通知74/2005/TT-BTC关于特别经济贸易区老街的财政制度和海关手续的规定

 通知
关于特殊经济贸易区老街的财政制度和海关手续的指导意见
特殊经济贸易区老街

根据二〇〇二年《国家预算法》、一九九八年《关于修改补充鼓励国内投资法若干条款的法》、一九九六年《外国投资法》、二〇〇〇年《关于修改的外国投资法》、现行的企业所得税法、二〇〇三年《特别消费税法》；二〇〇一年《海关法》；现行的《增值税法》和《出口税、进口税法》；

根据二〇〇五年一月十二日国务院第11/2005/QĐ-TTg号决定颁发的《老街特殊经济贸易区管理办法》；
财政部就老街特殊经济贸易区的财政制度和海关手续提出如下指导意见：

第一章 总则

一、适用范围:

本通知规定的财政制度和海关手续（以下简称“财政制度”）适用于国务院二〇〇五年一月十二日第11/2005/QĐ-TTg号决定颁布的《老街特殊经济贸易区管理办法》第三条规定的老街特殊经济贸易区范围内的区域，包括：老街镇、沙巷镇及广治省向化县的新成社、新龙社、新联社、新立社、新合社，统称为老街特殊经济贸易区（简称“老街特区”）。

其他越南领土上的地区（除老街特区、现行法律规定设立的免税区和保税区外）统称为越南内地。

本通知规定的财政制度仅适用于在老街特区内进行的经营活动。对于既在老街特区内又在越南内地进行经营活动的组织和个人，必须分别核算其在老街特区内的经营活动，作为确定适用财政制度的基础。

对于在老街特区获得经营许可并在国务院第11/2005/QĐ-TTg号决定生效前尚未完全享受优惠待遇的企业，企业应向投资许可证、投资优惠证明、营业执照签发机关申请补办优惠证明，以依据本通知规定的财政制度享受优惠待遇。

二、适用对象

本通知规定的财政制度适用于以下对象：

a. 在老街特区内从事经营活动的组织和个人，包括：

- 国有企业和其他类型企业的国内投资者，根据《国有企业法》、《企业法》、《合作社法》的规定进行活动；个体工商户和独立职业者。

- 外国组织和个人，包括外资企业；参与合作经营合同的外国投资者；根据《鼓励国内投资法》、《外国投资法》在越南活动的居住在国外的越南人；不根据《外国投资法》在越南进行商业活动的外国投资者。

b. 居住在老街特区的个人。

三、适用条件：

为了享受本通知规定的财政制度，老街特区必须与越南内地隔离，以便为货物进出老街特区和内地的检查和监管服务。

四、关于海关手续的一些一般规定：

a. 在老街特区内活动的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有越南法律未禁止的商品和服务。商品进出口政策按照国务院关于各时期商品进出口管理的规定以及相关部委、行业发布的实施指南执行。涉及有条件出口、进口或限制经营的商品的进出口，按照商务部的指导进行。

b. 每六个月，老街特区内设有生产、经营活动的企业和个人有责任向海关机构提交物资、原材料、出口、进口商品的决算报告和每期的产品出入库报告。海关机构将审查并核对上述报告，并将其转交税务机构以确定应缴税额。

c. 出口、进口、过境货物；进出境、过境运输工具在老街特区属于何种类型的，应按该类型的规定办理海关手续。

d. 通过老街特区出口、进口、过境的货物；进出境、过境运输工具只能通过老街国际口岸（A门）和位于老街特区与内地之间的新合社国道9号公路口岸（B门）进出。

e. 内地出口到老街特区的货物和相反方向的货物；从国外通过B门进入老街特区的货物和从老街特区通过B门出口到国外的货物，在B门办理海关手续；从国外通过A门进入老街特区的货物和从老街特区通过A门出口到国外的货物，在A门办理海关手续。

f. 内地通过A门出口到国外的货物和从国外通过A门进入内地的货物，按照现行规定在A门或非口岸海关分局办理海关手续。如果在非口岸海关分局办理，则按照转关货物的规定办理海关手续。

