令

详细实施企业所得税法的规定

中华人民共和国国务院

根据二〇〇一年十二月二十五日《政府组织法》；
根据《中华人民共和国企业所得税法》（第十届全国人民代表大会常务委员会第九次会议于二〇〇三年六月十七日通过）
根据财政部部长的建议，

令

第一章

企业所得税的适用范围

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 组织、个人从事货物或服务生产、经营活动（统称经营主体），其所得需按照本条例规定缴纳企业所得税。

1. 从事货物或服务生产、经营活动的组织包括：国有企业；有限责任公司；股份有限公司；合伙公司；外商投资企业以及根据外国投资法在越南参与合作经营合同的外国方；不依据外国投资法在越南开展业务的外国公司和组织；私营企业；合作社；联合社；政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社会团体及人民武装单位的经济组织；有生产、经营活动的行政机关和事业单位。

2. 在国内生产、经营商品和服务的个人包括：

a) 经营个体户和个人合伙；

b) 个体工商户；

c) 独立执业的个人：医生、律师、会计师、审计师、画家、建筑师、音乐家及其他独立执业的个人；

d) 出租财产如房屋、土地、运输工具、机器设备及其他种类财产的个人。

3. 在越南产生收入的外国个人从事商业活动，不论该活动是在越南还是在国外进行。

4. 外国公司在越南通过常设机构进行商业活动。

常设机构是指外国公司通过该机构在越南进行部分或全部商业活动并获得收入的经营主体。外国公司的常设机构主要包括以下形式：

a) 分支机构、管理办公室、工厂、生产车间、货物仓库、运输工具、矿井、油田或天然气田、资源勘探或开采地点或用于资源勘探的设备和工具；

b) 建设地点；建筑安装工程；监督建筑安装工程的活动；

c) 提供服务的机构，包括通过雇员为自身或其他对象提供的咨询服务；

d) 为外国公司代理；

đ) 在下列情况下作为外国公司的代表：

- 有权以外国公司名义签订合同；

- 无权以外国公司名义签订合同，但经常在越南交付货物或提供服务。

如果越南社会主义共和国缔结的避免双重征税协定对常设机构有不同规定，则按协定规定执行。

条 2. 不属于企业所得税纳税对象的包括家庭户、个人、联合社、农业合作社从种植业、养殖业、水产养殖业中获得的收入；但不包括大型商品化、高收入的家庭户和个人农民。

对于大型商品化、高收入的家庭户和个人农民从种植业、养殖业、水产养殖业中获得的收入缴纳企业所得税的具体规定另行制定。由财政部牵头，会同农业部、渔业部向政府提交关于这些对象缴纳企业所得税的规定。

章 II

计税依据和税率

条 3. 税基是纳税期间的应税所得和税率

企业所得税的纳税期间根据公历年度或财政年度确定。

条 4. 计算应税所得的营业收入按以下方式确定：

1. 计算应税所得的营业收入包括全部销售收入和服务收入，包括补贴、附加费和溢价，无论是否已收到款项。

对于采用扣税方法缴纳增值税的企业，计算应税所得的营业收入为不含增值税的营业收入。对于采用直接在增值额上征税方法缴纳增值税的企业，计算应税所得的营业收入为含增值税的营业收入。

2. 销售商品和服务活动的营业收入确认时间点为商品所有权转移时、服务完成时或销售和服务发票开具时。

3. 在某些情况下，计算应税所得的营业收入的具体规定如下：

a) 对于分期付款销售的商品，计算应税所得的营业收入按照一次性支付的价格确定，不包括延期付款利息；

b) 对于用于交换、赠送、内部使用的商品和服务，计算应税所得的营业收入按照同类或类似商品和服务在同一时间的销售价格确定；

c) 对于加工活动，计算应税所得的营业收入包括加工活动的所有收入，如工资、燃料、动力、辅助材料和其他加工费用；

d) 对于租赁资产活动，计算应税所得的营业收入为承租方根据租赁合同支付的租金。如果承租方提前支付多年租金，则营业收入可以分配到支付前的年份，或者按照一次性支付的金额确定。

财政部将具体指导如何确定多年预付租金以确定应税所得。

e) 对于信贷活动，计算应税所得的营业收入为本期产生的贷款利息收入；

f) 其他情况下的计算应税所得的营业收入由财政部规定。

条 5. 可从应税所得中扣除的合理费用包括：

1. 固定资产折旧费用，用于生产、经营活动。固定资产折旧率根据固定资产价值和折旧年限确定。经济效益高的生产、经营单位可加速折旧，但最高不超过制度规定的两倍，以便尽快更新技术。

财政部将规定固定资产标准、折旧年限、折旧率和加速折旧的规定。

2. 实际用于生产、经营活动的原材料、材料、燃料、能源、货物等费用，根据合理的消耗量和实际出库价格确定，由经营单位自行确定并对其合法性负责。

经营单位购买农民直接制作的竹、木、草、椰子、棕榈制品；手工艺品艺人制作的产品；个人非经营性开采的土、石、沙、砾；个人直接收集的废料；以及一些没有发票、收据的个人非经营性服务，应在财政部规定的表格上列出，并根据卖方提供的付款申请单进行记录。经营单位负责人对表格的准确性和真实性负责。

3. 根据劳动法规定支付给员工的工资、薪酬和津贴；工作餐费；定量配餐费：

a) 国有企业的员工工资、薪酬和津贴按现行制度计入合理费用；

b) 其他经营单位的员工工资、薪酬和津贴按劳动合同计入合理费用；

c) 工作餐费计入合理费用，最高不超过国家规定的公务员最低工资标准；

d) 按照国家规定，为从事特殊行业工作的员工提供定量配餐费。

4. 科研、技术创新、医疗保健、劳动培训费用；教育资助。

5. 外购服务费用：电力、水、电话、固定资产维修；固定资产租赁费；审计费；法律服务费；产品设计、商标建立和保护费；财产保险费；使用技术资料、专利权、技术许可费（不属于固定资产）及其他外购服务费。

6. 各项支出：

a) 女工支出，包括：

- 为不再适合原职业而需转岗的女工重新培训的职业培训费用，根据企业的发展规划确定；

这些额外支出包括：学费（如有）+ 工资差额（确保学习期间100%的工资）。

- 雇佣幼儿园教师的工资和津贴（如有），由企业组织和管理。这些教师的数量根据教育系统规定的定员确定；

- 为女工每年增加一次健康检查的费用，包括职业病、慢性病或妇科病的检查。

- 补助产后妇女。补助金额不超过300,000越南盾，适用于位于城市的商业机构；不超过500,000越南盾，适用于位于本附件所列目录B、目录C范围内的商业机构，以帮助母亲克服部分因生育带来的困难。

