통지 제 130/2008/TT-BTC는 기업소득세법 제 14/2008/QH12호 및 정부령 제 124/2008/NĐ-CP호에 따른 기업소득세법 시행 세부 규정을 지시하고, 이를 시행하는 방법을 설명한다.

시행규칙

법인 소득세에 관한 법률 제14호 2008년 제12차 국회의 법률 및 법인 소득세에 관한 법률 시행령 제124호 2008년 대통령령 제2008-124호를 구체적으로 시행하기 위한 정부의 규정을 해석하고 실행하는 지침

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법인 소득세에 관한 법률 제14호 2008년 제12차 국회의 법률 2008년 6월 3일;

세무 관리에 관한 법률 제78호 2006년 제11차 국회의 법률 2006년 11월 29일;

법인 소득세에 관한 법률을 구체적으로 시행하기 위한 정부의 규정인 법인 소득세에 관한 법률 시행령 제124호 2008년 대통령령 제2008-124호 2008년 12월 11일;

재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 제118/2008/NĐ-CP 호 2008년 11월 27일 정부 결정;

재무부는 법인 소득세에 대한 시행 지침을 다음과 같이 제공합니다:

편 A

법인 소득세 적용 범위

1. 법인 소득세 납세자는 상품 또는 서비스를 판매하여 수익을 얻는 생산 및 유통 활동을 하는 법인(이하 "기업"이라 함)으로, 다음을 포함한다:

1.1. 기업은 기업법, 국가기업법, 외국인 투자법, 투자법, 금융기관법, 보험영업법, 증권법, 석유법, 상거래법 등 법령에 따라 설립되고 운영되는 기업으로, 주식회사, 유한책임회사, 파트너십 회사, 개인기업, 국가기업, 사설 변호사 사무실, 사설 공증인 사무실, 경제협력계약 당사자, 석유 분배 계약 당사자, 석유 합작 기업, 공동 운영 기업 등을 포함한다.

1.2. 공공 및 비공공 단체가 운영하는 생산 및 유통 활동을 통해 수익을 얻는 모든 영역에서 상품 또는 서비스를 판매하는 단체;

1.3. 협동조합법에 따라 설립되고 운영되는 조직;

1.4. 외국 법률에 따라 설립된 외국 기업(이하 "외국 기업"이라 함) 중 베트남에 상주 기관을 두고 있는 기업.

외국 기업의 상주 기관은 외국 기업이 베트남에서 일부 또는 전체 생산 및 유통 활동을 수행하여 수익을 얻는 생산 및 유통 기관으로, 이는 외국 기업의 계약 체결 권한을 가진 베트남 내 대표소 또는 외국 기업의 이름으로 계약을 체결할 수 없지만 베트남 내에서 상품을 배송하거나 서비스를 제공하는 대표소를 포함한다.

- 베트남 내 지사, 관리 사무실, 공장, 공장, 운송 수단, 광산, 석유 광산, 가스 광산 또는 다른 천연 자원 개발 장소;

- 건설 현장, 건설 프로젝트, 설치, 조립;

- 서비스 제공 기관, 고용인이나 다른 개인 또는 조직을 통해 제공되는 컨설팅 서비스를 포함;

- 외국 기업을 대리하는 기관;

- 베트남 내에서 외국 기업의 이름으로 계약을 체결할 수 있는 권한을 가진 베트남 내 대표소 또는 외국 기업의 이름으로 계약을 체결할 수 없는 베트남 내 대표소로서 베트남 내에서 상품을 배송하거나 서비스를 제공하는 경우.

외국과 베트남 사회주의 공화국 간의 이중 과세 방지를 위한 조약이 다른 규정을 명시하는 경우에는 해당 조약의 규정을 따르게 된다.

1.5. 제1항 1.1호, 1.2호, 1.3호 및 1.4호에 명시된 조직 외에 상품 또는 서비스를 생산 및 유통하여 수익을 얻는 조직.

2. 베트남에서 사업을 운영하는 외국 기업 또는 외국 조직은 투자법 또는 기업법에 따라 설립되지 않았거나 베트남에서 발생한 수익에 대해 법인 소득세를 납부하며, 이러한 기업들이 자본 이전 활동을 수행하는 경우, 본 통지의 E부분에 따른 지침에 따라 법인 소득세를 납부한다.

편 B

법인 소득세의 계산 방법

1. 법인 소득세는 수익 계산 세액을 세율로 곱한 금액으로 결정된다.

법인세 납부 금액은 다음 공식에 따라 결정된다.

법인이 과학기술 발전기금을 출연하는 경우 법인세 납부 금액은 다음과 같이 결정된다.

기업이 베트남 외에서 법인 소득세 또는 법인 소득세와 유사한 세금을 납부하였다면, 법인 소득세를 납부한 금액을 차감할 수 있으나, 최대한 법인 소득세를 납부해야 하는 금액을 초과하지 않아야 한다.

2. 세액 계산 기간은 양력 연도를 기준으로 한다. 기업이 양력 연도와 다른 회계 연도를 사용하는 경우, 세액 계산 기간은 해당 회계 연도를 따르게 된다. 신설 기업의 첫 세액 계산 기간과 기업 형태 변경, 소유 형태 변경, 합병, 분할, 해체, 파산 등의 경우 마지막 세액 계산 기간은 회계 법률에 따른 회계 기간에 맞추어 결정된다.

3. 신설 기업의 첫 세액 계산 기간이 사업 개시 후 3개월 미만이고, 기업 형태 변경, 소유 형태 변경, 합병, 분할, 해체, 파산 등의 마지막 세액 계산 기간이 3개월 미만인 경우, 다음 세액 계산 기간(신설 기업의 경우) 또는 이전 세액 계산 기간(기업 형태 변경, 소유 형태 변경, 합병, 분할, 해체, 파산의 경우)을 더하여 법인 소득세 세액 계산 기간을 형성하게 된다. 첫 세액 계산 기간 또는 마지막 세액 계산 기간은 15개월을 넘지 않아야 한다.

4. 세무 단체가 법인 소득세 대상(세율 25%)인 상품 또는 서비스의 생산 및 유통 활동을 수행하고, 법인 소득세 면제 또는 감면 혜택을 받았음에도 불구하고, 상품 또는 서비스의 매출을 기록했으나 비용 또는 수익을 기록하거나 확인하지 못한 경우, 매출의 일정 비율에 따른 법인 소득세를 납부하게 된다. 구체적으로 다음과 같다:

- 서비스: 5%;

- 상품 유통: 1%;

- 기타 활동: 2%.

5. 외화로 매출, 비용, 세금 부과 대상 수입 및 세액 계산 수입을 기록하는 기업은 해당 외화를 베트남 동으로 환산해야 하며, 베트남 중앙은행이 시장 외환 거래 평균 환율을 발표한 시점에 외화로 매출, 비용, 세금 부과 대상 수입 및 세액 계산 수입을 환산해야 한다. 외화와 베트남 동 사이에 환율이 없는 경우, 베트남 동과 환율이 있는 외화를 경유하여 환산해야 한다.

부록 C

법인 소득세 계산 근거

I. 세액 계산 수입

과세기간 동안의 과세소득은 과세되는 소득에서 면세소득과 이전 연도로 이월된 손실을 제한 규정에 따라 뺀 것으로 결정된다.

과세소득은 다음 공식으로 결정된다:

II. 세금 부과 대상 수입

과세기간 동안의 과세되는 소득은 상품 및 서비스의 생산, 판매 활동과 기타 소득을 포함한다.

과세기간 동안의 과세되는 소득은 다음과 같이 결정된다:

사업 활동으로부터 얻은 재화 및 서비스 판매 수입은 해당 사업 활동의 판매 수입에서 해당 사업 활동의 비용을 제한적으로 공제된 금액이다. 여러 가지 세율이 적용되는 다양한 사업 활동을 가진 기업은 각각의 사업 활동별로 수익을 계산하고 해당 세율에 따라 곱해야 한다.

부동산 양도 수입은 별도로 기재되어야 하며, 이는 기업 소득세 신고 및 납부를 위해 사용되며, 다른 생산 및 서비스 제공 활동의 수익 또는 손실과 상쇄될 수 없다.

III. 매출

1. 과세 소득을 산정하기 위한 매출은 다음과 같이 결정된다.

과세 소득을 산정하기 위한 매출은 모든 재화 판매 수입, 가공 수입, 서비스 제공 수입을 포함하며, 보조금, 부가 수입, 초과 수입 등 기업이 받는 모든 수입을 포함한다. 이를 통해 실제로 수령했거나 수령하지 않았을 경우를 구분하지 않는다.

1.1. 부가가치세를 세액 공제 방식으로 납부하는 기업의 경우, 매출은 부가가치세를 포함하지 않은 금액이다.

예: 기업 A는 세액 공제 방식으로 부가가치세를 납부하는 대상이다. 부가가치세 영수증에는 다음과 같은 항목들이 포함된다.

판매가격: 100,000원.

부가가치세 (10%): 10,000원.

결제금액: 110,000원.

과세소득을 계산하기 위한 매출액은 100,000원이다.

1.2. 부가가치세를 직접 부가가치세율로 납부하는 기업의 경우, 매출은 부가가치세를 포함한 금액이다.

예: 기업 B는 직접 부가가치세율로 부가가치세를 납부하는 대상이다. 판매 영수증에는 110,000원(부가가치세가 포함된 가격)이 기재된다.

과세소득을 계산하기 위한 매출액은 110,000원이다.

2. 과세 소득을 산정하기 위한 매출을 결정하는 시기는 다음과 같다.

2.1. 재화 판매 활동의 경우, 매출 시기는 재화의 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전된 시점이다.

2.2. 서비스 제공 활동의 경우, 매출 시기는 서비스 제공이 완료된 시점 또는 서비스 제공 영수증 작성 시점이다.

영수증 작성 시점이 서비스 제공 완료 시점보다 빠르면, 매출 시기는 영수증 작성 시점으로 간주된다.

2.3. 기타 법령에 따른 규정이 적용된다.

3. 과세 소득을 산정하기 위한 매출은 다음 사항에 따라 결정된다.

3.1. 분할 또는 지연 결제 방식으로 판매된 재화 및 서비스의 경우, 매출은 일회성 결제 금액이며, 이자는 포함되지 않는다.

3.2. 교환, 증정, 제공, 내부 소비를 목적으로 사용된 재화 및 서비스의 경우, 매출은 동일 또는 유사 제품의 시장 판매 가격으로 결정된다.

내부 소비를 위한 재화 및 서비스는 기업의 생산 및 판매 활동을 계속하기 위한 재화 및 서비스를 제외한 것으로, 기업이 내부 소비를 위해 사용한 재화 및 서비스를 의미한다.

3.3. 가공 활동의 경우, 매출은 가공 활동으로부터 발생한 수입금액으로, 인건비, 연료, 동력, 부자재 및 가공 활동을 지원하는 기타 비용을 포함한다.

3.4. 대리점 및 위탁판매를 통한 재화 판매의 경우, 매출은 대리점 및 위탁판매 계약에 따라 정해진 가격으로 판매된 재화의 총 판매 금액으로 결정된다.

- 기업이 대리점 및 위탁판매업체(다단계 판매 포함)에 재화를 제공하는 경우, 매출은 재화 판매 총 금액이다.

- 기업이 대리점, 위탁판매 업체로부터 상품을 위탁받아 판매하는 경우는 대리점, 위탁판매 업체 계약에 따른 수수료 금액이다.

3.5. 자산 임대 활동의 경우, 매출은 임대 계약에 따라 임차인이 각기 납부하는 임대료로 결정된다. 임차인이 여러 년간 미리 임대료를 납부하는 경우, 과세 소득을 산정하기 위한 매출은 미리 납부한 년도에 분배된다.

3.6. 대출 및 금융 임대 활동의 경우, 매출은 대출 이자 수입 및 금융 임대 수입으로, 해당 과세 기간에 발생한 수입으로 결정된다.

3.7. 운송 활동의 경우, 매출은 해당 과세 기간에 발생한 승객 및 화물 운송 수입으로 결정된다.

3.8. 전기 및 청수 공급 활동의 경우, 매출은 전기 및 청수 공급 영수증에 기재된 금액으로 결정된다. 매출을 산정하기 위한 시기는 전기 계량기 수치 확인일로 결정된다.

예: 전기 영수증은 12월 5일부터 1월 5일까지의 전기 계량기 수치를 기록한다. 이 영수증의 매출은 1월에 산정된다.

3.9. 골프장 운영 활동의 경우, 매출은 회원 카드 판매, 골프 플레이 티켓 판매 및 해당 과세 기간에 발생한 기타 수입으로 결정된다.

3.10. 보험 및 재보험 활동의 경우, 매출은 원보험료, 중개 서비스 수수료(손해 감정, 배상 처리, 제3자 배상 요구, 100% 배상 처리), 재보험 수수료, 재보험 양도 수수료 및 기타 보험 관련 수입으로 결정되며, 이를 보험료 환불 또는 감소, 재보험료 환불 또는 감소, 재보험 양도 수수료 환불 또는 감소에서 차감한다.

공동 보험 기업의 경우, 각 기업의 과세 소득을 산정하기 위한 매출은 공동 보험 비율에 따라 분배된 원보험료로 결정되며, 부가가치세를 포함하지 않는다.

일정 기간별로 보험료를 지급하는 계약의 경우, 과세기간 동안의 과세소득을 계산하기 위한 매출은 해당 기간 동안 발생한 수익금이다.

3.11. 건설 및 설치 활동의 경우, 매출은 완료된 건설 및 설치 프로젝트의 가치, 단위 프로젝트의 가치 또는 검수된 건설 및 설치 작업의 가치로 결정된다.

