수출세, 수입세에 관한 법률 제 107 호 2016 년 제 13 차 국회법

법률

수출세, 수입세 

사회주의 공화국 베트남 헌법에 근거하여;

국会有權制定关于出口税和进口税的法律。 

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 법률은 세금 부과 대상, 세금 납부 주체, 세액 계산 근거, 세액 계산 시점, 세율표, 반덤핑 세금, 보조금 반대급부 세금, 자기방위 세금을 적용하는 수출 상품 및 수입 상품에 대한 내용, 수출세와 수입세의 면세, 감면, 환급에 관한 사항을 규정한다.

조 2. 세금 부과 대상

1. 베트남 관경, 국경을 통한 수출 상품 및 수입 상품.

2. 국내 시장에서 특별세관구역으로 수출되는 상품, 특별세관구역에서 국내 시장으로 수입되는 상품.

3. 현지 수출 및 수입 상품, 그리고 수출 및 수입 권리를 가진 기업이 수출 및 수입하는 상품.

4. 수출세와 수입세가 적용되지 않는 경우는 다음과 같다:

가) 통과 상품, 전환 상품, 중계 상품;

나) 인도주의적 지원 물품, 무상 지원 물품;

다) 특별세관구역에서 외국으로 수출되는 상품; 외국에서 특별세관구역으로 수입되고 특별세관구역 내에서만 사용되는 상품; 특별세관구역 간에 이동되는 상품;

라) 수출 시 국가에 지불되는 자원세를 대신하여 사용되는 석유 및 가스의 일부.

5. 정부는 본 조를 구체적으로 규정한다.

조 3. 세금 납부 주체

1. 수출 또는 수입하는 화물 소유자.

2. 수출 또는 수입을 위탁받은 조직.

3. 수출 또는 수입 상품을 소지하고 있는 출입국자로서 베트남 관경, 국경을 통해 상품을 보내거나 받는 사람.

4. 세금 납부 주체를 대신하여 세금을 납부하거나 보증하는 사람으로 다음을 포함한다:

가) 수출세 또는 수입세를 납부하도록 세금 납부 주체로부터 위임받은 관세청 대리인;

나) 수출세 또는 수입세를 납부하도록 세금 납부 주체로부터 위임받은 국제 우편 서비스 또는 국제 택배 서비스 제공 기업;

다) 금융기관 또는 금융기관법에 따라 운영되는 다른 기관이 세금 납부 주체를 대신하여 보증하거나 세금을 납부하는 경우;

라) 개인에게 선물 또는 기념품으로 제공되는 상품의 경우, 여행자가 출국 또는 입국할 때 운송되는 짐을 위임받은 사람;

마) 수출세 또는 수입세를 납부하도록 위임받은 기업의 지점;

바) 법에 따라 세금 납부 주체를 대신하여 세금을 납부하도록 위임받은 다른 사람.

5. 국경 거주자의 면세 한도 내에서 상품을 구매하고 운송하되 생산이나 소비 목적이 아닌 국내 시장에서 판매하거나 수출입 허가를 받은 외국 상인이 국경 시장에서 판매하는 상품을 구매하는 사람.

6. 처음에는 세금 부과 대상이 아니거나 면세 대상이었으나 이후 법에 따라 세금 부과 대상으로 변경된 수출 또는 수입 상품을 소유한 사람.

7. 법에 따른 기타 경우.

조 4. 용어 해석

본 법률에서 다음 용어들은 다음과 같이 해석된다:

1. 특별세관구역 베트남 영토 내에 위치하며 법에 따라 설립된 경제 지역으로, 지리적 경계가 명확하게 설정되어 있으며, 외부 지역과 단단한 장벽으로 분리되어 있어 관세청 및 관련 기관이 수출 또는 수입 상품 및 출입국 차량, 출입국자에 대한 검사, 감독, 통제를 수행할 수 있도록 하는 지역이며, 특별세관구역과 외부 사이의 상품 거래는 수출 또는 수입으로 간주된다.

