通知2022年第25号令关于越南国家银行现金会计收发、调拨、发行、回收和销毁的规定

通知

关于国家银行越南国家银行现金收付、调拨、发行、回收和销毁的会计制度的规定

并在国家银行销毁现金

根据2010年6月16日《越南国家银行法》；

根据2015年11月20日《会计法》；

根据2022年12月12日政府第102/2022/NĐ-CP号法令关于越南国家银行职能、任务、权限和组织结构；

根据2012年5月2日政府第40/2012/NĐ-CP号法令关于发行业务；在国家银行系统、信贷机构和外国银行分行中贵重物品和有价证券的保管和运输业务；

根据2013年1月14日总理第08/2013/QĐ-TTg号决定关于适用于国家银行的会计制度；

根据2012年12月5日总理第40/2012/QĐ-TTg号决定关于管理样币和纪念币；

根据财务会计司司长的建议；

越南国家银行行长发布本通知，规定国家银行越南国家银行现金收付、调拨、发行、回收和销毁的会计制度。

第一章
总则

第一条 调整范围

本通知规定国家银行越南国家银行（以下简称“国家银行”）现金收付、调拨、发行、回收和销毁的会计制度。

第二条 适用对象

一、属于国家银行的单位：发行与金库局、发行与金库分局、财务会计司、交易部、各省市国家银行分行（以下简称“国家银行分行”）。

二、与国家银行现金收付、调拨、发行、回收和销毁有关的单位或组织。

第三条 实施会计工作

一、财务会计司负责中央金库和销毁金库现金收付、调拨和销毁的会计工作。

二、国家银行分行、交易部负责国家银行分行、交易部金库现金收付、调拨和回收的会计工作。

三、国家银行分行、交易部、发行与金库局、发行与金库分局负责现金挑选的会计工作。

四、国家银行销毁委员会（以下简称“销毁委员会”）根据国家银行关于销毁的规定，负责销毁委员会内部各单位之间销毁现金出库、入库、交收的会计工作。

第四条 各类现金会计工作的原则及在清点过程中发现的借方、贷方多、少现金报告的原则

一、各类现金入库、出库价值约定：

（a）对于储备发行基金和业务发行基金中的各种现金：

储备发行基金和业务发行基金入库、出库的价值为现金面值乘以数量；

（b）对于样币：

- 尚未公布的样币：按每张或每枚金属样币约定价值为1元进行记账；

- 已经公布的样币必须按其面值记账；

（c）对于纪念币：按每张或每枚金属纪念币约定价值为1元进行记账；

（d）对于可疑假币和假币：

- 可疑假币：按每张或每枚金属可疑假币面值记账；

- 假币：按每张或每枚金属假币约定价值为1元进行记账；

（e）对于因人为破坏而怀疑损坏的货币（以下简称“可疑被破坏货币”）和因人为破坏而实际损坏的货币（以下简称“被破坏货币”）：

- 对于尚未处理的可疑被破坏货币：当国家银行暂时扣押实物，尚未收到公安机关结论时，按每张或每枚金属货币面值记账；

- 对于已经处理的被破坏货币（已收到公安机关鉴定结论）：

+ 如果可以确定被破坏货币的面值：国家银行接收并按照入库、出库价值（面值乘以数量）记账；

+ 如果无法确定被破坏货币的面值：国家银行接收并按照每张或每枚金属货币约定价值为1元记账；

（f）对于印刷或铸造过程中发现的因技术原因导致损坏的货币：按每张或每枚金属货币面值记账。

二、在清点过程中发现的借方、贷方多、少现金报告原则：

（a）在交易部、国家银行分行接收现金（执行清点）时：根据清点委员会的记录，会计部门应根据清点委员会的记录报告借方或贷方的现金差额。同时，交易部、国家银行分行接收现金必须将清点委员会的记录、封存和其他必要文件按规定发送给当地信贷机构、外国银行分行（以下简称“信贷机构”）、国库（以下简称“国库”），以及交易部、国家银行分行支付账户的开户行，以便继续处理多、少现金问题；

