未经加工的自然资源、矿产资源的规定（见附件一、附件二）所列的已加工成其他产品的自然资源、矿产资源。

如需调整出口产品目录（附件一、附件二），以适应不同时期经济和社会发展情况，由财政部会同相关部门报请政府审议决定。

对于已经加工成其他产品的自然资源、矿产资源出口产品需要鼓励出口且具有较高附加值的，根据商务部确定和建议，由财政部牵头会同相关部门报请政府审议决定。

15. 进口货物如下：

a) 作为国家机关、政治组织、政治-社会组织、职业-社会团体、社会组织、人民武装单位在免税进口额度内的礼物；

b)礼物 在免税进口额度内，根据进出口税法的规定，由外国组织或个人赠送给越南公民的礼物； c) 根据进出口税法规定，在免税行李标准范围内的货物。 d)货物 捐赠、赞助用于防灾减灾、疫情应对、战争灾害等援助物资，由相关部门、同级政府、省市政府及越南各地方民族团结委员会接收； 接收单位有责任根据捐赠者或赞助者的提议发布接受文件。

d)

货物) 用于边民生产、消费的货物，符合边境居民交易商品目录的规定并在免税进口额度内，依照法律规定；e) 文物、古董及国家一级文物，根据文化财产法规定由有权机关进口，包括代理和委托进口的情况。 经营货物和服务不缴纳增值税，按照上述规定。 接收各机关、组织接收应根据支持、资助单位或个人的提议发布接收文本。

各机关、单位接收时应发布接收通知，按要求由支持者或赞助者的请求。 j) 购买用于居民边界的生产和消费的货物，按照边境居民购买和交换商品目录的规定，并在规定的限额内免税进口，根据出口税、进口税法律法规的规定。 e) 文物、国家宝藏，按文化财产法律法规的规定由有权机关进口，包括委托进口的情况。 根据税收出口法和进口税法的规定免征进口关税.

不受增值税规定影响的货物和服务销售商 除适用0%税率的情况外，根据第 条第 款的规定。 包括委托和代理进口的情况.

16. 商品和服务经营者不承担增值税，除非适用零税率规定于第三章第7条第1款 ，对于石油天然气活动： 本条不得扣除, 不得 进项增值税税额 的货物和服务不征收增值税，除适用零税率规定于第1款的《增值税法》外a) 对于勘探、开发和加工原油的活动，确定销售原油、凝析油及其衍生物（包括根据政府承诺收购产品）的增值税时间点为买方与卖方确定正式售价的时间，不论是否已收款。 9 第 增值税法.

第二章

税收征管依据和方法

第一节 计税价格

第五条 销售货物和服务以及进口货物的计税价格

1. 对于由经营单位销售的货物和服务，其计税价格为不含增值税的售价；对于征收消费税的货物和服务，其计税价格为其含消费税但不含增值税的价格；对于征收环境保护税的货物，其计税价格为其含环境保护税但不含增值税的价格；对于同时征收消费税和环境保护税的货物，其计税价格为其含消费税和环境保护税但不含增值税的价格.

2。进口货物的计税价格为按照进出口税收法律、法规确定的完税价格加上关税，再加上根据应缴关税额确定的关税，再加按照进出口税收法律、法规以及外贸管理法律（如有）确定的其他税费，再加上消费税（如有），再加上环境保护税（如有）。

a) 对于进口货物免征关税，则其增值税计税价格为其完税价格；

b) 对于进口货物减征关税，则其增值税计税价格为其完税价格加上按应缴关税额确定的关税；

c) 对于进口货物属于增值税纳税范围并已免税，但因改变用途等原因导致需补缴关税时，则应对需补缴的关税部分征收增值税。

第六条 用于交换、内部消费、馈赠和奖励的货物和服务以及

和 用于促销的货物和服务的计税价格 对于用于交换、内部消费、馈赠和奖励的货物和服务，其计税价格为其同类或类似货物和服务在发生这些活动时的增值税计税价格。

1. 其中，内部消耗的货物和服务是指经营单位自行生产或提供的用于自身消费的货物和服务，不包括： a) 用于继续生产和经营活动的货物和服务，如转库内使用的货物、材料、半成品等； b) 经营单位提供给用于生产和经营活动（包括自建和自制固定资产）的服务； c) 在经营单位内部成员之间转移的资产； d) 已经计提折旧并在会计账簿上记录价值后在经营单位及其100%控股的子公司或其控股子公司的内部成员间转移以用于生产和经营活动的货物和服务，以及作为投资进入企业的资产。经营单位有资产转移时需有资产转移命令，并附带资产来源文件。

投资进入企业的资产必须有：生产经菅投入资本记录、合资合作合同；由各方出资人组成的资产评估委员会或法定评估机构出具的资产评估报告，以及相应的资产来源文件。

经营单位拥有本条a、b、c项所述货物和服务时无需缴纳增值税。 2. 对于根据商业法律规定的促销用途使用的货物和服务，其计税价格为零（0），除非在促销期间以低于先前销售价格的价格出售商品或提供服务，则其计税价格应为已登记或公告的促销期间内减价后的售价。具体而言：.

a) 提供样品、免费试用的服务无需缴纳增值税；; b) 赠送货物和服务不收取费用，赠送的货物和服务无需缴纳增值税；c) 附有购物券或服务使用券销售的商品或提供服务时，其计税价格不包括购物券或服务使用券的价值； d) 附有参赛券进行抽奖活动并根据公布的规定和奖品发放规则选择获奖者（或其他等同的抽奖形式）时，其计税价格不包括参赛券中奖商品或服务的价值；e) 附带参与具有偶然性的促销活动且参与该活动与购买货物和服务相关，并且奖励依据参与者的好运程度根据公布的规定和奖品发放规则确定时，则其计税价格不包括用于抽奖的货物或服务的价值。 增值税；投资入股的资产。根据本款经营场所拥有可调拨资产时， 必须有资产调动命令，并附带资产来源文件档案。 投资入股的企业资产必须包括：生产经菅出资证明书、合资合作合同；资产评估报告（或根据法律规定由评估机构出具的评估文件），并附带资产来源文件档案。. 经营场所拥有按照本款a、b、c项规定的商品和服务时，

不需缴纳增值税。

2. 对于根据商业法律规定的用于促销的商品和服务，税基价格确定为零（0），除非在促销期间以低于先前销售价格的价格出售商品或提供服务，则税基价格为已减价并登记或公告的销售价格。具体包括以下几种形式：

a) 提供样品、演示服务供客户试用无需付费，样品和服务的税基价格确定为零（0）。

b) 免费赠送商品或提供服务，则赠品和服务的税基价格确定为零（0）。

c) 附带购物券或服务券销售商品或提供服务时，商品或服务的税基价格不包括购物券或服务券的价值。

d) 附带参加抽奖活动的购物券或其他形式的竞赛和奖励，则根据公布的竞赛规则和奖品价值，商品或服务的税基价格不包括通过抽奖获得的商品或服务的价值（如有）。

本款d项所述情形下，销售商品或提供服务时附带参与具有偶然性的活动，且该活动与购买商品或服务相关，并根据公布的规则和奖品价值确定获奖者，则商品或服务的税基价格不包括用于奖励的商品或服务的价值。

e) 组织常客计划，根据客户实际购买商品或服务的数量或价值进行奖励，且该奖励以客户卡、购货凭证或其他形式体现的，则计税价格不包括客户卡、购货凭证或其他形式的价值。

如按本款规定销售商品或提供服务但未按照商业法律关于促销的规定执行，则计税价格按本条第一款规定的赠品或样品处理。

第七条 财产租赁、加工业务及建筑安装活动的计税价格

1. 对于财产租赁，其计税价格为不含增值税的租金。其中：

a) 租金金额按财产租赁合同中规定的租金确定。

b) 如采取分期支付或预付租金的方式，则计税价格为不含增值税的分期支付或预付租金金额。

2. 对于加工业务，其计税价格为不含增值税的加工费。加工费根据加工业务合同中规定的不含增值税的加工费用确定，包括人工费、燃料费、辅料费及其他与加工商品相关的费用。

3. 对于建筑安装活动，其计税价格为工程或分项工程完工并交付时的价值，包括未含增值税的原材料、机械和设备价值。如不承包材料、机械和设备，则计税价格为不含材料、机械和设备价值的建筑安装费用。

第八条 不动产经营业务的计税价格

对于不动产经营业务，其计税价格为未含增值税的不动产销售价格，扣除土地使用费或已缴纳给国家财政的土地租金（地价款可扣除）。 用于计算增值税的地价款在以下情况下确定：

1. 国家无偿划拨、有偿出让土地使用权一次性支付全部期间费用（通过拍卖或其他方式）、改变土地用途、确认土地使用权、调整土地划拨决定、调整土地租赁决定、调整详细规划、续期使用土地、调整土地使用期限或从每年支付土地租金改为一次性支付全部期间费用时，地价款用于计算增值税的是按政府关于土地使用费和土地租金的规定计算的一次性支付的土地使用费或土地租金（未扣除已预付的土地征收补偿、安置补助等费用）。当经营实体接收转让不动产为其他组织和个人的土地使用权时，在转让时用于计算增值税的地价款是该地块或宗地的应缴纳给国家财政的土地使用费和土地租金，不包括基础设施价值。经营实体可扣除基础设施进项税（如有）。).

2. 3. 当经营实体以土地使用权作为投资入股时，用于计算增值税的地价款为应缴纳给国家财政的土地使用费和土地租金。, 4. 当经营实体通过BT模式结算并以土地支付时，用于计算增值税的地价款按法律规定PPP项目中土地价值确定。.

5. 对于经营实体建设、经营基础设施、出售或出租房屋时，其计税价格为根据项目进度或合同约定的收款进度扣除本条第一、二、三、四款规定的地价款后的金额，并按照相应比例从总合同金额中扣除相应的地价款。 6. 对于多层住宅或多单元公寓建设并出售时，每平方米房屋用于计算增值税的地价款按上述第一、二、三、四款规定确定后除以该建筑的建筑面积（不包括公共区域如走廊、楼梯间、地下室和地下工程）。

7. 当经营实体接收转让不动产或以土地使用权作为投资入股时，若无法确定地价款或土地租金，则计税价格为未含增值税的转让价格。

本条由官方政府法规具体规定。

6. 对于商业场所建设多层住宅或多层公寓出售时，扣除的土地价款按0平方米计算。² 出售的每套房屋的土地价款确定为根据本条第1、2、3、4款规定扣除的土地价款除以销售面积（不包括公共区域如走廊、楼梯、地下室和地下工程）。² 当商业场所接收转让不动产或接受组织和个人按照本条第2、3款规定的土地使用权入股时，

7. 无法确定应缴的国有土地使用费或租金，则增值税税基价格为转让价款。且未包含增值税。 第六项 向第三方索赔的保险活动 ，代收款项，以及国家机关因执行代收、代付业务而收取的相关费用。 2. 当商业场所采用商业折扣形式对客户进行优惠时（如有），税基价格为已打折并扣除商业折扣后的销售价格。.

第九条 商品代销、经纪及服务收取佣金和商品、服务使用发票支付金额的计税价格

1对于商品代销、经纪及服务收取佣金，未包含增值税，但不包括以下情况：a) 销售代理收入和服务佣金收入，且销售代理服务符合邮政、电信、彩票、机票、汽车票、火车票、轮船票等规定价格的代理服务：国际运输代理；航空、航运行业代理服务，适用零增值税税率；保险代理。

b) 商品、服务销售收入和代理佣金收入，来自不征增值税的商品、服务销售代理活动。 第二条 使用发票支付金额的商品和服务计税价格 如果使用发票支付金额已包含增值税，则计税价格按以下公式确定： 未含增值税的价格 = 支付价格 ÷ (1 + 商品或服务的增值税税率) 第十条 赌场、电子博彩及投注服务的计税价格 对于赌场、电子博彩及投注服务，其计税价格为扣除未使用完退还给顾客的钱和可能支付的奖金（如有）后的收入，已包含消费税但未包含增值税。其中，收入包括在柜台、赌桌以及电子博彩机上向玩家兑换的约定货币金额。

第十一条 其他生产、经营活动的计税价格

对于以下生产、经营活动：越南电力集团的发电；运输、装卸；旅行社团队旅游服务；典当服务；按出版物发行价销售的书籍（封面定价）；印刷服务；鉴定代理、理赔代理、第三方索赔处理代理，收取佣金或费用的服务，其计税价格为未含增值税的价格。其中： 一、越南电力集团发电活动:

a) 水电公司（附属越南电力集团）、附属发电总公司的发电：按水电站所在地的平均零售电价（不含增值税）的35%计算应缴纳的地方增值税。	=	b) 热电厂公司（附属越南电力集团）、附属发电总公司的发电：按热电站所在地与客户签订的购电合同上记录的销售价格确定地方增值税，若无此类合同，则按平均零售电价（不含增值税）确定。
		c) 其他发电公司（非水电、热电）附属越南电力集团、附属发电总公司的发电：根据不同类型的发电方式由国家有权机关规定的价格确定应缴纳的地方增值税；如未有此类价格，按平均零售电价（不含增值税）确定。

二、运输和装卸服务的计税价格为未含增值税的运费和服务费，无论直接提供还是转包。

团队旅游服务合同中总价款已包含所有费用（食宿、交通等），其计税价格按含增值税的价格确定。计税价格计算公式如下：

计税价格 = 总价 ÷ (1 + 增值税率)

若团队旅游总价包括从国外到国内及从国内到国外的机票费用、餐饮住宿及其他在国外产生的费用（有合法凭证），则客户支付的相关费用可作为减项在计税收入中扣除。团队旅游服务的进项增值税可全额抵扣。

四、典当服务的计税价格为未含增值税的服务费收入，包括贷款利息和因销售质押品而产生的其他收入（如有）。若已包含增值税，则按以下公式确定：

计税价格 = 应收金额 ÷ (1 + 增值税率)

五、按出版物发行价销售的书籍，其售价已含增值税。未按封面定价销售时，增值税在不含增值税的售价基础上计算。

第十一条 其他生产、经营活动的计税价格

对于以下生产、经营活动：越南电力集团发电；运输和装卸服务；旅行社团队旅游服务；典当服务；出版物按发行价销售（封面定价）；印刷服务；鉴定代理、理赔代理、第三方索赔处理代理，收取佣金或费用的服务，其计税价格为未含增值税的价格。其中：

一、越南电力集团发电活动

3. a) 水电公司（附属越南电力集团）、附属发电总公司的发电：按水电站所在地的平均零售电价（不含增值税）的35%计算应缴纳的地方增值税。 b) 热电厂公司（附属越南电力集团）、附属发电总公司的发电：按热电站所在地与客户签订的购电合同上记录的销售价格确定地方增值税，若无此类合同，则按平均零售电价（不含增值税）确定。.

c) 其他发电公司（非水电、热电）附属越南电力集团、附属发电总公司的发电：根据不同类型的发电方式由国家有权机关规定的价格确定应缴纳的地方增值税；如未有此类价格，按平均零售电价（不含增值税）确定。

若团队旅游总价包括从国外到国内及从国内到国外的机票费用、餐饮住宿及其他在国外产生的费用（有合法凭证），则客户支付的相关费用可作为减项在计税收入中扣除。团队旅游服务的进项增值税可全额抵扣。 四、典当服务的计税价格为未含增值税的服务费收入，包括贷款利息和因销售质押品而产生的其他收入（如有）。若已包含增值税，则按以下公式确定：计税价格 = 应收金额 ÷ (1 + 增值税率)

