通知26/2006/TT-BTC关于对国际边境经济合作区波来口岸，康乐省财政制度和海关手续的规定

通知

关于国际边境口岸博亚经济区财政制度和海关手续的指导

册亨县国际边境口岸博亚经济区

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根据《国家预算法》；

根据有关税收、费用的法律和条例；

根据国务院总理2005年9月5日第217/2005/QĐ-TTg号决定关于制定博亚国际边境口岸经济区组织和活动规定；

根据国务院总理2005年10月31日第273/2005/QĐ-TTg号决定关于修改和补充2001年4月19日第53/2001/QĐ-TTg号决定中关于边境口岸经济区政策的部分条款；

财政部就博亚国际边境口岸经济区适用的财政制度作出如下指导：

第一章 总则

第一条 适用范围：

本通知规定的财政制度和海关手续适用于博亚国际边境口岸经济区（以下简称“经济区”）范围，该区域面积为68,570公顷，具体见国务院总理2005年9月5日第217/2005/QĐ-TTg号决定第二条关于博亚国际边境口岸经济区组织和活动的规定。

第二条 适用对象：

本通知规定的财政优惠政策对象是从事生产、经营活动的在经济区内注册的国内外组织和个人，包括：

a. 国内投资者，属于国有、私营、合作和个体工商户以及独立职业者，按照《国有企业法》、《企业法》、《合作社法》、《个体工商户法》和《个人职业法》的规定进行活动。

b. 外国组织和个人，包括外国投资企业；参与合作经营合同的外国投资者；根据《鼓励国内投资法》（修订版）、《外国投资法》和不在《外国投资法》管辖下的外国投资者。

只有在经济贸易和工业区内进行的生产、经营活动才能享受本通知规定的经济贸易和工业区优惠待遇。对于同时在经济贸易和工业区内和国内其他地区开展业务的组织和个人，必须单独核算其在经济贸易和工业区内的业务，作为确定优惠待遇的基础。

对于已经获得投资许可证或投资优惠证书，并且享有比国务院2005年9月5日第217/2005/QĐ-TTg号决定规定的更高税收优惠待遇的投资促进项目，在剩余项目期间继续按投资许可证或投资优惠证书上注明的优惠待遇执行；如果投资许可证或投资优惠证书上规定的税收优惠待遇低于国务院2005年9月5日第217/2005/QĐ-TTg号决定规定的，则在剩余优惠期内享受国务院2005年9月5日第217/2005/QĐ-TTg号决定规定的优惠待遇。

3. 术语解释：

在本通知中，“经济贸易和工业区”是指博亚国际边境口岸经济区内的经济贸易和工业区（以下简称“经贸区”），是一种非关税区，其规模和位置在博亚国际边境口岸经济区总体规划和详细规划中确定。

“国内”是指博亚国际边境口岸经济区除经贸区外的其余部分和越南领土上的其他地区。

4. 经贸区财政制度适用条件：

经贸区在满足以下条件时可享受本通知规定的财政优惠待遇：

- 设立物理隔离设施，确保经贸区内活动与国内隔离开；

- 经贸区内没有居民区，没有常住或临时居住的人口（包括外国人）；

- 设置海关检查站，对进出经贸区的人、货物和交通工具进行监督和检查。

5. 海关一般规定：

- 在经贸区内运营的经济组织可以向国外出口和从国外进口法律未禁止的商品和服务。

- 经贸区与国内之间的商品和服务交换被视为进出口关系，并须遵守越南法律关于管理进出口商品和服务的规定。

- 国内经济组织和个人只能从经贸区进口越南未禁止进口的商品和服务，只能向经贸区出口越南未禁止出口的商品和服务，并接受海关监管。

- 广西壮族自治区和河内省海关局在经贸区入口处设立海关检查站。经贸区海关检查站直接由博亚国际边境口岸海关分局管理。

- 出口和进口的商品属于何种类型，就适用现行该类型的海关手续程序。

- 海关机构负责在其管辖范围内直接开展反走私工作，并根据博亚国际边境口岸经济区管委会的指示与其他相关部门合作开展反走私工作。

6. 投资优惠原则：

在经贸区内投资的组织和个人可以获得《外国投资法》（1996年11月12日）、《外国投资法修正案》（2000年6月9日）、《鼓励国内投资法》（修订版）（1998年5月20日）、《企业所得税法》、《增值税法》以及越南签署或加入的国际条约、双边或多边贸易协定中的最大优惠待遇。

