공문 제 7711 호 국세청 공문, ODA 자금을 사용하는 프로젝트에 대한 세금 관리 및 재정 관리를 강화하기 위한 사항

공문

재무부 고시 제 7711 호 TC/TCT 2004년 7월 13일
세금 관리 및 재정 관리를 강화하는 것에 관한 고시
공적개발원조(OFFICIAL DEVELOPMENT ASSISTANCE, 이하 "ODA") 사업에 대한

받는 대상: - 각 부, 정부 기관, 정부 소속 기관

||| - 중앙 정부 소속 각 지방자치단체 의회

- 중앙 정부 산하 각 지방세무국

총리실 지시 제 17/2004/CT-TTg 2004년 5월 24일 공적개발원조 자금을 빠르게 집행하도록 하는 것에 대한 지시를 이행하기 위해 공적개발원조 자금 관리 규정, 세금 정책, 공적개발원조 사업에 대한 부가가치세 환급 규정을 잘 준수하기 위해 재무부는 다음과 같은 사항을 지시한다.

1. 재정 계획 수립에 관하여

1.1. 통일 고시 제 02/2003/TTLT-BKH-BTC 2003년 3월 17일 재무부와 경제계획부 고시에 따라 사업 주체는 사업을 수행하기 위해 국내에서 구입한 재화 및 용역과 수입한 재화에 대한 발생할 세금을 재정 계획에 포함해야 한다. 재정 계획에 포함해야 할 세금 종류는 다음과 같다:

- 수입세, 부가가치세, 특별소비세(수입재화에 대한 경우, 사업 주체가 직접 수입하거나 또는 사업 주체가 수입세를 납부하도록 보증한 경우를 포함)

- 국내에서 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세 .

- 직접세인 기업소득세와 개인소득세는 소득이 있는 주체에게 부과되는 세금으로, 원칙적으로 이러한 세금은 입찰 가격에 포함되거나 인건비로 처리되어야 한다.

1.2. 공적개발원조 사업 승인 시 또는 입찰 결과 승인 시, 관련 권한을 가진 기관은 사업 주체에게 현행 세법에 따른 모든 세금을 계산하여 사업 전체 과정에서 발생할 세금을 재정 계획에 포함하도록 요구해야 한다. 사업 주체는 매년 발생한 세금을 계산하여 재정 계획에 반영해야 한다.

국가예산으로부터 자금을 지원받는 공적개발원조 사업(전액 국가예산으로부터 지원받는 사업 또는 부분적으로 국가예산으로부터 지원받고 나머지는 대출로 충당하며, 2001년 5월 29일 이전에 승인된 사업 - 이 날부터 정부 고시 제 17/2001/NĐ-CP가 효력을 발휘함)에 대해서는 본 고시의 지침에 따라 사업 주체는 부가가치세를 포함한 계약 금액으로 계약을 체결하고, 부가가치세를 납부할 재원을 확보하기 위한 재정 계획을 작성하여 부가가치세 환급 절차를 줄이고, 국가예산으로부터 지원받은 자금에 부가가치세 환급액을 추가하는 것을 방지하며, 사업 자금 가치를 정확하게 반영하고 국가예산 자금 손실을 방지해야 한다.

2. 부가가치세 환급

공적개발원조 사업(원조 없이 반환하지 않는 사업 및 우대 대출을 받는 사업)에 대한 부가가치세 환급은 재무부 고시 제 41/2002/TT-BTC 2002년 5월 3일 공적개발원조 프로그램 및 사업에 대한 세금 정책 시행에 관한 지침, 재무부 고시 제 120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일 정부 고시 제 158/2003/TT-BTC 2003년 12월 10일 부가가치세법 및 부가가치세법 일부 조항 개정 법률 시행에 관한 세부 규정을 설명하는 고시, 그리고 아래에 설명된 추가 지침에 따라 이루어진다.

2.1. 원조 없이 반환하지 않는 공적개발원조 사업 및 우대 대출을 받는 공적개발원조 사업에 대해 사업 주체는 부가가치세 환급 대상과 부가가치세 납부 대상을 계약 승인을 기준으로 정확히 결정해야 한다. 예를 들어, 계약이 부가가치세를 포함하고 사업 주체가 부가가치세를 납부할 자금을 국가로부터 지원받지 않은 경우, 사업 주체는 환급 대상이며, 주계약자는 현재 세법에 따라 부가가치세를 납부해야 한다. 만약 계약이 부가가치세를 포함하지 않은 경우, 사업 주체는 부가가치세를 납부하지 않으며, 주계약자는 환급 대상이다.

