시행규칙 제 301호 2016년 TT-BTC 이자세 전자에 대한 지침

시행규칙

등기면허료에 관한 지침

법률 제97/2015/QH13 호 2015년 11월 25일에 제정된 비용 및 세금 법에 의거함

토지법 제45/2013/QH13호 2013년 11월 29일 및 정부가 토지법 제45/2013/QH13호 2013년 11월 29일을 세부적으로 규정한 정령에 근거함;

기업법 제68/2014/QH13호 2014년 11월 26일

투자법 제67/2014/QH13호 2014년 11월 26일

세무관리법 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일, 세무관리법 제21/2012/QH13호 2012년 11월 20일 세부 조항 일부를 개정 보완한 법률, 세무관리법 제71/2014/QH13호 2014년 11월 26일 세무관리법 및 기타 세법 일부 조항을 개정 보완한 법률, 세무관리법 제106/2016/QH13호 2016년 4월 6일 부가가치세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 조항을 개정 보완한 법률(이하 세무관리법이라고 함)과 정부가 세무관리법을 세부적으로 시행하기 위한 정령에 근거함;

정부가 2016년 10월 10일 제정한 등기면허료에 관한 정령에 근거함;

정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함

세제총국장의 제안에 따라

재무부 장관은 등기면허료에 관한 지침을 다음과 같이 발령함;

조 1. 적용범위

본 지침은 등기면허료를 부담하는 주체, 등기면허료를 산정하는 가격, 등기면허료의 징수 금액, 등기면허료 면제 및 등기면허료 신고, 징수, 납부에 관한 사항을 지시함;

조 2. 등록세 대상

1. 건물, 토지:

a) 건물은 주택, 사무실, 다른 목적으로 사용되는 건물 등을 포함함.

b) 토지는 다음을 포함한다: 토지법에 따라 농업용 토지와 비농업용 토지로 분류된 토지로서 조직, 가구 또는 개인이 관리하고 사용할 수 있는 토지(건물이 이미 건설되었거나 건설되지 않았는지 여부와 상관없이);

3. 선박, 즉 선박, 요트, 선박 추진선, 선박 밀어내기 선박.

6. 두 바퀴짜리 오토바이, 세 바퀴짜리 오토바이, 오토바이, 등록하고 국가 기관으로부터 번호판을 받은 유사한 모든 차량(이하 "오토바이"라 함).

4. 국가 관리 기관에 소유권 및 사용권을 등록해야 하는 선박, 특히 요트를 포함함;

5. 비행선.

7. 자동차, 트레일러 또는 트럭 트레일러를 끄는 자동차, 등록하고 국가 기관으로부터 번호판을 받은 유사한 모든 차량.

7. 차량, 트레일러 또는 트레일러를 견인하는 캠핑카, 차량 등록기관이 등록하고 번호판을 부여한 모든 차량;

국가 관리 기관이 등록하고 번호판을 부여해야 하지만 차량이 아닌 기계나 장비는 도로교통법 및 그 시행에 관한 법령에 따른 경우 등기면허료를 부담하지 않음;

8. 제3항부터 제7항까지에서 언급된 등기면허료를 부담해야 하는 재산의 프레임, 엔진 또는 프레임과 엔진(프레임 또는 엔진이라고 통칭)은 해당 재산의 프레임 번호 또는 엔진 번호와 다른 새로운 프레임 또는 엔진으로 교체된 것으로 간주됨;

조 3. 등록세 산출 가격

1. 토지에 대한 등기면허료 산정 가격

a) 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 토지법에 따라 각 지방자치단체가 공표한 토지 가격 목록에 명시된 가격으로, 등기면허료 신고 시점에 적용됨;

b) 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 다음과 같이 결정됨:

여기서 토지에 대한 등기면허료를 부담해야 하는 토지 면적은 토지 사용 등록 사무실이 합법적으로 사용할 수 있는 토지 면적을 확인하고 세무 당국에 제공하는 "토지 재정 의무를 확인하기 위한 정보 전송 양식"에 명시된 면적임;

c) 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 다음과 같이 적용됨:

c.1) 국가 소유의 주택을 임차인에게 판매하는 경우, 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 지방자치단체의 결정에 따른 실제 판매 가격임;

c.2) 국가가 경매 방식으로 토지를 배분하는 경우, 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 경매 결과에 따른 실제 가격으로, 경매 결과 증명서 또는 경매 승인 문서에 명시된 가격임;

c.3) 토지 사용자가 등기면허료를 부담하지 않고 토지 사용 목적을 변경하여 새로운 목적에 따라 등기면허료를 부담해야 하는 경우, 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 토지법에 따라 지방자치단체가 공표한 토지 가격 목록에 명시된 새로운 목적에 따른 토지 가격임;

c.4) 재정당국이 특정 가격으로 토지를 배분하고 이 가격이 토지 수용 보상 가격과 재정당국이 배분한 토지의 가격을 상쇄한 경우, 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 재정당국이 승인한 가격임;

c.5) 토지 사용권 이전 계약에 명시된 토지 가격이 지방자치단체가 공표한 가격보다 높은 경우, 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 계약에 명시된 가격임;

토지 사용권 이전 계약에 명시된 토지 가격이 지방자치단체가 공표한 가격보다 낮은 경우, 토지에 대한 등기면허료 산정 가격은 토지법에 따라 지방자치단체가 공표한 토지 가격 목록에 명시된 가격임;

2. 건물에 대한 등기면허료 산정 가격

a) 건물의 등기 비용 산출 가격은 해당 지방 인민위원회가 건축 관련 법률 규정에 따라 등기 비용 신고 시점에서 공표하는 가격이다.