五、按出版物发行价销售的书籍，其售价已含增值税。未按封面定价销售时，增值税在不含增值税的售价基础上计算。

第十一条 其他生产、经营活动的计税价格	对于以下生产、经营活动：越南电力集团发电；运输和装卸服务；旅行社团队旅游服务；典当服务；出版物按发行价销售（封面定价）；印刷服务；鉴定代理、理赔代理、第三方索赔处理代理，收取佣金或费用的服务，其计税价格为未含增值税的价格。其中：
	一、越南电力集团发电活动

a) 水电公司（附属越南电力集团）、附属发电总公司的发电：按水电站所在地的平均零售电价（不含增值税）的35%计算应缴纳的地方增值税。

6. 对于印刷活动，计税价格为不含增值税的印刷费。如果印刷机构执行印刷合同，付款金额包括印刷费和纸张费用，则计税价格应包括不含增值税的印刷费和纸张费用。

7. 对于鉴定代理服务、理赔代理服务、向第三方追偿代理服务以及处理全额赔偿货物的服务，若代理方获得服务费或佣金，则计征增值税的价格为未含增值税的服务费或佣金。

第十二条 国际电信服务的计税价格

国际电信服务的计税价格为其提供的国际电信服务不含增值税的价格；如果经营机构有与国外电信网络连接产生的收入，则应从向客户收取的款项中扣除相应的费用以支付连接费。经营机构必须将连接费与国外电信网络的费用分开计算，确定计税价格；若无法分开，则计税价格为合同总金额未含增值税的部分。

第十三条 由外国法人或自然人提供的服务的计税价格

对于在越南没有常设机构的外国法人、不在越南居住的自然人（统称为外国供应商、外国分包商）所提供的收入在越南产生且未完全履行会计、发票和凭证制度的服务，以及不包括第四条第4款规定的国外供应商，则计税价格为外国供应商或外国分包商因提供服务而获得的全部收入，其中包含与增值税纳税对象相关的货物和服务的收入，但不得扣除任何应缴纳的税费，包括越南方代外国供应商、外国分包商支付的费用（如有）。财政部将对此作出详细规定。

第十四条 增值税计税价格确定原则

1. 对于本目所列商品和服务的计税价格， 3. 商业场所已经缴纳增值税，但因国家机关有权部门的结论导致税基价格发生变化，则税基价格根据有权部门的结论确定。 本条:

a) 包括所有附加费和超出商品或服务价格的费用，经营机构获得的部分b) 不包括与经营机构销售商品、提供服务无关的收入：.

赔偿款（包括因国家有权机关作出的土地征收决定而产生的土地赔偿和地上财产赔偿），奖金， 保险活动中的第三方索赔费用 ，代收款项，以及从政府部门因代收或代付政府机构的款项、财政收入所获得的各种报酬。2. 如果经营机构采用对客户提供的商业折扣，则计税价格为已扣除商业折扣后的销售价格未含增值税的部分。3. 如果经营机构已经缴纳了增值税，但根据相关法律法规的规定，由有权机关作出的结论导致计税价格发生变化，则应按照有权机关的结论确定计税价格。5. 对于房地产、基础设施建设、住宅出售或出租等活动：a) 已经转让所有权或使用权时，增值税纳税时间为所有权或使用权转移给购买者的时间，不论是否已收款。 b) 尚未转让所有权或使用权但已经按项目进度或合同约定的付款进度收款时，增值税纳税时间为收款日或根据合同约定的结算时间。

6. 对于建筑、安装工程（包括造船），增值税纳税时间为工程、分项工程、施工和安装完成验收并交付使用的时间，不论是否已收款。

7. 对于石油天然气活动：

第二条 增值税纳税时间确定

第十五条 出口货物、进口货物增值税纳税时间的确定

1. 对于出口货物，增值税纳税时间由销售方自行确定，但最晚不得超过货物按照海关法律规定通关后的工作日次日。

2. 对于进口货物，增值税纳税时间为根据进出口税法确定的关税纳税时间。

第十六条 其他货物、服务增值税纳税时间的确定

1. 包括增值电信服务在内的电信服务：

a) 需要对各电信经营机构之间的连接数据进行核对， 增值税纳税时间为根据经济合同完成电信费用数据核对的时间，但最晚不得超过产生费用月份后两个月。

b) 对于定期提供的电信服务（不包括上述a项），增值税纳税时间为各方完成数据核对的时间，但最晚不得超过提供服务的次月7日或不超过服务期结束后的7个工作日。服务期根据服务提供商与购买方之间的协议确定。

c) 通过预付费卡销售、收取开通费用的情况下，增值税纳税时间为售出预付费卡和收取开通费用的时间。

2. 电力销售活动：

a) 对于市场交易发电公司的电力销售行为，增值税纳税时间根据电网运营单位与电力市场、发电单位与购电单位之间结算数据核对的时间确定，但最晚不得超过产生税收义务月份的申报和缴税期限。如发电公司有政府支付保证，则以政府支付保证、商务部指导和批准文件以及已签订的购售电合同为准。b) 除上述a项外的电力销售行为，增值税纳税时间为各方完成数据核对的时间，但最晚不得超过次月7日或服务期结束后的7个工作日。服务期根据供电单位与购买方之间的协议确定。3. 水质供应活动：增值税纳税时间为各方完成数据核对的时间，但最晚不得超过次月7日或服务期结束后的7个工作日。服务期根据供水单位与购买方之间的协议确定。4. 保险经营活动：增值税纳税时间按照保险法规定确认营业收入的时间。5. 不动产、基础设施建设、出售或出租房屋的经营活动：

a) 已转移所有权或使用权的情况下，增值税纳税时间为向买方转移货物所有权或使用权的时间，无论是否已收款。 b) 尚未转移所有权或使用权但按项目进度或合同约定收取款项的情况下，增值税纳税时间为准予收款的日期或根据合同约定的付款条款确定。 6. 建筑、安装工程（包括造船）： 增值税纳税时间为完成工程验收、交付工程、建筑量或安装量完工的时间，无论是否已收款。 7. 石油天然气活动：

a) 对于勘探开发和加工原油的活动，增值税纳税时间是买方和卖方确定正式销售价格的时间，无论是否已收款。

b) 对于通过管道向买方输送天然气、伴生气或煤炭气的情况，增值税纳税时间为买卖双方确认当月供气量的时间，但最晚不得超过产生税收义务月份的申报和缴税期限。

a) 对于勘探开发和加工原油的活动，销售原油、凝析油及其从原油中提炼的产品（包括政府承诺收购产品）的增值税纳税时间为买方和卖方确定正式售价的时间，不论是否已收款。

b) 对于通过管道向购买者输送天然气、伴生气或煤炭气时，增值税纳税时间为买卖双方确认当月供气量的时间，但最晚不超过按法律规定申报和缴纳该月份应缴税款的最后期限。

3. 其他出口商品和服务包括：

v

b) 对于通过管道向买家输送天然气、伴生气或煤炭气的销售活动，确定增值税时间为买方与卖方确认当月交付量的时间，但最晚不超过产生纳税义务月份的申报和缴税期限，根据税收管理法律规定。

3. 其他出口商品和服务包括：

v 8. 传统、民间艺术表演活动是指按照艺术表演和文化遗产法律规定的传统、民间艺术表演和展示活动。

第三条 税率

第十七条 零税率

零税率适用于第九条第一款规定的增值税应税货物和服务其中：

1. 出口货物 包括:

a) 从越南出口至国外的组织、个人，并在越南境外消费的货物b) 内地越南出口至保税区内的组织并在该区内直接用于生产出口的货物.

c) 在隔离区销售给外国人或越南人的个人（已办理出境手续）；在免税商店销售的货物。隔离区、免税商店的范围根据2016年7月1日由国务院颁布的第68号令《关于免税商品经营条件、仓库、报关地点、集散、海关检查和监管规定》及其于2020年6月15日由国务院颁布的第67号令修改和补充的规定确定。 出口服务包括a) 直接向国外组织和个人提供并在境外消费的服务.

b) 为保税区内生产出口直接提供的服务，包括：在保税区内的组织直接用于生产出口的服务；运输服务、为生产企业提供的服务（如集装箱装卸、工厂和仓库的搬运等及其相关费用，如单证费、送货费、封铅费、包装费）。 保税区内的组织是指已注册经营的组织其他出口货物和服务包括：

2. 运输国际运输；在越南境外使用的交通工具租赁服务；为国际运输直接或通过代理提供的航空和海运服务；在国外或保税区内进行的建筑、安装工程；向国外提供内容信息数字产品并有相关文件证明其消费在越南境外；用于维修、保养外国设备的配件、材料，且在越南境外使用；根据法律规定加工转运出口的产品；除本条第四款规定外，不适用零税率的出口货物和服务。其中：:

a) 国际运输包括从越南出发至国外或从国外到达越南或途经国外起点和终点的国际运输，无论是否直接运输。b) 航空服务包括：提供空中餐饮；飞机起降服务；机场停机坪服务；航空安全保卫服务；旅客、行李和货物的安全检查服务；机场行李传送带服务；地面商业服务；航空器保护服务；拖行和引导飞机服务；为乘客登机、离机租赁客桥的服务；飞行调度服务；在机场区域内的机组人员、乘务员及乘客的运输服务；货物装载、清点服务；从越南机场提供的国际航班旅客服务；航空器维修服务；国际航班加油服务。 c) 海运服务包括：拖船服务；海图服务；海上救助服务；港口和浮筒服务；装卸服务；绑扎解绑服务；货物舱口盖的开启关闭服务；船舶卫生服务；货物清点、交接服务；船舶登记检验服务；船舶维修服务。海运服务在港口区域内提供的适用零税率。 d) 内容信息数字产品向国外提供是指以文本、数据、图像、声音等形式存储和传输在网络环境中的内容和服务，根据信息技术法律的规定确定网络环境。 经营此类产品的商家必须有相关文件证明其消费在越南境外，如：外国组织或个人（包括公司和个人）的居住地信息（支付地址、交货地址、办公地址或其他类似信息，由购买商品或服务的越南商家记录）；外国组织或个人访问的信息，如国际电话区号SIM卡代码、IP地址、固定电话线路位置等。第四条 除第九条第一款b项和d项规定外，不适用零税率的情况包括：.

a) 技术转让、知识产权转让至国外 b) 再保险服务提供至国外 c) 贷款服务 d) 资本转移e) 衍生产品销售 f) 邮政和电信服务 g) 本条例第四条第十四条规定的出口商品 h) 进口后又出口的香烟、酒类i) 内地购买的汽油、柴油销售给保税区内的商家；在保税区内出售的汽车。 k) 对越南境外组织和个人提供的服务，包括：体育比赛、艺术表演、文化娱乐、会议、酒店、培训、广告、旅游等。.

9. 儿童玩具；各类书籍，但不包括本条例第4条第8款规定的书籍。 账簿国际运输；在越南境外使用的运输工具租赁服务；航空、海运行业直接或通过代理提供的国际运输服务；在国外或保税区进行的建筑、安装工程活动；供国外消费的信息内容数字产品，附有证明材料显示其消费地在越南境外；为国外消费而提供的替换零件和维修物资；根据法律规定转口出口的加工货物；不适用本条第四款规定的零税率的出口货物和服务除外。其中：

a) 国际运输包括从越南至国外或从国外至越南的国际航段运输，无论是否使用直接运输工具。 或者包含国外始发和终到点的国际运输。, 不论是否有直接运输工具。 如果国际运输合同包含国内运输段，则国际运输也包括该国内运输段。

b) 航空行业服务包括：提供空中餐饮；飞机起降服务；停机坪服务；航空安全保卫服务；乘客、行李和货物的安全检查；机场行李传送带服务；地面商业技术服务；航空安全保卫服务；飞机牵引和推拉服务；引导飞机服务；为乘客登机、离机提供的客桥租赁服务；飞行调度服务；在航空港区域内的机组人员、乘务员及乘客的运输服务；货物装载与清点服务；国际航空港提供给国外乘客的旅行服务；飞机维修服务；国际航班加油服务。. 航空行业适用零税率的服务是在国际机场、机场和国际货运站区域内提供的服务。

c) 海运行业服务包括：拖船服务；海事导航；海上救助；港口设施，浮筒码头；装卸；绑扎与解绑；货物舱口封启；船舶卫生清洁；货物清点与交接；船舶登记检验；飞机维修服务。海运行业适用零税率的服务是在港口区域内提供的服务。

d) 供国外消费的信息内容数字产品是指以电子形式存储和传输的文本、数据、图像、音频等信息内容，根据信息技术法律规定确定其环境。经营提供信息内容数字产品的商家必须有证明材料显示其消费地在越南境外，如：外国组织或个人（公司和个人）的居住状态信息（支付地址、收货地址、办公地址或其他类似信息），以及他们向越南境内服务提供商购买商品和服务时提供的信息。, 外国组织或个人访问的信息包括国际移动电话区号、IP 地址、固定电话线路位置等类似信息。, 4. 根据第九条增值税法第一款第四项规定不适用零税率的情况包括：

a) 技术转让，知识产权转移至国外。

b) 再保险服务转移至国外。

c) 融资服务。

d) 资本转移。

e) 衍生产品销售。

f) 邮政和电信服务。

g) 根据本条例第四条第十四款规定的出口货物。

h) 进口后转出口的香烟、酒类。

i) 内地购买的汽油、柴油销售给保税区内的商家；向保税区内个人或组织出售汽车。

k) 为国外组织和个人提供的服务，如：体育比赛、艺术表演、文化娱乐、会议、酒店住宿、培训、广告、旅游等。特别是飞机维修服务提供给外国组织和个人时，飞机进入越南后必须按照规定办理暂时进口和出口手续。

5. 对于海运行业服务，必须有：a) 向国外组织或船舶代理公司提供的服务合同，或者要求国外组织或船舶代理公司提供服务的请求。在越南境内销售、分销和消费产品的服务；无现金支付服务。

l) 经营机构向区内组织和个人提供的服务，包括：出租房屋、会场、办公室、酒店、仓库；员工接送运输服务；餐饮服务（不包括工业餐食服务及区内的餐饮服务）。

5. 销售和提供的货物和服务 在出口加工区销售并供区内组织直接用于生产出口活动的货物和服务，是指服务于区内组织生产出口活动且不服务于其他非生产出口活动的货物和服务。 不属于生产出口活动的货物和服务，除本条第四款规定的外。

财政部在必要时对本条规定作出详细规定以履行国家管理职能。

第十八条 零税率条件

H出口货物和服务 根据本条例第十七条的规定适用零税率（除本条例第二十七、二十八条规定的情况外），必须满足以下要求：

1. 对于出口货物，须有：

a) 出口货物销售或加工合同（适用于销售和加工情况）； b) c支付款项 不使用现金的凭证

对于出口货物。c) 按规定提交报关单。 2. 对于出口服务，除本条第三、四、五款的规定外，须有： a) 向外国组织或区内提供的服务供应合同。 b) 不使用现金的支付凭证对于出口服务。

3. 对于国际运输，须有：

a) 国际段从越南到国外或从国外到越南或国外始发和终到点之间的旅客、行李、货物运输合同，根据相关法律规定选择适当形式。对于旅客运输，运输合同为机票。国际运输经营机构应按照有关运输法律的规定执行。b) 不使用现金的支付凭证。对于个人旅客运输，有直接支付凭证。:

