通知2012年第99号财政部关于编制2013年国家预算草案的指导意见

通知

关于编制二〇一三年国家预算草案的指导意见

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根据二〇〇三年六月六日国务院第60/2003/NĐ-CP号法令，对《国家预算法》的具体规定和实施指导；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

执行二〇一二年六月十八日总理第19/CT-TTg号指示关于编制二〇一三年经济社会发展计划和国家预算草案；

考虑到国家预算司司长的意见；

财政部长就二〇一二年度国家预算任务执行情况评估工作和二〇一三年国家预算草案编制工作提出如下指导意见：

第一章

国家预算任务执行情况评估

第一条 总则

一、评估二〇一二年度国家预算任务的基础：

- 二〇一二年度国家预算任务已由第十三届全国人民代表大会第二次会议通过的二〇一一年十一月十日第14/2011/QH13号决议关于二〇一二年度国家预算草案，二〇一一年十一月十四日第16/2011/QH13号决议关于二〇一二年度中央财政预算分配，二〇一一年十一月二十八日第2113/QĐ-TTg号政府总理决定关于下达二〇一二年度国家预算草案，二〇一二年一月十八日第102/QĐ-TTg号政府总理决定关于下达二〇一二年度国家预算投资发展资金计划，二〇一二年四月十九日第512/QĐ-TTg号政府总理决定关于下达二〇一二年度中央预算执行国家目标计划。

- 政府行政文件包括：二〇一二年一月三日第01/NQ-CP号决议关于二〇一二年度经济社会发展计划和国家预算草案的主要措施；二〇一二年五月十日第13/NQ-CP号决议关于解决生产经营困难、支持市场的一系列措施。

- 二〇一一年十二月六日财政部第177/2011/TT-BTC号通知关于组织实施二〇一二年度国家预算草案的规定。

- 上半年国家预算任务执行情况；下半年努力完成任务的措施。

二、根据国务院经济和社会管理指导，上半年国家预算收支任务执行情况，各部门、中央机构和各地方要评估审计机关和审计机关提出的结论和建议的执行结果；指导下属单位审查、调整、重组生产经营活动，降低产品成本，提高竞争力，恢复生产；主动提出修改和完善国家预算收支政策和其他制度（如有）并提交财政部及相关部委研究修改和完善或及时提交有权限的部门修改和完善，以解决困难，促进生产发展。

第二条 国家预算收入任务执行情况评估

根据上半年国家预算收入结果，预测生产经营情况，市场价格走势，审查评估影响收入增加或减少的因素，提出管理收入的措施，争取完成和超额完成经各级人民代表大会批准的二〇一二年度国家预算收入。在评估时应集中于以下主要内容：

- 分析二〇一二年度国家预算收入的影响因素，如：辖区内企业的生产经营活动和进出口活动情况；主要产品的产量和销售情况；售价和利润；审查新投资项目、扩大项目、深入开发项目以及享受优惠期结束项目的状况；分析影响二〇一二年度国家预算收入的基本原因，特别是生产经营活动在年初几个月成本上升、增长低于预期的一些行业和预计年末的变化；海关口岸货物进出口税收情况；土地财政计划任务完成情况；房地产交易情况；证券市场活动情况。

- 评估和总结根据国务院第01/NQ-CP号决议关于二〇一二年度经济社会发展计划和国家预算草案的主要措施的执行情况；预测国务院第13/NQ-CP号决议对减税免税以解决企业生产经营困难对国家预算收入的影响；评估落实二〇一二年三月十六日财政部第01/CT-BTC号指示关于加强税收管理、防止逃税和减少欠税的措施的情况。

- 评估二〇一二年度欠税和清欠情况：确定截至二〇一一年十二月三十一日的欠税额，预计二〇一二年的新增欠税额，二〇一二年收回的欠税额和截至二〇一二年十二月三十一日的欠税额。全面准确地汇总分类欠税额（按企业类型；按税种；按行业）。

- 评估相关部门和行业之间在国家预算收入管理工作中的配合情况，组织执行税务检查、追缴欠税、防止逃税、打击走私和商业欺诈活动；价格检查配合情况；上半年已检查对象数量及全年预计数量；税务机关通过税务检查提出的追缴税款建议；国家审计署、政府审计署提出的追缴税款建议及预计全年上缴国家预算的金额。提出加强合作、提高这些活动效果的建议。

- 评价增值税申报和退税情况；2012年应退增值税税额；预计2012年退还给企业的税额；其中详细分析与前一年相比退税增加或减少的原因。

- 评估2011年、2012年新出台、修改和补充的税收政策对收入结果的影响；评估实施各项收缴机制和政策的结果；提出调整机制和政策的建议（如有）。

条 3. 评估投资发展支出任务的执行情况

1. 评估2012年基本建设投资资金安排和组织实施工作：

a) 评估2012年基本建设投资资金分配和预算下达情况：

- 根据国务院总理2011年10月15日第1792号指示，评估2012年向项目和工程分配、拨付基本建设投资资金的情况，包括：来自国家财政资金（国内资金-国外资金）、彩票收入、政府债券资金（包括根据发展改革委2012年5月11日第3263号公文，评估使用国家财政资金和政府债券资金项目的投资形式转换情况）；向2011年完成并交付使用的项目和工程拨付资金；2012年完成的项目资金；ODA项目配套资金。

- 预算安排结果，以收回以前年度预支的财政资金并支付基本建设支出中的政府预算资金。

- 根据国务院总理2012年1月18日第102号决定，评估2012年提前支付的财政资金回收情况；向使用国家财政资金的基本建设项目拨付资金以偿还债务。

b) 评估2012年基本建设投资支出任务执行情况：

- 总体评估2012年基本建设投资计划执行情况，包括截至2012年第二季度已完成的投资量价值、已支付的资金总额（包括已完成工程量的支付和临时预支资金），预计到2012年12月31日完成的投资量和支付的资金总额；附上每个项目的详细附表，包括批准的投资总额、截至2011年底累计支付的资金、2012年计划资金等。