2. 혼합 세액 계산 방법 비율 세액 계산 방법과 절대 세액 계산 방법을 동시에 적용하는 것을 말한다.

3. 비율 세액 계산 방법 수출 또는 수입 상품의 세액을 가치의 일정 비율(%)로 결정하는 것을 말한다.

4. 절대 세액 계산 방법 수출 또는 수입 상품의 특정 단위당 일정 금액의 세액을 정하는 것을 말한다.

5. 반덤핑 세금 베트남에 반덤핑 수입으로 인해 국내 산업에 중대한 손실을 초래하거나 그러한 손실을 초래할 위험이 있을 경우 적용되는 추가 수입세를 말한다.

6. 보조금 반대급부 세금 베트남에 보조금 수입으로 인해 국내 산업에 중대한 손실을 초래하거나 그러한 손실을 초래할 위험이 있을 경우 적용되는 추가 수입세를 말한다.

7. 자기방위 세금 베트남에 과도한 수입으로 인해 국내 산업에 중대한 손실을 초래하거나 그러한 손실을 초래할 위험이 있을 경우 적용되는 추가 수입세를 말한다.

장 II

세액 계산 근거, 세액 계산 시점 및 세율표

조 5. 수출세, 수입세의 과세 기준은 비율 방식을 적용하는 재화에 대해 적용된다.

1. 수출세, 수입세 금액은 세액 산출 기준가치와 세율(%)을 각각의 재화 종류별로 세수 계산 시점에서 적용하여 결정한다.

2. 수출재화에 대한 세율은 수출세 세율표에서 각 재화별로 구체적으로 규정된다.

수출재화가 베트남과 무역 관계에서 특혜세율 협정이 있는 국가, 그룹 또는 지역으로 수출되는 경우 해당 협정을 준수한다.

3. 수입재화에 대한 세율은 우대세율, 특별우대세율, 일반세율이며 다음과 같이 적용된다:

가. 우대세율은 베트남과 무역 관계에서 최혜국 대우를 실시하는 국가, 그룹 또는 지역에서 원산지가 되는 수입재화에 적용되며, 자유무역지역에서 수입된 국내 시장에 진입한 재화가 베트남과 무역 관계에서 최혜국 대우를 실시하는 국가, 그룹 또는 지역에서 원산지가 되는 경우에도 적용된다;

나. 특별우대세율은 베트남과 무역 관계에서 특별특혜세율 협정이 있는 국가, 그룹 또는 지역에서 원산지가 되는 수입재화에 적용되며, 자유무역지역에서 수입된 국내 시장에 진입한 재화가 베트남과 무역 관계에서 특별특혜세율 협정이 있는 국가, 그룹 또는 지역에서 원산지가 되는 경우에도 적용된다;

다. 일반세율은 제3항 가목 및 나목에서 규정된 사례 외의 수입재화에 적용되며, 일반세율은 각 재화별 우대세율의 150%로 규정된다. 우대세율이 0%인 경우 총리령은 이 법률 제10조의 규정에 따라 일반세율 적용 여부를 결정한다.

조 6. 절대방식, 혼합방식을 적용하는 수출세, 수입세의 과세 기준

1. 절대방식을 적용하는 수출세, 수입세 금액은 실제 수출, 수입량과 세수 계산 시점에서 정해진 단위당 절대세액을 기준으로 결정한다.

2. 혼합방식을 적용하는 수출세, 수입세 금액은 비율방식과 절대방식을 결합한 세액으로, 제5조 제1항과 제6조 제1항의 규정에 따른다.

조 7. 관세 한도 적용 수입세

1. 관세 한도 내에서 수입되는 재화는 제5조 제3항과 제6조의 규정에 따른 세율, 절대세액을 적용한다.

2. 관세 한도를 초과하여 수입되는 재화는 제11조 제1항의 규정에 따라 관할 기관이 정한 세율, 절대세액을 적용한다.

