通知第301号2016/TT-BTC关于契税的规定

通知

关于契税的指导

根据2015年11月25日第97/2015/QH13号《费用和收费法》；

根据2013年11月29日第45/2013/QH13号《土地法》以及政府关于详细规定第45/2013/QH13号《土地法》的若干议定；

根据2014年11月26日第68/2014/QH13号《企业法》；

根据2014年13届国会第67/2014/QH13号《投资法》；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》，2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改补充〈税收管理法〉若干条款的法律》，2014年11月26日第71/2014/QH13号《关于修改补充若干法律的若干条款的法律》，2016年4月6日第106/2016/QH13号《关于修改补充〈增值税法〉、〈特别消费税法〉和〈税收管理法〉若干条款的法律》（统称为《税收管理法》）以及政府关于详细规定实施《税收管理法》的若干议定；

根据2016年10月10日第140/2016/NĐ-CP号政府议定关于契税；

根据政府《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号，二零一三年十二月二十三日）；

财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。

财政部长发布关于契税的指导如下：

第一条 调整范围

本通知对契税的对象、计税价格、税率、免征契税及申报、征收、缴纳契税进行指导。

第二条 土地登记费的对象

一、房屋、土地：

a) 房屋，包括：住宅；办公用房；其他用途房屋。

（二）土地，包括：根据《土地法》规定的各类农业用地和非农业用地，属于组织、家庭户和个人（无论是否已建设建筑物）的管理和使用权。

二、狩猎枪支、训练和体育比赛用枪支。

三、船舶，包括驳船、快艇、拖船、推船。

四、必须向国家管理机关登记所有权或使用权的船只，包括游艇。

五、飞机。

六、两轮摩托车、三轮摩托车、轻便摩托车及其他必须由国家授权机关登记并悬挂车牌的车辆（以下统称摩托车）。

七、汽车、挂车或半挂车，以及其他必须由国家授权机关登记并悬挂车牌的车辆。

对于必须由国家授权机关登记并悬挂车牌但不属于《道路交通法》及其实施文件所定义的汽车的机器和设备，则不需缴纳契税。

八、对于第三、四、五、六和七款所述须缴纳契税的财产的车身、底盘（统称底盘）、发动机总成，是指与该财产已由国家授权机关颁发的所有权或使用权证书上的车架号、发动机号不同的替换底盘、发动机总成。

第三条 计算土地登记费的价格

一、土地的计税价格

（一）土地的计税价格是省级人民委员会（以下简称省级人民委员会）根据法律规定在申报契税时发布的土地价值表中的土地价值。

（二）土地的计税价格确定如下：

其中，应缴纳契税的土地面积是土地登记办公室确定并提供给税务机关用于确认土地财政义务的合法土地使用权面积。

（三）在某些具体情况下，土地的计税价格适用如下：

（三）1）对于国有房屋出售给承租人的土地，其计税价格为省级人民委员会决定的实际售价；

（三）2）对于通过招标或拍卖方式获得的土地（统称拍卖），计税价格为实际中标价，记录在发票上或拍卖成交确认书上，或由有权机关批准的拍卖成交文件中；

（三）3）对于已经获得土地使用权证且无需缴纳契税的土地使用者，在有权机关允许变更土地用途后，新的土地用途需要缴纳契税，其计税价格为省级人民委员会根据土地法规定在计算契税时发布的土地价值表中的新用途土地价值；

（三）4）对于由国家授权机关分配并批准具体价格的土地，如果批准的价格已经平衡了被收回土地的补偿价格和重新安置土地的价格，则土地的计税价格为国家授权机关批准的价格；

（三）5）如果土地转让合同中的土地价格高于省级人民委员会发布的土地价格，则土地的计税价格为土地转让合同中的价格。

如果土地转让合同中的土地价格低于省级人民委员会发布的土地价值表中的土地价格，则土地的计税价格为省级人民委员会根据土地法规定在申报契税时发布的土地价格。

二、房屋的计税价格

a) 房屋计算车辆购置税的价格由省级人民委员会根据建设法律的规定在申报车辆购置税时公布。

财政厅负责会同建设厅和其他相关地方部门根据第140/2016/NĐ-CP号政府议定第六条第二款的规定，并结合本条第二款的指导，制定房屋的计税价格，提交省级人民委员会发布适用于地方的房屋计税价格表。