재무청은 건설청 및 지역 관련 기관과 협력하여 정부가 2016년 10월 10일 제정한 정령 제1조 제2항 및 본 조항 제2항에 근거하여 건물에 대한 등기면허료 산정 가격을 설정하고 지방자치단체가 공표하도록 제출함;

b) 건물에 대한 등기면허료 산정 가격은 다음과 같이 결정됨:

b.1) 건물에 대한 등기면허료를 부담해야 하는 면적은 합법적으로 소유한 건물 전체 면적(부속 구조물 면적 포함)임;

b.2) 1제곱미터당 건물 가격은 각 건물 등급에 따른 실제 건설 가격으로, 지방자치단체가 토지법에 따라 등기면허료 신고 시점에 공표한 가격임;² 제곱미터² 건물의 실제 건설 가격으로, 지방자치단체가 토지법에 따라 등기면허료 신고 시점에 공표한 가격임;

b.3) 건물에 대한 등기면허료를 부담해야 하는 건물의 상태 유지율(%)은 지방자치단체가 토지법에 따라 공표한 비율임;

c) 건물에 대한 등기면허료 산정 가격은 다음과 같이 적용됨:

c.1) 국가 소유의 주택을 임차인에게 판매하는 경우, 건물에 대한 등기면허료 산정 가격은 지방자치단체의 결정에 따른 실제 판매 가격임;

c.2) 재개발 주택에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 정부 기관이 특정 가격을 승인한 가격으로, 이 승인 가격은 수용된 주택의 보상 가격과 재개발 주택의 가격 사이에 상쇄가 이루어진 가격이며, 재개발 주택의 가격은 정부 기관이 승인한 가격이다;

c.3) 경매 방식으로 구입한 주택에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 법령에서 정한 입찰 및 경매 규정에 따라 실제 경매 가격으로, 이를 세금계산서에 기재한 가격이다;

c.4) 주택 사용권 이전 계약 또는 주택 매매 계약의 주택 가격이 해당 지방자치단체가 공표한 가격보다 높다면, 주택에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 해당 주택 사용권 이전 계약 또는 주택 매매 계약의 가격이다;

주택 사용권 이전 계약 또는 주택 매매 계약의 주택 가격이 해당 지방자치단체가 공표한 가격보다 낮다면, 주택에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 건설 관련 법률에서 정한 해당 지방자치단체의 공표 가격으로, 부동산 가등록세 신고 시점에 적용된다;

c.5) 공동주택에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 토지 가치를 포함하며, 공동주택 부동산 가등록세 산출을 위한 토지 분배 계수는 비농업용 토지 사용세 관련 법률에서 정한 해당 공동주택 유형의 분배 계수를 적용한다;

3. 기타 재산의 등기 비용 산출 가격

실제 시장에서의 재산 양도 가격은 합법적인 판매 영수증, 제품 원가(자체 생산 또는 제작된 재산의 경우), 수입세법에 따른 수입세 평가 가격, 수입세, 특별소비세, 부가가치세(있을 경우)(수입된 재산의 경우)를 기준으로 한다.

a.1) 시장에서 실제로 이전된 재산의 가격은 합법적인 세금계산서에 기재된 재산의 총 결제 금액으로, 이는 재산 매매 이전에 관련된 세금과 수수료를 포함한다;

조직이나 개인이 비영리 활동을 하는 재산을 다른 조직이나 개인에게 이전할 경우, 실제 이전 가격은 판매 결정서 또는 공증 또는 인증된 매매 계약에 기재된 가격으로, 이는 공증 및 인증 관련 법률에서 정한 절차에 따른다;

a.2) 자체 생산 및 제작하여 소비용으로 사용하는 재산의 가격은 제품 원가이다;

a.3) 직접 수입되는 재산의 가격은 관세법에서 정한 세금 계산서에 기재된 세금 계산 가격으로, 이는 관세, 특별소비세, 부가가치세(있을 경우)를 더한 가격이다;

b) 제2조 제6항 및 제7항에서 정한 재산에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 재무부가 발행한 자동차 및 오토바이에 대한 부동산 가등록세 산출 가격 표준에 따른다;

c) 몇 가지 구체적인 사례:

c.1) 국내에서 생산 및 조립이 허가된 기관(생산 기관이라고 통칭함)에서 직접 구입한 재산의 가격은 합법적인 세금계산서에 기재된 실제 결제 금액으로, 이는 부가가치세와 특별소비세(있을 경우)를 포함한 판매 가격이다;