如果法律法规对同一问题规定了不同的优惠待遇，则适用效力较高的法规所规定的优惠待遇。

如果同一机关发布的法律法规对同一问题有不同的规定，则适用后发布的规定。

第二部分 具体规定

一、经贸区税收政策

1.1. 企业所得税

- 投资于KTM-CN的项目适用企业所得税税率为10%，自项目开始运营之日起15年内；在产生应纳税所得后4年内免征企业所得税；接下来的9年内减半缴纳企业所得税。

- 对于新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的投资项目，根据《企业所得税法》及相关实施文件的规定，享受企业所得税减免优惠。

- 在KTM-CN从事生产、经营活动的企业和个人，在与税务机关结算后出现亏损的，可以在未来五年内将亏损结转至以后年度抵扣应纳税所得额。亏损结转期限不超过五年。

- 从土地使用权转让、土地租赁权转让以及附带基础设施和建筑物获得的收入，应当按照通函第128号文（2003）第128/2003/TT-BTC号文附件C的规定缴纳企业所得税，该通函是为执行政府第164/2003/NĐ-CP号法令关于《企业所得税法》实施细则而制定的。

1.2. 出口税、进口税

a. 从国外或国内越南地区进入KTM-CN的商品和服务免征进口税。

b. 从KTM-CN进入国内越南地区的商品和服务：

- 来自国外的商品和服务需按现行规定缴纳进口税。

- 在KTM-CN生产的、加工的、再制造的、组装的商品，如果符合东盟原产地条件，则进入国内越南时可享受现行规定的优惠待遇。

- 在KTM-CN生产的、加工的、再制造的、组装的商品，若未使用来自国外的原材料和零部件，则进入国内越南时无需缴纳进口税。

- 在KTM-CN生产的、加工的、再制造的、组装的商品，若使用了来自国外的原材料和零部件，则进入国内越南时仅需对构成商品的进口原材料和零部件部分缴纳进口税。

确定进口原材料和零部件部分所需缴纳的进口税依据包括：

+ 每单位商品中每种进口原材料和零部件的价值（以进口成本价（CIF）或国内市场上相同种类原材料和零部件的价格（以人民币计价）乘以其在每单位商品中的消耗定额计算得出，由企业自行确定并对其真实性负责）。

+ 进入国内越南的商品数量，

+ 每种进口原材料和零部件的进口税率。

生产经营单位有责任在进口原材料和零部件用于生产商品前向海关登记。

c. 从KTM-CN出口到国外的商品和服务免征出口税。

d. 从国内越南运往KTM-CN的应征出口税的商品和服务，须按现行规定缴纳出口税。

1.3. 特别消费税：

- 在KTM-CN生产和消费的应征特别消费税的商品和服务不征收特别消费税，包括：在KTM-CN生产和供应并在KTM-CN消费的应征特别消费税的商品和服务；从国外进口到KTM-CN的商品。但国内出口到KTM-CN或从国外进口到KTM-CN的座位数少于24座的小汽车，仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

- 从KTM-CN出口到国外的应征特别消费税的商品和服务不征收特别消费税。

- 从KTM-CN进入国内越南的应征特别消费税的商品和服务，按照现行规定对进口商品征收特别消费税。

- 应征特别消费税的商品和服务，如果通过已签订双边或多边协定或经总理批准的地方部门过境KTM-CN口岸，则不征收特别消费税。

1.4. 增值税：

- 从国外进口到KTM-CN的商品和服务不征收增值税。

- 从KTM-CN出口到国外的商品和服务不征收增值税。从国内越南出口到KTM-CN的商品和服务适用零税率增值税。退税条件按照现行有关退税的法律规定执行。

- 从KTM-CN进入国内的商品和服务，按照现行规定对进口商品征收增值税。

- 在KTM-CN内部流通的商品和服务不征收增值税。

对于不征收增值税的商品，在增值税发票上，增值税栏用斜线（×）划掉。

1.5. 给予KTM-CN往来旅客的税收优惠政策

- 国内外游客进入KTM-CN购买商品带回国内，如单日每人总价值不超过500,000元，可以免征进口税、增值税和特别消费税（如有）。超出上述限额的部分，需按现行法律规定缴纳进口税。