4. 对于航空业服务，须有：

a) 向外国组织或航空公司提供的服务供应合同，或要求外国组织或航空公司提供服务。

b) 不使用现金的支付凭证。对于不经常、无固定时间表且没有合同的服务供应给外国组织或航空公司的，必须有来自外国组织或航空公司的直接支付凭证。

本款关于合同和支付凭证的规定不适用于国际航班从越南机场出发的旅客服务费用（passenger service charges）。

对于向外国组织或个人提供飞机维修服务以适用零税率的情况，所涉飞机进入中国须按照规定办理暂时进口、暂时出口手续。

5. 对于海运业服务，须有：

a) 向外国组织或船舶代理公司提供的服务供应合同，或要求外国组织或船舶代理公司提供服务。

b) 外国组织或船舶代理公司的不使用现金的支付凭证。对于向外国组织或个人提供船舶维修服务以适用零税率的情况，所涉船舶进入中国须按照规定办理暂时进口、暂时出口手续。

本条关于合同和支付凭证的规定不适用于国际航班从越南机场出发的旅客服务费用（passenger service charges）。

b) 来自国外组织或船舶代理公司的非现金支付凭证，或者由船舶代理公司提供的非现金支付凭证给服务提供商。 特别是为外国组织和个人提供的飞机维修服务时，飞机进入越南后必须按照规定办理暂时进口和出口手续。

b) 药品包括成品药、药品原料，但不包括保健食品；疫苗；医疗用品；用于注射或输液的无菌水等。

8. 传统民间艺术表演活动是指根据艺术表演和文化遗产法律规定进行的传统民间艺术表演和展示活动。

9. 儿童玩具；各类书籍，但不包括第四条第八款规定的书籍。

已按照会计制度、账簿、发票和其他凭证的规定完成了所有程序。 b) 新成立的企业从正在运营的经营主体的投资项目中获得增值税进项税额抵扣。

第一条　适用5%税率

5%的税率适用于第九条第二款规定的增值税应税货物和服务。具体情况如下：

1. 农业化肥、用于生产化肥、农药和饲料添加剂的矿石，其中：用于生产化肥的矿石是指用作化肥原料的矿石，如磷酸盐矿用于生产含磷化肥，淤泥作为生物肥； 农药按照植物保护和检疫法律法规的规定执行。 2. 农业生产中的挖沟、疏浚渠道、水塘的服务；种植、护理、防治农作物病虫害；农产品的初步加工，包括以下服务： 清洁、晾晒、烘干、剥皮、碾碎、粉碎、去壳、磨壳、脱壳、切片、研磨、抛光种子、包衣、分割成部分、剔骨、剁碎、剥离外皮、粉碎、压薄，

盐渍、密封包装、冷藏（冷冻、速冻）、使用硫化物气体保存、采用化学方法防止腐烂、浸泡在硫酸溶液中或浸泡在其他保鲜液中以及常规的其他保存方式 3. 农作物和林产品 （不包括木材、竹笋），养殖业，水产业.

养殖和捕捞 尚未加工成其他产品或仅经过简单初步加工，但不包括本条例第四条第一款规定的产品。 4. 天然橡胶乳胶、生胶片、生胶丝；用于捕鱼的网具、绳索和纤维。其中，用于捕鱼的网具、绳索和纤维 不论其生产原料如何，均包括专门用于制作捕鱼网具的各种网具、各种专用纤维、绳索。

5. 由农业废料制成的大麻、棕榈叶、竹子、藤条、树叶、稻草、椰壳、菱角和手工制品等；粗纺棉纱、精纺棉纱；报纸印刷纸。其中，大麻、棕榈叶、竹子、藤条、树叶、稻草、椰壳、菱角和手工制品等由农业废料制成的产品是指主要原料为大麻、棕榈叶、竹子、藤条、席子、竹子、柳条等的各类产品，如：大麻地毯、大麻纤维、大麻包、椰壳纤维、稻草编织品；用于制作大麻和棕榈叶的绳索、绑带；用竹子、竹子、椰壳制成的窗帘、扇子；竹筷子、竹编筷子。 6. 水产捕捞船；农业专用机械和设备。其中，农业专用机械和设备包括：犁；耕作机；开沟机；播种机；起垄机；平整土地设备；播种机；插秧机；植棉机；织布机；翻土、筑畦、撒肥、施肥机器；喷洒农药的机器；收割稻谷、玉米、甘蔗、咖啡、棉花等作物的机器；收获根茎类、果实和根部的机器；砍茶树、采茶的机器；脱粒碾米机；剥壳碎米机；豆类破碎机；咖啡去皮机；湿谷加工设备；农产品（如稻谷、玉米、咖啡、胡椒、腰果等）和水产品的收集、装箱机器；家禽孵化机；草料收割机，稻草、草捆打包机；挤奶机及其他专用农业机械。

7. 医疗器械，按医疗器械管理法律法规的规定；预防疾病、治疗疾病的药品；药用原料是生产治疗药物的原材料。其中：

a) 医疗器械是指有进口许可证明或流通登记证或根据医疗法规对医疗器械进行标准公告的文件，或者根据《进出口医疗器械目录》已确定商品编码的医疗器械。

b) 预防疾病、治疗疾病的药品包括成品药、原料药（不包括保健食品）、疫苗、医用材料、用于注射和输液的无菌水等。

8. 传统民间艺术表演活动，按照艺术表演和文化遗产法律法规的规定。

9. 儿童玩具；各类书籍，但不包括本条例第四条第八款规定的书籍。

c) 新成立的企业根据有权机关批准的投资项目进行自愿选择适用进项税额抵扣方法。

设备

（如有）。

第四条 税款抵扣方法

第二十条 税款抵扣方法

1. 按照税款抵扣方法应缴纳的增值税税额等于销项税额减去可抵扣的进项税额。

2. 销项税额为根据增值税发票记载的商品和服务销售总额所计算出的增值税额。

商品和服务销售的增值税额等于商品和服务销售额乘以该商品和服务适用的增值税税率。

当使用发票时，如果发票上记载的价格已包含增值税，则销项税额确定为支付价格减去根据本条例第九条第二款规定确定的增值税额。 3. 可抵扣的进项税额等于根据增值税发票记载的购进货物、服务以及进口货物的海关完税凭证或纳税凭证上所列明的增值税总额，包括：

其中，对于购进服务的纳税凭证按照本条例第三条第二款的规定和《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条第三项的规定执行。 第二十一条 税款抵扣方法适用对象 增值税税款抵扣方法适用于依法建立健全会计、发票及凭证制度的经营单位，包括： 1. 年度销售收入超过一亿元人民币（不含个体工商户和生产、经营者）的经营单位。其中：

a) 年度销售收入由经营单位自行确定，根据增值税纳税申报表中“应税货物和服务销售总额”指标从上一年11月至当年10月期间的数据汇总得出，在确定增值税计税方法前两年内保持稳定；或根据第四季度至第三季度期间的增值税纳税申报表数据汇总得出。采用上述方式确定增值税计税方法后，连续两年适用。

b) 对于当年新成立且全年未满十二个月的经营单位，其预计年度销售收入按以下方式计算：将增值税纳税申报表中“应税货物和服务销售总额”指标从实际生产经营月份汇总得出的数据除以实际生产经营月份数并乘以12。如采用上述方法确定的预计年度销售收入超过一亿元人民币，则该经营单位适用税款抵扣方法；如未达到一亿元人民币，则该经营单位按两年内直接计算销售收入的方法计税，除非经营单位自愿选择适用税款抵扣方法。

c) 对于全年暂停生产经营的经营单位，其销售收入按照上一年度的数据确定。对于当年部分时间暂停或上年暂停的经营单位，其销售收入根据实际生产经营月份数或季度数按上述b项所述方式计算。

2. 自愿选择税款抵扣方法的经营单位，不包括个体工商户和生产、经营者。其中：

a) 正常运营的企业、合作社、联合社年度销售收入未超过一亿元人民币（不含）且已依法建立健全会计、凭证制度。

b) 新成立企业从正在缴纳增值税并采用税款抵扣方法的经营单位的投资项目中设立。

c) 根据有权机关批准的投资项目新成立的企业，若该项目属于自愿选择税款抵扣方法的情况。

d) 新成立的企业虽未被有权机关批准投资但已获得有权企业负责人批准的投资方案，并符合申请采用税款抵扣方法的条件。) e) 新成立的企业进行固定资产、机器设备、工具器具采购或租赁经营场所合同。f) 外国组织在越南常设机构，以及外国个人作为居民在越南取得收入。g) 其他依法核算进项税额和销项税额的经济组织，不包括企业、合作社、联合社。3. 在进行石油勘探开发及开采活动时向越南境内提供货物和服务的外国组织或个人，其增值税由越南方面申报、抵扣并代缴。4. 新成立的企业分支机构（包括从正在缴纳增值税并采用税款抵扣方法的企业投资设立的分支机构）在单独按照税收管理法规进行增值税纳税申报的情况下，其计税方法应与该企业运营中的计税方法一致。 14. 总公司、集团公司的办公机构以及直属的行政事业单位如医院、卫生所、疗养院、研究所、培训机构等，不直接从事经营活动，则无需缴纳增值税输入税额。若这些单位有经营商品和服务并需缴纳增值税的情况，则应单独登记、申报和缴纳增值税。15. 经营者未满足第三章第一节、第二节的规定且从禁止行为中开具的发票和凭证不得抵扣增值税。16. 对于无法抵扣的输入税额，经营者可将其计入企业所得税成本或作为固定资产原值根据企业所得税法律规定处理，但不包括单次购买商品和服务金额超过50万元且无非现金支付凭证的情况。.

b) 新成立的企业从正在运营中的经营实体投资项目的增值税采用扣除法缴纳。

c) 新成立的企业有实际投资项目并经有权机关批准的，可自愿选择适用扣除法缴纳增值税。

d) 新设立的企业、合作社、联合社有投资项目，但不属于根据投资法规定需由有权机关批准的投资项目，并且已获得企业有权人的投资决策批准的项目属于适用增值税留抵税额抵扣政策的范围。

đ) 新设立的企业、合作社、联合社进行固定资产购置、机器设备、工具用具等财产投入，或者签订租赁经营场所合同。

e) 外国组织在越南设有常设机构，以及外国个人在越南居住并产生收入。

g) 其他可计算增值税进项税额和销项税额的企业，不包括新设立的企业、合作社、联合社。

3. 外国企业向提供油气勘探开发及开采活动的增值税留抵税额由越南方申报、扣除并代缴。

4. 新成立的正在按增值税留抵税额方法缴纳增值税的企业（包括从企业投资项目中分立出的新分支机构）属于纳税情形 增值税 单独按照税收管理法规定确定分支机构的纳税方式时，根据母公司运营方式确定分支机构的纳税方式。 上缴国家预算，按照税收管理法规定

第五节 金价、银价及宝石加工作业的直接计算增值税方法

第二十二条 对黄金、白银和珠宝购销、加工活动的直接计算增值税率

一、按直接计算增值率缴纳增值税的应纳税额 应当等于增值额乘以适用于黄金、白银和珠宝购销、加工活动的增值税率。

二、黄金、白银和珠宝购销、加工活动的增值额 黄金、白银和珠宝购销、加工活动的增值额按卖出价格减去买入价格确定。其中：

a) 卖出价格是指在销售黄金、白银和珠宝发票上记录的实际售价，包括加工费（如有）、增值税及其他附加费用和手续费，卖方所得部分。

b) 买入价格为购入或进口的黄金、白银和珠宝的价值，并已包含用于销售、加工黄金、白银和珠宝的增值税。

三、经营黄金、白银和珠宝购销、加工活动的企业应单独核算此业务，按直接计算增值率缴纳增值税

四、若在纳税期间产生负增值额（-），则可抵扣正增值额（+）。如无正增值额或正增值额不足以抵扣负增值额，则结转至下一年度的正增值额中。年末，负增值额不得结转至下一会计年度。

第三章

税收减免与退税

第一节 进项增值税扣除原则

第二十三条 增值税进项税额抵扣

一、用于生产、销售应税货物或提供应税服务的购进货物和服务的进项增值税，包括因自然灾害等原因造成的损失部分，均可全额抵扣。企业需提供相关证明材料以证实无法获得赔偿的情况。如法律有自然损耗定额规定，则可按实际超出定额的部分进行抵扣；超出定额部分不得抵扣。

二、同时用于生产应税和非应税货物或服务的购进货物和服务的进项增值税，仅能抵扣用于生产应税货物或服务的那部分。企业需分别核算可抵扣与不可抵扣的进项增值税；如无法单独核算，则按销售额比例计算可抵扣的进项增值税。其中： a) 销售收入包括应税货物和服务的销售收入、非应税货物和服务的销售收入，以及黄金、白银和珠宝购销加工增值额（不包括负增值额）及本条例第四十条第二款规定的其他销售收入。外汇交易和证券买卖的销售收入为卖出价与买入价之差减去负差额。b) 对于投资项目既投资生产应税货物和服务，又投资非应税货物和服务，则固定资产进项增值税在建设期按比例抵扣，即按应税货物和服务销售收入占总销售收入的比例计算。此比例需根据未来三年内应税货物和服务销售收入与总销售收入的比值进行调整。如调整后导致已退税减少，则需补缴相应差额至国库，并不因此受到税务处罚。

三、向接受人道援助或无偿援助资金的组织和个人销售货物或提供服务所获得的进项增值税可全额抵扣。 四、用于石油勘探开发活动的购进货物和服务的进项增值税可全额抵扣。 (五、当月产生的进项增值税在该月或季度申报并扣除，无论是否已使用或存放在仓库中。).

