令号176/1999/法令-CP关于契税的规定

令

关于契税

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中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；

为了加强国家管理，保护财产所有者和使用者的合法权益，并为国家财政筹集资金；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章

适用范围

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 下列财产在登记所有权或使用权时应当缴纳契税：

一、房屋、土地。

二、运输工具，包括：

（一）船舶，包括驳船、快艇、拖船、推船、船壳、发动机总成。

（二）船只。

（三）汽车，包括车架、发动机总成。

（四）摩托车，包括车架、发动机总成。

三、猎枪、运动枪。

条 2. 凡属于本规定第一条所列对象的组织和个人，在登记所有权或使用权之前必须缴纳契税，但本规定第三条所列情形除外。

条 3. 下列情形无需缴纳契税：

一、外国驻外机构及其负责人居住的房屋和土地。

二、下列外国组织和个人的所有运输工具、车辆及枪支：

（一）外国驻外机构及其代表处。

（二）外交官、领事官员以及外国驻外机构行政技术人员及其家庭成员（非越南公民且未在越南常住），由越南外交部颁发外交护照或公务护照的人员。

（三）不属于上述（一）、（二）项规定的外国组织和个人，根据越南签署或参加的国际条约免缴或不需缴纳契税。

三、用于以下目的的土地，由国家分配给组织和个人使用：

（一）建设道路、桥梁、排水沟、人行道、供水系统、河流、湖泊、堤坝、水力设施、学校、医院、市场、公园、花坛、儿童游乐场、广场、体育场、机场、港口、火车站、汽车站及其他公共工程，具体规定由政府制定。

（二）根据有权机关的许可进行矿产勘探、开采和科学研究。

（三）农业、林业、水产养殖和制盐。

（四）用于建设并出售房屋的土地，该土地已由经许可从事房屋销售的组织和个人按照法律规定缴纳了土地使用费。

四、从国家或个人合法拥有土地使用权的组织租用的土地。

五、专门用于国防和安全的资产，适用于以下情况：

（一）用于国防和安全的土地和房屋。

（二）注册在国防部或公安部下属单位名下的专门用于国防和安全的船舶、船只、汽车和摩托车。

上述（一）、（二）项所述资产如用于其他目的，则须缴纳契税。

六、属于国家或党的资产，用作机关办公场所，包括：行政机关、事业单位；司法机关；政治组织、社会政治组织、社会组织和社会职业组织的行政机关。

七、因国家收回土地或房屋而获得补偿（包括用补偿金购买的土地或房屋），被收回的土地或房屋已缴纳契税。

八、组织和个人已经取得所有权或使用权证书的资产，在重新登记所有权或使用权时，符合以下情形的无需缴纳契税：

（一）资产原由越南民主共和国、越南南方共和临时革命政府、越南社会主义共和国或旧政权机关颁发所有权或使用权证书，现更换新证书且所有权人不变。

（二）企业通过股份化成为股份公司的资产。

（三）家庭共同拥有的资产在分割后，各家庭成员重新登记所有权或使用权。

九、组织和个人已缴纳契税的资产，在转让给其他组织或个人重新登记所有权或使用权时，符合以下情形的无需缴纳契税：

（一）组织或个人将其资产投入联营、合营或合作社，或当这些组织解散时，将资产分配给其成员。

（二）总公司、公司或企业在其成员单位之间调动资产，或以增加或减少资本的形式在总公司、公司或企业内部成员单位之间调动资产。

（三）由于组织合并、分立、更名等决定，资产被分配或作为出资。

（四）资产转移到使用地，所有权人不变。

十、赠予给特定人的纪念房屋及其附带的土地，登记在受赠人名下。

十一、专用车辆：消防车、救护车、垃圾车、洒水车、清扫车；为残疾军人、退伍军人和残疾人提供的专用车辆，登记在残疾军人、退伍军人或残疾人名下。

十二、船舶外壳和发动机总成、汽车车架和发动机总成、摩托车车架和发动机总成、摩托车替换件，在保修期内需要重新登记。

十三、允许经营的商品，由从事经营活动的组织或个人登记，但不向有权机关登记所有权或使用权，也不按本规定申报缴纳契税。

第二章

契税计算依据及申报缴纳

组织实施 契税的计算依据是计税价格和税率（百分比）。

第五条。 计税价格是指在缴纳契税时点的国内市场价格。

对于某些特定情况下的计税价格，规定如下：

1. 对于土地，其价格由省、自治区直辖市人民政府根据国务院规定的基准地价确定。

2. 对于其他财产，其价格为实际购买价格，按照市场价格在计算契税时点确定。

3. 如果无法确定实际购买价格或者购买价格与计算契税时点的市场价格不符，则按照省、自治区直辖市人民政府规定的最低价格表确定。

根据本条的规定，财政部指导各省、自治区直辖市人民政府确定并公布适用于地方的最低价格表，以适应不同时期的市场价格。

条6. 契税税率（%）规定如下：

1. 房屋和土地为1%。

二 船舶为1%，远洋渔船为0.5%。

3. 汽车、摩托车、猎枪、运动枪为2%。但在中国境内第二次及以上登记缴纳契税的摩托车为1%。

对于本条第1、2、3款规定的财产，契税征收最高限额为每件财产500万元人民币。但对于生产、经营用厂房，在同一厂区内的厂房可以合并计算。

条7. 接受应纳契税财产的组织和个人有以下责任：

1. 每次接受（购买、赠与、继承等）财产时，必须向税务机关申报契税，并对申报内容的真实性负责。

应在自合法转移财产手续办理完毕之日起或自收到国家有关机关确认合法财产手续之日起30日内申报契税。对于本规定生效前已转移的财产，如果尚未申报契税，则应在本规定生效之日起开始申报契税。