（b）在交易部、国家银行分行付款方和交易部、国家银行分行信贷机构、国库支付账户开户行：

根据交易部、国家银行分行接收现金发送的清点委员会记录、封存，对每个相关个人或单位处理多、少现金问题，并根据相关凭证进行借方或贷方报告（如有），确保凭证数据一致；

（c）对于销毁的现金：每月定期或每次销毁结束时，销毁委员会向财务会计司提交汇总表，确定多、少现金差额，以便为每个交易部、国家银行分行办理贷方或借方手续。

在交易部、国家银行分行、信贷机构、国库处理每个封包、捆、袋、盒、箱中列出姓名的个人的销毁多、少现金结果，按照国家银行关于销毁现金的规定执行。

第二章
现金收付、调拨、发行、回收和销毁的会计核算

收付中的会计账户、凭证和账簿

节 1
收付中的

条 转移、发行、回收和销毁现金

第五条 会计账户

一、现金收付、转移、发行、回收和销毁业务的会计核算使用现行国家银行会计科目体系中的科目。根据业务管理需要，国家银行指导开设明细科目。会计使用以下科目：

（一）101001 科目——发行储备基金

- 10100101 科目——符合流通标准的现金

- 10100102 科目——不符合流通标准的现金

- 10100103 科目——停止流通的现金

- 10100104 科目——发行储备基金中被毁坏的现金

- 10100105 科目——正在运输中的发行储备基金

（二）101002 科目——发行业务基金

- 10100201 科目——符合流通标准的现金

- 10100202 科目——不符合流通标准的现金

- 10100203 科目——停止流通的现金

- 10100204 科目——发行业务基金中被毁坏的现金

- 10100205 科目——正在运输中的发行业务基金

（三）102001 科目——越南盾现金

（四）315004 科目——贪污、丢失资金和财产待处理

（五）315999 科目——其他内部应收款项

（六）414001 科目——已处理并等待向客户支付的不符合流通标准的现金

（七）415001 科目——多余资金和财产待处理

（八）401001 科目——发行纸币

- 40100101 科目——发行棉质纸币

- 40100102 科目——发行聚合物纸币

（九）401002 科目——发行金属货币

（十）799999 科目——其他收入

（十一）708002 科目——库务服务收入

（十二）001001 科目——未公布流通的现金

（十三）001002 科目——已公布流通的现金

（十四）001003 科目——正在运输的现金

- 00100301 科目——正在运输的未公布流通的现金

- 00100302 科目——正在运输的已公布流通的现金

（十五）001004 科目——无流通价值的现金

- 00100401 科目——样币

- 00100402 科目——纪念币

- 00100403 科目——可疑假币和可疑破坏币待处理

- 00100404 科目——假币

- 00100405 科目——无法确定面值的破坏币

（十六）001005 科目——待销毁的现金

（十七）001006 科目——已销毁的现金

这些科目的内容、性质和结构按照现行国家银行会计科目体系的具体规定执行。

二、现金收付、转移、发行、回收和销毁业务使用系统中间科目（科目699），则按照现行国家银行会计科目体系中的详细指南在信息科技局操作手册中实施。

第六条 会计凭证

一、现金收付、转移、发行、回收和销毁业务使用以下会计凭证：

（一）当从发行储备基金中入库或出库时使用的凭证包括：调拨令或发行储备基金出入库令；入库单、出库单和交接清单；

（二）当从发行业务基金中收款或付款时使用的凭证包括：缴款单、支票、贷记指令、领款单、收款单、付款单和各类收款清单、各类付款清单；

（三）当入库待销毁的现金时使用的凭证包括：调拨令、入库单和交接清单；

（四）当出库待销毁的现金时使用的凭证包括：调拨令、出库单和交接清单；

（五）当从生产单位接收新印制或铸造的现金入库时使用的凭证包括：入库单和交接清单；

（六）其他凭证：详细清点结果记录、汇总清点结果记录、临时扣押现金记录、扣押现金记录、发现技术缺陷现金记录以及运输授权书。

入库单/出库单、缴款单、“正在运输中的现金”外账户的借方/贷方凭证按照本通知附件IXA至IXD的规定格式执行。

二、凭证编制责任：

（一）财务会计部门负责为第一现金库的入库和出库编制入库单/出库单；

（二）发行和金库事务部会计处负责为第二现金库的入库和出库编制入库单/出库单；

（三）各国家银行分行清算与会计处负责为分行现金库的入库和出库、收款和付款编制入库单/出库单、收款单/付款单；交易部会计处负责为交易现金库的入库和出库编制收款单/付款单；

（四）销毁委员会会计部门负责为销毁中心的入库和出库待销毁现金编制入库单/出库单。

条7. 凭证流转

纸质凭证和电子数据凭证的流转按照国家外汇管理局会计凭证制度执行。

1. 出库、付款时凭证流转：

a) 根据由发行库管理处设立并批准的资金调拨令或经分行行长批准的储备发行基金出入库令，以及相关文件，会计部门根据库存出库单/付款单或客户提交的领款凭证进行账务处理后，将出库/付款凭证转交金库部门出库/付款；

b) 金库部门根据会计部门移交的凭证，审核凭证的合法性和合理性，按相关规定制作现金交接清单/付款明细表，办理出库/付款手续；登记账簿，签字盖“已付款”章于付款凭证及付款明细表上，并将凭证退还给会计部门。

2. 入库、收款时凭证流转：

a) 根据由发行库管理处设立并批准的资金调拨令或经分行行长批准的储备发行基金出入库令，以及相关文件或客户提交的存款凭证，金库部门审核凭证的合法性和合理性，办理入库/收款手续，制作现金交接清单/收款明细表；登记账簿，签字盖“已收款”章于收款凭证及收款明细表上，并将凭证转交给会计部门；

b) 根据资金调拨令/储备发行基金出入库令、现金交接清单/收款明细表，会计部门根据客户提交的已由出纳签字并盖“已收款”章的收款凭证及收款明细表，进行账务处理并存档。

3. 入库、销毁前出库时凭证流转：

a) 当入库待销毁货币时：

- 根据中央库授权人员提供的凭证（包括发行库管理处设立并批准的资金调拨令、交接清单、授权书），中央库待销毁货币保管员办理入库手续，制作现金交接清单，登记账簿，并将凭证转交销毁委员会会计部门；

- 销毁委员会会计部门制作入库单，登记账簿，并将凭证转交财务会计部进行账务处理；

b) 当出库待销毁货币时：

根据销毁委员会主席确定的每种货币的比例，销毁委员会会计部门制作出库单，登记账簿，中央库待销毁货币保管员制作现金交接清单，将货币移交给清点/销毁小组，按国家外汇管理局关于销毁货币的规定进行清点/销毁。

条8. 处理储备发行基金的入库、出库凭证及发现多、少、混币情况时的处理记录

1. 处理储备发行基金的入库、出库凭证：

a) 用于在各外汇管理局金库之间调拨货币的储备发行基金凭证，处理如下：

- 一份送财务会计部或分行会计结算部进行账务处理；

- 一份送发行库管理处或分行货币库行政部进行跟踪；

- 一份送接收金库；

- 一份留存于出库金库。

对于二级金库的入库、出库，发行库管理处会计部门需额外制作一份入库单/出库单和现金交接清单，登记账簿并存档。

b) 新印铸货币入库凭证处理如下：

- 一份送财务会计部进行账务处理；

- 一份送发行库管理处进行跟踪；

- 一份留存于中央库，供库管员登记库存；

对于二级金库的入库，发行库管理处会计部门需额外制作一份，登记账簿并存档。

- 一份用于与生产单位/印刷铸造厂进行结算。

2. 发现多、少、混币情况时的处理记录：

a) 编制和处理多、少币记录：

- 对于已流通货币：在清点过程中发现多张/少张、混币导致多币/少币，清点委员会必须为已流通货币编制两份或多币/少币记录，为新印铸未流通货币编制三份。记录详细列出包、捆、袋、盒、箱的状况，并针对每种情况分别编制。记录处理如下：

+ 一份作为记账贷方/借方依据；

+ 一份密封后寄送至银行、国库、有名称标记的外汇管理局单位（对于已流通货币）或寄送至发行库管理处（对于新印铸未流通货币）；

+ 一份送财务会计部作为增加/减少“待发行货币”的依据（对于新印铸未流通货币）。

- 对于直接由客户提交的货币：

+ 发现多币时，出纳员退还多余货币给客户，并在账簿中记录退还多余货币的情况；

+ 发现少币时，出纳员要求客户补足货币以确保与存款凭证上的金额一致，或者重新编制货币清单和存款凭证；

+ 发现混币时，出纳员要求客户更换正确类型的货币，或者重新编制货币清单和存款凭证。

b) 编制和处理收缴假币记录：

- 对于已流通货币：在清点过程中发现假币、停止流通货币、样币、纪念币，清点委员会针对每种情况编制三份假币/停止流通货币/样币/纪念币收缴记录，详细列出包、捆、袋、盒、箱的状况及假币/停止流通货币/样币/纪念币的序列号，并进行收缴处理。记录处理如下：

+ 第一联作为记账凭证，记录因混入假币、停止流通的货币、样币和纪念币而短缺的资金；

+ 第二联附封条后送交商业银行、国库、或国家银行指定单位，并在封条上注明单位名称；

+ 第三联由出纳员或仓库保管员留存，用于跟踪已入库的假币、停止流通的货币、样币和纪念币的数量。

- 对于客户直接提交的货币：发现假币时，出纳员应填写三份假币收缴凭证，详细记录假币的序列号，并进行收缴处理。各联凭证处理如下：

+ 第一联作为记账凭证，记录已收缴的假币数量；

+ 第二联交给客户；

+ 第三联由出纳员或仓库保管员留存，用于跟踪已入库的假币数量。

c) 填写并处理临时收缴疑似假币的凭证：

当发现疑似假币或被破坏的货币时，出纳员或清点委员会必须为每种情况填写三份疑似假币或被破坏货币的临时收缴凭证，并暂时收缴实物以作进一步处理。各联凭证处理如下：

- 第一联作为记账凭证，记录因混入疑似假币或被破坏的货币而短缺的资金；

- 第二联附封条后送交商业银行、国库、或国家银行指定单位及封条上注明的单位/或客户，其货币已被临时收缴；

- 第三联由出纳员或仓库保管员留存，用于跟踪已入库的疑似假币或被破坏的货币数量。

d) 填写并处理发现技术缺陷货币的凭证：

发现印刷或铸造过程中出现的技术缺陷货币时，清点委员会应为每种情况填写两份发现技术缺陷货币的凭证，详细记录包装、捆、袋、盒或箱的原始封条状态（这些技术缺陷货币混入新印刷或铸造且未流通的货币中，与制造商原封未拆的捆、块货币一起，未经过流通，被视为不符合流通标准，不计入短缺资金，同时用符合流通标准的货币替换已分离的技术缺陷货币，确保符合规定的货币数量和类型）。发现技术缺陷货币的凭证应按每种情况进行填写。各联凭证处理如下：

