通知162/2007/TT-BTC关于对安江省边境经济区财政制度和海关手续的规定

通知

关于安江省边境经济特区财政制度和海关手续的指导

___________________________

根据《国家预算法》；

根据税收、费用和规费的相关法律、条例；

根据总理2007年5月11日第65/2007/QĐ-TTg号决定关于安江省边境经济特区活动规则的规定；

根据总理2001年4月19日第53/2001/QĐ-TTg号决定关于边境经济特区政策的规定；

根据总理2005年10月31日第273/2005/QĐ-TTg号决定关于修改、补充2001年4月19日第53/2001/QĐ-TTg号决定中有关边境经济特区政策的部分条款的规定。

经工业和贸易部2007年11月21日第3211/BCT-XNK号公文、文化体育旅游部2007年11月23日第1432/TCDL-KHTC号公文、计划投资部2007年8月14日第5835BKH/TM&DV号公文、安江省人民委员会2007年7月18日第2360/UBND-TH号公文同意后，财政部就安江省边境经济特区适用的财政制度作出如下指导：

第一章 总则

一、适用范围：

本通知规定的财政制度和海关手续适用于安江省边境经济特区（以下简称“边境经济特区”）的范围内，面积为265.83平方公里，具体规定见《安江省边境经济特区活动规则》（以下简称“第65/2007/QĐ-TTg号决定”）第二条。

第二条 适用对象：

本通知规定的财政优惠政策对象是从事生产、经营活动的组织和个人，包括越南境内外的组织和个人，在边境经济特区内进行生产、经营活动。

2.1. 国内投资者，包括国有企业、私营企业、合作社、个体工商户和独立职业者，按照《国有企业法》、《企业法》、《合作社法》、《个体工商户法》和《独立职业者法》的规定经营。

2.2. 外国组织和个人，包括外商投资企业；外国投资者参与合作经营的企业；居住在国外的越南人，按照《鼓励国内投资法》（修订版）、《外国在越南投资法》和不在《外国在越南投资法》管辖下的外国投资者的规定经营。

只有在边境经济特区内的商业和工业区域内开展的生产、经营活动才能享受本通知规定的商业和工业区域优惠政策。如果组织和个人在边境经济特区内的商业和工业区域以及越南境内其他地区都有经营活动，则必须分别核算在边境经济特区内的商业和工业区域的经营活动，作为确定优惠政策的基础。

对于已经获得投资许可证或优惠投资证书，并且享受的税收优惠高于第65/2007/QĐ-TTg号决定规定的优惠水平的投资促进项目，将继续按照投资许可证或优惠投资证书上规定的优惠水平执行剩余期限；如果投资许可证或优惠投资证书上规定的税收优惠低于第65/2007/QĐ-TTg号决定规定的优惠水平，则可以享受第65/2007/QĐ-TTg号决定规定的剩余优惠期限的优惠待遇。

三、术语解释：

在本通知中，“商业和工业区”是指属于安江省边境经济特区的商业和工业区（以下简称“商业和工业区”），根据出口税、进口税等法律规定，是一种非关税区类型，其规模和位置在安江省边境经济特区总体规划和详细规划中确定。

“越南境内”是指不包括商业和工业区在内的边境经济特区的其余部分和越南境外的领土。

四、商业和工业区财政制度适用条件：

商业和工业区在满足以下条件时，可以享受本通知规定的财政优惠政策：

- 有物理隔离设施，确保商业和工业区内的活动与越南境内隔离开来；

- 商业和工业区内没有居民区，也没有常住居民（包括外国人）；

- 设立海关检查站，监督、检查进出商业和工业区的人、货物和交通工具。

五、商业和工业区的进出口活动及一些关于海关的一般规定：

- 商业和工业区与越南境内的货物和服务交换被视为进出口关系，并须遵守越南现行的货物和服务进出口管理法规。

- 在商业和工业区内经营的组织和个人可以出口、进口各种货物，但不包括根据越南法律法规禁止出口、进口的货物。

出口、进口禁止出口、进口清单中的货物；出口、进口有条件清单中的货物，应按照越南现行法律法规的规定办理。

- 海关总署在商业和工业区的入口和出口设立海关检查站。商业和工业区的海关检查站直接由设在设有边境经济特区地区的口岸海关分局管理。

- 出口、进口、过境货物；出境、入境、过境运输工具，无论属于哪种类型，均按该类型的现行海关手续办理。

- 每半年，商业和工业区企业有责任向海关机构提交物资、原材料、出口、进口货物的决算报告和产品进销存报告。海关机构进行核对并提交税务机关以核实应缴税款。

- 在海关管辖范围内，海关机构负责并与其他相关机构合作，按照《海关法》的规定开展打击走私和非法跨境运输货物的工作。.

