法令第158/2003/NĐ-CP详细规定了增值税法和修改补充增值税法若干条款的法律规定。

政府令

详细实施增值税法

和修改、补充若干条款的增值税法

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据一九九七年五月十日第七号国会法令《增值税法》和二〇〇三年六月十七日第七十一号国会法令《关于修改、补充增值税法若干条款》；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章
总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 增值税是对商品和服务在生产、流通到消费过程中增加的价值额征收的税收。

条 2. 增值税的纳税人是商品和服务（包括从境外组织和个人购买的服务） 用于在越南进行生产和经营活动以及消费的商品和服务, 除外本决定第四条规定的对象。

条 3. 增值税的纳税主体是在越南从事应税商品和服务生产、经营活动的组织和个人，不分行业、形式和商业组织（以下简称经营者）以及进口应税商品和服务的组织和个人（以下简称进口商）。

组织实施 不属于增值税征税范围的对象包括：

1. 农作物（包括林产品）、畜牧产品；未经深加工的水产品、海产品；组织和个人自产并直接销售的初级加工产品。

本款规定的初级加工产品是指经过晾晒、烘干、冷冻、清洗、去皮等简单处理但未进一步深加工或制成其他产品的农产品。

2. 动植物种子产品，包括：种蛋、幼苗、苗木、种子、精液、胚胎、遗传材料，在种植、进口和商业贸易环节中使用的产品。

3. 海盐、天然岩盐、精制盐、碘盐。

4. 专用于生产线的设备、机器、运输工具及建筑材料，这些产品国内尚未生产，需进口作为企业固定资产；国内尚未生产的设备、机器、零部件、运输工具，需进口直接用于科学研究和技术开发； 国外租赁的飞机、钻井平台、船舶，用于生产、经营，国内尚未生产；为勘探、开发油气田而进口的专用设备、机器、零部件、运输工具和建筑材料，国内尚未生产。

对于进口免税的成套设备、机器，如果其中包含国内已能生产的设备、机器，则整套设备、机器均不征收增值税。

责成国家发展改革委牵头，会同有关部门制定国内已能生产的设备、机器、零部件、运输工具和建筑材料目录，以区分本款规定的国内尚未生产的需进口免税对象。

财政部负责指导本款规定的免税情况的手续和文件。

5. 国有房屋由国家出售给承租人。

6. 土地使用权转让。

7. 信贷服务和投资基金业务，包括：贷款活动；贷款担保；票据贴现和有价证券；出售抵押品以收回债务, 的金融组织、信贷机构在中国境内提供的融资租赁服务； 在中国境内的金融组织、信贷机构提供的资本转让和证券交易活动。 8. 人寿保险；学生保险；家畜保险、农作物保险和其他非营利性质的保险。

9. 医疗保健服务，包括：疾病预防、治疗、康复服务；兽医服务。

10. 文化展览和群众性体育运动，不收费或收费但不以营利为目的。

如：音乐、舞蹈、戏剧、马戏及其他艺术表演；艺术表演组织服务；各类电影制作。

进口、发行和放映胶片、视频资料：对胶片不论其主题类型；对于磁带、光盘上的影片仅限于纪录片、新闻报道、科教片。

11. 教育培训，包括文化教育、外语、计算机教育和其他职业技能培训。

12. 使用政府预算资金播出广播、电视节目。

13. 出版、进口和发行报纸、杂志、专业通讯、政治书籍、教科书（包括录音、录像、电子数据形式）、教材、法律法规书籍、科技书籍，

少数民族文字印刷书籍、宣传画、海报；印钞。 14. 公共卫生、排水、城市绿化、动物园、公园、街道绿化、公共照明、殡葬服务。

15. 使用民间捐款和人道主义援助资金维修、建设文化、艺术设施、公共服务设施、基础设施和慈善住房，包括政府提供不超过总实际支出30%的资金支持的情况。

16. 使用公共汽车、电车等公共交通工具运送乘客，满足城市、城镇内居民出行需求，或连接城镇与附近工业区之间的交通需求，票价由有权机关统一规定。

17. 国家基本调查，由国家预算拨款实施，包括地质矿产勘查、水资源调查、测绘、地图编制、气象水文、环境监测。

18. 为农业生产服务的灌溉供水；山区、海岛、偏远地区组织和个人自行开采的清洁饮用水，供农村、山区、海岛、偏远地区的居民生活使用。

18. 农业生产用水；由组织、个人在山区、海岛、偏远地区自行开采并供应给农村、山区、海岛、偏远地区的居民生活用水；

19. 国防和安全专用武器装备由财政部会同国防部、公安部具体确定。对于使用预算资金购买和生产的武器装备，免税的具体规定应在预算中明确。

20. 在以下情况下进口的商品：人道主义援助物资；无偿援助物资；赠送给国家机关、政治组织、政社组织、社会组织、职业组织及人民武装单位的礼品；按照政府规定的标准赠送给在越南个人的礼品；外国组织和个人根据外交豁免标准带入的物品；旅客行李中的免税物品；在国外定居的越南人回国时携带的物品。

