通知2007年第33号关于使用国家资金完成项目的结算

通知

关于使用国家资金完成项目的结算指导

________________________

根据2005年2月7日国务院第16号令《关于建设项目管理的规定》；根据2006年9月29日国务院第112号令《关于修改和补充第16号令〈关于建设项目管理的规定〉若干条款的通知》；

根据2004年5月26日国务院第126号令《关于在建设活动、城市基础设施管理和房屋使用管理中实施行政处罚的规定》；

根据2003年7月1日国务院第77号令《财政部职能、任务、权限及组织结构规定》；

财政部对使用国家资金完成的项目结算指导如下：

第一部分

总则

一、适用对象和范围：所有使用国家资金的投资项目，包括国家预算资金、国家发展信贷资金、政府及地方政府债券资金、国家担保信贷资金、国有总公司和发展投资公司资金，在项目完成后均须按照本通知规定进行结算。

由乡、镇人民委员会主席决定投资的项目以及由有审批权的机关交由乡、镇人民委员会作为业主实施的基本建设项目，依照有关乡、镇基本建设项目资金管理的通知执行，不适用本通知。

投资结算资金为在整个投资过程中合法发生的全部费用，以使项目投入运营使用。合法费用是在批准的设计和概算范围内发生的费用，包括调整和补充部分，符合已签订的合同，并符合法律规定。对于使用国家预算资金的项目，投资结算资金必须在经有权机关批准的总投资限额内。

完成项目的结算报告必须准确确定已实际发生的总投资费用；明确区分投资资金来源；允许计入投资成本但不计入通过投资项目形成资产价值的费用；形成的资产价值：固定资产、流动资产；同时必须确保按规定的程序、时间和要求进行审核和批准。

对于国家重点建设项目或A类建设项目（包含多个子项目），如果每个子项目或子项目独立运行或按分期投资计划实施，且该计划已在可行性研究前报告或投资报告中记录，则每个子项目应分别作为独立投资项目进行投资结算。

对于包含多个单项工程的项目，其中每个单项工程或一组单项工程在完工后可以投入使用，业主应按单项编制投资结算报告并提交有权机关批准。单项工程结算值包括：建筑费用、设备采购和安装费用及其他直接相关的费用。当整个项目完成后，业主必须对整个项目进行总体结算，并确定项目各单项工程的成本分配比例，提交有权机关批准。

对于使用外资（包括国家担保资金、贷款和来自外国政府、组织和个人的援助资金）的项目，在项目完成后，应按照本通知及相关国际条约的规定进行结算（如有）。

对于使用官方发展援助资金（ODA）的项目，其中包括基本建设投资费用和行政事业费用的部分，其结算如下：

7.1. 基本建设投资费用的结算按照本通知的具体规定执行；

7.2. 行政事业费用的结算按照行政事业单位会计制度的具体规定执行。

对于驻外机构的项目、涉及国家安全保密要求的项目以及购买版权的项目，项目结算工作将根据总理的特别决定进行，该决定基于相关机构的建议和意见。

通过完成项目的结算工作，评估投资过程的结果，确定生产能力，新增资产的价值；明确业主、承包商、资金提供者、贷款人、支付监督机构及相关国家管理部门的责任；同时，从中吸取经验，不断完善国家政策机制，提高全国投资资金管理工作的效率。

编 第二部分：

具体规定

一、决算报告内容

1. 截至决算报表日，项目实际投入资金的来源（按每种投资资金来源详细列出）。

2. 提请决算的详细投资费用，按结构分为：建设费、设备采购和安装费及其他费用；按工程类别和费用科目详细列出。

3. 确定不计入通过投资形成资产价值的投资损失费用。

4. 确定项目、工程或单项工程形成的资产数量及价值；按固定资产组别、类型及实际成本详细列出。对于从开工到验收交付使用时间超过36个月的项目，必须将投资资本转换为验收交付使用时的价格水平。