- 건설 및 설치 작업이 원자재, 기계 및 장비를 포함하는 경우, 매출은 건설 및 설치 작업에서 발생한 금액으로 결정되며, 이는 원자재, 기계 및 장비의 가치를 포함한다.

- 원자재, 설비, 장비를 포함하지 않는 계약의 경우, 건설 및 설치 활동 수입은 원자재, 설비, 장비 가치를 포함하지 않은 건설 및 설치 활동 수입입니다.

3.12. 경제 협력 계약 형태의 사업 활동의 경우,

- 경제 협력 계약 당사자가 제품 판매 수익으로 사업 결과를 분배하는 경우, 과세 수입은 계약에 따른 각 당사자의 판매 수익입니다.

- 경제 협력 계약 당사자가 제품으로 사업 결과를 분배하는 경우, 과세 수입은 계약에 따른 각 당사자의 제품 판매 수익입니다.

- 경제 협력 계약 참여 기업들이 이윤을 세전 이익으로 분배하는 경우, 매출은 계약에 따른 재화 및 서비스 판매 금액으로 결정된다. 경제 협력 계약 참여 기업들은 한 기업을 대표로 선임하여 영수증 발행, 매출 및 비용 기록, 세전 이익 분배를 담당하게 되며, 각 기업은 현재 규정에 따라 자신의 세금 의무를 수행해야 한다.

- 계약 당사자들이 기업 간 협력 계약에서 이익을 세후 이익으로 분배하는 경우, 과세 소득을 결정하기 위한 매출은 해당 계약에 따른 재화 및 서비스 판매 금액이다. 기업 간 협력 계약 당사자들은 계약 당사자 중 한 쪽을 대표로 지정하여 세금계산서 발행, 매출 및 비용 기록, 법인세 신고 납부를 대신 수행하도록 한다.

3.13. 도박 관련 사업(카지노, 전자 게임 도박, 도박을 통한 엔터테인먼트 사업)의 수입은 해당 활동에서 얻은 수입금액이며, 소비세가 포함되며 고객에게 지급된 상금을 제외한다.

3.14. 증권 사업의 수입은 증권 중개, 자기 거래, 증권 발행 보증, 투자 포트폴리오 관리, 금융 및 증권 투자 자문, 투자신탁 관리, 투자신탁 증서 발행, 시장 조직 서비스 및 법률이 정하는 다른 증권 서비스로부터 발생한 수입금액이다.

3.15. 파생금융서비스의 수입은 과세기간 동안 제공한 파생금융서비스로부터 얻은 수입금액이다.

IV. 과세소득 결정 시 공제 가능한 비용과 불가능한 비용

1. 제2항 본 목에서 명시한 비용 외에 모든 비용은 다음 조건을 충족하면 공제 가능하다.

1.1. 해당 비용은 기업의 생산 및 영업 활동과 직접 관련되어야 한다.

1.2. 해당 비용은 법률이 정하는 바에 따라 합법적인 세금계산서 및 증빙서류를 갖추어야 한다.

2. 과세소득 결정 시 공제 불가능한 비용은 다음과 같다.

2.1. 제1항 본 목에서 정한 조건을 충족하지 않는 비용, 다만 천재지변, 질병 등 불가항력 사유로 인한 손실 중 보상받지 못한 부분은 제외한다.

기업은 법률이 정하는 바에 따라 천재지변, 질병 등 불가항력 사유로 인한 손실 총액을 명확히 산정해야 한다.

천재지변, 질병 등 불가항력 사유로 인한 손실 중 보상받지 못한 부분은 총 손실액에서 법령에 따라 보상금을 지급받는 개인 또는 단체가 보상한 금액을 뺀 금액으로 산정된다.

2.2. 고정자산 감가상각비는 다음 각 항의 경우에 해당한다.

가) 생산 및 영업 활동에 사용되지 않은 고정자산에 대한 감가상각비.

다만, 직원들의 근무를 위해 기업이 건설한 직원 휴게실, 직원 식당, 직원 옷 갈아입기 공간, 화장실, 정수 저장 탱크, 주차장, 의료실, 직원 교통편, 직원 교육 시설, 직원 주택 등 고정자산에 대한 감가상각비는 과세소득 결정 시 공제 가능한 비용으로 인정된다.

나) 기업 소유권을 입증할 수 있는 서류가 없는 고정자산에 대한 감가상각비(금융 임대 자산을 제외한다).

다) 기업의 회계 장부에 관리, 추적, 기록되지 않은 고정자산에 대한 감가상각비.

라) 현재 재무부 규정에 따른 고정자산 관리, 사용 및 감가상각 규정을 초과한 감가상각비. 기업이 이익을 내고 있으며 기술 혁신을 위해 빠른 감가상각을 원하는 경우, 직선법을 적용하여 빠른 감가상각 규정을 초과한 부분을 감가상각비로 인정한다.

기업은 선택한 고정자산 감가상각 방법을 직접 관리하는 세무 당국에 등록해야 하며, 이를 시작하기 전에 등록해야 한다. 기업은 연간 재무부 규정에 따른 고정자산 관리, 사용 및 감가상각 규정에 따라 감가상각비를 결정하며, 빠른 감가상각도 포함된다. 기업이 운영 중에 감가상각비를 변경하더라도 규정 범위 내에 있다면, 기업은 감가상각비를 조정할 수 있으나, 조정 기간은 해당 연도의 법인세 결정 신고 기한까지로 제한된다.

기업이 합병, 분할, 통합, 재구성 등의 이유로 재평가된 고정자산 출자 및 이동 시, 해당 기업은 재평가된 원가로 고정자산 감가상각비를 공제 가능한 비용으로 인정한다. 합병, 분할, 통합, 재구성 등의 이유로 출자 및 이동된 다른 종류의 재산이 재평가된 경우, 해당 기업은 재평가된 가격으로 해당 재산을 공제 가능한 비용으로 인정한다.

기업이 자체 제작한 고정자산의 원가는 상각비로서 비용에서 공제될 때는 해당 자산을 형성하기 위해 발생한 생산비용의 총액을 말한다.

마) 2009년 1월 1일부터 고정자산 감가상각을 회계 처리한 9석 이하 승용차의 원가가 16억 원을 초과하는 부분에 대한 감가상각비(운송업, 여행업, 호텔업을 제외한 승용차); 민간 항공기 및 유람선을 비즈니스 운송 목적 없이 사용하는 고정자산에 대한 감가상각비.

운송업, 여행업, 호텔업을 영업목적으로 등록한 기업이 등록한 9석 이하 승용차는 해당 기업의 사업자등록증에 운송업, 여행업, 호텔업 중 하나를 등록한 승용차를 말한다.

민간 항공기 및 유람선을 비즈니스 운송 목적 없이 사용하는 고정자산은 해당 기업의 사업자등록증에 운송업, 여행업을 등록하지 않은 기업이 등록하고 회계 처리한 항공기 및 유람선을 말한다.

g) 이미 상각된 고정자산에 대한 상각비.

h) 공정의 감가상각은 생산 및 경영 활동과 다른 목적으로 사용되는 부지 위의 공정에 대해서는 해당 부지의 면적 중 생산 및 경영 활동에 사용되지 않은 부분에 대한 공정의 가치를 합리적인 비용으로 상각하지 아니한다.

부지 위의 공정(사무소, 공장, 상점 등 생산 및 경영 활동을 위한 시설이 국가나 산업단지 외의 조직, 개인 또는 가정에서 임대 또는 빌려 사용하는 경우)은 다음 조건을 충족해야 임대 또는 빌린 부지 위의 공정의 감가상각을 비용에서 제외할 수 있다.

- 부지 임대 또는 빌림 계약은 법률 규정에 따라 공증기관에서 공증을 받아야 하며, 계약 기간은 최소한 고정 자산의 감가상각 기간보다 길어야 한다.

- 공사 완료 후 인수 시 발행된 공사 건설량 청구서는 건설 계약, 계약 종료, 공사 건설 가치 정산서와 함께 발행되며, 이 청구서는 기업의 이름, 주소 및 세금 번호를 포함해야 한다.

- 부지 위의 공정은 현행 고정 자산 관리 규정에 따라 관리 및 회계 처리되어야 한다.

2.3. 원자재, 물품, 연료, 에너지, 상품의 과도한 소모 비용.

기업은 생산 및 경영 활동에 사용되는 원자재, 물품, 연료, 에너지, 상품의 합리적인 소모량을 자체적으로 설정할 수 있다. 이 소모량은 제품 생산 기간의 시작부터 3개월 이내에 직접 관리 세무 당국에 통보해야 한다. 기업이 생산 및 경영 활동 중 소모량을 조정하거나 추가하면, 기업은 세무 당국에 통보해야 한다. 기업이 세금 결산 신고서 제출 기한 내에 세무 당국에 통보해야 하는 마지막 기한은 세금 결산 신고서 제출 기한이다. 국가가 소모량 기준을 설정한 일부 원자재, 물품, 연료, 상품의 경우에는 국가가 설정한 기준을 따르면 된다.

2.4. 세금 영수증 없이 구매한 재화 및 서비스의 비용은 본 통지의 부록 01/TNDN 모델에 따른 구매 재화 및 서비스 목록을 작성할 수 있으나, 지급 증빙서류를 첨부하여 판매자 또는 서비스 제공자에게 제출하는 경우는 다음과 같다: 농산물, 목재, 수산물의 직접 생산자 또는 채집자로부터 구매한 경우; 농작물에서 재활용된 원자재로 만든 손工艺品、编织品等从直接销售的手工艺生产者处购买的情况；从个人直接销售处购买的自采土石砂砾；从拾荒者处购买的废料；从家庭或个人处购买的二手物品；以及从非经营者的个人处购买的服务。

购买货物和服务清单由企业法定代表人或被授权人签署，并对清单的真实性负责。如果清单上的购买价格高于市场价格，则税务机关将根据同一时期市场上同类或类似商品的价格重新确定价格，以计算合理的费用。

2.5. 工资和劳务费属于以下情况之一：

a) 实际未支付或无合法凭证支持的工资、劳务费及其他会计记录；

b) 劳动合同或集体协议中未具体规定领取条件的奖金或其他非工资性质的奖金；

c) 应付给员工但截至年终结算税款时仍未支付的工资、劳务费及补贴，除非企业已设立预备基金用于补充下一年度的工资基金，确保工资发放不中断且不挪作他用。每年的预备金比例由企业决定，但不得超过实际工资基金的17%。

d) 私营企业主、一人有限责任公司（由个人担任）的工资、劳务费；对企业生产经营活动没有直接参与的发起人、董事会成员、管理层的报酬。

2.6. 向员工发放实物工作服而无发票；向员工发放超过每人每年150万越南盾的实物工作服；向员工发放超过每人每年100万越南盾的工作服费用。

2.7. 企业没有明确规定创新奖励制度，也没有成立专门委员会审核创新成果的情况下发放的创新奖励费用。

2.8. 为员工购买人寿保险的费用。

2.9. 不符合《劳动法》规定的带薪休假交通补贴；国内和国外出差人员（不含交通和住宿费用）的补贴超出财政部规定国家公务员和职员标准两倍的部分。

2.10. 下列不符合对象、目的或超出规定额度的支出项目。

a) 여성 근로자에게 추가 지급되는 비용으로 공제 가능한 비용에는 다음과 같은 것이 포함된다:

- 여성 근로자가 기존 직업이 더 이상 적합하지 않아 기업의 발전 계획에 따라 다른 직업으로 전환할 때 필요한 직업 재교육 비용.

이 비용은 학비(있을 경우)와 직급 차등 급여의 차액(학습 중인 동안 100%의 급여를 보장함)을 포함한다.

- 기업이 운영하고 관리하는 유치원 및 어린이집 교사의 급여 및 수당(있을 경우).

- 여직원을 위한 추가 건강검진 비용, 예를 들어 직업병, 만성질환 또는 여성 질환 검진 비용.

- 여직원이 첫 번째 또는 두 번째 자녀를 출산한 후 받는 보육비.

- 女工因客观原因在产后或哺乳期后继续工作的加班补贴，包括按产品计酬情况下女工在法定休息期间继续工作的工资。

b) 민족 소수자에 대한 추가 지출은 학비(있을 경우), 급여 차액(학업 중인 사람에게 100% 급여 보장), 주택 지원금, 사회보장보험, 의료보험(국가 지원 제도에 따르지 않은 경우) 등이 포함된다.

2.11. 사회보장보험 기금, 의료보험 기금, 노동조합 경비를 초과하여 납부한 금액. 상위급에 대한 관리비용으로 형성된 출연금 및 협회 기금을 초과하여 납부한 금액.

2.12. 생산, 경영 장소를 임차하는 계약에 따른 전기, 수도 비용을 지급하는 경우, 다음 각 호의 사유로 증빙서류가 부족한 경우:

a) 기업이 직접 전기, 수도 공급업체에 전기, 수도 비용을 지급하면서 임차 계약서(본 통지에 첨부된 모델 번호 02/TNDN을 따름)와 함께 전기, 수도 비용의 결제 영수증을 제공하지 않은 경우.

b) 기업이 임차 계약을 맺은 임대인에게 전기, 수도 비용을 지급하면서 본 통지에 첨부된 모델 번호 02/TNDN을 따르지 않은 임차 계약서와 함께 임차인에게 실제 사용량에 맞는 전기, 수도 비용의 결제 영수증을 제공하지 않은 경우.

2.13. 고정 자산 임차 비용이 임차 기간 내에서 미리 지불한 금액에 따른 분할 배분 범위를 초과한 부분.

예를 들어, 기업 A가 4년 동안 고정 자산을 임차하고 단일 지불로 4억 원을 지불하였다면, 연간 임차 비용은 1억 원으로 처리된다. 연간 임차 비용이 1억 원을 초과하면 초과된 금액은 세법상 수익 결정 시 합리적인 비용으로 인정되지 않는다.

