土地使用税法（非农业用地）第48/2010/QH12号法律

法律

非农业用地使用税法

根据1992年《越南社会主义共和国宪法》，该宪法已根据第十届全国人民代表大会第五十一号决议对若干条款进行了修订和补充；
国会颁布非农业用地使用税法，

第一章
总则

第一条 调整范围

本法规定税收对象、免税对象；纳税人；计税依据；登记、申报、计算和缴纳税收；非农业用地使用的税收减免。

条 2. 税收对象

1. 农村住宅用地，城市住宅用地。

2. 非农产业生产用地，包括工业区建设用地；生产、经营设施建设平地；矿产开采和加工用地；建筑材料生产和陶瓷制造用地。

3. 本法第三条规定用于商业目的的非农用地。

特别消费税的免税对象按照《特别消费税法》第三条的规定以及《关于修改、补充特别消费税法若干条款的法律》第一条第二款的规定执行。

不用于商业目的的非农用地包括：

1. 公共用途用地，包括交通、水利用地；文化、医疗、教育和体育设施用地；历史文化遗产、风景名胜用地；其他公共设施用地，依照政府规定；

2. 宗教机构使用的土地；

3. 墓地；

4. 河流、沟渠、运河、小溪和专门用水面；

5. 有祠堂、庙宇、庵、堂、家庙等建筑物的土地；

6. 行政机关办公用地，事业工程建设用地，国防、安全用途用地；

7. 法律规定的其他非农用地。

第四条 纳税人

1. 纳税人是拥有本法第二条规定应税土地使用权的组织、家庭户和个人。

2. 尚未获得土地使用权证书、房屋所有权证和其他与土地有关的财产所有权证（以下统称证书）的组织、家庭户和个人，实际使用者为纳税人。

3. 在某些具体情况下，纳税人的规定如下：

a) 国家出租土地实施投资项目时，承租住宅土地的人为纳税人；

b) 土地使用权人按合同出租土地时，纳税人由合同约定确定。合同中没有约定纳税人的，则土地使用权人为纳税人；

c) 已经颁发证书但存在争议的土地，在争议解决前，实际使用者为纳税人。缴税不是解决土地使用权争议的依据；

d) 多个共同使用一块土地的人，纳税人为合法代表这些共同使用该土地的人；

e) 土地使用权人以土地使用权出资形成新的法人，并且新法人拥有本法第二条规定应税土地使用权的，新法人即为纳税人。

第二章
计税依据、登记、申报、计算和缴纳税收

第五条 税基

计税依据是计税价格和税率。

第六条 计税价格

1. 土地计税价格等于计税面积乘以每平方米土地的价格。² 土地。

2. 计税面积的规定如下：

a) 计税面积是指实际使用的土地面积。

如果有多块住宅用地使用权，计税面积为各块计税面积之和。

如果国家分配或租赁土地用于建设工业园区，计税面积不包括公用基础设施建设面积。

b) 对于多层住宅楼、公寓楼（包括既用于居住又用于经营的情况），计税面积通过分配系数乘以每个组织、家庭户和个人使用的房屋面积来确定。

分配系数等于多层住宅楼、公寓楼的建筑面积除以所有组织、家庭户和个人使用的房屋总面积。

如果多层住宅楼、公寓楼有地下室，则组织、家庭户和个人在地下室使用的面积的50%加到其使用的房屋面积上，用于计算分配系数。

c) 对于地下建筑，应用分配系数等于地下建筑面积的一半除以所有组织、家庭户和个人使用的建筑总面积。

3. 每平方米土地的价格是根据土地用途由省、直辖市人民政府规定并自本法生效之日起每五年稳定一次的价格。² 土地是指根据土地用途由省、自治区、直辖市人民政府规定的土地价格，并自本法生效之日起每五年保持稳定。

条 7. 税率

1. 对于住宅用地，包括用于经营的情况，适用累进部分税率，具体规定如下：

2. 作为计税依据的住宅用地限额是省级人民政府或中央直辖市人民政府规定的新的住宅用地分配限额，自本法生效之日起执行。

对于在本法生效之日前已按相关规定确定了限额的住宅用地，应按照以下方式处理：

a) 如果在本法生效之日前规定的住宅用地限额低于新的住宅用地分配限额，则使用新的住宅用地分配限额作为计税依据；

b) 如果在本法生效之日前规定的住宅用地限额高于新的住宅用地分配限额，则使用旧的住宅用地限额作为计税依据。

3. 多层多户住宅、公寓和地下建筑的土地适用0.03%的税率。

4. 非农业生产的经营性用地适用0.03%的税率。

5. 根据本法第3条规定用于经营目的的非农用地适用0.03%的税率。

6. 不按规定用途使用的土地和未按规定使用的土地适用0.15%的税率。对于投资者按登记的投资项目分期开发并经有权限的国家机关批准的土地，不视为未使用土地，并适用0.03%的税率。