- 固定资产分配其他费用的原则是：直接与某项固定资产相关的费用计入该固定资产；涉及多项固定资产的共同费用按各固定资产直接费用占总直接费用的比例分摊。

- 对于移交多个单位使用的资产，必须确定每个单位接收的资产清单及其价值。

二、决算报告表格

1. 对于已完成的项目：包括附件2中随本通知附带的01、02、03、04、05、06、07、08/QTDA表格。

2. 对于已完成的单项工程：

包括附件2中随本通知附带的01、02、03、04、05、06/QTDA表格。

3. 对于已完成的规划项目；对于被有权机关决定取消的投资准备费用：

包括附件2中随本通知附带的07、08、09/QTDA表格。

4. 报送决算报告的机构：

- 审核批准决算的机构；

- 投资方的上级主管机构（如有）；

- 资金提供、贷款和支付机构。

三、决算审批文件

（一份提交审核批准决算的机构）

1. 对于已完成的项目、工程或单项工程：

1.1. 投资方提出的决算批准申请书（原件）。

1.2. 按照本通知第二部分第二节规定编制的完成项目决算报告（原件）。

1.3. 相关法律文件（根据02/QTDA表格，原件或复印件）。

1.4. 投资方与承包商签订的经济合同及合同终止记录（如有，原件或复印件）。

1.5. 工程部分完工验收记录、施工阶段验收记录、设备安装验收记录以及项目、工程或单项工程完工验收记录以供使用（原件或复印件）。

1.6. 所有A-B结算单（原件）。

1.7. 完成项目决算审计报告（如有，原件），并附上投资方关于审计结果的说明：一致内容、不一致内容及建议。

1.8. 各监督、检查、国家审计机关的结论、检查记录、审计报告（如有），并附上投资方执行上述报告情况的说明。

在审查过程中，投资方应向审查机构提供支持决算审查工作的所有文件：竣工资料、施工日记、招标文件、设计预算、补充预算及相关付款凭证。

2. 对于已完成的规划项目；被有权机关决定取消的投资准备费用：

2.1. 投资方提出的决算批准申请书（原件）。

2.2. 按照本通知第二部分第二节规定编制的决算报告（原件）。

2.3. 相关法律文件集（原件或复印件）。

2.4. 投资方与承包商签订的经济合同及合同终止记录（如有，原件或复印件）。

在审查过程中，投资方应根据审查机构的要求提供与项目决算有关的其他文件。

四、决算审批权限及审查机构

1. 决算审批权限：

1.1. 财政部部长负责审批由全国人民代表大会决定投资方向并允许投资，由国务院总理决定投资的项目；

1.2. 各部、委主任，直属国务院的部委、国务院直属机构、中央团体的主席；省、自治区、直辖市人民政府主席负责审批使用国家财政资金的A、B、C类项目；可授权或分级审批B、C类项目的决算给下级主管机构。

1.3 对于其余项目，投资决策人即为完成项目决算的审批权限人。

2. 审查完成项目决算的机构：

- 对于由全国人民代表大会决定投资方向，由国务院总理决定投资的项目：财政部负责审查；

- 对于使用国家财政资金的中央管理机构的项目：负责审批决算的有权机关指定具有相应职能的下属单位组织审查。

- 对于使用国家财政资金的地方政府管理的项目：地方财政局组织审查。

- 对于使用国家财政资金的区、县、市管理的项目：地方财政科组织审查。

- 对于其余项目，负责审批决算的有权机关指定具有相应职能的下属单位组织审查。

如有必要，有权审批决算的人可以决定成立审查工作组，在审批决算前进行审查；审查工作组成员包括相关单位的人员。

五、完成项目决算审计

1. 所有国家重点项目的A类项目和B类使用国有资金的项目，在完成时必须在提交有权机关审核批准决算前进行决算审计；其余项目根据有权机关的要求进行决算审计。

2. 项目建设单位应按照《招标投标法》的规定选择审计承包商，并与审计承包商签订完成项目决算审计的合同，该合同应符合《经济合同条例》的规定。

3. 决算审计承包商必须是依据越南有关企业成立和运营的法律规定以及政府于2004年3月30日发布的第105/2004/NĐ-CP号法令关于独立审计的规定成立并运营的企业。