임차 계약서에 임차인이 임대 기간 동안 고정 자산을 수리할 책임이 있음을 명시한 경우, 해당 고정 자산의 수리 비용은 비용에 반영되거나 최대 3년 이내에 비용으로 분배될 수 있다.

고정 자산이 아닌 재산을 얻기 위한 비용: 기술 자료 구매 및 사용 비용, 특허권, 기술 이전 라이선스, 상표, 사업 우위 등 비용은 최대 3년 이내에 비용으로 분배될 수 있다.

2.14.  생산, 경영 목적으로 대출받은 금융기관이나 경제 조직이 아닌 대상으로부터 받은 이자 지급액이 국립은행이 발표한 기본 이자율의 150%를 초과한 부분.

2.15. 등기된 자본금 조달을 위해 대출받은 이자 지급액 또는 등기된 자본금 조달을 위해 대출받은 이자 지급액 중 아직 조달되지 않은 부분에 대한 이자 지급액.

2.16. 재고 감가상각 예상 비용, 투자 금융 손실 예상 비용, 채권 회수 불능 예상 비용, 제품 보증 비용 등을 정부 재무부의 예상 비용 추계 지침에 따라 추계하거나 사용하지 않은 경우.

2.17. 현재 제도에 따라 사용하지 않은 실업 보조금 예상 비용 및 직원 해고 보조금 지급 비용.

2.18. 기한 내에 지출되지 않았거나 지출되지 않은 기한별로 추계된 비용.

추계된 비용에는 큰 수리 비용 추계, 이미 매출로 처리되었지만 계약에 따른 의무를 계속 수행해야 하는 비용, 기타 추계 비용 등이 포함된다.

주기적인 수리를 필요로 하는 고정 자산에 대해서는 기업은 예산에 따른 수리 비용을 연간 비용으로 추계할 수 있다. 실제 수리 비용이 추계된 예산보다 많으면 기업은 그 차액을 합리적인 비용으로 추가로 처리할 수 있다.

2.19. 광고, 마케팅, 할인, 중개 수수료; 접대, 행사 비용; 마케팅 지원 비용, 비용 지원 비용, 할인 지급 비용; 언론사에 대한 선물, 기증 비용 등이 생산, 경영 활동에 직접 관련된 경우, 총 비용이 제한된 비용을 제외한 총 비용의 10%를 초과한 부분. 신설 기업의 경우, 설립 후 3년 동안은 15%를 초과한 부분이 제한된다. 총 비용은 제한된 비용을 제외한 것으로 간주되며, 무역 활동의 경우 총 비용은 판매 물품의 구매 가격을 제외한다.

위에서 제한된 광고, 마케팅, 할인, 중개 수수료 비용에는 보험 중개 수수료(보험 법률에 따른 경우), 정가에 따른 판매 중개 수수료, 국내 또는 해외에서 발생한 비용(있다면): 시장 조사 비용: 조사, 설문조사, 인터뷰, 정보 수집, 분석 및 평가; 시장 조사 개발 및 지원 비용; 시장 조사, 개발 및 지원을 위한 컨설팅 비용; 제품 전시 및 상업 박람회, 전시회 비용: 전시실 또는 전시 부스 비용; 전시 공간 임대 비용; 전시물자, 도구 비용; 전시 제품 운송 비용.

3년 동안 15%의 제한은 2009년 1월 1일 이후에 사업 등록증을 발급받은 신설 기업에만 적용되며, 합병, 분할, 합병, 기업 형태 변경, 소유권 변경으로 신설된 기업에는 적용되지 않는다.

예를 들어, 2008년 설립된 A 회사는 2009년 법인세 결산 보고서에 다음과 같은 비용 데이터를 기록하였다 :

- 광고, 마케팅, 할인, 중개수수료; 접대비, 행사비, 회의비; 마케팅 지원비, 비용지원비, 할인율; 언론기관의 선물 및 기부금 등이 사업활동과 관련된 정당한 세금계산서 및 증빙자료를 갖춘 경우: 250백만 원

- 광고, 마케팅, 할인, 중개수수료; 접대비, 행사비, 회의비; 마케팅 지원비, 비용지원비, 할인율; 언론기관의 선물 및 기부금 등을 제외한 모든 경비를 공제할 수 있는 총액(이들 항목을 포함하지 않음): 20억 원

따라서 사업활동과 직접 관련된 광고, 마케팅, 할인, 중개수수료; 접대비, 행사비, 회의비; 마케팅 지원비, 비용지원비, 할인율; 언론기관의 선물 및 기부금 등의 경비는 총 경비공제액의 최고 한도는 다음과 같습니다:

20억 원 곱하기 (x) 10% (=) 2억 원

따라서 2009년에 공제 가능한 총 경비는 다음과 같습니다:

20억 원 더하기 (+) 2억 원 (=) 22억 원

2.20. 재무제표상의 외화표시자산 및 부채 평가차손익; 건설사업 과정에서 발생한 환차손.

2.21. 교육 지원금이 본 조항 a항에서 정한 대상에 해당하지 않거나 교육 지원금에 대한 확인서류가 없는 경우:

a) 교육 지원금은: 공립, 사립 및 사립학교법에 따라 설립된 사립학교에 대한 지원금으로, 이 지원금은 학교의 주식 또는 지분을 구입하는 목적이 아닌 것; 교육 활동을 위한 시설 및 장비 지원; 학교의 일상적인 활동 지원; 학생 및 대학생에게 제공되는 장학금 지원; 교육법에 따라 교육청이나 교육재단을 통해 지원되는 장학금; 학교에서 가르치는 과목에 대한 대회 지원; 교육법에 따라 설립된 교육 장려기금 지원.

b) 교육 지원금 확인서류는: 지원기업 대표와 교육기관 대표의 서명이 있는 지원금 확인서(본 통지규칙에 따른 양식 03/TNDN)와 함께 현물로 제공된 경우 매입증빙서류 또는 현금으로 제공된 경우 지급증빙서류를 첨부합니다.

2.22. 의료 지원금이 본 조항 a항에서 정한 대상에 해당하지 않거나 의료 지원금에 대한 확인서류가 없는 경우:

a) 의료 지원금은: 의료법에 따라 설립된 의료기관에 대한 지원금으로, 이 지원금은 병원 또는 의료센터의 주식 또는 지분을 구입하는 목적이 아닌 것; 의료 장비 및 의약품 지원; 의료기관의 일상적인 활동 지원; 법에 따라 허가받은 기관을 통해 환자에게 지원되는 현금 지원.

b) 의료 지원금 확인서류는: 지원기업 대표와 의료기관 대표의 서명이 있는 지원금 확인서(본 통지규칙에 따른 양식 04/TNDN)와 함께 현물로 제공된 경우 매입증빙서류 또는 현금으로 제공된 경우 지급증빙서류를 첨부합니다.

2.23. 재해복구 지원금이 본 조항 a항에서 정한 대상에 해당하지 않거나 재해복구 지원금에 대한 확인서류가 없는 경우:

a) 재해복구 지원금은: 재해로 인한 손실을 직접 복구하거나 법에 따라 허가받은 기관을 통해 재해 피해자에게 지원되는 현금 또는 물품 지원.

b) 재해복구 지원금 확인서류는: 지원기업 대표와 재해 피해자 대표의 서명이 있는 지원금 확인서(본 통지규칙에 따른 양식 05/TNDN)와 함께 현물로 제공된 경우 매입증빙서류 또는 현금으로 제공된 경우 지급증빙서류를 첨부합니다.

2.24. 빈곤층을 위한 사랑의 집 건설 지원금이 본 조항 a항에서 정한 대상에 해당하지 않거나 사랑의 집 건설 지원금에 대한 확인서류가 없는 경우:

a) 지원 대상은 정부총리령에 따른 저소득 가구입니다. 지원 형태는 직접적으로 또는 법에 따라 허가받은 기관을 통해 저소득 가구를 위한 사랑의 집 건설을 위한 현금 또는 물품 지원입니다.

b) 빈곤층을 위한 사랑의 집 건설 지원금 확인서류는: 지원기업 대표와 지원받는 사람의 서명이 있는 지원금 확인서(본 통지규칙에 따른 양식 06/TNDN)와 함께 지방정부의 저소득 가구 확인서를 첨부하며, 현물로 제공된 경우 매입증빙서류 또는 현금으로 제공된 경우 지급증빙서류를 첨부합니다.

2.25. 해외 기업이 베트남에 상주하는 기관에 분배하는 경영관리비가 다음 공식에 따르는 한도를 초과하는 경우:

해외 회사가 베트남에 상주하는 기관에 배분하는 경영관리 비용은 베트남에 상주하는 기관이 설립된 날부터 계산된다.

외국 회사의 비용과 수입을 결정하기 위한 근거는 외국 회사의 재무제표가 독립 감사 회사에 의해 검토되었으며, 그 중 외국 회사의 수입, 외국 회사의 관리 비용, 그리고 외국 회사의 관리 비용 중 베트남 내 상설 기관에 할당된 부분이 명확히 표시되어 있는 것임.

외국 회사의 베트남 내 상설 기관이 제대로 회계 체계를 운영하지 않거나 세금 신고를 하지 않은 경우, 외국 회사가 베트남 내 상설 기관에 할당한 관리 비용은 합리적인 비용으로 인정되지 아니함.

2.26. 다른 경비 출처로 보충된 경비; 기업의 과학기술 발전 기금에서 지출된 경비.

2.27. 수입과 관련 없이 지출된 경비.

2.28. 보험 사업, 로또 사업, 증권 사업 및 기타 특수 사업에서 정부 재무부가 지정한 지침을 따르지 않은 경비.

2.29. 행정 위반에 대한 벌금으로, 교통 법규 위반, 사업 등록 제도 위반, 회계 통계 제도 위반, 세법 위반 및 기타 행정 위반에 대한 벌금을 포함함.

2.30. 기초 설비 투자 단계에서 고정 자산을 형성하기 위한 투자 비용; 지역 지원 비용; 사회 단체 및 사회 조직 지원 비용; 기업 외부의 단체나 조직을 지원하는 비용; 교육, 의료, 자연 재해 피해 복구 및 빈곤층을 위한 주택 건설을 제외한 기부금; 골프 클럽 회원 카드 구매 비용 및 골프 플레이 비용.

2.31. 입력 VAT가 공제되거나 환급된 금액; 법인세; 개인소득세.

V. 기타 수입

기타 수입은 기간별 세금 계산에서 세금 대상이 되는 수입 중 기업의 사업 등록 내용에 포함되지 않은 수입을 말한다. 기타 수입에는 다음과 같은 수입이 포함된다.

1. 자본 이전 수익, 증권 이전 수익은 본 통지의 E부분에 따라 지시됨.

2. 부동산 이전 수익은 본 통지의 G부분에 따라 지시됨.

3. 재산 소유권 및 사용권 수입은 모든 형태의 저작권 수입, 지적재산권 수입, 기술 이전 수입(법률에 따른)을 포함하며, 모든 형태의 재산 임대 수입을 포함한다.

저작권 지적재산권 수입, 기술 이전 수입은 수입 총액에서 지적재산권 또는 기술 이전을 생성하는데 든 비용, 유지, 개선, 발전 비용 및 기타 공제 가능한 비용을 차감한 금액으로 결정된다.

재산 임대 수입은 임대 활동 수입에서 재산 감가상각 비용, 유지 보수, 수리, 보수 비용, 임대 재산 임차 비용(있을 경우) 및 기타 관련 비용을 차감한 금액으로 결정된다.

4. 재산 이전 수익, 재산 청산 수익(부동산 제외), 기타 유가증권 이전 수익. 이 수입은 이전 또는 청산된 재산의 수입에서 재산 이전 또는 청산 시점의 재산 가치를 차감하고, 이전 또는 청산과 관련된 비용을 차감한 금액으로 결정된다.

5. 예금 이자 수익, 대출 이자 수익은 금융기관 예금 이자, 법률에 따른 모든 형태의 대출 이자, 신용 보증 수수료 및 대출 계약에 따른 기타 수수료를 포함한다.

외화 거래 수익; 생산 및 영업 활동 중 실제 환율 차이 발생한 이자 수익(연말 재평가 외화 자산의 환율 차이 이자 수익, 생산 및 영업 활동 전 단계의 기초 설비 투자 중 발생한 환율 차이 이자를 제외함).

외화 거래 수익은 외화 판매 수입에서 외화 매입 비용을 차감한 금액으로 결정된다.

7. 재고 감가 상각 예상 손실, 금융 투자 손실 예상, 불량 채무 예상, 제품, 재화, 건설공사 보증 예상 손실을 이미 충당금으로 설정했으나 사용되지 않은 경우 이를 반환함.

8. 이미 면제되었으나 다시 회수된 불량 채무.

9. 채무자가 확인되지 않은 채무.

10. 과거 사업 연도에 누락되었으나 기업이 발견한 생산 및 영업 수입.

11. 파트너가 경제 계약을 위반하여 받은 벌금 또는 손해 배상을 받았으나 법률에 따른 위반 벌금 또는 손해 배상을 차감한 차액.

12. 법률에 따라 기업형태 변경, 합병, 분할, 인수, 종류 변경 등에 따른 재산 재평가 차액(국유기업을 주식회사로 전환한 경우 제외).

- 기업에 투자 목적으로 재평가된 고정 자산은 재평가 금액에서 기업의 고정 자산 잔존 가치를 차감한 금액으로, 기업의 고정 자산 잔여 감가상각 기간에 따라 분배됨;

- 기업 분할, 합병, 인수, 종류 변경 등에 따른 재평가된 고정 자산(국유기업을 주식회사로 전환한 경우 제외)은 재평가 금액에서 기업의 고정 자산 잔존 가치를 차감한 금액으로 결정됨.