（二）房屋的计税价格确定如下：

（二）1）应缴纳契税的房屋面积是组织和个人合法拥有的全部建筑面积（包括附属建筑的面积）；

（二）2）每平方米房屋的实际建造价格是由省级人民委员会根据建设法规定在申报契税时发布的每平方米房屋价格，按不同等级和类型划分。² 房屋是按照实际建造“新”的每平方米房屋面积的价值，由省级人民政府根据建设法律法规的规定发布的各级各类房屋的单位建筑面积价值，在申报契税时点；² ||| 各级各类房屋的单位建筑面积价值，由省级人民政府根据建设法律法规的规定发布，在申报契税时点。

b.3) 房屋承受契税的剩余质量比例（%）由省人民政府根据法律规定发布。

c) 下列具体情形下房屋计征契税的价格如下：

c.1) 国有房屋出售给承租人，其价格按照省级人民政府决定的实际销售价格确定；

c.2) 安置房的价格为有权机关批准的具体价格，该价格已将被征收房屋补偿价与安置房价格进行平衡抵扣；

c.3) 通过招标方式购买房屋，其计征契税的价格为实际中标价格，并在销售发票上注明；

c.4) 若房屋转让合同或买卖合同中的价格高于省级人民政府发布的标准，则计征契税的价格为合同中的价格；

若房屋转让合同或买卖合同中的价格低于省级人民政府发布的标准，则计征契税的价格为省级人民政府根据建设法规在申报契税时发布的标准；

c.5) 对于住宅区房屋，计征契税的价格包括分配的土地价值。住宅区土地分配系数用于计算契税，依据非农用地税收法规的规定执行；

3. 计算其他财产的车辆购置税的价格

a) 其他财产计征契税的价格为市场实际转让价格；

a.1) 市场实际转让价格以合法销售发票为准，包括所有相关税费在内的财产总支付金额；

非经营组织和个人向其他组织和个人转让财产时，实际转让价格依据经公证或认证的销售决定或买卖合同确定；

a.2) 自产自用产品，计征契税的价格为生产成本；

a.3) 直接进口商品，计征契税的价格为海关报关单上的完税价格，加上关税、消费税（如有）、增值税（如有）；

b) 对于第2条第6款和第7款规定的财产以及相应类型的外壳、车架、发动机，按照财政部发布的《车辆、摩托车契税计征价格表》规定执行；

c) 下列具体情形：

c.1) 从获准在国内生产和组装的企业（统称生产企业）直接购买的商品，计征契税的价格为销售发票上记载的实际支付价格（含增值税、消费税，如有）；

购买与生产企业签订代理协议并按生产企业定价销售的代理商的商品，也视为直接从生产企业购买；

c.2) 采用分期付款方式购买的商品，计征契税的价格为一次性支付价格，包括增值税、消费税（如有），不包括分期付款利息；

c.3) 按照法律规定通过拍卖方式购买的商品（包括没收物品、处理物品），计征契税的价格为实际中标价格并在销售发票上注明；

c.4) 装备有专用设备的运输工具，如冷藏货车安装了制冷系统、雷达探测车安装了雷达系统等，计征契税的价格为全部资产价值，包括专用设备；

d) 已使用过的财产（除直接进口首次登记使用的财产外），计征契税的价格依据使用时间和剩余价值确定；

财产剩余价值等于新财产价值乘以（x）财产剩余质量百分比，其中：

d.1) 新财产的价值按照本款a和b项的规定确定。

d.2) 财产剩余质量百分比按以下方式确定：

- 新财产：100%。

- 使用一年：90%

- 使用超过一年至三年：70%

- 使用超过三年至六年：50%

- 使用超过六年至十年：30%

- 使用超过十年：20%

对于已使用过的财产，使用时间从生产年份计算到申报车辆购置税的年份。

条 4. 收取契税的比例（%）

1. 房屋、土地收取比例为0.5%。

2. 狩猎枪、训练和体育比赛用枪收取比例为2%。

3. 船舶、驳船、快艇、拖船、推船、船只、游艇、飞机收取比例为1%。

4. 摩托车收取比例为2%。其中：

a) 中央直辖市、省辖市、县辖市的组织和个人首次缴纳契税的比例为5%，这些城市是省级人民政府所在地的城市。

中央直辖市、省辖市、县辖市由省级人民政府所在地确定，依据国家行政区域界限，在申报契税时确认。中央直辖市包括所有区和县，不分市区或郊区，城镇或农村；省辖市和县辖市包括所有镇和乡，不分市区或市镇或乡村。