六、若企业在申报和扣除进项增值税时发现错误，则应在税务机关或有权机关宣布检查决定前进行如下操作： a) 纳税人应在产生错误的月份或季度补报相应的进项增值税，如果在该月或季度产生的进项增值税有误。 七、向接受人道援助或无偿援助资金的组织和个人销售货物或提供服务所获得的进项增值税可全额抵扣。 . 未因增值税违规行为受到税务行政处罚的企业增值税差额调整后的 3. 购买用于人道主义援助或无偿援助的货物和服务的进项增值税可全额扣除。 4. 油气勘探开发活动使用的货物和服务的进项增值税可全额扣除。

5. 当月、季度发生的进项增值税，在确定当月、季度应纳税额时，无论是否已使用或存放在仓库内均可进行扣除。

6. 如果企业在申报和扣除进项增值税时发现错误，则在税务机关或有权机关宣布检查决定之前，可按以下方式申报：

a) 纳税人应在发生进项增值税错误、遗漏的当月、季度补充申报。 固定资产 机器设备

专门用于生产国防和安全产品。

b) 使该月、季度应纳税额增加或减少；纳税人应当足额缴纳增加的税款或者退回已退还的税款，并将滞纳金缴入国库（如有）。

b) 纳税人发现当月、季度申报错误，应在当月、季度申报增值税进项税额发生错误、遗漏时进行更正申报； 当月、季度发生的增值税进项税额发生错误、遗漏导致应纳税额减少或仅增加或减少可抵扣的进项增值税额并结转至下个月、季度。

7. 对货物（包括外购货物或者企业自产货物）用于赠送、赞助、促销、广告等用途时，其进项增值税可以予以抵扣。 8. 根据海关核定征收决定缴纳的增值税已缴税款可全额抵扣，但海关因逃漏税行为处罚除外。 9. 企业将项目管理权移交给项目管理机构或直接管理的投资项目时，对于为实施投资项目而支付的部分费用，

项目管理机构或直接管理的投资项目的单位可以凭载明企业名称的增值税专用发票抵扣进项增值税。企业不得就项目管理机构或直接管理的投资项目已申报并抵扣的进项增值税重复抵扣。

10. 当企业从按简易计税方法转为一般计税方法缴纳增值税时，可将自首次采用一般计税方法申报纳税之日起发生的购进货物、服务的进项增值税予以抵扣。 11. 当企业从一般计税方法转为简易计税方法缴纳增值税时，在转换前按一般计税方法计算出的购进货物、服务的进项增值税中未抵扣完的部分，可计入企业所得税的成本或作为固定资产原值，但不包括单次购入货物、服务价值超过5万元且无非现金支付凭证的情况。 12. 根据《增值税法》规定，从免征增值税对象转为应税对象时，仅可抵扣自2025年7月1日起用于生产、销售应税货物或提供应税服务的进项增值税。

13. 企业不得就固定资产、机器设备等以下情况的进项增值税进行抵扣：

a) 专门用于国防、安全产品生产的固定资产、机器设备；

b) 银行、再保险公司、人寿保险公司、证券公司、医疗机构、培训机构等单位的固定资产、机器设备；

c) 民用飞机、直升机、游乐设施及非用于运输货物或乘客、旅游、酒店服务的游艇。以上条款中规定的不得抵扣的进项增值税包括租赁活动及其相关维修费用（如有）的进项增值税。, 14. 不直接从事经营活动的总公司、集团公司的行政事业单位，如医院、卫生所、疗养院、研究所、学校等单位，不得就为这些单位服务而购入货物和服务的进项增值税进行抵扣。若上述单位有销售应税货物或提供应税服务的行为，则需单独登记、申报并缴纳相应的增值税。 15. 若企业未满足本章第三节中关于进项增值税可抵扣的规定，或者发票和凭证系禁止行为（见《增值税法》第十三条），则不得进行进项增值税的抵扣。

16. 对于不可抵扣的进项增值税，企业可以将其计入企业所得税的成本或固定资产原值，但不包括单次购入货物、服务价值超过5万元且无非现金支付凭证的情况。 固定资产、机器设备属于金融机构、再保险公司、人寿保险公司、证券公司、医疗机构、培训机构等的c) 飞机、直升机、游乐设施, 民用船只不用于货物运输、乘客运输、旅游、酒店经营。 本款所述不得扣除包括但不限于： 税额

增值税租赁活动的进项增值税和相关费用（如有）。.

14. 不直接从事经营活动的总公司、集团公司的分支机构以及医院、疗养院、招待所等行政事业单位，不得扣除用于其运营的货物和服务的进项增值税。如果这些单位有经营性商品或服务并需缴纳增值税，则必须单独申报、申报和缴纳相应的增值税。 15. 不符合本章第三节第一条、第二条规定的进项增值税扣除条件的企业以及从禁止行为开具的发票、凭证中获得的进项增值税不得扣除。.

16. 对于未被允许扣除的进项增值税，企业可将其计入经营费用以计算企业所得税或计入固定资产原值，但不包括单次购买货物和服务金额超过5万元且无非现金支付凭证的进项增值税。b) 在成立企业前，发起人授权组织、个人代为垫付购置货物、原材料及其他与设立公司相关的支出，则企业在收到由被授权方开具的增值专用发票后可扣除相应的进项增值税，并需对金额在5万元以上的发票进行非现金支付给被授权方。 4. 对于价值超过1.6亿元（不含税）的小型客车（不包括用于货物运输、乘客运输、旅游、酒店经营；用于展示和试驾的车辆），其进项增值税扣除额为不超过1.6亿元部分的价值对应的增值税。 5. 对于生产封闭式生产和集中核算的企业，使用非应税产品通过各环节加工成应税产品的，则在各环节发生的进项增值税可全额扣除。 有非现金支付凭证固定资产, 机械设备 （如有）。

14. 总公司、集团公司的办公机构以及直属的行政事业单位如医院、卫生所、疗养院、研究所、培训机构等，不直接从事经营活动，则无需缴纳增值税输入税额。若这些单位有经营商品和服务并需缴纳增值税的情况，则应单独登记、申报和缴纳增值税。

15. 经营者未满足第三章第一节、第二节的规定且从禁止行为中开具的发票和凭证不得抵扣增值税。 16. 对于无法抵扣的输入税额，经营者可将其计入企业所得税成本或作为固定资产原值根据企业所得税法律规定处理，但不包括单次购买商品和服务金额超过50万元且无非现金支付凭证的情况。 b) 在成立公司之前，发起人授权组织、个人代为垫付部分采购货物、原材料和与公司设立相关的其他费用，则公司在收到增值税专用发票后可按发票金额抵扣税款，并需对单笔超过50万元的发票进行非现金支付。

4. 对于价值超过16,000,000元（不含增值税）的小型载人汽车（不包括用于货物运输、乘客运输、旅游和酒店业的小汽车，以及用于展示和试驾的车辆），其输入税额可按不超过16,000,000元的部分进行抵扣。 5. 对于生产型企业，集中核算制下的生产企业使用不需缴纳增值税的产品在各环节加工成需缴税产品，则各环节的输入税额全部可全额抵扣。有非现金支付凭证分支机构按扣除法缴纳增值税清算，农民合作社转为股份合作制企业， 05 合作社联合会则该企业、合作社或合作社联合会在接收超过应缴税额的增值税或未完全抵扣的输入税额时，可继续用于抵扣和退税。có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

第二十四条 特殊情况下增值税进项税额的扣除

根据《增值税法》第十四条第一款第（一）项的规定，对某些情况下增值税进项税额的扣除如下：

一、用于劳动者的固定资产形成货物和服务：

a) 对于在生产、经营和住宅区、工人医院形成的固定资产所使用的货物和服务的进项增值税，在工业园区工作的工人的居住区内，其进项增值税可全额扣除。

b) 如果企业租赁住房供工业园区内的工人使用，则租赁房屋的进项增值税根据规定进行扣除。如果企业在工业园区外为工业园区内工人建设或购买住宅，则新建或购置的住宅形成的进项增值税可全额扣除。根据本条规定提供的工人住房必须符合工业园区内工人的住房条件，按照住房法律的规定。 c) 对于仍为企业国外员工、由企业派遣到国外工作，在国外企业领取工资和享受其他福利待遇期间，与在越南工作的越南企业签订书面合同明确越南企业需承担国外员工住宿费用的外国企业，则其为越南工作期间支付给国外员工的房租进项增值税可全额扣除；如果企业在越南有外国员工担任管理职位并在越南领取工资，根据与越南企业签订的劳动合同，则该企业不得扣除房租的进项增值税。 二、以新购未使用且具有合法发票的资产出资的情况：

资产的价值按发票上记载的价格确定，包括增值税。接受出资的一方可按照从出资方购买资产的发票上的增值税进行进项税额的扣除。 三、委托采购货物和服务的情况下： 委托企业可以就以委托方式购入的货物和服务的进项增值税向被委托的企业或其他个人开具发票的单位进行扣除，包括以下情况：

a) 保险公司授权投保人修理财产；修理费用及替换材料、配件的增值税发票上注明投保人的名称。保险公司根据保险合同支付相应的保险赔偿金后，可就相应部分的进项增值税进行扣除；若保险赔偿金额达到5万元及以上，则需非现金支付。

b) 在成立企业之前，发起人授权组织或个人代为支付一些采购货物、材料和与公司设立相关的其他费用。新成立的企业可以按照发票上注明的价格从被授权的单位或个人处扣除进项增值税，并对价值达到5万元及以上的发票进行非现金支付。

四、固定资产是9座以下（不含）载客汽车，且其价值超过1.6亿元人民币（未含增值税）时，则可扣除的进项增值税为该资产价值至1.6亿元部分对应的增值税额。 五、对于实行封闭式生产和集中核算的企业，在各生产环节使用免征增值税的产品以生产出应税产品的，其在各环节产生的进项增值税可全额扣除。

b) Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi mua sắm hàng hóa, vật tư và chi phí khác liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp thì doanh nghiệp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền đối với những hóa đơn có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

4. Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tương ứng với phần trị giá đến 1,6 tỷ đồng.

5. Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ.

第二条 增值税进项税额减免条件

第二十五条 税务凭证

生产经营单位必须有购入货物、服务的增值税发票，或者进口环节的增值税缴款凭证，或者作为外国方的代扣代缴税款凭证 按照第十四条第二款第一项的规定（包括按销售额比例计算的增值税缴款凭证代替外国方）。

第二十六条 无现金支付凭证

生产经营单位必须对价值五万元及以上的货物、服务的购入，提供无现金支付凭证。其中： 无现金支付凭证是指根据2024年5月15日国务院颁布的《无现金支付管理办法》（编号：52/2024/NĐ-CP）的规定证明无现金支付的文件，但不包括买方直接将现金存入卖方账户的情况。

1. 2. 根据第十四条第二款b项规定的特殊情况包括： a) 购入货物、服务采用抵扣方式结算，即购入货物、服务的价值与售出货物、服务的价值相抵，且该结算方式在合同中有具体规定，则必须有数据核对单和双方确认的抵扣结算凭证。 b) 采用抵扣方式结算的贷款或借款；通过第三方进行债务抵销而结算的方式，在合同中明确规定的情况下，必须有书面借款合同，并附有从借款人账户向贷款人账户转账的凭证，包括购入货物、服务的价值与贷款金额相抵的情况。 c) 由第三方无现金支付机构代为支付购入货物、服务款项（包括卖方指定第三方进行无现金支付的情况），必须在书面合同中明确规定，并且第三方应是依法运营的组织或个人。.

d) 购入货物、服务采用股票、债券等方式结算，且该结算方式在合同中有具体规定的情况下，必须有书面买卖合同。

e) 在上述a、b、c和d项所述支付方式之后，剩余价值部分以五万元及以上的现金形式支付的，则仅在有无现金支付凭证的情况下可以抵扣进项税额。

f) 购入货物、服务采用直接存入国家金库第三方账户的方式进行强制执行（根据有权机关决定），则可按转入该第三方账户金额对应的增值税进项税额进行抵扣。

g) 对于价值五万元及以上的分期付款或分批购买的货物、服务，生产经营单位应依据书面购货合同、增值税发票和无现金支付凭证来抵扣进项税额。若未到约定支付时间，则仍可先行抵扣；若到期后仍未收到无现金支付凭证，则应在发生支付义务时调整减少相应的进项税额。

h)

对于单次进口货物、服务价值低于五万元，以及单次购入货物、服务发票金额低于五万元且已含增值税的情况，或生产经营单位从国外组织、个人处免费获得的样品、礼品等非支付性货物和服务，则无需提供无现金支付凭证。

i) 对于为生产销售应税货物、服务而由生产经营单位授权员工代付的款项，按照单位财务制度或内部规定进行无现金支付后，再向员工支付无现金方式，则可以抵扣进项税额。

3. 若一次购买同一纳税人的货物、服务价值低于五万元但多次在同一日累计达到五万元及以上，则仅在有无现金支付凭证的情况下可抵扣进项税额。 có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt 经营单位必须在增值税纳税申报期内，对因未取得无现金支付凭证而未能抵扣的进项税额，在应纳税款所属期进行申报和调减。

h) 如果进口货物或服务单次价值低于50万元人民币，或者从发票上购买的货物或服务单次价值低于50万元人民币（含增值税），以及经营单位进口的是外国组织或个人赠送、免费提供的样品，则无需提供无现金支付凭证。

i) 对于用于生产销售、提供应税服务的货物和服务，若由经营单位员工代为支付且按照财务制度或经营单位内部规定进行报销后，再向该员工支付无现金支付款项，则可以抵扣进项税额。

3. 如果多次购买同一纳税人的货物或服务总价值超过50万元人民币但单次交易金额低于50万元人民币，则仅对有无现金支付凭证的交易部分进行进项税额抵扣。

第二十七条 出口货物、服务的增值税进项税额抵扣条件

对于出口货物、服务，除本条例第二十五条、第二十六条规定的条件外，还必须具备以下内容：与外国买方签订的销售、来料加工货物或提供服务的合同；销售货物、提供服务的发票；非现金支付凭证；出口货物报关单（除非根据海关法律规定无需提交报关单）；包装单、运单、保险单据（如有）。其中：

1. 对于向外国买方（进口商）销售、来料加工货物或提供服务的合同：委托出口合同及委托出口合同终止协议（如已结束合同），或者委托出口商与受托出口商定期对账记录，记载如下内容：委托出口的商品数量、种类和价值；受托出口商与外国买方签订的出口合同编号、日期；受托出口商向外国买方开具非现金支付凭证的编号、日期及金额；受托出口商向委托出口商支付款项的编号、日期及金额；受托出口商报关出口货物的编号、日期。

2. 对于出口货物报关单： 已完成海关手续的报关单据。

3. 对于非现金支付凭证：从进口方（或为其服务的银行）账户向出口企业（卖方）在银行开设的账户转账的付款凭证，该方式符合合同约定和银行规定。非现金支付凭证是出口银行出具的关于已收到进口银行账户款项的通知书。对于延期付款，必须在合同中明确，并附有相应的延期付款条款，在付款到期时，出口企业应持有非现金支付凭证。对于委托出口，则需持有外国买方的非现金支付凭证以及受托出口商持有的对出口货物的非现金支付凭证。如果外国买方直接向委托出口商付款，则委托出口商必须持有非现金支付凭证，并且该付款应在合同中规定。 如果出口企业将进口方应收账款转让给第三方（应收账款购买者）在国外，必须有第三方（应收账款购买者）的非现金支付凭证，该支付须在出口合同和与第三方国外的买卖应收账款合同中明确规定；出口企业应提供关于实际收款金额与出口合同约定金额差异原因的书面说明。除以下情况外 a:

) 对于出口货物、服务的款项被用于偿还外国债务，经营单位必须具备如下条件和手续：借款合同（对于期限不满一年的金融借款）；或中国人民银行出具的贷款登记确认书（对于超过一年的借款）；外国买方通过非现金支付凭证转入越南的付款凭证。 出口货物、服务款项用于偿还外债的支付方式必须在出口合同中规定；外国买方关于抵扣债务的确认函；如果抵扣出口货物、服务价值后与外债金额有差额，则该差额部分应持有非现金支付凭证。b) 对于经营单位使用出口货物、服务款项向国外进口商投资，经营单位必须具备如下条件和手续：合资合同；将出口货物、服务款项用于对外国进口商的投资须在出口合同中规定；如果投资额小于出口商品销售收入，则差额部分应持有非现金支付凭证。 01 c) 对于外国买方授权国外的组织或个人进行付款的情况，授权付款必须在出口合同（附录合同或合同调整文件）中明确规定。 d) 对于外国买方要求越南第三方机构以非现金方式抵销债务并支付给经营单位款项的情况，该抵销和付款须在出口合同（附录合同或合同调整文件）中规定，并且应有银行出具的已收到第三方账户款项的通知书；同时，出口企业需持有与外国买方及第三方确认的对账单。

b) 对于出口单位使用出口商品或服务款项作为出资投入外国进口商，经营单位必须具备以下条件和手续：出资合同；将出口商品或服务款项用于外国进口商出资须在出口合同中明确规定；若出资金额小于出口商品销售收入，则差额部分需有无现金支付凭证。

c) 当外国一方授权第三方（外国组织或个人）进行付款时，该授权付款应在出口合同（附录合同或合同调整文件如有）中明确规定。

d) 当外国一方要求其在越南的第三方执行抵销债务的付款，并以无现金支付方式向经营单位支付款项时，该抵销债务的要求须在出口合同（附录合同或合同调整文件如有）中明确规定，并且需有银行报文证明已从第三方账户收到款项，同时经营单位还需提供与外国方和第三方对账单并经双方确认。