- 고정 자산이 아닌 재산은 재평가 금액에서 기업의 재산 잔존 가치를 차감한 금액으로 결정됨.

13. 선물, 현물 또는 금전으로 제공된 선물 및 기부금; 마케팅 지원, 비용 지원, 결제 할인, 판촉상금 및 기타 지원에서 얻은 금전 또는 현물 형태의 수입.

14. 토지에 있는 고정자산에 대한 보상금과 이동 지원금으로부터 관련 비용(이동 비용 포함, 즉 운송 및 설치 비용, 고정 자산 잔존 가치 및 기타 비용(있을 경우))을 제외한 금액. 공공기관의 계획에 따라 위치를 변경하는 기업의 경우, 지원금 및 보상금에서 관련 비용을 제외한 잔여 금액은 관련 법률 규정에 따라 사용해야 한다.

15. 매출에서 제외되는 재화 소비 및 서비스 제공과 관련된 수입: 선박 해방 상금, 음식 및 숙박업 서비스에서 받는 상금 등 수입을 생성하기 위해 지출된 비용을 제외한 금액.

폐기물 및 부산물 소비와 관련된 수입으로서 회수 및 소비 비용을 제외한 금액.

국내 합자, 합작, 경제 협력 활동에서 분배되는 기업 간 투자 수익으로부터 기업이 법인세 납부 전에 얻은 수입.

해외에서 생산 및 판매 활동으로 얻은 수입.

베트남 기업이 해외로 투자하여 얻은 수입은 베트남의 현행 법인세법에 따라 신고하고 납부해야 하며, 해당 기업이 투자 국가의 법령에 따라 세금 감면 혜택을 받는 경우에도 동일하다. 해외 수입에 대한 법인세율은 25%이며, 베트남 기업이 투자 국가에서 받는 세금 감면 혜택(있는 경우)은 적용되지 않는다.

세무 당국은 베트남 기업이 해외로 투자하여 얻은 수입에 대한 세금 신고 및 납부 규정을 위반한 경우, 해당 수입에 대한 세금을 결정할 수 있다.

해외 투자 프로젝트로부터 얻은 수입이 투자 국가에서 법인세(또는 유사한 성격의 세금)를 이미 납부한 경우, 베트남에서 납부해야 하는 법인세는 투자 국가에서 납부한 세금 또는 투자 수락 국가의 파트너가 대신 납부한 세금(주식 이자에 대한 세금 포함)을 공제할 수 있으며, 이는 베트남 법인세법에 따른 법인세 계산 규정을 초과하지 않아야 한다. 베트남 기업이 투자 국가에서 얻은 이익에 대한 법인세 감면 혜택도 베트남에서 납부해야 하는 법인세를 계산할 때 공제된다.

예시 1: 베트남 기업 A는 해외 투자 프로젝트에서 8억 동의 수입을 얻었다. 이 수입은 투자 국가의 법률에 따라 법인세를 납부한 후의 금액이다. 투자 국가의 법인세법에 따른 법인세는 2억 동이며, 투자 국가의 법인세법에 따른 50% 감면 후의 법인세는 1억 동이다.

||| 국내외 투자 프로젝트에서 발생한 소득은 다음과 같이 법인세법에 따라 소득세를 부과한다.

||| [(800백만 동 + 200백만 동) x 25%] = 250백만 동

||| 법인이 납부한 외국 기업의 소득세를 공제한 나머지 법인세는 다음과 같다:

||| 250백만 동 - 200백만 동 = 50백만 동

||| 예제 2: 베트남 기업 A는 해외 투자 프로젝트에서 660백만 동의 수익을 얻었다. 이 수익은 베트남 기업이 이미 납부한 외국 기업의 소득세를 제외한 금액이다. 외국 기업의 소득세법에 따른 법인세 납부액은 340백만 동이다.

||| 베트남 기업의 해외 투자 프로젝트에서 발생한 소득은 법인세법에 따라 법인세를 신고하고 납부해야 한다.

||| [(660백만 동 + 340백만 동) x 25%] = 250백만 동

||| 베트남 기업 A는 법인세법에 따른 법인세 250백만 동을 공제할 수 있다. 외국 기업이 납부한 법인세가 베트남 법인세법에 따른 법인세보다 90백만 동(340 - 250 = 90) 더 많다면, 그 초과분은 베트남에서 법인세를 신고하고 납부할 때 공제되지 않는다.

||| 베트남 기업이 해외 투자 프로젝트에서 발생한 수익을 신고하고 법인세를 납부할 때 제출해야 하는 서류는 다음과 같다:

||| - 기업이 해외 투자 프로젝트의 이익 분배에 대한 문서

||| - 독립 감사기관이 확인한 기업의 재무 보고서

||| - 해외 투자 프로젝트에 속하는 기업의 법인세 신고서(해외 투자 프로젝트의 대표자가 확인한 사본)

||| - 기업의 세금 정산 기록(있을 경우)

||| - 외국에서 납부한 세금 금액을 증명하는 문서 또는 외국에서 납부한 세금 금액을 확인하는 문서

||| 해외 투자 프로젝트에서 발생한 수익이 아직 발생하지 않았거나 손실이 발생한 경우, 베트남 기업은 연간 법인세 신고 및 정산 시 독립 감사기관 또는 해당 국가의 기관이 확인한 재무 보고서와 해외 투자 프로젝트에 속하는 기업의 법인세 신고서(해외 투자 프로젝트의 대표자가 확인한 사본)만 제출하면 된다. 해외 투자 프로젝트에서 발생한 손실은 국내 수익에서 법인세를 계산할 때 공제되지 않는다.

||| 해외 투자 프로젝트에서 발생한 수익은 해당 수익이 발생한 회계연도의 다음 연도 법인세 신고 및 정산에 포함되거나, 해당 수익이 발생한 회계연도의 법인세 신고 및 정산에 포함될 수 있다. 이 경우 기업은 수익과 외국에서 납부한 법인세를 확인할 수 있는 근거와 증빙 자료를 제공해야 한다.

||| 예제 3: 베트남 기업 A는 2009 회계연도에 해외 투자 프로젝트에서 수익을 얻었다. 베트남 기업 A는 법인세법에 따라 2009 회계연도 또는 2010 회계연도의 법인세 신고 및 정산에 해당 수익을 신고해야 한다.

||| 해외 투자 프로젝트에서 발생한 생산 및 영업 활동 수익은 해당 국가와 베트남 간의 이중 과세 방지를 위한 협정에 따라 신고 및 납부해야 한다.

||| 19. 법 제VI장 제VII목 본 장의 제7항에서 규정된 지원금을 제외한 금전이나 물품 형태의 지원금 수입.

||| 20. 법률에 따라 규정된 기타 수입.

||| VI. 면세소득

||| 1. 협동조합법에 따라 설립된 조직의 농작물 재배, 축산, 수산업 수입.

||| 2. 농업을 직접 지원하는 기술 서비스 수입으로, 이는 관개, 배수, 농지 정리, 병충해 방제, 농산물 수확 등 농업 서비스 수입을 포함한다.

||| 3. 연구개발 계약 수입 및 새로운 기술을 처음 적용하여 제조한 제품 판매 수입. 연구개발 계약 시작일, 제품 시험생산 시작일, 새로운 기술을 처음 적용하여 제품을 제조한 날로부터 최대 1년간 면세된다.

||| 3.1. 연구개발 계약 수입은 다음 조건을 충족해야 면세된다.

- 과학 연구 활동 등록 인증서 보유

국가 과학 관리 기관의 확인을 받아야 함

||| 3.2. 새로운 기술을 처음 적용하여 제조한 제품 판매 수입은 새로운 기술이 국가 과학 관리 기관에 의해 인정받아야 면세된다.

||| 4. 장애인, 마약 중독자, HIV 감염자 비율이 평균적으로 51% 이상인 기업의 생산 및 영업 수입.

||| 예: 기업 A는 2009년 1월 임금 명부에 290명의 직원이 있고, 2008년 4월에 12명을 추가 채용했으며, 2008년 10월에 2명이 퇴직했고, 2008년 12월에 3명이 퇴직했다. 따라서 2009년 기업 A의 평균 직원 수는 다음과 같이 계산된다.

||| = 290명 + 8명 = 298명

||| 따라서 2009년 기업 A의 평균 직원 수는 298명이며, 이 중 장애인이 151명 이상(298명의 51%)이라면 기업 A의 생산 및 영업 수입은 면세된다.

- 본 조에서 규정하는 면세 소득은 이 통지의 부분 C 제 V 절에서 정한 다른 소득을 포함하지 아니한다.

- 본 조에서 정한 면세 소득은 해당 기업이 다음 각 조건을 충족해야 한다.

4.1. 장애인(전역 병사 및 전역 병과를 포함함)을 고용하는 기업은 해당 고용된 장애인 수에 대한 보건 당국의 권한 있는 기관의 확인을 받아야 한다.

4.2. 마약 중독자 재활 프로그램을 완료한 사람을 고용하는 기업은 해당 재활 프로그램을 제공한 시설 또는 관련 권한 있는 기관의 확인을 받아야 한다.

4.3. HIV 감염자를 고용하는 기업은 해당 고용된 HIV 감염자 수에 대한 보건 당국의 권한 있는 기관의 확인을 받아야 한다.

5. 소수민족, 장애인, 특별히 어려운 환경에 처한 아동, 사회악 피해자들을 위한 직업 교육 활동으로부터 얻은 소득.

본 조에서 정한 직업 교육 활동으로부터 면세되는 소득은 다음 각 조건을 충족해야 한다.

- 직업훈련 기관은 직업훈련 관련 지침 문서에 따라 설립 및 운영되어야 한다.

- 소수민족, 장애인, 특별히 어려운 환경에 처한 아동, 사회악 피해자들로 구성된 학생 명단을 갖추어야 한다.

6. 국내 기업과의 자본 투자, 주식 매입, 경제적 합자, 연합 사업 활동으로부터 분배받은 소득은 해당 기업이 기업소득세를 납부한 후에 해당 기업이 면세 또는 감면된 경우에도 적용된다.

예: 기업 B가 기업 A로부터 자본 투자를 받는다. 기업 B에서 기업 A의 투자에 해당하는 순수익은 1억 원이다.

- 사례 1: 기업 B가 기업소득세 혜택을 받지 못하고 기업 B가 기업 A에게 지급될 수익에 대한 기업소득세를 모두 납부하였다면 기업 A가 받는 투자 활동으로부터의 소득은 7천 5백만 원[(1억 원 - (1억 원 x 25%)]이며, 기업 A는 이 금액에 대해 기업소득세 면제를 받는다.

- 사례 2: 기업 B가 기업소득세를 50% 감면받고 기업 B가 기업 A에게 지급될 수익에 대한 기업소득세를 모두 납부하였다면 기업 A가 받는 투자 활동으로부터의 소득은 8천 7백 5십만 원[1억 원 - (1억 원 x 25% x 50%)]이며, 기업 A는 이 금액에 대해 기업소득세 면제를 받는다.

- 사례 3: 기업 B가 기업소득세 면제를 받는다면 기업 A가 받는 투자 활동으로부터의 소득은 1억 원이며, 기업 A는 이 금액에 대해 기업소득세 면제를 받는다.

7. 교육, 과학 연구, 문화, 예술, 자선, 인도주의 및 기타 사회 활동을 위해 받은 지원금.

지원금을 목적 외로 사용한 조직은 해당 지원금에 대해 25%의 세율로 기업소득세를 납부해야 한다.

본 조에서 정한 지원금을 받는 조직은 법률에 따라 설립되고 운영되며, 회계 통계 법률을 준수해야 한다.

VII. 손실 결정 및 손실 이월

1. 과세 기간 동안 발생한 손실은 과세 소득에서 차이가 발생한 음수 값이다.

2. 기업이 과세 신고 후 손실을 입게 되면 해당 과세 신고년도의 손실을 그 이후의 과세년도의 과세 소득에서 이월할 수 있다. 손실 이월 기간은 연속적으로 5년을 초과하지 않으며, 손실 발생년도의 다음 해부터 시작한다.

기업은 위 원칙에 따라 과세 소득에서 이월할 수 있는 손실 금액을 자체적으로 결정한다. 손실 이월 기간 동안 추가로 손실이 발생하면 해당 추가 손실은 연속적으로 5년을 초과하지 않으며, 손실 발생년도의 다음 해부터 시작한다.

검사, 감사 기관이 기업의 과세 신고에서 결정한 손실 이월 금액이 기업이 자체적으로 결정한 금액과 다르다면, 검사, 감사 기관의 결론에 따라 손실 이월 금액을 결정하되, 연속적으로 5년을 초과하지 않으며, 손실 발생년도의 다음 해부터 시작한다.

손실 발생년도의 다음 해로부터 5년이 경과한 후에도 아직 손실이 보충되지 않은 경우에는 그 이후의 과세년도에서 더 이상 이월할 수 없다.

3. 기업이 기업 형태를 변경하거나 소유 형태를 변경(국유 기업의 이양, 매각 포함), 합병, 합치, 분리, 해산, 파산하는 경우, 해당 기업 형태 변경, 소유 형태 변경, 합병, 합치, 분리, 해산, 파산 결정일까지 세무 당국과 세금 신고를 완료해야 한다. 기업 형태 변경, 합병, 합치, 분리 전에 발생한 손실은 발생 연도별로 상세하게 추적되어 기업 형태 변경, 합병, 합치, 분리 후에도 계속해서 과세 소득에서 이월되도록 하여 연속적으로 5년을 초과하지 않으며, 손실 발생년도의 다음 해부터 시작한다.