조 8. 세액 산출 기준가치, 세수 계산 시점

1. 수출세, 수입세의 세액 산출 기준가치는 관세법에 따른 관세가치이다.

2. 수출세, 수입세의 세수 계산 시점은 통관신고서 등록 시점이다.

수출, 수입되는 재화가 세제 대상에서 제외되거나 면세되거나 관세 한도 내에서 적용되는 세율, 절대세액이 법령에 따라 변경되는 경우 세수 계산 시점은 새로운 통관신고서 등록 시점이다.

통관신고서 등록 시점은 관세법령에 따른다.

조 9. 세금 납부 기한

1. 관세법에서 정한 통관 또는 물품 해제 전에 세금을 납부해야 하는 수출, 수입 재화는 이 조 제2항에서 규정하는 경우를 제외하고는 해당 법률에 따라 세금을 납부해야 한다.

신용기관으로부터 납부할 세금에 대한 보증을 받은 경우 통관 또는 물품 해제가 가능하나, 통관 또는 물품 해제일로부터 세금 납부일까지는 지연납부금을 납부해야 한다. 보증 기간은 최대 30일이며, 관세신고서 접수일로부터 계산한다.

신용기관으로부터 보증을 받았으나 보증 기간이 만료되었음에도 불구하고 세금 납부자가 세금과 지연납부금을 납부하지 않은 경우에는 보증기관은 세금 납부자가 납부해야 할 세금과 지연납부금을 대신 납부해야 한다.

2. 관세법에서 정한 우선 제도를 적용받는 세금 납부자는 통관 또는 물품 해제된 관세신고서에 대해 다음 달 10일까지 세금을 납부할 수 있다. 이 기간 내에 세금을 납부하지 않는 경우에는 관세관리법에 따라 세금과 지연납부금을 모두 납부해야 한다.

조 10. 세율표 및 세율 발행 원칙

1. 국내 수요를 충족시키지 못하는 원자재, 소재의 수입을 장려하며, 고품질 기술, 원천 기술, 에너지 절약, 환경 보호 분야에 중점을 둔다.

2. 국가 경제-사회 발전 방향과 국제 조약에서 약속한 수출세, 수입세와 일치한다.

3. 시장 안정화와 국가 예산 수입 증대에 기여한다.

4. 단순화되고 투명하게 운영되며, 세금 납부자에게 편의를 제공하고 세무 행정 개혁을 실현한다.

5. 동일한 본질, 구조, 용도, 기술적 특성을 가진 재화에 대해 동일한 세율을 적용하며, 완제품에서 원자재로 세율을 점진적으로 낮추고, 완제품에서 원자재로 세율을 점진적으로 높인다.

조 11. 세율표 및 세율 발행 권한

1. 정부는 이 법률 제10조의 규정, 이 법률 부속 법규로 발행된 수출세 세율표와 각 세목별 수출세 세율 범위, WTO 가입 협정서 등 국제 조약에서 약속한 우대 세율표, 그리고 다른 국제 조약에 따른 세율표를 참조하여 다음과 같이 발행한다:

a) 수출세 세율표; 우대 수출세 세율표;

b) 우대 수입세 세율표; 특별 우대 수입세 세율표;

c) 절대세율, 혼합세율, 관세 할당량 외 수입세율 적용 대상 재화 목록 및 세율.

2. 필요하다면 정부는 이 법률 부속 법규로 발행된 수출세 세율표와 각 세목별 수출세 세율 범위를 수정하기 위해 국회의 상임위원회에 제안한다.

3. 반덤핑세, 보조금 반대세, 자위세의 적용 권한은 이 법률 제3장의 규정에 따르며 시행된다.