- 第一联作为填制收款凭证（上缴分离的技术缺陷货币）的依据，将其纳入业务发行基金账户，以偿还替换的符合流通标准的货币；

- 第二联附封条后送交发行局和仓库，以便汇总和跟踪。

条9. 使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）会计

1. 仓库管理员和出纳员应根据现行库存管理制度开设各种账簿。

除现行库存管理制度规定开设的账簿外，仓库管理员和出纳员还应开设新印铸货币的账簿，按照期初库存、期内收入和支出、期末库存、序列号等标准进行跟踪记录，提供新印铸货币的信息查询服务。

2. 废钞部门的废钞管理员和各小组组长应根据国家银行关于废钞的规定开设各种账簿。

废钞部门各小组之间的货币交接记录；临时预支款项以弥补废钞过程中发现的短缺或错误类型的货币，应按照国家银行关于废钞的规定执行。

会计部门应根据本通知第5条的规定开设详细的账户账簿。此外，会计部门还应根据业务操作流程的规定开设其他账簿，以跟踪和管理国家银行各仓库的现金入库、出库和调拨情况，以及业务发行基金的现金日记账，以跟踪现金收支和库存情况。

现金日记账应以分页形式编制，并应包括以下要素：发生日期；现金收付凭证号码；对应账户号码；现金收付金额；期初库存金额和期末库存金额。

节
新印铸准备发行的现金记账

流通货币和样币、纪念币

条 10. 新印铸货币的账务处理

1. 对于尚未公布的新型印铸货币的账务处理：

a) 在财务会计司：

- 当中央金库入库时，根据交接单据，会计部门填写入库单并进行账务处理：

借：科目001001 - 尚未流通的货币

(登记簿：货币仓库和原材料)

- 当中央金库出库调拨至各分行金库时，根据调拨令，会计部门填写出库单并进行账务处理：

贷：科目001001 - 尚未流通的货币

(登记簿：货币仓库和原材料)

同时填写借方备查账“运输中的货币”，进行账务处理：

借：科目00100301 - 运输中的尚未流通的货币

(登记簿： 各分行接收货币)

- 收到各接收单位提交的交接单据和入库单后，会计部门填写贷方备查账“运输中的货币”，结清运输中的尚未流通的货币：

贷：科目00100301 - 运输中的尚未流通的货币

(登记簿：各分行接收货币)

b) 在接收尚未流通的新型印铸货币的分行：根据调拨令、交接单据，会计部门填写入库单并进行账务处理：

借：科目001001 - 尚未流通的货币

(登记簿：原材料)

同时寄送一份凭证（包括一份交接单据和一份入库单）给财务会计司。

2. 对于已公布但尚未获准发行流通的新印铸货币的账务处理：

a) 在财务会计司：

- 根据公布流通令，会计部门填写尚未流通货币的出库单；同时填写已公布流通货币的入库单并进行账务处理：

贷：科目001001 - 尚未流通的货币

(登记簿：货币仓库和原材料)

同时填写凭证，进行账务处理：

借：科目001002 - 已公布流通的货币

(登记簿：货币仓库和原材料)

- 调拨时的账务处理：

+ 当从中央金库调拨至分行金库时，根据调拨令，会计部门填写出库单并进行账务处理：

贷：科目001002 - 已公布流通的货币

(登记簿：货币仓库和原材料)

同时填写借方备查账“运输中的货币”，进行账务处理：

借：科目00100302 - 运输中的已公布流通的货币

(登记簿：各分行接收货币)

+ 收到各接收单位提交的交接单据和入库单后，会计部门填写贷方备查账“运输中的货币”，结清运输中的已公布流通的货币：

贷：科目00100302 - 运输中的已公布流通的货币

(登记簿：各分行接收货币)

b) 在各分行：

- 对于存放在分行金库中的尚未流通的货币，会计部门填写尚未流通货币的出库单，同时填写已公布流通货币的入库单并进行账务处理：

贷：科目001001 - 尚未流通的货币

(登记簿：原材料)

同时填写凭证，进行账务处理：

借：科目001002 - 已公布流通的货币

(登记簿：原材料)

- 对于从中央金库调拨至分行金库的已公布但尚未获准发行流通的货币，根据调拨令、交接单据，会计部门填写入库单并进行账务处理：

借：科目001002 - 已公布流通的货币

(登记簿：原材料)

同时寄送一份凭证（包括一份交接单据和一份入库单）给财务会计司。

3. 对于已获准发行流通的新印铸货币的账务处理（发行时间由总理发布的发行新货币决定规定）：

a) 在财务会计司：

- 对于存放在中央金库中的已公布但尚未获准发行流通的货币，会计部门填写已公布流通货币的出库单并进行账务处理：

贷：科目001002 - 已公布流通的货币

(登记簿：货币仓库和原材料)

同时填写符合流通标准货币的入库单，并进行账务处理：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

贷：科目40100101 - 发行的棉质货币

或/和 贷：科目40100102 - 发行的聚合物货币

或/和 贷：科目40100200 - 发行的金属货币

- 对于存放在各分行金库中的已公布但尚未获准发行流通的货币，根据分行报告，在核对无误后，会计部门进行账务处理：

借：科目602004 - 分行间结算

贷：科目40100101 - 发行的棉质货币

或/和 贷：科目40100102 - 发行的聚合物货币

或/和 贷：科目40100200 - 发行的金属货币

b) 在各分行：

- 到获准发行的时间，会计部门填写已公布流通货币的出库单并进行账务处理：

贷：科目001002 - 已公布流通的货币

(登记簿：原材料)

同时填写符合流通标准货币的入库单，并向财务会计司报收，进行账务处理：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

贷：科目602004 - 分行间结算

- 当从储备发行基金中提取货币，存入业务发行基金以准备新货币流通时，根据储备发行基金的出库-入库令，会计部门填写储备发行基金的出库单，同时填写收入单将货币存入业务发行基金，进行账务处理，记录现金日记账：

借：科目10100201 - 符合流通标准的货币

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

第11条 记录新印制或铸造并具有流通价值的货币入库

当入库新印制或铸造且具有流通价值的货币时，根据中央金库出具的新印制或铸造货币交接单，会计部门应填写入库单并进行记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

贷：科目40100101 - 发行的棉质货币

或/和 贷：科目40100102 - 发行的聚合物货币

或/和 贷：科目40100200 - 发行的金属货币

第12条 记录样币和纪念币

1. 记录样币：

a) 记录入库样币：根据样币交接单和调拨令（在各国家银行金库之间调拨样币的情况），会计部门应填写入库单并进行记录：

借记科目00100401-样币

(登记簿：未公布流通的样币)

或借记科目00100401-样币

(登记簿：已公布的样币)

同时将一份凭证（包括一份交接单和一份入库单）发送给调拨单位（在各国家银行金库之间调拨样币的情况）。

b) 记录出库样币：

- 根据调拨令，会计部门应填写出库单并进行记录：

贷记科目00100401-样币

(登记簿：未公布流通的样币)

或贷记科目00100401-样币

(登记簿：已公布的样币)