向国际组织、外国人出售用于对越南进行人道主义援助和无偿援助的商品。

21. 转口、过境、借路通过越南的商品；暂时进口再出口的商品；暂时出口再进口的商品；进口原材料用于生产加工出口商品，依据与国外签订的生产加工合同。

22. 国际运输；直接为国际运输提供的货物和服务；向国外转保的再保险服务。

国际运输包括从越南到国外的各种形式的客运和货运。

为国际运输提供的货物和服务是指根据财政部的规定，国内企业直接销售给国内外国际运输工具，供其直接用于国际运输活动的货物和服务。

23. 根据《中华人民共和国民法典》第三章的规定进行的技术转让。对于附带机器设备转让的技术转让合同，仅对技术转让部分不征税；计算机软件除外，除非是出口的计算机软件。

24. 普遍邮政、电信和互联网服务，按照政府计划执行。

25. 进口的金条、金币和其他未经加工成工艺品、珠宝或其他产品的黄金。金条、金币和其他未加工的黄金应符合国际规定。

26. 下列规定的未加工矿产资源出口产品：

- 原油；

- 石页岩、沙子、稀土；

- 宝石；

- 锰矿、锡矿、铁矿、铬矿、镍矿、磷矿。

财政部会同自然资源和环境保护部门及其他相关部门，根据国家对矿产资源管理的要求，在每个时期内向政府提出调整本条款规定的矿产资源目录的建议。

27. 用于替代病人体内部件的人造器官；拐杖、轮椅和其他专为残疾人使用的器具；

28. 月平均收入低于国家规定的公务员工资最低标准的个体工商户所经营的商品和服务。收入计算为个体工商户的营业收入减去合理的经营活动成本。

经营主体不得抵扣和退还用于生产、经营本条规定的不征收增值税的商品和服务的进项增值税，并应将其计入商品和服务的价值、固定资产原值或经营成本。

第二章

征税依据和计算方法

第五条。 增值税的计税依据是计税价格和税率。

条6. 计税增值税的价格规定如下：

1. 对于生产经营单位销售的商品和服务，计税价格为不含增值税的销售价格。对于征收消费税的商品和服务，计税价格为已含消费税但未含增值税的销售价格。

2. 对于进口商品和服务，从境外组织或个人购买：

a) 对于进口商品，计税价格为进口口岸价格加上（如果有）进口关税和消费税（如果有）。进口口岸价格按进口货物计税价格的规定确定；

b) 对于从境外组织或个人购买的服务，计税价格为支付给境外组织或个人的不含增值税的价格。

3. 对于用于交换、内部消费（除用于继续生产过程的内部流转商品和服务外）、赠送的商品和服务，计税价格为同类或类似商品和服务在同一时间点上的计税价格。 生产 经营

4. 对于租赁资产的行为，无论资产类型和租赁方式如何，计税价格为不含税的租金。如果按期支付租金或预付一定期限内的租金，则计税价格为每期或预付的不含增值税的租金。

对于租赁外国尚未生产的钻井平台、机械设备、运输工具并再次出租的情况，计税价格应扣除支付给外国的租金。

5. 对于分期付款销售的商品，计税价格为一次性支付的不含税的商品价格（不包括分期付款的利息），不按每期支付的金额计算。

6. 对于加工商品，计税价格为不含税的加工费（包括工资、燃料、动力、辅料和其他加工费用）。

7. 对于建设、安装活动，计税价格为未含税的建设工程、分项工程或部分工作的价格；建设、安装工程按单项工程和完成的工作量结算时，增值税应基于已完成并移交的价值计算。对于包料安装工程，计税价格包括原材料和机械设备的价值；不包料安装工程的计税价格则不包括原材料和机械设备的价值。