2.2. 부가가치세 환급을 위한 세금 등록번호 신청 절차는 재무부 고시 제 75/1998/QĐ-TTg 1998년 7월 27일 총리 지시에 따른 세금 납부 주체 등록번호에 관한 지침에 따라 이루어진다. 사업 초기 단계에서 사업 주체가 세무 당국에 등록하여 세금 등록번호를 받지 못했지만, 사업을 위해 일부 재화 및 용역을 구매한 경우, 세금 등록번호가 없는 사업 주체의 이름이 표기된 세금 계산서에 기재된 부가가치세는 사업 주체가 구매한 재화 및 용역이 사업을 위해 사용될 것임을 보증하고, 세무 당국이 공급자로부터 세금 계산서에 대한 세금 납부 확인을 받으면 환급될 수 있다. 다음 환급 이후부터는 사업 주체는 재무부 고시 제 41/2002/TT-BTC 2002년 5월 3일 및 재무부 고시 제 120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일에 명시된 규정을 따르도록 해야 한다.

프로젝트를 처음 수행하는 기간 동안 객관적인 이유로 인해 주체가 세무기관에 사업자등록번호를 등록하지 않았으나, 프로젝트를 위해 일부 상품 또는 서비스를 구매한 경우, 해당 상품 또는 서비스의 세금계산서에 사업자등록번호가 기재되지 않더라도 구매인의 이름이 프로젝트 또는 주체로 기재되어 있고 세금계산서의 다른 내용이 모두 포함된 경우, 주체가 해당 상품 또는 서비스를 프로젝트에 사용하기 위해 구입하였음을 약속하고 세무기관이 공급업체로부터 해당 세금계산서에 대한 신고 및 납세 확인을 받으면 환급될 수 있다. 다음 환급부터는 주체는 통합문서 제41/2002/TT-BTC일과 통합문서 제120/2003/TT-BTC일 에 따른 규정을 준수하여 환급해야 한다. 재무부

2.3. 부가가치세 환급 절차는 재무부 고시 제 120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일 부가가치세법 및 부가가치세법 일부 조항 개정 법률 시행 세부 규정에 명시된 지침에 따라 이루어진다.

- 세무 당국에 환급을 요청할 때, 사업 주체는 국가예산으로부터 부가가치세를 납부할 자금을 지원받지 않았음을 증명하는 국고금고의 확인서를 함께 제출해야 한다.

- 우대 대출을 받는 공적개발원조 사업에 대해 주계약자에게 부가가치세 환급을 요청할 때, 사업 주체는 재무부 고시 제 06 TC/TCT 2004년 1월 2일에 명시된 지침에 따라 주계약자의 부가가치세 환급 확인서를 제공해야 한다.

2.4. 조세 환급 신고 기간: 주 프로젝트 주체 또는 프로젝트 주계약자(가치 부가세 환급 대상자)는 매월 프로젝트 ODA를 수행하거나 프로젝트 주체와 주계약자 간 계약을 이행하기 위해 구입한 재화 및 서비스에 대한 가치 부가세를 신고해야 한다. 발행된 가치 부가세 세금계산서 및 구입 재화 및 서비스에 대한 입력세 납부 증빙이 해당 달에 발생했으나 그 달에 신고하지 못한 경우, 다음 달부터 최대 3개월 이내에 신고할 수 있다. 신고 기간(3개월)을 초과하여 신고한 세금계산서 및 입력세 납부 증빙은 가치 부가세 환급 대상에서 제외되며, 프로젝트 투자 비용 또는 주계약자의 영업 비용으로 처리된다.

2.5. 프로젝트 주체가 가치 부가세를 지불하기 위한 대응 자금을 이미 받았다면, 프로젝트 주체는 가치 부가세 환급을 받을 수 없다. 이미 대응 자금을 받았지만 환급 절차를 완료하고 가치 부가세 환급을 받은 경우, 프로젝트 주체는 국세청 지침 42/2001/TT-BTC 2001년 6월 12일에 따른 방식으로 국고에 환급받은 가치 부가세를 반환해야 한다. 세무 당국은 프로젝트 주체의 가치 부가세 환급액을 확인할 때 국고가 프로젝트 주체에게 제공한 자금 여부를 국고국의 확인을 바탕으로 검토한다.