장 III

반덤핑세,

보조금 반대세, 자위세

조 12. 반덤핑세

1. 반덤핑세 적용 조건:

가) 베트남에서 반덤핑 판매되는 수입 제품과 반덤핑 폭이 구체적으로 확인되어야 함;

나) 제품의 반덤핑 판매가 국내 산업에 실질적인 손해를 초래하거나 그러한 손해를 위협하거나 국내 산업 형성의 장애물이 되는 경우;

2. 반덤핑세 적용 원칙:

가) 반덤핑세는 국내 산업에 실질적인 손해를 방지하거나 제한하기 위해 필요한 범위와 합리적인 수준에서만 적용됨;

나) 반덤핑세는 조사가 이루어지고 법령에 따른 조사 결과를 근거로 적용되며;

다) 반덤핑세는 베트남으로 반덤핑 판매된 제품에 적용됨;

라) 반덤핑세의 적용은 국내 경제-사회적 이익을 손상시키지 않아야 함;

3. 반덤핑세의 적용 기간은 결정 효력 발생일로부터 5년을 초과하지 않으며, 필요하다면 결정은 연장될 수 있음;

조 13. 보조금 반대급부 세

1. 보조금 반대급부 세 적용 조건:

가) 법률 규정에 따라 보조금을 받은 수입 제품이 확인됨;

나) 수입 제품이 국내 산업에 실질적인 손해를 초래하거나 그러한 손해를 위협하거나 국내 산업 형성의 장애물이 되는 경우;

2. 보조금 반대급부 세 적용 원칙:

가) 보조금 반대급부 세는 국내 산업에 실질적인 손해를 방지하거나 제한하기 위해 필요한 범위와 합리적인 수준에서만 적용됨;

나) 보조금 반대급부 세는 조사가 이루어지고 법령에 따른 조사 결과를 근거로 적용되며;

다) 보조금 반대급부 세는 베트남으로 보조금을 받고 수입된 제품에 적용됨;

라) 보조금 반대급부 세의 적용은 국내 경제-사회적 이익을 손상시키지 않아야 함;

3. 보조금 반대급부 세의 적용 기간은 결정 효력 발생일로부터 5년을 초과하지 않으며, 필요하다면 결정은 연장될 수 있음;

조 14. 자기방어세

1. 자기방어세 적용 조건:

가) 수입 제품의 양, 수량 또는 가치가 국내 유사 제품이나 직접 경쟁 제품의 양, 수량 또는 가치와 비교하여 절대적 또는 상대적으로 급증하는 경우;

나) 조항 가에 명시된 수입 제품의 양, 수량 또는 가치의 증가는 국내 유사 제품이나 직접 경쟁 제품 산업에 중대한 손해를 초래하거나 그러한 손해를 위협하거나 국내 산업 형성의 장애물이 되는 경우;

2. 자기방어세 적용 원칙:

가) 자기방어세는 국내 산업에 중대한 손해를 방지하거나 제한하고 해당 산업이 경쟁력을 향상시키는 조건을 마련하기 위한 범위와 수준에서만 적용됨;

나) 자기방어세는 조사 결과를 근거로 적용되며, 임시 자기방어세 적용의 경우 제외;

다) 자기방어세는 출 xứ에 관계없이 공평하게 적용되며;

3. 자기방어세의 적용 기간은 4년을 초과하지 않으며, 임시 자기방어세 적용 기간도 포함됨. 자기방어세의 적용 기간은 여전히 국내 산업에 중대한 손해 또는 그러한 손해를 위협하는 상황이 지속되고 해당 산업이 경쟁력을 향상시키기 위해 조정 중임을 입증할 증거가 있는 경우 최대 6년 연장될 수 있음.

조항 15. 반덤핑세, 보조금방지세, 자위세의 적용

1. 반덤핑세, 보조금방지세 및 자위세의 부과, 변경 또는 폐지는 본 법률 및 반덤핑 방지 법률, 보조금 방지 법률, 자위 법률의 규정에 따라 이루어진다.

2. 반덤핑세, 보조금방지세, 자위세의 세율, 수량 또는 가치에 따른 세품은 세관신고인은 관세 관리 법률의 규정에 따라 신고하고 납부할 책임이 있다.

3. 산업부는 반덤핑세, 보조금방지세, 자위세의 부과를 결정한다.