4. 审计承包商在执行完成项目的决算审计并编制审计报告时，必须遵守财政部颁布的决算审计准则以及本节第二点的具体内容。

六、决算审核

1. 审核内容

1.1. 对已完成决算审计的项目：

基于完成项目审计结果报告，负责决算审核的机构（单位）应根据以下内容进行审核：

- 审查是否符合决算审计准则及本节第二点的具体内容；如果不符合规定要求，审核机构有权要求审计承包商重新或补充审计。

- 审查所使用的法律法规依据和审计人员用于审计项目的法律依据。

- 考虑建设单位决算报告与审计承包商完成项目审计报告中的建议和不同之处。

- 审查建设单位及相关单位对审计、检查、国家审计署意见结论的执行情况（如有）。

1.2. 对未进行决算审计的项目：

对于未进行决算审计的项目，审核机构应按照以下第二点的规定程序和内容进行审核并编制完成项目决算审核结果报告。

2. 审核程序和决算审核结果报告的内容：

2.1. 对于已完成的项目、工程、单项工程：

2.1.1. 法律文件审核：

- 审查是否遵循投资和建设相关法律规定的程序和手续。

- 审查是否遵循招标投标相关法律规定的程序和手续。

- 审查建设单位与各承包商（咨询、施工、物资设备供应）签订的经济合同的合法性。

2.1.2. 投资资金审核：

- 将建设单位报告的资金拨付、贷款、支付金额与相关资金拨付、贷款、支付机构确认的金额进行对比，以确定实际投资资金数额。

- 审查资金使用是否符合有权机关批准的投资决策中确定的资金结构。

2.1.3. 投资费用审核：

a) 对于采用公开招标总承包方式实施的合同：

将决算申请金额与合同、合同终止记录、竣工验收文件、中标价格、相关文件等进行对比。

审查新增费用（如有）：明确增减原因，与有权机关批准的文件进行对比，审查适用的相关政策制度以支付新增投资费用。

b) 对于采用公开招标调价合同方式实施的合同：

审查决算申请的费用：将决算数量与招标文件、中标价格、合同条件、合同终止记录、竣工验收文件、相关文件等进行对比。

审查新增费用（如有）：明确增减原因，与有权机关批准的文件进行对比，审查适用的相关政策制度以支付新增投资费用。

c) 对于采用指定承包商方式实施的合同：

审查决算申请的费用（详细到每个合同）：与批准的预算、合同条件、验收记录、合同终止记录、竣工验收文件、相关文件等进行对比。

审查新增费用（如有）：明确增减原因，与有权机关批准的文件进行对比，审查适用的相关政策制度以支付新增投资费用。

d) 审查其他费用：

- 审查按合同实施的咨询费用；

- 审查建设单位直接实施的费用、项目管理费，按每组类型、每一项费用与批准的预算、制度、标准、定额进行对比。

2.1.4. 不计入资产价值的投资损失费用审核：

- 因自然灾害、敌害和其他不可抗力因素造成的投资损失费用，不在保险范围内。

- 按有权机关决定取消的工作量的投资费用。

2.1.5. 形成资产的价值审核：按固定资产和流动资产两类，审核资产的数量和价值；按每类资产的实际成本和转换为交付时间的价格进行原值（单价）审核。

2.1.6. 应收账款、物资、设备库存审核：

- 根据投资费用审核结果和建设单位向承包商付款的情况，审核项目的应收账款。

- 根据项目接收和使用物资设备的实际情况，确定剩余物资设备的数量和价值，提出处理方案。

条| 根据编制的截至报告决算日的项目管理机构资产清查评估记录，确定剩余资产的数量和价值，以便移交给使用单位或按照规定处理。

2.1.7. 审查项目业主及相关单位对审计、检查、国家审计机关意见结论（如有）的执行情况。

2.1.8. 评价建议：

条| 对项目业主遵守国家关于投资、建设及招标的规定情况进行评价；对项目业主的投资费用管理和投资资产管理工作进行评价；对各级在项目投资资金管理中的责任进行评价。

条| 就决算价值提出建议，并处理相关问题。

2.2. 对于已完成规划并被有权机关决定取消的投资准备费用的项目：

条| 审核项目的法律文件。

条| 审核实际投资资金来源。

条| 审核实际发生的各项费用与批准预算、制度、标准的对比情况。

条| 审核项目的债权债务情况。

条| 审核通过投资形成的资产数量和价值（如有）。

第七章 决算审批

1. 根据审核报告，有审批权的人根据规定审查并批准完成项目的决算。

2. 完成项目决算批准决定应发送给以下机构和单位：

- 项目业主；

条| 项目业主上级管理部门；

条| 资金提供、贷款和支付机构；

条| 财政部（对于由国家财政资金投资的A类项目）。

第八章 审核、审批决算及审计费用

1. 确定审核、审批决算费用和审计费用：

审核、审批决算费用和审计项目完成的定额基于具体项目的总投资额（已批准或调整）以及下表规定的比例确定：

审核、审批决算费用定额表

项目完成审计费用定额表

1.1. 项目完成审核、审批决算费用定额（标记为KTTPD）和审计费用定额（标记为KKT）按以下通用公式确定：

