가치 증가세법 일부개정법률안 제13/2008/QH12 호 제31/2013/QH13 호

법률

부가가치세법 일부개정 법률 제13/2008/QH12호를 개정·보완함에 관한 법률

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1992년 제헌법을 2001년 제51/2001/QH10호 결의에 따라 일부 조항을 개정 보완한 사회주의 공화국 베트남 제헌법에 근거하여

국会有權制定本法，以修改和补充第13/2008/QH12号增值税法的若干条款。

조 제1항

부가가치세법 일부개정 법률

1. 제5조 제4항, 제7항, 제8항, 제11항, 제15항, 제17항, 제23항 및 제25항은 다음과 같이 개정 보완한다:

"4. 바다물, 천연 소금, 정제 소금, 요오드 소금으로부터 제조된 나트륨 클로라이드(NaCl)가 주성분인 제품."

"7. 생명과 관련된 생명보험, 건강보험, 학생보험, 기타 생명과 관련된 보험 서비스; 동물보험, 농작물보험, 기타 농업보험 서비스; 어선, 선박, 어업 장비 등 직접 어업 활동을 위한 보험; 재보험."

8. 다음 금융, 은행, 증권 사업 서비스:

가) 대출, 할인, 재할인 이전권 및 기타 유가증권; 보증; 금융 임대; 신용 카드 발행; 국내 수취 보증; 국제 수취 보증; 법률에서 규정하는 기타 대출 서비스 포함

나) 금융기관이 아닌 납세자의 대출 서비스

채) 증권 중개, 자기 거래, 증권 발행 보증, 증권 투자 자문, 증권 신용 관리, 증권 투자 운용, 증권 포트폴리오 관리, 증권 시장 조직 서비스(증권거래소 또는 증권중개센터); 법률에서 규정하는 기타 증권 사업 포함

타) 기업의 일부 또는 전부의 투자 자본을 양도하는 것, 기업을 다른 기업에 판매하여 생산, 경영하는 경우 포함, 주식 양도; 법률에서 규정하는 기타 자본 양도 방법 포함

드) 채무 매각;

이) 외환 거래;

호) 이자 스왑, 만기 계약, 선물 계약, 환율 구매 및 판매 옵션, 법률에서 규정하는 기타 파생금융 서비스 포함

차) 국가 소유 100% 지분을 가진 정부가 설립한 기관이 국내 금융기관의 부실채권 처리를 위해 사용하기 위해 외국에서 구입하거나 대여받은 비행기, 플랫폼, 선박 등 국내에서 생산되지 않는 자산 또는 고정자산 포함

"11. 동물원 유지, 꽃원, 공원, 도로 녹지, 공공 조명 서비스; 장례 서비스."

"15. 신문, 잡지, 전문 뉴스레터, 정치 서적, 교과서, 교재, 법령 서적, 과학기술 서적, 소수민족 문자로 인쇄된 서적 및 포스터, 홍보 포스터, 사진, CD, DVD 등 전자 데이터 포함; 화폐 인쇄."

"17. 국내에서 생산되지 않는 연구개발, 기술개발을 위한 직접 사용을 목적으로 하는 수입 기계, 설비, 부품, 물자; 국내에서 생산되지 않는 탐사, 개발을 위한 기계, 설비, 부품, 물자; 비행기, 플랫폼, 선박 등 국내에서 생산되지 않는 고정자산 또는 대여를 목적으로 하는 수입."

"23. 원자재, 광물 등 국내에서 가공되지 않은 수출 제품."

"25. 연간 매출액이 백만 동 이하인 개인사업자의 상품, 서비스."

본 조에 따른 부가가치세 면제 대상 상품, 서비스는 입력 부가가치세를 공제하고 환급 받을 수 없으며, 제8조 제1항에서 정한 0% 세율을 적용하는 경우를 제외한다.