购买KTM-CN商品并带入国内的游客，需在国际口岸Bờ Y检查站或其他KTM-CN内的检查站办理海关申报手续。

KTM-CN Bờ Y管理委员会具体指导确定KTM-CN往来人员为游客的标准。

||| 对于持越南或外国国家授权机关签发的护照，通过波尔口岸入境越南的旅客，在进入边境经济区后，可按照《关于出境、入境人员行李限额和进口免税物品的规定》（政府令第66/2002/NĐ-CP号，2002年7月1日发布）的规定，将免税商品带入越南境内。

||| 二、海关手续在边境经济区内办理：

||| 2.1 对从国外进口到边境经济区的商品：

||| 在边境经济区内从事生产经营的企业和个人应按照国际波尔口岸海关分局（各边境经济区海关检查站）的规定进行报关并提交海关文件，并接受各边境经济区海关检查站的监督；

||| 2.2 对从国外经国际波尔口岸进口到国内的商品：海关手续在国际波尔口岸海关分局（各边境经济区海关检查站）办理；

||| 2.3 对从国内运入边境经济区的商品和服务：海关机构根据要求办理海关手续。海关手续如下：

||| - 在边境经济区内从事生产经营的企业和个人以及在国内从事生产经营的企业和个人应按照进出口的不同类型规定进行报关并提交海关文件。对于企业及其分支机构在边境经济区内外内部运输货物的情况，则以出库单据代替买卖合同；

||| - 如果国内从事生产经营的企业和个人在内地方海关分局申报出口报关单，则应按照出口的不同类型规定进行报关并提交海关文件；在边境经济区内从事生产经营的企业和个人则应按照进口的不同类型规定进行报关并提交海关文件；

||| 2.4 对从边境经济区出口到国外的商品：

||| 在边境经济区内从事生产经营的企业和个人应按照国际波尔口岸海关分局或边境经济区内各海关检查站的规定进行报关并提交出口海关文件；

||| 2.5 对从国内经国际波尔口岸出口到国外的商品：海关手续在国际波尔口岸海关分局（各边境经济区海关检查站）办理。如果在内地方海关分局办理海关手续，则货物运输到国际波尔口岸应按照转口货物出口的规定执行；

||| 2.6 对从边境经济区运入国内的商品：海关手续在国际波尔口岸海关分局（各边境经济区内海关检查站）办理。在边境经济区内从事生产经营的企业和个人（卖方）和国内从事生产经营的企业和个人（买方）有责任：

||| - 按照进出口的不同类型规定进行报关并提交海关文件。对于企业及其分支机构在边境经济区内外内部运输货物或直接将货物带入国内销售的情况，则在海关文件中以出库单据代替买卖合同；

||| - 在边境经济区内从事生产经营的企业和个人必须向海关机构提供从国外进口到边境经济区的商品报关单副本，如果这些商品是来自国外的商品，副本需加盖与原件相符的有效印章；

||| - 在边境经济区内从事生产经营的企业和个人（卖方）必须向国际波尔口岸海关分局提交构成产品中的从国外进口的原材料定额表，如果该商品是在边境经济区内使用国外原材料、零部件生产、加工、再制造、组装的产品；

||| 海关机构负责为在边境经济区内从事生产经营的企业和个人建立记录簿，以便统计和核对这些商品和服务的出库单；

||| 2.7 出口、进口、过境商品；出境、入境、过境交通工具只能通过设有海关检查站的通道，并在国际波尔口岸海关分局（各边境经济区海关检查站）办理海关手续。国内交通工具通过边境经济区时须接受海关检查站的监管；