각 지방 세무국은 이 공문에 첨부된 양식에 따라 가치 부가세 환급을 받은 프로젝트 주체 및 주계약자를 명시한 목록을 같은 수준의 국고기관과 중앙 국고기관에 전송한다. 가치 부가세 환급 대상자 목록을 바탕으로 세무 당국은 환급된 가치 부가세를 반환해야 하는 프로젝트 주체의 금액을 검토하고 대조하며, 관련 기관들과 협력하여 프로젝트 주체가 국고에 환급된 가치 부가세를 반환하도록 지침 42/2001/TT-BTC에 따른 방식으로 요구한다.

2.6. 정부 차관을 통해 자금을 지원받은 ODA 프로젝트의 자금 회계는 다음과 같이 결정된다:

- 정부 차관을 통해 가치 부가세 지불을 위한 대응 자금을 받은 프로젝트의 자금 가치는 세금이 포함된 가격이다.

- 정부 차관을 통해 가치 부가세 지불을 위한 대응 자금을 받지 않은 프로젝트의 자금 가치는 세금이 포함되지 않은 가격이며, 환급된 가치 부가세 금액(주계약자가 환급받은 금액 포함)이다.

가치 부가세 환급을 받았지만 프로젝트 주체가 아직 지침 42/2001/TT-BTC에 따른 방식으로 정부 차관을 통해 지원받은 자금을 증가시키는 절차를 진행하지 않은 프로젝트에 대해서는, 프로젝트 주체는 모든 환급된 가치 부가세 금액을 종합한 표와 환급 결정 사본을 재무부(투자국)에 제출하여 정부 차관을 통해 지원받은 자금 증가 절차를 진행해야 한다. 에 따라 증자 절차를 진행하려면, 주체는 이미 환급받은 모든 부가가치세의 총합을 나타내는 종합표와 환급 결정 사본을 재무부(투자국)에 제출하여 증자를 위한 절차를 진행해야 한다.

2.7. 가치 부가세 환급 결정은 통합문서 번호 13/GTGT에 따라 통지 120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일에 따른 양식에 따라 이루어진다. 재무부

정부 차관을 통해 자금을 지원받은 ODA 프로젝트의 경우, 가치 부가세 환급 결정을 발행할 때 세무국은 프로젝트 주체와 재무부(투자국)에게 프로젝트에 대한 가치 부가세 환급 결정서(주계약자에 대한 환급 포함)를 추가로 보내야 한다. 이는 지침 42/2001/TT-BTC에 따른 방식으로 프로젝트 투자 자금 증가 절차를 진행하기 위함이다.

2.8. 정부 차관을 통해 차관을 받은 ODA 프로젝트, 특히 정부 차관을 통해 일부를 지원받고 일부를 차관을 받은 프로젝트(2001년 5월 29일 이후 승인된 프로젝트는 2001년 17/2001/NĐ-CP 시행령 발효일)는 프로젝트 수행 과정에서 발생하는 입력세 환급 또는 환급 대상은 통지 122/2000/TT-BTC 2000년 12월 29일 및 통지 120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일에 따른 지침에 따라 처리한다.

3. 외국 계약자의 ODA 프로젝트에 대한 세금:

3.1 계약을 체결할 때 프로젝트 주체는 외국 계약자가 제공하는 재화 및 서비스의 정확한 가격을 산출하기 위해 모든 필요한 세금을 고려해야 하며, 이는 계약 이행 과정에서 발생할 수 있는 세금 관련 분쟁을 피하기 위함이다.

3.2 프로젝트 주체는 외국 계약자가 베트남 세금 의무를 이행하도록 통보하고 지도해야 한다. .

- 베트남 회계 제도를 준수하는 외국 계약자는 직접 세무 당국에 세금을 납부한다. 프로젝트 주체는 외국 계약자에게 세금을 대신 납부하지 않는다. - 베트남 회계 제도를 준수하지 않는 외국 계약자의 경우, 프로젝트 주체는 외국 계약자에게 지불하기 전에 가치 부가세 및 기업 소득세를 공제해야 한다.

- 외국 발주자가 베트남의 회계제도를 따르지 않는 경우 외국 계약자(특히 컨설팅 계약자 등)의 경우, 프로젝트 주체는 지불하기 전에 가치 부가세 및 기업 소득세를 공제해야 한다. 만약 계약자가 프로젝트 주체와 체결한 계약 가격이 가치 부가세를 포함하지 않고 주계약자가 가치 부가세 환급 대상이라면, 프로젝트 주체는 외국 계약자에게 기업 소득세를 대신 납부해야 한다.

