本通知旨在指导实施政府总理关于通过汽车和摩托车销售价格防止增值税和企业所得税流失的决定。本通知规定了适用对象、确定计税价格的方法、纳税申报方式、违规处理及强制措施。
适用范围
汽车和摩托车销售业务经营单位；管理这些单位的税务机关。
要点
- 销售汽车和摩托车时，若发票上记载的价格低于最低计税价格，则需追缴增值税和企业所得税，按已向税务机关通报的价格计算。
- 若销售汽车和摩托车时，支付价格高于计费前税费的价格，则增值税和企业所得税应按照发票上的标价计算。
- 经营单位必须每月随同增值税申报表提交详细的汽车和摩托车销售清单。
- 如有虚假申报行为，将处以逃税金额1至5倍的罚款，如能证明存在逃税行为。
- 对于不主动缴纳税收和行政罚款的企业，一旦作出追缴税收和处罚决定，将采取强制措施。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：减少增值税和企业所得税流失，确保公平征税。
- 负面影响：企业因遵守复杂的规定而增加成本，纳税申报和缴纳时间延长。
❓ 常见问题
销售汽车和摩托车的企业如果违反规定，可能被处以多少倍的罚款？
如果经营单位在数量或种类上虚假申报车辆信息导致少缴税款，并且有足够的证据证明是逃税行为，除了追缴税款外，还将处以逃税金额1至5倍的罚款。
如果经营单位在发票上记录的价格低于实际价格，会受到什么处罚？
除追缴增值税和企业所得税外，经营单位还将根据《关于税收违法行为行政处罚的规定》（国务院令第22号）第一条第一款的规定受到行政程序违法处罚。如果有足够的证据证明是逃税行为，则将根据《关于税收违法行为行政处罚的规定》（国务院令第22号）第三条第二款的规定进行处罚。
在什么情况下，销售汽车和摩托车的企业可以按照标价计税？
如果标价符合计费前税费价格或低于计费前税费最高价格5%，则可按标价计税。
根据追缴税款决定，追缴税款的期限是多少天？
经营单位应在追缴税款决定生效之日起5日内将追缴税款存入暂存款账户。
如果经营单位不主动履行义务，税务机关将如何处理？
如果经营单位不主动缴纳税收和行政罚款，税务机关可以根据追缴税款决定和处罚决定采取强制措施。
全文
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财政部 ___________ |
社会主义共和国越南 _____________ |
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编号：69/2002/TT-BTC |
河内，二〇〇二年八月十六日 |
通知
关于实施政府总理二〇〇二年三月十八日第41/2002/QĐ-TTg号决定关于通过销售价格防止增值税和企业所得税流失的指导
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根据政府一九九八年五月十一日第28/1998/NĐ-CP号决定，对《增值税法》的具体实施作出规定；
根据政府一九九八年五月十三日第30/1998/NĐ-CP号决定和二〇〇一年六月四日第26/2001/NĐ-CP号决定，对《企业所得税法》的具体实施作出规定；
根据政府一九九九年十二月二十一日第176/1999/NĐ-CP号决定，关于征收车辆购置税；
根据政府总理二〇〇二年三月十八日第41/2002/QĐ-TTg号决定，关于通过销售价格防止增值税（VAT）和企业所得税（CIT）流失，在汽车和摩托车销售活动中。
财政部就上述政府总理第41/2002/QĐ-TTg号决定的实施作出如下指导：
第一部分 总则
一、适用对象：
销售汽车、摩托车的企业在发票上向消费者提供的销售价格低于市场实际销售价格的，将根据最低销售价格表确定的销售价格追缴增值税和企业所得税，并同时按照法律规定进行处罚，具体如下：
- 销售汽车、摩托车的企业直接向消费者开具发票（包括组织和个人购买汽车、摩托车），发票上的价格低于地方规定的最低销售价格。
- 销售汽车、摩托车的企业向经销商提供货物并开具发票，经销商按规定的销售价格销售并获得佣金，但结算价格低于地方规定的最低销售价格，则根据地方规定的最低销售价格追缴增值税和企业所得税。
销售汽车、摩托车时，发票上的结算价格高于地方规定的最低销售价格，则增值税和企业所得税按发票上注明的价格计算。
2. 下列情况暂不适用：
a) 国内生产组装汽车、摩托车的企业以全国统一或区域、地方统一的价格销售产品，增值税和企业所得税按企业公布的销售价格计算。
统一销售价格由生产企业公布并告知直接管理的税务机关。如果销售企业在发票上填写的价格低于已公布的销售价格并告知直接管理的税务机关，则按已公布的销售价格追缴增值税和企业所得税。