六、投资优惠原则：

投资于KTM-CN的组织和个人可享受在经济和社会条件特别困难地区投资项目的优惠政策，依照有关投资、企业所得税、增值税的法律规定以及根据国际条约、双边或多边贸易协定中的优惠规定。

若不同法规对同一问题规定了不同的优惠措施，则适用效力较高的法规所规定的优惠措施。

若同一机构发布的不同法规对同一问题的规定不一致，则适用后发布的法规的规定。

第二部分 具体规定

一、KTM-CN的税收政策

1.1. 企业所得税

- 对于投资于KTM-CN的项目，自项目开始运营之日起15年内适用10%的企业所得税税率；自产生应税收入起4年内免征企业所得税；随后9年内减半征收企业所得税。

- 对于新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境和提高生产能力的投资项目，根据《企业所得税法》及相关实施文件的规定，可以享受企业所得税减免优惠。

- 在KTM-CN从事商品和服务生产、经营的企业、有外资背景的企业及参与合作经营合同的外国方，在与税务机关结算后出现亏损的情况下，可以在接下来的5年内将亏损结转至以后年度用于抵扣应税所得，并需以书面形式通知税务机关，同时提交年度企业所得税申报表。亏损结转期限不超过5年。

- 来源于土地使用权转让或与土地上的基础设施和建筑物相关的租赁权转让的应税收入，须按照关于企业所得税的实施文件的规定缴纳企业所得税。

- 企业应当向其申报纳税所在地的税务机关登记申请享受本条款规定的企业所得税减免优惠。上述企业所得税优惠和亏损结转仅适用于已按规定完整履行财务会计制度并按申报纳税的企业。

1.2. 出口税、进口税

a. 从国外或国内越南进口到KTM-CN并在KTM-CN内使用的货物和服务免征进口税。

b. 从KTM-CN进口到国内越南的货物和服务：

- 来自国外的货物必须按照现行规定缴纳进口税。

- 在KTM-CN生产、加工、再制造或组装的货物，如果其东盟原产地价值占比达到40%及以上，并由东盟原产地证书（FORM D）确认且符合现行规定，则在进口到国内越南时可适用最惠国待遇（CEPT）的进口税率。

- 从KTM-CN进口到国内越南的货物，若其生产地为老挝，则根据两国政府签订的条约及相关实施文件的规定，可享受进口税减免。

- 根据安江省人民政府发布的各时期KTM-CN货物原产地目录（简称KTM-CN安江货物原产地目录），当这些目录内的农产品由居民在KTM-CN生产，或者在KTM-CN生产、加工、再制造或组装的货物未使用来自国外的原材料或零部件时，进口到国内越南时无需缴纳进口税，包括：由KTM-CN居民生产的农产品；在KTM-CN生产、加工、再制造或组装且未使用来自国外的原材料或零部件的货物。

在KTM-CN生产、加工、再制造或组装的货物，若使用直接从国外进口的原材料或零部件（不包括使用从国内越南进口的原材料或零部件的货物），则在进口到国内越南时只需对构成货物的国外进口原材料或零部件部分缴纳进口税。

确定进口到国内越南的货物中国外进口原材料或零部件部分所需缴纳的进口税的基础是：根据现行规定确定的完税价格；进口到国内越南的货物数量；每种原材料或零部件的进口税率。完税价格和税率依据进口报关时点的规定执行。