- 在哺乳期间，如果由于客观原因，女职工未能按照规定休息哺乳而继续在商业机构工作，则此期间的工作时间应按加班制度支付加班费。

对于从事生产、建筑、运输等行业的商业机构，若使用大量女性劳动力，并且能够单独核算和记录女性员工的实际支出，则根据本法令第45条的规定，可减少企业所得税。

b) 按照《劳动法》规定的劳保费用；

对于要求员工统一着装的某些商业机构，购买制服的支出可以计入合理费用。

c) 商业机构的安全保护费用；差旅费；

d) 缴纳社会保险基金；商业机构使用劳动力应缴纳的医疗保险费用；工会经费；支持党团组织活动的费用；按规定制度提取形成上级管理和协会基金的费用。

7. 支付金融机构、金融组织、经济组织用于生产、经营和服务的贷款利息，按照实际利率支付；支付其他对象的贷款利息，按照实际利率支付，但最高不得超过商业银行同期贷款利率的1.2倍。

8. 按照规定制度提取各项准备金。

9. 按照规定制度支付终止劳动合同的补偿金。

10. 商品销售和服务费用包括：保管费、包装费、运输费、装卸费、仓库租赁费、产品保修服务费。

11. 广告、营销、促销、接待、礼仪、交易费用、佣金、会议费用及其他与商品生产和经营活动直接相关的费用，合计不得超过本条第1至第10款总费用的10%。对于贸易活动，确定控制限额的合理费用不包括售出商品的成本价。

12. 与生产、经营和服务活动相关的税、费、租金等费用（不包括企业所得税），包括：

a) 出口税、进口税；

b) 特别消费税；

c) 对于采用直接计算增值额方法缴纳增值税的企业，其增值税；对于采用扣税方法缴纳增值税的企业，在采购或进口非应税货物和服务时产生的增值税；出口货物和服务时未满足抵扣条件而不能退税的进项增值税；因申报延迟而无法抵扣的进项增值税；

d) 营业执照税；

戊) 资源税；

e) 农业用地使用税；

己) 房产税；

h) 法律规定的各项费用和收费；

壬) 土地租金。

13. 外国公司根据其驻越南分支机构收入占外国公司总收入的比例分配给驻越南分支机构的业务管理费用，包括外国公司在其他国家的分支机构的收入。

如果外国公司的驻越南分支机构尚未执行会计账簿、发票、纳税申报单的申报制度，则根据本款规定分配的业务管理费用不得计入合理费用。

第六条 下列项目不计入合理费用：

一、因企业未按劳动合同规定执行而支付的工资和劳务报酬，但临时雇佣劳务的情况除外。

私营企业的业主、合伙企业的合伙人、个体工商户以及从事经营活动的个人的工资和劳务报酬，有限责任公司和股份有限公司的发起人及董事会成员未直接参与生产经营活动所获得的报酬。

二、实际未支出而预先提取的费用包括：固定资产大修理费用、产品保修费、建筑工程费及其他预先提取的费用。

三、无发票或不合法发票的支出。

四、行政罚款如违反交通法规、商业登记制度、会计统计制度、税收制度及其他行政违规罚款。

五、与营业收入和应税收入无关的支出，例如基本建设投资支出、地方支持支出、社会团体组织支持支出、慈善支出及其他与营业收入和应税收入无关的支出。

六、由其他资金来源承担的支出，如事业费支出、经常性困难补助和突发性困难补助。

条7. 营业收入、合理费用和应税所得应以人民币计算。若企业的营业收入、合理费用和应税所得为外币，则必须按照中国人民银行公布的外币对人民币汇率进行兑换，除非法律规定有其他规定。对于没有直接对人民币汇率的外币，必须通过一种有直接对人民币汇率的外币进行兑换。

条 8. 应税所得包括：在纳税期内从商品和服务生产活动中获得的收入和其他收入，包括从国外的商品和服务生产活动中获得的收入。

一、从商品和服务生产活动中获得的应税所得等于营业收入减去（-）与该生产活动相关的合理费用。

如果企业在资本股份、合资、经济联合活动中获得的收入已经由提供资本股份、合资、经济联合的企业缴纳企业所得税，则该收入无需再次缴纳企业所得税。

二、纳税期内的其他应税收入包括：

（一）证券买卖差价；

（二）与工业产权、著作权有关的收入；

（三）关于财产所有权和使用权的其他收入；

（四）土地使用权转让、租赁收入；

（五）资产转让、清算收益；

（六）存款利息、贷款利息、赊销货物利息；

（七）外汇买卖差价、汇率变动收益；

（八）按规定制度年末结余的准备金；

（九）已注销坏账但现已收回的应收账款；

（十）无法确定债权人的应付账款；

（十一）以前年度遗漏的生产和经营服务收入；

（十二）在国外生产和经营服务活动中获得的收入。

若收到的收入已在国外缴纳税收，则企业需确定在缴纳外国所得税前的收入额以计算企业所得税。在确定全年所得税时，将扣除企业在国外已缴纳的所得税，但扣除金额不得超过根据《企业所得税法》计算的该收入的应纳税所得额。