2. 提供完整的合法财产来源证明材料，并对其真实性负责。

3. 按照税务机关的通知足额缴纳契税。契税以人民币缴纳。

4. 对于在本规定发布前已经合法拥有或使用的财产，如果尚未缴纳契税，则应当缴纳一次，并按本规定执行。

条 8. 税务机关有以下职责和权限：

1. 指导属于契税对象的组织和个人按照本规定进行契税申报。

2. 审查申报材料和评估财产状况，以确定计税价格。若财产无合法买卖发票或发票上记载的价格不符合市场价格，则税务机关依据省、自治区直辖市人民政府规定的计税价格表计算契税。若计税价格表未具体规定，则税务机关依据同类财产的市场价格确定计税价格。

3. 计算并通知申报契税的组织和个人应缴契税金额及纳税期限。自收到组织和个人提交的完整合法财产来源证明材料和申报材料之日起七日内，税务机关应发出缴纳契税通知书。

若超过通知书上的缴税期限而仍未缴税，则继续发出应缴契税和滞纳金的通知。滞纳金从应缴税款到期日的次日起计算。

4. 对违反本规定第七条契税申报和缴纳制度的组织和个人进行行政处罚，并处理关于契税的申诉，或根据本规定第十一条的权限将案件转交有权机关处理。

条9. 负责登记财产权利的国家机关有以下责任：

1. 不接受未向税务机关提供契税申报表的组织和个人的登记申请，不发放登记牌照和所有权证书。

2. 与税务机关合作，检查登记财产权利的组织和个人是否遵守契税法律规定。

第三章

处理申诉、处罚违规行为和奖励

条10. 缴纳契税的组织和个人有权对违反本规定的行为向税务人员或税务机关提出申诉或举报：

1. 组织和个人对申诉结果不满或在本规定第十一条规定的期限内未得到解决，则可向上一级税务机关申诉。

2. 组织和个人对税务机关的申诉处理结果不满，则可依法向法院提起诉讼。

条 11. 税务机关在处理申诉中的职责和权限：

1. 直接收到契税申诉书的税务机关应在收到申诉书之日起十五日内审查并作出处理。对于复杂案件，处理期限可延长至三十日内。不属于本机关管辖范围的，应在收到申诉书之日起十日内将案件移交给有权机关处理并告知申诉人。

2. 税务机关收到申诉书时，有权要求申诉人提供与申诉有关的文件和资料。如果申诉人拒绝提供文件和资料且无正当理由，则税务机关有权拒绝审查和处理申诉。

3. 如发现并认定组织或个人虚报、逃避缴纳契税（以获得所有权或使用权证书），税务机关有责任在发现虚报、逃避缴纳契税之日起五年内追缴契税及罚款。

4. 税务机关必须在接到有权机关处理决定之日起十五日内退还组织或个人因不当收取的契税和罚款。

条12. 符合本规定应缴纳契税的组织和个人违反本规定的，按下列方式处理：

1. 对于未按规定办理契税申报手续的行为，根据本规定第七条，视情节轻重，依照相关法律法规对违反申报程序、使用和保存相关凭证的行为进行处罚。

2. 对于迟延缴纳契税或罚款的情况，除需补缴全部欠缴的契税和罚款外，还需每日支付相当于欠缴金额千分之一的滞纳金。

3. 对于未足额缴纳契税的行为，不予发放所有权或使用权证书。如通过虚报、逃避缴纳契税以获取证书，除需补缴全部应缴契税外，还将根据情节轻重处以一至三倍契税金额的罚款；严重者将依法追究刑事责任。

条 13. 税务人员及其他组织和个人违反本规定的，按下列方式处理：

1. 因责任心不强或错误处理导致纳税人损失的，须依法赔偿受害人的损失，并视情节轻重可能受到纪律处分、行政处罚或刑事追究。

2. 利用职务之便非法占有契税或罚款，或篡改计算契税的文件造成国家收入损失的，须全额退还非法占有的契税或罚款，并赔偿由此造成的全部损失，视情节轻重可能受到纪律处分、行政处罚或刑事追究。

3. 利用职务之便串通、包庇违反契税法规的个人或其他违法行为的，视情节轻重可能受到纪律处分、行政处罚或刑事追究。

条14。 对于发现逃避缴纳、欺诈缴纳契税或违反本规定行为的单位、税务人员和其他组织和个人，将按照政府的规定给予奖励。

章 IV

组织实施

条 15. 本规定自2000年1月1日起生效。此前关于契税的规定与本规定相抵触的，一律废止。

条16。 财政部部长负责执行本法令。

各部部长、国务院直属机构主任、省、自治区、直辖市人民政府主席根据各自职能、任务和权限，负责执行本规定。