除上述规定外，各方还须遵守《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他与进出口活动相关的法律法规的规定。

第二部分 具体规定

A. 关于货物和服务：

1. 关于出口税和进口税：

a. 从国外进口到老街特区的货物：, 从内地进口到老街特区的货物免征进口税。但非老街特区内设有生产、经营活动的企业进口的24座以下的小汽车除外，此类小汽车仍需按照现行法律规定缴纳进口税。

b. 从老街特区进口到内地的货物：

- 来自国外的货物必须按照现行规定缴纳进口关税。

- 在老堡跨境经济合作区加工、制造、再制造或组装的货物，如果其东盟原产地货物价值占比达到40%及以上，并由东盟原产地证书（格式D）确认且符合现行规定条件， 则在输入越南国内市场时可适用优惠税率（CEPT）。

- 老堡跨境经济合作区输入越南国内市场的货物，如果其生产地为老挝，则根据两国政府签订的条约和相关指导文件的规定可以减免进口税。

- 根据广治省人民委员会发布的不同时期的老堡跨境经济合作区货物清单（简称老堡跨境经济合作区货物清单），当这些货物从老堡跨境经济合作区输入越南国内市场时无需缴纳进口税，包括：由老堡跨境经济合作区内居民生产的农产品；在老堡跨境经济合作区内加工、制造、再制造或组装的货物，若未使用来自国外的原材料或零部件。

- 在老堡跨境经济合作区内加工、制造、再制造或组装的货物，若使用直接从国外进口的原材料或零部件（不包括从越南国内市场进口并使用国外原材料或零部件的货物），在输入越南国内市场时仅需对构成货物的国外进口原材料或零部件部分缴纳进口税。

确定国外进口原材料或零部件部分应缴进口税的基础是：根据现行规定确定的完税价格；输入越南国内市场的货物数量；每种原材料或零部件的进口税率。完税价格和税率适用于申报进口时点。

在老堡跨境经济合作区内有生产经营基础的企业和个人负责向海关机构登记进口用于生产输入国内市场货物的原材料清单以及用于生产输入国内市场货物的原材料和零部件定额，在输入国内市场前。

c/ 在老堡跨境经济合作区内加工、制造、再制造或组装的货物出口到国外时无需缴纳 出口税。

d/ 从越南国内市场运入老堡跨境经济合作区的货物无需缴纳出口税。

đ/ 经过老堡跨境经济合作区转运出口到国外的货物必须按照现行规定缴纳出口税。

2. 关于增值税：

在老堡跨境经济合作区内有生产经营基础的企业和个人可以按照现行规定使用增值税发票，对于需要缴纳增值税的情况，应当按照本通知的规定进行登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的情况，在增值税发票上，增值税栏应划叉（×）。具体如下：

a. 从国外进口到老堡跨境经济合作区的货物和服务免征增值税。但非企业经营主体从国外进口到老堡跨境经济合作区的24座以下汽车除外，应按现行法律规定缴纳。

b. 从老堡跨境经济合作区出口到国外的货物和服务免征增值税；从越南国内市场出口到老堡跨境经济合作区的货物和服务享受零税率。退税事宜按照现行法律规定执行。

c. 在老堡跨境经济合作区内流通的货物和服务免征增值税。

d. 从老堡跨境经济合作区输入国内市场的货物和服务需缴纳增值税。具体如下：

- 对于属于老堡跨境经济合作区货物清单的货物，老堡跨境经济合作区内的企业应按照现行规定向税务机关申报和缴纳增值税，如同国内企业一样。

- 对于其他货物，国内企业和个人（统称为国内企业）进口或者老堡跨境经济合作区内的企业（在直接带货进入国内市场销售的情况下）必须按照现行规定办理海关手续并缴纳进口货物的增值税。

3. 关于特别消费税：

a. 在老堡跨境经济合作区内生产和消费的应税消费品免征特别消费税。

b. 进入老堡跨境经济合作区的应税消费品免征特别消费税，包括：从国外进口到老堡跨境经济合作区的应税消费品；从国内市场进口到老堡跨境经济合作区的应税消费品。

但24座以下汽车应按现行法律规定缴纳。

c. 从老堡跨境经济合作区出口到国外的应税消费品免征特别消费税.