（十三）与销售商品、提供服务无关的收入，在扣除按规定由财政部规定的产生该收入的成本后；

（十四）本条未详细规定的其他收入。

三、如果越南社会主义共和国签订的避免双重征税协定中规定了常设机构的应税所得确定方法不同于本条第一款和第二款的规定，则应按照该协定的规定执行。

条9. 企业所得税税率适用于经营单位如下：

1. 企业所得税税率适用于经营单位为28%。

2. 对于进行石油和稀有资源勘探、开采的经营单位，企业所得税税率为28%至50%。

总理根据财政部部长的建议，决定具体适用税率，以适应各勘探、开采石油和稀有资源的经营单位的生产经营情况。

3. 对于福利彩票经营活动，企业所得税税率为28%。财政部规定福利彩票活动后税收收入的具体财政机制。

章 III

||| 确定应税所得及土地使用权转让、土地租赁所得的税收

条10. 下列土地使用权转让、土地租赁活动所得须缴纳土地使用权转让、土地租赁所得的税收：

1. 土地使用权转让的情形：

a) 转让未附带基础设施或建筑物的土地使用权；

b) 转让附带基础设施的土地使用权；

c) 转让附带建筑物的土地使用权；

d) 转让附带基础设施和建筑物的土地使用权。

2. 土地租赁权转让的情形：

a) 转让未附带基础设施或建筑物的土地租赁权；

b) 转让附带基础设施的土地租赁权；

c) 转让附带建筑物的土地租赁权；

d) 转让附带基础设施和建筑物的土地租赁权。

条 11. 不属于土地使用权转让、土地租赁所得应税范围的情形：

1. 国家向经营单位提供土地使用权或出租土地；

2. 生产经营单位将商品和服务用地退还给国家或被国家依法收回；

3. 生产经营单位在规划搬迁时出售厂房并转让土地使用权或土地租赁权；

4. 生产经营单位按照法律规定，以土地使用权作为出资与国内外组织和个人合作生产、经营；

5. 生产经营单位因分立、合并、破产而转让土地使用权或土地租赁权；

6. 私营企业主依照法律规定，在继承、离婚情况下转让土地使用权；或者在夫妻之间、父母与子女之间、祖父母与孙子女之间、兄弟姐妹之间的转让；

7. 生产经营单位无偿捐赠土地使用权或土地租赁权给国家或其他组织用于建设文化、医疗、体育设施；或将土地使用权用于慈善事业，受益对象享受社会政策。

条12. 土地使用权转让、土地租赁所得的纳税人是取得土地使用权转让、土地租赁所得的生产经营单位。

家庭户或个人从事商品和服务经营活动，其土地使用权转让、土地租赁所得不按本法令缴纳土地使用权转让、土地租赁所得的税收，而是按高收入个人所得税缴纳。

条 13. 应税所得的土地使用权转让、土地租赁所得由转让土地使用权、土地租赁权的营业收入减去相关合理费用确定。

1. 计算应税所得的营业收入按以下方式确定：生产经营单位转让土地使用权、土地租赁权与接受方实际交易价格为准。

实际交易价格按以下方式确定：

- 根据发票上的价格或实际收到的土地使用权、土地租赁权转让价款确定。

如果实际交易价格低于省级人民政府决定的价格，则计算应税所得的土地使用权转让、土地租赁所得的营业收入依据省级人民政府决定的价格。

- 在土地使用权、土地租赁权拍卖中，按拍卖成交价格确定。

一些确定应税所得营业收入的情况如下：

a) 当转让附带基础设施的土地使用权、土地租赁权时，营业收入包括转让基础设施所有权的收入和租赁基础设施的收入；

b) 当转让附带建筑物的土地使用权、土地租赁权时，必须单独列出建筑物销售收入。如果无法单独列出，则营业收入包括建筑物销售收入。

2. 土地使用权、土地租赁权的费用：

a) 获取土地使用权、土地租赁权的费用包括：

- 土地转让成本按以下方式确定：

+ 对于政府收取土地使用费或土地租赁费的土地，依据政府收取土地使用费或土地租赁费的凭证确定。

+ 对于从其他组织或个人获得的土地使用权，依据合同和支付土地使用费或土地租赁费的合法凭证确定。

+ 对于生产经营单位以工程换取政府土地的情况，土地转让成本按交换工程的价值确定。

+ 在土地使用权、土地租赁权拍卖中，按拍卖成交价格确定。

+ 对于有限责任公司、股份有限公司转让土地使用权或出租土地，而该土地来源于合资出资的，出资额应根据董事会的出资记录确定。

+ 对于生产、经营商品和服务的企业，其土地来源于民事法律规定继承的；或者来源于赠与但无法确定出资额的，应根据省级人民政府或直辖市人民政府根据政府规定的土地价格表在继承、赠与时所决定的价格来确定。

对于生产、经营商品和服务的企业，在1994年前获得的土地，出资额应根据省级人民政府或直辖市人民政府在1994年根据《国务院令第87号》规定的土地价格表来确定。

- 土地损失赔偿费用未从土地使用费或土地租赁费中扣除；

- 农作物损失赔偿费用；

- 移居新住所的支持费用；

- 迁坟支持费用；

- 其他土地清理费用；

- 根据法律规定与授予土地使用权相关的各种税费；

b) 土地改良和场地平整费用；

c) 在土地上建设基础设施和建筑物的投资费用；

d) 根据本法令第5条规定的其他费用。对于从事多种业务的生产、经营商品和服务的企业，这些费用应按土地使用权转让或土地租赁收入占总营业收入的比例分摊；

若计算应税所得时包括了土地上的建筑物，则成本应包括土地上建筑物的价值。

条14。 转让土地使用权、土地租赁权的所得税税率。

1. 转让土地使用权、土地租赁权的所得适用28%的税率。

2. 根据本条第1款规定的税率计算所得税后，剩余所得需按照以下累进部分税率缴纳补充所得税：

累进分段税率表

条 15. 不适用本法令第五章规定的优惠税率、免税或减税规定，对于转让土地使用权、土地租赁权的所得不予以减免。

条16。 生产、经营商品和服务的企业转让土地上的建筑物所有权或基础设施所有权，必须同时办理土地使用权转让或土地租赁手续，并附带处理土地上的基础设施和建筑物。

条17. 对于不经常进行土地使用权转让或土地租赁活动的生产、经营商品和服务的企业，申报纳税程序如下：

根据土地管理部门提供的土地使用权转让或土地租赁相关文件资料，税务机关要求企业申报营业收入、成本、应税所得及应缴税款，并在收到税务机关要求后的10天内提交申报表。税务机关依据企业的会计账簿和凭证核实申报表的准确性，并发布应缴税款金额和缴税时间的通知。缴税时间应在通知发出之日起15日内完成。只有在收到土地使用权转让或土地租赁面积的缴税收据或证明后，受让人方可根据法律规定取得土地使用权证或土地租赁证。

条18. 专门从事房地产、基础设施和土地上建筑物交易的企业，应按照本法令第四章的规定申报和结算税款，但需单独申报和结算土地使用权转让或土地租赁所得的税款。如果预缴税款低于实际应缴税款，则企业在提交税款结算报告后的10天内需补足差额。如果预缴税款高于实际应缴税款，则企业可以将多缴的部分抵扣其他经营活动欠缴的企业所得税，或抵扣下一期土地使用权转让或土地租赁所得应缴的企业所得税。若土地使用权转让或土地租赁业务出现亏损，企业可将亏损结转到以后年度的土地使用权转让或土地租赁所得中，具体期限依照本法令第46条的规定。

条19.||| 税务机关有权对未按时提交税表、决算土地使用权转让所得和土地租赁所得的企业处以税务行政罚款；根据法律规定对企业迟缴税款的行为进行处罚。在检查企业申报的土地使用权转让所得和土地租赁所得的税表和决算时，如发现企业反映的转让价格、成本、应纳税所得额不准确，税务机关有权按照市场实际转让价格重新确定转让价格，合理成本和收入，确保正确足额征收土地使用权转让所得和土地租赁所得的所得税，并依法对企业虚假申报、逃税行为进行处罚。