4. 여러 기업 간 합자 기업이 해산 결정을 받았을 때 발생한 손실은 각 합자 기업 참여 기업에 분배된다. 합자 기업 참여 기업은 합자 기업에서 분배받은 손실을 세금 신고 시 자신의 경영 결과에 포함시키지만, 연속적으로 5년을 초과하지 않으며, 합자 기업의 손실 발생년도의 다음 해부터 시작한다.

VIII. 기업의 과학기술 발전기금 추징

1. 기업은 베트남 법률에 따라 설립 및 운영되는 경우, 연간 세금을 부과하기 전에 기업의 과세 소득의 최대 10%를 기업 과학기술 발전기금으로 출연할 수 있다. 기업은 세금을 부과하기 전에 과학기술 발전기금 출연 비율을 자체적으로 결정한다. 기업이 과학기술 발전기금을 출연한 경우, 매년 기업은 기금 출연 및 사용 상황 보고서를 작성하고, 기금 출연 금액 및 사용 상황을 기업소득세 정산 신고서에 기재해야 한다. 기금 사용 상황 보고서는 기업소득세 정산 신고서와 함께 제출된다.

2. 기금 출연 후 5년 이내에, 과학기술 발전기금이 사용되지 않거나 70% 미만으로 사용되거나 목적 외로 사용된 경우에는 기업은 기금 출연 당시의 과세 소득에 대한 기업소득세와 그에 따른 이자를 국가 예산에 납부해야 한다.

목적 외로 사용된 금액은 과학기술 발전 목적으로 사용된 총 금액에서 제외된다.

- 기업 소득세 회수를 위한 세율은 기금 축립 기간 동안 해당 기업에 적용된 세율이다.

- 기금 축립 후 사용되지 않은 부분에 대한 이자는 회수 시점의 1년 만기 국채 금리가 적용되며, 이자 산정 기간은 2년이다.

예: A 회사는 2009년 과세 소득의 10%를 과학기술 발전기금으로 출연하는 비율을 결정하였으며, 2009년부터 2013년까지 기금을 출연하였다. 2014년 초 2013년 기업소득세 정산 보고서를 작성할 때, A 회사는 5년 동안의 기금 출연 및 사용 상황 보고서를 작성한다.

2009년 기금 출연 금액은 2억 원이며, 2013년 말까지 연구개발에 사용된 금액은 1억 2천만 원이다. 이 경우 기금 출연 금액의 60%만 사용되었으므로(1억 2천만원 ÷ 2억원 × 100%), A 회사는 기업소득세를 추징받고 처벌받게 된다.

+ 기업소득세 추징액(70% 미만 사용 시)(기업소득세 세율을 25%로 가정):

(2억원 - 1억 2천만원) × 25% = 2천만원

+ 기업소득세 추징액에 대한 이자 발생액(70% 미만 사용 시)(국고채 1년 만기 금리를 12%로 가정):

2천만원 × 12% × 2년 = 480만원

2009년 이후의 기금 출연 및 사용은 출연된 기금을 먼저 사용하는 원칙에 따라 처리된다.

- 목적 외로 사용된 기금에 대한 이자는 법령에 따른 지연 징수 이자율을 적용하며, 이자의 기간은 기금 출연일부터 회수일까지이다. 회수일은 위반 행위가 발견되고 서면으로 기록된 날짜이다(서면 기록이 필요하지 않은 경우 제외).

목적 외로 사용된 기금에 대한 이자 산정 시기는 출연된 기금을 먼저 사용하는 원칙에 따라 결정된다.

예: B 회사는 다음과 같이 기금을 출연하였다: 2009년 세액 계산 시기 2억원, 2010년 3억원, 2011년 3억원, 2012년 5억원, 2013년 7억원. 2010년 B 회사는 2억원 중 4천만원을 목적 외로 사용하였다. 매년 B 회사는 기금 출연 및 사용 상황 보고서를 작성하였다. 2011년 5월 5일 세무 당국이 2010년 4천만원을 목적 외로 사용하였다는 사실을 확인하고 서면으로 기록하였다. 현재 법령에 따른 지연 징수 이자율은 0.05%/일이다.

사례 1: 2009년 B 회사가 1억 5천만원을 과학기술 프로젝트에 사용한 경우:

- 목적 외로 사용된 4천만원은 2009년 세액 계산 시기에 출연된 기금에서 나온 것으로 판단된다.

- 목적 외로 사용된 기업소득세 추징액:

4천만원 × 25% = 1천만원

- 지연 징수 이자 기간: 2010년 4월 1일부터 2011년 5월 5일까지 400일.

지연 징수 이자: 1천만원 × 0.05%/일 × 400일 = 2천만원

사례 2: 2009년 B 회사가 2억원을 과학기술 프로젝트에 사용한 경우:

- 목적 외로 사용된 4천만원은 2010년 세액 계산 시기에 출연된 기금에서 나온 것으로 판단된다.

- 목적 외로 사용된 기업소득세 추징액:

4천만원 × 25% = 1천만원

- 지연 징수 이자 기간: 2011년 4월 1일부터 2011년 5월 5일까지 35일.

지연 징수 이자: 1천만원 × 0.05%/일 × 35일 = 175만원

3. 기업의 과학기술 발전기금은 베트남 내 과학기술 투자에만 사용될 수 있으며, 기금 사용에 대한 모든 비용은 법률에 따라 합법적인 영수증 및 증빙 자료를 갖추어야 한다.

4. 기업은 기업의 과학기술 발전기금에서 사용된 비용을 해당 세액 계산 시기의 비과세 비용으로 처리할 수 없다.

5. 기업의 소유 형태 변경, 합병, 분할 등이 있을 경우, 새로운 기업은 변경, 합병, 분할 이전 기업의 과학기술 발전기금 관리 및 사용에 대한 책임을 승계한다.

기업이 분할 또는 분리될 경우, 기금이 사용되지 않은 상태에서 분할 또는 분리된 새로운 기업은 기금 관리 및 사용에 대한 책임을 승계한다. 기금 분배는 기업이 결정하고 세무 당국에 등록해야 한다.

IX. 기업소득세 세율

1. 기업소득세 세율은 25%이며, 본 장의 항 2 및 특별 우대 세율 적용 대상은 제외된다.

2. 베트남 내 석유 및 귀중한 자원의 탐사, 개발 및 채굴 활동에 대한 기업소득세 세율은 32%에서 50%까지이다. 기업이 석유 및 귀중한 자원의 탐사, 개발 및 채굴 사업을 수행하는 경우, 사업 계획서를 재무부에 제출하여 총리에게 각 사업 및 경영 주체별 세율을 결정하도록 요청해야 한다.

이 조항에서 말하는 귀중한 다른 자원은 백금, 금, 은, 납, 텅스텐, 안티모인, 보석석, 희토류를 포함합니다.

편 D

납세 장소

1. 원칙적 결정

기업은 본사 소재지에서 세금을 납부한다. 기업이 본사 소재지와 다른 지방에 생산 시설(가공 시설 및 조립 시설 포함)을 두고 독립적으로 운영하는 경우, 해당 기업은 본사 소재지와 생산 시설 소재지에서 세금을 납부해야 한다.

이 조항에서 정한 세금 납부는 건설 프로젝트, 프로젝트의 일부 또는 독립적으로 운영되는 건설 시설에 적용되지 않는다.

2. 세액 산출 및 신고 납부 절차

2.1. 기업이 생산 시설을 두고 독립적으로 운영하는 지방에서 납부해야 하는 법인세는 해당 기간 동안 기업이 납부해야 할 법인세 총액을 (x) 비용 비율로 곱하여 산출한다. 여기서 비용 비율은 기업의 생산 시설 비용과 기업 전체 비용 사이의 비율이다.

비용 비율은 기업의 생산 시설 비용과 기업 전체 비용 사이의 비율로 결정된다. 비용 비율은 다음과 같이 결정된다.

비용 비율을 결정하기 위한 데이터는 기업이 법인세 신고를 위해 사용한 직전 연도의 결산 데이터를 기반으로 한다. 이 데이터는 기업이 법인세를 산출하고 신고하기 위해 사용된다.

기업이 여러 지방에 생산 시설을 두고 독립적으로 운영하는 경우, 비용 비율은 2008년 결산 데이터를 기반으로 기업이 자체적으로 결정하며, 이 비율은 2009년부터 안정적으로 유지된다.

새로운 기업이나 기존 기업이 새로운 생산 시설을 추가하거나 축소하는 경우, 해당 기업은 첫 번째 세액 산출 기간에 비용 비율을 자체적으로 결정해야 한다. 그 다음 세액 산출 기간부터는 위에서 언급된 원칙에 따라 비용 비율이 결정된다.

2.2. 본사 소재지에 있는 기업은 본사와 독립적으로 운영되는 생산 시설에서 발생한 법인세를 신고하고 납부해야 한다. 이를 위해 기업은 본 조례 부록에 따른 양식 07/TNDN을 사용한다. 기업은 각 분기별로 산출된 법인세, 독립적으로 운영되는 생산 시설 비용 비율을 기반으로 본사와 독립적으로 운영되는 생산 시설에서 분기별로 납부할 법인세를 결정한다.

예를 들어, 기업 A는 본사가 하노이에 있고 독립적으로 운영되는 생산 시설이 하이duc, 하이퐁, Bacninh에 있다. 2008년 기준 비용 비율은 다음과 같다: 하노이 0.2, 하이duc 0.3, 하이퐁 0.3, Bacninh 0.2. 기업 A의 1분기 법인세 총 납부액은 1억 동이다. 2009년부터 기업이 새로운 생산 시설을 추가하거나 축소하지 않는 한 비용 비율은 안정적으로 유지된다. 1분기 각 지방의 법인세 납부액은 다음과 같다: 하노이 2천만 동 (1억 x 0.2), 하이duc 3천만 동, 하이퐁 3천만 동, Bacninh 2천만 동.

3. 국고와 세무 당국 간 증빙서류 이관 절차

기업은 본사 소재지의 국고에 본사에서 발생한 법인세를 납부하고, 동시에 독립적으로 운영되는 생산 시설에서 발생한 법인세를 대납한다. 각 지방의 국고에 납부되는 증빙서류는 별도로 작성된다.

본사 소재지의 기업이 현금으로 국고에 납부하는 경우, 국고는 해당 증빙서류와 세금을 관련 국고에 전달하여 독립적으로 운영되는 생산 시설에서 발생한 세금을 반영한다.

4. 세액 정산

기업은 본사 소재지에서 법인세를 정산하고, 정산된 법인세 중 미납액은 본사와 독립적으로 운영되는 생산 시설에서 이미 납부한 금액을 제외한 금액으로 결정된다. 정산 결과 미납액 또는 환급액은 본사와 독립적으로 운영되는 생산 시설에서 비율에 따라 분배된다.

세수의 분배, 관리 및 사용은 국가예산법의 규정에 따라 이루어진다.

전문 사업부문 외 수익을 가진 업종별 기업의 독립계정 단위는 해당 활동이 발생한 지방의 성, 직할시에서 법인세를 납부한다.

부분 E

과세소득 및 기업의 자본양도, 증권양도에 대한 법인세 산정

1. 과세대상 수입

1.1. 기업의 자본양도 수입은 기업이 다른 조직 또는 개인에게 기업이 투자한 일부 또는 전체 자본을 양도함으로써 얻은 수입을 말한다. (전체 기업을 매각하는 경우 포함)

1.2. 기업의 증권양도 수입은 기업이 다른 조직 또는 개인에게 기업이 투자한 일부 또는 전체 증권을 양도함으로써 얻은 수입을 말한다.

증권양도 수입에는 주식, 채권, 펀드증서 및 기타 법률이 정하는 증권이 포함된다.

1.3. 기업이 자본양도 수입 또는 증권양도 수입을 얻는 경우, 기업은 본 통지 부록 E의 지침에 따라 법인세를 신고하고 납부한다.

2. 과세기준

2.1. 과세소득:

자본양도 과세소득은 다음과 같이 산출된다.

여기서:

- 양도 가격은 양도 계약에 따른 실제 양도 당사자가 얻은 총 실질 가치로 결정된다.

매각 계약에서 분할 또는 연기된 방식으로 지급을 규정하는 경우, 매각 계약의 수입에는 분할 또는 연기 지급에 따른 이자 부분은 포함되지 아니한다.

매각 계약이 지불 가격을 정하지 않았거나 세무 당국이 시장 가격과 부적합하다고 판단되는 경우, 세무 당국은 검토하고 매각 가격을 결정할 수 있다. 매각 가격 결정은 세무 당국의 조사 자료를 기준으로 하거나 같은 시기, 동일한 경제 조직 또는 유사한 매각 계약의 매각 가격을 기준으로 한다.

- 양도되는 자본의 구입 가격은 각각의 경우에 따라 다음과 같이 결정된다:

+ 기업 설립을 위한 출자금 매각인 경우, 매각 시점의 출자 가치가 매각 금액이다. 출자 가치는 매각 주체의 회계 장부, 영수증, 회계 증빙서류를 기초로 하며, 해당 기업 참여자 또는 공동 사업 계약 참여자가 확인한다.

+ 재구매한 출자금의 경우, 매입 가격은 매입 시점의 출자 가치가 된다. 매입 가격은 출자금 매입 계약, 결제 증빙서류를 근거로 한다.

기업이 외화로 회계 처리를 하고 외화로 출자금을 매각하는 경우, 매각 가격 및 매입 가격은 외화로 결정된다. 기업이 원화로 회계 처리를 하고 외화로 출자금을 매각하는 경우, 매각 가격은 매각 시점의 환율로 원화로 결정되며, 매입 가격은 출자 시점 또는 재매입 시점의 환율로 원화로 결정된다.

- 매각 비용은 매각과 직접 관련된 실제 비용이며, 합법적인 증빙서류가 있어야 한다. 해외에서 발생한 비용의 경우, 해당 국가의 공증기관이나 독립 감사 기관이 확인한 원본 증빙서류가 필요하며, 이를 한국어로 번역해야 하며(권한 있는 대표의 확인이 필요하다).