b) 对于第二次及以后申报契税的摩托车（即已在越南申报过一次契税的摩托车），收取比例为1%。

如果车主已按2%的比例申报并缴纳了摩托车契税，然后转让给本条款a项规定的组织或个人，则应按5%的比例缴纳契税。如果摩托车已经按照5%的比例缴纳了契税，则后续转让时应按1%的比例缴纳契税。

对于第二次及以后申报契税的摩托车，车主在申报契税时必须向税务机关出示由公安机关颁发的摩托车登记证书或车辆登记档案。先前申报缴纳契税的地区根据“常住地”、“常住户口登记地”或“地址”在摩托车登记证书或车辆登记档案中的记录确定，并依据国家行政区域界限，在申报契税时确认。

以下是对从第二次及以后申报契税的情况确定契税比例的例子（其中A地区是指中央直辖市、省辖市和县辖市；B地区是指其他地区）：

+ 情况1：摩托车在A地区首次申报缴纳契税后，再次在A地区申报缴纳契税，按1%的比例缴纳。

+ 情况2：摩托车在A地区首次申报缴纳契税后，再次在B地区申报缴纳契税，按1%的比例缴纳。

+ 情况3：摩托车在B地区首次申报缴纳契税后，再次在A地区申报缴纳契税，按5%的比例缴纳。

+ 情况4：摩托车在B地区首次申报缴纳契税后，再次在B地区申报缴纳契税，按1%的比例缴纳。

+ 情况5：摩托车在B地区首次申报缴纳契税后，再次在A地区申报缴纳契税，按5%的比例缴纳。

+ 情况6：摩托车在A地区或B地区首次申报缴纳契税后，再次在A地区申报缴纳契税，按1%的比例缴纳。

5. 汽车、半挂车或牵引车牵引的全挂车以及其他类似车辆收取比例为2%。

特别是：

9座及以下载客汽车首次缴纳契税的比例为10%。如需根据实际情况调整比例以适应地方条件，省级人民代表大会可决定增加比例，但最高不得超过规定标准的50%。

9座及以下载客汽车第二次及以后缴纳契税的比例为2%，并在全国范围内统一执行。

根据由国家机动车检测机构颁发的质量安全技术与环境保护合格证中记载的车辆类型，税务机关依照本款规定确定对汽车、半挂车或牵引车牵引的全挂车以及其他类似车辆的契税收取比例。

税务机关根据以下情况确定汽车前置税征收标准：

- 汽车座位数根据制造商的设计确定。

- 车辆类型确定如下：

对于进口车辆，依据机动车检测机构在《进口机动车辆质量与安全技术及环境保护合格证》或《进口机动车辆免检质量与安全技术及环境保护通知书》中记载的“车辆类型”进行确定；

对于国内生产的车辆，依据《国产汽车质量与安全技术及环境保护合格证》或《出厂检验报告》中记载的“车辆类型”进行确定。

如果上述文件中的“车辆类型”（车型）栏目未明确为货车，则按载客车前置税征收比例执行。

公安机关在发放车辆登记号牌时检查车辆类型，若发现由国家机动车检测机构颁发的《进口机动车辆质量与安全技术及环境保护合格证》或《进口机动车辆免检质量与安全技术及环境保护通知书》或《出厂检验报告》中记载的车辆类型不正确，导致契税收取比例不当，则应及时通知机动车检测机构重新确定车辆类型。如果机动车检测机构重新确定车辆类型需要重新计算契税收取比例，则公安机关将相关材料转交税务机关，以便按照规定发出契税征收通知书。