2. 제7조 제1항 제아목, 제비목 및 제디목은 다음과 같이 개정 보완한다:

"가) 생산, 판매업체가 판매하는 상품, 서비스는 부가가치세 미포함 판매가; 특별소비세가 적용되는 상품, 서비스는 특별소비세 포함, 부가가치세 미포함 판매가; 환경세가 적용되는 상품은 환경세 포함, 부가가치세 미포함 판매가; 특별소비세와 환경세가 적용되는 상품은 두 세금 포함, 부가가치세 미포함 판매가;"

"나) 수입 상품은 통관가격에 수입세(있을 경우), 특별소비세(있을 경우), 환경세(있을 경우)를 더한 가격; 통관가격은 수입세 계산 가격 규정에 따라 결정;"

"다) 금융 임대 서비스는 부가가치세 미포함 임대료; 임대료를 분기별로 지불하거나 일정 기간 임대료를 사전 지불하는 경우, 세금 계산 가격은 부가가치세 미포함 분기별 또는 사전 지불 임대료;"

3. 제8조 제1항을 개정 보완하며, 제2항에 제큐목을 추가한다:

"1. 제5조에서 정한 부가가치세 면제 대상 상품, 서비스를 수출하는 경우 0% 세율을 적용하되, 다음 각목의 경우 제외한다:

가) 기술 이전, 지적재산권 양도;

나) 재보험;

다) 금융 대출 서비스;

라) 자본 양도;

마) 파생금융 서비스;

바) 우편, 통신 서비스;

사) 제5조 제23항에서 정한 원자재, 광물 등 국내에서 가공되지 않은 수출 제품.

수출 상품, 서비스는 베트남 외에서 소비되거나 자유무역구 내에서 제공되는 상품, 서비스;"

"2. 다음 상품, 서비스에 대해 5% 세율을 적용한다:

큐) 사회 주택 임대, 양도, 리스에 대한 법률 주택법 규정에 따른 서비스."

4 ||| 제10조를 다음과 같이 개정·보완함

"제10조. 세액 공제 방법

1. 부가가치세 공제 방법은 다음과 같이 규정됩니다:
가) 세액공제 방식에 따른 납부할 부가가치세 금액은 부가가치세 과세 대상 매출세액에서 공제 가능한 부가가치세 구입세액을 뺀 금액이다.
나) 판매한 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 납부액은 부가가치세 세금계산서에 기재된 해당 상품 및 서비스 판매액의 총 부가가치세 금액입니다.

부가가치세 세금계산서에 기재된 판매 상품 및 서비스에 대한 부가가치세는 해당 상품 및 서비스에 부과되는 부가가치세율을 적용하여 세목가격에 곱한 금액입니다.

결제 가격이 부가가치세가 포함된 가격으로 기재된 경우, 부가가치세 납부액은 결제 가격에서 부가가치세법 제7조 제1항 제k호에서 정하는 바에 따라 계산된 부가가치세 세목가격을 뺀 금액으로 결정됩니다;

다) 구입한 상품 및 서비스, 수입 상품에 대한 부가가치세 세금계산서에 기재된 부가가치세 총액 또는 수입 상품에 대한 부가가치세 납부증명서에 기재된 금액 중 부가가치세법 제12조에서 정하는 조건을 충족하는 금액만큼 부가가치세를 공제할 수 있습니다.

2. 회계 체계, 세금계산서, 증빙서류 등 법령에 따른 제도를 완전히 준수하는 사업자는 다음의 부가가치세 공제 방법을 적용받습니다:
나) 연간 매출액이 1억 원 이상인 상품 판매 및 서비스 제공 사업자로서 개인사업자와 개인을 제외한 사업자;
다) 부가가치세 공제 방법을 자발적으로 선택한 사업자로서 개인사업자와 개인을 제외한 사업자;

3. 정부는 이 조항을 세부적으로 규정합니다."

5. 조 11은 다음과 같이 개정 및 보충된다.

"제11조. 직접 부가가치세 산출 방법

1. 직접 부가가치세 산출 방법에 따르면 납부해야 하는 부가가치세는 활동별로 부과되는 부가가치세율을 적용하여 부가가치를 곱한 금액입니다.