章 IV

登记、申报、纳税、结算税款

条20. ||| 企业在办理增值税登记的同时，应当办理企业所得税登记。登记手续依照国务院于2003年12月10日发布的第158号令《增值税暂行条例实施细则》第十一条的规定执行。

条 21. ||| 企业应当按照税务机关提供的申报表格，在每年1月25日前或财务年度结束后的下一个月25日前（对于非公历年度的企业），向直接管理其税务的税务机关提交全年营业收入、成本、应纳税所得额及应缴税额的季度分摊情况。财政部规定企业所得税申报表格格式。

||| 如果税务机关在检查中发现企业的税收申报与实际情况不符，税务机关可以根据企业最近一个完整会计年度的应纳税所得率或者同行业规模相当企业的应纳税所得额来确定全年的预缴税额，并按季度通知企业执行。

审批权限、表彰程序、. ||| 企业如果因生产、经营和服务情况发生变化需要调整全年和每季度的预缴税额，必须向直接管理其税务的税务机关报告。税务机关收到企业关于调整季度和全年预缴税额的请求后，必须审查并通知企业已调整的预缴税额或拒绝调整的理由。

条 23. ||| 财政部应当指导未实行会计制度、发票和凭证规定的企业的营业收入和应纳税所得率的确定方法，以便确定这些企业的应纳税额，该方法需根据不同行业的业务类型和地点制定。

的第. 企业所得税缴纳规定如下：

||| 1. 企业应当根据自行申报或税务机关确定的季度预缴税额，及时、足额地将税款缴纳至国家财政预算。最迟应在季度末前完成缴税。

||| 2. 对于未实行会计制度、发票和凭证规定的企业的，须按税务机关的通知按月缴税。最迟应在次月二十五日前完成缴税。

||| 3. 批发企业应当在货物购买地的税务机关处申报并缴纳每批货物的税款。

||| 4. 在越南没有固定营业场所但有来源于越南的收入的外国组织和个人，支付给这些组织和个人的收入的越南方负有代扣税款的责任，税率由财政部规定，基于支付总额计算。

条25. 企业所得税以人民币计征和缴纳。

条 26. ||| 企业应当按照财政部规定的格式，每年向税务机关提交企业所得税决算报表。

税务年度按公历计算。经批准采用不同于公历的会计年度的经营主体，可按其会计年度进行结算。

||| 决算报表应当准确、完整地反映以下各项：营业收入；合理成本；应纳税所得额；应纳所得税额；免征、减征的所得税额；本年度已预缴的所得税额；从国外获得的收入已在国外缴纳的所得税额；欠缴或多缴的所得税额。

条27. ||| 企业应当在公历年度或财务年度结束后90天内向税务机关提交决算报表。如果本年度预缴的税款低于决算报表显示的应纳税额，则企业应当在提交决算报表之日起10日内补缴差额；如果本年度预缴的税款高于决算报表显示的应纳税额，则企业可以将多缴的税款抵扣下一期应缴税款。

条 28. ||| 企业发生变更企业形式、所有权形式、合并、分立、解散、破产等情况时，应当在作出相关决定之日起45天内向税务机关提交决算报表并完成决算。

第二十九条. ||| 税务机关收到企业的决算报表后，应当对其进行审查分类，并组织检查。

||| 财政部应当指导决算报表的分类方法以及本条规定的检查程序。

条 30. ||| 在检查企业申报税表、缴税和决算的过程中，如果发现企业确定的成本价、销售价、经营费用、应纳税所得额及其他因素不合理，税务机关有权根据国内外市场价格重新确定成本价、销售价、经营费用、应纳税所得额及其他因素，以确保正确足额征收企业所得税。

||| 财政部应当指导如何根据本条规定确定商品和服务的市场价格。

条31. 税务机关有下列任务、权限和责任：

一、指导经营主体按规定申报和缴纳企业所得税。

2. 向未执行会计制度、发票、凭证的经营单位通报每月应缴税额及缴税期限，依照本法令第24条第2款规定以及第30条、第32条规定的核定税额情况。

3. 向经营单位通报迟交申报表、迟缴税款和税务处罚决定；如果经营单位仍未按通报缴纳全部税款和罚款，则有权采取或建议有关主管机关采取第二十三条第四款规定的措施以确保足额征收税款和罚款；如已采取上述措施而经营单位仍不缴纳全部税款和罚款，则将案件移交给有管辖权的国家机关依法处理。