b) 接受销售企业规定价格销售并按规定获得佣金的经销商，仅按财政部二〇〇〇年十二月二十九日第122/2000/TT-BTC号通知第二条第二款的规定执行。
c) 销售企业公开标示销售价格并按标示价格销售，如果标示价格符合地方规定的最低销售价格，或者低于最低销售价格最多5%，则按标示价格计算增值税和企业所得税。不符合规定的情况，按地方规定的最低销售价格追缴增值税和企业所得税。
按标示价格计算增值税和企业所得税的销售企业应将标示价格告知直接管理的税务机关。
- 组织和个人已经取得国家主管部门颁发的注册证书的汽车和摩托车（包括：外交机构、国际组织和个人外籍人士免税进口且免征进口环节增值税，免征车辆购置税后再次出售的汽车和摩托车），销售企业收购后再销售或接受委托销售。
二、关于增值税和企业所得税计税依据的价格
根据政府总理二〇〇二年三月十八日第41/2002/QĐ-TTg号决定第二条规定，汽车和摩托车的销售价格作为追缴增值税和企业所得税的依据，是根据各省市人民政府发布的最低销售价格表确定的。为了与增值税法和企业所得税法规定的计税依据相一致，财政部对销售给消费者的汽车和摩托车企业的计税依据作出如下指导：
1. 关于增值税计税价格：
增值税计税价格为不含税价格，按以下公式计算：
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增值税计税价格 |
= |
车辆购置税计税价格 1 + （%）增值税税率 |
对于允许进口但未登记使用的国外二手汽车，其计税价格根据同类型新车的车辆购置税计税价格和海关确认的二手车剩余价值百分比确定，该百分比用于计算进口环节的关税和增值税。
2. 企业所得税计税收入：
企业所得税应税收入按照财政部于2002年2月20日发布的第18号2002年财政部通知（18/2002/TT-BTC）第二部分B节第一条的规定确定，该通知是为执行政府于2001年6月4日发布的第26号2001年政府法令（26/2001/NĐ-CP）和政府于1998年5月13日发布的第30号1998年政府法令（30/1998/NĐ-CP），以详细规定企业所得税法的实施。根据上述规定，计算企业所得税的收入应按增值税计税价格的规定进行。
III. 纳税申报与税收计算方法
1. 关于增值税：
a. 纳税申报：销售汽车、摩托车的企业无论是否属于适用对象或暂时未适用的情况，除必须填写并向税务机关提交每月的增值税纳税申报表及附带的购进货物、销售货物清单（依据2000年12月29日财政部发布的第122号2000年财政部通知（122/2000/TT-BTC）第二部分C节第一条规定的格式）外，还必须提交详细的汽车、摩托车销售清单（本通知附件1号表格01/XOT-XM）。
b. 计算方法：
b1. 对于暂时不适用上述第一部分第二条规定的特殊情况，纳税申报和缴税应按照现行其他法律法规的规定办理。
b2. 销售汽车、摩托车的企业如果违反销售价格规定，则将被追缴税款如下：
根据企业在报告期内直接向消费者销售的汽车、摩托车数量以及交付给经销商销售的数量，企业需自行申报并缴纳相应税款，并在销售商品和服务清单（格式02/GTGT）和销售汽车、摩托车数量清单（格式01/XOT-XM）中体现。申报数据必须与会计账簿和销售发票一致。根据企业的申报数据，税务机关将核对并确定需要追缴税款的车辆数量，确定增值税计税价格作为计算应追缴税款的基础。
增值税追缴税额按以下方式确定：
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追缴增值税税额 |
= |
按照上述第二部分第一条规定的计税价格计算的增值税税额 |
- |
按照销售发票计算的增值税税额 |
特别对于采用直接征收增值税方法的销售汽车、摩托车的企业，每月根据销售发票反映的销售收入向税务机关申报销售收入。根据申报的销售收入，税务机关将比对销售发票上的销售收入与预征税前附加费的价格（含增值税）来确定申报销售收入与核定销售收入之间的差额。核定销售收入与申报销售收入之间的全部差额被视为增值额。追缴税额按以下公式计算：
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追缴增值税税额 |
= |
按预征税前附加费价格计算的销售收入 |
- |
申报的销售收入 |
44周 |
增值税率 |
c. 追缴决定：
为了区分企业申报的应纳税额与因发票价格低于规定价格而产生的应纳税额，税务机关将根据模型02/XOT-XM（由税务局管理的企业）或模型03/XOT-XM（由税务分局管理的企业）发出追缴税款决定书，交由纳税人。