금, 은, 보석의 부가가치는 판매 가격에서 구입 가격을 뺀 금액으로 결정됩니다.
2. 직접가치증가세 산출방법에 따른 납부할 부가가치세액은 매출액에 적용되는 비율을 곱하여 산출되며, 다음과 같이 적용된다:
a) 적용 대상:

- 연간 매출액이 1억 원 미만인 기업 및 협동조합, 다만, 부가가치세 공제 방법을 자발적으로 선택한 경우 제10조 제2항 제2호에 따른 규정을 제외하고;

- 개인사업자;

- 베트남에 영구 거주지를 두지 않은 외국 기관 및 개인이 베트남에서 발생한 매출액이 있는 경우, 회계 체계, 세금계산서, 증빙서류 등을 완전히 준수하지 않은 경우, 다만, 베트남 기관이 대리 납부하는 경우 외국 기관 및 개인이 벌어들이는 원유 및 가스 탐사, 개발 및 채굴 활동에 대한 부가가치세 공제 방법을 제외하고;

- 다른 경제 조직, 다만, 부가가치세 공제 방법을 자발적으로 선택한 경우 제10조 제2항 제2호에 따른 규정을 제외하고;
나) 부가가치세 산출 비율은 다음과 같이 규정된다:

- 상품 유통 및 공급: 1%;

- 원자재를 포함하지 않는 서비스 및 건설: 5%;

- 생산, 운송, 상품과 관련된 서비스, 원자재를 포함한 시설 건설: 3%;

- 기타 사업 활동: 2%."

6 ||| 조 제12조는 다음과 같이 개정 및 보충된다:

"제12조. 부가가치세 입고 공제
1. 부가가치세를 공제방식으로 납부하는 사업자는 다음 각 호의 방법으로 부가가치세 입고공제를 받을 수 있다.

가) 생산 및 사업 활동에 사용되는 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 입고액은 전체적으로 공제되며, 손실을 입은 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 입고액도 포함됩니다;

나) 상품 및 서비스를 생산 및 사업 활동에 동시에 사용하는 경우, 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 입고액은 세금이 부과되는 상품 및 서비스에 사용된 부분만 공제됩니다. 사업자는 공제 가능한 부가가치세 입고액과 공제 불가능한 부가가치세 입고액을 별도로 기록해야 하며, 별도 기록이 불가능한 경우에는 공제 가능한 부가가치세 입고액은 세금이 부과되는 상품 및 서비스 매출액 비율에 따라 계산됩니다;

다) 인도주의적 지원, 무상 지원을 목적으로 하는 기관 및 개인에게 판매한 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 입고액은 전체적으로 공제됩니다;

라) 원유 및 가스 탐사, 개발 활동에 사용된 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 입고액은 전체적으로 공제됩니다;

마) 해당 달에 발생한 부가가치세 입고액은 그 달의 세액 신고 시 공제됩니다. 사업자가 부가가치세 입고액 신고 시 오류를 발견한 경우, 세무 당국이 세액 검사 또는 세무 감사를 발표하기 전까지 보충 신고 및 공제가 가능합니다.

2. 부가가치세 입고공제를 받기 위한 조건은 다음과 같다.

가) 상품 및 서비스 구매에 대한 부가가치세 세금계산서 또는 수입 단계에서 부가가치세 납부증명서가 있어야 합니다;

나) 상품 및 서비스 구매에 대한 현금 결제가 아닌 결제 증빙서류가 있어야 합니다, 단, 단일 구매가 2천만 동 미만인 상품 및 서비스는 제외됩니다;

다) 수출 상품 및 서비스의 경우, 본 조항 제가항 및 제나항에 따른 조건 외에도 외국 기관 및 개인과의 수출 상품 및 서비스 판매, 가공 계약서, 판매 세금계산서, 현금 결제가 아닌 결제 증빙서류, 수출 상품에 대한 통관 신고서가 있어야 합니다.

수출 상품 및 서비스의 결제가 수출 상품 및 서비스와 수입 상품 및 서비스 간의 상환 또는 국가 대신의 채무 상환 형태로 이루어진 경우 이를 현금 결제가 아닌 것으로 간주합니다."