4. 检查、审计经营单位的纳税申报、缴税和年终结算情况。

5. 处理税务行政违法行为并解决税务申诉。

6. 要求经营单位提供与计税和缴税相关的账簿、发票、凭证和其他文件资料；要求金融机构、银行及其他组织和个人提供与计税和缴税相关的文件资料。

7. 保存并按规定使用经营单位和其他对象提供的数据和文件资料。

条32. 税务机关在以下情况下有权核定应税收入以计算税款：

一、未执行或未正确执行会计制度、发票和凭证规定。

二、未如实申报或未正确申报计税依据，或无法证明申报表中所列计税依据的真实性。

三、拒绝出示账簿、发票、凭证和其他必要的计税资料。

四、未登记营业即被发现从事经营活动。

税务机关根据对经营单位业务活动情况的调查资料或者根据同行业、规模相当的经营单位的应税收入来核定应税收入。

经营单位不同意核定的应税收入金额时，有权向直接上级税务机关申诉或按照法律规定向法院提起诉讼；在此期间，经营单位仍须按核定的税率缴纳全部税款。

章 V

企业所得税减免

第三十三条。 企业所得税优惠条件

符合下列条件之一的投资项目可享受企业所得税优惠：

1. 投资于本法令附件A所列行业或领域。

2. 投资于法律未禁止且平均每年使用劳动力人数不少于以下数量的行业或领域：

a) 在一级和二级城市：100人；

b) 在鼓励投资地区（见本法令附件B或C）：20人；

c) 其他地区：50人。

条34. 鼓励投资地区的税收优惠条件

1. 符合本法令附件B所列经济和社会困难地区的条件。

2. 符合本法令附件C所列特别经济和社会困难地区的条件。

条35. 新成立的合作企业和从投资项目中成立的新经营单位的企业所得税优惠税率

优惠税率具体如下：

a) 对于在非附件B和C所列地区成立的合作企业；以及从属于附件A所列行业或领域的投资项目中新成立的经营单位，适用20%的税率；

b) 对于在附件B所列地区从投资项目中新成立的经营单位，适用20%的税率；

c) 对于在附件B所列地区成立的合作企业；以及从属于附件A所列行业或领域并在附件B所列地区实施的投资项目中新成立的经营单位，适用15%的税率；

d) 对于在附件C所列地区从投资项目中新成立的经营单位，适用15%的税率；

e) 对于在附件C所列地区成立的合作企业；以及从属于附件A所列行业或领域并在附件C所列地区实施的投资项目中新成立的经营单位，适用10%的税率。

优惠税率适用期限规定如下：

a) 10%的企业所得税税率适用于合作企业和从投资项目中新成立的经营单位自开始营业起15年内；

b) 15%的企业所得税税率适用于合作企业和从投资项目中新成立的经营单位自开始营业起12年内；

c) 20%的企业所得税税率适用于合作企业和从投资项目中新成立的经营单位自开始营业起10年内。

在本条规定优惠税率适用期满后，合作企业和从投资项目中新成立的经营单位须按28%的税率缴纳企业所得税。

第三十六条。  从投资项目中新成立的经营单位和搬迁的经营单位可享受免税和减税如下：

1. 自产生应税收入之日起两年内免税，并在随后两年内减半缴纳应缴税款，适用于从投资项目中新成立的生产单位和搬迁出经规划批准的城市的经营单位；

2. 自产生应税收入之日起两年内免税，并在随后三年内减半缴纳应缴税款，适用于从属于附件A所列行业或领域的新成立的经营单位或符合本法令第三十三条规定的劳动力使用条件的经营单位。

3. 自获利所得之日起免征两年税收，并在接下来的五年内减半缴纳应纳税额，适用于根据本通知附件所附目录A规定的行业和领域新成立的企业。

4. 自获利所得之日起免征两年税收，并在接下来的六年里减半缴纳应纳税额，适用于在本通知附件所附目录B规定地区新成立的企业以及迁移到该目录B规定地区的现有企业。

5. 自获利所得之日起免征两年税收，并在接下来的八年里减半缴纳应纳税额，适用于在本通知附件所附目录C规定地区新成立的企业以及迁移到该目录C规定地区的现有企业。

6. 自获利所得之日起免征三年税收，并在接下来的七年里减半缴纳应纳税额，适用于根据本通知附件所附目录A规定的行业和领域，在目录B规定地区开展业务的新成立企业。

7. 自获利所得之日起免征三年税收，并在接下来的八年里减半缴纳应纳税额，适用于根据本通知附件所附目录A规定的行业和领域，在目录B规定地区开展业务的新成立企业，并符合本通知第三十三条规定的劳动力使用条件。

8.自获利所得之日起免征三年税收，并在接下来的九年里减半缴纳应纳税额，适用于根据本通知附件所附目录A规定的行业和领域，在目录B规定地区开展业务的新成立企业，并同时符合本通知第三十三条规定的劳动力使用条件，且少数民族劳动力占企业平均年劳动力总数的比例超过30%。

9. 自获利所得之日起免征四年税收，并在接下来的七年里减半缴纳应纳税额，适用于根据本通知附件所附目录A规定的行业和领域，在目录C规定地区开展业务的新成立企业。

10. 自获利所得之日起免征四年税收，并在接下来的八年里减半缴纳应纳税额，适用于根据本通知附件所附目录A规定的行业和领域，在目录C规定地区开展业务的新成立企业，并符合本通知第三十三条规定的劳动力使用条件。

11. 自获利所得之日起免征四年税收，并在接下来的九年里减半缴纳应纳税额，适用于根据本通知附件所附目录A规定的行业和领域，在目录C规定地区开展业务的新成立企业，并同时符合本通知第三十三条规定的劳动力使用条件，且少数民族劳动力占企业平均年劳动力总数的比例超过30%。

12. 自获利所得之日起免征四年税收，并在接下来的九年里减半缴纳应纳税额，适用于采用建设-经营-转让（BOT）、建设-转让-经营（BTO）或建设-转让（BT）形式的投资项目新成立的企业。

根据本条规定享受免税、减税优惠的新成立企业必须是独立核算并按申报方式缴税的企业。

对于享受免税、减税优惠的新成立企业，如果其有多项经营活动，则需单独核算免税、减税活动的收入。若无法单独核算免税、减税活动的收入，则按照该活动的营业收入占企业总营业收入的比例来确定。