생산 기관과 직접 계약을 맺고 생산 기관이 정한 가격에 맞춰 판매하는 대리점에서 구입한 조직이나 개인은 직접 생산 기관에서 구입한 것으로 간주된다;

c.2) 할부 방식으로 구입한 재산에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 일회성 결제 가격으로, 이는 해당 재산에 대한 부가가치세와 특별소비세(있을 경우)를 포함한 가격으로, 할부 이자율은 산출에서 제외된다;

c.3) 법령에서 정한 입찰 및 경매 규정에 따라 경매 방식으로 구입한 재산(몰수품, 처분품 포함)에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 실제 경매 가격으로, 이를 세금계산서에 기재한 가격이다;

c.4) 운송 수단에 설치된 전문 장비를 포함한 재산에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 전체 재산 가치로, 이는 해당 운송 수단에 설치된 전문 장비를 포함한 가격이다;

d) 사용 후 재산(직접 수입된 사용 후 재산을 제외하고, 처음 등록 사용 시 부동산 가등록세 산출 가격이 a.3 호 항에서 지시한 방식으로 결정되는 경우를 제외함)에 대한 부동산 가등록세 산출 가격은 재산 사용 기간과 남아 있는 가치를 기준으로 한다;

재산의 잔존 가치는 새 재산의 가치에 재산의 잔존 상태 비율(x)을 곱한 값이며, 여기서:

d.1) 새로운 재산의 가치는 본 항 a 호 및 b 호에서 지시한 방식으로 결정된다;

d.2) 재산의 잔존 상태 비율(%)은 다음과 같이 결정된다:

- 새 재산: 100%.

- 사용 기간 1년: 90%

- 사용 기간 1년 초과 3년 이내: 70%

- 사용 기간 3년 초과 6년 이내: 50%

- 사용 기간 6년 초과 10년 이내: 30%

- 사용 기간 10년 초과: 20%

사용 후 재산의 경우, 사용 기간은 제작 연도부터 등기 비용 신고 연도까지 계산된다.

조 4. 전매세 수입률(%)에 따른 비율

1. 주택 및 토지의 수입률은 0.5%이다.

2. 사냥총, 훈련 및 스포츠 경기용 총은 2%를 수입한다.

3. 선박, 벙커, 요트, 선박 추진기, 선박 밀기기, 배, 유람선, 비행기는 1%이다.

4. 오토바이는 2%를 수입한다. 다만,

가) 중앙정부 직할시, 지방정부 소재 시 또는 시에 소재하는 단체나 개인의 오토바이에 대해서는 처음으로 전매세를 납부할 때 5%의 비율을 적용한다.

중앙정부 직할시, 지방정부 소재 시 또는 시는 전매세 신고 시점의 국가 행정 구역에 따라 결정되며, 이는 중앙정부 직할시는 해당 시의 모든 구와 군을 포함하며, 도심 구나 외곽 군, 도시 또는 농촌을 구분하지 않으며, 지방정부 소재 시 또는 중앙정부 직할시 소재 시는 해당 시의 모든 읍과 면을 포함하며, 도심이나 내시, 외곽 읍 또는 면을 구분하지 않는다.

나) 두 번째 이후로 전매세를 납부하는 오토바이(한국에서 이미 전매세를 신고하고 납부한 재산 주인이 신고하는 경우, 그 다음 신고는 두 번째 이후로 간주됨)는 1%의 비율을 적용한다.

재산 주인이 2%의 비율로 전매세를 신고하고 납부한 오토바리를 중앙정부 직할시, 지방정부 소재 시 또는 시에 소재하는 단체나 개인에게 이전한 경우, 5%의 비율로 전매세를 납부해야 한다. 이미 5%의 비율로 전매세를 납부한 차량은 그 다음 이전 시에는 1%의 비율로 전매세를 납부해야 한다.

두 번째 이후로 전매세를 신고하고 납부하는 오토바리의 재산 주인은 세무 당국에 모터사이클 등록증 또는 경찰이 발급한 차량 등록 서류를 제출해야 한다. 이전에 신고하고 납부한 지역은 등록증 또는 차량 등록 서류, 이전 신고서 등에 기재된 주소(주소 또는 상주 주소)에 따라 국가 행정 구역에 따라 결정된다.

두 번째 이후로 전매세를 신고하고 납부하는 경우의 전매세 납부 비율 결정 예시(그룹 A는 중앙정부 직할시, 지방정부 소재 시 또는 시를 포함하며, 그룹 B는 다른 지역을 포함함)는 다음과 같다:

+ 예시 1: 그룹 A에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 A에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 2: 그룹 A에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 B에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 3: 그룹 B에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 A에서 다시 신고하고 납부할 때 5%의 비율을 적용한다.

+ 예시 4: 그룹 B에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 B에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 5: 그룹 B에서 처음으로 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 B에서 다시 신고하고 납부한 후 그룹 A에서 다시 신고하고 납부할 때 5%의 비율을 적용한다.

+ 예시 6: 그룹 A 또는 그룹 B에서 처음으로 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 A에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

5. 트레일러 또는 트레일러를 끄는 트럭, 유사 차량은 2%를 수입한다.

별도로:

9석 이하 승용차는 처음으로 전매세를 납부할 때 10%의 비율을 적용한다. 각 지방의 실정에 따라 더 높은 비율을 적용하기 위해서는 해당 지방의 지방의회가 최대 50%까지 증액할 수 있다.