d. 从老堡跨境经济合作区输入越南国内市场的应税消费品需按照现行规定对进口货物缴纳特别消费税。

e. 如果应税消费品通过老堡跨境经济合作区的口岸过境，基于已签署的双边或多边协定或经总理批准的地方部门的规定，则无需缴纳特别消费税。

4. 关于海关手续：

4.1. 对于从国外进口到老堡跨境经济合作区的货物：

a. 通过A门进口到老堡跨境经济合作区：

- 在老堡跨境经济合作区内有生产经营基础的企业和个人负责按照本通知第I节第4点的规定，针对不同类型的进口货物，准确申报海关并提交相应的海关文件。

条 | 条款 | - 海关A口负责按照现行规定办理各类货物所需手续。对于需要实际查验的货物，应与老挝丹萨瓦口岸海关合作，在共同查验地点进行实际查验，并按照现行规定办理通关手续。

编 | 二、| 通过B口进口至老堡跨境经济合作区： 编 | 二、| 按照现行规定办理过境货物进口手续。

款 | 二、| 对于从国外经A口进口到内地越南和从内地经A口出口到国外的货物： 按照现行规定执行。

款 | 三、| 对于从内地出口到老堡跨境经济合作区的货物： 条 | 项 | 海关仅在有要求时才办理手续。 海关手续如下：

节 | 一、| 内地企业或个人在B口海关办理报关手续的情况： 条 | 项 | 企业或个人 条 | 项 | 内地企业或个人需按相关规定申报并提交报关文件。对于在老堡跨境经济合作区内企业与其分支机构之间内部运输货物的情况，可使用出库单据代替买卖合同。B口海关负责根据相关规定为内地企业提供完整的出口手续。

节 | 二、| 内地企业或个人在内地海关办事处申报出口报关单的情况： 海关手续按照现行规定对出口货物转关进行办理。海关B口负责对出口转关货物（不包括实际出口确认）执行出口海关职责。 海关B口执行出口海关口岸对转关出口货物（不包括确认实际出口）的任务。

款 | 四、| 对于从老堡跨境经济合作区出口到国外的货物：

项 | 一、| 经由B口： 按照现行规定办理出口转关货物的手续。

（劳动合同）：□ 有 □ 无 通过A口： 项 | 一、| 在A口海关办理报关手续。A口海关按照现行规定办理出口货物的海关手续。

款 | 五、| 从老堡跨境经济合作区运入内地：

项 | 一、| 对于在老堡跨境经济合作区内原产地的免税货物，必须向海关申报数量并接受海关监管。

项 | 二、| 对于其他需要完整办理海关手续的货物，具体如下：

- 在老堡跨境经济合作区内有生产或经营场所的企业或个人（卖方）需向内地企业或个人（买方）提供完整的海关规定的凭证、发票和其他文件，以便内地企业或个人按规定向B口海关申报并提交报关文件。

- B口海关负责为内地企业或个人进口货物办理海关手续。如果发现有未申报的外国货物被带入老堡跨境经济合作区以继续进口到内地且与免税货物目录中的货物种类相同，则B口海关要求相关企业和个人出示证明货物来源的文件；依法处理违规行为并按规定办理进口手续；同时通知老堡跨境经济合作区管委会采取管理措施或将其从老堡跨境经济合作区原产地货物目录中移除。 - 如果企业和个人不申报海关，则B口海关要求其出示证明货物来源的文件；依法处理违规行为并按规定办理进口手续；同时通知老堡跨境经济合作区管委会采取管理措施或将其从老堡跨境经济合作区原产地货物目录中移除。

款 | 六、| 对于加工贸易货物：

条 | 项 | 对于在老堡跨境经济合作区内有生产或经营场所的企业或个人为外国商人加工货物，或者租用内地企业进行加工的情况，以及相反情况，均按照现行规定办理海关手续。