||| 2.8 除本通知的规定外，各方还必须遵守《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他相关法律法规的规定；

||| 三、奖励引进国内外投资资金有功人员制度

||| 3.1 国际波尔边境经济区管委会制定奖励引进国内外投资资金（包括国内资金和外资）有功人员的制度，该制度须经财政部批准；

||| 3.2 用于奖励引进国内外投资资金（不包括由国家预算提供的资金）以投资于国际波尔边境经济区内经济和社会项目的资金，应从国际波尔边境经济区管委会每年的国家预算计划和其他合法来源中安排；

||| 3.3 对于引进投资资金到国际波尔边境经济区有功人员的奖励，仅在投资项目开始运营，产品在市场上流通（国内外），并且投资者已至少投入其承诺法定资本的50%之后才能实施；

||| 四、收取土地使用费的土地出让金、价格和租金制度

||| - 在国际波尔边境经济区内使用土地的企业和个人可以建设基础设施、生产经营，并享有与土地出让形式相应的权利和义务，依照法律规定；

||| - 投资于国际波尔边境经济区的项目在签订土地租赁合同后的前11年内免交土地租金，并自第12年起享受相当于市场租金30%的土地租金；

||| 对个人和企业租用土地实行统一租金制度，不分国籍。

对于土地转让、租赁但未通过国有建设用地使用权拍卖或涉及使用土地的项目招标的情况，柏杨国际边境经济合作区管理委员会根据康多省人民政府发布的地价框架，决定每项项目的土地使用费、土地租金以及减免的土地使用费和土地租金。

5. 投资信贷制度

国内各经济成分的企业在柏杨国际边境经济合作区内有投资生产、经营活动的，可按现行政府关于发展投资信贷的规定申请国家信贷资金。

6. 价格、费用和税收政策

- 授权柏杨国际边境经济合作区管理委员会收取与颁发、续展营业执照、投资项目许可证、代表机构设立许可、国内外商事主体分支机构设立许可、投资优惠证书、劳动许可、原产地证明书相关的各种费用；收取柏杨国际边境口岸人员和交通工具通行费以及其他相关费用，这些费用与国家管理机关授权的任务相一致，按照现行规定执行。

柏杨边境经济合作区管理委员会收取的所有费用和收费按照现行规定留用并上缴国家财政。当被有权国家机关授权执行任务时，柏杨国际边境经济合作区管理委员会有责任向其所在地税务机关通报并登记所收取的各种费用和收费，这些费用和收费是由于执行被授权的任务而产生的。

- 使用基础设施工程、公共设施和为柏杨边境经济合作区提供的公共服务（如交通道路、港口、技术基础设施系统、照明、电力、水、通信）的价格由基础设施经营企业与使用者协商确定。

- 其他税费按照现行《税收法》、《国内投资促进法（修订）》、《外国投资法》、《费用和收费条例》和其他法律法规的规定执行。

7. 柏杨国际边境经济合作区基础设施发展的优惠政策 柏杨

7.1. 国家预算投资建设基础设施

a. 国家预算投资范围和对象

国家预算（以下简称“国家预算”）支持建设服务于柏杨国际边境经济合作区的技术和社会基础设施工程及重要公共服务设施，这些设施是根据经批准的预算计划安排的。国家预算仅支持建设整个柏杨国际边境经济合作区共用的基础设施，包括位于合作区外但直接服务合作区的设施，不包括分配给合作区内特定功能区（城市和居民区、旅游和服务区、农林发展区，详见第11条，217/2005/QĐ-TTg号决定）的专用基础设施。

b. 中央预算目标投资支持建设柏杨国际边境经济合作区基础设施的原则

- 国家预算对柏杨国际边境经济合作区基础设施建设的支持应严格按照已获批准并与规划相符的项目进行。

- 柏杨国际边境经济合作区管理委员会（以下简称“管理委员会”）是中央预算投资计划的主要协调单位，从国家预算中单独拨出基本建设资金用于建设柏杨国际边境经济合作区基础设施；作为直接管理使用国家预算资金建设的基础设施项目的投资者，在合作区内按照国家现行的投资建设管理规定进行管理。

