令第04/2014/NĐ-CP修正和补充关于商品销售和服务提供发票的第51/2010/NĐ-CP号令的一些条款

令

修改国务院令第51号2010年5月14日发布的关于销售货物和提供服务的发票的规定的若干条款

的政府令

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根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2006年11月29日《税收管理法》及2012年11月20日《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据2003年6月17日《会计法》；

依据2005年11月29日《电子交易法》；

根据2008年6月3日增值税法，2013年6月19日修改增值税法的部分条款的法律；

遵照财政部部长的建议；

政府发布修改国务院令第51号2010年5月14日发布的关于销售货物和提供服务的发票的规定的政府令，

条1. 修改国务院令第51号2010年5月14日发布的关于销售货物和提供服务的发票的规定如下：

1. 修改第4条第1款、第2款如下：

“1. 本规定所指的发票包括以下类型：

b) 增值税专用发票是指向一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的发票；

c) 普通发票是指向小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的发票；

d) 其他类型的发票，包括：票、卡或其他名称但具有本条第2款、第3款规定的格式和内容的凭证。

2. 发票可以采用以下形式：

a) 自印发票是由企业自行使用计算机设备、收银机或其他设备在销售货物或提供应税劳务时打印的发票；

b) 电子发票是根据电子交易法及其实施条例的规定，由企业创建、生成、发送、接收、存储和管理的电子数据信息；

c) 定制定额发票是由企业为经营活动定制并使用的发票，或者由税务机关按照模型制作并出售给企业和个人的发票。”

三、有权签发护照、旅行证的机关必须按规定管理空白页。

“条5. 发票开具原则

1. 符合本规定第6条和第7条规定条件的企业可以自行打印发票或生成电子发票用于销售货物或提供应税劳务。

2. 已经取得税务登记号但不符合本条第1款规定条件的企业必须定制发票以满足其销售货物或提供应税劳务的需求。

3. 省级税务局（以下简称“税务局”）根据本规定第10条的规定定制并发行发票，供企业和个人购买。

4. 符合本规定第22条规定条件的企业可以接受其他企业的发票印刷业务。

5. 企业可以同时使用多种类型的发票。国家鼓励使用电子发票。

6. 企业在打印发票时不得重复使用相同编号的发票。

7. 企业在使用发票进行销售货物或提供应税劳务之前，必须按照本规定第11条和第12条的规定发布公告。”

3. 修改第六条如下：

“条6. 自印发票

1. 在工业园区、经济区、出口加工区、高新技术产业开发区依法成立的企业；符合财政部规定的注册资本要求的企业；依法从事生产、经营活动的公立事业单位，自取得税务登记号之日起可以自行打印发票。

2. 除本条第1款规定的情况外，企业如果满足以下条件，可以自行打印发票用于销售货物或提供应税劳务：

a) 已经取得税务登记号；

b) 有销售货物或提供应税劳务的收入；

c) 在公告前连续365天内未因违反税收法律法规而受到处罚；

d) 有确保打印和生成发票所需的设备；

e) 是会计单位，并且有与会计软件相连的销售货物或提供应税劳务软件，确保只有在会计事务发生时才能打印和生成发票；

f) 提交使用自印发票的书面申请，并获得税务机关的批准。直接主管税务机关应在收到企业申请后的5个工作日内对使用自印发票的申请作出答复。

3. 自印发票保证每张发票号码只能使用一次。发票联数应根据具体的销售业务需求确定。企业应通过书面形式规定发票联数。

4. 对于违反发票管理和使用规定的企业；高风险企业。财政部根据税收管理和信息技术法规的规定，采取适当的监督和管理措施，确保遵守发票管理法规。

5. 正在使用自印发票的企业如果因发票问题被处以逃税或欺诈税款的行政处罚，或者属于高风险企业，则不得继续使用自印发票，而必须按照本规定第10条第2款的规定从税务机关购买发票。停止使用自印发票的时间从行政处罚决定生效之日开始计算（对于因发票问题导致逃税或欺诈税款的企业），或者从税务机关要求之日起开始计算（对于高风险企业）。财政部将具体指导本款的规定。

6. 财政部对使用收银机打印销售货物或提供服务发票的生产和经营机构作出规定和指导。”

4. 修改、补充第8条第2款如下：

“2. 有经营活动的企业、已取得税务登记号的企业可以定制发票用于销售货物、提供服务，但不包括个体工商户和个人经营者以及本规定第6条第4款、第5款规定的企业。

在首次印刷发票之前，从事经营活动的组织、企业（除符合条件可自行印制发票的除外），必须向直接主管税务机关提交使用印刷发票的登记文件。主管税务机关须在五个工作日内对企业的使用印刷发票登记提出意见。

对于正在使用印刷发票的企业，若存在违反发票的行为并被行政处罚，涉及逃税或欺诈税款行为，或者根据《税收征收管理法》规定属于高税收风险类别，则不得继续使用印刷发票，而需按照本法令第十条第二款的规定，在一定期限内从税务机关购买发票。停止使用印刷发票的时间自逃税或欺诈税款的行政处罚决定生效之日起计算（对于因发票违规导致逃税或欺诈税款的企业）或自税务机关要求之日起计算（对于属于高税收风险类别的企业）。

5. 对第十条第二款进行修改和补充如下：

“二、由各税务局印刷的发票应出售给非企业的组织但有经营活动的家庭户、个体工商户以及本地的其他企业，并且这些企业不得自行印制或印刷发票，具体为第六条第四款、第五款及第八条第二款规定的禁止自行印制或印刷发票的企业。企业在一年内从税务机关购买发票。一年期满后，如满足自行印制或印刷发票的条件，税务机关应通知企业转为自行制作发票使用，或继续从税务机关购买发票，如不满足自行印制或印刷发票的条件。”

6. 修改第二十二条如下：

第二十二条 发票印制单位和提供自印发票软件单位的条件和责任

一、发票印制单位的条件和责任：

（一）条件：

发票印制单位必须是持有印刷行业许可证的企业。

（二）责任：

- 按照签订的合同准确印制发票；不得将整个或部分印制过程外包给其他印刷单位；

- 根据双方协议和法律规定，管理和保管印模、纸张、已印制的发票和损坏的发票；

- 与委托印制发票的组织或个人终止印制合同，并按规定处理印模和废料，具体按财政部的规定执行；

- 每季度向直接主管税务机关报告接受印制发票的情况。

二、提供自印发票软件单位的条件和责任：

（一）条件：

提供自印发票软件的单位必须是持有营业执照（企业法人营业执照），其中包含计算机编程或软件出版业务的企业，除非该单位自行提供自印发票软件供自身使用。

（二）责任：

- 确保提供的自印发票软件符合自印发票的相关规定；不得提供与已提供给其他企业的软件模板相同的假发票模板。

- 每季度向直接主管税务机关报告提供自印发票软件的情况。

第二条 效力实施

本法令自2014年3月1日起生效。

2. 财政部负责指导实施本法令。

三、部长、相当于部级机构的首长、政府直属机构的首长、省或直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。/。