- 评估使用官方发展援助资金的项目执行情况：官方发展援助资金拨付进度和配套资金保障能力。

- 汇总并评估基本建设投资拖欠工程量处理情况；提出解决拖欠款项的措施建议。

c) 评估已完成项目决算情况，其中包括：截至2012年6月尚未按规决算的项目数量及预计到2012年底的数量；说明项目完成但未决算的时间、原因及解决方案。

d) 评估资金筹集、回收和偿还情况，包括国库暂付款用于实施基础设施项目和工程，以吸引国内外经济组织投资，经有权机关批准用于偿还暂付款的资金来源。

2. 评估2012年支持发展支出任务完成情况：

- 国家优惠贷款发放情况（贷款增长率总额，具体包括收回贷款本金、从国内外个人和组织筹集的资金、国家财政补贴利息差额等），向农村水利设施、农村交通、水产养殖基础设施和农村手工业基础设施项目提供贷款（包括根据政府2012年5月10日第13号决议，追加2000亿元用于农村水利设施加固、农村交通发展、农业灌溉泵站建设和水产养殖及农村手工业基础设施建设的贷款）；贫困家庭和其他社会政策对象贷款、学生贷款、少数民族特困户和贫困户建房贷款等情况（活动成果、贷款余额、存款利率、利息差额补贴等）。

- 评估《关于促进农业和农村发展的信贷政策》（政府2010年4月12日第41号法令）的实施情况；分析该政策对激活投资资金、推动农业现代化进程、加快种植结构和养殖结构调整、提高农产品产量和质量、确保粮食安全、增加出口主导农产品的作用。

- 评估根据政府总理2011年3月1日第315号决定试点开展农业保险政策、根据政府总理2010年11月5日第2011号决定开展出口信贷保险政策的结果（出口信贷保险覆盖出口额的比例、鼓励出口信贷保险的产品类别等）。

- 2012年国家储备物资执行情况；采购入库、出库、无偿调拨物资的种类、数量、金额；截至2012年12月31日的国家储备力量；应对突发事件的能力。

条4. 评估经常性支出任务的执行情况

1. 评估2012年上半年和全年预算执行情况（预算分配、下达、调整、削减未分配资金等），按照国家2012年下达给各部门、中央机构、地方和单位的任务指标。评估各部门、行业、领域和地区的重要任务、大型项目执行结果；存在的困难和问题，并提出解决措施。

2. 评估2012年任务和机制、政策、开支制度执行结果及存在的困难和问题，特别是以下机制、政策的执行结果：

- 社会保障政策的实施情况，其中重点评估社会救助政策的执行情况，依据政府于2007年4月13日发布的第67/2007/NĐ-CP号法令关于社会救助对象的帮助；政府于2010年2月27日发布的第13/2010/NĐ-CP号法令对第67/2007/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改和补充；政府于2011年发布的第6/2011/NĐ-CP号法令详细规定并指导执行《老年人法》中的若干条款；对贫困人员、六岁以下儿童、低收入人员、从事农业、林业、渔业和盐业的家庭成员参加医疗保险的政策，按照《医疗保险法》的规定逐步实施；对参与保卫祖国战争和在柬埔寨执行国际任务以及帮助老挝人民的人员（1975年4月30日后）的政策，依据政府于2012年4月3日发布的第23/2012/NĐ-CP号法令；政府于2012年4月10日发布的第28/2012/NĐ-CP号法令关于实施《残疾人法》中若干条款的指导意见的落实情况；落实为革命有功家庭提供住房支持政策的情况，这些家庭目前居住在临时房屋或严重损坏的房屋中；对贫困家庭和低收入家庭、少数民族家庭和生活在特别困难地区的家庭的支持政策，如：针对62个贫困县的快速和可持续减贫计划，为贫困家庭提供住房支持；为少数民族贫困家庭提供生产用地、居住用地、住房和生活用水的支持，失业保险政策；防止疾病和自然灾害、台风洪水、饥荒等的支持措施，……

- 自主自责机制的实施情况及结果，依据政府于2005年10月17日发布的第130/2005/NĐ-CP号法令。评估事业单位自主自责机制的组织和实施情况，包括任务执行、机构编制和财政责任，依据政府于2006年4月25日发布的第43/2006/NĐ-CP号法令；政府于2005年9月5日发布的第115/2005/NĐ-CP号法令；政府于2010年9月20日发布的第96/2010/NĐ-CP号法令对第115/2005/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改和补充；总理于2009年11月20日发布的第1926/QĐ-TTg号决定；以及总理于2008年3月14日发布的第39/2008/QĐ-TTg号决定，发布政府采购服务事业公营机构使用国家预算资金的招标、订购和任务分配制度。

3. 评估政府于2005年4月18日发布的第05/2005/NQ-CP号决议关于加快教育、医疗、文化和体育活动的社会化；政府于2008年5月30日发布的第69/2008/NĐ-CP号法令关于鼓励教育、职业培训、医疗、文化、体育和环境领域活动的社会化政策；总理于2008年10月10日发布的第1466/QĐ-TTg号决定，发布教育、职业培训、医疗、文化、体育和环境领域的社会化具体形式、规模标准和条件目录。其中注意评估和分析社会投资行业和领域的总资源和结构资源；实现动员社会资源发展行业和领域的成果；存在的问题、原因和未来解决方案，以有效动员社会资源发展行业和领域。

条 5. 评估国家目标计划的执行情况

1. 各部、中央机构和各地方评估2012年国家目标计划资金分配、拨付和执行情况；实施过程中遇到的便利条件、困难和障碍（如有）。

2. 对于由国内外资金共同实施的国家目标计划，详细评估国外资金的使用情况，并提出建议（如有）。

3. 列出地方财政平衡能力和动员社区资源以实施国家目标计划的情况。

条 6. 评估已获政府总理批准并实施至2015年的国家计划和项目执行情况

1. 各部、中央机构和各地方评估2012年国家计划和项目的资金分配、拨付和执行情况；建立实施计划和项目的财务机制情况；在组织执行中的融合程度；实施过程中遇到的便利条件、困难和障碍（如有）。

2. 对于由国内外资金共同实施的一些国家计划和项目，详细评估国外资金的使用情况，并提出建议（如有）。

3. 评估地方财政平衡能力和动员社区资源以实施国家计划和项目的情况。

条 7. 评估工资制度改革成果

1. 报告关于编制、工资基金的审批结果，确定按照每月最低工资标准1,050,000越南盾/人和自2012年5月1日起公务津贴为最低工资标准的25%的改革工资所需经费。