- 每年，根据中央预算的能力和柏杨国际边境经济合作区基础设施发展需求，具体体现在投资项目中，中央预算将根据已获批准的预算计划和基础设施建设项目进度，以目标方式支持管理委员会发展基础设施，并符合本条款a点规定的支持范围。

c. 管理和使用中央预算投资建设柏杨国际边境经济合作区基础设施的资金：

中央预算投资建设柏杨国际边境经济合作区基础设施的资金管理和使用应遵循基本建设投资管理法规、《国家预算法》及相关现行指导文件的规定。每年在编制国家预算时，柏杨国际边境经济合作区管理委员会应编制年度基本建设支出预算，与已获批准的投资项目清单一起提交至国家计委和财政部，以便汇总报告政府并呈交国会决定。

7.2. 使用土地基金发展基础设施的资金机制

通过国有建设用地使用权拍卖或包含国有建设用地使用权的项目招标获得的土地转让、租赁资金，用于投资开发柏杨国际边境经济合作区基础设施。

土地使用权拍卖、包含国有建设用地使用权的项目招标以获取土地转让、租赁资金，用于投资开发柏杨国际边境经济合作区基础设施，应按照2004年10月29日第181/2004/NĐ-CP号政府法令关于实施《土地法》、2006年1月27日第17/2006/NĐ-CP号政府法令关于修改和补充若干有关实施《土地法》的法令、2005年8月31日第216/2005/QĐ-TTg号总理决定关于发布国有建设用地使用权拍卖以获取土地转让或租赁资金的规则及其他现行法律规定执行。

7.3. 发行国债、项目债券和官方发展援助（ODA）资金以投资开发柏杨国际边境经济合作区基础设施

国际边境经济合作区波尔管理委员会向总理呈报关于发行政府债券、项目债券以建设对国际边境经济合作区波尔发展具有重要影响的大规模项目的决定方案。

国际边境经济合作区波尔管理委员会发行政府债券、项目债券的行为，依照政府于2003年11月20日发布的第141/2003号法令《关于发行政府债券、由政府担保的债券、地方债券及其他融资形式的规定》执行。

国际边境经济合作区波尔的经济社会基础设施建设项目被列入官方贷款项目目录。使用官方贷款资金按照现行规定执行。

八、国际边境经济合作区波尔管理委员会的财务制度：

国际边境经济合作区波尔管理委员会是一级国家预算单位，是中央预算分配的对接单位。基本建设和运营费用由中央预算保障。

基本建设及运营费用的预算编制、执行和决算，按照现行有关基本建设和国家预算的指导文件执行。

三、组织实施

一、本通知自发布之日起十五日后生效。在执行过程中如遇问题，请反馈财政部研究并补充指导。

二、国际边境经济合作区波尔管理委员会负责确保满足第一部分第四款规定的条件，以便国际边境经济合作区波尔适用本通知规定的财务制度。未满足条件的不予适用。

三、海关总署根据本通知中的海关手续规定，负责组织实施，并起草适用于国际边境经济合作区波尔的详细海关程序和手续规定，报财政部批准后发布。

四、广西壮族自治区海关总局负责：

- 组织打击走私、商业欺诈行为，防止从国际边境经济合作区波尔非法进口货物到内地和其他海关管辖区域。

- 与国际边境经济合作区波尔管理委员会及相关机构（税务、公安、边防）合作，共同打击走私、商业欺诈行为，防止从国际边境经济合作区波尔非法进口货物到内地。

五、国际边境经济合作区波尔海关负责货物、运输工具的检查监督，打击走私、非法跨境运输货物；组织执行出口、进口货物的税收法律法规；按相关规定设立符合国际边境经济合作区波尔地理特点的海关站，以完成所分配的任务。

六、本通知实施两年后，国际边境经济合作区波尔管理委员会牵头，会同财政部进行总结评估，在国际边境经济合作区波尔实施的一些财政优惠政策的效果。/