3.3. 국제 조약이 베트남 정부가 체결하거나 참여한 경우, 특정 ODA 프로젝트에 참여하는 후원 국가의 계약자에게 기업 소득세 면제를 규정한다면, 이러한 외국 계약자는 기업 소득세 면제를 받을 수 있다. 기업 소득세 면제를 받기 위해서는 외국 계약자(직접 세금을 납부하는 경우) 또는 프로젝트 주체(프로젝트 주체가 외국 계약자 대신 세금을 납부하는 경우)는 세무 당국에 ODA 후원에 관한 협정을 제공해야 한다. 이 협정에는 기업 소득세 면제에 대한 규정이 포함되어 있어야 하며, 대표자의 서명과 인감이 찍혀 있어야 한다.

예를 들어, 베트남 정부와 일본 정부 사이의 공문 교환에서 ODA 프로젝트 수행과 관련하여 다음과 같이 규정되어 있다:

"(The Government of the Socialist Republic of Việt Nam will exempt: Japanese companies operating as suppliers, contractors, and/or consultants from all fiscal levies or taxes imposed in the Socialist Republic of Vietnam on the income accruing from the supply of products and/or services to be provided under the Loan.)" "베트남 사회주의 공화국 정부는 일본 기업이 대출 조건에 따라 제공되는 제품 및/또는 서비스로부터 발생하는 수익에 대해 베트남 사회주의 공화국에서 부과되는 모든 세금 및 재정 부담을 면제한다."

(공화국 사회주의 베트남 정부는 일본 기업들이 대출 조건에 따라 제품 또는 서비스를 제공함으로써 발생하는 소득에 대해 베트남에서 부과되는 모든 세금 또는 재정 수수료를 면제한다.)

"공화국 사회주의 베트남 정부는 일본 기업들이 대출 조건에 따라 제품 또는 서비스를 제공함으로써 발생하는 소득에 대해 베트남에서 부과되는 모든 세금 및 재정 수수료를 면제한다."

이와 같이, 상기 교환 공문에 규정된 내용에 따라 일본 기업은 해당 ODA 자금을 사용하는 프로젝트를 위해 제공한 재화 또는 서비스로부터 얻은 소득에 대한 법인세 면제 혜택을 받게 된다. 그러나 네덜란드, 스위스 등 다른 국가의 기업이나 일본 자본 100%로 설립된 일본 기업이 베트남에서 외국인 투자법에 따라 투자하여 해당 ODA 자금을 사용하는 프로젝트를 수행하는 경우, 법인세 면제 혜택을 받지 못한다.

4. 근로소득세(TNCN):

4.1. 프로젝트 주체는 프로젝트 관리처에 근무하는 베트남 국민 및 외국인 근로자에 대한 근로소득세를 대신 납부하고 이를 통보해야 한다. 또한 프로젝트 주체는 베트남 국민 및 외국인 근로자가 외국 기업과 계약을 맺고 근무할 때 베트남에서 근로소득세를 납부해야 함을 통보하고 지도해야 하며, 해당 외국 기업이 운영 사무실 또는 건설 현장을 두고 있는 세무 당국에 통보하여 세무 당국과 협력하여 근로소득세를 징수해야 한다. , 그리고 프로젝트 관리처에서 근무하는 외국인 직원들에 대해서도 마찬가지다. 또한, 주체는 베트남 국민 또는 외국인으로서 외국 발주자에서 근무하는 개인들에게 베트남에서 소득세를 납부할 의무가 있음을 통보하고 지시하며, 해당 발주자가 운영사무실이나 건설공사를 가지고 있는 세무기관에 통보하여 협력 관리 및 세금 징수를 진행해야 한다.

4.2 국제 조약 또는 협정이 베트남 정부가 체결하거나 참여한 경우, 해당 조약 또는 협정이 외국인 근로자의 근로소득세 면제를 규정하는 경우, 해당 외국인 근로자는 근로소득세 면제 혜택을 받는다.

근로소득세 면제를 받으려면 외국인 근로자 또는 수입 지급기관은 ODA 지원에 관한 협정의 복사본(대표자의 서명과 인감이 찍힌 것)을 세무 당국에 제출해야 한다.

예를 들어, 베트남 정부와 일본 정부 사이에 교환 공문에 다음과 같이 규정되어 있다. 이며, 일본 정부는 다음과 같이 규정한다.

"베트남 사회주의 공화국 정부는 다음 목록에 나열된 프로젝트를 수행하거나 제3항 1목 (b) 절에 명시된 서비스를 제공하는 일본 근로자에게 베트남 사회주의 공화국에서 발생하는 개인 소득에 대한 모든 재정 부담 또는 세금을 면제한다."