2. 评估通过节约经常性支出的10%（不包括工资、具有工资性质的款项和用于改革工资的支出）、按规定留成的35%-40%收入、2012年地方财政增收50%（不包括土地使用费）以及按规定未使用的前一年度结余资金（在确保2012年最低工资标准1,050,000越南盾/月和公务津贴25%所需资金后）转入2013年继续作为改革工资的资金来源。确定按领域所需的改革工资经费；从国家预算中补充调整最低工资标准、公务津贴、教育年限津贴、优惠津贴和医疗卫生行业特殊津贴等所需资金。

条 8. 关于评估2012年各省、直辖市国家预算任务执行情况的若干特殊事项

除上述要求外，还需集中评估以下内容和政策：

1. 地方关于管理地方预算（延期征税、减少某些领域的税收等）的措施和方法，以确保地方预算支出计划得到有权机关的批准。

2. 地方发展需求和资源；地方筹集财政资源的工作，以完成地方经济社会发展任务。

3. 实施《关于加快和持久减贫的第30a/2008/NQ-CP号决议》（2008年12月27日）的结果；根据《关于贫困家庭住房支持的第167/2008/QĐ-TTg号决定》（2008年12月12日）和《关于修改、补充第167/2008/QĐ-TTg号决定部分条款的第67/2010/QĐ-TTg号决定》（2010年10月29日）的贫困家庭住房支持政策实施结果；《关于免学费、资助学习费用和学校收费机制的第49/2010/NĐ-CP号法令》（2010年5月14日）的实施结果；老年人法、残疾人法的实施情况；寄宿生和走读生的支持政策；贫困家庭电费补贴和支持5岁儿童午餐费的政策实施结果；将2011年购买汽车和设备的资金转移到2012年等。

4. 安排预算资金实施国家旨在促进经济发展、消除贫困的政策措施，如：对贫困人口、少数民族人口、6岁以下儿童提供医疗保险政策，帮助接近贫困线的人参加医疗保险，失业保险政策，渔民支持政策，社会救助对象援助政策；地方规划工作资金安排情况等。

5. 评估预算安排（包括中央对地方有目标补助的预算资金——如有）和使用预备金执行安全、国防任务；防灾减灾、防疫病、家畜家禽和农作物灾害；截至2012年6月30日的预算使用情况。

6. 准确计算因生产水稻而产生的支持人员和地方生产水稻所需资金，依据《关于管理、使用水稻种植用地的第42/2012/NĐ-CP号法令》（2012年5月11日）的规定。

7. 评估地方政府免除水利费政策的执行情况；根据《关于加强整顿依法征收费用、规费和人民捐款使用政策的第24/2007/CT-TTg号指示》（2007年11月1日）实施免除捐款政策的情况。

8. 评估从土地使用费收入中用于地方基础设施建设投资、地籍测量和土地使用权证书发放以及根据《关于管理、使用土地使用费和土地租赁费的第69/2009/NĐ-CP号法令》（2009年8月13日）规定设立土地发展基金的情况。

9. 评估彩票销售收入的使用情况。

10. 关于实施基础设施投资资金筹集情况（包括截至2012年6月30日的资金筹集和偿还本金及利息的情况），根据《预算法》第八条第三款的规定，包括年初债务余额、当年筹集资金数额、到期偿还债务数额以及预计截至2012年12月31日的筹资债务余额（对于北京市和上海市，需评估按照地方特殊财政预算机制筹集投资资金的情况）。

11. 对渠道硬化、农村交通、手工业基础设施和水产基础设施项目的实施情况进行评估（包括实施结果和到期偿还本金及利息的结果）。

第二章

2013年国家预算编制

第九条 目标与要求

2013年，目标是提高经济增长质量，与经济结构调整相结合，并继续稳定宏观经济，有效支持生产和经营活动，恢复增长同时抑制通货膨胀。因此，2013年国家预算编制的目标、要求和内容如下：

一、目标：

- 实施严格的财政政策，与货币政策配合，稳定宏观经济，抑制通货膨胀。

- 加强税收预测的准确性和积极性；节约高效地使用公共支出；严格控制并透明化国家预算收入和支出，特别是来自国家预算和政府债券的投资。

- 继续调整国家预算支出结构，优先使用资源来实施工资改革政策和社会保障政策；支持贫困人口和社会福利对象。

- 按照承诺支付债务，确保债务管理在安全范围内。

二、要求：各部门、中央机构和各地方政府应根据2013年经济发展目标和任务，结合2011-2015阶段本行业、领域和地区的发展目标和任务，以及严格有效的公共支出要求，编制2013年国家预算草案，使其符合部门和单位的主要职责、活动和能力；符合现行国家制度和政策；确保《预算法》规定的时间；国家预算草案必须详细说明收入和支出任务。其中：

（一）2013年国家预算收入草案应基于以下几点：

- 紧密跟踪2013年的投资、生产和发展经营活动以及进出口活动的预测；正确及时地计算现行政策和制度下的所有税收，以及将于2013年生效的新政策和制度下的税收；企业、组织和个人在2013年内产生的应缴税款，特别注意计算已结束税收优惠期的投资项目产生的新税收；根据国会和政府的决议，计算减免和延期的税收；加强监督和检查组织和个人的税务申报，及时发现和处理不正确的申报；坚决打击逃税行为，追缴以前年度的欠税，从已结束税收优惠期的投资项目中收取税款，通过审计和检查工作发现的其他税款。

- 国家预算收入草案应积极、稳健，具有高度可行性，税收和费用动员率达到GDP的约22-23%。国内收入（不包括石油收入和土地使用费）平均增长率至少为2012年实际完成数的14-16%（已排除因执行免税、减税和延期纳税决定而影响的因素）。进出口活动收入增长率至少为2012年实际完成数的5-7%。建设援助收入根据资助方承诺拨款的能力确定（包括正在进行和新的援助）。

- 提出具体措施和步骤，以处理未清偿的税款；打击逃税、走私和商业欺诈；加强审计、检查，及时发现和处理违规行为。

（二）2013年国家预算支出草案应基于以下几点：

国家预算支出草案应基于2011年国务院决定的国家预算分配标准体系；现行法律关于国家预算支出制度的规定；以及实现2013年国家重要战略目标所需的资金需求。各部门、中央机构和地方政府应主动确定2013年需要完成的重点任务，制定具体的实施计划，并编制国家预算支出草案，确保从预算编制阶段开始就彻底节约，反对浪费。其中：