매각 비용은: 매각을 위한 법적 절차 비용; 매각 절차에 따른 수수료와 부과금; 매각 계약 체결과 관련된 거래, 협상 비용; 기타 증빙서류가 있는 비용 등이 포함된다.

예: 기업 A가 위생 용품 제조 합자기업 설립을 위해 공장 가치 320억 원과 현금 80억 원을 출자하였고, 이후 기업 A는 기업 B에게 출자금을 550억 원에 매각하였다. 기업 A의 회계 장부상 매각 시점의 출자 가치는 400억 원이고, 매각과 관련된 비용은 70억 원이다. 이 경우의 매각 출자 수익은 80억 원(550 - 400 - 70)이다.

b) 매각 주식의 과세 소득은 매각 주식 가격에서 매입 주식 가격을 뺀 금액에서 매각과 관련된 비용을 뺀 금액이다.

- 주식 판매 가격은 다음과 같이 결정된다:

+ 상장 주식과 비상장 대기업의 중개 거래 주식의 경우, 매각 주식 가격은 증권 거래소나 중개 거래소의 공시에 따라 실거래 가격(경쟁 입찰 가격 또는 합의 가격)이다.

+ 상기 사례 외의 회사의 주식에 대해서는 주식 판매 가격은 양도 계약서에 기재된 양도 가격으로 한다.

- 주식 구입 가격은 다음과 같이 결정된다:

+ 상장 주식과 비상장 대기업의 중개 거래 주식의 경우, 매입 주식 가격은 증권 거래소나 중개 거래소의 공시에 따라 실매입 가격(경쟁 입찰 가격 또는 합의 가격)이다.

+ 경매를 통해 구입한 주식에 대해서는 주식 구입 가격은 경매 결과 통보서와 납부 증명서에 기재된 경매 가격으로 한다.

+ 상기 사례 외의 주식에 대해서는 주식 구입 가격은 양도 계약서에 기재된 양도 가격으로 한다.

- 양도 비용은 양도와 직접 관련된 실제 비용으로서, 적법한 증빙 서류가 있는 것을 말한다.

매각 비용은: 매각을 위한 법적 절차 비용; 매각 절차에 따른 수수료와 부과금; 증권예탁 수수료(금융위원회 규정에 따른 증권회사 증빙서류); 증권위탁 수수료(위탁받는 단체의 수입 증빙서류); 매각 계약 체결과 관련된 거래, 협상 비용; 기타 증빙서류가 있는 비용 등이 포함된다.

2.2. 법인세 세율:

출자금 매각 수익과 주식 매각 수익에 대한 법인세 세율은 25%이다.

납부해야 하는 법인세액을 결정한다.

3. 신고 및 납부

3.1. 국내 기업과 외국 기업의 출자금 매각, 주식 매각에 관한 사항.

기업이 출자금 매각 수익 또는 주식 매각 수익을 얻는 경우, 이러한 수익은 기타 수입으로 분류되어 법인세 과세 대상 수입에 포함된다.

3.2. 국내에서 생산 및 영업을 하는 외국 기업 또는 법률에 따른 등록 없이 활동하는 외국 기관의 출자금 매각에 관한 사항.

출자금 매각을 받는 개인 또는 기관은 외국 기관의 납부해야 할 법인세를 확인하고, 신고하고, 공제하고, 대신 납부해야 한다.

신고서 제출 기한은 매각 승인 기관의 승인 날로부터 10일 후 또는 승인이 필요 없는 경우 매각 계약서에 명시된 날짜로부터 10일 후이다.

자본 이전 수익에 대한 법인세 신고 서류

- 출자금 매각에 대한 법인세 신고서 (본 통지에 첨부된 모델 08/TNDN)

- 매각 계약서 사본. 외국어로 작성된 계약서의 경우, 주요 내용(매각 당사자, 매각 일자, 매각 내용, 각 당사자의 권리와 의무, 계약 금액, 지급 방법 및 통화)을 한국어로 번역해야 한다.

- 승인 기관의 출자금 매각 승인 결정서 사본 (있을 경우)

- 출자 증명서 사본

- 비용 증빙 원본

세금청이 서류를 보완해야 하는 경우, 직접 서류를 접수하는 경우에는 해당 서류를 접수한 날에, 우편 또는 전자거래를 통해 서류를 접수한 경우에는 접수일로부터 3영업일 이내에 양도받는 법인 또는 개인에게 통보하여야 한다.

법인세 신고 서류 제출 장소: 외국 기업 또는 개인이 자본을 이전한 기업의 세무당국

세금 납부 기한: 세금 신고서 제출 기한과 동일하다.

편 G

부동산 양도 소득 과세 소득 및 법인세 산정

I. 과세 대상 소득

1. 부동산 양도 소득은 토지 사용권 양도, 토지 임대권 양도, 부동산 사업을 하는 법인의 토지 재임대 소득(토지법에 따른)으로, 인프라나 건축물이 부착되어 있건 없건 상관없이 포함된다.

부동산 양도 소득은 다음과 같은 형태로 구성된다:

- 토지 사용권 양도 소득; 토지 임대권 양도 소득; 부동산 사업을 하는 법인의 토지 재임대 소득.

- 토지 사용권 양도 소득; 토지 임대권 양도 소득; 부동산 사업을 하는 법인의 토지 재임대 소득으로, 토지와 연결된 재산을 포함하며, 다음 사항을 포함한다:

+ 주택;

+ 기반시설;

+ 토지 위의 건축물;

+ 토지와 연결된 다른 재산으로, 농림어업 제품(작물, 가축)을 포함한다.

- 주택 소유권 또는 사용권 양도 소득.

부동산 사업 기업의 재임대 토지 수입에는 기업이 단지 건물, 인프라 구조물, 토지 위의 건축물을 임대하는 경우는 포함되지 않습니다.

2. 부동산 양도 소득을 얻는 법인은 본 통지의 편 G에 따라 법인세 신고 및 납부를 진행한다.

II. 세금 계산 근거

부동산 양도 소득세의 세액 산출 근거는 과세 소득과 세율입니다.

과세 소득은 양도 소득에서 과거의 부동산 양도 활동 손실 금액을 차감한 금액입니다(있다면).

1. 과세 소득.

부동산 양도 소득 과세 소득은 부동산 양도 활동에서 얻은 매출에서 부동산 원가와 관련 양도 활동에 대한 비용을 차감한 금액으로 산정된다.

1.1. 부동산 양도 활동 매출.

a) 부동산 양도 활동 매출은 실제 부동산 양도 가격(추가 수입 및 추가 비용 포함)으로 산정된다.

토지 사용권 양도 가격이 지방자치단체가 정한 토지 가격보다 낮은 경우, 양도 시점에 지방자치단체가 정한 토지 가격으로 산정한다.

세금 계산 매출 확인 시기는 판매자가 부동산을 구매자에게 이전한 시점이며, 구매자가 재산 소유권 등록이나 토지 사용권 설정을 행정기관에 신청했는지 여부와 무관하다.

국가로부터 기반시설, 건물 등을 양도하거나 임대하기 위해 토지를 할당받아 고객에게 프로젝트 진행 상황에 따라 예付款的形式应该是怎样的？根据上下文，这部分内容应该描述的是企业在收到客户预付款时如何确定应税收入的时间点。请提供这部分内容的完整翻译。

- 사업자가 고객으로부터 수금하였으나 해당 매출에 상응하는 비용을 확인한 경우, 해당 사업자는 매출에서 비용을 제외한 금액을 근거로 법인세를 임시 납부 신고한다.

- 사업자가 고객으로부터 수금하였으나 해당 매출에 상응하는 비용을 확인하지 못한 경우, 해당 사업자는 매출의 2%를 법인세 임시 납부 세율로 신고하며, 이는 법인세 과세 대상 매출에 포함되지 않은 수금된 매출을 기준으로 한다.

2009년 이전에 사업자가 공사 진행 상황에 따라 고객으로부터 수금하였으나 법인세를 신고납부하지 않은 경우에는 해당 수금액은 2009년에 신고하여 위와 같은 원칙에 따라 임시 납부할 법인세를 산출해야 한다.

부동산 인도 시 사업자는 다시 법인세를 정산한다. 임시 납부한 법인세가 실제 납부해야 할 법인세보다 적은 경우, 사업자는 국가예산에 부족분을 납부해야 하며, 임시 납부한 법인세가 실제 납부해야 할 법인세보다 많은 경우, 사업자는 다음 기간의 법인세 납부액에서 초과 납부액을 공제하거나 초과 납부액을 환급받을 수 있다.

별표 b) 수입세 과세 대상 수입을 특정한 경우는 다음과 같다:

- 국가로부터 연간 임대료를 받고 그 임대료를 다른 자에게 다시 임대하는 사업자의 경우, 임대료 수입세 과세 대상 수입은 임대 계약에 따른 임차인의 각기별 납부액이다. 임차인이 여러 년치 임대료를 사전에 납부하는 경우, 임대료 수입세 과세 대상 수입은 사전 납부된 년수에 분배된다.

- 금융기관이 대출 보증을 위해 토지 사용권 가치를 수령하고 이를 대출 보증을 이행하기 위한 의무를 대체하는 경우, 토지 사용권이 담보 대출을 보증하는 재산으로 이전되는 경우, 수입세 과세 대상 수입은 당사자들이 합의한 토지 사용권 양도 가격이다.

토지 사용권이 집행유예를 위한 담보 재산으로 이전되는 경우, 수입세 과세 대상 수입은 당사자들이 합의한 토지 사용권 양도 가격 또는 평가위원회가 결정한 가격이다.

별표 b)에서 언급된 각각의 경우에 대한 수입의 확인은 별표 a) 점에서 언급된 원칙을 준수해야 한다.

1.2. 부동산 양도 비용:

a) 비용 확인 원칙:

- 과세소득을 산출하기 위한 부동산 양도 활동의 세수입을 결정하는 데 사용되는 비용 항목은 해당 세수입을 산출하기 위한 매출과 일치해야 한다.

- 투자 프로젝트가 부분적으로 완료되고 순차적으로 양도되는 경우, 프로젝트에 사용된 공동 비용 및 이미 완료된 프로젝트 부분에 사용된 직접 비용은 양도된 부동산 면적당 제곱미터를 기준으로 양도 수입을 결정하기 위해 분배되며, 이는 다음과 같은 비용을 포함한다: 내부 도로 비용; 녹지 공간 비용; 상수도 및 하수도 시설 건설 비용; 변전소 비용; 토지 위의 재산에 대한 보상 비용; 재정착과 관련된 보상 및 지원 비용; 보상, 지원 및 재정착 조직 비용(토지 사용료 또는 임대료 납부 예산에서 공제되지 않은 경우); 국가 예산에 납부해야 하는 토지 사용료 및 기타 토지에 투자된 비용. 이러한 비용의 분배는 다음 공식에 따라 이루어진다:

프로젝트 일부 면적이 양도되지 않고 다른 사업 활동에 사용되는 경우, 상기 공동 비용은 해당 면적을 모니터링하고 회계 처리하며, 다른 사업 활동에 대한 법인세 신고 및 납부를 위해 분배된다.

기업이 기반시설 건설 투자를 1년 이상 5년 미만으로 장기간 진행하고, 전체 작업이 완료될 때까지 기반시설 가치를 정산하는 경우, 부동산 양도 비용 총계를 계산할 때, 기업은 실제 발생한 기반시설 투자 비용을 양도된 토지 면적 비율에 따라 일시적으로 분배할 수 있다. 투자 건설 과정이 완료되면, 기업은 양도된 면적에 대해 일시적으로 분배된 기반시설 투자 비용을 전체 기반시설 가치와 일치하도록 조정할 수 있다. 조정 과정에서 추가로 납부한 세금이 양도 수입에 대한 법인세보다 많다면, 기업은 다음 세액 신고 기간의 납부 세액에서 추가 납부 세액을 공제하거나 현행 규정에 따라 환급받을 수 있다. 만약 추가로 납부한 세금이 부족하다면, 기업은 규정에 따라 부족한 세액을 납부해야 한다.

b) 양도 비용으로 공제되는 비용은 다음과 같다:

- 토지 양도 원가는 토지 사용 권원에 따라 적절하게 결정되며, 구체적으로 다음과 같다:

+ 국가로부터 토지 사용료 또는 임대료를 지불하고 얻은 토지의 경우, 원가는 국가 예산에 납부된 토지 사용료 또는 임대료 금액이다;

+ 다른 단체나 개인에게 토지 사용권을 얻은 경우, 토지 사용권 얻기에 대한 계약 및 합법적인 지불 증빙을 근거로 원가를 산출한다. 계약 및 합법적인 지불 증빙이 없는 경우, 기업이 부동산 양도를 받았을 때 중앙 정부 소속 지방 정부가 정한 시점의 토지 가격을 기준으로 원가를 산출한다.

+ 출자로 인해 발생한 토지의 경우, 원가는 출자 시 작성된 자산 평가 서류에 기재된 토지 사용 권원 또는 임대 권원 가치이다;

투자 출자 계약서에 기재된 토지 원가가 출자 시점의 시장 가격보다 높은 경우, 세무 당국은 출자 시점의 시장 토지 가격을 기준으로 원가를 재산정한다.

+ 기업이 공사로 토지를 얻는 경우, 원가는 교환된 공사의 가치이며, 정부 기관의 특별 규정에 따라 다르게 적용될 수도 있다;

+ 토지 사용 권원 또는 임대 권원을 경매에서 얻은 경우의 경매 가격;

+ 민사 법률에 따른 상속, 또는 무상 제공, 선물로 인해 원가를 산출할 수 없는 토지의 경우, 중앙 정부 소속 지방 정부가 결정한 시점의 토지 가격을 기준으로 원가를 산출한다.