对于投资建房出售、基础设施建设转让给国家分配土地单位的活动，计税价格是房屋和基础设施与土地捆绑销售的价格，减去（-）需缴纳给国家财政的土地使用费。

对于投资基础设施出租的活动，计税价格应减去（-）需缴纳给国家财政的土地租金。

8. 对于房地产经营活动，计税增值税价格应减去（-）根据规定确定的土地价值，该价值用于支付国家财政的土地使用费或在出售不动产时用于确定土地补偿费。

9. 对于代理、中介买卖商品和服务收取佣金的活动，未含税的计税基础是这些活动产生的佣金收入。

10. 对于有特殊性质的商品和服务，如果使用记录已含增值税价格的付款凭证，则未含税的计税基础等于含税价格除以[1+（%）该商品或服务的税率]。

根据本条规定的各种商品和服务的计税价格包括附加费用和额外收费，这些费用由经营主体享有。

财政部将具体指导本条规定的商品和服务的增值税计税价格。

条7. 增值税税率

1. 零税率适用于： 出口货物和服务，包括出口加工货物和服务，以及根据本法令规定免征出口增值税的货物和服务。

a) 出口服务是指直接提供给国外组织和个人并在境外消费的服务。

b) 出口货物包括出口到国外的货物，出口到出口加工区的货物，或者出口给出口加工企业的货物，以及其他根据政府规定视为出口的情况。

c) 下列情况不属于零税率适用对象：

- 国际运输；直接供应国际运输的货物和服务；出境旅游服务；出境再保险服务；向境外提供的信贷、金融投资、证券投资服务；根据本法令第4条第26款规定属于免税范围的未经加工的矿产资源出口产品。

- 出售给出口加工企业和出口加工区的企业包括：保险、银行、邮政、电信、咨询、审计、会计、运输、装卸、房屋租赁、办公室租赁、仓储、个人员工使用的消费品、出售给运输工具的燃油，这些均需按照在中国境内销售消费品所适用的税率征收增值税。

2. 5%税率适用于：

a) 用于生产和生活的自来水，但不包括本法令第4条第18款规定的免税自来水和其他属于10%税率的饮料。

b) 化肥、生产化肥的矿石；杀虫剂、病害防治药和促进动物植物生长的化学物质。

c) 专门用于医疗的设备、机器和器具；医用纱布和卫生巾；药品和预防药品；用于生产药品和预防药品的化学原料和药材。

d) 教学和学习用具，包括模型、图表、黑板、粉笔、尺子、圆规等教学和学习用品，以及专门用于教学、研究和实验的设备和器具。

e) 本法令第4条第13款规定的免税对象的产品印刷，但不包括印钞。

f) 儿童玩具；各类书籍，但不包括本法令第4条第13款规定的免税书籍；录音带、刻录盘或空白盘。

g) 农作物、家畜产品；未经加工或仅简单加工如清洗、冷冻干燥、剥壳的水产品和海产品。

h) 新鲜食品、粮食、林产品（不包括木材和竹笋），未经加工或仅简单加工的新鲜食品，但不包括本法令第4条第1款规定的对象。

粮食包括稻谷、大米、玉米、土豆、木薯；小麦、米粉、玉米粉、土豆粉、木薯粉、小麦粉。

新鲜食品是指未经加工或仅经过简单加工的食品。

未经加工的林产品是从天然森林中采伐的松树、竹子、藤条、蘑菇、根、叶、花、草药和其他林产品。

i) 糖；制糖副产品包括糖渣、甘蔗渣、糖泥。

j) 用草席、棕榈、竹子、叶子制成的产品，这些产品主要由草席、棕榈、竹子、叶子、松树、藤条、椰子等材料制成。

k) 初级加工的棉花，即已经去除籽和杂质并分类的棉花。

l) 家畜、家禽及其他动物饲料。

m) 科学和技术服务，但不包括本法令第4条规定免征增值税的对象。

n) 直接服务于农业生产的活动，包括农业生产中的耕地、耙地；为农业生产开挖、填筑、清理沟渠、池塘；养殖、种植、护理、防虫治病；收获、采摘、初步处理和保存农产品。

o) 煤炭、土、石、沙、砾石。

q) 基本化学品；机械产品（不包括消费品机械产品）；各种铸造模具；爆炸物；磨料；印刷报纸用纸；喷雾器罐；初级加工的橡胶；初级加工的松香； 人造板；工业混凝土制品，包括混凝土桥梁梁、混凝土房屋梁和柱、混凝土桩、混凝土电线杆、混凝土圆形排水管、各种混凝土箱、混凝土预制构件（非标准）、商品混凝土；; 尺寸从900-20及以上的轮胎和轮胎组件；中性玻璃管（注射管和成型管）；用于捕鱼的网线、纲绳和纤维；