同时，会计部门应填写借记表外账户“运输中的货币”的凭证，并进行记录：

借：科目00100301 - 运输中的尚未流通的货币

(登记簿：未公布的样币和接收金库)

或借记科目00100302-运输中的已公布流通货币

(登记簿：已公布的样币和接收金库)

- 收到接收单位寄来的交接单和入库单后，会计部门应填写贷记表外账户“运输中的货币”的凭证，并进行记录：

贷：科目00100301 - 运输中的尚未流通的货币

(登记簿：未公布的样币和接收金库)

或贷记科目00100302-运输中的已公布流通货币

(登记簿：已公布的样币和接收金库)

c) 当收到发行同类型货币的通知时：

国家银行管理未公布流通样币的单位会计部门应填写出库单，同时填写入库单并将已公布的样币入库，并进行记录：

贷记科目00100401-样币

(登记簿：未公布流通的样币)

同时填写凭证，进行账务处理：

借记科目00100401-样币

(登记簿：已公布的样币)

2. 对于纪念币：

a) 记录入库纪念币：根据经国家银行行长批准的入库报告和交接单，会计部门应填写入库单并进行记录：

借记科目00100402-纪念币

b) 记录出库纪念币：根据经国家银行行长批准的出库报告，会计部门应填写出库单并进行记录：

贷记科目00100402-纪念币

节 3
出入库之间的记录

发行储备基金与发行业务基金

第13条 记录从发行储备基金转出以转入发行业务基金

1. 中央金库是调拨单位，委托人员到交易部交现金：

a) 在财务会计司：

当从发行储备基金中转出现金时，根据调拨令、出库单和交接单，财务会计部门应进行记录：

借记科目10100105-运输中的发行储备基金

(登记簿：国家银行金库接收货币)

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100102-不符合流通标准的货币

或贷记科目10100103-停止流通的货币

或贷记科目10100104-发行储备基金中的损坏货币

- 收到交易部的贷记通知后，核对调拨令，财务会计部门应进行记录：

借：科目602004 - 分行间结算

贷记科目10100105-运输中的发行储备基金

(登记簿：国家银行金库接收货币)

b) 在交易部：

根据调拨令和交接单，交易部会计部门应填写收款单，向财务会计部门发出贷记通知，并进行记录：

借：科目10100201 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100202-不符合流通标准的货币

或贷记科目10100203-停止流通的货币

或贷记科目10100204-发行业务基金中的损坏货币

贷：科目602004 - 分行间结算

2. 中央金库是调拨单位，交易部委托人员到中央金库接收现金：

a) 在财务会计司：

当从发行储备基金中转出现金时，根据调拨令、出库单和交接单，财务会计部门应向交易部发出借记通知，并进行记录：

借：科目602004 - 分行间结算

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100102-不符合流通标准的货币

或贷记科目10100103-停止流通的货币

或贷记科目10100104-发行储备基金中的损坏货币

b) 在交易部：

根据调拨令和由金库部门转来的交接单，会计部门应填写收款单，核对财务会计部门转来的借记通知，并进行记录：

借：科目10100201 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100202-不符合流通标准的货币

或贷记科目10100203-停止流通的货币

或贷记科目10100204-发行业务基金中的损坏货币

贷：科目602004 - 分行间结算

3. 在各分行从发行储备基金转出以转入发行业务基金：

根据批准的出库和入库指令，会计部门应填写发行储备基金出库单，同时填写收款单以将资金转入发行业务基金，并将其记录在现金日记账中，将凭证转给金库部门办理入库和出库手续。分录如下：

借：科目10100201 - 符合流通标准的货币

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

第14条 记录业务发行基金支出并计入发行储备基金

一、交易所为调拨单位，委托干部到中央金库交现金：

a) 在财务会计司：

根据调拨命令和交接单，财务会计部开具入库单，报告交易所有账，并记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

贷：科目602004 - 分行间结算

b) 在交易部：

- 当从业务发行基金中支出现金时，根据调拨命令、付款单和交接单，会计部门记录：

借记账户10100205-正在运输中的业务发行基金

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

或者/和贷记账户10100202-不符合流通标准的货币

或者/和贷记账户10100203-停止流通的货币

或者/和贷记账户10100204-属于业务发行基金的损坏货币

- 当收到财务会计部转来的有账报告时，与调拨命令核对后，会计部门记录：

借：科目602004 - 分行间结算

贷记账户10100205-正在运输中的业务发行基金

二、交易所为调拨单位，中央金库委托干部到交易所领取现金：

a) 在财务会计司：

收到交易所转来的借记报告后，财务会计部与调拨命令核对，并记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

贷：科目602004 - 分行间结算

b) 在交易部：

根据调拨命令、付款单和交接单，会计部门报告财务会计部借记，并记录：

借：科目602004 - 分行间结算

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

或者/和贷记账户10100202-不符合流通标准的货币

或者/和贷记账户10100203-停止流通的货币

或者/和贷记账户10100204-属于业务发行基金的损坏货币

三、从各分行的业务发行基金中支出以计入发行储备基金：

根据经行长批准的出库入库指令，会计部门开具付款单，从业务发行基金中支付款项；同时开具入库单，登记库存日记账，并将凭证转给金库部门办理入库、出库手续。分录如下：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

或者/和贷记账户10100202-不符合流通标准的货币

或者/和贷记账户10100203-停止流通的货币

或者/和贷记账户10100204-属于业务发行基金的损坏货币

第四节
记录调拨和缴存

假币、损坏货币

第15条 记录中央金库之间发行储备基金的调拨

1. 记录调拨支出：

根据调拨命令、出库单，财务会计部记录：

借记科目10100105-运输中的发行储备基金

(登记簿：出库金库和货币材料)

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

(登记簿：出库金库)

或贷记科目10100102-不符合流通标准的货币

(登记簿：出库金库)

或贷记科目10100103-停止流通的货币

(登记簿：出库金库)

或贷记科目10100104-发行储备基金中的损坏货币

(登记簿：出库金库)

二、记录调拨收入：

根据调拨命令、交接单和入库单，财务会计部记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

(登记簿：入库金库)

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

(登记簿：入库金库)

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

(登记簿：入库金库)

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

(登记簿：入库金库)

贷记科目10100105-运输中的发行储备基金

(登记簿：入库金库和货币材料)

第16条 记录国家银行金库之间发行储备基金的调拨

一、在调拨单位：

a）当接收调拨单位委托干部到调拨单位领取现金：

根据调拨命令、出库单、交接单和运输授权书，会计部门报告接收调拨单位借记，并记录：

借：科目602004 - 分行间结算

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100102-不符合流通标准的货币

或贷记科目10100103-停止流通的货币

或贷记科目10100104-发行储备基金中的损坏货币

b）当调拨单位委托干部到接收调拨单位交付现金：

- 出现金时：根据调拨命令、出库单和交接单，会计部门记录：

借记科目10100105-运输中的发行储备基金

(登记簿：国家银行金库接收货币)

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100102-不符合流通标准的货币

或贷记科目10100103-停止流通的货币

或贷记科目10100104-发行储备基金中的损坏货币

- 收到接收单位转来的贷记报告后，与调拨命令核对，会计部门记录：

借：科目602004 - 分行间结算

贷记科目10100105-运输中的发行储备基金

(登记簿：国家银行金库接收货币)