1994년 이전에 상속, 무상 제공, 선물로 얻은 토지의 경우, 1994년 중앙 정부 소속 지방 정부가 결정한 토지 가격을 기준으로 원가를 산출한다.

+ 담보물로서의 토지 또는 집행을 위해 압류된 토지의 경우, 원가는 위 각 항의 지침에 따라 개별 사례별로 결정된다;

- 토지 손실 보상 비용.

- 작물 손실 보상 비용.

- 법령에 따라 보상, 지원, 재정착 비용 및 보상, 지원, 재정착 조직 비용.

상기 보상, 배상, 지원, 재정착 비용 및 보상, 지원, 재정착 조직 비용이 영수증 없이 발생한 경우, 명세서에 다음 사항을 기재한다: 수령인의 이름; 주소; 배상, 지원 금액; 수령인의 서명; 그리고 해당 토지를 배상, 지원받은 지방 정부의 확인을 받아야 한다.

- 토지 사용 권원을 부여하는 데 관련된 법령에 따른 각종 수수료 및 부과금.

- 토지 개발 비용 및 평탄화 비용.

- 도로, 전기, 상수도, 하수도, 우편 통신 등 기반시설 건설 비용.

- 토지 위에 있는 기반 시설 및 건축물 가치.

- 양도된 부동산과 관련된 기타 비용.

기업이 다양한 사업 분야를 운영하는 경우, 각 비용을 별도로 회계 처리해야 한다. 각 활동별 비용을 별도로 회계 처리할 수 없는 경우, 공동 비용은 부동산 양도 수익과 기업 전체 수익의 비율에 따라 분배된다.

국가가 지급하거나 다른 자금원으로 지급된 비용은 부동산 양도 비용에서 제외된다.

2. 부동산 양도 수익에 대한 법인세 세율은 25%이다.

3. 납부해야 할 법인세 금액을 결정한다:

부동산 양도 활동에 대한 법인세는 양도 활동의 과세 소득을 곱하여 산출되며, 이때 세율은 25%이다.

부동산 양도 수익은 별도로 신고하여 세금을 납부해야 한다. 부동산 양도 수익에 대한 세금 감면, 면제 기간은 본 통지서 H부에 따른 특례 세율 적용 대상이 아니다. 부동산 양도 사업에서 손실이 발생한 경우, 해당 손실은 생산 및 경영 활동 수익이나 다른 수익과 상쇄되지 않고, 이후 연도의 부동산 양도 수익에 대한 세금 부과 수입에서 손실을 이월할 수 있다(있을 경우). 손실 이월 기간은 최대 5년 연속이며, 손실 발생 연도의 다음 연도부터 시작한다.

III. 세금 신고, 납부, 정산.

1. 기업은 부동산 양도 수익에 대한 법인세 신고 및 납부를 양도된 부동산이 위치한 세무 당국에 제출해야 한다.

양도된 부동산이 위치한 지역에서 발생한 세금 신고, 납부, 증빙은 본사가 위치한 지역에서 세금 정산 절차를 위한 근거가 된다.

2. 부동산 양도 사업을 정기적으로 수행하지 않는 기업.

정기적으로 부동산 양도 사업을 수행하지 않는 기업은 부동산 양도가 발생할 때마다 법인세를 일시적으로 신고해야 한다.

법인 소득세 신고 서류는 부동산 양도 소득에 따른 법인 소득세 신고서로서 본 통지규칙에 첨부된 모델 번호 09/TNDN을 사용한다.

법인이 부동산 양도 활동에 따른 법인 소득세 신고 서류를 제출하면 세무 당국은 해당 신고 서류에 기재된 납부해야 할 세액을 확인하거나 조정하고, 이를 받은 날로부터 3일 이내에 납세자에게 직접 통보한다.

법인 소득세 연말 정산 시 부동산 양도 소득에 따른 법인 소득세를 별도로 정산해야 한다. 이미 부동산 사용권 증명서 발급 절차에서 통보받은 세액보다 신고서에 기재된 법인 소득세 연말 정산 세액이 적으면, 법인은 국가 예산에 부족한 세액을 납부해야 한다. 이미 납부한 세액이 신고서에 기재된 법인 소득세 연말 정산 세액보다 많으면, 남은 세액은 다른 사업 활동의 미납 법인 소득세 또는 다음 기간의 납부 예정 법인 소득세에서 공제된다. 부동산 양도 사업이 손실을 보았다면, 법인은 별도로 손실을 추적하고, 이후 연도의 부동산 양도 소득에 대한 과세 소득으로 손실을 이월할 수 있다.

3. 부동산 양도 사업을 지속적으로 발생시키는 법인에 대해서는

부동산 양도 사업을 지속적으로 발생시키는 법인은 법인 소득세 신고, 납부, 연말 정산은 재무부가 2007년 6월 14일에 발표한 통지규칙 60/2007/TT-BTC에 따라 진행한다.

부동산 양도 사업을 지속적으로 발생시키는 법인이 각각 발생할 때마다 세금을 납부하려고 요청하는 경우, 그 법인은 지속적으로 발생하지 않는 법인과 같이 세금 신고를 진행한다.

법인 소득세 연말 정산 시, 법인은 각각 발생한 부동산 사업과 분기별로 납부한 법인 소득세 임시 납부 신고서를 기반으로 모든 부동산 사업 활동에 대한 법인 소득세 연말 정산 절차를 진행한다. 이미 분기별로 납부한 세액이 법인 소득세 연말 정산 신고서에 기재된 세액보다 적으면, 법인은 국가 예산에 부족한 세액을 납부해야 한다. 이미 분기별로 납부한 세액이 법인 소득세 연말 정산 신고서에 기재된 세액보다 많으면, 남은 세액은 다음 기간의 납부 예정 법인 소득세에서 공제된다. 부동산 양도 사업이 손실을 보았다면, 손실은 이후 연도의 부동산 양도 소득에 대한 과세 소득으로 이월될 수 있다.

4. 법인은 부동산 양도 활동에 대한 법인 소득세 신고를 본 통지규칙에 첨부된 모델 번호 09/TNDN을 사용하여 진행한다. 고객으로부터 사전 지급된 금액에 대한 임시 납부 법인 소득세는 양도된 부동산이 위치한 지방 세무 당국에 납부되며, 이는 모델 번호 09/TNDN의 부분 II에 기재된다. 부동산 인수 시, 법인은 부동산 양도 활동에 대한 법인 소득세를 정식으로 정산하고, 이를 모델 번호 09/TNDN의 부분 I에 기재한다.

5. 금융 기관이 대출 보증으로 부동산 가치를 받는 경우, 금융 기관이 부동산을 양도할 때는 부동산 양도 소득에 따른 법인 소득세를 국가 예산에 납부해야 한다. 경매를 통해 부동산을 판매하는 경우, 수익은 정부의 금융 기관 대출 보증 규정에 따라 처리되며, 법인 소득세는 해당 규정에 따라 납부된다. 경매 후, 잔여 금액은 부동산을 담보로 제공한 사업체에 반환된다. 금융 기관이나 금융 기관이 위임한 경매 실시 기관은 법인 소득세 납부를 위해 자신의 이름, 주소, 세금 번호, 영수증 등을 기재한 신고서를 제출하며, 경매 대금에 대한 세금 납부 대리 신고를 명확히 표기한다.

6. 집행관이 집행 보증으로 부동산을 경매할 경우, 수익은 정부의 부동산 경매 및 집행 보증 규정에 따라 처리된다. 경매를 위임받은 기관은 법인 소득세 납부를 위해 자신의 이름, 주소, 세금 번호, 영수증 등을 기재한 신고서를 제출하며, 경매 대금에 대한 세금 납부 대리 신고를 명확히 표기한다.

편 H

법인세 감면

I. 조세 감면 적용 요건 및 원칙

1. 조세 감면 적용 요건: 법인 소득세에 대한 감면은 회계 제도, 세금 영수증, 증빙서류를 법령에 따라 처리하고 법인 소득세 신고를 통해 납부하는 법인에만 적용된다.

2. 조세 감면 적용 원칙

2.1. 법인 소득세 감면 기간 중 법인이 여러 사업을 운영하는 경우, 법인은 법인 소득세 감면 대상 사업 수익과 그렇지 않은 사업 수익을 별도로 계산해야 한다(감면 세율 또는 면제, 감면 포함).

세액 계산 기간 동안 법인이 법인 소득세 감면 대상 사업 수익과 그렇지 않은 사업 수익을 별도로 계산하지 않은 경우, 법인 소득세 감면 대상 사업 수익은 해당 사업 수익 총액에서 다른 수익을 제외한 총 수익을 사업 수익 총액에서 법인 소득세 감면 대상 사업 수익 비율로 곱한 금액으로 결정된다.

2.2. 투자 프로젝트로부터 설립된 법인 소득세 감면 대상 법인은 처음으로 사업 등록을 한 법인으로서, 다음의 경우를 제외한다: 

가) 법률 규정에 따른 분할, 분리, 합병, 통합으로 설립된 법인;

나) 법인 형태 변경, 소유권 변경으로 설립된 법인(국유기업의 위탁, 할당, 임대를 제외);

다) 개인기업, 주식회사 단일 주주가 설립된 법인으로서 사업자가 개별 사업자로서 이전에 운영한 업종에 변화가 없는 경우;

라) 개인기업, 파트너십 회사, 주식회사 또는 협동조합으로 설립된 법인으로서 법적 대표인(법적 대표인이 출자자가 아닌 경우 제외), 파트너 또는 최대 출자자의 경우, 그들이 이미 운영 중인 법인 또는 해체된 법인에서 법적 대표인, 파트너 또는 최대 출자자로서 활동한 후 12개월 이내에 새로운 법인을 설립한 경우.

투자 프로젝트는 법률에 따른 투자 활동을 수행하기 위한 중장기 투자 제안의 집합이다.

2.3. 같은 세액 계산 기간 동안 법인 소득세 감면 세율과 면세, 감면 기간이 여러 경우에 걸쳐 적용되는 수익이 있는 경우, 법인은 이들 중 가장 유리한 조세 감면 법인 소득세 사례를 선택한다.

법인 소득세 감면 기간 중 법인이 해당 세액 계산 연도에 이 법령에서 정한 조세 감면 조건을 충족하지 못하면, 법인은 해당 세액 계산 연도에 법인 소득세 감면을 받지 못하고 법인 소득세를 25% 세율로 납부해야 한다.

법인이 법인 소득세 감면 대상 사업과 그렇지 않은 사업을 동시에 운영하는 경우, 법인은 법인 소득세 감면 대상 사업 수익과 그렇지 않은 사업 수익을 별도로 계산하여 각각 세액 신고를 해야 한다.

법인 소득세 감면 대상 사업이 손실을 보고 그렇지 않은 사업(부동산 양도 수익을 제외)이 수익을 얻거나 반대로 수익을 얻는 경우, 법인은 법인이 선택한 수익을 얻은 사업 수익에서 손실을 상쇄하고, 남은 수익은 해당 사업 수익을 얻은 사업의 법인 소득세 세율을 적용한다.

2.6. 법인 소득세 감면은 다음과 같은 경우에 적용되지 않는다:

가) 본 통지서 부록 C 목 V에 명시된 기타 수익;

나) 석유 및 귀중한 자원 탐사, 개발 수익;

다) 도박, 경마 등 게임 수익(법률에 따른);

라) 광물 채굴 수익.

2.7. 법인 형태 변경, 소유권 변경, 분할, 분리, 합병, 통합으로 설립된 법인은 변경된 법인, 분할된 법인, 분리된 법인, 합병된 법인, 통합된 법인의 법인 소득세 관련 채무를 변제하고, 조세 감면 조건을 계속 충족하는 경우, 법인 소득세 감면을 계속 적용받을 수 있다.

2.8. 법인 소득세 면제, 감면 기간 중 법인이 법인 소득세 면제, 감면 기간 중 법인 소득세를 잘못 신고하거나 과소 신고한 경우, 법인은 법인 소득세 면제, 감면을 적용받을 수 있다. 법인의 잘못에 따라 세무 당국은 법인에게 세법 위반에 따른 처벌을 부과할 수 있다.

- 법인 소득세 면제, 감면 기간 중 법인이 법인 소득세 면제, 감면을 잘못 신고하거나 과소 신고한 경우, 법인은 세무 당국이 확인한 법인 소득세 면제, 감면 금액 만을 적용받는다. 법인의 잘못에 따라 세무 당국은 법인에게 세법 위반에 따른 처벌을 부과할 수 있다.

II. 세율 감면

1. 15년간 적용되는 10% 세율 감면은 다음과 같은 법인에 적용된다:

1.1. 정부가 2008년 12월 11일에 제정한 124/2008/NĐ-CP 호에 부록으로 첨부된 경제사회 발전이 어려운 지역에서 투자 프로젝트로 설립된 신설 법인.

1.2. 새로운 기업은 경제특구 또는 고품질기술산업단지에 투자하는 프로젝트에서 설립되며, 이는 총리의 결정에 따라 설립됨.

1.3. 새로운 기업은 다음 분야의 투자 프로젝트에서 설립됨:

- 법률이 정하는 고도의 기술 분야; 과학 연구 및 기술 개발;

- 수처리 공장, 발전소, 상수도 시스템, 하수도 시스템; 다리, 도로, 철도; 공항, 항만, 내륙항, 해안항; 공항, 기차역 및 총리가 결정한 다른 중요한 기반 시설을 건설하기 위한 투자;

- 소프트웨어 제품 제조.