条37. 对于经济特区和由总理决定给予优惠税率和免税、减税期限的特别鼓励投资项目，最长期限为自获利所得之日起免征四年税收，并在接下来的九年里减半缴纳应纳税额。

条38. 经营主体投资新建生产线，扩大规模，更新技术，改善生态环境，提高生产能力，因该投资新增的收入可享受免征、减征税款如下：

1. 对于不属于本规定附件A、B和C所列鼓励投资行业、领域和地区的新建生产线投资项目，免征1年，并在随后的2年内减征50%应缴税款。

2. 对于属于本规定附件A所列行业、领域的投资项目，免征1年，并在随后的4年内减征50%应缴税款。

3. 对于属于本规定附件A所列行业、领域并在本规定附件B所列地区实施的投资项目，免征3年，并在随后的5年内减征50%应缴税款。

4. 对于属于本规定附件A所列行业、领域并在本规定附件C所列地区实施的投资项目，免征4年，并在随后的7年内减征50%应缴税款。

财政部负责指导确定本条规定的新投资增加收入免税、减税的具体方法。

条39. 符合本规定第三部分附件A所列出口企业的经营主体，在享受本法令第36条、第37条和第38条规定的所得税免征、减征优惠外，还可享受以下额外所得税优惠：

1. 在以下情况下，减征50%应缴税款：

a) 第一年直接出口；

b) 出口新产品，其经济和技术性能或使用性能不同于企业以前出口的产品；

c) 出口到新的国家市场或不同于以前市场的领土。

2. 对于出口销售收入逐年增长的企业，减征50%当年新增出口收入应缴税款。

3. 对于以下情况，减征20%应缴税款：

a) 出口收入占总收入的比例超过50%；每年分别审核减税；

b) 连续三年保持稳定的出口数量或价值。

4. 对于本条第1款、第2款或第3款所述企业在本规定附件B所列地区实施的投资项目，额外减征25%应缴税款。

5. 对于本条第1款、第2款或第3款所述企业在本规定附件C所列地区实施的投资项目，免征全部应缴所得税。

条 40. 经营主体在下列情况下获得的收入部分免征企业所得税：

1. 从实施科学研究和技术开发合同；科学技术信息服务合同中获得的收入部分。

2. 在试生产期间，按照规定的生产工艺流程销售产品所得收入部分，但最长不超过自开始试生产之日起六个月。

3. 使用首次在中国应用的新技术生产产品所得收入部分，但最长不超过自开始应用新技术之日起一年。

4. 从实施直接服务于农业的技术服务合同中获得的收入部分。

5. 专门针对少数民族的职业培训活动所得收入部分。

6. 专门为残疾人从事生产经营活动所得收入部分。

7. 专门针对残疾人、特别困难的儿童和不良社会行为对象的职业培训活动所得收入部分。

条41. 对于合作社，如果每个劳动力全年平均收入低于国家规定的公务员最低工资标准，则免征企业所得税。

第四十二条。 对于个体工商户，如果每个劳动力全年平均收入低于国家规定的公务员最低工资标准，则免征企业所得税。

第四十三条。 对于以专利、技术秘密、工艺流程、技术服务等形式出资的投资人，免征企业所得税。

条44. 对于外国投资者转让其在根据越南法律规定成立的企业中的股份所获得的收入，减半征收企业所得税。

条 45. 经营主体从事生产、建设、运输业务，使用10至100名女性员工且女性员工占总员工数超过50%，或使用超过100名女性员工且女性员工占总员工数超过30%，则可按女性员工成本费用相应减免企业所得税。

条46. 经营主体在与税务机关结算税款后出现亏损，可以将亏损结转并抵扣未来年度应纳税所得额。亏损结转期限不得超过五年。

第四十七条。 根据本法令第三十五条、第三十六条、第三十七条、第三十八条、第三十九条、第四十条、第四十一条、第四十三条、第四十四条、第四十五条和第四十六条的规定，优惠税率、免税、减税和亏损结转仅适用于已按规定制度进行会计账单、凭证管理，并已登记申报缴纳企业所得税的经营主体。经营主体自行确定享受税收优惠的条件、免税金额、减税金额以及可结转的亏损额，并应在每年提交企业所得税申报表时向税务机关通报。

根据本法令规定，免税、减税的时间起点为经营主体首次有应纳税所得额（未扣除可结转亏损）的财政年度。对于首个财政年度免税、减税时间不足六个月的经营主体，可以选择当年享受免税、减税，或者选择从下一个财政年度开始享受免税、减税。免税、减税时间连续计算，从经营主体首次有应纳税所得额（未扣除可结转亏损）的财政年度起算。

同一时间段内，如果一项收入同时符合多个免税、减税情况，则经营主体可自行选择最有利的情况并向税务机关通报。

章 VI

||| 奖励和处罚

第四十八条. 税务机关及税务人员完成任务出色；经营主体及其他组织和个人在执行《企业所得税法》方面取得成绩的，依照国家奖励制度给予奖励。

条49.经营主体、税务人员及其他个人违反《企业所得税法》，根据违法行为及其严重程度，依照《企业所得税法》第二十三条、第二十五条的规定以及有关税务行政违法处理的法规予以处理。

章 第七

组织实施

条50. 本法令自公布之日起十五日后生效，并适用于2004年及以后的计税期。

政府于1998年5月13日发布的第30/1998/NĐ-CP号法令和2001年6月4日发布的第26/2001/NĐ-CP号法令关于详细实施《企业所得税法》的规定，自2004年1月1日起失效。

1. 废除关于退还再投资收入、境外转移收入的所得税，以及政府于2000年7月31日发布的第24/2000/NĐ-CP号法令和2003年3月19日发布的第27/2003/NĐ-CP号法令关于详细实施《外商投资法》中规定的所得税优惠税率、免税、减税的规定。

废除政府于1999年7月8日发布的第51/1999/NĐ-CP号法令和2002年3月29日发布的第35/2002/NĐ-CP号法令关于详细实施《鼓励国内投资法》中规定的所得税优惠税率、免税、减税的规定，以及政府于2002年10月17日发布的第81/2002/NĐ-CP号法令关于详细实施《科学技术法》中规定的所得税规定。

废除政府于2000年6月8日发布的第19/2000/NĐ-CP号法令关于详细实施《土地使用权转让税法》和《修改补充土地使用权转让税法若干条款》中规定的经营主体的土地使用权转让税规定。

2. 外国投资者已获得投资许可证的企业和已获得投资优惠证书的国内经营单位，继续享受投资许可证、投资优惠证书上记载的税收优惠。对于投资许可证、投资优惠证书上记载的企业所得税优惠税率低于本规定所规定的优惠税率的情况，经营单位可继续享受本规定所规定的优惠税率，直至优惠期结束。外国投资者已结束投资许可证上规定的税收优惠期限的企业，将适用25%的税率，正在按25%税率缴税的企业将继续执行该税率至投资许可证的有效期结束。国内经营单位在税收优惠期限结束后，以及正在按32%税率缴税的其他国内经营单位，自2004年1月1日起适用28%的税率。

3. 对于2004年1月1日前关于企业所得税的税务处理、结算、减免及行政违规处理，按照相关企业所得税法律法规、外商投资法规、国内投资鼓励法规及其他在此之前颁布的相关法规的规定执行。

条51. 财政部负责解释和执行本法令；

各部部长、副部长级机构负责人、政府直属机构负责人、各省、自治区、直辖市人民政府主席负责执行本规定。

附 录

随同2003年12月22日国务院发布的第164号令《关于实施企业所得税法的实施细则》发布

 

国防安全公司通过订购或分配计划方式执行的公共服务产品和服务、国防安全任务
行业、领域享受投资优惠

 