其中：

+ Ki：对应需计算项目的定额费用（单位：%）

+ Ka：对应上界项目的定额费用（单位：%）

+ Kb：对应下界项目的定额费用（单位：%）。

+ Gi：需计算项目的总投资额，单位：亿元。

+ Ga：上界项目的总投资额，单位：亿元。

+ Gb：下界项目的总投资额，单位：亿元。

1.2. 项目的审核费用和审计费用按以下公式确定：

(a) 最大审核费用 = Ki- TTPD % x 总投资额

(b) 最大审计费用 = Ki-KT % x 总投资额 + 增值税

(c) 最小审核费用为五万元；最小审计费用为一万元加上增值税。

1.3. 工程项目或项目包的审核、审批决算费用和审计费用按以下方式确定：

1.4. 如果项目设备投资占总投资的比例达到51%或以上，则审核费用和审计费用定额按上述表格中定额的70%计算。

1.5. 如果项目已经进行了决算报告审计，则审核费用定额按上述表格中定额的50%计算。

（具体计算示例参见本通知附件1）

2. 审核和审批决算费用的管理与使用：

2.1. 对于B级及以上项目：主要审核机构根据现行国家规定的制度、标准、定额编制审核、审批决算费用预算，并附上付款申请书提交给项目业主。项目业主应按照预算进行支付，但不得超过第1点的规定。

2.2. 对于C级项目：主要审核机构可按第1点的规定收取审核、审批决算费用；根据现行国家规定和第2-3节的规定实施审核和审批决算工作。

2.3. 审核、审批决算费用的内容包括：

条| 支付参与审核、审批决算人员的劳务费。

条| 支付专家或咨询组织根据主要审核机构的要求进行项目决算审核的费用（如有）。

条| 支付办公费、文具费、翻译费、印刷费、会议费、研讨会费及其他服务于审核和审批决算工作的费用。

3. 审核和审批决算费用及决算报告审计费用计入项目决算价值的其他费用。

第九章 决算期限

完成项目决算报告编制的时间从移交使用签字之日起算；审计时间从审计合同生效之日起算；审核、审批决算时间从收到符合本通知第二部分第三节规定的决算文件之日起算。具体最长期限如下：

第十章 完成项目决算的责任

1. 项目业主的责任：

条| 按照本通知的规定，完整编制完成项目的决算报告，并确保按时提交。

条| 按规定程序报批和管理决算文件，对提交的决算文件中的数据准确性和文件合法性负责。

- 提供决算项目完成所需的所有相关文件，以满足审查机构（审计）的要求。

- 自决算项目完成批准决定之日起六个月内，项目业主必须完成债务处理，并办理项目（工程）投资账户的结清手续，向支付和贷款机构提交相关手续。

2. 承包商的责任：

- 按规定与项目业主结算已签订合同的实际执行价值。完善属于其责任范围内的结算文件，并对其提供的数据准确性和提交给项目业主用于编制项目完成决算报告的相关文件的合法性负责。

- 与项目业主共同解决合同中规定的遗留问题。及时、完整地退还项目业主因违反规定而支付的款项。

3. 支付和贷款监督机构的责任：

- 对项目的贷款和付款进行检查、核对和确认。同时根据本通知附件中的第08/QTDA表格对项目的投资过程提出意见、评估和建议，供审查和批准决算的机构参考。

- 协助项目业主收回因违反规定而错误支付给个人或单位的资金。

- 督促并协助项目业主处理债务，以便完成已批准决算项目的支付和账户结清工作。

4. 审计承包商的责任：

- 审计承包商及其审计员在执行项目完成决算审计时，必须遵守独立审计的原则，拥有相应的权限、义务，并承担法律规定下的责任。

- 对法律、客户及使用审计报告结果的人负责。

5. 决算审查和批准机构的责任：

- 指导、检查并督促项目业主及时、完整地按照规定格式完成项目完成决算工作。

- 指导项目业主解决项目完成决算过程中出现的问题。

- 组织全面审查项目完成决算报告，根据项目业主提供的决算文件承担责任。

- 指导并督促项目业主在决算批准后完成债务处理和账户结清工作，提供必要的法律支持。

6. 各部委、行业和地方的责任：

- 指导、检查并督促所辖范围内项目业主和单位按规定完成项目完成决算工作。

- 安排足够的资金以支付已批准决算的项目。

- 督促并为项目业主在决算批准后完成债务处理和账户结清工作提供必要的法律支持。

7. 各级财政部门的责任：

财政部对政府负责，统一管理国家关于决算投资资金的工作；指导项目完成决算；检查全国的投资资金决算和项目完成决算工作。

各级财政部门负责指导、督促和检查所辖范围内的投资资金决算和项目完成决算工作。如发现决算审查和批准过程中存在错误，有权要求批准决算的机构进行纠正；同时依法处理或建议处理违规行为。

十一. 报告和检查制度

二、信息和报告形式：

1.1. 对于中央管理的项目：

- 项目业主有责任定期每半年和每年向其上级主管机构和主要审查决算机构报告项目完成决算情况，最迟分别在每年7月10日和次年1月15日前提交半年度和年度报告，采用附件中的02/THQT表格。