2. 새로운 기업은 해당 분야의 투자가 규모가 크거나 고도의 기술을 사용하거나 새로운 기술을 도입하여 특별히 유치해야 하는 경우, 10%의 세율 감면을 적용받을 수 있으며, 총리의 결정에 따라 재무부 장관의 제안에 따라 최대 30년까지 연장될 수 있음.

3. 교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육 및 환경 분야에서 활동하는 기업의 수익에 대해 운영 중인 기간 동안 10%의 세율이 적용됨.

사회화 분야의 구체적인 활동 목록은 총리가 규정한 목록에 따름.

4. 경제사회적 조건이 어려운 지역에 투자하는 새로운 기업에 대해 10년 동안 20%의 세율 감면이 적용되며, 이는 정부가 2008년 12월 11일에 제정된 제124/2008/NĐ-CP 호치민시 정부 결정에 부속된 부록에 따라 정의됨.

5. 협동조합 농업서비스와 농촌신용협동조합에 대해 운영 중인 기간 동안 20%의 세율 감면이 적용됨.

협동조합 농업서비스와 농촌신용협동조합은 정부가 2008년 12월 11일에 제정된 제124/2008/NĐ-CP 호치민시 정부 결정에 부속된 부록에 따라 경제사회적 조건이 매우 어려운 지역에 설립된 경우, 10%의 세율 감면 기간이 만료되면 20%의 세율 감면으로 전환됨.

본 장에서 정의된 세율 감면 기간은 기업이 세금 감면 혜택을 받는 사업에서 수익을 얻은 첫해부터 연속적으로 계산됨.

본 장에서 정의된 세율 감면 기간이 만료되면 기업은 25%의 세율로 전환됨.

III. 세액 감면 및 세액 면제 기간에 대한 특례

1. 경제사회적 조건이 매우 어려운 지역에 투자하는 새로운 기업에 대해 4년 동안 세액 면제를 제공하고 그 다음 9년 동안 납부해야 할 세액의 50%를 감면함.

1.1. 정부가 2008년 12월 11일에 제정된 제124/2008/NĐ-CP 호치민시 정부 결정에 부속된 부록에 따라 경제사회적 조건이 매우 어려운 지역에 투자하는 새로운 기업.

1.2. 새로운 기업은 경제특구 또는 고품질기술산업단지에 투자하는 프로젝트에서 설립되며, 이는 총리의 결정에 따라 설립됨.

1.3. 새로운 기업은 다음 분야의 투자 프로젝트에서 설립됨:

- 법률이 정하는 고도의 기술 분야; 과학 연구 및 기술 개발;

- 수처리 공장, 수력발전소, 상수도 시스템, 하수도 시스템; 다리, 도로, 철도; 공항, 항만, 내륙항, 해안항; 공항, 기차역 및 총리가 결정한 다른 중요한 기반 시설을 건설하기 위한 투자;

- 소프트웨어 제품 제조.

1.4. 정부가 2008년 12월 11일에 제정된 제124/2008/NĐ-CP 호치민시 정부 결정에 부속된 부록에 따라 경제사회적 조건이 어려운 지역 또는 매우 어려운 지역에서 사회화 분야에서 새로운 기업을 설립함.

2. 경제사회적 조건이 어려운 지역 또는 매우 어려운 지역이 아닌 지역에서 사회화 분야에서 새로운 기업을 설립하는 경우, 4년 동안 세액 면제를 제공하고 그 다음 5년 동안 납부해야 할 세액의 50%를 감면함.

3. 경제사회적 조건이 어려운 지역에 투자하는 새로운 기업에 대해 2년 동안 세액 면제를 제공하고 그 다음 4년 동안 납부해야 할 세액의 50%를 감면함.

본 절에서 정의된 세액 면제 및 세액 감면 기간은 기업이 세금 감면 혜택을 받는 프로젝트에서 수익을 얻은 첫해부터 연속적으로 계산됨; 기업이 세금을 부담할 수익을 첫 3년 동안 얻지 못한 경우, 세액 면제 및 감면 기간은 프로젝트에서 수익을 얻은 첫해로부터 4년째부터 계산됨.

예: 2009년에 기업 A가 소프트웨어 제품 제조 프로젝트에서 설립되었으며, 2009년에 기업 A가 프로젝트에서 수익을 얻었다면, 세액 면제 및 감면 기간은 2009년부터 연속적으로 계산됨. 기업 A의 프로젝트가 2009년부터 수익을 얻었으나 2012년까지 수익을 얻지 못했다면, 세액 면제 및 감면 기간은 2012년부터 연속적으로 계산됨.

세액 면제 및 감면 기간은 세액 계산 기간에 맞게 적용되며, 기업이 처음으로 세금을 부담할 수익을 얻은 세액 계산 기간부터 연속적으로 계산됨. 첫 세액 계산 기간에 수익을 얻었지만 사업 활동 기간이 12개월 미만인 경우, 기업은 세액 면제 및 감면 기간을 첫 세액 계산 기간에 적용하거나 다음 세액 계산 기간에 적용할 수 있는 권리를 가짐. 다음 세액 계산 기간에 세액 면제 및 감면 기간을 적용하는 경우, 첫 세액 계산 기간의 세액을 국가 예산에 납부해야 함. 본 장 B 점 3에서 지시된 세액 계산 기간은 본 점에서 정의된 세액 면제 및 감면 혜택을 결정하는 데 적용되지 않음.

IV. 기타 세액 감면 사항

1. 제조업, 건설업, 운송업 분야에서 활동하는 기업은 본 통지 부분 C 절 IV 점 2.10 점 2 부분 a에서 지시된 여성 근로자에게 추가 지급되는 금액에 해당하는 법인세를 감면할 수 있으며, 이를 별도로 처리할 수 있는 경우.

각 단위 사무소 및 총공사 소속 기관은 직접 생산 및 판매 활동을 수행하지 않는 경우, 본 점에 따른 세액 감면 혜택을 받지 않음.

2. 기업이 소수민족 근로자를 고용할 경우, 해당 기업은 이 통지 제IV절 b호 2.10점에서 지시된 소수민족 근로자에 대한 추가 비용을 별도로 계상할 경우, 그 추가 비용에 상응하는 법인세 납부 금액을 감면받을 수 있다.

V. 세제 혜택 실시 절차

기업은 자체적으로 세제 혜택 조건, 우대 세율, 면세 기간 및 감면 기간, 세후 손실을 계산하여 세금 신고 및 정산을 수행한다.

세무 당국은 기업을 검사하거나 감사를 실시할 때, 기업이 세제 혜택을 받을 수 있는 조건, 면세 법인세, 감면 법인세, 세후 손실을 실제 조건에 따라 확인해야 한다. 기업이 세제 혜택 조건, 우대 세율, 면세 기간 및 감면 기간을 충족하지 못한 경우에는 세무 당국은 미납 세금을 추징하고 행정 위반에 따른 처벌을 부과한다.

제1장

조직 및 실행

1. 본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생하며, 2009년 이후의 과세 연도부터 적용된다.

기업 재정연도가 양력 연도와 다른 경우, 우대 세율을 적용받지 못한 기업은 2009년 과세 연도부터 법인세 세율 25%를 적용받는다.

2. 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 법인세 혜택(우대 세율, 면세 기간, 감면 기간 포함)을 받고 있는 기업은 그 혜택을 계속 적용받을 수 있으며, 해당 우대 세율 및 면세 기간, 감면 기간이 본 통지의 규정보다 낮은 경우, 2009년 과세 연도부터 본 통지의 규정에 따라 혜택을 적용받을 수 있다.

기업이 혜택을 받을 수 있는 기간은 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 혜택을 받았던 기간을 제외한 나머지 기간으로 연속적으로 계산된다.

남은 혜택 기간은 기업이 본 통지에 따라 혜택을 받을 수 있는 기간(우대 세율, 면세 기간, 감면 기간 포함)에서 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 이미 혜택을 받았던 기간을 뺀 기간이다. 이러한 남은 혜택 기간의 계산은 다음 원칙을 준수해야 한다.

- 2008년 과세 연도까지 기업이 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 혜택을 받을 수 있는 기간이 종료되었다면, 본 통지에 따라 혜택을 받을 수 있는 기간으로 전환할 수 없다.

- 2008년 과세 연도까지 기업이 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 혜택을 받고 있는 중이라면, 본 통지에 따라 혜택을 받을 수 있는 기간으로 계속 적용받을 수 있다.

- 2008년 과세 연도까지 기업이 우대 세율을 적용받고 있으나, 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 면세 기간이 종료되었다면, 면세 기간 대신 감면 기간만 혜택을 받을 수 있으며, 본 통지에 따라 혜택을 받을 수 있는 기간으로 계속 적용받을 수 있다.

- 2008년 과세 연도까지 기업이 우대 세율을 적용받고 있으며, 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 감면 기간 중이라면, 남은 감면 기간은 본 통지에 따라 감면 기간에서 기업이 2008년 과세 연도까지 감면받은 기간을 뺀 기간이며, 본 통지에 따라 혜택을 받을 수 있는 기간으로 계속 적용받을 수 있다.

- 2008년 과세 연도까지 기업이 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 면세 기간 및 감면 기간이 종료되었다면, 본 통지에 따라 혜택을 받을 수 있는 기간에 해당하지 않는다.

3. 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 면세 기간 및 감면 기간을 받고 있으나, 우대 세율을 받지 못한 기업은 남은 면세 기간 및 감면 기간을 계속 적용받을 수 있으며, 2009년 과세 연도부터 세율 25%를 적용받는다.

4. 기존 법률 규정 또는 투자 허가증, 투자 우대 증명서 등에 따라 면세 기간 및 감면 기간을 받을 수 있는 기업이 2008년 과세 연도까지 다음과 같은 경우:

4.1. 아직 매출이 없는 경우, 첫 번째 세금을 부담하는 연도부터 면세 기간 및 감면 기간을 계산하며, 첫 번째 매출 연도로부터 3년 동안 세금을 부담하지 않는 경우, 4년째부터 면세 기간 및 감면 기간을 계산한다.

4.2. 이미 수입이 있으나 3년 미만인 경우, 수입 발생한 날부터 세액 감면 기간을 산정하며, 3년 동안 수입이 없을 경우, 4년째부터 세액 감면 기간을 산정한다. 구체적으로 다음과 같다:

 2007년 이후 첫 과세연도를 가진 기업이 수입이 있는 경우, 수입 발생 연도부터 연속적으로 세액 감면 기간을 산정한다. 2009년까지 수입이 없을 경우, 2010년부터 세액 감면 기간을 산정한다.

4.3. 이미 3년 이상 수입이 있는 경우, 2009년 과세연도부터 세액 감면 기간을 산정한다. 구체적으로 다음과 같다:

2007년 이전 첫 과세연도를 가진 기업이 수입이 있으나 수익이 없고 세액 감면 기간을 산정하지 않은 경우, 2009년 과세연도부터 세액 감면 기간을 산정한다.

5. 2009년 1월 1일 이전 사회화 분야에서 활동 중인 기업은 10%보다 높은 세율을 적용받고 있는 경우, 해당 활동에 대해 2009년 1월 1일부터 10% 세율을 적용받는다.

6. 2009년부터 활동 중인 기업이 새로운 생산라인 건설, 규모 확대, 기술 혁신, 생태환경 개선, 생산 능력 향상 등 투자 프로젝트를 진행하는 경우, 해당 프로젝트의 수익은 법인세 감면 혜택을 받지 못한다. 2009년 이전에 법인세 감면 혜택을 받고 있던 투자 확장 프로젝트는 남은 기간 동안 계속 혜택을 받으며, 28% 세율을 적용받던 투자 확장 프로젝트의 추가 수익은 25% 세율을 적용받는다.

2008년 12월 31일까지 생산 확장 투자 프로젝트를 진행 중인 기업이 2009년에 완공하여 생산 및 영업을 시작하면, 해당 프로젝트의 추가 수익에 대한 법인세 감면 기간은 통지 제134/2007/TT-BTC에 따라 2009년부터 산정되며, 추가 수익은 25% 세율을 적용받는다.

기업은 2008년 과세연도 법인세 결정 신고서 제출 시 생산 확장 투자 프로젝트를 진행 중인 내용을 세무 당국에 통보해야 한다.

7. 공화사회주의 베트남민주공화국이 세계무역기구(WTO)에 정식으로 가입한 2007년 1월 11일 이전에 투자허가증, 사업등록증, 투자증명서를 발급받은 기업이 수출 비율 조건을 충족하여 법인세 감면 혜택을 받고 있는 경우(직물, 의류 제외), 해당 혜택은 관련 법률에 따라 2011년까지 계속 적용되지만, 혜택 기간은 2011년까지로 제한된다.

8. 본 통지는 다음을 대체한다:

- 재무부가 2007년 11월 23일에 발표한 통지 제134/2007/TT-BTC는 2007년 2월 14일에 발표된 정부령 제24/2007/NĐ-CP에 대한 세부 시행 지침을 제공한다.

- 토지 사용권 양도, 토지 임대권 양도에 따른 법인세 신고서 모델 02/TNDN(재무부 통지 제60/2007/TT-BTC에 부록으로 첨부됨).

9. 본 통지와 일치하지 않는 재무부 및 각 부처가 발행한 법인세 지침 내용은 폐지된다.

10. Việc giải quyết những tồn tại về thuế, quyết toán thuế, miễn, giảm thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước kỳ tính thuế năm 2009 thực hiện theo các quy định tương ứng hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành trước kỳ tính thuế năm 2009.

11. Trường hợp nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam có tham gia ký kết một Hiệp định hoặc Điều ước quốc tế mà Hiệp định hoặc Điều ước quốc tế đó có quy định về việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác với nội dung hướng dẫn tại Thông tư này thì thực hiện theo quy định của Điều ước quốc tế đó.

Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn vướng mắc đề nghị các tổ chức, doanh nghiệp phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để được giải quyết kịp thời./.