投资以下行业、领域的项目可以享受优惠：

一、植树造林、封山育林；荒地种植多年生作物、荒山荒坡种植果树；开垦荒地；制盐；在未开发水域进行水产养殖：

1. 植树造林、抚育森林。

2. 在荒地、荒山荒坡种植多年生经济作物和水果。

3. 开垦荒地用于农业、林业、渔业生产。

4. 生产、开采、精炼食盐。

5. 在未开发水域养殖各种水产品。

二、基础设施建设、公共交通发展；教育、培训、医疗、民族文化事业的发展：

1. 新建或现代化改造发电厂、配电厂、输电设施；建设太阳能、风能、生物气等能源利用设施。

2. 建设供水厂、生活用水系统、工业用水系统；建设排水系统。

3. 新建或现代化改造：公路、内河航道、铁路、机场、港口、车站、码头、停车场；

4. 在本规定附带发布的名录B或C中的地区建设集中居民区基础设施。

5. 发展公共交通：投资铁路运输、海运、公路客运（座位数17座及以上）、内河客运（机械动力）。

6. 在本规定附带发布的名录B、C中的地区提供互联网接入服务、互联网应用服务、邮政包裹服务。

7. 在各级学校（学前教育、普通教育、中等职业教育、高等专科教育、本科教育）设立民办、私立、私营学校。

8. 设立职业培训机构，提高工人的技能水平。

9. 建设博物馆、图书馆、文化宫、民族歌舞团；制作、维修民族乐器；维护、保护、管理博物馆、图书馆、文化宫。

10. 设立民办医院、私人医院，开展诊疗服务；设立疾病预防控制中心；设立老年护理中心、孤儿院。

三、生产和销售出口商品：

项目生产的商品年度出口额占该项目年度生产销售总额的50%以上。

四、远洋捕捞；农林水产品加工；直接服务于农业、林业、渔业生产的技术服务：

1. 远洋捕捞。

2. 农产品加工：畜禽加工；果蔬保鲜加工；植物油、油脂、脂肪生产；液态奶及乳制品生产；粗粉生产；畜禽、水产饲料生产；瓶装果汁饮料生产。

3. 直接使用国内农林资源生产纸浆、纸张、板纸、人造板材。

4. 使用国内水产品原料进行加工和保存。

5. 农业、林业、畜牧业技术服务；畜牧业支持活动；林业支持活动；渔业服务；家畜家禽保护服务；种质资源培育和改良；农产品、林产品、水产品储存服务；建设农林水产品仓库。

五、科学研究和技术发展；科技服务；法律、投资、商业、企业管理、知识产权保护和转让咨询：

1. 建设技术设施：实验室、试验站，以应用新技术于生产；生产新材料、稀有材料。

2. 生产计算机、软件产品。

3. 提供服务：信息技术研究、信息技术人才培训。

4. 生产半导体和电子元件；生产电信设备、互联网设备；应用新技术生产信息通信设备。

5. 高新技术的应用；生物技术在医疗、作物种子生产、动物种子生产、生物肥料、生物农药、兽用疫苗、废物收集、处理废物、治理环境污染、废料回收利用中的应用。

6. 利用或生产使用生物质能、风能、太阳能、地热能、潮汐能的机械设备。

7. 法律咨询、投资、商业经营、企业管理、科学技术咨询服务；知识产权保护和科技转让。

六、其他行业：

1. 用于加工工业的甘蔗种植、棉花种植、茶叶种植；药用植物种植；作物和动物种子生产。

2. 儿童玩具生产；织物编织、纺织品成品加工；各种丝线生产；皮革鞣制、初步处理。

3. 根据农业经济结构调整计划进行规模化农场饲养家畜、家禽、水产养殖。

4. 基本化学原料、纯化学原料、专用化学原料、染料生产。

5. 投资生产：治疗人类疾病的西药；医疗器械、矫形器具、残疾人专用车辆及工具；药品仓库建设；为防洪、自然灾害、危险传染病储备治疗人类疾病的药物；植物保护剂；动物和水生动物疾病预防和治疗药物。

6. 投资生产：中高压电气设备；柴油发动机；运输船、捕鱼船设备、机械部件；农林机械、工具、零部件；食品加工机械；纺织、缝纫机械；皮革加工机械；采矿机械；建筑机械；工业机器人；火车头、车厢；各类汽车及配件；发电机；精密机械装置；工业生产过程安全检测、监控设备；金属和非金属产品模具制造；船舶修理；工业重点产品生产设备制造；根据政府总理在不同时期的决定。

7. 生产高级钢铁、合金、有色金属、稀有金属、用于工业的泡沫塑料；特种水泥、隔音、绝缘、隔热材料、人造木材、建筑塑料、玻璃纤维、耐火材料生产；焦炭、活性炭；化肥生产。

8. 传统手工艺品生产行业：雕刻；镶嵌；漆器；石刻；藤竹制品；地毯、丝绸、土布、刺绣生产；陶瓷、铜工艺品、宣纸生产。

9. 一级市场建设、展览区建设；贸易促进；证券业务经营；农村信用社资金筹集和贷款业务。

10. 海运、空运、铁路、公路和内河运输服务。

11. 国家级旅游区、生态旅游区、国家公园建设投资；文化公园建设，包括体育、娱乐、休闲活动。

12. 工业园区、出口加工区、高科技园区基础设施建设投资；工业园区、出口加工区、高科技园区、中小工业园区、工业集群内的高科技生产、加工和服务。

13. 采用建设-经营-转让（BOT）合同形式、建设-转让-经营（BTO）合同形式和建设-转让（BT）合同形式的投资。

第二号目录

经济社会条件困难地区享受投资优惠

 

一、高山省县：

1. 北京省

- 北京市

高平省

- 高平市

3. 河江省

- 北光县

- 河江市

4. 思茅市

- 西双版纳市

- 电省县

- 拉沙市

拉奥艾省

- 宝胜县

- 昌都市

- 拉萨市

儋省

- 苗山县

- 儋州市

- 渝州县

二、山区和平原省县：

7. 北京省

- 六安市

- 六南市

- 岩台市

8. 和平省

- 金宝市

- 期山市

- 拉山市

- 烈山市

- 拉水市

- 新拉市

- 恩水市

- 高峰市

9. 琅勃拉邦省

- 北山市

- 高禄市

- 迪朗市

- 有龙市

- 禄平市

- 堂定市

- 文朗市

- 文关市

10. 广西省

- 段洪市

- 下华市

- 桑陶市

- 汤巴市

- 滕市

- 芙宁市

11. 广宁省

- 横北市

- 芒街市

- 先延市

- 湾东市

- 海哈市

- 大哈市

12. 宣化省

- 涵源市

- 山阳市

- 岩松市

- 宣化市

13. 泰原省

- 同希市

- 大自市

- 定化市

- 芙梁市

 