6. 对于外交牌照、境外牌照和国际牌照的组织和个人在第9条第2款第140/2016/NĐ-CP号政府法令中规定的车辆，转让给其他组织和个人（不属于第9条第2款第140/2016/NĐ-CP号政府法令规定的对象）时，受让方应按照规定办理申报手续，缴纳进口税、特别消费税和增值税，并按省级人民代表大会的规定缴纳首次登记费。对于这种情况，首次登记费的计算价格是根据本通知第3条指引确定的财产价值。

对于持有境外牌照的外国车主（不属于第9条第2款第140/2016/NĐ-CP号政府法令规定的对象），已经申报并缴纳了首次登记费，如果该外国车主将财产转让给其他组织和个人，则受让方在登记所有权或使用权时必须申报并缴纳2%的登记费。

7. 对于本通知第2条第8款规定的财产，在更换属于征收登记费对象的车身、底盘总成或发动机总成时，应按照本条第3、4、5、6款规定的相应税率征收登记费。

确定向国家财政缴纳的登记费金额。

根据本条规定的财产，每次登记费的最高限额为500万元/每件财产/每次登记，但不包括载客不超过9人的汽车、飞机和游轮。

条 5. 免征契税

免除登记费的具体规定如下，依据第140/2016/NĐ-CP号2016年10月10日政府法令关于登记费的规定：

1. 外交机构、领事机构及其代表处的办公场所，以及联合国系统国际组织代表处及其代表的住所。

外交机构、领事机构的办公场所是指根据法律规定用于正式目的的建筑物或其部分，包括代表的住所及附带的土地，以及领事机构的办公场所。

2. 下列外国组织和个人的财产（不包括房屋和土地）：

a) 联合国系统的外交机构、领事机构及其代表处；

b) 外国外交机构、领事机构的外交人员、领事人员和技术行政人员，以及他们的家庭成员（包括配偶和未满18岁的子女），这些人员由越南外交部颁发外交护照或公务护照，且不是越南公民或长期居住在越南的人；

c) 不属于上述a)、b)款规定的其他外国组织和个人，如非联合国系统政府间国际组织的代表处、非政府国际组织的代表处、国际组织代表团及其成员和其他组织和个人，根据越南社会主义共和国加入的国际协议，免缴或无需缴纳登记费；

如果越南社会主义共和国作为成员国的国际条约规定免除或不收取费用、税费（一般而言）或登记费（具体而言），适用于双方，则越南一方直接实施项目（或项目管理委员会）在登记所有权或使用权时也免缴或无需缴纳登记费。

3. 国家分配或租赁土地用于以下用途：

a) 按照土地法的规定用于公共用途；

b) 经有权机关批准或确认的矿产勘探、开采；科学研究；

c) 投资建设基础设施（不分工业区内外），投资建设房屋以出售。这些情况下，当组织或个人与有权机关登记所有权或使用权以出租或自用时，需缴纳登记费。

当组织或个人接受转让继续投资建设基础设施或建设房屋出售时，可免缴登记费。

当组织或个人接受转让基础设施或房屋，与有权机关登记所有权或使用权以出租或自用时，需缴纳登记费。

4. 国家分配、租赁或经有权机关批准使用的土地用于农业、林业、水产养殖和盐业生产。

5. 在同一乡、镇、城市之间，根据土地法的规定，家庭户和个人之间变更土地使用权，以利于农业生产。

6. 家庭或个人自行开垦符合已获有权机关批准的土地利用规划的土地，无争议且已获得有权机关颁发的土地使用权证书。

7. 从国家按年支付土地租金的形式租赁的土地，或从已经合法拥有土地使用权的组织或个人租赁的土地。

8. 宗教组织和信仰活动场所按照2013年《土地法》第159条和第160条的规定，经国家认可或允许运营，包括：

a) 土地上有建筑物，包括寺庙、教堂、圣堂、念佛堂、修道院、宗教专门学校、宗教组织的办公场所及其他宗教设施；

b) 包含祠堂、庙宇、庵堂的土地。

9. 用于墓地的土地。

10. 房屋和土地通过继承或作为配偶之间、父母与子女之间、养父母与养子女之间、公婆与儿媳之间、岳父母与女婿之间、祖父母与孙子女之间、外祖父母与外孙子女之间、兄弟姐妹之间的礼物而获得，并由有权机关颁发土地使用权证书、房屋所有权证书和其他附着于土地的财产证书。