二、在接收调拨单位：

根据调拨命令、交接单，会计部门开具入库单并记录：

a）当接收调拨单位派干部到调拨单位领取现金：

- 如果调拨资金和调拨单位的借记报告同一天到达，会计部门记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

贷：科目602004 - 分行间结算

- 如果调拨资金已到达但未收到调拨单位的借记报告，会计部门记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

贷记账户415999-其他内部应付账款

(详细说明：正在调拨的资金)

收到调拨单位的借记报告后，记录：

借记账户415999-其他内部应付账款

(详细说明：正在调拨的资金)

贷：科目602004 - 分行间结算

- 如果已经收到调拨单位的借记报告，但资金仍在运输途中：

+ 根据借记报告，会计部门记录：

借记账户315999-其他内部应收账款

(详细说明：正在调拨的资金)

贷：科目602004 - 分行间结算

+ 当资金到达接收调拨单位后：完成入库后，会计部门记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

贷记账户315999-其他内部应收账款

(详细说明：正在调拨的资金)

b）当调拨单位派干部到接收调拨单位交付现金：

- 如果入库完成后仍有时间执行调拨命令：会计部门报告调拨单位贷记，并记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

贷：科目602004 - 分行间结算

- 如果入库完成后已超过执行调拨命令的时间，会计部门开具入库单并记录：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100102-不符合流通标准的货币

或者/和借记账户10100103-停止流通的货币

或者/和借记账户10100104-属于发行储备基金的损坏货币

贷记账户415999-其他内部应付账款

(详细说明：调拨接收的资金)

在下一个工作日开始时，会计部门报告调拨单位贷记，并记录：

借记账户415999-其他内部应付账款

(详细说明：调拨接收的资金)

贷：科目602004 - 分行间结算

第17条 记录上缴分支机构和交易部门仓库的假币和无法确定面额的损坏货币至中央仓库

一、在各分支机构和交易部门：

（一）当分支机构或交易部门派遣人员将实物送交中央仓库时，会计部门应进行如下记录：

出库时：根据批准的上缴假币和无法确定面额的损坏货币至中央仓库的申请，会计部门开具出库单并记录： 借记00100404科目—假币

或借记00100405科目—无法确定面额的损坏货币

同时，根据交接单据，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，记录：

登记簿：假币或无法确定面额的损坏货币

借：科目00100302 - 运输中的已公布流通的货币

(收到中央仓库寄来的交接单据后，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，记录：)

（二）当中央仓库派遣人员接收分支机构仓库的实物时，根据批准的上缴假币和无法确定面额的损坏货币至中央仓库的申请，会计部门开具出库单并记录：

贷：科目00100302 - 运输中的已公布流通的货币

(收到中央仓库寄来的交接单据后，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，记录：)

二、在财务会计部： （一）当分支机构或交易部门委托人员将实物送交中央仓库时，根据交接单据和入库单，会计部门应进行如下记录：

或借记00100405科目—无法确定面额的损坏货币

同时，根据交接单据，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，记录：

贷记00100404科目—假币

或贷记00100405科目—无法确定面额的损坏货币

同时，会计部门将一份入库单和一份交接单寄回分支机构或交易部门，作为结清运输中货币的依据；

（二）当中央仓库派遣人员接收分支机构仓库的实物时，根据交接单据和入库单，会计部门应进行如下记录：

第18条 记录发行和回收现金

一、当发行现金进入流通（从发行基金支出）时，根据现金领用凭证（支票、现金领取单、付款凭证），记录入现金日记账：

借记适当科目（存款、其他应付外部款项等）

然后，将凭证转给金库部门支付现金

（二）当中央仓库派遣人员接收分支机构仓库的实物时，根据交接单据和入库单，会计部门应进行如下记录：

对于定期收取现金手续费的情况，会计部门开具凭证记录：

节5
借记适当科目（存款等）

贷记708002科目—银行服务费收入

二、当回收符合流通标准和不符合流通标准的现金时，根据已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门应进行如下记录：

第19条 记录可疑货币和假币

一、发现可疑货币或假币时，根据暂扣可疑货币或收缴假币的记录，会计部门开具入库单并记录：

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

借记00100403科目—待处理的可疑货币、可疑损坏货币

登记簿：可疑货币

或借记00100404科目—假币

二、当从仓库提取可疑货币送交鉴定时，会计部门开具出库单并记录：

贷记00100403科目—待处理的可疑货币、可疑损坏货币

借：科目10100201 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100202-不符合流通标准的货币

贷：适当账户

借记001003科目—正在运输中的货币

三、在收到关于可疑货币的鉴定结果后：

（一）如果鉴定结果为真币且符合兑换条件：

在交易部门或胡志明市国家银行：

(当其他分支机构请求鉴定时，根据鉴定结果和已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门报告给请求鉴定的分支机构，并记录：)

借记10100202科目—不符合流通标准的货币

当交易部门或胡志明市国家银行请求鉴定时，根据鉴定结果和已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门开具付款凭证以退还给之前被暂时扣留的组织和个人，并记录：

贷记414001科目—已处理但等待客户清算的不符合流通标准的货币

(当其他分支机构请求鉴定时，根据鉴定结果和已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门报告给请求鉴定的分支机构，并记录：)

登记簿：假币或无法确定面额的损坏货币

同时，开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

(当其他分支机构请求鉴定时，根据鉴定结果和已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门报告给请求鉴定的分支机构，并记录：)

贷记001003科目—正在运输中的货币

在向客户支付时，会计部门记录：

借记414001科目—已处理但等待客户清算的不符合流通标准的货币

在请求鉴定的分支机构：

根据鉴定结果，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

贷：科目602004 - 分行间结算

根据交易部门或胡志明市国家银行转来的贷记报告，会计部门记录：

根据鉴定结果，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

（二）如果鉴定结果为真币但不符合兑换条件：根据鉴定结果，请求鉴定的单位处理：

会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

金库部门将实物退还给被暂时扣留的单位和个人。

（三）如果鉴定结果为假币：

(当其他分支机构请求鉴定时，根据鉴定结果和已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门报告给请求鉴定的分支机构，并记录：)

在交易部门或胡志明市国家银行：根据金库部门转来的收缴假币的记录，会计部门开具入库单并记录：

在请求鉴定的分支机构（包括交易部门或胡志明市国家银行请求鉴定的情况），处理：

会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

贷：适当账户

根据鉴定结果，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

+ 根据鉴定结果，会计部门编制贷方账户表外科目“运送中现金”，减少已送鉴定实物的“运送中现金”账户余额，并记录鉴定为真币且符合兑换条件的金额，进行账务处理：

（三）如果鉴定结果为假币：

(当其他分支机构请求鉴定时，根据鉴定结果和已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门报告给请求鉴定的分支机构，并记录：)

+ 根据收到的由交易所以及胡志明市国家银行分行转来的贷方凭证，会计部门进行账务处理：

借：科目602004 - 分行间结算

（二）如果鉴定结果为真币但不符合兑换条件：根据鉴定结果，请求鉴定的单位处理：

会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

在交易部门或胡志明市国家银行：根据金库部门转来的收缴假币的记录，会计部门开具入库单并记录：

在请求鉴定的分支机构（包括交易部门或胡志明市国家银行请求鉴定的情况），处理：

会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

贷：适当账户

b) 如果鉴定结果为真币但不符合兑换条件：根据鉴定结果，申请鉴定单位处理如下：

- 会计部门编制贷方账户表外科目“运送中现金”，减少已送鉴定实物的“运送中现金”账户余额，并记录鉴定为真币但不符合兑换条件的金额，进行账务处理：

（三）如果鉴定结果为假币：

(当其他分支机构请求鉴定时，根据鉴定结果和已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门报告给请求鉴定的分支机构，并记录：)