7 ||| 조 제13조는 다음과 같이 개정 및 보충된다:

"제13조. 환급 사유
1. 부가가치세 공제 방법을 적용하여 부가가치세를 납부하는 사업자가 한 달 또는 한 분기 동안 부가가치세 입고액을 모두 공제하지 못한 경우, 다음 기간에 공제할 수 있으며, 한 달 동안 또는 한 분기 동안 부가가치세 입고액을 공제하지 못한 금액이 1년 이상 누적된 경우, 또는 4분기 이상 누적된 경우, 아직 공제되지 않은 부가가치세 입고액이 있는 경우 사업자는 환급을 받을 수 있습니다.

새로운 투자 프로젝트가 진행 중인 사업자가 투자용으로 구입한 상품 및 서비스에 대한 부가가치세를 공제하지 못한 상태에서 3억 동 이상 남아 있는 경우, 부가가치세 환급을 받을 수 있습니다.

2. 사업자가 한 달 또는 분기 동안 수출한 재화 및 용역에 대한 미환급 가增值税棁金进项税额自300万元及以上时，该月或季度可申请退还增值税。

3. 세금을 공제방식으로 납부하는 사업자는 소유권 이전, 기업 전환, 합병, 분할, 해산, 파산, 영업 중단 등 사유로 초과 납부된 가增值税棁金或未完全抵扣的进项增值税棁金可以申请退还。
4. 외국인 또는 베트남에 거주하지 않는 베트남인이 외국 정부 기관으로부터 발급받은 여권이나 입국 허가증을 소지하고 베트남에서 구입한 재화를 수출할 때 해당 재화에 대한 세금을 환급 받을 수 있다.

5. 공식 개발 원조(ODA) 비용 또는 무상원조, 인도주의 원조를 사용하는 프로그램 및 프로젝트에 대한 가增值税棁金退还的规定如下：

a) 공식 개발 원조(ODA) 비용을 사용하는 프로그램 및 프로젝트의 주체 또는 주계약자, 외국 원조 기관이 지정한 프로그램 및 프로젝트 관리 기관은 베트남에서 구입하여 해당 프로그램 및 프로젝트를 위해 사용한 재화 및 용역에 대한 이미 지불한 가增值税棁金可以申请退还。

b) 베트남 내 기관이 외국 기관 및 개인으로부터 무상원조 또는 인도주의 원조를 받아 베트남에서 구입한 재화 및 용역을 해당 무상원조 또는 인도주의 원조 프로젝트를 위해 사용한 경우, 해당 재화 및 용역에 대한 이미 지불한 가增值税棁金可以申请退还。

6. 외교 면제 혜택을 받는 대상이 법령에서 규정한 바와 같이 베트남에서 구입한 재화 및 용역을 사용하기 위해 지불한 가增值税棁金可以从增值稅發票或支付憑證上記載的含增值稅的支付價格中退还。

7. 사업자가 법령에 따라 세무 당국의 결정에 따라 가增值税棁金退还，并且根据越南社会主义共和国是成员国的国际条约进行的增值税退还。

제2조

1. 본 법률은 2014년 1월 1일부터 효력이 발생하나, 본 조항 제2항과 제3항의 규정은 예외로 한다.

2. 본 법률 제1조 제3항에서 정한 공공임대주택의 판매, 임대, 할부판매에 대한 5%의 세율은 2013년 7월 1일부터 적용된다.

3. 2013년 7월 1일부터 2014년 6월 30일까지 베트남에서 판매, 임대, 할부판매되는 상업용 주택(완성된 아파트로 평방미터당 70미터 이하이고 판매가격이 평방미터당 15백만동 이하인 것)에 대한 10%의 가增值税税率减半至5%。

4. 정부는 법률에서 위임된 조항들에 대해 세부 규정과 시행 지침을 마련한다.

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본 법률은 베트남 사회주의共和国第十三届国会第五次会议于2013年6月19日通过。/。