追缴税款决定书每月发布一次，并与增值税纳税通知书同时交给纳税人。追缴税款的期限与增值税纳税通知书规定的纳税期限一致。
2. 关于企业所得税：
根据本通知第二部分第二条所述的企业所得税应税收入，税务机关要求企业重新确定季度预缴的企业所得税金额。对于采用直接按增值额征收企业所得税方法的企业，企业所得税应税收入按预征税前附加费价格（含增值税）确定。
如果企业没有自行调整申报，税务机关将根据企业所得税应税收入和预计成本，核定各季度的应税所得额和应纳税额，并通知企业预缴到国库。
IV. 违规处理与申诉
1. 销售汽车、摩托车的企业如违反申报制度，将根据《增值税法》、《企业所得税法》和1996年4月17日政府第22号政府令（22/CP）关于税收行政违法行为处罚的规定受到处罚。
对于销售汽车、摩托车的企业，如果在申报时虚报销售数量或种类导致减少应纳税额，将被视为逃税行为，根据2001年5月16日财政部第30号2001年财政部通知（30/2001/TT-BTC）修改和补充1998年9月22日财政部第128号1998年财政部通知（128/1998/TT-BTC）的规定，该通知是为执行1996年4月17日政府第22号政府令（22/CP）。除了追缴逃税款外，还将处以逃税款一至五倍的罚款。
2. 销售汽车、摩托车的企业如果在销售发票上向消费者提供的销售价格低于市场实际销售价格，除了追缴增值税和企业所得税外，还将根据1996年4月17日政府第22号政府令（22/CP）的规定受到行政处罚。
- 根据1996年4月17日政府第22号政府令（22/CP）第一条第三款的规定，对违反行政程序的行为进行处罚。
- 如果有足够证据证明存在逃税行为，则根据1996年4月17日政府第22号政府令（22/CP）第三条第一款的规定，对逃税行为进行处罚。
3. 如果违规者不履行税务机关作出的追缴税款和行政处罚决定，税务机关将采取强制措施追缴税款。如果仍然拒绝缴纳，税务机关可以停止向该企业提供销售发票。
4/ 经营单位被处理违法行为的，有权对追缴税款或税务机关作出的行政处罚决定提出申诉。申诉程序和权限按照《增值税法》和《企业所得税法》的规定执行。
V. 组织实施
各地方税务局根据本通知的指导，向各经营单位宣传并督促其按规定申报纳税。
为了确保正确、足额征税，防止漏税或过度征税，税务机关应经常进行调查和市场调研，掌握汽车及摩托车市场价格变动情况。当市场价格变动超过5%时，各省、直辖市税务局应与财政物价局合作，报请省、直辖市政府调整车辆购置税征收价格表，以适应市场实际情况作为追缴增值税和企业所得税的依据。
本通知自签发之日起十五日后生效。
在执行过程中如遇困难，建议各单位和个人及时向财政部反映，以便补充指导。
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财政部部长签字 副部长 聂文俊 张志中 |
样式编号01/OTO-XM
车辆销售数量报表
年 月 200...
经营单位名称...
地址...编码：
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序号 |
车型 |
计量单位 |
经营单位自行申报部分 |
税务机关确定部分 |
备注 |
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总计 |
其中 |
数量 |
结算价 |
单位 |
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销售数量 |
零售数量 |
零售发票结算价 |
零售发票结算价低于规定 |
发票结算价 |
税务机关核定 |
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2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
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1 |
汽车 |
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... ... 共 |
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2 3 |
摩托车 ... ... 共 总计 |
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日 期 200... 日 期 200...
