通知212/2013/TTLT-BTC-BQP关于国防部军官、文职人员、公务员、职员和员工个人所得税征收缴纳的指导

联合通知

H关于军官、专职军人、干部、公务员和领取工资的人员缴纳个人所得税的指引

的规定

属于 日 家标准在种植业领域。”国防部

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根据《税收征收管理法》了 78/2006/QH11，2006年11月29日无效年2006；

根据《个人所得税法》了 04/2007/QH12，2007年11月21日第三条 实施制度和政策的原则年2007年第11条；

根据《修改补充法》了 的《税收征管法》了 21/2012/QH13，2012年11月20日；

根据《修改补充法》了 的《个人所得税法》第26/2012/QH13号，2012年11月22日；

根据无效字符，请提供有效文本进行翻译。 法令第了 83/2013/NĐ-CP，2013年7月22日政府关于详细规定《税收征管法》和《个人所得税法》若干条款的法令 条款的 的《税收征管法》了 的《个人所得税法》；

根据政府65/2013/NĐ-CP，2013年6月27日关于详细规定《个人所得税法》和《个人所得税法》若干条款的法令了 根据《质量监督关于8/2008/NĐ-CP，2008年11月27日政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定第三条 实施制度和政策的原则 第二条 在孵化器内成功孵化的技术应用投资项目（投资项目）。

根据第1号13/NĐ-CP，2013年4月22日政府关于国防部职能、任务、权限和组织结构的规定第三条 实施制度和政策的原则政府204/2004/NĐ-CP，2004年12月14日关于干部、公务员、职员和武装力量薪酬制度的规定以及政府17/2013/NĐ-CP，2013年2月19日关于修改补充政府204/2004/NĐ-CP，2004年12月14日关于干部、公务员、职员和武装力量薪酬制度的规定

依据2013年4月22日政府第35/201财政部部长、国防部部长联合发布本通知，就军官、专职军人、干部、公务员、职员和领取工资的人员（以下简称纳税人）在国防部所属机关单位取得工资、薪金性质收入的个人所得税征收缴纳事项作出指引如下：

根据无效字符，请提供有效文本进行翻译。 部队了的干部、公务员、职员和武装力量的薪酬制度以及政府204/2004/NĐ-CP，2004年12月14日关于干部、公务员、职员和武装力量薪酬制度的规定了 的政府204/2004/NĐ-CP，2004年12月14日关于干部、公务员、职员和武装力量薪酬制度的规定了根据二零二三年五月十四日政府第24/2023/NĐ-CP号法令关于基本工资的规定；

财政部部长、国防部部长发布本联合通知，就军官、专职军人、享受官衔津贴的专业技术干部、公务员、职员和劳动合同制工人在国防部所属机关单位取得工资、薪金性质收入的个人所得税征收缴纳事项作出指引。第三条 实施制度和政策的原则 的了国防部的军官、专职军人、干部、公务员、职员和领取工资的人员了如下：

第一条 范围与对象

1.本通知就军官、专职军人、享受官衔津贴的专业技术干部、公务员、职员和劳动合同制工人在国防部所属机关单位取得工资、薪金性质收入的个人所得税征收缴纳事项作出指引。上述人员从国防部所属机关单位取得的工资、薪金性质收入包括以货币或非货币形式取得的各种收入（以下简称支付人）。

在各部委、行业、党机构和地方工作的机要工作人员缴纳个人所得税，按照财政部2013年8月15日发布的111/2013/TT-BTC号通知关于实施《个人所得税法》、《个人所得税法》若干条款修正案和补充案以及政府2013年6月27日发布的65/NĐ-CP号法令关于实施《个人所得税法》和《个人所得税法》若干条款修正案和补充案的通知（以下简称财政部2013年8月15日发布的111/2013/TT-BTC号通知）执行。但不计入应税收入的补贴和其他补助按本通知第二条第二款b项规定执行。

本通知不适用于在本条第一款规定范围内的人员有其他应税收入（除本通知第二条规定范围内的工资、薪金收入外）。其他应税收入的申报缴纳事宜按照财政部2013年8月15日发布的111/2013/TT-BTC号通知的规定办理。

条2. 应税和免税的工资、薪金收入

工资、薪金应税收入包括：

1. 工资、薪金以及具有工资、薪金性质的各种款项，无论以货币形式还是非货币形式获得，根据招聘决定、增资决定、任命、晋级、转级决定；授予军衔或在劳动合同、集体劳动协议中规定的。