- 库房部门将实物退还给被暂时扣留货币的单位或个人。

c) 如果鉴定结果为假币：

- 在交易所以及胡志明市国家银行分行：根据库房部门转来的收缴假币的记录，会计部门编制入库单并进行账务处理：

（二）当中央仓库派遣人员接收分支机构仓库的实物时，根据交接单据和入库单，会计部门应进行如下记录：

- 在提出鉴定请求的国家银行分行（包括交易所以及胡志明市国家银行分行提出的鉴定请求），处理如下：

+ 根据鉴定结果，会计部门编制贷方账户表外科目“运送中现金”，减少已送鉴定实物的“运送中现金”账户余额，并记录鉴定为假币的金额。

（三）如果鉴定结果为假币：

(当其他分支机构请求鉴定时，根据鉴定结果和已由出纳签字并盖有“已收款”印章的收款凭证，会计部门报告给请求鉴定的分支机构，并记录：)

根据鉴定机构的鉴定结果和收缴假币的记录，由交易所以及国家银行胡志明市分行向有关单位和个人通报已暂扣的钱。

第二十条 疑似被破坏货币和被破坏货币的核算

一、对于疑似被破坏的货币：

（一）发现疑似被破坏的货币时：根据暂扣疑似被破坏货币的记录，会计部门开具入库单并进行核算：

在交易部门或胡志明市国家银行：

(跟踪账目：待处理的疑似被破坏货币)

（二）出库实物送交鉴定时，会计部门开具出库单并进行核算：

贷记414001科目—已处理但等待客户清算的不符合流通标准的货币

(跟踪账目：待处理的疑似被破坏货币)

同时，开具借记表外账户“运输中的货币”的核算凭证，进行核算：

同时，开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

(跟踪账目：待处理的疑似被破坏货币 )

（三）收到鉴定结果后的处理：根据鉴定结果，会计部门开具贷记表外账户“运输中的货币”的核算凭证，结清送交鉴定时跟踪的“运输中的货币”账户余额，并进行核算：

（三）如果鉴定结果为假币：

(跟踪账目：待处理的疑似被破坏货币 )

- 如果鉴定结果不是被破坏的货币，符合兑换条件且可以直接用现金支付：按照本通知第二十一条第一款规定处理与不符合流通标准的货币兑换为符合流通标准的货币的情况。

- 如果鉴定结果不是被破坏的货币，但可以兑换并通过转账支付：

+ 开具收款凭证收取款项并进行核算：

根据鉴定结果，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

贷记适当账户（国库账户、商业银行账户等）

+ 如果鉴定结果不是被破坏的货币但不符合兑换条件：将暂扣的实物退还给相关单位或个人，并明确告知其不能兑换的原因。

+ 如果鉴定结果是被破坏的货币：按照本条第二款的规定处理。

二、对于被破坏的货币：

（一）能够确定面额的被破坏货币：根据仓库部门转来的收缴被破坏货币的记录，会计部门开具收款凭证并进行核算：

借记科目10100204 - 发行业务基金中的被破坏货币

贷记科目799999 - 其他收入

（二）无法确定面额的被破坏货币：根据仓库部门转来的收缴被破坏货币的记录，会计部门开具按约定价格入库的凭证并进行核算：

借记科目00100405 - 无法确定面额的被破坏货币

第二十一条 不符合流通标准货币的兑换和发行业务基金中货币种类的兑换核算

一、不符合流通标准货币的兑换核算：

（一）对于符合兑换条件的不符合流通标准的货币：

出纳员按照现行关于回收和兑换不符合流通标准货币的规定执行，登记账簿并向客户兑换货币。

- 当从客户处收回不符合流通标准的货币时，根据出纳员转来的凭证，会计部门开具不符合流通标准货币的收款凭证并进行核算：

根据鉴定结果，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

贷记科目414001 - 已处理的不符合流通标准的货币

并等待向客户支付

- 当向客户支付符合流通标准的货币时，会计部门开具符合流通标准货币的付款凭证并进行核算：

借记科目414001 - 已处理的不符合流通标准的货币

并等待向客户支付

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

（二）对于尚未确定是否符合兑换条件或属于哪种类型的不符合流通标准的货币：按照本通知第二十条第一款规定的疑似被破坏货币进行分类和核算；

（三）误盖“假币”印章的真实货币：

当发现误盖“假币”印章的真实货币时，仓库部门开具暂扣物品的记录，按照不符合流通标准的货币处理以补偿因错误识别和误盖印章而暂扣客户的货币。会计部门开具核算凭证：

- 如果客户提交的货币在国家银行，按照本条第一款规定处理。

- 如果商业银行、国库提交的货币在国家银行，进行核算：

根据鉴定结果，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

贷记适当账户（国库账户、商业银行账户等）

二、用于兑换发行业务基金中货币种类的预付款核算：

（一）根据已经批准的预付款申请，会计部门开具付款凭证并进行核算：

借记账户315999-其他内部应收账款

(详细信息：接受预付款从事兑换业务活动的人

（二）工作日结束时，出纳员必须负责归还当天交易开始时预付的用于兑换货币的款项，会计部门开具收款凭证并进行核算：)

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

b) 工作日结束时，出纳员必须负责归还、结清当天用于兑换种类货币而预先借支的款项，会计部门编制收款单并进行账务处理：

借：科目10100201 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100202-不符合流通标准的货币

贷记账户315999-其他内部应收账款

(详细信息：接受预付款从事兑换业务活动的人

（二）工作日结束时，出纳员必须负责归还当天交易开始时预付的用于兑换货币的款项，会计部门开具收款凭证并进行核算：)

第22条 记录筛选后的结果

根据从流通标准货币筛选出非流通标准货币的记录或从非流通标准货币筛选出流通标准货币的记录，会计部门应根据本通知第七条第1款和第2款的规定填写入库单/出库单、收款单/付款单，并进行如下记录：

1. 对于从流通标准货币筛选出的非流通标准货币：

借记科目10100102 - 非流通标准货币

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或借记科目10100202 - 非流通标准货币

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

2. 对于从非流通标准货币筛选出的流通标准货币：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

贷记科目10100102 - 非流通标准货币

或借记科目10100201 - 流通标准货币

贷记科目10100202 - 非流通标准货币

第23条 记录停止流通货币的回收

1. 记录已宣布停止流通的货币在货币仓库中的情况：

在停止流通的时间点，各国家银行单位应办理相关手续，清点已宣布停止流通的各种货币。

a) 对于业务基金：根据实际库存清单中已宣布停止流通的货币数量，与账目核对一致后，会计部门应填写支付流通标准货币/非流通标准货币的付款单，并同时填写停止流通货币的收款单，并进行如下记录：

借记科目10100203 - 停止流通货币

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

或者/和贷记账户10100202-不符合流通标准的货币

b) 对于发行储备基金：根据实际库存清单中已宣布停止流通的货币数量，与账目核对一致后，会计部门应填写支付流通标准货币/非流通标准货币的出库单，并同时填写停止流通货币的入库单，并进行如下记录：