- 各部门、中央管理行业的机构和省级人民政府应在通报的2013年国家预算支出审查范围之内，编制详细的2013年国家预算支出草案（外债资金支出按贷款和援助项目的拨款进度编制），涵盖各个领域（包括国家预算平衡资金和按规定留用的资金），并列出主要支出任务（按优先顺序排列）。

- 在编制2013年国家预算支出草案时，各部门、中央机构和地方政府：

+ 主动全面预测实施已颁布的制度和政策以及新出现的任务所需的经费。详细说明编制预算的基础和依据，按执行单位和重要支出任务分类（依据、政策制度、实施情况和结果、2012年及以后年度的预算安排）。

对于提出的修改、补充或新制定政策和制度的建议，必须基于调查和研究，掌握对象数量，仔细评估存在的问题；计算各项拟修改或新制定的政策和制度与现行政策之间的衔接；与财政部门协调，具体指导并确保资金平衡，当政策出台时能够立即实施。

c) 国家预算收支平衡，地方预算积极健康稳定；保障国家财政安全，地方预算安全。

第十条 编制2013年国家预算收入计划

一、国内收入预算

各地在编制本地区国家预算收入计划时，应以对经济增长、经济结构调整增加2013年各经济领域生产能力的分析预测为基础，针对每个经济区域、行业和收入领域以及地方重点经济基础，并汇总本地区所有产生的收入（包括乡、镇、市镇的收入）。编制2013年国家预算收入计划时，应全面评估2012年的实际执行结果，要求努力实现2013年的目标和能力，并参考已公布的2013年收入预算检查结果。收入预算必须确保每个收入领域和税种按照税收法律法规的规定准确完整，特别是要注意新颁布、修改和补充的制度和政策如下：

a) 关于企业所得税：

按照政府2011年12月27日第122号法令《关于修改和补充2008年12月11日第124号法令〈关于详细规定和指导实施〈企业所得税法〉若干条款〉》的规定；财政部2011年11月11日第154号通知《关于指导政府2011年11月4日第101号法令〈关于详细规定和指导实施全国人民代表大会常委会第八届会议第八号决议〈关于颁布补充若干税收措施以解决企业和个人困难〉〉》的通知；财政部2011年11月25日第170号通知《关于指导国务院总理2011年10月11日第54号决定〈关于延长2011年使用大量劳动力企业的企业所得税缴纳期限〉》的通知；财政部2012年3月12日第42号通知《关于指导国务院总理2012年1月19日第4号决定〈关于延长2011年第一季度和第二季度小型和中型企业及使用大量劳动力企业的企业所得税缴纳期限三个月〉》的通知；财政部2010年9月27日第151号通知《关于指导应用土地发展基金的各类税收和国家预算支付项目的规定》；财政部2010年11月18日第186号通知《关于指导外国组织和个人根据〈投资法〉的规定将利润汇出国外》的通知；财政部2011年7月12日第104号通知《关于修改和补充财政部2010年1月19日第11号通知〈关于指导越南投资者对外投资的税收义务〉》的通知；财政部2011年2月10日第18号通知《关于修改和补充财政部2008年12月26日第130号通知〈关于指导实施第十二届全国人民代表大会第14号决议〈企业所得税法〉若干条款和指导实施政府2008年12月11日第124号法令〉》的通知；财政部2011年2月9日第15号通知《关于指导成立、组织、运营、管理和使用企业科技发展基金》；国务院总理2011年第21号决定和财政部2011年4月22日第52号通知《关于指导国务院总理2011年第21号决定》；

b) 关于增值税：

执行财政部2012年1月11日第6号通知《关于指导实施〈增值税法〉若干条款和指导实施政府2008年12月8日第123号法令和2011年12月27日第121号法令》的通知；财政部2011年3月15日第35号通知《关于指导电信服务增值税若干内容》的通知；财政部2011年4月7日第47号通知《关于指导电力生产销售活动增值税若干内容》的通知；

c) 关于资源税：

根据2009年11月25日第45号法律《资源税法》；政府2010年5月14日第50号法令《关于详细规定和指导实施〈资源税法〉若干条款》；财政部2010年7月23日第105号通知《关于指导实施〈资源税法〉若干条款和指导实施政府2010年5月14日第50号法令》的通知；财政部2012年2月14日第284号决定《关于公布用于水力发电的天然水资源资源税计税价格》；全国人民代表大会常务委员会2010年4月19日第928号决议《关于发布资源税率表》；

d) 关于个人所得税：

执行财政部2010年11月5日第175号通知《关于修改和补充财政部2008年9月30日第84号通知》的规定；财政部2011年1月26日第12号通知《关于修改财政部2008年9月30日第84号通知和修改财政部2010年1月11日第2号通知〈关于补充财政部2008年9月30日第84号通知〉》的规定；

环境保护税：

根据《环境保护税法》（第57号，2010年第12届全国人民代表大会常务委员会通过，2010年11月15日）的规定；根据政府于2011年8月8日发布的第67号法令（2011年第67号政府令），对《环境保护税法》中若干条款的实施进行指导；根据财政部于2011年11月11日发布的第152号通知（2011年第152号财政部通知），对第67号政府令的实施进行指导。

e) 非农用地使用税：

根据《非农用地使用税法》（第48号，2010年第12届全国人民代表大会常务委员会通过，2010年6月17日）的规定；根据政府于2011年7月1日发布的第53号法令（2011年第53号政府令），对《非农用地使用税法》中若干条款的具体规定和实施进行指导；根据财政部于2011年11月11日发布的第153号通知（2011年第153号财政部通知），对非农用地使用税进行指导；根据自然资源与环境部于2011年12月26日发布的第45号通知（2011年第45号自然资源与环境部通知），关于确定不符合规定用途的土地面积、侵占土地面积以及未按规定使用的土地面积以计算非农用地使用税。

g) 关于农业用地使用税：

根据全国人民代表大会常务委员会于2010年11月24日发布的第55号决议（2010年第55号全国人民代表大会常务委员会决议）关于免征和减征农业用地使用税的指导意见；根据政府于2011年3月23日发布的第20号法令（2011年第20号政府令），对第55号全国人民代表大会常务委员会决议中关于免征和减征农业用地使用税的若干条款的具体规定和实施进行指导；根据财政部于2010年8月16日发布的第120号通知（2010年第120号财政部通知）