11. 家庭户和个人通过按照《住房法》规定的单独建设住房的形式建立的住房。

12. 融资租赁资产在租赁期结束时通过转让或出售给承租人的方式转移所有权，则承租人免缴契税；如果融资租赁公司购买已缴纳契税的单位的资产并将其出租给该单位，则该公司在向有权机关登记所有权和使用权时可免缴契税。

在融资租赁期间，承租人将融资租赁合同转让给其他组织或个人（第三方），但未办理合同解除手续且融资租赁公司未与第三方签订新的融资租赁合同的情况下，第三方在租赁期结束时需缴纳契税。

13. 特殊资产、专用资产、用于专门管理工作的国防和安全资产，根据法律规定如下：

国防、安全专用的房屋和土地，根据法律规定；

b) 属于特殊资产或专用资产目录中的船舶、船只、汽车、摩托车，用于国防和安全目的，由国防部或经国防部或公安部或公安部有权限机关批准后，由相关机关颁发交通工具登记证书。

14. 国家资产用作国家机关、人民武装单位、公立事业单位、政治组织、政社组织、职业政社组织、社会团体、职业社会团体办公场所的土地和房屋，根据法律规定。

15. 当国家收回土地和房屋并依法给予补偿（包括使用补偿或支持资金购买的土地和房屋）时，被收回土地和房屋的组织或个人已经缴纳了契税（或者无需缴纳、或者被豁免缴纳、或者在计算收回土地和房屋的补偿金额时已经扣除了应缴纳的契税）。

16. 在下列情况下，组织和个人重新登记所有权和使用权时，其已取得所有权和使用权证书的财产可免缴契税：

a) 已由越南民主共和国国家机关、越南南方共和临时革命政府、越南社会主义共和国或旧制度下的有权机关颁发所有权和使用权证书的财产，在更换新证书而不改变财产所有者的情况下（包括国家颁发所有权和使用权证书但仍有欠缴契税或其他财政义务的情况）；

b) 国有企业通过股份制改革成为股份有限公司或其他形式的企业重组，根据法律规定，新企业可以免缴契税；

c) 已由家庭成员中一人代表的家庭领取所有权和使用权证书的财产，在分割给家庭成员时需要重新登记；

家庭成员必须是根据《婚姻法》规定的家庭关系成员，并且与房产证上的登记人同属一个户籍。

d) 组织或个人已领取所有权和使用权证书的财产，因证书丢失、损坏、褪色、模糊不清或损坏而需重新登记。有权机关在收到申请后会重新颁发所有权和使用权证书；

e) 在重新颁发土地使用权证书时，如果土地面积增加但土地边界没有变化，则对新增加的土地面积免缴契税；

如果土地边界发生变化导致土地面积增加，则需对增加的部分缴纳契税。如果土地边界发生变化导致土地面积减少，则免缴契税。

e) 组织或个人由国家分配土地并已领取土地使用权证书，自2016年10月10日生效的《政府关于契税的通知》第140/2016/NĐ-CP号规定之日起，必须转换为一次性支付整个租赁期内的土地租金。

17. 组织或个人已缴纳契税（除豁免缴纳契税的情况外），在以下情况下将其财产转移给其他组织或个人并重新登记所有权和使用权时可免缴契税：

a) 组织或个人、合作社社员将其财产投入企业、金融机构或合作社，或当企业、金融机构或合作社解散、分拆或撤回资本给成员时，成员已投入的财产；

b) 企业在内部调动资产，或行政事业单位在其内部预算单位间调动资产，根据有权机关的决定。

在企业与其独立核算的成员单位之间或成员单位之间以买卖、转让、交换或调动方式调动资产，或在行政事业单位之间调动资产（对于行政事业单位）的情况下，需缴纳契税。

18. 组织和个人已缴纳契税的财产，因组织的分立、合并、更名等决定而进行分配或合并的。

如果更名同时变更了资产的所有权人，且需要重新向有权机关登记的，资产所有人必须缴纳契税，具体包括：

a) 更改名称同时变更全部发起人股东（对于有发起人股东的股份公司）或者变更全部首次认缴出资的股东（对于无发起人股东的股份公司）或者全部公司成员（对于其他类型企业）或者个体工商户的所有者（对于按照《中华人民共和国公司法》第187条规定的出售企业的情况）。