借记科目10100103 - 停止流通货币

贷：科目10100101 - 符合流通标准的货币

或贷记科目10100102-不符合流通标准的货币

2. 记录可兑换的停止流通货币：

a) 对于金融机构、国库缴纳的货币：根据已由保管员签字并盖有“已收货币”印章的收款凭证，会计部门应填写收款单，并进行如下记录：

借记科目10100203 - 停止流通货币

贷记适当科目（国库存款、金融机构存款等）

b) 对于未在国家银行开设账户的组织和个人缴纳的货币：

- 当客户缴存货币时，金库部门应检查凭证的合法性和合理性，完成货币入库、收款程序，并按照规定填写各种货币的收款清单；在凭证上签名并盖上“已收货币”的印章，然后将凭证转交给会计部门。会计部门应填写收款单，并进行如下记录：

借记科目10100203 - 停止流通货币

贷记科目414999 - 其他对外负债

(详细说明：兑换停止流通货币)

- 当向客户支付时，会计部门应填写付款单，并进行如下记录，同时在现金日记账中登记：

借记科目414999 - 其他对外负债

(详细说明：兑换停止流通货币)

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

然后，将凭证转交给金库部门，以便办理向客户的付款手续。

节6
记录销毁货币

第24条 记录销毁货币

1. 记录和跟踪待销毁的货币：

a) 属于发行储备基金的货币销毁：根据国家银行行长关于待销毁货币的数量和价值的决定、调拨令、出库单（对应每种待销毁的货币），财务会计部应进行如下记录：

借记科目40100101 - 棉质发行货币

或/和借记科目40100102 - 聚合物发行货币

或/和借记科目40100200 - 金属发行货币

贷记科目10100102 - 非流通标准货币

或贷记科目10100103-停止流通的货币

或贷记科目10100104-发行储备基金中的损坏货币

根据销毁货币的入库单、中央金库与销毁委员会之间的交接清单，会计部门应进行如下外部分类记录：

借记科目001005 - 待销毁货币

(分类账：每种待销毁的货币)

b) 不属于发行储备基金的货币销毁：根据国家银行行长关于销毁样本货币、假币、无法确定面值的损坏货币、调拨令（对于销毁样本货币）、出库单的决定，财务会计部应进行如下分类记录：

贷记科目00100401-样币

(分类账：每种已公布的流通货币样本)

或/和贷记科目00100404 - 假币

同时，根据交接单据，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，记录：

根据交接清单、销毁货币的入库单，会计部门应进行如下外部分类记录：

借记科目001005 - 待销毁货币

(分类账：每种待销毁的货币)

2. 记录销毁货币的结果：

自销毁结束之日起10个工作日内，销毁委员会必须向财务会计部提交确认完全销毁的证明书。根据销毁委员会提供的确认完全销毁的证明书，财务会计部应按证明书上的数据记录已销毁的货币：

借记科目001006 - 已销毁货币

(分类账：每种已销毁的货币)

贷记科目001005 - 待销毁货币

(分类账：每种已调拨待销毁的货币)

销毁期结束后，科目001005 - 待销毁货币余额为零。

节 7
记录通过盘点发现的多余或不足的货币处理

第二十五条 处理通过交易所在中央银行分支机构和发行库、发行和金库分局进行盘点时发现的多余或缺少资金的情况（A中央银行）

一、当A中央银行进行盘点：

（a）暂借以弥补短缺：根据已批准的借款申请，会计部门开具付款凭证，记账：

借记账户315999-其他内部应收账款

(详细信息：暂借用于盘点现金)

借：102001—越南盾现钞

或借：10100201—符合流通标准的货币

或者/和贷记账户10100202-不符合流通标准的货币

（b）在盘点过程中发现多余资金：盘点委员会将通过盘点发现的多余资金上缴至单位中央银行的资金库（对于中央银行总库的盘点委员会）或者业务发行基金，会计部门开具收款凭证，记账：

贷：10200100—越南盾现钞

或借记科目10100201 - 流通标准货币

借：415001—多余资金，待处理资产

(详细信息：A中央银行分支机构/交易所/发行和金库局/发行和金库分局的多余资金)

（c）退还盘点委员会已暂借的资金：

—对于未使用完的暂借款：会计部门开具收款凭证，记账：

贷：10200100—越南盾现钞

或借记科目10100201 - 流通标准货币

或贷记科目10100202-不符合流通标准的货币

贷记账户315999-其他内部应收账款

(详细信息：暂借用于盘点现金)

—对于在盘点中发现的因印刷或铸造错误而被确定为不符合流通标准并移除的货币，会计部门开具收款凭证并记账：

根据鉴定结果，会计部门开具记录表，贷记“正在运输中的货币”外账户，减少在鉴定过程中登记的“正在运输中的货币”的余额，记录：

贷记账户315999-其他内部应收账款

(详细信息：暂借用于盘点现金)

二、当A中央银行向辖区内商业银行和国库支付资金，并由商业银行和国库进行盘点：

（a）根据盘点委员会的记录和商业银行、国库提供的借方差额证明文件，会计部门开具转账凭证并记账：

（b）根据盘点委员会的记录、封存物（如有），商业银行、国库提供的贷方差额证明文件，会计部门处理并记账：

三、处理A中央银行盘点后的会计结果：

（a）对于接收调拨资金的盘点结果：

—处理短缺差额：根据盘点委员会的记录和封存物，会计部门报告短缺差额的借方；同时报告多余的贷方（如有）到交易所、中央银行支付资金的分支机构或/和交易所、中央银行开户的分支机构，记账：

+ 报告短缺差额的借方：

+ 报告多余的贷方（如有）：

—处理多余差额：根据盘点委员会的记录和封存物，会计部门报告多余的贷方；同时报告短缺的借方（如有）到交易所、中央银行支付资金的分支机构或/和交易所、中央银行开户的分支机构，记账：

+ 报告多余的贷方：

+ 报告短缺的借方（如有）：

—没有产生多余或短缺资金（多余资金等于短缺资金）：A中央银行将盘点委员会的记录和封存物发送给交易所、中央银行支付资金的分支机构或/和交易所、中央银行开户的分支机构。

（b）对于辖区内的资金交接盘点结果：根据盘点委员会的记录和封存物，会计部门报告短缺差额的借方/报告多余的贷方（如有）给相关的商业银行、国库、交易所、中央银行分支机构；同时开具凭证追收短缺资金或记录中央银行收到的多余资金，并记账：

—处理短缺资金：

- 处理多余资金：

- 当收到个人偿还的短缺金额时，中央银行A：

借记适当账户（账户10100201-符合流通标准的货币，……）

贷记账户315004-贪污、短缺资金、待处理资产

(详细：个人需赔偿短缺金额)

第二十六条 处理通过交易部、中央银行分行盘点发现的现金短缺和盈余情况；以及为商业银行、国库银行开设结算账户的交易部、中央银行分行（中央银行B）

1. 在向商业银行、国库银行发放资金或开设结算账户的中央银行单位出现现金盈余或短缺时：

a) 当收到中央银行A关于短缺金额的通知时，会计部门进行账务处理：

借记账户315004-贪污、短缺资金、待处理资产

(详细：中央银行分行/交易部短缺的资金)