在KTM-CN拥有生产、经营基础的企业和个人，有责任向海关部门登记进口用作生产进口货物的原材料清单及其生产进口货物前的原材料和零部件配额，以满足海关的要求。如未能满足海关关于进口用作生产进口货物的原材料清单及其生产进口货物前的原材料和零部件配额登记要求，则应按照财政部2007年第59号通知（2007年6月14日发布）关于《出口税法》、《进口税法》以及进出口货物税收管理的规定执行。

1.3. 特别消费税

- 在KTM-CN生产和消费的属于特别消费税范围的商品和服务免缴特别消费税，包括：在KTM-CN生产和供应并在KTM-CN消费的商品和服务；从国外进口到KTM-CN的商品。但国内出口到KTM-CN或从国外进口到KTM-CN的24座以下的小型汽车，仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

- 从KTM-CN出口到国外的属于特别消费税范围的商品和服务免缴特别消费税。.

- 属于特别消费税征税范围的商品和服务从境外通过口岸进入越南国内，应按照现行规定对进口商品征收特别消费税。

- 属于特别消费税征税范围的商品和服务如果通过已签订的双边或多边协定或经总理批准的行业和地方过境，则无需缴纳特别消费税。

1.4. 增值税：

在境外加工贸易区（KTM-CN）设有生产、经营场所的企业和个人，应按照现行规定使用增值税专用发票，并按规定办理登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的情况，在增值税专用发票中，增值税栏应划掉（×）。具体如下：

- 从境外进口到境外加工贸易区的商品和服务无需缴纳增值税。

- 从境外加工贸易区出口到境外的商品和服务无需缴纳增值税。从国内出口到境外加工贸易区的商品和服务适用零税率。退还增值税的具体条件按现行增值税退税法律规定执行。

- 从境外加工贸易区带入国内的商品和服务应按照现行规定对进口商品征收增值税。

- 在境外加工贸易区内流通的商品和服务无需缴纳增值税。

1.5. 对境外加工贸易区游客的税收优惠政策

- 国内外游客在通过新边口岸进入境外加工贸易区时，允许购买一定数量的商品带回国内，并免征进口关税、增值税和特别消费税（如有），但总价值不得超过每人每天500,000越南盾。超出上述规定的总价值部分，需按现行法律规定缴纳相应的进口关税、增值税和特别消费税。

游客将从境外加工贸易区购买的商品带入国内，须在新边口岸海关检查站或其他境外加工贸易区内的海关检查站办理报关手续。

- 国内外游客享受上述税收优惠的具体规定由安江省人民委员会制定并公布，包括以下具体内容：

+ 确定享受免税购物政策的游客的具体标准，包括旅行社组织的旅游团游客、住宿游客以及其他情况，同时明确不包括享有单独优惠政策的边境县居民。

+ 规定游客在一定时间内免税购物次数的限制；

+ 制定管理游客免税购物程序的规定，以确保遵守免税购物制度。

境外加工贸易区免税购物制度必须以书面形式通知直接管理该区域的税务机关和海关机关。在没有制定境外加工贸易区游客免税购物制度之前，不得实施对游客的税收优惠政策。

境外加工贸易区的游客持由越南或外国政府授权机构签发的护照入境越南，则可享受现行法律规定关于出境、入境行李限额和免税进口礼品的免税购物政策。如果根据境外加工贸易区游客免税政策购买了免税进口商品，则应在上述入境旅客行李限额内扣除相应金额。

2. 境外加工贸易区海关手续：

2.1. 对于从境外进口到境外加工贸易区的商品：

在境外加工贸易区从事生产和经营活动的组织和个人，应向安江省海关局所属的新边口岸海关分局（各境外加工贸易区海关检查站）进行报关和提交海关文件，并接受各境外加工贸易区海关检查站的监督。

2.2. 对于从境外进口到国内 经安江省口岸的商品：海关手续在安江省海关局所属的新边口岸海关分局（各境外加工贸易区海关检查站）办理。

2.3. 对于从国内带入境外加工贸易区的商品和服务：, 海关机关在有要求时办理海关手续。海关手续如下：

- 在境外加工贸易区从事生产和经营活动的组织和个人以及在国内从事生产和经营活动的组织和个人，应按照进出口的不同类型规定进行报关和提交海关文件。对于在境外加工贸易区内外企业及其分支机构之间内部运输货物的情况，用出库单代替买卖合同。