14. 恩比省

- 镇延市

- 文延市

- 文镇市

- 岩平市

- 理路市

15. 平福省

- 同富市

- 福隆市

- 平隆市

- 春成市

16. 德克尔克省

- 居居县

- 库马市

- 德拉县

- 德密县

- 埃阿洛市

- 埃卡市

- 库克帕克市

- 库布克市

- 库阿纳市

- 库能市

17. 加来省

- 安克市

- 亚云帕市

- 朱塞市

18. 康特姆省

- 康特姆市

19. 林同省

- 保林县

- 咖提恩市

- 迪林市

- 达特赫市

- 单阳市

- 德重市

- 达胡埃市

- 拉姆市

20. 湛江省

- 北平市

- 德灵市

- 汉顺北市

- 汀灵市

- 汉顺南市

21. 定兴省

- 海安市

- 芜美市

- 芜猫市

- 西山市

22. 海阳省

- 志灵市

- 经门市

23. 湘潭省

- 香溪市

- 香山市

- 基安市

- 倪新市

- 武光市

24. 宁波省

- 梯迪市

- 娅官市

- 岩摩市

25. 宁夏省

- 安山市

- 思丹市

- 新基市

- 汤章市

26. 宁顺省

- 宁海市

- 宁福市

27. 菲洲省

- 桑口市

- 土华市

- 土安市

28. 广治省

- 达荣市

- 永灵市

- 嘉林市

- 森露市

- 三丰市

- 海浪市

29. 广南省

- 大禄市

- 景山市

30. 广义省

- 义行市

- 山定市

31. 安徽省

- 石台县。

32. 湖南省

- 南陵县

- 广德县

- 风阳县

- 芳茶县

- 禄口县

- 肥东县。

33. 广东省

- 安远县

- 三堂县

- 滇边县

- 塔山。

34. 广西壮族自治区

- 白银市

- 永利县。

35. 广东省

- 时平县

- 文明县

- 海南县

- 沙地县

- 琼海县。

36. 广东省

- 定县

- 新浦县

- 春日县

- 龙港县。

37. 广东省

- 洲城县

- 钓鱼岛县

- 吉隆坡县

- 安民县

- 新协县

- 哈尔滨市

- 坚梁县。

38. 广东省

- 万宁县

- 昌江县

- 迪安卡县。

39. 广东省

- 长福县

- 美县

- 梭树市

- 洛东县。

40. 广东省

- 求江县

- 求河县

- 小城县。

41. 广东省

- 立石县

- 槟榔县

- 平县。

42. 广东省

- 龙美县

- 维斯县

- 欧门县。

43. 广东省

- 新边县

- 新州县

- 洲城县

- 坪县。

44. 广东省

- 泰顺县。

45. 广东省

- 德惠县

- 新兴县

- 永盛县

- 木化县

- 新盛县

- 德化县。

46. 广东省

- 红御县

- 新红县

- 三农县

- 塔米县。

47. 广东省

- 新福县。

48. 广东省

- 广宁县

- 历水县

- 布拉奇县

- 广治县。

49. 广东省

- 州德县

- 穿木县。

50. 广东省

- 茶温县

- 温平县

- 平明县。

51. 北京市

- 台山市。

52. 广州市

- 需门县

- 家贝县。

53. 广东省

- 庆富县

- 巴县

- 平大县。

54. 河北省

- 家平县

- 月县。

55. 河北省

- 巴维县。

56. 广州市

- 和阳市。

57. 河南省

- 清廉县。

58. 河南省

- 安县

- 覆楚县

- 先祖县。

59. 广东省

- 教师县。

第三号目录

经济社会条件特别困难地区享受投资优惠

 

第一节 山区、海岛县：

1. 北京省

- 巴贝县

- 白通县

- 市新县

- 市屯县

- 银山县

- 娜里县

- 帕姆县。

高平省

- 保乐县

- 下郎县

- 河广县

- 和安县

- 原平县

- 广源县

- 通农县

- 茶岭县

- 天安县

- 重克县

- 北梅县

3. 河江省

- 冬文县

- 猫皮县

- 茂县

- 管巴县

- 威县

- 辛曼县

- 岩县

- 岩明县。

4. 思茅市

- 勤来县

- 勤特县

- 风土县

- 图查县

- 图安县

- 沈湖县

- 电省东县

- 勤热县

- 惠当县。

拉奥艾省

- 北哈县

- 八萨县

- 勤康县

- 汤乌县

- 文班县

- 萨帕县

- 保延县。

儋省

- 北岩县

- 木川县

- 勤拉县

- 雍亥县

- 顺州县

- 河马县

- 周延县。

7. 广东省

- 肥贵县。

8. 巴地头顿省

- 河道县。

9. 广州市

- 黄沙县。

十、海防市

- 白龙威县

- 嘉海县。

11. 广东省

- 堂沙县。

12. 广东省

- 坚海县

- 普国县。

13. 广东省

- 妙托县。

14. 广东省

- 理山县。

第二节 山区、平原民族县：

15. 广东省

- 山动县。

16. 广东省

- 大北县

- 苗州县。

17. 广东省

- 平家县

- 庭立县。

18. 广东省

- 清山县

- 延立县。

19. 广东省

- 巴彻县

- 平辽县。

20. 广东省

- 沉华县

- 娜杭县。

21. 广东省

- 会县。

22. 广东省

- 六县

- 茂昌县

- 站塔县。

23. 广东省

- 打农县

- 克龙诺县

- 克邦县

- 拉县

- 布敦县

- 嘉县

- 埃苏普县

- 打宋县。

24. 广东省

- 德基县

- 克邦县

- 克农县

- 康卓县

- 江阳县

- 伊格莱县

- 朱普龙县

- 朱帕县。

25. 广东省

- 打托县

- 打格莱县

- 康蓬县

- 沙泰县

- 打哈县

- 琅回县

- 康拉县。

26. 广东省

- 拉冬县

27. 广东省

- 安边县

- 高桥县

- 永善县。

28. 广东省

- 美图县

- 盛治县

- 永州县。

29. 广东省

- 洲城县

- 茶库县。

30. 广东省

- 安老县

- 永盛县

- 云岗县。

31. 广东省

- 昆明县

- 昆山县。

32. 广东省

- 寅松县。

33. 广东省

- 湘县。

34. 广西壮族自治区

35. 广东省

- 布登县

- 洛宁县

36. 广东省

- 布多县

- 乌明县。

37. 安徽省

- 关化县

- 巴寿县

- 兰正县

- 常春县

- 关山县

- 如县

- 玉县

- 琉璃县

- 棋县

- 如县。

38. 安徽省

- 桐乡县

- 期山市

- 秋风县

- 丘峰县

- 丘合县

- 丘州县。

39. 广东省

- 明化县

- 宣化县。

40. 广东省

- 望化县。

41. 广东省

- 阿鲁县。

42. 广东省

- 巨县

- 东江县

- 西江县

- 福山县

- 协德县

- 北茶县

- 南茶县

- 先福县

- 山城县。

43. 广东省

- 巴托县

- 茶邦县

- 山西省

- 山县

- 明隆县

- 平山县。

44. 广东省

- 山和县

- 松溪县

- 同春县。

- 同春县。