贷：科目602004 - 分行间结算

b) 当收到中央银行A关于盈余金额的还款通知时，会计部门进行账务处理：

借：科目602004 - 分行间结算

借：415001—多余资金，待处理资产

(详细信息：A中央银行分支机构/交易所的多余资金)

c) 对于每个个人和单位的现金盈余和短缺进行账务处理：

- 处理现金盈余和短缺的依据：

+ 如果封条上记载的盈余或短缺人员属于中央银行B：根据中央银行A提供的盘点记录和封条，会计部门制作凭证以记录中央银行盈余金额或追回封条上记载的短缺金额。

+ 如果封条上记载的盈余或短缺人员不属于中央银行B：根据盘点记录和封条，将盈余金额转给封条上记载的盈余单位；追回封条上记载的短缺金额。

- 对于盈余金额（收到贷记通知）：

- 对于短缺金额（收到借记通知）：

- 没有发生盈余或短缺（未收到贷记/借记通知，未收到盘点记录和封条关于盈余和短缺的信息）：

当收到个人偿还的短缺金额时，中央银行：

借记适当账户（符合流通标准的货币，……）

贷记账户315004-贪污、短缺资金、待处理资产

(详细：个人需赔偿短缺金额)

d) 当收到单位因误收假币或疑似破坏的货币而暂时扣押但鉴定结果不是假币或被破坏的货币的还款通知时，会计部门进行账务处理：

- 如果封条上记载的人员属于中央银行B：

借：科目602004 - 分行间结算

借：415001—多余资金，待处理资产

(详细信息：A中央银行分支机构/交易所的多余资金)

如果封条上记载的人员（误收疑似假币或疑似破坏的货币）导致已赔偿的短缺金额，现鉴定结果不是假币或被破坏的货币，则应退还。在支付时，会计部门进行账务处理：

借：415001—多余资金，待处理资产

(详细信息：A中央银行分支机构/交易所的多余资金)

贷记账户10100201-符合流通标准的货币

如果尚未赔偿，会计部门进行账务处理：

借：415001—多余资金，待处理资产

(详细信息：A中央银行分支机构/交易所的多余资金)

贷记账户315004-贪污、短缺资金、待处理资产

(详细：之前记载短缺金额的个人-如果尚未赔偿)

如果之前误收疑似假币或疑似破坏的货币被暂时扣押，但没有短缺金额：

借：415001—多余资金，待处理资产

(详细信息：A中央银行分支机构/交易所的多余资金)

贷记科目799999 - 其他收入

- 如果封条上记载的人员不属于中央银行B：

借：科目602004 - 分行间结算

贷记适当账户（商业银行存款、国库银行存款，……）

贷记00100404科目—假币

a) 当收到中央银行关于新印制或铸造且未经流通的货币短缺的通知时，进行账务处理减少发行到流通中的货币：

借记科目40100101 - 棉质发行货币

或/和借记科目40100102 - 聚合物发行货币

或/和借记科目40100200 - 金属发行货币

贷：科目602004 - 分行间结算

同时建立记录并通知发行局和金库处理。

b) 当收到中央银行关于新印制或铸造且未经流通的货币盈余的通知时，进行账务处理增加发行到流通中的货币：

借：科目602004 - 分行间结算

贷：科目40100101 - 发行的棉质货币

或/和 贷：科目40100102 - 发行的聚合物货币

或/和 贷：科目40100200 - 发行的金属货币

同时建立记录并通知发行局和金库处理。

条 27. 处理在销毁过程中发现的多余和不足资金的情况

1. 在财务会计部：

根据由销毁委员会编制的在销毁过程中清点出的多余或不足资金汇总表，财务会计部应将多余资金记入贷方或将不足资金记入借方（对于属于发行储备基金的销毁资金），并将其记录到相关单位，并进行账务处理：

a) 对于有资金盈余的单位：

借记科目40100101 - 棉质发行货币

或/和借记科目40100102 - 聚合物发行货币

或/和 借记科目40100200 - 发行金属货币 贷记科目602004 - 分支机构间结算

同时根据销毁委员会发送的完全销毁结果确认书，确定实际盈余金额与最初发出金额之间的差额，以填写外进账单：

借记科目001005 - 待销毁资金

(登记：按待销毁资金的类型分别登记)

b) 对于有资金短缺的单位：

借：科目602004 - 分行间结算

贷：科目40100101 - 发行的棉质货币

或/和 贷：科目40100102 - 发行的聚合物货币

或/和 贷：科目40100200 - 发行的金属货币

同时根据销毁委员会发送的完全销毁结果确认书，确定实际短缺金额与最初发出金额之间的差额，以填写外出账单：

贷记科目001005 - 待销毁货币

(登记：按待销毁资金的类型分别登记)

c) 对于经过清点后仍符合流通标准的资金：销毁委员会办理销毁资金出库手续，重新入库发行储备基金；根据调拨命令和销毁委员会与中央金库之间关于资金交接的确认书，会计部门填写入库单并进行账务处理：

借：科目10100101 - 符合流通标准的货币

贷：科目40100101 - 发行的棉质货币

或/和 贷：科目40100102 - 发行的聚合物货币

或/和 贷：科目40100200 - 发行的金属货币

同时填写减少待销毁资金的账单，对应重新入库的发行储备基金金额：

贷记科目001005 - 待销毁货币

(登记：按待销毁资金的类型分别登记)

2. 在各分行、交易部、发行局和金库、发行分局和金库：

销毁过程中发现的多余和不足资金的账务处理按照本通知第26条的规定执行。

节 8
检查、核对数据和定期报告

条 28. 数据检查和核对

1. 日常数据核对：

a) 每日工作结束时的盘点应按照中国人民银行关于现金交接、保管和运输的规定进行。

b) 根据每日工作结束时的库存盘点结果，各分行、交易部的会计主管或其授权人员负责与库存日记账和会计账簿上的数据进行核对，以确保实际盘点数据与账簿数据一致；如果实际盘点数据与账簿数据不符，必须查明原因并及时处理。

2. 月度数据核对：

各分行、发行局和金库、发行分局和金库的盘点委员会应在胡志明市实施发行储备基金的盘点；销毁委员会应对存放在销毁金库中的待销毁资金进行盘点，并与中国人民银行关于现金交接、保管和运输的规定进行核对。

3. 半年度、年末及临时数据核对：

每半年一次，在每年的1月1日和7月1日或临时情况下，中央金库的盘点委员会/各分行、交易部的盘点委员会应全面检查金库的安全保障工作和现金总盘点，并负责将实际盘点数据与账簿数据进行核对，以确保符合中国人民银行关于现金交接、保管和运输的规定。

条29. 报告制度

各单位应按照本通知所附的附件I至附件VIII B的指导要求编制并提交报告。

第三章
实施条款

条 30. 各单位的职责

1. 财务会计处负责处理与本通知实施有关的问题。

2. 信息技术局负责升级和修改核心银行系统、会计系统、预算编制系统以及国家银行集中管理发行库的软件，以符合本通知的规定。

3. 内部审计处负责监督和检查本通知的执行情况。

4. 各单位须遵守本通知及相关的法律规定。

条31. 生效

1. 本通知自2023年2月15日起生效。

2. 自本通知生效之日起，《关于现金收付、调拨、发行、回笼和销毁制度的通知》（编号：37/2007/QĐ-NHNN，发布日期：2007年10月26日）失效。

条32. 组织实施

办公室主任、财务会计处处长、发行库管理局局长、各地方发行库管理局局长、交易局局长、各单位负责人负责组织落实本通知。