b) 更名并变更企业组织形式，具体为：第二百一十六条第二款第c项（有限责任公司变更为股份有限公司的方式为将全部出资转让给一个或多个组织或个人）；第二百一十七条第一款第b项（股份有限公司变更为一人有限责任公司的方式为由一个非股东的组织或个人受让公司所有股东的全部股份）；第二百一十八条第一款第c项（股份有限公司变更为有限责任公司的方式为将全部出资转让给其他组织或个人）；以及除从个体工商户变更为由原个体工商户所有者的个人独资有限责任公司外的第二百一十九条《中华人民共和国公司法》规定的情形。

19. 已缴纳契税的组织和个人的财产，在转移到其他地区而不改变财产所有权时，必须重新登记所有权和使用权。

20. 情义房、团结房、具有慈善性质的支持房及其附带的土地，应以受赠人名义登记所有权和使用权。

21. 消防车、救护车、X光检查车、救援车（包括拖车和载车）、垃圾车、洒水车、灌溉车、消防罐车、清扫车、抽粪车、吸尘车；专用于残疾军人、复员军人、残疾人使用的车辆，应以残疾军人、复员军人、残疾人的名义登记所有权。

本款所指车辆是安装了专用设备的车辆，如：专门用于储存水或化学品并喷洒（适用于消防车、洒水车、灌溉车、消防罐车）的储罐，担架和警报器（适用于救护车），X光拍摄设备（适用于X光检查车），垃圾压缩箱或起重机、吊车、铲车（适用于垃圾车）等，三轮摩托车（适用于专为残疾军人、复员军人、残疾人使用的车辆）。

如果这些车辆根据法律规定改造为货物运输车、客运车、小汽车、两轮摩托车、三轮摩托车、各种类型的助力车，则无论使用对象和目的如何，均需在向国家有关部门登记时缴纳契税。

22. 获得航空运输经营许可的企业拥有的飞机，用于商业货物运输、旅客运输、行李运输和邮件运输。

如果飞机被登记为私人交通工具，则需缴纳契税。

23. 渔船和捕捞水产品的船只。

24. 第二条第八款规定的车身、底盘和发动机总成更换后，须在保修期内重新登记。

25. 生产企业的厂房，包括保安室、管理楼、存放机器设备的仓库；生产企业的仓库、食堂、停车库。

26. 贫困家庭的住房及宅基地；民族地区困难地区的少数民族家庭的住房及宅基地；位于特别困难地区、山区、偏远地区的家庭和个人的住房及宅基地。其中：

- 贫困家庭是指在申报和缴纳契税时，持有政府授权机构颁发的贫困证明的家庭，或由所在乡、镇、街道的人民政府确认为贫困家庭。

- 少数民族家庭是指夫妻双方中至少有一方为少数民族的家庭。

- 困难地区是指根据总理发布的困难地区名单确定的行政区域。

27. 无动力船舶，总重量不超过15吨；动力船舶，主机功率不超过15马力；载客量不超过12人的船舶；高速客船和集装箱运输船，在内河航运领域运营。

上述交通工具的定义依据《中华人民共和国内河交通安全管理条例》及相关实施文件（包括相应替换的车身和发动机总成）。

在内河航运领域运营的高速客船和集装箱运输船，其免征契税的资格依据由国家检验机构颁发的安全技术与环境保护证书确定，具体如下：

- 对于“高速客船”

+ 在用途栏中注明为客船；

+ 在“该证书中记录的技术特性和防止污染特性满足现行法规要求，并已获得批准”的栏目中，标记为VRH HSC；VRM HSC；或在“运营能力”栏目中显示船速达到每小时30公里及以上。