- 对于在国内从事生产和经营活动的组织和个人在内地方海关分局申报出口的情况下，应按照出口的不同类型规定进行报关和提交海关文件；在境外加工贸易区从事生产和经营活动的组织和个人应按照进口的不同类型规定进行报关和提交海关文件。

2.4. 对于从境外加工贸易区出口到境外的商品：

在境外加工贸易区从事生产和经营活动的组织和个人，应按照现行规定向安江省海关局所属的新边口岸海关分局或境外加工贸易区内的各海关检查站进行报关和提交出口海关文件。

2.5. 对于从国内出口到境外的商品 经安江省边境口岸办理海关手续，相关海关手续在安江省边境口岸海关分局办理。如在境内海关分局办理海关手续，则货物运输到安江省边境口岸应按照出口货物转关的规定执行。.

2.6 对于从KTM-CN运入内地的货物 海关手续应在安江省边境口岸海关分局（KTM-CN内的海关检查站）办理。在KTM-CN内从事生产经营活动的组织和个人（卖方）和在内地从事生产经营活动的组织和个人（买方）负有以下责任：

- 按照不同进出口类型的规定申报并提交海关文件。对于企业及其分支机构在KTM-CN内外部之间或直接将货物带入内地销售的企业内部运输货物的情况，在海关文件中以出库单据代替合同。

- 在KTM-CN内从事生产经营活动的组织和个人必须向海关机构提交一份从国外进口货物报关单的副本，如果货物是来自国外的。, 副本需加盖与原件核对无误的印章，并具有法律效力，或者由企业自行加盖与原件核对无误的印章，企业对其副本的真实性负责。

- 在KTM-CN内从事生产经营活动的组织和个人（卖方）必须向安江省边境口岸海关分局提交一份进口原材料的定额清单，如果该产品是在KTM-CN内使用外国原材料、零部件进行生产、加工、再制造或组装的。

海关机构负责为每个在KTM-CN内从事生产经营活动的组织和个人建立记录簿，以便统计和核查其出库单上的货物和服务数量。

2.7 出口、进口、暂时出口-再进口、暂时进口-再出口；转关；过境；进出境及过境KTM-CN的交通工具 只能通过设有海关检查站的通道，并在安江省边境口岸海关分局（KTM-CN内的海关检查站）办理海关手续。内地通过KTM-CN的交通工具必须接受KTM-CN海关检查站的监督。

2.8. 除本通知规定外，各方还须遵守《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他相关法律法规规定的其他义务。

3. 区域内土地使用权出让和租赁制度

- 在安江省经济特区内使用土地的组织和个人，投资建设基础设施，从事生产经营活动，并享有相应的权利和履行相应的义务，根据法律规定确定的土地使用权形式。

- 对于租用土地的组织和个人以及企业，无论是否为本国公民或外国人，均实行统一的地租制度。

对于未通过拍卖土地使用权或招标项目用地而转让或出租土地的情况，安江省经济特区管理委员会根据安江省人民政府发布的地价框架，决定每项项目的土地使用费、租金、减免土地使用费和租金的具体标准。

4 投资信贷制度

安江省经济特区内属于各经济成分的国内企业，若在该区域内实施生产、经营投资项目，可按政府现行规定申请国家信贷支持。

5 价格、费用和税收政策

授权安江省经济特区管理委员会收取与营业执照发放、延期、投资许可证、代表处和分支机构设立许可、投资优惠许可证、工作许可证、原产地证书等相关的各种费用和收费；以及安江省边境口岸人员和交通工具通行费和其他相应费用，这些费用和收费与国家管理机关授权的任务有关，按现行规定执行。

所有由安江省经济特区管理委员会收取的费用和收费，按规定留存在地方财政并上缴国家财政。当获得国家授权机关授权执行任务时，安江省经济特区管理委员会有责任向其办公地点的税务机关报告并登记所收取的各种费用和收费。.