9석 이하 승용차는 두 번째 이후로 전매세를 납부할 때 전국적으로 일관되게 2%의 비율을 적용한다.

자동차 안전 기술 및 환경 보호 인증서에 기재된 차량 종류를 근거로 경찰청이 트레일러 또는 트레일러를 끄는 트럭, 유사 차량에 대한 전매세 수입률을 이 조항에 따라 결정한다.

세무당국은 다음 사항을 근거로 자동차에 대한 전매세율을 결정한다:

- 자동차의 좌석 수는 제조사 설계에 따른다.

- 차종은 다음과 같이 결정된다:

수입 차량의 경우, 자동차 안전 기술 및 환경 보호 인증서 또는 수입 자동차에 대한 안전 기술 및 환경 보호 검사 면제 통보서에 기재된 "차량 종류" 항목을 근거로 한다.

국내 생산 또는 조립 차량의 경우, 자동차 안전 기술 및 환경 보호 인증서 또는 자동차 출하 검사 보고서에 기재된 "차량 종류" 항목을 근거로 한다.

위 서류의 "차량 종류"(차량 종류) 항목에 자동차 트럭으로 명시되지 않은 경우에는 승용차에 대한 전매세율을 적용한다.

경찰청이 차량 등록 번호를 부여하면서 차종을 확인하고, 만약 자동차 안전 기술 및 환경 보호 인증서 또는 수입 자동차에 대한 안전 기술 및 환경 보호 검사 면제 통보서 또는 자동차 출하 검사 보고서에 기재된 차종이 올바르지 않아 전매세 수입률이 잘못 적용된 경우, 즉시 검사기관에 통보하여 차종을 재확인하도록 하며, 이로 인해 전매세 수입률이 변경되는 경우에는 경찰청이 세무 당국에 확인 자료와 함께 전매세 통지를 발행하도록 한다.

6. 외교 번호, 외국 번호, 국제 번호를 부여받은 외국 기관 및 개인이 제9조 제2항에 따라 정부령 제140/2016/NĐ-CP 2016.10.10을 통해 규정한 차량을 베트남 내 다른 기관 및 개인에게 양도하는 경우(제9조 제2항에 따른 범위를 벗어난 경우) 양수인은 해당 차량에 대한 수입세, 특별소비세, 부가가치세를 납부하고, 첫 번째 등록에 따른 등록세를 지방인민회의가 정한 금액으로 납부한다. 이 경우 등록세의 과세표준은 해당 차량의 등록 시점에서의 잔존가치로 결정되며, 이는 본 통고 제3조에 따라 지침된다.

외국인 소유자(정부령 제140/2016/NĐ-CP 2016.10.10 제9조 제2항에 따른 범위를 벗어난 경우)가 외국 번호판을 부여받은 차량을 등록하고 첫 번째 등록에 따른 등록세를 납부한 후, 외국인이 베트남 내 다른 기관 및 개인에게 해당 차량을 양도하는 경우 양수인은 소유권 및 사용권 등록 시 등록세 2%를 납부해야 한다.

7. 본 통고 제2조 제8항에 따라 변경된 재산의 캐빈, 프레임, 엔진 등이 등록세 대상인 경우 각 재산 종류에 따른 등록세율이 적용된다.

8. 국가예산에 납부할 등록세 금액을 산출한다.

본 조에 따른 재산에 대한 등록세는 최대 5억 동/1개 재산/1회 등록세로 제한되며, 9석 미만 승용차, 비행기, 요트는 제외된다.

조 5. 면세 대상 부동산 등록세

정부령 제140/2016/NĐ-CP 2016.10.10에 따른 등록세 면제는 다음과 같이 시행된다.

1. 외교 사무소, 영사관, 국제기구의 베트남 내 사무소와 그 사무소의 책임자의 주택.

외교 사무소, 영사관의 사무실은 외교 사무소, 영사관의 공식 목적에 사용되는 건물 또는 건물의 일부와 그 건물에 직접 연결된 토지로, 이를 포함하여 외교 사무소, 영사관의 책임자의 주택과 그 주택에 연결된 토지를 의미하며, 이는 외교 사무소, 영사관 및 국제기구의 베트남 내 사무소에 대한 법적 우대 및 면제 규정에 따라 정해진다.

2. 다음 각목의 외국인 단체나 개인의 재산(주택 및 토지는 제외):

a) 외교 사무소, 영사관, 유엔 시스템 내 국제기구의 베트남 내 사무소;

b) 외교관, 영사관 직원, 외국의 외교 사무소, 영사관, 유엔 시스템 내 국제기구의 행정 및 기술직원, 그 가족 구성원(미성년 자녀를 포함한 배우자)으로서 베트남 국민이 아닌 또는 베트남에 상주하지 않는 경우 베트남 외교부로부터 외교증명서 또는 공무증명서를 발급받은 자;

c) 유엔 시스템 외 국제기구의 베트남 내 사무소, 비정부기구의 베트남 내 사무소, 국제기구의 단체, 국제기구의 기관 및 개인 등 본 항 제a, b호에 해당하지 않는 외국 기관 및 개인이지만 베트남 사회주의 공화국이 참여한 국제 협정에 따라 등록세 면제 또는 납부하지 않아도 되는 경우;

베트남 사회주의 공화국이 참여한 국제협정이 국제협정 당사국 모두에 대해 등록세, 세금, 수수료 등의 면제 또는 납부하지 않아도 되는 경우, 베트남 측 프로젝트 수행기관(또는 프로젝트 관리위원회)는 해당 프로젝트의 재산에 대한 등록세를 면제 또는 납부하지 않아도 된다.