h) 关于特别消费税：

根据财政部于2012年1月5日发布的第5号通知（2012年第5号财政部通知），对政府于2009年3月16日发布的第26号法令（2009年第26号政府令）和政府于2011年12月8日发布的第113号法令（2011年第113号政府令）进行实施指导，修改并补充了第26号政府令中的若干条款，具体规定了《特别消费税法》中若干条款的实施。

i) 关于印花税：

根据政府于2011年6月17日发布的第45号法令（2011年第45号政府令）关于印花税及省级人民政府和直辖市人民政府决定征收印花税的标准的通知；根据财政部于2011年8月31日发布的第124号通知（2011年第124号财政部通知），对印花税进行指导。

k) 关于外国承包商的税收政策：

根据财政部于2012年4月12日发布的第60号通知（2012年第60号财政部通知），对外国承包商的税收政策进行指导。

l) 根据第13号政府决议（2012年第13号政府决议）的免税和减税：

根据财政部于2012年5月23日发布的第83号通知（2012年第83号财政部通知），对根据政府于2012年5月10日发布的第13号政府决议（2012年第13号政府决议）关于采取一些措施解决生产运营困难和支持市场的某些问题，实施免税、减税和延期缴纳国家预算收入的一些项目进行指导。

m) 关于费用和收费：

根据以下文件的指导：财政部于2012年2月16日发布的第23号通知（2012年第23号财政部通知）关于许可证规划费；财政部和司法部联合发布的第8号通知（2012年第8号财政部和司法部联合通知）关于公证收费标准、收取、管理和使用制度；财政部于2012年3月1日发布的第33号通知（2012年第33号财政部通知）关于建设领域收费的收取、管理和使用制度；财政部于2012年1月5日发布的第2号通知（2012年第2号财政部通知）关于在越南从事律师职业的收费、收取、管理和使用制度；财政部于2012年1月5日发布的第4号通知（2012年第4号财政部通知）修订第136号通知（2010年第136号财政部通知）关于兽医工作中的费用和收费；财政部于2012年1月5日发布的第3号通知（2012年第3号财政部通知）取代第96号通知（2006年第96号财政部通知）关于拍卖费用；财政部于2012年2月7日发布的第14号通知（2012年第14号财政部通知）关于高速公路收费制度。

n) 关于石油天然气：根据2011年中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府之间关于继续在越南大陆架上合作进行地质勘探和开发石油天然气资源的合资企业“越俄石油公司”框架内的协议（2011年协议）的规定；根据财政部于2011年11月11日发布的第155号通知（2011年第155号财政部通知），对越俄合资企业“越俄石油公司”在09-1区块进行勘探、开发和开采石油天然气活动的税收进行指导，依据2010年的协议。

o) 彩票收入：继续根据现行法律规定编制预算，符合彩票公司的执行能力，符合政府市场管理政策，并通过国家财政进行管理（不纳入国家财政平衡）。

p) 根据政府于2012年3月9日发布的第15号法令（2012年第15号政府令），对2010年《矿产法》中若干条款的具体规定进行指导，关于矿业权使用费的收入。

2. 出口进口活动的收入预算：

a) 根据出口、进口和越南货物贸易平衡的变化对国家预算的影响进行分析和评估，通过分析和预测受税影响的商品的交易额，传统市场的可持续性和发展趋势，主要行业产品的市场扩展潜力，贸易便利化程度，投资便利化程度和标准协调度。集中分析主要出口商品类别，包括大米、咖啡、橡胶、腰果、水产品、原油、煤炭、各种电话及其配件、纺织品服装；主要进口商品类别，包括计算机、电子产品及其配件、机械设备、工具和零件、各种燃油、化肥、整装汽车、纺织品服装原辅料、钢铁及其制品、化学品；汇率波动和逐步降低关税以履行国际经济一体化承诺的影响；技术性贸易壁垒（TBT/SPS）的影响和由于全球经济危机导致对欧盟、美国、日本、中国等重点市场的需求下降对主要出口行业的冲击。

b) 收入预算必须基于正确执行海关手续；海关检查、监督，出口税、进口关税以及对进出口货物的税收管理的规定，依据财政部2010年12月6日第194/2010/TT-BTC号通知；出口税率表、优惠进口税率表中的商品税率，依据财政部2011年11月14日第157/2011/TT-BTC号通知及相关文件。大力简化海关行政程序，缩短通关时间并减少进出口货物的成本。加强防止收入流失的措施，如：处理欠税，打击走私、逃税和商业欺诈。

3. 根据制度留用的收入（学费、医疗费和其他募捐款项）：各部委、中央机构和地方根据2011年实际征收情况，2012年预计征收情况，调整各项征收标准（其中：学费按照政府2010年5月14日第49/2010/NĐ-CP号法令执行，医疗费按照卫生部与财政部2012年2月29日第04/2012/TTLT-BYT-BTC号联合通知执行），并考虑影响2013年收入的因素，制定积极的收入预算。事业单位性质的服务经营收入不属于国家财政收入，建议单独编制预算，不纳入国家财政收费、规费预算中。

第十一条 编制2013年国家财政支出预算

一、编制2013年国家财政发展支出预算：

a) 国家财政发展支出预算的编制必须紧密围绕2013年经济社会发展目标和任务，2013-2015年投资计划及公共投资重组背景。各部门、中央机构和地方在编制国家财政发展支出预算时应做到：

- 集中使用国家预算资金支持无法收回成本的基础设施建设项目。优先安排资金用于具有全国性影响的重大国家项目、国家级专项规划项目、重点工程、交通、水利、城市开发、医疗卫生、教育、资源环境保护和可持续发展的项目。

- 审查并合理分配资金给符合目标的重点项目，确保按规定的期限完成项目。其中：

+ 集中资金用于2012年已完成并投入使用的但尚未完全拨付资金的项目。

+ 优先安排资金用于预计需在2013年内完成的重要紧急项目（根据投资决定的进度、资金平衡能力和2013年的实施能力）和官方发展援助项目的配套资金（根据项目进度）。

+ 收回所有到期应还的资金。

+ 剩余资金用于经批准进度的续建项目；仅对确实必要的新项目且已具备按规定要求的投资手续进行资金安排；资金安排须确保C类项目三年内完成，B类项目五年内完成。

- 在项目规划、审查、批准、准备和实施阶段进行监督；正在实施的项目必须严格监督每个环节和步骤，不得增加规模和费用；对于已具备规定手续但未获得充分财务承诺的项目，不得列入计划。

