修订《增值税法》若干条款的法律第13/2008/QH12号，第31/2013/QH13号

法律

对增值税法（第13/2008/QH12号法）若干条款进行修改和补充

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根据一九九二年越南社会主义共和国宪法，该宪法已根据第二〇〇一年第十届国会第五十一号决议对若干条款进行了修改和补充；

国会颁布对增值税法（第13/2008/QH12号法）若干条款进行修改和补充的法律。

第一条

对增值税法若干条款进行修改和补充：

一、将第五条第四项、第七项、第八项、第十一项、第十五项、第十七项、第二十三项和第二十五项修改、补充如下：

"四、盐产品是指由海水、天然岩盐、精制盐、碘盐为主要成分的氯化钠（NaCl）制成的产品。"

"七、人寿保险、健康保险、学生保险及其他与人相关的保险服务；宠物保险、农作物保险及其他农业保险服务；船舶、船只及相关设备等直接用于捕捞水产品的再保险。"

八、下列金融服务、银行业务和证券业务：

（一）信贷服务包括：贷款；贴现、再贴现转让票据和其他有价证券；担保；金融租赁；发行信用卡；国内保理；国际保理；其他法律规定形式的信贷服务；

b) 非金融机构的贷款服务；

（三）证券业务包括：证券经纪；自营证券；证券发行担保；证券投资咨询；证券托管；证券投资基金管理；证券组合投资管理；证券交易所或证券交易场所组织市场的服务；其他法律规定形式的证券业务；

（四）资本转让包括：部分或全部已投资资本的转让，包括出售企业给另一家企业以进行生产或经营，转让证券；其他法律规定形式的资本转让；

（五）债务销售；

（六）外汇交易；

（七）衍生金融服务包括：利率互换；远期合约；期货合约；购买或出售外币的选择权；其他法律规定形式的衍生金融服务；

（八）出售由政府成立并拥有百分之百注册资本的企业持有的不良贷款债权作为资产的飞机、钻井平台、船只等。"

"十一、动物园维护、花园维护、公园维护、街道绿化、公共照明服务；殡葬服务。"

"十五、出版、进口、发行报纸、杂志、专业通讯、政治书籍、教科书、教学参考书、法律法规书籍、科学技术书籍、少数民族文字印刷品及宣传画、照片、海报，包括录音带、录像带、电子数据形式；货币印制。"

"十七、为科学研究和技术发展而直接进口的机器、设备、配件和物资，属于国内尚未生产的类型；为勘探、开发油气田而进口的替换机器、设备、配件、专用运输工具和物资，属于国内尚未生产的类型；飞机、钻井平台、船只等，属于国内尚未生产的类型，进口后作为固定资产，或者从国外租用用于生产和经营活动，或者出租、转租。"

"二十三、出口资源和矿产产品，未经加工成其他产品。"

"二十五、从事货物和服务的个体工商户，其年度营业额不超过一百万元人民币。"

本条规定的不征增值税的货物和服务的纳税人不得抵扣和退还进项增值税，除非适用本条第八款第一项规定的零税率。

二、将第七条第一款a项、b项和d项修改、补充如下：

"a) 对于生产企业、经营者销售的货物和服务，价格不含增值税；对于应缴纳消费税的货物和服务，价格含消费税但不含增值税；对于应缴纳环境保护税的货物，价格含环境保护税但不含增值税；对于同时应缴纳消费税和环境保护税的货物，价格含消费税和环境保护税但不含增值税；

b) 对于进口货物，价格为到岸价格加上关税（如有）、消费税（如有）和环境保护税（如有）。到岸价格按照进口货物税收规定确定；"

"d) 对于财产租赁活动，租金不含增值税。如果按分期支付或提前支付的方式收取租金，则计税价格为每期支付或提前支付的租金金额，不含增值税；"

三、修改、补充第八条第一款；在第八条第二款中增加q项，内容如下：

"一、零税率适用于出口货物和服务、国际运输以及本法第五条规定不征增值税的货物和服务在出口时，但以下情况除外：

a) 向境外转让技术或知识产权；

b) 向境外提供再保险服务；

c) 信贷服务；

d) 资本转让；

e) 衍生金融服务；

f) 邮政和电信服务；

g) 第五条第二十三项规定的出口资源和矿产产品，未经加工成其他产品。

出口货物和服务是指在境外消费的货物和服务，或者根据政府规定向外国客户提供的货物和服务。"

"二、五％税率适用于以下货物和服务：

q) 根据住房法的规定，出售、出租或出租购买社会住房。"

4. 第十条修改和补充如下：

"第十条 税收抵扣方法

1. 扣除增值税的方法规定如下：
a) 按照扣税法计算应缴纳的增值税额等于销项增值税额减去可抵扣进项增值税额；
（二）销项增值税额为销售货物、提供劳务的增值税专用发票上记载的总增值税额。

销售货物、提供劳务的增值税专用发票上记载的增值税额等于应税货物、劳务的计税价格乘以该货物、劳务适用的增值税税率。

使用记载含增值税支付价格的凭证时，销项增值税额等于支付价格减去根据本法第七条第一款（k）项规定确定的不含增值税的计税价格；

（三）进项增值税扣除额为购买货物、接受劳务以及进口货物缴纳的增值税专用发票上记载的总增值税额，并符合本法第十二条规定的条件。

2. 对于实行完整会计制度、发票和凭证管理并符合法律规定的企业，采用以下方法扣除增值税：
（一）年销售额从销售货物、提供劳务中获得的一亿元人民币或以上的企业，不包括个体工商户；
（二）自愿申请采用增值税扣除方法的企业，不包括个体工商户。