黑色金属、有色金属、贵金属的轧制、拉拔产品（不包括进口黄金，见本条第25款的规定）； 第四条的本法令。

自动数据处理机及其部件、配件（包括计算机及其部件、配件）；

修复、维护历史文化遗产、博物馆（不包括第四条本法令第15款规定的活动）；

运输、装卸；河道、河口、内河港口、海港疏浚；打捞、救助作业；

发行和放映视频电影（不包括第四条本法令第10款规定的发行和放映文献视频）；

三、对货物和服务适用10%税率：

a) 石油、天然气、矿石和其他矿物产品；

由发电企业销售的商品电力；

电子产品；消费品机械产品、电器；

化学产品（不包括本条第2款q项规定的基本化学品），化妆品；

纤维、布料、服装、刺绣品；女性卫生巾和婴儿尿布；

纸张（不包括本条第2款q项规定的印刷报纸用纸）和纸制品；

牛奶、糕点、糖果、饮料及其他加工食品；

陶瓷、瓷器、玻璃、橡胶、塑料产品；木材和木制品。水泥、砖、瓦片及其他建筑材料（不包括适用5%税率的产品组）；

建筑安装；国家分配土地或租赁土地进行商业开发的建筑物和基础设施建设；

邮政、电信和互联网服务（不包括第四条本法令第24款规定的邮政、电信和互联网服务）；

房屋、办公室、仓库、码头、工厂、机械设备、运输工具租赁；

法律咨询及其他咨询服务；

审计、会计、调查、设计服务；

拍照、印相、放相；录音带复制、租借；录像；复印；

酒店、旅游、餐饮；

属于特别消费税对象的货物和服务；

金银珠宝（不包括本法令第四条第25款规定的进口黄金）；

船舶代理；

经纪服务；

不属于本法令第四条和本条第1、2款规定的其他货物和服务；

根据本条规定的税率，财政部具体指导实施货物和服务的税率；

条 8. 增值税计算方法

一、扣税法：

应缴纳增值税额等于销项增值税额减去（-）可抵扣进项增值税额；

a) 销项增值税额等于应税货物和服务销售额乘以（x）该货物和服务的增值税率；

如果销售应税货物和服务的企业未在增值税发票上明确区分不含税价格和增值税，则销项增值税额按该货物和服务的实际销售价格计算，除非使用了标明已含增值税的价格的增值税发票；

b) 可抵扣进项增值税额等于购买货物和服务的增值税发票上的增值税总额；进口货物用于生产、经营应税货物和服务的增值税缴税凭证；根据本法令第九条第一款e项规定为外国组织和个人代缴的增值税凭证；

扣税法适用于所有企业，但不包括根据本法令第二条规定直接按增值额计算增值税的对象；

二、直接按增值额计算法：

应缴纳增值税额等于应税货物和服务销售增值额乘以（x）该货物和服务的增值税率；

a) 货物和服务的增值额等于销售货物和服务的支付价格减去（-）购入相应货物和服务的支付价格；

购买、销售货物和服务的支付价格是实际购买、销售价格，包括增值税和卖方享受的所有附加费用；

购入货物和服务的支付价格包括用于生产、经营应税货物和服务的购入货物和服务价值及增值税；

对于尚未完全按照规定开具发票、证明材料确定增值额的企业，增值额按以下方式确定：

- 对于已经完成销售并有完整发票、证明材料，能够准确确定销售收入，但没有完整购货发票的企业，增值额等于销售收入乘以（x）增值额占销售收入的比例；

- 对于未按规定开具或未完全开具购销发票的个体经营者，税务机关根据其经营情况确定应税收入；增值额等于确定的应税收入乘以（x）增值额占应税收入的比例。

b) 增值税税率（%）以营业额为基础确定，由税务机关根据不同的行业规定。

财政部应指导具体确定不同行业的增值税。

c) 直接按增值额计算的方法仅适用于以下对象：

- 生产经营的个人为越南人和在越南从事生产经营活动的外国组织和个人，未按照《外国投资法》的规定充分满足会计、发票和凭证的要求，无法作为依据按扣税方法计算税收。

- 经营金银珠宝外汇买卖的企业，属于按直接按增值额计算方法缴纳增值税的对象。对于按扣税方法缴纳增值税的企业，如果其有金银珠宝买卖经营活动，则可以单独按直接按增值额计算方法计算并申报金银珠宝买卖经营活动应缴纳的增值税。