- 集中实施国有房屋土地的重新配置和处置工作，依据总理2007年1月19日第97/2007/QĐ-TTg号决定，从这些资金中编制办公场所和公共服务事业机构建设投资预算。

b) 各部门、中央机构和地方负责使用政府债券资金的项目，应评估2012年政府债券的执行情况，并根据政府总理决定的项目清单和补充的新项目清单，以及第473/NQ-UBTVQH13号决议中调整增加投资规模的项目，编制2013年政府债券资金投资预算，符合2012-2015年期间分配的政府债券资金额度（依据总理2012年4月3日第368/QĐ-TTg号决定）。在此基础上，将相关预算提交由负责管理政府债券投资项目的中央部门汇总，报送至国家计委和财政部，以供政府向国会报告。

c) 使用政府借款资金进行再贷款的项目负责人，必须自行筹集足够的配套资金，以符合已签署的协议内容和国内财务管理规定，不影响项目的实施进度。

d) 对于弥补信贷发展利息差额和国家政策信贷的预算支出，根据202年的执行情况，结合2013年的政策变化和任务，按照规定制度编制预算。

đ) 对于补充国家储备的预算支出：根据国家储备的目标和任务，预防和应对自然灾害、疫情、保障国家安全、国防和社会福利的要求，负责管理国家储备物资的部门和单位应评估截至2012年12月31日的国家储备水平；预测各类必需品、物资设备的补充量，编制国家财政预算，增加国家储备，支付储备物资保管费用和2013年国家储备物资轮换更新计划。

二、编制2013年经常性支出预算：

a) 全国范围内，2013年国家财政预算支出（包括发展投资支出、经常性支出和工资改革支出）在教育、培训和职业培训领域的比例达到国家财政总支出的20%（包括彩票收入支出）；文化信息领域不低于1.8%；科学技术领域不低于2%；环境保护活动支出超过1%；医疗卫生领域的支出增长速度高于国家财政平均增长速度；优先安排工资改革支出，确保社会福利；增加国防安全支出以满足新形势下的任务需求；行政管理支出要严格节约，基于现行政策、制度和定额标准以及预计2013年将产生的紧急任务。

b) 各部委、中央机关和地方应根据2013年各部委、中央机关和各地方的政治任务和发展经济和社会计划，以及总理关于国家财政经常性支出定额分配的规定和已由有权机关发布的具体制度和政策，编制教育、培训、文化、卫生、环境保护、科学技术、社会保障、国防、安全、行政管理支出、党团组织支出的预算。其中，工资和津贴按每月最低工资标准1050000元计算，公务津贴为工资的25%，按工资提取的各项费用（医疗保险、养老保险、失业保险）按照《医疗保险法》的规定执行，并遵循《养老保险法》的调整路线及相关指导文件。

c) 2013年的预算编制基于对2012年财政执行情况的评估，明确了2013年的任务（详细说明仅在2012年发生的支出项目，不发生在2013年的支出项目，以及根据已获批准的制度和领域，在2013年新增加的支出项目），并考虑了2013年财政检查通报和现行规定的支出标准定额。预算需要按照各部门、各领域的任务优先顺序安排资金。

d) 经济事业支出预算依据有权机关下达的任务量和规定的财政预算支出制度和定额编制；集中安排重要任务的资金；维护保养关键基础设施系统（交通、水利等）以延长使用时间和提高投资效益；规划实施经费；执行农业推广、林业推广、渔业推广、工业推广任务；测绘制图、土地登记和土地使用权证书发放等任务，促进经济增长和经济结构调整。积极推行招标采购、订购服务和政府公共服务供应任务的规定，依据国务院第39号决定（2008年3月14日）和政府第31号法令（2005年3月11日）关于生产和提供公共产品和服务的规定。

在编制2013年国家财政预算过程中，各部委、行业和地方必须根据实行自主权和责任自负的原则，合理安排国家财政支出任务，以适应平衡资源的能力；加强公立事业单位在组织执行任务、人力资源和财务方面的自主权，以多样化和提高公共服务质量及事业发展资源，推进工资制度改革。各机关单位，特别是各行业管理部门和地方政府主动积极制定价格调整路线图，推动社会化进程，提高公共服务质量，符合民众的支付能力。根据经济技术定额规定，实施订购或具体任务委托机制，以增加公立事业单位的自主权。

行政机关和有法定收费来源的事业单位必须完整编制从收费、费用和其他留归单位使用的收入中支出的预算。

对于科研支出任务、其他领域的支出任务、国家订购任务和其他重要支出任务，各单位应按照现行规定和本通知的指导编制国家预算支出预算，并充分说明计算依据。

除上述一般规定外，各部委和中央机关还需对以下一些支出领域进行详细说明：

- 行政管理支出：详细说明以下内容：

+ 预算编制时批准的人员编制数，其中实际到岗人数，未招聘的人员编制数（如有）；根据政府第68号法令（2000年11月17日）规定，在行政机关、党委机关和社会政治组织工作的无固定期限合同工人数。

+ 国家财政保障的工资和津贴基金，按每月最低工资标准1050000元（全年计算）确定，包括：

* 根据岗位级别、职务等级和制度规定，确定实际到岗人员编制数的工资和津贴基金，包括社会保险、失业保险、医疗保险和工会经费等各项缴费。

* 按照每月最低工资标准1050000元，每个编制系数为2.34，确定尚未招聘人员编制数的工资和津贴基金，包括社会保险、失业保险、医疗保险和工会经费等各项缴费。

* 根据政府第68号法令规定，确定无固定期限合同工的工资和津贴基金，与实际到岗人员编制数类似。

+ 按照国务院总理于2010年9月30日颁布的第59/2010/QĐ-TTg号决定规定的定额标准确定的保障水平。

条||| 特殊支出（如有）：说明法律依据，并详细说明每项特殊支出的计算基础。

条||| 教育培训事业费：明确说明编制教育附加津贴政策执行预算的基础，以及实施减免学杂费和资助学习费用机制的预算基础，该机制适用于由第49/2010/NĐ-CP号法令规定的对象。

条||| 科研经费：科研项目、课题、任务经费必须基于有权机关关于目录、预算和内容说明的批准决定。经常性活动经费需明确列出与2012年预算相比增加或减少的内容及其原因和计算基础。