2. 各种补贴、补助，包括生活费，但不包括以下各项补贴、补助：

a. 国防特殊补贴、补助：

a.1) 特别补贴；

a.2) 职业年限补贴；

a.3) 国防安全服务补贴（适用于国防工作人员）；

a.4) 根据法律规定，对退休、转业、牺牲、去世的干部战士给予的补助；

a.5) 解职、退役、复员补助；退役、复员后就业补助；

a.6) 兼任领导职务补贴；

a.7) 军队某些对象的军事特殊补贴包括：

- 空军防空部队补贴；

- 边防部队补贴；

- 直接参与西原、西南、西北地区及越南老边境省份加强基层力量的部队补贴；

- 保卫胡志明主席陵墓、礼仪部队补贴；

- 炮兵部队补贴；

- 坦克部队补贴；

- 工程兵部队补贴；

- 化学兵部队补贴；

- 通信兵部队补贴；

- 军事后勤部队补贴；

- 军事武器弹药部队补贴；

- 海军、海警部队补贴；

- 海军潜艇部队P部队补贴；

- 海军舰队出海日补贴；

- 海军舰艇编制部队补贴；

- 执行刑事判决、管理刑事判决和在军队监狱、拘留所工作的补贴；

- 军队司法和监察职务补贴；

- 部队反恐专业人员补贴；

- 在军队担任报务任务的国防军人、工人、职员补贴；

- 担任C任务的部队补贴；

- 国防军人、工人、职员停止服役一次性补助；

- 在金兰军事基地担任任务的军官、专业军人、公务员、职员、国防人员补贴；

- 战役潜艇部队补贴；

- 空军海军部队补贴；

- 直接排爆、处理爆炸物的军官、专业军人、公务员、职员、国防人员一次性补助；

a.8) 法律规定的其他军事补贴。

b. 机要特殊补贴包括：

机要职业年限补贴；为机要工作提供国防安全保障的其他人员补贴；保密工作责任补贴；其他机要工作责任补贴；机要部门其他特殊安全部门补贴（如有）。

c. 根据个人所得税法规定可扣除的补贴、补助包括：

c.1) 根据优待法规定的一次性和月度优待补贴；

c.2) 对于有毒有害作业环境的危险补贴；

c.3) 吸引补贴、区域补贴；

c.4) 突发困难补助、工伤补助、职业病补助、生育补助或收养子女补助、产假待遇、产后恢复健康补助、因劳动能力下降补助、一次性退休补助、抚恤金、失业补助和其他补助，根据劳动法和社会保险法的规定；

c.5) 根据法律规定，对社会救助对象的补助；

c.6) 高级领导服务补贴；

c.7) 根据法律规定，调往特别困难地区的个人一次性补助，从事海洋岛屿主权工作的干部、职员一次性支持。

第2款第2条所述的补贴、补助及其金额必须由有权限的国家机关规定。如果收到的补贴、补助超过上述指导标准，则超出部分应计入应税收入。

除上述第2款第2条所述的补贴、补助及其金额外，任何形式的奖金，具体如下：

a) 与国家授予的称号相关的奖金，包括与竞赛奖励、法定奖励形式相关的奖金，具体如下：

- 与全国劳动模范、部级、中央部委、省级、直辖市劳动模范、基层劳动模范、先进工作者等称号相关的奖金；

- 与奖励形式相关的奖金；

- 与国家授予的称号相关的奖金；

b) 由中央和地方的政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社会团体颁发的符合其章程和奖励法规定的奖金，具体如下：

- 颁发胡志明奖、国家奖的奖金；

- 颁发纪念章、徽章的奖金；

- 颁发嘉奖令、表扬信的奖金。

上述奖励决定权、奖金数额必须符合奖励法的规定。

c) 经越南政府认可的国家级、国际级奖项奖金。

c) 伴随国家认可的国家级、国际级奖项一并授予的奖金。

d) 技术改进、发明创造、专利被国家有关机关认可的奖金。

đ) 向国家机关举报违法行为所获得的奖金。

e) 在打击犯罪、维护国家安全方面取得成绩的奖金；在为维护国家安全服务的研究工作中取得成绩的奖金，在“为国家安全而努力”的运动中，在全民维护国家安全运动中的奖金。

4. 以佣金、代理费等形式获得的报酬，包括销售商品的佣金、中介佣金；参与科学研究项目的报酬；参与项目和方案的报酬；根据法律规定获得的稿酬；参与教学活动的报酬；参与文化、艺术、体育表演的报酬；广告服务报酬；其他服务报酬和其他劳务报酬。从参加商业协会、公司董事会、企业监察委员会、项目管理委员会、管理委员会、行业协会、职业团体及其他组织获得的收入。