条9. 扣除进项增值税：

1. 按照扣税方法缴纳增值税的企业，进项增值税扣除如下：

a) 用于生产销售应纳增值税货物或服务的进项增值税可以全额扣除。

b) 同时用于生产销售应纳增值税货物或服务及免纳增值税货物或服务的进项增值税，只能扣除用于生产销售应纳增值税货物或服务部分的进项增值税。

企业必须分别核算可扣除和不可扣除的进项增值税；如不能分别核算，则按应纳税销售额与总销售额的比例进行扣除。

c) 当月发生的可扣除进项增值税应在当月申报并扣除。最迟申报时间为发生月份后的三个月内。 增值税 发票上记载的购入货物或服务超过三个月期限的，企业不得申报扣除，而应计入货物或服务成本、固定资产原价或营业费用。

特别是，大型固定资产进项增值税可以分期扣除或退还，具体规定见本法令第十五条。

d) 出口货物或服务的进项增值税扣除或退还必须具备以下条件：

- 出口货物报关单经海关确认已办理出口手续（适用于出口货物）；

- 销售货物或加工货物（适用于加工货物）、向国外组织或个人提供服务的合同；

- 通过银行结算，并视同通过银行结算的情况包括：抵消外债、外国委托第三方在国外银行结算（不包括货易货、偿还国家债务、劳务输出直接收款、在国外展览会上销售的货物和服务以及一些特殊结算方式的货物和服务，这些方式由总理决定）；

- 向国外商人销售货物或服务的发票。

如果出口货物或服务已经海关确认（适用于出口货物），但不具备上述其他条件之一，则企业不得扣除进项增值税，而是计入营业费用。财政部将具体指导这种情况下的手续和条件。

对于按直接按增值额计算方法缴纳增值税的企业，在转换为按扣税方法缴纳增值税时，只允许扣除从适用扣税方法之日起产生的发票和凭证上的进项增值税。

对于购买具有特定性质的货物或服务的企业，如果该货物或服务是由按扣税方法缴纳增值税的外国组织或个人提供的，并且发票上注明的价格包含增值税，则应根据发票上的价格确定不含税价格，并按本法令第六条第十款规定的计算方法扣除进项增值税。

对于在越南购买货物或服务的企业，如果这些货物或服务是由在越南经营但不属于《外国投资法》规定的外国组织或个人提供的，并且没有遵守越南会计制度，则该企业在越南必须代缴增值税。该企业在越南可以扣除已代缴的增值税。

2. 确定上述可扣除进项增值税的依据是：

a) 对于购入的货物或服务，进项增值税金额为购入货物或服务的增值税专用发票上记载的金额；如果是代缴外国承包商或其他对象的税款，则为代缴税款凭证。

b) 对于进口货物，进项增值税金额为进口货物增值税专用缴款书上记载的金额。

c) 对于从按扣税方法缴纳增值税的企业购入的货物或服务，如果发票上注明的价格包含增值税，则根据发票计算可扣除的进项增值税，具体规定见本条第一款d项。

3. 经营主体不得对不符合法律规定使用的增值税专用发票进项税额进行抵扣，如使用虚假的增值税专用发票、空白发票（未实际买卖货物或服务）、虚高价格的发票（高于实际销售货物或服务的价格）。

条10. 经营主体必须按照法律规定完整地进行货物和服务的购买和销售，并开具相应的发票。经营主体应遵循以下规定开具货物和服务的发票：

1. 属于按增值税抵扣方法纳税的经营主体应当使用增值税专用发票。在开具销售货物或服务的发票时，经营主体必须完整准确地填写发票上的所有要素，包括但不限于：不含税价、附加费及额外费用（如有），增值税额，含税结算金额。

2. 属于按直接计算增值额纳税方法的经营主体应当使用销售货物的发票。发票上记载的货物或服务销售价格为含增值税的结算金额。

3. 使用自行印制发票的经营主体，必须向财政部（国家税务总局）登记发票样本，并且只有在收到财政部（国家税务总局）书面通知后方可使用。

4. 直接向消费者零售商品的经营主体，对于售价低于规定标准的商品，必须开具增值税专用发票或销售发票；若经营主体未开具发票，则需根据税务机关提供的零星销售清单格式制作清单作为计算增值税的依据；如果购买方要求开具增值税专用发票或销售发票，则必须按规定开具。