- 主要审查决算机构有责任定期每半年和每年向其上级主管机构报告所辖范围内的项目完成决算情况，最迟分别在每年7月15日和次年1月20日前提交半年度和年度报告，采用附件中的01/THQT表格。

- 各部委、相当于部委的机构、政府直属机构和国有总公司有责任汇总所辖范围内的项目完成决算情况，定期每半年和每年向财政部报告，最迟分别在每年7月20日和次年1月30日前提交半年度和年度报告，采用附件中的01/THQT表格。

1.2. 对于地方管理的项目：

- 项目业主和项目管理委员会有责任定期每半年和每年向其上级主管机构和主要审查决算机构报告所辖范围内的项目完成决算情况，最迟分别在每年7月10日和次年1月15日前提交半年度和年度报告，采用附件中的02/THQT表格。

- 区县财政局有责任定期每半年和每年向市财政局报告所辖范围内的项目完成决算情况，最迟分别在每年7月15日和次年1月20日前提交半年度和年度报告，采用附件中的01/THQT表格。

- 市财政局有责任汇总所辖地方管理范围内的项目完成决算情况，定期每半年和每年向财政部报告，最迟分别在每年7月20日和次年1月30日前提交半年度和年度报告，采用附件中的01/THQT表格。

1.3. 财政部有责任汇总全国项目完成决算情况，定期每半年和每年向政府报告，最迟分别在每年8月31日和次年2月28日前提交半年度和年度报告，采用附件中的01/THQT表格。

二、检查制度：

- 各级财政机关：定期或不定期检查所属单位完成项目决算工作的情况；及时纠正错误，处理违规行为，并表彰执行良好的单位。

- 财政部：定期或不定期检查全国各部委、行业和地方完成项目决算工作的情况；及时纠正错误，处理违规行为，并表彰执行良好的单位。

十二. 处理违规

1. 审查批准项目决算的机关如有违反本通知规定进行审查的行为，造成国家投资资金浪费的，将根据《国务院关于赔偿损失、纪律处分和行政处罚的规定》（第84号令，2006年8月18日）第二十九条规定予以处罚。

2. 项目业主（项目管理机构）如违反以下任何一项行为：未按本通知规定期限提交项目决算；虚假验收；验收数量错误；虚增或减少项目决算支付金额，将根据《国务院关于在建设活动、城市基础设施管理和房屋使用管理中实施行政处罚的规定》（第126号令，2004年5月26日）第十二条的规定予以行政处罚。

3. 承包商如违反以下任何一项行为：延长提交竣工验收所需文件的时间；虚假验收；验收数量错误；虚增或减少项目决算支付金额，将根据《国务院关于在建设活动、城市基础设施管理和房屋使用管理中实施行政处罚的规定》（第126号令，2004年5月26日）第十八条和第二十四条的规定予以行政处罚。

4. 对于上述第一点规定的违法行为，其处罚权限和程序按照《国务院关于实施行政违法处罚的具体规定》（第134号令，2003年11月14日）的规定执行。对于上述第二点和第三点规定的违法行为，其处罚权限和程序按照《国务院关于在建设活动、城市基础设施管理和房屋使用管理中实施行政处罚的规定》（第126号令，2004年5月26日）的规定执行。

5. 对于上述第一点、第二点和第三点规定的违法行为，如果超出行政处罚范围，则应依照现行法律规定处理。

第三编

组织实施

1. 在2006年12月31日前已向审查机关提交决算申请的项目以及在此之前已经过审查并批准决算的项目，无需按照本通知第五节第二部分第一条的规定进行审计。

2. 对于由总理决定投资的A类项目，使用政府预算资金，在《国务院关于修改和补充若干条款的通知》（第7号令，2003年1月30日）生效前，尚未提交决算审批或已提交但尚未批准决算或仅批准了部分项目的决算，其决算审批权限将继续按照本通知第二节第四节第一条至第二条的规定执行。

3. 对于由总理决定投资的不使用政府预算资金或仅部分使用政府预算资金支持的A类项目，在《国务院关于修改和补充若干条款的通知》（第7号令，2003年1月30日）生效前，尚未提交决算审批或已提交但尚未批准决算或仅批准了部分项目的决算，其当前的决算审批权限属于国有总公司和有限责任公司。

本通知自发布之日起十五日后生效，并取代财政部发布的《关于投资项目决算的通知》（第45号通知，2003年5月15日）。

国家鼓励对不属于本通知调整范围内的项目，按照本通知的规定编制、审查和批准项目决算。/。