款 | 七、| 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转运；过境和运输：

条 | 项 | 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转运；过境和运输的海关手续按照老堡跨境经济合作区管理办法第11条规定执行，该办法由国务院总理2005年1月12日发布的第11/2005/QĐ-TTg号决定发布，并参照商务部的指导。

编 | B、| 关于投资老堡跨境经济合作区项目：

款 | 一、| 企业所得税：

项 | 一、| 新建生产或经营设施的投资项目在老堡跨境经济合作区内，适用10%的企业所得税税率，自产生应税收入起4年内免缴企业所得税；随后9年内减半缴纳企业所得税。

条 | 项 | 办理企业所得税减免手续按照财政部2003年12月22日发布的第128/2003/TT-BTC号通知的规定执行。

项 | 二、| 对于新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的投资项目：

- 新增收入部分的企业所得税税率：按照财政部2004年9月1日发布的第88/2004/TT-BTC号通知第5.1.4点规定及其他现行法律规定执行。

- 新增收入部分的企业所得税减免期限：不属于2003年12月22日国务院令第164/2003/NĐ-CP号法令附件A名录内的投资项目，可在新增收入部分享受1年免税期和随后2年的减半征收期；属于该名录内的投资项目，可在新增收入部分享受4年免税期和随后7年的减半征收期。

- 新增收入部分的会计核算按照财政部2004年9月1日发布的第88/2004/TT-BTC号通知第7点规定及其他现行法律规定执行。

c. 组织、个人生产、经营货物、服务；外商投资企业以及参与合作经营合同的外国方在老堡跨境经济贸易区从事经营活动，经与税务机关结算后出现亏损的，可以将亏损结转到以后年度抵扣应纳税所得额。亏损结转期限最长不超过五年，自亏损发生后的次年起算。发生亏损的企业应当制定亏损结转计划，并按照现行规定向税务机关登记备案。

d. 转让土地使用权、租赁土地使用权连同地上建筑物、基础设施所取得的收入，应当按照通函第128号（2003）年12月22日发布的《关于实施国务院第164号令〈企业所得税实施细则〉的通知》中的C部分的规定缴纳所得税。

二、对入驻老堡跨境经济贸易区的投资项目给予土地租金优惠：

对于在老堡跨境经济贸易区进行投资项目的企业和个人，在签订土地租赁合同之日起前11年内免缴土地租金，并从第12年开始按30%的租金标准缴纳土地租金，该标准适用于广治省山区县的土地租金。

企业或个人需向直接管理税务机关提交由有权机关颁发的投资许可证或投资优惠政策证明书、营业执照副本，其中明确记载减免土地租金的时间，以享受相关优惠。

三、投资贷款优惠：

所有经济成分在中国境内投资于老堡跨境经济贸易区的企业，可申请国家发展支持基金根据现行国家投资信贷政策提供信贷资金。

四、其他税收、费用和收费：

其他税收、费用和收费，依照现行的税法、《国内投资促进法》（修订版）、《外国投资法》、《费用和收费条例》和其他法律法规执行。

C. 对于在老堡跨境经济贸易区内从事商业活动、居住和工作的个人以及入境游客：

1. 在老堡跨境经济贸易区内工作的个人，如果属于高收入者并依法需要缴纳个人所得税，则可享受减半征收的待遇。

2. 根据国务院第11号决定（2005）年第23条第5款的规定，来自国内外的老堡跨境经济贸易区入境游客，每人每天购买免税进口商品的总价值不得超过500,000越南盾。若超出上述规定的金额，携带商品的人必须按照现行法律规定补缴超出部分的进口税。海关直接在收据上记录超出部分的税款，无需填写海关申报单。

3. 居住在老堡跨境经济贸易区内并在此工作的人，当他们购买从国外进口的商品带入内地时，须按照现行规定缴纳进口税。老堡跨境经济贸易区管理委员会发布规章制度，规定相关机构与海关之间的配合责任，以便监督和管理居民在老堡跨境经济贸易区和内地之间流通的商品，防止走私行为。