款||| 三、编制使用官方发展援助资金的项目和计划预算：

根据《国家预算法》、《国债管理法》及相关指导文件、政府关于投资和基本建设管理、外债借还管理的规定，按照规定程序和表格格式编制国家预算，其中注意项目/计划文件和已签署的资助协议中的拨款流程，按每个项目和计划的性质详细编制官方发展援助资金和配套资金预算，确保符合实施进度；提交财政部、国家计委汇总到2013年国家预算草案中，呈报政府、国会审批。对于采用支持计划/行业、中央财政一般补助方式实施的项目和计划，有关部委和机构应主动与资助方协商确定2013年的承诺拨款额，作为编制2013年财政预算的基础。

款||| 四、2013年工资改革资金预算：

2013年，各部、中央机构和地方继续根据规定机制积极筹集工资改革资金：节约10%的一般支出（不包括工资和具有工资性质的款项）；部分收入留归行政单位和事业单位；地方财政收入增长的50%（不包括土地使用费收入增长部分）；前一年未使用的工资改革资金（如有）。各部门、地方要加快公共事业领域运行机制和财务制度改革，逐步转向新的公共事业领域工资改革资金筹集机制。

款||| 五、国家目标计划实施预算：

项||| a) 根据2013年的目标和任务及现行财务制度，各部、中央机构和地方编制2013年国家目标计划实施所需预算，报送相关中央机构管理部门汇总后送财政部、国家计委。

项||| b) 各国家目标计划管理部门根据总理批准的2011-2015阶段各国家目标计划实施方案，编制2013年国家目标计划实施预算，报送财政部、国家计委汇总。说明材料需评估2011年的实施情况，2012年的推进能力和2013年的需求。其中需明确国家目标计划实施资金需求（包括中央预算内资金和官方发展援助资金、地方预算资金和社会动员资金）与2013年预期目标和指标之间的关系。

项||| c) 根据财政部、国家计委通报的各项目预算安排预计额度，各被分配管理项目的中央部门预计2013年国家目标计划和项目预算分配方案，报送财政部、国家计委汇总并呈报有审批权的机关审批。分配方案需创新管理方式，加强实施，增强地方分权，提高地方在整合、分配和使用所分配资金以实现各项目共同目标的责任感，确保资金使用节约高效，避免分散和延长实施时间。各国家目标计划管理部门制定目标、标准、政策和组织、监督实施的指导方针。

款||| 六、由中央部门和地方共同实施的项目和方案的中央预算：

项||| a) 根据总理批准的项目和方案决定，各主要负责部门编制2013年项目和方案实施的中央预算，并将其纳入2013年中央预算草案中，报送财政部、国家计委。

项||| b) 根据财政部、国家计委通报的各项目和方案预算安排预计额度，各被分配管理项目的中央部门预计2013年项目和方案预算分配方案，报送国家计委、财政部审核汇总。

七、国家预算预备费：

中央和各级地方预算按规定预留防灾减灾、应对疫情和处理突发重要紧急事项的资金。

款||| 八、从按制度留用的收入（学费、医疗费、其他费用、捐款等）中支出的各项：

各部、中央机构和地方应编制从该收入来源的支出预算，并按每一支出任务、每一支出领域详细编制，汇总到各部、中央机构和地方的预算中，提交有审批权的机关批准。

9. 根据2013年收支检查情况，各部、中央机构和地方必须对每一任务、每一直接使用财政资金的单位编制严格的详细支出预算；在与财政部、国家发展改革委协商一致后，各部、中央机构和各省、自治区直辖市应立即开展2013年本部门、本机构、本地区的预算分配方案编制工作，以便在收到总理下达的预算后，主动向有审批权的机关提交分配和下达预算给使用财政资金的单位，确保在12月31日前完成，符合《预算法》的规定。

各部、中央机构和地方必须集中指导审查所有环节中的预算分配、管理和使用的各项工作，特别是投资建设资金和借款、援助资金，以确保预算分配符合目标、制度和对象；财政资金的管理使用必须严格有效，建立报告、检查、审计制度，防止损失浪费的发生。

第十二条 编制2013年地方预算

1. 编制地方税收预算：

根据已经各级党代表大会通过的2011-2015阶段经济社会发展目标计划，结合2012年经济社会指标和财政预算执行情况，基于对2013年各行业、各领域的经济增长率和收入预测，以及各地方新产生的收入来源，准确计算每一收入领域、每一收入项目，地方预算内收入（不包括石油收入和土地使用费）平均增长不低于2012年预计完成数的14%-16%，已排除因实施延期减免税政策的影响；进出口活动收入预算至少比2012年预计完成数增长5%-7%。

二、关于编制地方预算支出：2013年是地方预算稳定期（2011-2015）的第三年，根据《预算法》和全国人民代表大会的决议，各级人民政府应根据已确定的分税比例和地方财政收入占100%的规定，以及上级政府补充平衡下级政府预算的数额（如有），并根据地方2013年的经济发展目标和社会发展目标、现行制度政策和定额标准，具体编制2013年地方预算支出，按照各个领域进行分类，优先考虑任务顺序，并遵循本通知第10条的规定，同时落实以下主要内容：

a) 继续审查和分类项目，优先安排经济和社会效益显著的项目、促进经济结构调整和服务灾后重建等项目的资金，确保能在2013年内完成的项目。严格审查和监督基础设施建设项目如经济区、工业区的预算安排，特别是那些对地方乃至整个区域都有意义的发展项目，在实施前需主动征求中央机构的意见、社会团体的专业意见及相关地方政府的意见，以确保整个区域的经济效益，避免空间（行政边界）和时间（任期）上的局限性投资。重视解决贫困、就业和处理社会问题的任务；为ODA项目提供足够的配套资金，按照规定由地方财政预算安排；在建设预算中预留资金用于偿还建设债务、预付款和到期应还的借款。

b) 使用土地出让金作为地方预算投资基础设施的资金，用于经济和社会基础设施工程、移民和重新安置项目、建设准备用地；根据国务院令第69号的规定，主动设立土地发展基金；优先安排足够的资金加快地籍测量、建立土地档案数据库和发放土地使用权证书的工作，符合《土地法》和全国人民代表大会的决议。