5. 经营主体若有非法印制、发行、使用不符合规定的发票以逃避税收、虚报抵扣或退税的行为，除追缴逃税金额外，还将受到行政罚款处罚；情节严重的，将被追究刑事责任。

第三章
纳税登记、申报、缴纳和结算

条 11. 经营主体的纳税登记如下：

1. 根据本条例第3条的规定，属于增值税纳税人及其下属单位、分支机构均须向所在地税务机关登记其营业地点、经营范围、现有员工人数、资本金、纳税地点及其他相关指标，依照税务机关的指导进行。

新成立的经营主体应在获得营业执照之日起十日内完成纳税登记；尚未取得营业执照但已开展经营活动的经营主体也应在开始经营前完成纳税登记。已经完成纳税登记的经营主体，若发生合并、分立、变更企业类型、解散或破产等情况，或者变更经营范围、营业地点等，应在变化发生前至少五天内向税务机关报告。

2. 对于采用直接计算增值额纳税方法的经营主体，若完全符合发票管理、账簿记录、申报和纳税制度的要求，并自愿申请采用增值税抵扣方法纳税，经税务机关审核确认符合上述条件后，税务机关将通知该经营主体执行；若在执行过程中发现不符合规定条件，税务机关将发出停止采用增值税抵扣方法的通知。

财政部将指导有关经营主体采用直接计算增值额纳税方法转而采用增值税抵扣方法的具体程序，并确定其权限。

条12. 经营主体和进口商应按照以下规定申报增值税：

1. 应纳增值税的货物和服务销售经营主体每月应申报增值税，并在下月前十天内向税务机关提交申报表及相关购进和销售货物、服务清单，作为当月应纳税额的基础。即使没有产生销售额、进项税额或销项税额，经营主体仍需申报并提交申报表。经营主体必须完整准确地填写申报表，并对其准确性负责。

增值税销项税额的发生时间是经营主体转移货物所有权（分期付款销售情况下为使用权）给买方的时间点，无论买方是否已支付款项。销售货物或提供服务时，经营主体必须按照法律规定开具发票。

在越南没有办公或管理机构的外国组织和个人向越南境内的组织和个人提供应纳增值税的货物或服务，越南境内的组织和个人应代为申报并缴纳增值税。

2. 进口应纳增值税货物的经营主体和进口商应在每次进口时与关税申报一起向海关部门申报并缴纳增值税。

销售多种税率不同的货物或服务的经营主体应分别按照每种货物或服务的税率申报增值税；若无法区分不同税率，则应按照最高税率计算并缴纳增值税。

条 13. 向国家财政缴纳增值税

1. 经营单位有责任按照规定期限足额缴纳增值税进入国家预算。

a) 对于采用扣税方法申报增值税的经营单位，在向税务机关提交增值税纳税申报表后，必须将增值税足额缴纳进入国家预算。 每月最迟缴税期限不超过次月25日。对于每月应缴纳增值税金额较大（平均每月200万元人民币或以上）的经营单位，需在当月内每5天或10天一次定期缴税。月末申报计算时，经营单位须补缴欠缴的税款至国家预算，最迟缴税期限为次月25日。

b) 对于尚未完全执行会计制度、发票凭证的经营单位，采用直接缴税方式的，有责任按照税务机关的通知，足额按时缴纳增值税进入国家预算。 税务机关. 每月最迟缴税期限不超过次月25日。

c) 对于偏远地区国库或者流动不定期经营的个体户，税务机关负责征收税款并缴入国家预算。税务机关收到税款后，最迟应在3日内缴入国家预算；对于山区、海岛等交通不便地区，则应在6日内缴入国家预算，自收到税款之日起算。

2. 经营单位和进口货物的个人必须按每次进口缴纳增值税。

进口货物增值税申报和缴税期限与进口关税申报和缴税期限同时进行。对于无需缴纳进口关税的货物，其增值税申报和缴税期限按照需缴纳进口关税的货物的规定执行。

对于根据本法令第四条第4款规定免征增值税的进口货物，如果销售或用于其他目的，则需按规定申报并缴纳增值税。

3. 在一个纳税期内（一个月），如果上一期多缴了税款，可以抵扣下一期应缴税款；如果上一期少缴了税款，则需补缴上一期所欠税款。对于采用扣税方法缴纳增值税的经营单位，如果在一个纳税期内进项税大于销项税，则可将差额部分抵扣到下一个纳税期。对于新投资固定资产进项税较大的经营单位，可分批抵扣或申请退税，具体规定见本法令第十五条。