- 对于“集装箱运输船”，在用途栏中注明为“集装箱运输”。

28. 社会化运作的教育培训机构、医疗机构、文化机构、体育机构和环保机构的房屋和土地，根据法律规定登记土地使用权和房屋所有权，以支持这些活动。

社会化运作的教育培训机构、职业培训机构、医疗机构、文化机构、体育机构和环保机构，符合总理及其相关实施文件规定的规模标准和质量标准，方可享受本条款规定的免征契税待遇。

29. 非公立机构登记的土地使用权和房屋所有权，用于教育、培训；医疗卫生；文化；体育；科学技术；环境；社会；人口、家庭、儿童保护等活动的房屋和土地，依照法律规定，但本条第28款规定的情形除外。

在教育、培训；医疗卫生；文化；体育；科学技术；环境；社会；人口、家庭、儿童保护等领域活动的非公立机构，根据本款规定免征契税的，应当符合国务院及其授权机关规定的规模标准等条件。

30. 科技企业登记的土地使用权和房屋所有权，用于科学研究和技术开发的房屋和土地，依照法律规定。

31. 使用清洁能源的公共汽车客运交通工具。

公共交通清洁燃料公交车免征契税的对象是指使用液化气、天然气或电力替代汽油、柴油的公共交通公交车，具体按照《国务院关于鼓励发展城市公共交通客车机制和政策的规定》（国发〔2015〕13号）第三条第五款的规定执行，并且车辆使用燃料类型在机动车安全技术检验合格证明上注明，同时符合《国务院关于鼓励发展城市公共交通客车机制和政策的规定》（国发〔2015〕13号）第八条的规定。

第六条 契税申报、征收和缴纳

1. 契税应按每次发生的情况申报，依照《国务院关于契税若干问题的通知》（国令第140号）第十一条第一款的规定办理。

2. 对于属于契税对象的财产，组织和个人有责任申报并提交契税申报表（包括按规定免征契税的情况，依据《国务院关于契税若干问题的通知》（国令第140号）第九条规定），向税务机关进行产权登记时提交。对于电子申报材料，组织和个人必须使用数字证书或电子交易认证码来验证提交的材料。契税申报表应按照《国务院关于契税若干问题的通知》（国令第140号）的规定制作两份，并附上契税申报所需材料。

3. 提交契税申报材料的地方

a) 对于房屋和土地：契税申报材料应在负责处理土地使用权、房屋所有权及其他与土地相关的财产权利登记和颁发证书的机关提交。

b) 对于其他财产：契税申报材料应在财产所有者或使用者所在地的地方税务局提交（对于个人或家庭财产，为户籍所在地的地方税务局；对于单位财产，为单位办公地点所在的地方税务局）。

对于电子申报材料，应通过国家税务总局门户网站提交。

4. 税务机关确定应缴契税金额并通知纳税人。契税申报通知期限、缴纳期限以及契税收据的开具和发放，按照《国务院关于契税若干问题的通知》（国令第140号）第十条第四款和第五款的规定执行。

条 7. 生效

1. 本通知自2017年1月1日起生效，取代财政部2013年11月6日发布的《关于实施<税收征收管理法>若干规定的通知》（财税〔2013〕156号）第十九条第一款，以及对《税收征收管理法》及其修正案、《国务院关于契税若干问题的通知》（国令第83号）的解释，并取代以下通知：

a) 财政部2011年8月31日发布的《关于契税的通知》（财税〔2011〕124号）；

b) 财政部2013年3月28日发布的《关于修改<关于契税的通知>若干条款的通知》（财税〔2013〕34号）；

c) 财政部2013年10月14日发布的《关于修改<关于修改<关于契税的通知>若干条款的通知>的通知》（财税〔2013〕140号）；

d) 财政部2015年9月3日发布的《关于修改<关于契税的通知>的通知》（财税〔2015〕140号）；

e) 财政部2016年5月24日发布的《关于修改<关于修改<关于契税的通知>若干条款的通知>第二条的通知》（财税〔2016〕75号）。

2. 在执行过程中，如果涉及本通知的相关文件被修改或替换，则按照新的修改或替换文件执行。

3. 在执行过程中，如遇困难或障碍，应及时向财政部反映，以便得到审查和解决。