đ) 境外一方（进口商）授权境外第三方组织或个人进行支付；该第三方要求境内第四方组织（即境内代理机构）与境外第三方就进口商应付出口商的债务进行结算并以无现金支付方式支付相应金额时，出口商必须具备以下条件和文件：出口合同（附件或合同修改文本如有）规定了各方之间的付款授权及债务抵销；支付凭证为出口银行出具的收账通知，显示出口商从第四方组织账户收到的款项数额；相关对账单并经有关各方确认（包括出口商与进口商之间、境外第三方与境内第四方组织之间）。

e) 境外一方授权其在华设立的代表机构进行支付，并将该支付授权条款规定于出口合同（附件或合同修改文本如有）中。

g) 除个人以外的境外一方从其在越南境内银行开设的外汇账户直接向出口商付款时，该付款必须记载于出口合同（附件或合同修改文本如有）中。支付凭证为出口银行出具的收账通知，显示已收到与境外方签订合同的外汇账户款项。

h) 境外个体工商户通过其在越南境内银行开设的个人账户进行付款，并将该条款规定于出口合同（附件或合同修改文本如有）中，则视为无现金支付。。当境外买方为个体工商户并携带外币现钞和人民币现钞入境时，须按照越南国家银行的规定向海关申报。

i) 境外一方进行无现金支付但支付凭证上的金额与合同或附件中约定的应付款项不符时：若支付凭证上显示的金额小于合同或附件中约定的应付款项，则经营主体需解释原因，如银行手续费、因产品质量问题而调整价格或短缺（对于这种情况须有进口商和出口商之间的降价协议文本）；若支付凭证上的金额大于合同或附件中约定的应付款项，则经营主体需解释原因，如一次性支付多份合同款项或预付货款，并承诺对解释的原因承担法律责任并提供相关调整文件。 k) 境外一方进行无现金支付但支付凭证上未正确显示约定银行名称时，若支付凭证内容明确记载付款人、收款人、出口合同编号及金额与已签订的出口合同相符，则可视为有效支付凭证。

l) 当经营主体向境外一方出口货物或服务（第二方），同时从另一境外方进口货物或服务或从境内组织或个人处购买时，若经营主体与第二方和第三方达成协议，由第二方向第三方进行无现金支付剩余款项，则各方之间的结算须记载于出口合同、进口合同或购货合同（附件或合同修改文本如有）中，并需提供相关对账单并经有关各方确认（包括经营主体与第二方之间、经营主体与第三方之间）。

m) 当货物出口至境外但因客观原因境外一方拒绝接收，经营主体找到同国籍的新客户以原合同签订的货物进行销售时，抵扣凭证应包含与最初签订合同客户的全部出口相关文件（包括合同、报关单据、发票），并附有经营主体解释新旧客户名称差异的原因说明（其中承诺自行承担信息准确性责任，确保无欺诈行为），以及与新客户签订的出口合同相关文件（包括销售合同、销售发票及根据规定出具的支付凭证及其他可能的相关文件）。

n) 当劳务输出时，经营主体直接从劳动者处收取款项，则需提供劳动者的收款证明。

o) 用于偿还境外债务的货物或服务出口给政府时，必须有银行确认函表明该批货物已被境外方接受抵债或已发送相关单据供境外方抵债；支付凭证应按照财政部指导进行操作。

o) 对于用于偿还外债的出口货物或服务给政府的情况，必须由银行出具该批出口货物已被外国接受抵债或已发送相关单据供外国抵债的证明；无现金支付凭证应按照财政部的规定执行。

p) 出口货物、服务以货抵偿的情形是指出口货物（包括来料加工出口货物）、服务给外国一方，但出口经营单位与外国一方之间的结算方式为以出口货物、来料加工出口货物的工缴费价值以及进口自外国一方的货物、服务的价值相互抵消。出口货物、服务以货抵偿时：出口货物以货支付的结算方式必须在出口合同；进口货物、服务的合同中规定；有海关关于进口用于抵消出口货物、服务的货物的报关单据；有与外国一方确认出口货物、服务与进口货物、服务价值相互抵消金额的书面文件；如果出口货物、服务与进口货物、服务的价值结算后存在差额，差额部分必须有非现金支付凭证。

q) 出口货物至与我国接壤国家的情形应按照有关边境贸易管理法律的规定，在财政部和越南国家银行指导下实施。

r) 如果外国一方丧失付款能力，出口经营单位须提交书面说明理由，并使用以下文件之一替代非现金支付凭证：进口自越南的货物报关单复印件；或向外国住所地法院或有管辖权机关提起诉讼的诉状及其受理通知书复印件；或外国法院胜诉判决书复印件；或外国有权机构确认（或通知）外国一方破产或丧失付款能力的文件复印件。

s) 如果出口货物不符合质量要求需销毁，出口经营单位须提交书面说明理由，并使用销毁国外货物的现场记录（或证明已销毁货物的文件）以及负责销毁的机关出具的文件复印件，附上非现金支付凭证以支付销毁费用，或者提供证明销毁费用由进口商或其他第三方承担的相关文件复印件，替代非现金支付凭证。如果进口商需在外国自行办理销毁手续，则销毁现场记录（或证明已销毁货物的文件）须注明进口商名称。

t) 如果出口货物遭受损失，出口经营单位须提交书面说明理由，并使用以下文件之一替代非现金支付凭证：有权机关出具的境外货物损失确认书复印件；或详细记载货物运输过程中境外损失原因的现场记录复印件。如果出口经营单位已收到因境外货物损失而获得的赔偿款项，则需附上该笔款项的非现金支付凭证复印件。

u) 本款所列各类文件的复印件必须由出口经营单位确认其为原件的副本。如第三方证明文件、替代非现金支付凭证的语言不是英文或没有英文版本，则须附有经公证的中文译文一份。相关各方在电子形式下签发、使用和存储文件时，应打印纸质版。出口经营单位完全自行承担提供用于替代非现金支付凭证的各种文件的准确性责任。

4. 对于销售货物、提供服务的发票：商业发票或增值税专用发票，依照有关发票、凭证法律的规定。

第二十八条 特殊货物和服务的进项增值税抵扣条件

出口货物通过外国电子商务平台出口以及其它特殊情况下的进项增值税抵扣条件除本条例第二十五条、第二十六条规定的进项增值税抵扣条件外，出口货物的企业必须提供证明其已将货物销往越南境外的相关文件其中：

1. 对于通过外国电子商务平台出口货物的情况： 经营出口的主体必须提供证明其已将货物销往越南境外的相关文件，如：与交易平台管理者签订的销售合同（经营出口的企业与国外买家在平台上进行交易时，必须按照相关法律、电子商务法和电子交易法的规定完成在线下单流程；销售发票；非现金支付凭证 （如果经营出口的企业委托交易平台管理者代收国外买家款项，则代收款条款应在与交易平台管理者的合同中明确规定） 海关通关手续已完成的报关单据；向国外买家交付货物的相关文件（如已办理海关通关手续的出货报关单据）；货物包装单、运单及保险凭证（如有） 对于已经存放在外国保税仓库中的出口货物：经营出口的主体必须提供证明其已将货物销往越南境外的相关文件，如： 出口合同；委托出口合同；销售发票；非现金支付凭证；已完成海关通关手续的报关单据；向国外进口商交付货物的相关文件（如已办理海关通关手续的出货报关单据或证明货物已在保税仓库内售予买家的文件）；货物包装单、运单及保险凭证（如有）在国外展会出口货物的情况： 经营出口的主体必须提供证明其已将货物销往越南境外的相关文件，如：非现金支付凭证。如果在组织展会国家以外币形式收取并汇回国内，则经营出口的企业需向海关提交关于收到的外汇收入及汇入国内银行账户的申报单据 已售予个人（外国公民或越南公民）并在出境手续完成后销售的商品；免税商店内已售商品：经营出口的企业必须提供证明其已在免税区域或免税商店内完成销售的相关文件，并提交根据本条例附件三规定的表格，列出在免税区域或免税商店内出售给离境旅客的商品.

2. 为外国提供的数字内容产品服务：提供服务的主体必须保存相关资料以证明该服务已被消费于越南境外，并按照本条例第十七条第三款的规定进行非现金支付凭证的记录加工后转出口的商品：根据贸易法和对外贸易管理法规规定，有加工出口合同及其附件（如有），明确在越南接收货物的企业；增值税发票上应注明加工费用及数量并按与外国签订的合同规定的金额填写，并标明由国外指定企业接收的名称；加工产品转移凭证需经双方确认；加工后转出口的商品必须按照非现金支付规定进行付款，海关报关手续须遵守相关法律 在外国或保税区建设、安装工程的情况： 有在外国或保税区内签订的建设、安装合同；根据法律规定完成的非现金支付凭证 对于出口货物用于国外建设工程的情况，除了第7条的规定外，经营出口的企业还必须满足以下条件：海关报关单据；出口的货物和物资应符合越南企业在国外实施建筑工程所批准的出口货物目录；委托出口合同（如适用）如果经营出口的企业已获得海关确认但未满足本节规定的其他进项增值税抵扣条件，则不得进行进项增值税抵扣，也不需缴纳销项增值税。特别是对于加工后转出口的商品，如果未能满足进项增值税抵扣的条件，则应按照国内消费商品的规定计算并缴纳增值税；对于提供出口服务的企业，如未能满足非现金支付的要求，则不得进行进项增值税抵扣，也不需缴纳销项增值税 第九条 如果经营出口的企业已获得海关确认但未满足本节规定的其他进项增值税抵扣条件，则不得进行进项增值税抵扣，也不需缴纳销项增值税。特别是对于加工后转出口的商品，如果未能满足进项增值税抵扣的条件，则应按照国内消费商品的规定计算并缴纳增值税；对于提供出口服务的企业，如未能满足非现金支付的要求，则不得进行进项增值税抵扣，也不需缴纳销项增值税 货物；委托出口合同；销售货物发票；无现金支付凭证；已完成海关手续的报关单；向国外发货时提供的交货证明（如出口报关单或证明货物已销往保税区仓库的文件）；包装清单、运单及货物保险单据（如有）。

3. 对于在外国举办的展会或展览会上销售货物的情况：经营单位必须提供证明已在国外售出货物的相关凭证，如无现金支付凭证。若以外币形式将销售收入汇回国内，则需向海关申报所收到的外币金额，并提交银行收款凭证。

4. 对于在隔离区或免税商店销售的商品：经营单位必须提供证明已从隔离区或免税商店售出商品的相关文件；并根据本条例附件III提供的表格填写《隔离区或免税商店销售货物清单》。

5. 对于向外国提供的数字内容产品：经营单位应提交服务消费的证明文件，符合本条例第十七条第三款的规定，并提供无现金支付凭证。

6. 对于转口加工出口的商品：根据外贸法和对外贸易管理法规规定，需有与国外签订的来料加工出口合同及其附录（如有），明确越南境内收货单位；增值税发票应注明加工费金额及数量（按与外国方签订的合同中规定的价格）以及指定接收货物的单位名称；转口加工产品移交单须由双方签字确认；商品需按照法律规定以无现金支付方式结算，并完成海关报关手续。

7. 对于在国外或保税区进行建设、安装工程：需有国外或保税区内建设工程合同；并提供符合法律规定的无现金支付凭证。

8. 对于经营出口货物、物资以实施境外建设工程的机构，除适用本条第七款规定外，还应当满足以下条件：报关单；出口的货物、物资须符合越南企业负责人批准的《出口用于境外建设工程的货物目录》；委托出口合同（如涉及委托出口）。

9. 对于经营出口货物已获海关确认但未具备本款所规定之进项增值税抵扣条件所需其他手续的情形，不得进行进项增值税抵扣，也不需计算销项增值税。特别对于来料加工转内销的情况，若不具备进项增值税抵扣条件所需手续，则应按内销商品计征并缴纳增值税。对于经营出口服务的机构，如未满足无现金支付条件的规定，则不得进行进项增值税抵扣。 4. 对于新成立的企业、项目管理单位或分支机构不再继续管理和运营生产、经营活动而由项目业主直接经营管理或委托其他企业经营管理的情形， 新成立的企业、 项目管理单位或分支机构

第三条 增值税进项税额退还

第二十九条 出口退税

1. 当月、季度内有出口货物或者提供出口服务的经营主体，如果其未抵扣完的增值税进项税额达到或超过三百万越南盾，则可以按月、季度申请退还增值税，但不包括进口后再出口至其他国家的商品。其中：

a) 可退税的出口情况对象如下：对于委托出口的情况，为有委托出口货物的经营主体；对于来料加工转内销的情况，为与外国方签订来料加工出口合同的经营主体；对于出口用于国外工程的商品的情况，为有出口用于国外工程商品的经营主体。

b) 进口后再出口至其他国家的商品是指从国外进口到越南后直接或委托出口的商品，不包括作为出口加工原料的进口商品。

2. 当月、季度内既有出口货物或者提供出口服务，又有在国内销售的货物或者提供国内服务的经营主体，应当分别核算用于生产、销售出口货物或者提供出口服务的进项税额；如无法分别核算，则根据出口货物或服务收入占当期应纳税货物或服务总收入的比例确定出口货物或服务的进项税额。退税期间从连续未抵扣完进项税额且未申请退税的增值税纳税期开始，至提出退税的增值税纳税期为止。如果用于生产、销售出口货物或者提供出口服务的进项税额（包括已单独核算和按比例确定的进项税额）在扣除国内销售货物或服务应缴增值税后的余额达到三百万越南盾及以上，则经营主体可以申请退还出口货物或服务的增值税。出口货物或服务退税金额不得超过当期出口货物或服务销售收入的百分之十。对于已经确定用于出口货物或服务但未申请退税且超过百分之十的进项税额，可以在下一个纳税期内抵扣以确定下一期出口货物或服务的退税金额。财政部规定出口货物或服务的退税方式。

第三十条 投资退税

1. 已经按照法律规定登记缴纳增值税并有投资项目（包括新投资项目、扩大投资项目的多个阶段或多个子项目，但不包括未形成固定资产的投资项目）正在建设中的经营主体或者石油天然气勘探开发项目正在建设中且在建设期间产生的进项税额尚未退税的，则可以将该进项税额与当前经营活动应缴增值税进行抵扣。抵扣后，如果投资项目（包括多个阶段、子项目的各个阶段或子项目已完成）未抵扣完的进项税额达到三百万越南盾及以上，则可以申请退还增值税。对于已经完成的投资项目（包括多个阶段、子项目的各个阶段或子项目已全部完成），但经营主体尚未申请退税的，应在项目或子项目完成之日起一年内提交退税申请。项目或子项目完成之日为产生销售收入之日或子项目销售收入之日。本条所称销售收入不包括试运行期间产生的收入、财务活动收入以及投资项目的原材料处置收入。