3. 국가가 다음 목적을 위해 배정하거나 임대하는 토지:

a) 법률에 따른 공공목적;

b) 광물 탐사 및 채굴, 연구기관의 허가 또는 확인을 받은 과학 연구;

c) 산업단지 내외를 불문하고 인프라 구축, 주택 건설 및 매각. 이러한 경우 기관 및 개인은 정부 기관에 소유권 및 사용권 등록을 위해 임대 또는 직접 사용하기 위해 등록세를 납부해야 한다.

기관 및 개인이 인프라 구축 투자 또는 임대용 주택 건설을 계속하기 위해 양도받은 경우 등기 비용을 면제받는다.

기관 및 개인이 인프라 구축, 주택을 양수하여 정부 기관에 소유권 및 사용권 등록을 위해 임대 또는 직접 사용하기 위해 등록을 하는 경우 등록세를 납부해야 한다.

4. 농업, 임업, 수산업, 제염 목적으로 국가로부터 지급 또는 임대받거나 정부 기관에 의해 사용 승인을 받은 토지.

6. 동일 마을, 읍, 시에 거주하는 가구나 개인 간 토지 사용권을 변경하여 농업 생산을 용이하게 하는 토지(토지법에 따른).

6. 정부 기관에 의해 승인된 농지 이용 계획에 따라 가정이나 개인이 개간한 농지로서 분쟁이 없는 경우 정부 기관에 의해 지상권 증명서를 발급받은 농지.

8. 국가로부터 연간 임대료를 지불하거나 합법적인 토지 사용권을 가진 단체나 개인으로부터 임대받은 토지.

8. 종교 단체, 신앙 기관의 공동 목적으로 사용되는 토지 및 건물로서 2013년 땅법 제159조, 제160조에 따라 국가로부터 인정 또는 허가를 받은 경우로, 다음을 포함한다.

a) 사찰, 교회, 성당, 명상당, 수도원, 종교 교육 기관, 종교 단체의 사무실, 기타 종교 기관의 토지;

b) 정, 사당, 암자, 암굴이 있는 땅.

10. 묘지용 토지.

10. 주택 및 토지가 상속 또는 배우자 간, 생부모와 자녀 간, 양부모와 양자녀 간, 시부모와 며느리 간, 장인장모와 사위 간, 외조부모와 손자녀 간, 혈연형제간에 선물로 주고받은 경우로서 국가 기관이 토지 사용권, 주택 소유권 및 부착 재산에 대한 등기증을 발급한 것.

11. 가족이나 개인이 개별 주택 건설 방식으로 주택을 건설한 경우로서 주택법에 따른 것.

12. 금융 임대 재산이 임대 기간 종료 시 임차인이 해당 임대 재산을 양도하거나 매수하여 소유권을 이전하는 경우 임차인은 부동산 취득세를 면제받는다. 또한 금융 임대 회사가 부동산 취득세를 납부한 단체로부터 재산을 구입한 후 그 단체에게 다시 임대하는 경우 금융 임대 회사는 소유권 등록 시 부동산 취득세를 면제받는다.

금융 임대 기간 중 임차인이 제3자에게 임대 계약을 양도하면서 계약 해지 절차를 따르지 않고 금융 임대 회사가 제3자와 새로운 임대 계약을 체결하지 않은 경우 제3자는 임대 기간 종료 시 부동산 취득세를 납부해야 한다.

13. 국방과 안보를 위한 특별 재산, 전용 재산, 관리 전용 재산으로 법령에서 정한 것:

가) 법률에서 정한 국방과 안보를 위한 전용 건물과 부지.

별도 목록에 있는 특별 재산 또는 전용 재산, 관리 전용 재산으로 국방부 또는 국방부 또는 경찰청 또는 경찰청 소관 기관의 허가를 받아 등록된 수상 운송 수단, 선박, 차량, 오토바이.

14. 국가 재산으로서 국가 기관, 인민 무력 단위, 공공 법인, 정치 조직, 정치 사회 조직, 직업 사회 조직, 사회 조직, 직업 사회 조직의 사무실로 사용되는 주택 및 토지로서 법령에 따른 것.

15. 국가가 법령에 따라 주택 및 토지를 수용할 때 보상금으로 받은 주택 및 토지(보상금으로 구매한 주택 및 토지도 포함)로서 주택 및 토지 수용을 당한 조직 또는 개인이 이미 부동산 취득세를 납부했거나 면제받았거나 보상금에서 차감된 경우.