增值税以越南盾形式缴入国家预算。

对于营业收入以外币结算的经营单位，需按照越南国家银行公布的外币兑换率将外币折算成越南盾，以此确定应缴税款。

财政部将针对不同缴税方式和纳税对象的具体缴税程序作出详细指导。

条14。 经营单位每年必须与税务机关完成年度税收结算。年度结算时间为公历年度。在年度结束后的六十天内，经营单位需向税务机关提交年度税收结算报告，并在提交报告后的十天内缴清所欠税款；如有多缴税款，则可用于抵扣下一期应缴税款。

在以下情况：合并、兼并、拆分、解散、破产、所有权变更；转让、出售、承包、租赁国有企业的情况下，经营单位需在相关决定生效后的四十五天内完成与税务机关的税收结算，并提交年度税收结算报告给税务机关。

经营单位需申报全部应缴税款、已缴税款、欠缴或多缴税款至规定的结算日期。经营单位需完整准确地填写年度税收结算表格，并在规定时间内将其提交给当地税务机关。

财政部将制定年度增值税结算表格及具体实施指南。

条 15. 根据《增值税法》第十六条的规定，退还已缴纳的增值税的具体规定如下：

1. 采用扣税方法缴纳增值税的经营单位，若连续三个月以上进项税未完全抵扣，可申请退税。此规定适用于所有扩大投资或深化投资的经营单位。

出口商品和服务的经营单位，如果出口商品和服务的进项税在一个月内超过200万元人民币且未完全抵扣，则可按月申请退税。此类经营单位需符合本法令第九条第一款d项规定的退税条件。

2. 新注册成立、采用扣税方法缴纳增值税、正处于投资阶段且尚未运营的经营单位，如果投资时间超过一年，可按年申请退还用于投资的商品和服务的增值税。对于进项税超过200万元人民币的经营单位，可按季度申请退税。

3.正在运营的企业属于按扣税方法纳税对象，有新的生产设施投资项目，在投资阶段尚未投入运行，未进行工商登记和税务登记，用于项目投资的货物和服务的增值税额达到200万元人民币或以上，可以按季度申请退税。企业必须为该项目单独申报并准备退税文件。

4.企业在分立、解散、破产、所有权变更；移交、出售、承包、出租国有企业时，如果存在未完全抵扣的进项增值税或已多缴的增值税，应进行清算。 存在未完全抵扣的进项增值税或已多缴的增值税。

5.对于使用官方发展援助（ODA）资金的项目，退还增值税：

a) 对于不需偿还的ODA资金项目：项目负责人或主要承包商可退还其支付给货物和服务供应商的增值税。

b) 对于由国家预算投资且无需偿还的ODA资金项目：项目负责人或主要承包商可退还其进口货物和服务以及国内采购货物和服务所支付的增值税。

6. 在越南使用外国组织和个人提供的援助资金购买货物以供人道主义援助的组织，可以退还该货物的增值税。

7. 根据《外交特权与豁免条例》规定，享受外交特权与豁免的对象从越南购买货物和服务用于自身用途，可以退还发票上显示的增值税。 可以退还发票上显示的增值税。

8. 经有权机关根据法律规定作出退税决定的企业。

为了按照本条的规定处理退税事宜，组织和个人必须向主管税务机关提交申请文件及退税资料。税务机关负责审核确定退税金额，并办理退税手续或向有权机关申请退税。

财政部规定本条规定的退税程序、期限和权限。

条16。 税务机关具有以下职责、权力和责任：

1. 指导已经注册的企业按照《增值税法》的规定实施增值税登记、申报和缴纳制度。

对于未按规定进行登记、申报和缴纳增值税的企业，税务机关将发出第一次通知，如果收到第一次通知后企业仍未执行，则税务机关有权依法处理税收违法行为。

2. 向采用扣税方法纳税的企业通报，要求其解释、调整、补充或重新申报增值税申报表中未充分申报或错误申报的应纳税额。同时，向采用直接纳税方法的企业通报应纳税额和纳税期限。纳税通知书应在纳税日期前至少提前3天发送给纳税人。 通报应纳税额和纳税期限。 如果超过规定的纳税期限而企业仍未缴纳，则应通报欠缴税款和滞纳金。滞纳金计算时间从次月26日起算，或者从税务机关发出的纳税通知书上的纳税日期起算。对于进口商品和其他情况，滞纳金计算时间从法定纳税日期起算。如果企业仍不履行缴纳欠税和滞纳金的通知，则税务机关有权采取或建议有权机关采取《增值税法》第十九条第四款规定的措施，确保足额征收税款和滞纳金。如果采取上述措施后，企业仍未足额缴纳欠税和滞纳金，则税务机关将案件转交相关司法机关处理。