根据财政部2013年8月15日发布的第111号通知（111/2013/TT-BTC）第二条第2点的规定，除工资和雇主支付的劳动报酬外，纳税人通过各种形式获得的其他货币或非货币利益。

5. 不计入应税收入的项目如下：

a) 雇主为劳动者及其亲属提供重大疾病医疗支持的款项。在此情况下，亲属包括：

- 生子女、合法收养子女、非婚生子女、配偶的私生子女；

- 配偶；

- 生父母、岳父母或公婆、继父或继母、合法收养的继父母；

a.1) 不计入应税收入的支持金额是实际支付的重大疾病医疗费用，但不超过劳动者及其亲属支付的医疗费用减去保险机构直接支付给医疗机构后的余额。

a.2) 雇主支付支持款项时，有责任保留经雇主确认的医疗费用支付凭证复印件（如果劳动者及其亲属支付了保险机构直接支付给医疗机构后的剩余部分），或者医疗费用支付凭证复印件；经雇主确认的医疗保险支付凭证复印件（如果劳动者及其亲属支付全部医疗费用，保险机构向劳动者及其亲属支付保险金），以及支付给患重大疾病的劳动者及其亲属的支持款项凭证。

b) 按照国家机关、事业单位、党组织、群众团体规定获得的交通补贴。

c) 按照法律规定获得的公务住房补贴。

d) 参与意见、审查、审议法律法规、决议、政治报告；参与检查监督团；接待选民、公民；制服和其他与直接服务于全国人民代表大会办公厅、民族委员会和各专门委员会、各代表团、中央办公厅和各中央局、市委和各市委局工作相关的事务所获得的款项。

e) 雇主为劳动者组织午间餐或下午茶提供的餐费，包括直接烹饪、购买餐券或发放餐券的形式。

如果雇主不组织午间餐或下午茶而是支付现金给劳动者，则该现金支出如符合劳动和社会保障部的指导标准则不计入个人应税收入。若超出劳动和社会保障部规定的标准，则超出部分需计入个人应税收入。

6. 如果组织支付不含税的工资或劳动报酬给纳税人，则必须按照财政部2013年8月15日发布的第111号通知（111/2013/TT-BTC）第七条第四款的规定，将不含税收入转换为应税收入。

条 3. 计税依据

对工资、薪金所得和其他具有工资、薪金性质的所得计税依据为应纳税所得额和税率。

1. 应纳税所得额等于应税收入减去以下扣除项目：

a) 法律规定的强制性社会保险缴费，如：养老保险、医疗保险、失业保险、职业责任险（某些行业必须参加）及其他法定强制性保险。

b) 家庭成员扣除。

c) 向慈善基金、人道主义基金、教育基金的捐赠。

本条第1款所述扣除项目的确定方法按照2013年8月15日财政部第111号通知第9条的规定执行。

2. 税率：工资、薪金所得个人所得税适用累进税率表，具体按照2013年8月15日财政部第111号通知第7条第2款的规定执行。

3. 计算方法。

工资、薪金所得个人所得税总额为按各级收入分别计算的税额之和，每一级收入的税额等于该级收入的应纳税所得额乘以相应的税率。

条 4. 减免税

根据《个人所得税法》第5条和《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第65号令第5条的规定，因自然灾害、火灾、事故或重大疾病影响缴税能力的纳税人可申请减免税，减免额度与损失程度相对应，但不得超过应纳税额。具体如下：