对于彩票收入，继续用于社会福利项目的投资，特别是在教育和卫生领域，按照规定进行管理，收支通过国家预算（不纳入国家预算平衡）。

d) 制定地方基础设施投资资金筹集方案，确保地方预算能够按时足额偿还到期的本金和利息，符合《预算法》第八条第三款的规定。

đ）编制从政府债券资金用于交通、水利、医疗卫生设施（根据全国人民代表大会2008年6月3日第18号决议）、校舍加固和教师宿舍建设项目的预算；其中，主动利用地方财政资金（彩票收入、地方财政平衡中的投资支出）按财政部规定的比例实施校舍加固和教师宿舍建设项目。

e）对于根据总理决定、中共中央决议等基础设施投资项目，依据项目目标任务和已规定的投资资金需求；依据截至2011年底已完成的投资结果及2012年的执行能力，各地方主动制定2013年的任务，并根据规定制度安排地方财政和其他资金来源以完成上述任务，减少对中央财政补助的依赖。

f）对于根据政府2008年12月27日第30a/2008/NQ-CP号决议关于支持62个贫困县快速和可持续减贫计划、总理2011年4月25日第615/QĐ-TTg号决定关于7个贫困县的机制政策、总理2008年12月12日第167/2008/QĐ-TTg号决定关于贫困家庭住房支持政策和2010年6月25日第67/2010/QĐ-TTg号决定的任务和项目，依据项目目标任务和已规定的投资资金需求以及2012年的执行能力，各地方制定2013年的任务，并提出中央财政支持的建议并附上计算依据说明。

g）安排资金落实全国人民代表大会2004年12月3日第37/2004/QH11号决议关于教育、中共中央二号文件关于科技领域、中共中央2004年11月15日第41号决议关于地方财政预算支出中环境保护任务的资金。

h）编制社会保障任务（包括落实老年人法、残疾人法、第67/2007/NĐ-CP号法令、第13/2010/NĐ-CP号法令规定的政策资金、为五岁儿童提供午餐补贴、减免学杂费、奖励资金、颁发党徽、经济和社会特别困难地区社团资金、六岁以下儿童医疗资金、贫困人员医疗资金、社会福利资金、学生奖学金、减免水费等）以及国防安全（民兵自卫法、乡村警察条例）的预算，其中主动利用地方财政资金和中央财政的支持需求。

i）编制2013年地方财政预算，各地方主动计算预留资金以实施工资改革，如本通知第四条第十款的规定。

k）安排较高水平的地方财政预备金；按照国家预算法的规定补充财政储备基金，以便应对自然灾害、洪水、疫情和处理地方紧急任务。

三、关于地方预算平衡：

a）各省、直辖市在地方财政收入和中央财政补充平衡（如有）的基础上编制地方财政预算，其水平与2012年总理下达给地方的预算水平保持一致。同时，对于获得中央财政补充平衡的地方，应根据《2011年国家经常性预算支出定额分配标准》第二条第二十条的规定，具体建议地方紧急困难补助水平，该标准由总理2010年9月30日第59/2010/QĐ-TTg号决定发布。

b）对于需要增加资金以提高发展投资的省、直辖市，必须按照《国家预算法》第八条第三款的规定编制预算，确保债务余额（包括2013年预计筹集的资金）不超过省级预算投资建设支出预算的30％（对于北京市和上海市为100％），同时必须安排资金偿还到期款项（本金和利息）。

4．对于试点不设立人民代表大会的地方各级政府，2013年预算编制内容按照本通知规定执行；程序和时间按照财政部2009年3月27日第63/2009/TT-BTC号通知关于不设人民代表大会的县、区、街道预算编制、组织实施和决算工作的规定执行。

第三章

组织实施

条 13. 各部、管理国家目标计划的机关以及从中央财政资金实施的各项计划和方案的责任

1. 与各中央部委和有关地方配合，预计2013年国家目标计划、各项计划和方案的任务和经费，并于2012年7月20日前报送财政部和国家发展改革委。

2. 制定2013年各部门、中央机构和各省、自治区的预算支出分配方案，并在财政部和国家发展改革委规定的年度经费通报文书中规定的时间内报送财政部和国家发展改革委汇总。

3. 主持或配合制定并完善指导文件，使国家目标计划能够从2013年初开始及时实施。

条 14. 各中央部委和地方的责任

1. 根据已公布的检查编号，各中央部委和各省、自治区人民政府应根据规定向所属预算单位和下级预算下达检查编号，以确定预算收支计划。

2. 国家发展改革委牵头，会同财政部编制2013年中央预算投资和发展支出预算，以及分配部分领域中央预算投资和发展支出方案，国家目标计划投资发展资金分配方案，并于2012年9月10日前报送财政部。

3. 实施改进预算编制工作程序，确保质量，节约和有效组织2013年预算编制工作；财政部的专业部门不与市财政局讨论。按照《预算法》及相关指导文件的规定，以及本通知中的指导内容，组织、汇总和报告2013年预算草案，完整填写《通函》第59/2003/TT-BTC号文规定的表格和其他相关表格；中央部委应在2012年7月20日前报送财政部和审计署，省、自治区应在2012年7月25日前报送，并就省级政府领导与财政部之间的预算草案讨论进行登记（如有）。

条 15. 关于2013年预算草案表格

1. 对于各中央部委：汇总并向财政部报告按《通函》第59/2003/TT-BTC号文规定的时间和表格以及本通知规定的补充表格（表2、5和11）和《联合通函》第03/2006/TTLT-BTC-BNV号文规定的表格，以及《通函》第71/2006/TT-BTC号文规定的表格，以执行第130/2005/NĐ-CP号法令；特别注意编制详细的预算到每个使用预算的单位（见《通函》第59/2003/TT-BTC号文附录2表2），并为重要任务提供解释，以便向国会报告各中央部委的预算草案。

2. 对于各地方：汇总编制地方预算，按《通函》第59/2003/TT-BTC号文规定的表格（表1、2、6、7、10、12、13、14、16、17、18、19、20、21、22、23 - 附件6）和时间要求，以及本通知规定的补充表格（表1、3、4、6、7、8、9、10、12和13）。

条15. 实施条款

1. 本通知自2012年8月4日起生效。2013年国家预算编制的内容、程序和时间按照《预算法》及相关指导文件和本通知的规定执行。

2. 在编制2013年预算过程中，如出台新的政策制度，财政部将发布补充指导通知；如在2013年预算编制工作中出现困难，请各中央部委、地方、经济集团和国有总公司及时反映给财政部，以便及时处理。/。