如果经营主体是投资项目的主要发起人并成立新的经济实体或委托管理机构直接实施和管理投资项目，则新成立的经济实体或管理机构可以抵扣和退还与投资项目相关的增值税。新成立的经济实体或管理机构应当将用于项目采购货物和服务的进项税额与当前经营活动应缴增值税进行抵扣，同一纳税期内（如有）。抵扣后，如果投资项目的进项税额未抵扣完达到三百万越南盾及以上，则可以按照本条规定申请退税。当投资项目、子项目阶段或子项目完成时， 新成立的经济实体或管理机构 应将未抵扣完的增值税移交给主要发起人或被委托经营主体，以便继续在下一个纳税期内申报和抵扣经营活动产生的增值税。 新成立的经济实体或管理机构 ，管理机构应当将未抵扣完的增值税移交给主要发起人或被委托经营主体，以便继续在下一个纳税期内申报和抵扣经营活动产生的增值税。，须将未抵扣完的增值税移交给项目业主或被委托经营生产、经营活动的企业，以便在下一个纳税期继续申报和抵扣。新成立的企业、项目管理单位或分支机构，须将未抵扣完的增值税移交给项目业主或被委托经营生产、经营活动的企业，以便在下一个纳税期继续申报和抵扣。确认、批准

投资项目正在投资阶段尚未投入生产、经营，但必须终止投资项目活动，未产生与投资项目相关的增值税销项税额的， 则该生产经营主体应当按照税收管理法律法规的规定将所退的投资项目已退的增值税缴入国家预算； 对于未退的增值税，则不予退税。 对于从事有经营条件限制行业的生产经营主体的投资项目的下列情形，根据本条第一款规定可以申请退还增值税： a) 投资项目在投资阶段，依据投资法律法规和行业专门法律法规的规定，已由有权国家机关颁发了经营许可、许可证或者确认、批准文件； b) 投资项目在投资阶段，依据投资法律法规和行业专门法律法规的规定无需申请由有权国家机关颁发的经营许可、许可证或者确认、批准文件； c) 投资项目根据投资法律法规和行业专门法律法规的规定无需取得经营许可、许可证或者确认、批准文件。

2. 3. 对于以下情形，生产经营主体不得将投资项目未抵扣完的税额结转至下期，而是按照投资相关法律法规的规定处理：

a) 生产经营主体在申请退税时未能足额缴纳注册资本金。 b) 从事有经营条件限制行业的生产经营主体的投资项目，在不具备经营条件的情况下（除本条第二款规定的情形外）；.

c) 投资项目的生产经营主体未保持足够的经营条件在运营过程中，即为从事有经营条件限制行业的生产经营主体的投资项目，在运营过程中被收回其一个或多个行业经营许可、许可证或者确认、批准文件；或者在运营过程中未能满足法律法规规定的经营条件以进行有条件经营活动，则自上述任一情形发生之时起不再退税。.

d) 开采自然资源、矿产资源（不包括本条第一款规定的第一类油气勘探开发项目）和生产产品为已加工的自然资源、矿产资源的投资项目，以及生产其他产品的投资项目，根据本条例第四条第十四款的规定。 3. 经营出口企业不得因结转投资项目尚未抵扣的税款而申请退税。以下情形除外：.

a) 投资项目的经营出口企业未按登记时所报注册资本足额出资。

b) 投资项目属于需经许可经营的投资行业，且在未满足经营条件的情况下进行投资（除本条第二款规定外）。

c)

d) 开采资源、矿产的项目（不包括本条第一款规定的油气勘探开发项目）和生产产品为开采后加工成其他产品的项目（根据本条例第四条第十四款规定）。 第32条 解体、破产时的增值税退税 当经营出口企业按扣缴法缴纳增值税并解体或破产时，若有超额缴纳的增值税或未抵扣完的进项增值税， 但不包括本条第一款规定的企业在根据本条例第三十条规定解散和终止投资项目的情形。经营出口企业

应当按照解体、破产及税务管理的相关法律规定进行操作。

第三十一條　增值税退税

仅生产或提供适用5%增值税税率的商品和服务的经营主体，若连续十二个月或四个季度内未抵扣完毕的进项增值税额累计达到300万元人民币以上，则可以申请退还该部分进项增值税。如经营主体同时生产和提供多种不同增值税税率的商品和服务， 则应当分别核算用于生产适用5%增值税税率商品和服务的进项增值税额；对于同时用于生产适用5%增值税税率商品和服务以及从事其他不同税率经营活动（包括从事适用5%增值税税率的商业销售环节）的进项增值税额，若无法单独核算，则用于生产适用5%增值税税率商品和服务的进项增值税额按其当期销售额占全部应税商品和服务销售额的比例确定。退税期间自连续未抵扣完的5%增值税进项税额所属纳税期开始至申请退税的纳税期止。如用于生产适用5%增值税税率商品和服务的进项增值税额（包括单独核算和按比例确定的部分）在扣除应缴增值税后的余额达到300万元人民币以上，则经营主体可以申请退还该部分进项增值税。财政部规定适用于生产适用5%增值税税率的商品和服务的进项增值税退税的具体办法。 第三十二条　经营主体解散、破产时的退税适用扣税法缴纳增值税的经营主体在解散或破产时，若有超缴的增值税额或未抵扣完的进项增值税额（但不包括根据本条第三款规定解散并终止投资项目的情形） ，则应当按照法律规定进行清算和税务管理。 如企业分支机构按扣税法解散、合作社转为合作社会计核算方式变更、 或者联合社，则该企业、合作社或联合社可以继承超缴的增值税额或未抵扣完的进项增值税额用于抵扣或退税，具体按照相关规定办理。

当分公司按扣缴法缴纳增值税并解体，

农民合作社按扣缴法缴纳增值税后转变为合作社， 或者联合社企业、 合作社、. 联合社 ，可继承农民合作社、分公司未抵扣完的进项增值税或超额缴纳的增值税，按相关规定进行抵扣和退税。 chi nhánh của doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế giải thể, tổ hợp tác nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế chuyển đổi thành hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thì doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được kế thừa số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác, chi nhánh để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

第三十三条 出境时退还从越南购买的货物税款

外国人士、在国外定居的越南公民（除根据航空法规定属于机组人员的成员，以及根据海事法规定属于船员的成员外），持护照或具有国际往来效力的其他文件，在出境时可对其从越南购买并随身携带的货物所支付的税款予以退税。本款项规定的退税手续、程序、应退税额及退税方式由本法令附件四另行规定。

Điều 34. Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo

Việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo được quy định như sau:

1. Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính (bao gồm cả Văn phòng điều hành của nhà thầu chính tại Việt Nam), tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng vốn ODA (bao gồm cả Văn phòng đại diện của nhà tài trợ hoặc tổ chức quản lý, thực hiện chương trình, dự án do nhà tài trợ chỉ định) được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án.

2. Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đó.

Điều 35. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao

Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

Điều 36. Hoàn thuế theo điều ước quốc tế

Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Điều 37. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Mục này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

1. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại các Điều 29, Điều 30, Điều 31, Điều 32 Nghị định này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

2. Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại Mục 2 Chương III và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 15 Điều 23 Nghị định này.

3.^[4] (được bãi bỏ)

4. Tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định tại Mục này và tuân thủ các quy định về khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận. Cơ quan thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng thuộc diện hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước hoàn thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.  

Chương IV

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

^[5]

Điều 38. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

2. Nghị định này thay thế:

a) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

b) Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29 tháng 7 năm 2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP.

c) Quy định việc xác định sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên tại điểm a khoản 1 Điều 11 và khoản 2 Điều 15 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu), điểm b khoản 2 Điều 4 và Mẫu số 14, Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 26/2023/NĐ-CP ngày 31 tháng 5 năm 2023 của Chính phủ về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp và thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan bằng quy định tại Phụ lục V ban hành kèm theo Nghị định này.

3. Bãi bỏ quy định tại:

a) Điều 2 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.

b) Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

c) Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.

d) Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ.

4. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Điều 39. Điều khoản chuyển tiếp

1. Đối với dự án đầu tư đã được đầu tư trước ngày 01 tháng 7 năm 2025 mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì được áp dụng quy định hoàn thuế đối với đầu tư tại Điều 30 Nghị định này.

2. Quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% quy định tại Điều 31 Nghị định này áp dụng đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% phát sinh kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

3.^[6] (được bãi bỏ)

Điều 40. Trách nhiệm thi hành

1. Bộ Tài chính quy định chi tiết các điều, khoản được giao tại Nghị định và hướng dẫn thực hiện Nghị định này theo chức năng, nhiệm vụ đảm bảo yêu cầu quản lý.

2. Bộ Tài chính quy định cụ thể đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định này và Luật Thuế giá trị gia tăng.

3. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./.

 

XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

 

PHỤ LỤC I

TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN KHAI THÁC CHƯA CHẾ BIẾN THÀNH SẢN PHẨM KHÁC

(Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)