1. 确定减免税额

a) 减免税申请按纳税年度进行。纳税年度内发生自然灾害、火灾、事故或重大疾病的纳税人可申请减免当年应纳税额。

b) 应纳税额作为减免税的基础，是纳税人当年应缴纳的个人所得税总额。

c) 损失程度的确定依据为实际支出减去从保险公司获得的赔偿（如有）或从造成事故的组织和个人获得的赔偿（如有）。

d) 减免税额的确定如下：

d.1) 当年应纳税额大于损失程度时，减免税额等于损失程度。

d.2) 当年应纳税额小于损失程度时，减免税额等于当年应纳税额。

2. 减免税申请的文件和程序按照税务管理相关文件规定办理。

3. 减免税决定的权限

团级以上单位负责人及相当级别单位负责人对符合减免条件的纳税人作出减免税决定，并对其决定负责。

条 5. 纳税登记、扣缴、申报、缴纳和结算

部队人员从所属组织取得工资、薪金所得的个人所得税登记、扣缴、申报、缴纳和结算的具体办法如下：

1. 对于从部队所属组织领取工资的纳税人

a) 纳税登记

a.1) 部队所属组织的纳税人无需进行纳税登记；

a.2) 登记家庭成员以享受家庭扣除：

- 初次登记家庭成员：纳税人需填写本通知附带的01/ĐK-TNCN表格并提交给支付组织作为家庭成员扣除的依据。

- 更改家庭成员信息：当家庭成员信息发生变化（增加或减少），纳税人需填写本通知附带的01/ĐK-TNCN表格并提交给支付组织作为家庭成员扣除的依据。

- 若纳税人与其他纳税人共享同一家庭成员（如配偶、兄弟姐妹等），则需协商确定由其中一人在当年申报家庭扣除；若双方均申报，则将根据《税收征管法》的规定受到处罚。

纳税人只需提交经支付组织负责人签字的家庭成员登记表，无需提供证明材料，并对其申报的真实性负责。

b) 扣缴税款

b.1) 支付组织每月对工资、薪金所得进行扣缴，扣缴税额按照本通知第3条的规定确定。直接从国家预算中支付工资的支付组织有责任扣缴个人所得税并向上级单位缴纳。

b.2) 支付组织向非支付组织的个人支付收入时，对于每次支付超过2,000,000元的收入，按照2013年8月15日财政部第111号通知的规定，按10%的比例扣缴税款。支付组织使用税务局提供的或自行印制的扣缴税款凭证（按照2010年3月18日财政部第37号通知的规定）发放给被扣缴税款的个人。

c) 缴纳税款

c.1) 每月，支付组织须将已扣缴的税款上缴至上级财政部门；

c.2) 每季度，最迟在下一季度第一个月的30日前，国防部财务局须将支付组织已上缴的个人所得税汇入国家预算；

c.3) 年终，最迟在下一年度6月30日前，基于支付组织的结算结果，国防部财务局须确定全年应纳税额、已纳税额，并将剩余应纳税额汇入国家预算。

d) 纳税申报和结算

d.1) 纳税人无需就本通知第二条所述的工资、薪金收入办理年度个人所得税结算申报；

d.2) 各支付所得单位应为每位个人代为办理个人所得税结算，并在每年度终了时向其上级机关报送汇总结算报告；

d.3) 在具体个人所得税结算情况下，如果纳税人在当年已扣缴的税额大于应纳税额，则支付所得单位应在下一期将差额抵扣该个人的应纳税额：若纳税人要求退还多缴税款，则支付所得单位必须退还给纳税人。纳税人需向支付所得单位提交退税申请书作为退税依据。支付所得单位应从当月已扣缴的个人所得税总额中退还税款，剩余部分上缴上级机关。

d.4) 支付所得单位应按照规定向上级财政机关报送个人所得税汇总结算报告，使用随相关税务管理指导文件发布的表格格式。

2. 对于国防部所属企业：

a) 国防部所属企业应按照财政部2013年8月15日发布的第111号通知（111/2013/TT-BTC）的规定进行个人所得税申报、扣缴、缴纳和结算。

b) 国防部所属企业的纳税人应按照财政部2013年8月15日发布的第111号通知（111/2013/TT-BTC）的规定进行个人所得税登记、扣除家庭成员费用、确定应纳税额、结算和退税，如同其他行政事业单位、团体组织和其他商业机构中的工资、薪金收入个人。

特别津贴和国防特殊补助从应税收入中扣除，按照本通知第二条第二款a项的规定执行。

第六条 组织 6. 本条规定的文件和报告可以直接提交或通过自然资源部官方网站提交，或者通过专用信息报告系统提交，当该系统建立并运行时。

1. 生效日期

本通知自2014年2月12日起生效，并取代财政部和国防部联合发布的2008年12月16日第122号通函（122/2008/TTLT-BTC-BQP），以及财政部和民政部联合发布的2009年2月2日第19号通函（19/2009/TTLT-BTC-BNV）。未在本通知中提及的工资、薪金收入相关内容，按照财政部2013年8月15日发布的第111号通知（111/2013/TT-BTC）的规定执行。

关于个人所得税政策的规定，根据修改和补充个人所得税法若干条款的法律和2013年第65号法令（65/2013/NĐ-CP）自法律和法令生效之日起（2013年7月1日）实施。

二、组织实施责任：

a) 财政部税务总局、国防部财务局负责组织实施本通知；

b) 各支付所得单位指挥官及有应税收入的个人负责遵守并执行本通知。

在执行过程中如遇问题，请各单位及时反映至财政部税务总局和国防部财务局研究解决。/。