7. 占用或侵占的土地适用0.2%的税率，且不受限额限制。缴纳该税款不能作为纳税人合法拥有占用或侵占土地面积的依据。

条 8. 登记、申报、计算和缴纳税款

1. 纳税人应根据税收管理法律法规的规定进行登记、申报、计算和缴纳税款。

2. 纳税人应在拥有土地使用权所在地的县、区、市辖区或省辖市税务局进行登记、申报、计算和缴纳税款。

对于偏远地区交通不便的情况，纳税人可以在乡级人民政府进行登记、申报、计算和缴纳税款。税务机关应为纳税人履行义务提供便利条件。

3. 如果纳税人拥有多块住宅用地，则计税面积为在省级人民政府或中央直辖市人民政府管辖范围内所有住宅用地计税面积的总和。登记、申报、计算和缴纳税款的具体规定如下：

a) 纳税人应在拥有土地使用权所在地的县、区、市辖区或省辖市税务局进行登记、申报、计算和缴纳税款；

b) 纳税人可以选择在拥有土地使用权所在地的县、区、市辖区或省辖市中的一处住宅用地限额。如果有一块或多块住宅用地超过限额，则纳税人可以选择一处超过限额的住宅用地来确定超出限额的面积。

计税价格按照每块土地所在县、区、市辖区或省辖市的土地价格确定。

纳税人应填写规定的综合申报表以确定其拥有土地使用权的所有住宅用地总面积及已缴税额，并将其提交给选定的税务局，以便确定住宅用地限额并补缴根据本法规定应缴税额与已缴税额之间的差额。

第三章
免税、减税

条9. 免税

1. 投资于特别鼓励投资领域的投资项目用地；在经济和社会条件特别困难地区的投资项目用地；在经济和社会条件困难地区投资于鼓励投资领域的项目用地；使用超过50%的员工为残疾军人或退伍军人的企业用地。

2. 在教育、职业教育、医疗、文化、体育和环境领域实施社会化的机构用地。

3. 建设情义房、大团结房、孤寡老人养护所、残疾人养护所、孤儿院；社会医疗机构用地。

4. 在经济和社会条件特别困难地区内的限价住宅用地。

5. 在1945年8月19日前参加革命活动的人；一等乙级、二等乙级残疾军人；享受与一等乙级、二等乙级残疾军人相同政策的人；一等丙级退伍军人；人民英雄；越南英雄母亲；烈士幼年时抚养烈士的父亲、母亲或其他抚养人；烈士的妻子或丈夫；享受每月抚恤金的烈士子女；因接触橙剂而致残的革命活动人员；家庭困难且接触橙剂的人员的住宅用地。

6. 符合政府规定的贫困家庭的限价住宅用地。

7. 在一年内，因规划或计划被国家有权机关批准的土地征收而失去住宅用地的家庭或个人，在实际征收当年对其被征收土地和新居住地的土地免征土地税。

8. 经国家有权机关确认为历史文化遗产的园林用地。

9. 因不可抗力事件导致土地及其地上房屋损失价值超过土地税计税价值50%的纳税人可免税。

条10. 减税

对以下情况减半应缴税额：

1. 投资于鼓励投资领域的项目用地；在经济和社会条件困难地区投资的项目用地；使用20%至50%员工为残疾军人或退伍军人的企业用地；

2. 在经济和社会条件困难地区内的限价住宅用地；

3. 三等乙级、四等乙级残疾军人；享受与三等乙级、四等乙级残疾军人相同政策的人；二等丙级、三等丙级退伍军人；未享受每月抚恤金的烈士子女的限价住宅用地。

4. 因不可抗力事件导致土地及其地上房屋损失价值在土地税计税价值20%至50%之间的纳税人可减税。

条11. 免税、减税原则

1. 纳税人对同一地块同时享有免税和减税，则适用免税；纳税人符合本法第10条规定的两个或两个以上减税情形的，则适用免税。

2. 纳税人的住宅用地只能选择一处进行免税或减税，除非符合本法第9条第9款和第10条第4款的规定。

3. 纳税人有多个投资项目可以免税或减税的，按每个投资项目分别执行。

4. 免税、减税仅直接适用于纳税人，并仅基于根据本法规定计算的应纳税额。

第四章 实施细则
实施条款

条 12. 生效日期

1. 本法自2012年1月1日起生效。

2. 自本法生效之日起，下列规范性法律文件失效：

a) 1992年房屋土地税条例；

b) 1994年修改补充房屋土地税条例若干条款的条例。

条13. 详细规定和实施指导

国务院详细规定和指导实施本法律所需的内容，以满足国家管理的要求。

本法律已于2010年6月17日由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会第七次会议通过。/。