- 使用交通道路、港口、技术基础设施、照明、电力、水、通信等公共设施和公共服务的价格，由基础设施经营企业和使用者协商确定。

- 其他税费和收费按现行《税收法》、《费用和收费条例》及其他相关法律法规的规定执行。

6. 经济特区基础设施发展优惠政策

安江省经济特区享受发展基础设施的优惠政策。安江省经济特区的社会经济发展基础设施建设不得破坏规划和确保边防任务的防御态势。具体优惠政策如下：

6.1 国家预算投资支持基础设施建设

a) 国家预算投资范围和对象

国家预算（以下简称“国家预算”）支持建设经济技术开发区基础设施和技术社会服务及重要公共设施项目，以服务于整个经济技术开发区。国家预算仅支持整个经济技术开发区的基础设施建设项目，包括为经济技术开发区直接服务的区外项目，但不包括经济技术开发区内各功能区专用的基础设施（如城镇和居民区、旅游服务区和农林发展区，详见第8条，第65/2007/QĐ-TTg号决定）。

b) 支持投资的原则以及由中央财政支持的目标资金的管理和使用原则：

省级预算（安江省预算和中央预算）确保安江省经济技术开发区基础设施建设的投资。每年，中央预算将目标性地向安江省预算提供部分资金，用于建设该经济技术开发区的重要技术和社会基础设施项目。国家预算投资项目的预算编制、管理和使用应按照基本建设投资管理规定、《国家预算法》及相关现行指导文件的规定执行。

6.2. 使用土地基金发展基础设施的资金制度

通过土地使用权拍卖或包含土地使用权的项目招标筹集的资金是用于经济技术开发区基础设施建设的投资资金。

土地使用权拍卖或包含土地使用权的项目招标，以分配土地使用权或租赁土地，从而为经济技术开发区基础设施建设筹集资金，应根据政府2004年10月29日第181/2004/NĐ-CP号法令关于实施《土地法》的规定、政府2006年1月27日第17/2006/NĐ-CP号法令关于修改和补充若干有关实施《土地法》的法令条款的规定、总理2005年8月31日第216/2005/QĐ-TTg号决定关于制定土地使用权拍卖规则以分配需支付土地使用费的土地或租赁土地的规定以及其他现行相关法律规定执行。

6.3. 通过发行国债、项目债券和官方发展援助（ODA）资金及其他资金来源来投资发展经济技术开发区基础设施

经济技术开发区管理委员会应向安江省人民政府提交发行项目债券的方案，以建设对经济技术开发区发展具有重大作用的大规模项目。经济技术开发区管理委员会发行项目债券应遵循政府2003年11月20日第141/2003/NĐ-CP号法令关于国债、政府担保债券、地方政府债券和其他融资方式的规定。

经济技术开发区所需的经济和社会基础设施项目、公共服务设施和其他技术援助项目被纳入ODA项目清单。ODA资金的使用应遵循现行规定。

7. 应用于安江省经济技术开发区管理委员会的财务制度：

经济技术开发区管理委员会是省级一级国家预算单位，是省级预算分配的接口。

基本建设项目经费和活动经费的预算编制、执行和决算应按照现行的基本建设投资管理和国家预算相关规定执行。

三、组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效。在执行过程中遇到任何问题，请反映给财政部进行研究并补充指导。

2. 经济技术开发区管理委员会负责确保满足第I节第4款规定的条件，以便经济技术开发区能够适用本通知规定的财务制度。未满足条件的则不能适用。

海关总署应根据本通知中的海关手续规定，指导实施适用于经济技术开发区的海关程序和手续。

4. 安江省海关局负责：

- 组织打击走私、商业欺诈行为，防止从经济技术开发区非法进口货物到内地和其他海关管辖区域。

- 与经济技术开发区管理委员会及其他相关部门（税务、公安、边防）合作，开展打击走私、商业欺诈行为，防止从经济技术开发区非法进口货物到内地的工作。

经济技术开发区海关机构负责货物检查、监督、反走私、非法跨境运输货物；组织执行出口和进口货物的税收法律法规；根据规定，在符合经济技术开发区地理特点的情况下设立海关站，以完成所分配的任务。

6. 自本通知实施两年后，经济技术开发区管理委员会应对安江省经济技术开发区补充财政优惠政策的应用情况进行总结评估，并将总结报告提交财政部。/。