Mã hàng	Mô tả hàng hoá
Chương 25	Muối; lưu huỳnh; đất và đá; thạch cao, vôi và xi măng
2502.00.00	Pirít sắt chưa nung.
2503.00.00	Lưu huỳnh các loại, trừ lưu huỳnh thăng hoa, lưu huỳnh kết tủa và lưu huỳnh dạng keo.
25.04	Graphit tự nhiên.
2504.10.00	- Ở dạng bột hoặc dạng mảnh
2504.90.00	- Loại khác
25.05	Các loại cát tự nhiên, đã hoặc chưa nhuộm màu, trừ cát chứa kim loại thuộc Chương 26.
2505.10.00	- Cát oxit silic và cát thạch anh:
2505.10.00.10	- - Bột oxit silic mịn và siêu mịn có kích thước hạt từ 96μm (micrô mét) trở xuống, hàm lượng SiO2 ≥ 97,7%, Fe2O3 ≤ 0,030%, độ ẩm ≤ 0,3%
2505.10.00.20	- - Bột oxit silic mịn có kích thước hạt từ 500 µm (micromet) trở xuống, hàm lượng SiO2 ≥ 99,3%; Fe2O3 ≤ 0,01%, độ ẩm ≤ 5%
2505.10.00.90	- - Loại khác
2505.90.00	- Loại khác
25.06	Thạch anh (trừ cát tự nhiên); quartzite, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ được cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).
2506.10.00	- Thạch anh
2506.20.00	- Quartzite
2507.00.00	Cao lanh và đất sét cao lanh khác, đã hoặc chưa nung.
25.08	Đất sét khác (không kể đất sét trương nở thuộc nhóm 68.06), andalusite, kyanite và sillimanite, đã hoặc chưa nung; mullite; đất chịu lửa (chamotte) hoặc đất dinas.
2508.10.00	- Bentonite
2508.30.00	- Đất sét chịu lửa
2508.40	- Đất sét khác:
2508.40.10	- - Đất hồ (đất tẩy màu)
2508.40.90	- - Loại khác
2508.50.00	- Andalusite, kyanite và sillimanite
2508.60.00	- Mullite
2508.70.00	- Đất chịu lửa hoặc đất dinas
2509.00.00	Đá phấn.
25.10	Canxi phosphat tự nhiên, canxi phosphat nhôm tự nhiên và đá phấn có chứa phosphat.
2510.10	- Chưa nghiền:
2510.10.10	- - Apatít (apatite)
2510.10.90	- - Loại khác
2510.20	- Đã nghiền:
2510.20.10	- - Apatít (apatite):
2510.20.10.10	- - - Loại hạt mịn có kích thước nhỏ hơn hoặc bằng 0,25 mm
2510.20.10.20	- - - Loại hạt có kích thước trên 0,25 mm đến 15 mm
2510.20.10.90	- - - Loại khác
2510.20.90	- - Loại khác
25.11	Bari sulphat tự nhiên (barytes); bari carbonat tự nhiên (witherite), đã hoặc chưa nung, trừ bari oxit thuộc nhóm 28.16.
2511.10.00	- Bari sulphat tự nhiên (barytes)
2511.20.00	- Bari carbonat tự nhiên (witherite)
2512.00.00	Bột hóa thạch silic (ví dụ, đất tảo cát, tripolite và diatomite) và đất silic tương tự, đã hoặc chưa nung, có trọng lượng riêng biểu kiến không quá 1.
25.13	Đá bọt; đá nhám; corundum tự nhiên, đá garnet tự nhiên và đá mài tự nhiên khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt.
2513.10.00	- Đá bọt
2513.20.00	- Đá nhám, corundum tự nhiên, đá garnet tự nhiên và đá mài tự nhiên khác
2514.00.00	Đá phiến, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).
25.15	Đá hoa (marble), đá travertine, ecaussine và đá vôi khác để làm tượng đài hoặc đá xây dựng có trọng lượng riêng biểu kiến từ 2,5 trở lên, và thạch cao tuyết hoa, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hay bằng cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).
	- Đá hoa (marble) và đá travertine:
2515.11.00	- - Thô hoặc đã đẽo thô
2515.12	- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông):
2515.12.10	- - - Dạng khối:
2515.12.10.10	- - - - Đá hoa trắng
2515.12.10.90	- - - - Loại khác
2515.12.20	- - - Dạng tấm
2515.20.00	- Ecaussine và đá vôi khác để làm tượng đài hoặc đá xây dựng; thạch cao tuyết hoa:
2515.20.00.10	- - Đá vôi trắng dạng khối
2515.20.00.90	- - Loại khác
25.16	Đá granit, đá pocfia, bazan, đá cát kết (sa thạch) và đá khác để làm tượng đài hay đá xây dựng, đã hoặc chưa đẽo thô hay mới chỉ cắt bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).
	- Granit:
2516.11.00	- - Thô hoặc đã đẽo thô
2516.12	- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông):
2516.12.10	- - - Dạng khối
2516.12.20	- - - Dạng tấm
2516.20	- Đá cát kết:
2516.20.10	- - Thô hoặc đã đẽo thô
2516.20.20	- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông)
2516.90.00	- Đá khác để làm tượng đài hoặc làm đá xây dựng
25.17	Đá cuội, sỏi, đá đã vỡ hoặc nghiền, chủ yếu để làm cốt bê tông, để rải đường bộ hay đường sắt hoặc đá ballast, đá cuội nhỏ và đá lửa tự nhiên (flint) khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt; đá dăm từ xỉ, từ xỉ luyện kim hoặc từ phế thải công nghiệp tương tự, có hoặc không kết hợp với các vật liệu trong phần đầu của nhóm này; đá dăm trộn nhựa đường, đá ở dạng viên, mảnh và bột, làm từ các loại đá thuộc nhóm 25.15 hoặc 25.16, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt.
2517.10.00	- Đá cuội, sỏi, đá đã vỡ hoặc nghiền, chủ yếu để làm cốt bê tông, để rải đường bộ hay đường sắt hoặc đá ballast khác, đá cuội nhỏ và đá lửa tự nhiên (flint) khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt:
2517.10.00.10	- - Loại có kích cỡ đến 400 mm
2517.10.00.90	- - Loại khác
2517.20.00	- Đá dăm từ xỉ, từ xỉ luyện kim hoặc từ phế thải công nghiệp tương tự, có hoặc không kết hợp với các vật liệu của phân nhóm 2517.10
2517.30.00	- Đá dăm trộn nhựa đường
	- Đá ở dạng viên, mảnh và bột, làm từ các loại đá thuộc nhóm 25.15 hoặc 25.16, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt:
2517.41.00	- - Từ đá hoa (marble):
2517.41.00.20	- - - Bột cacbonat canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích thước hạt trên 0,125 mm đến dưới 1mm
2517.41.00.30	- - - Loại có kích cỡ đến 400 mm
2517.41.00.90	- - - Loại khác
2517.49.00	- - Loại khác:
2517.49.00.20	- - -Bột cacbonat canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích thước hạt trên 0,125 mm đến dưới 1mm
2517.49.00.30	- - - Loại có kích cỡ đến 400 mm
2517.49.00.90	- - - Loại khác
25.18	Dolomite, đã hoặc chưa nung hoặc thiêu kết, kể cả dolomite đã đẽo thô hay mới chỉ cắt bằng cưa hoặc các cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).
2518.10.00	- Dolomite, chưa nung hoặc thiêu kết
2518.20.00	- Dolomite đã nung hoặc thiêu kết
25.19	Magiê carbonat tự nhiên (magiesite); magiê ôxít nấu chảy; magiê ôxít nung trơ (thiêu kết), có hoặc không thêm một lượng nhỏ ôxít khác trước khi thiêu kết; magiê ôxít khác, tinh khiết hoặc không tinh khiết.
2519.10.00	- Magiê carbonat tự nhiên (magnesite)
2519.90	- Loại khác:
2519.90.10	- - Magiê ôxít nấu chảy; magiê ôxít nung trơ (thiêu kết)
2519.90.90	- - Loại khác
25.20	Thạch cao; thạch cao khan; thạch cao plaster (bao gồm thạch cao nung hoặc canxi sulphat đã nung), đã hoặc chưa nhuộm màu, có hoặc không thêm một lượng nhỏ chất xúc tác hoặc chất ức chế.
2520.10.00	- Thạch cao; thạch cao khan
2520.20	- Thạch cao plaster:
2520.20.10	- - Loại phù hợp dùng trong nha khoa
2520.20.90	- - Loại khác
2521.00.00	Chất gây chảy gốc đá vôi; đá vôi và đá có chứa canxi khác, dùng để sản xuất vôi hoặc xi măng.
25.22	Vôi sống, vôi tôi và vôi thủy lực, trừ oxit canxi và hydroxit canxi thuộc nhóm 28.25.
2522.10.00	- Vôi sống
2522.20.00	- Vôi tôi
2522.30.00	- Vôi thủy lực
25.24	Amiăng.
2524.10.00	- Crocidolite
2524.90.00	- Loại khác
25.25	Mi ca, kể cả mi ca tách lớp; phế liệu mi ca.
2525.10.00	- Mi ca thô và mi ca đã tách thành tấm hoặc lớp
2525.20.00	- Bột mi ca
2525.30.00	- Phế liệu mi ca
25.26	Quặng steatit tự nhiên, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc các cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông); talc.
2526.10.00	- Chưa nghiền, chưa làm thành bột
2526.20	- Đã nghiền hoặc làm thành bột:
2526.20.10	- - Bột talc
2526.20.90	- - Loại khác
2528.00.00	Quặng borat tự nhiên và tinh quặng borat (đã hoặc chưa nung), nhưng không kể borat tách từ nước biển tự nhiên; axit boric tự nhiên chứa không quá 85% H3BO3 tính theo trọng lượng khô.
25.29	Tràng thạch (đá bồ tát); lơxit (leucite), nephelin và nephelin xienit; khoáng fluorite.
2529.10	- Tràng thạch (đá bồ tát):
2529.10.10	- - Potash tràng thạch; soda tràng thạch
2529.10.90	- - Loại khác
	- Khoáng fluorite:
2529.21.00	- - Có chứa canxi florua không quá 97% tính theo khối lượng
2529.22.00	- - Có chứa canxi florua trên 97% tính theo khối lượng
2529.30.00	- Lơxit; nephelin và nephelin xienit
25.30	Các chất khoáng chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác.
2530.10.00	- Vermiculite, đá trân châu và clorit, chưa giãn nở
2530.20	- Kiezerit, epsomit (magiê sulphat tự nhiên):
2530.20.10	- - Kiezerit
2530.20.20	- - Epsomite (magiê sulphat tự nhiên)
2530.90	- Loại khác:
2530.90.10	- - Cát zircon cỡ hạt micron (zircon silicat) loại dùng làm chất cản quang
2530.90.90	- - Loại khác:
2530.90.90.10	- - - Quặng đất hiếm
2530.90.90.90	- - - Loại khác
Chương 26	Quặng, xỉ và tro
26.01	Quặng sắt và tinh quặng sắt, kể cả pirit sắt đã nung.
	- Quặng sắt và tinh quặng sắt, trừ pirit sắt đã nung:
2601.11	- - Chưa nung kết:
2601.11.10	- - - Hematite và tinh quặng hematite
2601.11.90	- - - Loại khác:
2601.11.90.10	- - - - Tinh quặng sắt hàm lượng cao (Fe ≥ 68%; SiO2 ≤ 3,6%; Al2O3 ≤ 0,3%; TiO2 ≤ 0,002%; P ≤ 0,001%; CaO ≤ 0,02%; MgO ≤ 0,4%; K2O ≤ 0,01%; Na2O ≤ 0,030%; Cu ≤ 0,002%; Zn ≤ 0,004%; Mn ≤ 0,2%; MKN ≤ 0,01%; S ≤ 0,01%)
2601.11.90.90	- - - - Loại khác
2601.12	- - Đã nung kết:
2601.12.10	- - - Hematite và tinh quặng hematite
2601.12.90	- - - Loại khác:
2601.12.90.10	- - - - Tinh quặng sắt hàm lượng cao (Fe ≥ 68%; SiO2 ≤ 3,6%; Al2O3 ≤ 0,3%; TiO2 ≤ 0,002%; P ≤ 0,001%; CaO ≤ 0,02%; MgO ≤ 0,4%; K2O ≤ 0,01%; Na2O ≤ 0,030%; Cu ≤ 0,002%; Zn ≤ 0,004%; Mn ≤ 0,2%; MKN ≤ 0,01%; S ≤ 0,01%)
2601.12.90.90	- - - - Loại khác
2601.20.00	- Pirit sắt đã nung
2602.00.00	Quặng mangan và tinh quặng mangan, kể cả quặng mangan chứa sắt và tinh quặng mangan chứa sắt với hàm lượng mangan từ 20% trở lên, tính theo trọng lượng khô.
2603.00.00	Quặng đồng và tinh quặng đồng.
26.04	Quặng niken và tinh quặng niken.
2604.00.00.10	- Quặng thô
2604.00.00.90	- Tinh quặng
26.05	Quặng coban và tinh quặng coban.
2605.00.00.10	- Quặng thô
2605.00.00.90	- Tinh quặng
26.06	Quặng nhôm và tinh quặng nhôm.
2606.00.00.10	- Quặng thô
2606.00.00.90	- Tinh quặng
2607.00.00	Quặng chì và tinh quặng chì.
2608.00.00	Quặng kẽm và tinh quặng kẽm.
26.09	Quặng thiếc và tinh quặng thiếc.
2609.00.00.10	- Quặng thô
2609.00.00.90	- Tinh quặng
2610.00.00	Quặng crôm và tinh quặng crôm.
26.11	Quặng vonfram và tinh quặng vonfram.
2611.00.00.10	- Quặng thô
2611.00.00.90	- Tinh quặng
26.12	Quặng urani hoặc quặng thori và tinh quặng urani hoặc tinh quặng thori.
2612.10.00	- Quặng urani và tinh quặng urani:
2612.10.00.10	- - Quặng thô
2612.10.00.90	- - Tinh quặng
2612.20.00	- Quặng thori và tinh quặng thori:
2612.20.00.10	- - Quặng thô
2612.20.00.90	- - Tinh quặng
26.13	Quặng molipden và tinh quặng molipden.
2613.10.00	- Đã nung
2613.90.00	- Loại khác:
2613.90.00.10	- - Quặng thô
2613.90.00.90	- - Tinh quặng
26.14	Quặng titan và tinh quặng titan.
2614.00.10	- Quặng inmenit và tinh quặng inmenit:
2614.00.10.10	- - Tinh quặng inmenit
2614.00.10.90	- - Loại khác
2614.00.90	- Loại khác:
2614.00.90.10	- - Tinh quặng rutil 83%≤TiO2≤ 87%
2614.00.90.90	- - Loại khác
26.15	Quặng niobi, tantali, vanadi hoặc zircon và tinh quặng của các loại quặng đó.
2615.10.00	- Quặng zircon và tinh quặng zircon:
2615.10.00.10	- - Quặng thô
	- - Tinh quặng:
2615.10.00.20	- - - Bột zircon siêu mịn cỡ hạt nhỏ hơn 75µm (micrô mét)
2615.10.00.90	- - - Loại khác
2615.90.00	- Loại khác:
	- - Niobi:
2615.90.00.10	- - - Quặng thô
2615.90.00.20	- - - Tinh quặng
	- - Loại khác:
2615.90.00.30	- - - Quặng thô
2615.90.00.90	- - - Tinh quặng
26.16	Quặng kim loại quý và tinh quặng kim loại quý.
2616.10.00	- Quặng bạc và tinh quặng bạc:
2616.10.00.10	- - Quặng thô
2616.10.00.90	- - Tinh quặng
2616.90.00	- Loại khác:
2616.90.00.10	- - Quặng vàng
	- - Loại khác:
2616.90.00.20	- - - Quặng thô
2616.90.00.90	- - - Tinh quặng
26.17	Các quặng khác và tinh quặng của các quặng đó.
2617.10.00	- Quặng antimon và tinh quặng antimon:
2617.10.00.10	- - Quặng thô
2617.10.00.90	- - Tinh quặng
2617.90.00	- Loại khác:
2617.90.00.10	- - Quặng thô
2617.90.00.90	- - Tinh quặng
2618.00.00	Xỉ hạt (xỉ cát) từ công nghiệp luyện sắt hoặc thép.
2619.00.00	Xỉ, xỉ luyện kim (trừ xỉ hạt), vụn xỉ và các phế thải khác từ công nghiệp luyện sắt hoặc thép.
26.20	Xỉ, tro và cặn (trừ loại thu được từ quá trình sản xuất sắt hoặc thép), có chứa kim loại, arsen hoặc các hợp chất của chúng.
	- Chứa chủ yếu là kẽm:
2620.11.00	- - Kẽm tạp chất cứng (sten tráng kẽm)
2620.19.00	- - Loại khác
	- Chứa chủ yếu là chì:
2620.21.00	- - Cặn của xăng pha chì và cặn của hợp chất chì chống kích nổ
2620.29.00	- - Loại khác
2620.30.00	- Chứa chủ yếu là đồng
2620.40.00	- Chứa chủ yếu là nhôm
2620.60.00	- Chứa arsen, thuỷ ngân, tali hoặc hỗn hợp của chúng, là loại dùng để tách arsen hoặc những kim loại trên hoặc dùng để sản xuất các hợp chất hoá học của chúng
	- Loại khác:
2620.91.00	- - Chứa antimon, berily, cađimi, crom hoặc các hỗn hợp của chúng
2620.99	- - Loại khác:
2620.99.10	- - - Xỉ và phần chưa cháy hết (hardhead) của thiếc
2620.99.90	- - - Loại khác
26.21	Xỉ và tro khác, kể cả tro tảo biển (tảo bẹ); tro và cặn từ quá trình đốt rác thải đô thị.
2621.90.90	- - Loại khác
2621.90.90.10	- - - - Xỉ than
Chương 27	Nhiên liệu khoáng, dầu khoáng và các sản phẩm chưng cất từ chúng; các chất chứa bi-tum; các loại sáp khoáng chất
27.01	Than đá; than bánh, than quả bàng và nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ than đá.
	- Than đá, đã hoặc chưa nghiền thành bột, nhưng chưa đóng bánh:
2701.11.00	- - Anthracite
2701.12	- - Than bi-tum:
2701.12.10	- - - Than để luyện cốc
2701.12.90	- - - Loại khác
2701.19.00	- - Than đá loại khác
2701.20.00	- Than bánh, than quả bàng và nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ than đá
27.02	Than non, đã hoặc chưa đóng bánh, trừ than huyền.
2702.10.00	- Than non, đã hoặc chưa nghiền thành bột, nhưng chưa đóng bánh
2702.20.00	- Than non đã đóng bánh
27.03	Than bùn (kể cả bùn rác), đã hoặc chưa đóng bánh.
2703.00.10	- Than bùn, đã hoặc chưa ép thành kiện, nhưng chưa đóng bánh
2703.00.20	- Than bùn đã đóng bánh
27.04	Than cốc và than nửa cốc luyện từ than đá, than non hoặc than bùn, đã hoặc chưa đóng bánh; muội bình chưng than đá.
2704.00.10	- Than cốc và than nửa cốc luyện từ than đá
2704.00.20	- Than cốc và than nửa cốc luyện từ than non hoặc than bùn
2704.00.30	- Muội bình chưng than đá
27.09	Dầu mỏ và các loại dầu thu được từ các khoáng bi-tum, ở dạng thô.
2709.00.10	- Dầu mỏ thô
2709.00.20	- Condensate
27.11	Khí dầu mỏ và các loại khí hydrocarbon khác.
	- Dạng hóa lỏng:
2711.11.00	- - Khí tự nhiên
2711.12.00	- - Propan
2711.13.00	- - Butan
2711.14	- - Etylen, propylen, butylen và butadien:
2711.14.10	- - - Etylen
2711.14.90	- - - Loại khác
2711.19.00	- - Loại khác
	- Dạng khí:
2711.21	- - Khí tự nhiên:
2711.21.10	- - - Loại sử dụng làm nhiên liệu động cơ
2711.21.90	- - - Loại khác
2711.29.00	- - Loại khác
27.12	Vazơlin (petroleum jelly); sáp parafin, sáp dầu lửa vi tinh thể, sáp than cám, ozokerite, sáp than non, sáp than bùn, sáp khoáng khác, và sản phẩm tương tự thu được từ qui trình tổng hợp hoặc qui trình khác, đã hoặc chưa nhuộm màu.
2712.10.00	- Vazơlin (petroleum jelly)
2712.20.00	- Sáp parafin có hàm lượng dầu dưới 0,75% tính theo trọng lượng
2712.90	- Loại khác:
2712.90.10	- - Sáp parafin
2712.90.90	- - Loại khác
27.13	Cốc dầu mỏ, bi-tum dầu mỏ và các cặn khác từ dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ hoặc từ các loại dầu thu được từ các khoáng bi-tum.
	- Cốc dầu mỏ:
2713.11.00	- - Chưa nung
2713.12.00	- - Đã nung
2713.20.00	- Bi-tum dầu mỏ
2713.90.00	- Cặn khác từ dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ hoặc từ các loại dầu thu được từ các khoáng bi-tum
27.14	Bi-tum và nhựa đường (asphalt), ở dạng tự nhiên; đá phiến sét dầu hoặc đá phiến sét bi-tum và cát hắc ín; asphaltit và đá chứa asphaltic.
2714.10.00	- Đá phiến sét dầu hoặc đá phiến sét bi-tum và cát hắc ín
2714.90.00	- Loại khác
27.15	Hỗn hợp chứa bi-tum dựa trên asphalt tự nhiên, bi-tum tự nhiên, bi-tum dầu mỏ, hắc ín khoáng chất hoặc nhựa hắc ín khoáng chất (ví dụ, matít có chứa bi-tum, cut-backs).
2715.00.10	- Chất phủ hắc ín polyurethan
2715.00.90	- Loại khác

Ghi chú: Danh mục tại Phụ lục này bao gồm Mã hàng và Mô tả hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam. Tổ chức, cá nhân thực hiện tra cứu Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam để áp dụng.