"공화국 사회주의 베트남 정부는 일본 기업들이 대출 조건에 따라 제품 또는 서비스를 제공함으로써 발생하는 소득에 대해 베트남에서 부과되는 모든 세금 및 재정 수수료를 면제한다."

따라서, 일본 기업이 참여하는 ODA 프로젝트 중 하나에 참여하는 일본 근로자는 해당 프로젝트 참여로 발생한 개인 소득에 대한 근로소득세 면제 혜택을 받는다. 이러한 근로자들이 프로젝트 참여 외의 다른 소득이 있거나 일본 국적을 갖지 않은 다른 외국인 근로자가 프로젝트 참여로 발생한 소득이 있는 경우에는 현재 적용되고 있는 근로소득세 법률에 따라 근로소득세를 납부해야 한다.

4.3 계획투자부가 ODA 프로젝트 참여 외국 전문가 확인증을 발급한 외국 전문가는 베트남에서 수행하는 ODA 프로젝트 참여로 발생한 소득에 대한 근로소득세 면제 혜택을 받는다. 근로소득세 면제를 받기 위한 절차와 서류는 재정부가 제정한 2000년 12월 28일 시행규칙 제52/2000/TT-BTC에 따른다. 외국 전문가가 ODA 프로젝트 참여 외의 다른 소득이 있는 경우에는 고소득자 근로소득세 법령 및 관련 지침에 따라 근로소득세를 납부해야 한다. 에 의해 발행된다. 외국 전문가들은 ODA 프로그램 또는 프로젝트 외에 다른 소득이 있는 경우, 고소득자에 대한 소득세 법령 및 현재 적용 중인 지침에 따라 소득세를 납부해야 한다.

5. ODA 자금 사용 프로젝트의 재무 관리 및 세무 관리:

ODA 자금 사용 프로젝트의 재무 관리 및 세무 관리를 강화하기 위해 각 부처, 정부 직속 기관, 중앙 직할 시·도 인민위원회는 해당 ODA 프로젝트를 보유하고 있는 경우, 현행 지침 및 본 공문의 지침에 따라 프로젝트 관리처를 지방 세무국 및 지방 재정청과 협력하여 ODA 프로젝트에 대한 세제 및 재정 정책을 적극적으로 시행하도록 지시해야 한다.

- 지방 세무국은 ODA 자금 사용 프로젝트에 적용되는 세법 규정을 프로젝트 주체 및 참여 기업에게 안내해야 한다. (ODA 프로젝트 목록 참조). 프로젝트 주체, 참여 기업, 세무 공무원을 대상으로 ODA 자금 사용 프로젝트에 대한 세제 적용 및 부가가치세 환급에 대한 교육을 실시해야 한다.

- 외국 기업이 참여하는 ODA 프로젝트에 대한 세무 검사 및 결산을 강화해야 한다. 부가가치세 환급 대상인 경우, 세무국은 외국 기업이 프로젝트 주체와 계약을 종료할 때 세무 감사를 실시하거나 환급 전 세무 검사를 실시하여 문제점을 신속히 처리해야 한다. (만약 잘못된 것이 있다면 그 처리 시간)

계획투자청, 재정청, 국고청은 세무 당국과 협력하여 ODA 프로젝트에 대한 국고 예산 자금의 관리 및 회계 처리를 수행해야 한다. (부가가치세 환급액 포함, 프로젝트 주체가 받은 환급액 및 주계약자에게 환급된 금액).

ODA 프로젝트 주체는 세무 당국에 정기 보고서(월간, 분기별, 연간 및 종료 보고서)를 제출해야 한다. (재정부가 제정한 2002년 12월 27일 시행규칙 제41/2002/TT-BTC에 따른다).

- 세무국은 ODA 자금 사용 프로젝트에 대한 세무 관리 및 부가가치세 환급 과정에서 발생한 문제점들을 종합하고, 부가가치세 환급에 대한 연간 보고서를 첨부하여 2004년 7월 30일까지 재정부(세무총국)에 제출해야 한다.

ODA 예산 집행을 가속화하고 관리 및 사용 효율성을 높이기 위해 각 부처, 기관, 지방 인민위원회는 관련 기관에 대한 점검을 지시하고 자금 관리를 강화하기 위한 조치를 취하도록 하며, 사업관리본부는 프로젝트 수행 과정에서 발생하는 세금 의무를 충실히 이행하도록 지시해야 합니다. 자금 대응 지급, 국가예산 자금 지급 절차 수행, 부가가치세 환급 등과 관련된 문제점이 발생하면 재정부에 통보하여 신속히 해결하도록 제안합니다.

부가가치세 환급 실적 보고서

단위: VND