4. 持有由越南或外国政府授权机关签发的护照进入越南并通过老堡口岸的旅客，进入老堡跨境经济贸易区时，可按照国务院第66号法令（2002年7月1日）的规定携带免税商品入境。进出境旅客及过境人员通过老堡跨境经济贸易区时，必须在A门海关办理手续，通过B门时接受B门海关的监管。

五、进出境运输工具：

a. 从老堡跨境经济贸易区出境至国外或从国外入境老堡跨境经济贸易区通过A门：

海关手续按照现行规定办理，如同其他通过越南陆路口岸进出境的运输工具。对于外国汽车进入老堡跨境经济贸易区或越南汽车前往老挝丹萨瓦恩贸易区交货并当天返回的情况，无需填写进出境汽车申报单，A门海关将其记录在进出境车辆登记簿中。如需对出境运输工具进行实际检查，A门海关将与老挝丹萨瓦恩口岸海关合作，在联合检查点进行实际检查，按规定通关。对于右舵驾驶的外国汽车在老堡跨境经济贸易区内行驶，必须遵守越南签署或加入的国际协议。

b. 从老堡跨境经济贸易区进入内地通过B门：在B门海关办理海关手续如下：

- 运输工具的海关手续按照海关规定办理，符合现行法律法规的要求。

- B门海关为每种类型的运输工具建立登记簿，以满足管理要求。

c. 注册车牌为老堡的机动车辆，如果出售给内地，必须遵守现行的进口商品规定，并按照法律规定缴纳关税。将车辆带入内地的海关手续应在B门海关办理。

D. 老堡跨境经济贸易区基础设施发展的政策：

一、使用国家预算资金建设老堡跨境经济贸易区的基础设施：

来保跨境经济合作区（以下简称“来保跨境经济合作区”）享受与边境经济合作区相同的优惠政策，关于基础设施建设投资。对于来保跨境经济合作区运行所需的紧急重要工程建设项目，由国家财政资金（以下简称“国家财政”）进行投资建设，按照有关投资建设和国家财政管理的规定执行。

1.1. 国家财政投资范围和对象：

- 国家财政仅支持来保跨境经济合作区整体基础设施的建设，不包括区内各功能区专用的基础设施，除非经有权机关批准的对来保跨境经济合作区运营至关重要的基础设施项目。

- 国家财政支持来保跨境经济合作区基础设施建设的投资，必须严格按照经有权机关批准的规划项目进行。

- 来保跨境经济合作区管理委员会是地方计划的主要协调单位，负责从国家财政拨款中安排基本建设资金，用于来保跨境经济合作区基础设施建设；并直接作为投资者管理使用国家财政资金在来保跨境经济合作区内进行基础设施建设项目的投资，按照现行国家有关投资建设管理规定执行。

1.2. 国家财政投资基础设施建设：

中央财政专项补助给广治省的资金，用于来保跨境经济合作区基础设施建设项目的预算，在广治省年度国家财政预算中明确列出。除中央财政的支持外，广治省还需根据《D节》第1.1点的规定，每年从地方财政预算中安排资金用于来保跨境经济合作区基础设施建设。国家财政预算的编制、管理和使用，以及决算，均应遵守《国家财政法》及相关指导文件的规定。

2. 使用土地基金发展基础设施的资金制度：

来保跨境经济合作区管理委员会（以下简称“管委会”）是每年计划指标的接收单位，并直接作为投资者管理使用土地基金投资的项目；组织招标选择具有财务能力、经验和信誉的单位，以实施来保跨境经济合作区的土地基金投资项目。

管委会编制来保跨境经济合作区全部基础设施建设项目清单，使用土地基金作为资本，提交总理审批。来保跨境经济合作区使用土地基金建设基础设施的具体操作，应遵循现行规定。

3. 发行项目债券筹集资金用于来保跨境经济合作区基础设施建设：

广治省人民政府可以发行国内项目债券，筹集资金用于来保跨境经济合作区基础设施建设。广治省人民政府发行项目债券的行为，应遵循政府于2003年11月20日发布的第141/2003/CP号法令《国债、政府担保债券及地方政府债券发行规则》及其他法律规定的形式筹集资金。