16. 다음 각 호의 경우에 주체가 소유권 또는 사용권을 등록할 때 등록세를 면제한다:

a) 베트남 민주 공화국, 베트남 남부 민주 정부 임시 정부, 베트남 사회주의 공화국 또는 과거 제도의 기관이 재산 소유권 및 사용권 증명서를 발급한 재산으로서 현재 새로운 증명서를 교체하면서 소유자가 변경되지 않은 경우(국가로부터 증명서를 받았지만 부동산 취득세나 재정 의무를 기재한 경우 포함).

b) 국가 소유 기업이 주식회사 형태로 주식화되거나 다른 형태로 재조직될 때 새로 설립된 기업은 부동산 취득세를 면제받는다.

c) 가족 이름으로 등록된 가족 소유 재산 증명서를 소유한 가족 구성원이 재산을 분배하고 재등록하는 경우.

가족 구성원은 결혼법률에 따른 가족 관계가 있으며, 소유권 증명서에 기재된 사람과 동일한 주소를 가지고 있어야 한다.

d) 재산 소유권 및 사용권 증명서를 받은 조직 또는 개인이 증명서를 분실, 파손, 오염, 손상되어 재발급을 요청하면 기관은 새로운 증명서를 발급한다.

đ) 토지 사용권 증명서를 재발급하면서 토지 면적이 증가하였으나 토지 경계가 변경되지 않은 경우 증가한 면적에 대해 부동산 취득세를 면제한다.

토지 경계가 변경되어 토지 면적이 증가한 경우 증가한 면적에 대해 부동산 취득세를 납부해야 한다. 토지 경계가 변경되어 토지 면적이 감소한 경우 부동산 취득세를 면제한다.

e) 국가로부터 토지 사용권 증명서를 받은 조직 또는 개인은 토지 임대료를 일시불로 지불하는 방식으로 토지를 임대받아야 하며, 이는 토지법에 따라 정부가 발행한 2016년 10월 10일 시행령 제140/2016/NĐ-CP 부동산 취득세 시행령이 효력을 발생한 날부터 적용된다.

17. 조직 또는 개인이 부동산 취득세를 납부한 재산(면제된 경우 제외)을 다른 조직 또는 개인에게 이전하여 소유권 및 사용권을 등록하는 경우 다음 각 호의 경우에 면제된다.

a) 조직 또는 개인, 협동 조합 회원이 자신의 재산을 기업, 금융 기관, 협동 조합에 출자하거나 기업, 금융 기관, 협동 조합이 해체되거나 분할되거나 출자한 조직 또는 개인 회원에게 출자한 재산을 반환하는 경우.

b) 기업 내부에서 재산을 이동하거나 행정 공익 기관 내부에서 예산 단위 간에 재산을 이동하는 경우 기관의 결정에 따라 이루어진다.

기업과 독립 경제 계산 단위 간 또는 독립 경제 계산 단위 간에 재산을 매매, 양도, 교환하거나 행정 공익 기관 간에 재산을 이동하는 경우 부동산 취득세를 납부해야 한다.

18. 주체가 등록세를 납부한 재산을 분할하거나 기업의 이름 변경, 합병, 분할, 통합 등의 결정에 따라 재산을 분할하거나 출자하는 경우.

이름 변경과 동시에 소유자가 변경되는 경우, 재산을 재등록해야 하는 경우, 재산 소유자는 면세 대상 부동산 등록세를 납부해야 한다. 이는 다음과 같은 경우를 포함한다:

a) 기업의 명칭을 변경하면서 동시에 설립 주주(주식회사의 경우) 또는 초기 자본금을 보유한 주주(설립 주주가 없는 주식회사의 경우) 또는 다른 형태의 기업의 모든 구성원 또는 개인기업의 주인(개인기업을 매각하는 경우 제187조 기업법 68/2014/QH13호 2014년 11월 26일에 규정된 사항에 따라)을 모두 변경함.

b) 기업의 명칭과 형태를 변경하는 경우로서 제196조 제2항 제c호(유한책임회사에서 주식회사로 전환하는 방식으로 모든 출자 지분을 한 개 이상의 단체나 개인에게 매각함), 제197조 제1항 제b호(주식회사에서 단독유한책임회사로 전환하는 방식으로 모든 주주의 주식을 한 개 이상의 단체나 개인이 아닌 주주가 매수함), 제198조 제1항 제c호(주식회사에서 유한책임회사로 전환하는 방식으로 모든 지분을 다른 단체나 개인에게 매각함), 제199조 기업법에 규정된 바와 같이 개인기업에서 단독유한책임회사로 전환하는 경우를 제외하고는 개인기업의 주인이 된 개인이 전환하기 전의 개인기업의 주인이 되는 경우를 제외함.

19. 등기부에 등록된 부동산에 대한 등록세를 납부한 개인이나 단체가 그 재산을 다른 지역으로 이전하면서 소유권을 변경하지 않는 경우, 다시 소유권 등록을 해야 함.

20. 우정주택, 단결주택, 인도주의 지원을 받은 주택 및 해당 주택에 부속된 토지는 수여받은 사람의 이름으로 등록된다.

21. 소방차, 구급차, X-선 촬영 차량, 구조 차량(차량을 끌거나 운반하는 차량 포함), 쓰레기 수거 차량, 물 분사 차량, 물 뿌리기 차량, 물 저장 탱크 차량, 도로 청소 차량, 하수구 청소 차량, 먼지 청소 차량; 장애인, 전역 병사, 장애인을 위한 전용 차량은 해당 차량의 소유권은 장애인, 전역 병사, 장애인의 이름으로 등록해야 함.