 

PHỤ LỤC II

TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN KHAI THÁC ĐÃ CHẾ BIẾN THÀNH SẢN PHẨM KHÁC

(Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)

Mã hàng	Mô tả hàng hoá
Chương 28	Hoá chất vô cơ; các hợp chất vô cơ hoặc hữu cơ của kim loại quý, kim loại đất hiếm, các nguyên tố phóng xạ hoặc các chất đồng vị
28.04	Hydro, khí hiếm và các phi kim loại khác.
2804.70.00	- Phospho:
2804.70.00.10	- - Phospho vàng
28.11	Axit vô cơ khác và các hợp chất vô cơ chứa oxy khác của các phi kim loại.
	- Hợp chất vô cơ chứa oxy khác của phi kim loại:
2811.22	- - Silic dioxit:
2811.22.10	- - - Dạng bột
28.17	Kẽm oxit; kẽm peroxit.
2817.00.10	- Kẽm oxit:
2817.00.10.10	- - Kẽm oxit dạng bột
28.23	Titan oxit.
2823.00.00.10	- Xỉ titan có hàm lượng TiO2 ≥ 85%, FeO ≤ 10%
2823.00.00.20	- Xỉ titan có hàm lượng 70% ≤ TiO2 < 85%, FeO ≤ 10%
2823.00.00.30	- Rutile có hàm lượng TiO2 > 87%
2823.00.00.40	- Inmenit hoàn nguyên có hàm lượng TiO2 ≥ 56%, FeO ≤ 11%
28.36	Carbonat; peroxocarbonat (percarbonat); amoni carbonat thương phẩm có chứa amoni carbamat.
2836.50	- Canxi carbonat:
2836.50.90	- - Loại khác
28.49	Carbua, đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học.
2849.20.00	- Của silic
Chương 71	Ngọc trai tự nhiên hoặc nuôi cấy, đá quý hoặc đá bán quý, kim loại quý, kim loại được dát phủ kim loại quý, và các sản phẩm của chúng; đồ trang sức làm bằng chất liệu khác; tiền kim loại
71.02	Kim cương, đã hoặc chưa được gia công, nhưng chưa được gắn hoặc nạm dát.
7102.10.00	- Kim cương chưa được phân loại:
7102.10.00.10	- - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hay mới chỉ được chuốt hoặc mài sơ qua
7102.10.00.90	- - Loại khác
	- Kim cương công nghiệp:
7102.21.00	- - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hoặc mới chỉ được chuốt hoặc mài sơ qua
7102.29.00	- - Loại khác
	- Kim cương phi công nghiệp:
7102.31.00	- - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hoặc mới chỉ được chuốt hoặc mài sơ qua
7102.39.00	- - Loại khác
71.03	Đá quý (trừ kim cương) và đá bán quý, đã hoặc chưa được gia công hoặc phân loại nhưng chưa xâu chuỗi, chưa gắn hoặc nạm dát; đá quý (trừ kim cương) và đá bán quý chưa được phân loại, đã được xâu thành chuỗi tạm thời để tiện vận chuyển.
7103.10	- Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt đơn giản hoặc tạo hình thô:
7103.10.10	- - Rubi
7103.10.20	- - Ngọc bích (nephrite và jadeite)
7103.10.90	- - Loại khác
	- Đã gia công cách khác:
7103.91	- - Rubi, saphia và ngọc lục bảo:
7103.91.10	- - - Rubi
7103.91.90	- - - Loại khác
7103.99.00	- - Loại khác
71.04	Đá quý hoặc đá bán quý tổng hợp hoặc tái tạo, đã hoặc chưa gia công hoặc phân loại nhưng chưa xâu thành chuỗi, chưa gắn hoặc nạm dát; đá quý hoặc đá bán quý tổng hợp hoặc tái tạo chưa phân loại, đã được xâu thành chuỗi tạm thời để tiện vận chuyển.
7104.10	- Thạch anh áp điện:
7104.10.10	- - Chưa được gia công
7104.10.20	- - Đã gia công
	- Loại khác, chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt đơn giản hoặc tạo hình thô:
7104.21.00	- - Kim cương
7104.29.00	- - Loại khác
	- Loại khác:
7104.91.00	- - Kim cương
7104.99.00	- - Loại khác
71.05	Bụi và bột của đá quý hoặc đá bán quý tự nhiên hoặc tổng hợp.
7105.10.00	- Của kim cương
7105.90.00	- Loại khác
71.06	Bạc (kể cả bạc được mạ vàng hoặc bạch kim), chưa gia công hoặc ở dạng bán thành phẩm, hoặc dạng bột.
7106.10.00	- Dạng bột
	- Loại khác:
7106.91.00	- - Chưa gia công
7106.92.00	- - Dạng bán thành phẩm
71.08	Vàng (kể cả vàng mạ bạch kim) chưa gia công hoặc ở dạng bán thành phẩm, hoặc ở dạng bột.
	- Không phải dạng tiền tệ:
7108.11.00	- - Dạng bột
7108.12	- - Dạng chưa gia công khác:
7108.12.10	- - - Dạng cục, thỏi hoặc thanh đúc
7108.12.90	- - - Loại khác
7108.13.00	- - Dạng bán thành phẩm khác
7108.20.00	- Dạng tiền tệ
71.13	Đồ trang sức và các bộ phận của đồ trang sức, bằng kim loại quý hoặc kim loại được dát phủ kim loại quý.
	- Bằng kim loại quý đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:
7113.19	- - Bằng kim loại quý khác, đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:
7113.19.10	- - - Bộ phận
7113.19.90	- - - Loại khác
71.14	Đồ kỹ nghệ vàng hoặc bạc và các bộ phận của đồ kỹ nghệ vàng bạc, bằng kim loại quý hoặc kim loại dát phủ kim loại quý.
	- Bằng kim loại quý đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:
7114.19.00	- - Bằng kim loại quý khác, đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý
71.15	Các sản phẩm khác bằng kim loại quý hoặc kim loại dát phủ kim loại quý.
7115.90	- Loại khác:
7115.90.10	- - Bằng vàng hoặc bạc
Chương 72	Sắt và thép
72.02	Hợp kim fero.
	- Loại khác:
7202.99.00	- - Loại khác
72.04	Phế liệu và mảnh vụn sắt; thỏi đúc phế liệu nấu lại từ sắt hoặc thép.
7204.10.00	- Phế liệu và mảnh vụn của gang đúc
	- Phế liệu và mảnh vụn của thép hợp kim:
7204.21.00	- - Bằng thép không gỉ
7204.29.00	- - Loại khác
7204.30.00	- Phế liệu và mảnh vụn của sắt hoặc thép tráng thiếc
	- Phế liệu và mảnh vụn khác:
7204.41.00	- - Phoi tiện, phoi bào, mảnh vỡ, vảy cán, mạt cưa, mạt giũa, phoi cắt và bavia, đã hoặc chưa được ép thành khối hoặc đóng thành kiện, bánh, bó
7204.49.00	- - Loại khác
7204.50.00	- Thỏi đúc phế liệu nấu lại
Chương 74	Đồng và các sản phẩm bằng đồng
74.01	Sten đồng; đồng xi măng hoá (đồng kết tủa).
7401.00.10	- Sten đồng
7401.00.20	- Đồng xi măng hóa (đồng kết tủa)
74.02	Đồng chưa tinh luyện; a-nốt đồng dùng cho điện phân tinh luyện.
7402.00.10	- Đồng xốp (blister copper)
7402.00.90	- Loại khác
74.03	Đồng tinh luyện và hợp kim đồng, chưa gia công.
	- Đồng tinh luyện:
7403.11.00	- - Ca-tốt và các phần của ca-tốt:
7403.11.00.10	- - - Đồng tinh luyện nguyên chất
7403.11.00.90	- - - Loại khác
7403.12.00	- - Thanh để kéo dây
7403.13.00	- - Que
7403.19.00	- - Loại khác
	- Hợp kim đồng:
7403.21.00	- - Hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)
7403.22.00	- - Hợp kim đồng-thiếc (đồng thanh)
7403.29.00	- - Hợp kim đồng khác (trừ các loại hợp kim đồng chủ thuộc nhóm 74.05)
7404.00.00	Phế liệu và mảnh vụn của đồng.
7405.00.00	Hợp kim đồng chủ.
74.06	Bột và vảy đồng.
7406.10.00	- Bột không có cấu trúc lớp
7406.20.00	- Bột có cấu trúc lớp; vảy đồng
74.07	Đồng ở dạng thanh, que và dạng hình.
7407.10	- Bằng đồng tinh luyện:
7407.10.30	- - Dạng hình
	- - Dạng thanh và que:
7407.10.41	- - - Mặt cắt ngang hình vuông hoặc hình chữ nhật
7407.10.49	- - - Loại khác
	- Bằng hợp kim đồng:
7407.21.00	- - Bằng hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)
7407.29.00	- - Loại khác
74.11	Các loại ống và ống dẫn bằng đồng.
7411.10.00	- Bằng đồng tinh luyện:
7411.10.00.90	- - Loại khác
	- Bằng hợp kim đồng:
7411.21.00	- - Bằng hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)
7411.22.00	- - Bằng hợp kim đồng-niken (đồng kền) hoặc hợp kim đồng-niken-kẽm (bạc niken)
7411.29.00	- - Loại khác
Chương 75	Niken và các sản phẩm bằng niken
75.01	Sten niken, oxit niken thiêu kết và các sản phẩm trung gian khác của quá trình luyện niken.
7501.10.00	- Sten niken
7501.20.00	- Oxit niken thiêu kết và các sản phẩm trung gian khác của quá trình luyện niken
75.02	Niken chưa gia công.
7502.10.00	- Niken, không hợp kim
7502.20.00	- Hợp kim niken
75.03	Phế liệu và mảnh vụn niken.
7503.00.00.10	- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của niken, đã hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó
7503.00.00.90	- Loại khác
7504.00.00	Bột và vảy niken.
75.05	Niken ở dạng thanh, que, hình và dây.
	- Thanh, que và hình:
7505.11.00	- - Bằng niken, không hợp kim
7505.12.00	- - Bằng hợp kim niken
Chương 76	Nhôm và các sản phẩm bằng nhôm
76.01	Nhôm chưa gia công.
7601.10.00	- Nhôm, không hợp kim
7601.20.00	- Hợp kim nhôm
76.02	Phế liệu và mảnh vụn nhôm.
7602.00.00.10	- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của nhôm, đã hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó.
7602.00.00.20	- Loại khác
76.03	Bột và vảy nhôm.
7603.10.00	- Bột không có cấu trúc lớp
7603.20	- Bột có cấu trúc lớp; vảy nhôm:
7603.20.10	- - Vảy nhôm
7603.20.20	- - Bột có cấu trúc lớp
76.04	Nhôm ở dạng thanh, que và hình.
7604.10	- Bằng nhôm, không hợp kim:
7604.10.10	- - Dạng thanh và que
7604.10.90	- - Loại khác
	- Bằng hợp kim nhôm:
7604.21	- - Dạng hình rỗng:
7604.21.10	- - - Loại phù hợp để làm dàn lạnh của máy điều hoà không khí cho xe có động cơ
7604.21.20	- - - Thanh đệm bằng nhôm cho cửa ra vào và cửa sổ
7604.21.90	- - - Loại khác
7604.29	- - Loại khác:
7604.29.10	- - - Dạng thanh và que được ép đùn
7604.29.30	- - - Dạng hình chữ Y dùng cho dây khóa kéo, ở dạng cuộn
7604.29.90	- - - Loại khác
76.05	Dây nhôm.
	- Bằng nhôm, không hợp kim:
7605.11.00	- - Kích thước mặt cắt ngang lớn nhất trên 7 mm
7605.19	- - Loại khác:
7605.19.10	- - - Đường kính không quá 0,0508 mm
7605.19.90	- - - Loại khác
	- Bằng hợp kim nhôm:
7605.21.00	- - Kích thước mặt cắt ngang lớn nhất trên 7 mm
7605.29	- - Loại khác:
7605.29.10	- - - Có đường kính không quá 0,254 mm
7605.29.90	- - - Loại khác
76.06	Nhôm ở dạng tấm, lá và dải, chiều dày trên 0,2 mm.
	- Hình chữ nhật (kể cả hình vuông):
7606.11	- - Bằng nhôm, không hợp kim:
	- - - Dạng lá:
7606.12.32	- - - - Để làm lon (kể cả đáy lon và nắp lon), dạng cuộn:
7606.12.32.10	- - - - - Dải nhôm cuộn
Chương 78	Chì và các sản phẩm bằng chì
78.01	Chì chưa gia công.
7801.10.00	- Chì tinh luyện
	- Loại khác:
7801.91.00	- - Có hàm lượng antimon tính theo khối lượng là lớn nhất so với hàm lượng của các nguyên tố khác ngoài chì
7801.99.00	- - Loại khác
78.02	Phế liệu và mảnh vụn chì.
7802.00.00.10	- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của chì, đã hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó.
7802.00.00.90	- Loại khác
78.04	Chì ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng; bột và vảy chì.
	- Chì ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng:
7804.11	- - Lá, dải và lá mỏng có chiều dày (trừ phần bồi) không quá 0,2 mm:
7804.11.10	- - - Chiều dày không quá 0,15 mm
7804.11.90	- - - Loại khác
7804.19.00	- - Loại khác
7804.20.00	- Bột và vảy chì
78.06	Các sản phẩm khác bằng chì.
7806.00.20	- Thanh, que, dạng hình và dây:
7806.00.20.10	- - Thanh, que, dạng hình
Chương 79	Kẽm và các sản phẩm bằng kẽm
79.01	Kẽm chưa gia công.
	- Kẽm, không hợp kim:
7901.11.00	- - Có hàm lượng kẽm từ 99,99% trở lên tính theo khối lượng:
7901.11.00.10	- - - Dạng thỏi
7901.11.00.90	- - - Loại khác
7901.12.00	- - Có hàm lượng kẽm dưới 99,99% tính theo khối lượng :
7901.12.00.10	- - - Dạng thỏi
7901.12.00.90	- - - Loại khác
7901.20.00	- Hợp kim kẽm:
7901.20.00.10	- - Dạng thỏi
7901.20.00.90	- - Loại khác
79.02	Phế liệu và mảnh vụn kẽm.
7902.00.00.10	- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của kẽm, đã hoặc ch­ưa được đóng, ép thành khối hay thành kiện, bánh, bó.
7902.00.00.90	- Loại khác
79.03	Bột, bụi và vảy kẽm.
7903.10.00	- Bụi kẽm
7903.90.00	- Loại khác
7904.00.00	Kẽm ở dạng thanh, que, hình và dây.
79.05	Kẽm ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng.
7905.00.40	- Chiều dày không quá 0,15 mm
7905.00.90	- Loại khác
Chương 80	Thiếc và các sản phẩm bằng thiếc
80.01	Thiếc chưa gia công.
8001.10.00	- Thiếc, không hợp kim:
8001.10.00.10	- - Dạng thỏi
8001.10.00.90	- - Loại khác
8001.20.00	- Hợp kim thiếc:
8001.20.00.10	- - Dạng thỏi
8001.20.00.90	- - Loại khác
80.02	Phế liệu và mảnh vụn thiếc.
8002.00.00.10	- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của thiếc, đã hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó
8002.00.00.90	- Loại khác
80.03	Thiếc ở dạng thanh, que, dạng hình và dây.
8003.00.10	- Thanh và que hàn
8003.00.90	- Loại khác
80.07	Các sản phẩm khác bằng thiếc.
8007.00.30