如果超过规定的纳税期限而企业仍未缴纳，则应通报欠缴税款和滞纳金。

3. 检查和审计企业按照法律规定进行的申报、缴税和结算税款的情况。

4. 根据法律规定处理税收行政违法和解决税收申诉。

5. 要求纳税人提供会计账簿、发票、凭证及其他与计税和缴税相关的文件；要求金融机构、银行及其他相关单位和个人提供与计税和缴税相关的文件。

6. 按照规定制度保存和使用纳税人和其他对象提供的数据和文件。

条17. 税务机关在以下情况下有权确定应缴纳的增值税：

1. 未执行或未正确执行会计制度、发票和凭证制度。

对于采用直接按增值额征税方法但未进行或未充分进行货物和服务交易并开具发票和凭证的小规模纳税人，税务机关可以根据其经营情况确定增值额和应纳税额，依据本法令第八条第二款规定的计税方法。

对于从事小规模经营的个人，每次确定的应纳税额作为每半年或一年一次的征税基础，具体取决于行业和价格波动及经营状况的变化。税务机关有责任公开这些纳税人的应纳税额。

个人从事小规模和中等规模的经营活动，应按规定的税率定期缴税。如果经营行业、规模或营业额发生变化，必须向税务机关报告以审查并调整已确定的税率。如未报告或报告不实，税务机关有权根据实际情况重新确定应纳税额。停止营业的个人需向税务机关报告，以便考虑减免税款；若一个月内停业超过15天，则可减半当月应缴税款；若整月停业，则免缴当月税款。

财政部将指导确定增值率（%），该增值率基于营业收入计算，作为确定增值税应纳税额的基础，并适用于不同行业的经营活动；以及停止营业的申报程序和对个体工商户的税收减免规定。

2. 未按规定期限提交纳税申报表，在收到提醒后仍未改正，或者已提交但申报内容与确定增值税应纳税额的基础不符。

3. 拒绝提供账簿、发票、凭证及其他与计算增值税相关的必要资料。

4. 无营业执照而进行经营活动，未登记、申报纳税即被检查发现。

税务机关依据调查材料反映的经营情况，或参照同行业、同等规模企业的应纳税额，来确定上述情况下各企业应缴纳的税额。

对于企业不同意税务机关确定的应纳税额的情况，有权向作出该决定的税务机关或其上级税务机关提出申诉。在等待处理期间，企业或申诉人仍须按照税务机关确定的税额缴税。

第四章 实施细则

违规处理及奖励

条18. 对违反《增值税法》的纳税人和税务人员，根据其行为和违规程度，依照《增值税法》第十九条和第二十一条的规定予以处理。

条19. 完成分配任务的税务机关和税务人员，以及在执行《增值税法》中有突出表现的组织和个人，以及履行纳税义务良好的纳税人，将根据政府规定获得奖励。

第五章

实施条款

条20. 征收增值税的规定如下：

1. 税务机关负责征收生产、经营单位的增值税，并办理货物、服务的增值税退税。

2. 海关负责进口货物的增值税征收。

3. 税务机关和海关有责任在全国范围内合作管理增值税的征收。

财政部将具体规定增值税的征收办法，依照本条的规定。

条 21. 根据本法令第十五条规定的对象，从增值税退税基金中退还增值税。增值税退税基金是从已征收入库的增值税中提取的。财政部将具体规定增值税的退税组织工作和会计核算办法，依照本条的规定。

条22. 本法令自2004年1月1日起生效，并取代政府发布的关于实施《增值税法》的第79/2000/NĐ-CP号法令（2000年12月29日）、第76/2002/NĐ-CP号法令（2002年9月13日）、第95/2002/NĐ-CP号法令（2002年11月11日）和第108/2002/NĐ-CP号法令（2002年12月25日）。

条 23. 财政部负责解释和执行本法令；

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、各省、直辖市人民政府主席负责执行本法令。/。