4. 利用官方发展援助资金进行基础设施建设投资：

来保跨境经济合作区其他基础设施建设项目，纳入官方发展援助资金和其他形式资金募集目录，依据《来保跨境经济合作区管理办法》第七条规定，该办法由政府总理于2005年1月12日发布，编号为11/2005/QĐ-TTg。

D. 对于吸引非国家财政资金投资的组织和个人给予奖励制度：

根据财政能力和投资资金的效益，广治省人民委员会主席可决定对成功吸引非国家财政资金投资来保跨境经济合作区经济和社会项目的组织和个人给予奖励。对于无偿捐赠资金的奖励标准高于其他形式的募集资金，最高不超过捐赠资金总额的1%，且不得超过5万美元。

奖励支付应在项目投入运营，产品在市场上流通，且投资者已承诺出资至少50%法定资本后进行。

2. 吸引非国家财政资金投资经济和社会项目所需的资金，用于奖励有功组织和个人，可以从地方财政奖金中提取，并计入一次性奖金支出科目。

E. 对来保跨境经济合作区管理委员会的财务管理规定： 1. 来保跨境经济合作区管理委员会是地方财政预算单位，其运作经费由地方财政保障。所有按规定由管理委员会收取的款项，都必须按要求上缴国家财政。 2. 管理委员会可根据国家管理机关授权的任务，依法收取相应的费用和税金。当被授权执行收费任务时，管理委员会有责任向其所在地税务机关通报并登记，以便办理所收费用和税金的缴纳手续。

广治省财政厅、广治省税务局、广治省海关局及相关地方单位负责执行和配合执行本通知的规定。

2. 广治省海关局负责组织打击走私、商业欺诈行为，防止从来保跨境经济合作区非法进口货物到内地或其他海关管辖区域。

3. 来保跨境经济合作区海关机构负责货物检查、监督、反走私、非法过境货物运输；组织实施出口和进口货物的税收法律；根据规定设立符合来保跨境经济合作区地理特点的海关站，以有效履行职责。

三、组织实施

1. 广治财政厅、广治税务分局、广治海关及地方相关单位负责执行并配合执行本通知的规定。

2. 广治省海关负责组织打击走私、商业欺诈行为，阻止从老保经贸合作区非法进口货物到内地以及在其管辖区域内的其他地区。

老保经贸合作区海关机构负责货物、运输工具的检查和监督，防止走私和非法跨境运输货物；组织实施出口和进口货物的税收法律法规；根据地理特点，在老保经贸合作区内设立海关站，以有效履行其职责。

4. 海关总署根据本通知关于海关手续的规定，制定老堡边贸经济区海关程序和手续的详细规定，并在发布前向财政部报告。

5. 税务总局和海关总署负责指导广治省税务局、广治省海关局制定税务机关与海关机关之间的配合制度，以执行本通知，确保在老堡边贸经济区内反走私工作。

6. 广治省人民政府负责：

- 确保满足本通知第一部分第三款规定的条件，使老堡边贸经济区能够适用本通知规定的财政制度。如未满足规定条件，则不得适用。

- 指导相关机构（边防部队、口岸公安局、海关机关、税务机关等）加强合作，采取检查和控制措施，防止在老堡边贸经济区内发生走私和商业欺诈行为。

- 在实施两年后，与财政部合作进行总结和评估在老堡边贸经济区实施某些财政和海关政策的情况。

7. 本通知自公布于公报之日起十五日后生效，并取代财政部2002年2月8日发布的第16/2002/TT-BTC号通知《关于在广治省老堡贸易区适用财政制度的指导意见》；以及财政部2003年5月14日发布的第69/2003/QĐ-BTC号决定《关于在鼓励经济发展和贸易区老堡，广治省进出口货物、过境货物及出境入境过境运输工具的海关手续规定》。

在执行过程中如遇困难，请反馈至财政部研究解决。/。