制表人 财务主管
（签字，写明全名）
此报表适用于所有有销售汽车及摩托车业务的经营单位。经营单位应在每月向税务机关提交增值税申报表的同时提交此报表。最迟提交时间为下个月的第十日。
填写说明：
1/ 第（2）列：详细填写销售车型、种类、年份。
2/ 第（4）列：填写本期销售总量。
3/ 第（5）列：填写零售和批发给代理销售商的数量。
4/ 第（6）列：填写零售和批发给代理销售商的总结算金额。
5/ 第（7）列：填写实际销售价格低于市场价（车辆购置税计算价格）的车辆数量。
6/ 第（8）列：填写第（7）列中车辆的总发票结算价。
7/ 第（9）列：填写税务机关核定的总金额（第（7）列中的车辆数量乘以车辆购置税计算价格）。
若经营单位未违反规定，则税务机关核定的数据应与申报数据一致。
样式编号02/OTO-XM
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税务总局 省税务局 |
社会主义共和国越南 |
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编号：CT/QD/... |
..., 年 月 日 2002 |
税务局局长决定
关于对销售价格低于车辆购置税计算价格的汽车及摩托车经营单位追缴增值税和企业所得税的决定
省税务局局长...
根据财政部部长1990年8月21日第314/TC/QĐ-TCCB号决定关于成立国家税务局；
根据1997年5月10日第02/1997/QH9号《增值税法》；
根据总理2002年3月18日第41/2002/QĐ-TTg号决定关于打击通过汽车及摩托车销售价格逃避增值税和企业所得税的行为；
根据财政部2002年8月发布的第/2002/TT-BTC号通知关于实施总理2002年3月18日第41/2002/QD-TTg号决定关于打击通过汽车及摩托车销售价格逃避增值税和企业所得税的行为；
根据省、市人民政府发布的最低车辆购置税征收价格表；
根据经营单位于...年...月...日编制的第01/XOT,XM号报表；
根据税收管理科长的提议；
决定
第一条： 追缴公司...（地址...，纳税人识别号...）的增值税，根据财政部2002年4月...日发布的第.../2002/TT-BTC号通知关于实施总理2002年3月18日第41/2002/QD-TTg号决定关于打击通过汽车及摩托车销售价格逃避增值税和企业所得税的行为的规定，第一部分第一条。
追缴税额为：...
条2：公司...须在本决定生效之日起五日内将追缴税款存入省、市税务局开设的国库账户...。若不自觉履行，税务机关将依法处理。
条3：本决定自签发之日起生效。各信息处理科长、税收管理科长和公司总经理负责执行本决定。
发送单位： 省税务局局长
-公司
- 存档：档案室
样式编号03/OTO-XM
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税务总局 省税务局 |
社会主义共和国越南 |
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编号：CCT/QĐ/... |
..., 年 月 日 2002 |
税务分局局长决定
关于对销售价格低于车辆购置税计算价格的汽车及摩托车经营单位追缴增值税和企业所得税的决定
税务分局局长...
根据财政部部长1990年8月21日第315/TC/QĐ-TCCB号决定关于成立国家税务局；
根据1997年5月10日第02/1997/QH9号《增值税法》；
根据总理2002年3月18日第41/2002/QĐ-TTg号决定关于打击通过汽车及摩托车销售价格逃避增值税和企业所得税的行为；
根据财政部2002年8月发布的第/2002/TT-BTC号通知关于实施总理2002年3月18日第41/2002/QD-TTg号决定关于打击通过汽车及摩托车销售价格逃避增值税和企业所得税的行为；
根据省、市人民政府发布的最低车辆购置税征收价格表；
根据经营单位于...年...月...日编制的第01/XOT,XM号报表；
根据税收管理队队长的提议；
决定
第一条： 追缴公司...（地址...，纳税人识别号...）的增值税，根据财政部2002年4月...日发布的第.../2002/TT-BTC号通知关于实施总理2002年3月18日第41/2002/QD-TTg号决定关于打击通过汽车及摩托车销售价格逃避增值税和企业所得税的行为的规定，第一部分第一条。
追缴税额为：...
条2：公司...须在本决定生效之日起五日内将追缴税款存入税务分局开设的国库账户...。若不自觉履行，税务机关将依法处理。
条3：本决定自签发之日起生效。各队长、管理队等负责人及公司总经理负责执行本决定。
发送单位： 税务分局局长
-公司
- 办公室存档
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。
译本
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