3. 政府将详细规定本条内容。"

5. 第11条修改补充如下：

"第十二条 增值税直接计算方法

1. 按照直接计算增值额的方法，应缴纳的增值税额等于增值额乘以适用的增值税税率。

黄金、白银、珠宝的增值额等于销售黄金、白银、珠宝的支付价格减去购入黄金、白银、珠宝的支付价格。
2. 按直接按增值额计算方法应缴纳的增值税税额为按以下比例乘以营业收入：
a) 适用对象：

- 年销售额低于一亿元人民币的企业和合作社，但未自愿申请采用增值税扣除方法的情况除外，见第十条第二款的规定；

- 个体工商户；

- 在越南没有固定营业场所但在越南产生收入且未完全执行会计制度、发票和凭证管理的外国组织和个人，但向外国组织和个人提供用于勘探、开发和开采石油、天然气的货物和服务并由其代扣代缴增值税的情况除外；

- 其他经济组织，但未自愿申请采用增值税扣除方法的情况除外，见第十条第二款的规定；
b) 计算增值税的百分比规定如下：

- 分销、供应货物：1%；

- 服务、建筑（不含材料包干）：5%；

- 生产、运输、与货物相关的服务、包工包料建设：3%；

- 其他经营活动：2%。"

6. 将第12条修改补充如下：

"第十三条 进项增值税扣除
一、采用增值税抵扣方法的企业可按以下方式抵扣增值税进项税额：

（一）用于生产、销售应税货物、劳务的进项增值税可以全额扣除，包括因损失而无法补偿的进项增值税；

（二）同时用于生产、销售应税货物、劳务和免税货物、劳务的进项增值税，仅可扣除用于生产、销售应税货物、劳务部分的进项增值税。企业必须分别核算可扣除和不可扣除的进项增值税；如无法分别核算，则可扣除的进项增值税按应税货物、劳务销售收入占总销售收入的比例计算；

（三）出售给使用人道主义援助资金或无偿援助资金的组织和个人的货物、劳务的进项增值税可以全额扣除；

（四）用于勘探、开发油气田活动的货物、劳务的进项增值税可以全额扣除；

（五）当月发生的进项增值税应在当月申报扣除；如企业在税务机关公布税务检查或税务审计决定前发现申报扣除的进项增值税有误，可补充申报扣除。

二、进项增值税抵扣条件如下：

（一）有购买货物、劳务的增值税专用发票或进口货物的纳税凭证；

（二）有不使用现金支付的货物、劳务购买凭证，但单次购买货物、劳务价值不超过二十万元人民币的情况除外；

（三）对于出口货物、劳务，除本款（a）项和（b）项规定外，还须有与国外方签订的销售、加工货物、提供劳务合同；销售货物、劳务的发票；不使用现金支付的凭证；出口货物的海关报关单。

出口货物、劳务的支付方式为用出口货物、劳务抵消进口货物、劳务或代替国家偿还债务的，视为不使用现金支付。"

7. 将第13条修改补充如下：

"第十四条 税款退还的情形
1. 实行增值税扣除方法的企业，如果在一个月或一个季度内进项增值税未全部扣除，可在下一个期间继续扣除；如果连续十二个月或四个季度后仍有未扣除的进项增值税，则企业可申请退税。

已经登记实行增值税扣除方法的企业，如果有新的投资项目，在投资阶段使用的货物、劳务进项增值税未被扣除且剩余金额达到三百万元人民币或以上的，可申请退还增值税。

2. 经营单位在月度或季度内，如有出口货物或服务且进项增值税未抵扣额达到三百万元人民币以上的，可按月或按季申请退还增值税。

3. 实行增值税进项税额抵扣方法的纳税人，在企业所有权转移、企业重组、合并、分立、解散、破产、终止经营时，如有已缴纳的增值税超过应缴税额或未完全抵扣的进项税额，可以申请退还增值税。
4. 持护照或其他由外国主管机关签发的入境证件的外国人和居住在国外的越南人，携带从越南购买的商品出境时，可申请退还增值税。

5. 对于使用官方发展援助（ODA）不可偿还资金或无偿援助、人道主义援助项目的增值税退税规定如下：

a) 项目负责人、主要承包商或由外国资助方指定管理使用不可偿还ODA资金项目的组织，可申请退还为该项目采购的货物和服务所支付的增值税。

b) 使用外国组织和个人提供的无偿援助或人道主义援助资金在越南购买用于无偿援助或人道主义援助项目的货物和服务的组织，可申请退还为这些货物和服务所支付的增值税。

6. 根据外交特权与豁免法规定享有外交特权与豁免权的对象，在越南购买货物和服务供自身使用时，可申请退还增值发票或付款凭证上注明的已支付的增值税。

7. 经有权机关根据法律规定作出退税决定的经营单位，以及根据越南社会主义共和国是成员国的国际条约进行的增值税退税情况，可申请退税。

条款2

1. 本法自2014年1月1日起生效，但本条第2款和第3款的规定除外。

2. 本法第一条第三款规定的对保障性住房销售、租赁、融资租赁征收5%税率的规定自2013年7月1日起实施。

3. 自2013年7月1日至2014年6月30日，对建筑面积不超过70平方米且售价每平方米不超过1500万越南盾的商业住宅销售、租赁、融资租赁业务，增值税税率从10%减至5%。

13. 政府负责详细规定并指导执行本法中交办的各项条款。

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本法已于2013年6月19日由越南社会主义共和国第十三届全国人民代表大会第五次会议通过。/