본 조항에서 언급된 차량들은 전문 장비를 설치한 차량으로, 예를 들어 소화차, 물 분사 차량, 물 뿌리기 차량, 물 저장 탱크 차량에는 물 또는 화학물질을 저장하고 분사할 수 있는 탱크가 설치되어 있으며, 구급차에는 침대와 경보기가 설치되어 있고, X-선 촬영 차량에는 X-선 촬영 장비가 설치되어 있으며, 쓰레기 수거 차량에는 압축 캐비닛 또는 크레인, 캐터필러, 쓰레기 수거 장비가 설치되어 있으며, 장애인, 전역 병사, 장애인을 위한 전용 차량에는 세륜 오토바이가 설치되어 있음.

이러한 차량들이 법령에 따라 화물 운송 차량, 승객 운송 차량, 승용차, 이륜 오토바이, 삼륜 오토바이, 기타 오토바이 등으로 개조되는 경우에는 사용 목적과 대상에 관계없이 등록 시 등록기관에 등록세를 납부해야 함.

22. 항공운송 사업을 영위하기 위해 비행기 운송 허가증을 받은 단체가 사용하는 화물 운송, 승객 운송, 짐 운송, 우편 운송을 위한 비행기.

비행기를 개인 교통 수단으로 등록하려는 경우 등록세를 납부해야 함.

23. 어업 및 해양 수산물 포획용 선박.

24. 제2조 통지 제8항에 따른 차체, 프레임, 엔진은 교체 시 보증 기간 내에 다시 등록해야 함.

생산 기지의 공장은 보안실, 운영실, 생산 및 경영을 위한 기계 및 장비 보관실, 생산 기지 및 경영 기지의 창고, 식당, 주차장도 포함됨.

26. 저소득 가구의 주택 및 토지; 소수민족 가구의 주택 및 토지(곤란한 지역, 중부 고원의 면, 읍, 동); 특별히 곤란한 면, 산악 지역, 깊숙한 내륙 지역, 원시 지역의 경제 사회 발전 계획에 참여한 면의 가정 및 개인의 주택 및 토지. 여기서:

- 저소득 가구는 등록 및 등록세 납부 시점에서 정부 당국이 발급하거나 읍면동 단위의 지방자치단체가 확인한 저소득 가구로 인정받은 가구를 말하며, 이는 총리가 정한 빈곤 기준 및 관련 시행규칙에 따라 함.

- 소수민족 가구는 배우자가 소수민족인 개인 또는 가구를 의미함.

- 곤란한 지역은 총리가 발표한 곤란한 지역 행정 단위 목록에 따라 결정됨.

27. 무동력 선박, 총 톤수 15톤 이하; 동력 선박, 주 엔진 총 출력 15마력 이하; 승객 수용 능력 12명 이하의 선박; 내수 운송용 고속 승객 선박 및 컨테이너 운송 선박.

위와 같은 운송 수단은 내수 운송법 및 관련 시행규칙(교체될 선체와 엔진 포함)에 따라 정의됨.

내수 운송용 고속 승객 선박 및 컨테이너 운송 선박은 내수 수송 수단 안전 기술 및 환경 보호 인증서를 발급받아 등록세 면제 대상으로 판단되며, 이 인증서는 베트남 검사 기관에서 발급함.

- "고속 승객 선박"에 대해

+ "용도" 항목에는 "승객 운송"이라고 기재되어야 함.

+ "이 인증서에 기재된 기술적 특성 및 오염 방지 기능이 현행 규범 및 규정 요구사항을 충족하고 발급되었음을 나타내는 표시": VRH HSC; VRM HSC; 또는 "운용 가능" 항목에는 "선박의 속도가 30km/h 이상임"이 표시되어야 함.

- "컨테이너 운송 선박"에 대해 "용도" 항목에는 "컨테이너 운송" 또는 "컨테이너 운송"이라고 기재되어야 함.

28. 교육, 직업 훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 분야에서 사회화를 실현하는 기관의 부동산 및 건물은 해당 활동을 위한 사용 권한 등록을 위해 법령에 따라 등록해야 함.

교육, 직업 훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 분야에서 사회화를 실현하는 기관은 본 조항에서 정한 등록세 면제를 받으려면 총리가 정한 규모 및 기준을 충족해야 함.

29. 공립 외 기관이 교육-훈련; 의료; 문화; 체육; 과학기술; 환경; 사회; 인구, 가족, 아동 보호 활동을 위해 등록한 토지 사용권 및 건물 소유권은 법률에 따라 해당 활동을 위한 것으로 규정되며, 제28항에서 규정하는 경우를 제외하고는 등록된 토지 사용료 및 등록된 건물 소유권에 대한 부가세 면제 대상이다.

교육-훈련; 의료; 문화; 체육; 과학기술; 환경; 사회; 인구, 가족, 아동 보호 활동을 하는 공립 외 기관은 총리령 제13/2015/QĐ-TTg 호 2013년 5월 5일에 따른 정부 결정 "공용 버스 운송 서비스 개발을 위한 장려 정책" 제5조 제3항에 따라 규모 기준 및 표준을 충족해야 하며, 총리령 제13/2015/QĐ-TTg 호 2013년 5월 5일에 따른 정부 결정 "공용 버스 운송 서비스 개발을 위한 장려 정책"에 따라 정부 총리령과 관련 지침에 따라 부가세 면제 대상이다.

30. 과학기술 기업이 등록한 토지 사용권 및 건물 소유권은 법률에 따라 과학 연구 및 기술 목적으로 사용되는 것으로 규정된다.

31. 청정 에너지를 사용하는 버스를 이용한 대중 교통 수단.

공용 승객 운송 버스 중 청정 에너지를 사용하는 것은 총리령 제13/2015/QĐ-TTg 호 2013년 5월 5일에 따른 정부 결정 "공용 버스 운송 서비스 개발을 위한 장려 정책" 제3조 제5항에 따라 LPG, 천연가스, 전기를 연료로 사용하는 버스를 의미하며, 이는 베트남 검사기관이 발급한 자동차 안전 기술 및 환경 보호 검사 증명서에 기재된 연료 사용 상황에 따라 결정되며, 총리령 제13/2015/QĐ-TTg 호 2013년 5월 5일에 따른 정부 결정 "공용 버스 운송 서비스 개발을 위한 장려 정책" 제8조에 따른 조건을 충족해야 한다.

제6조. 부가세 신고, 징수, 납부

1. 부가세는 각각 발생할 때마다 총리령 제140/2016/NĐ-CP 호 2016년 10월 10일에 따른 정부 결정 제10조 제1항에 따라 신고한다.

2. 부가세 대상 재산을 소유하거나 관리하는 조직 또는 개인은 재산 등록 시 정부 총리령 제140/2016/NĐ-CP 호 2016년 10월 10일에 따른 정부 결정 "부가세 및 지침" 제9조에 따라 부가세 면제 대상인 경우 포함하여 세무 당국에 부가세 신고서와 관련 서류를 제출해야 한다. 전자 서류 제출 시 조직 또는 개인은 전자 거래 확인서 또는 전자 거래 인증 코드를 사용하여 서류 제출을 확인해야 한다. 부가세 신고서는 모범 양식 01을 따르고, 부가세 신고 관련 서류는 총리령 제140/2016/NĐ-CP 호 2016년 10월 10일에 따른 정부 결정 "부가세"에 따라 작성되어야 한다.

3. 부가세 신고서 제출 장소

a) 건물 및 토지 재산의 경우: 부가세 신고서는 토지 사용권, 건물 소유권 등록 및 토지 사용권, 건물 및 토지와 연결된 재산 등록 및 허가증 발급에 관한 절차 처리를 담당하는 기관에 제출한다.

b) 다른 재산의 경우: 부가세 신고서는 재산 등록을 담당하는 지방 세무국에 제출한다. 주민등록지에 등록된 개인이나 가정의 경우 해당 지방 세무국은 주민등록지에 위치한 세무국이며, 기관이나 단체의 경우 해당 기관이나 단체의 사무실 위치에 있는 지방 세무국이다.

전자 세금 신고서의 경우, 신고서는 국세청 전자 정보 포털을 통해 제출된다.

4. 세무 당국은 부가세 납부 금액을 결정하고 납부자를 통보한다. 부가세 통보 및 납부 기간, 부가세 징수 증명서 발급은 총리령 제140/2016/NĐ-CP 호 2016년 10월 10일에 따른 정부 결정 "부가세" 제10조 제4항 및 제5항에 따라 이루어진다.

조 7. 효력 발생

1. 본 지침은 2017년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 재정부령 제156/2013/TT-BTC 호 2013년 11월 6일에 따른 재정부 지침 "세무 관리 법률 일부 조항에 대한 시행 지침" 제19조 제1항, 세무 관리 법률 개정 및 보완 법률 일부 조항에 대한 세무 관리 법률 개정 및 보완 법률, 총리령 제83/2013/NĐ-CP 호 2013년 7월 22일에 따른 정부 결정을 대체하며, 다음 지침을 대체한다.

a) 재정부령 제124/2011/TT-BTC 호 2011년 8월 31일에 따른 재정부 지침 "부가세"

b) 재정부령 제34/2013/TT-BTC 호 2013년 3월 28일에 따른 재정부 지침 "부가세"에 대한 일부 조항 수정 및 보완

c) 재정부령 제140/2013/TT-BTC 호 2013년 10월 14일에 따른 재정부 지침 "부가세"에 대한 일부 조항 수정 및 보완

d) 재정부령 제140/2015/TT-BTC 호 2015년 9월 3일에 따른 재정부 지침 "부가세"에 대한 일부 조항 수정 및 보완

đ) 재정부령 제75/2016/TT-BTC 호 2016년 5월 24일에 따른 재정부 지침 "부가세"에 대한 일부 조항 수정 및 보완

시행 중에 관련 문서가 본 고시에서 언급된 것과 같이 수정, 보완 또는 대체될 경우, 새로운 수정, 보완 또는 대체된 문서에 따름

3. 시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면 관련 기관, 단체, 조직, 개인은 재정부에 즉시 보고하여 해결하도록 한다./.