4. 재무부는 반덤핑세, 보조금방지세, 자위세의 신고, 징수, 납부, 환급에 관한 사항을 규정한다.

5. 공화국 사회주의 베트남의 이익이 침해되거나 위반된 경우, 국제 조약에 근거하여 정부는 국회에 보고하여 적절한 보호 세제 조치를 결정하도록 한다.

장 IV

면세, 감면, 환급

조항 16. 면세

1. 베트남에서 특혜 또는 면제 혜택을 받는 외국 기관, 개인의 수출입 상품은 국제 조약에 따른 한도 내에서 해당 혜택을 받으며, 출입국자에게 부여되는 면세 여행용품, 면세점에서 판매되는 수입 상품 포함된다.

2. 외국 기관, 개인이 베트남 기관, 개인에게 제공하는 이동 재산, 선물은 한도 내에서 면세된다.

이동 재산, 선물의 수량 또는 가치가 면세 한도를 초과하는 경우 초과분에 대한 세금을 납부해야 하나, 국가 예산으로 운영비를 보장받는 기관, 단체 또는 인도적, 구제 목적으로는 예외로 한다.

3. 국경 주민이 사용하기 위한 생산, 소비를 위해 목록상의 상품과 한도 내에서 국경을 통해 거래되는 상품은 면세된다.

수입, 판매한 상품이 국경 주민의 생산, 소비를 위해 사용되지 않고, 외국 상인이 경영하는 국경 시장에서 수입, 수출된 상품은 세금을 납부해야 한다.

4. 국제 조약에 따라 공화국 사회주의 베트남이 회원국인 경우 수출세, 수입세가 면제되는 상품.

5. 세액이 최소 세액 미만인 상품.

6. 수출 제품을 가공하기 위해 수입된 원자재, 부품; 수입된 완제품을 가공 제품에 장착하기 위해 수입된 원자재, 부품; 수출된 가공 제품.

수출된 가공 제품은 국내 원자재, 부품으로 제작된 경우 해당 원자재, 부품의 가치에 대한 세금은 면제되지 않으며, 수출된 원자재, 부품으로 가공 제품을 제작한 후 수입되는 상품은 수입세와 수출세가 면제되며, 수출된 원자재, 부품의 가치에 대해 적용된다. 수출된 원자재, 부품으로 가공 제품을 제작한 후 수입되는 상품이 자원, 광물, 자원과 에너지 비용이 제품 가격의 51% 이상을 차지하는 경우 세금 면제 대상에서 제외된다.

7. 수출 제품을 제조하기 위해 수입된 원자재, 부품.

8. 자유 무역 구역에서 제조, 가공, 재활용, 조립된 상품은 외국에서 수입된 원자재, 부품을 사용하지 않은 경우 국내 시장에 수입될 때 세금이 면제된다.

9. 일정 기간 동안 임시 수입, 재수출 또는 임시 수출, 재수출되는 상품은 다음과 같다:

가. 전시회, 박람회, 제품 소개, 스포츠, 문화, 예술 행사 등 참가 또는 개최를 위해 임시 수입, 재수출, 임시 수출, 재수출되는 상품; 제품 개발을 위해 임시 수입, 재수출되는 장비, 기계; 일정 기간 동안 작업을 지원하거나 외국 상인을 위해 가공을 지원하기 위해 임시 수입, 재수출되는 장비, 기계, 도구 (투자 프로젝트, 건설, 설치 공사, 생산 지원을 위해 임시 수입, 재수출되는 장비, 기계, 운송 수단을 제외).

나. 외국 선박, 비행기의 수리를 위해 임시 수입된 부품, 부속품; 외국 선박, 비행기의 수리를 위해 임시 수출된 부품, 부속품; 베트남 항만에 정박 중인 외국 선박, 비행기에 공급하기 위해 임시 수입, 재수출된 상품.

다. 보증, 수리, 교체를 위해 임시 수입, 재수출 또는 임시 수출, 재수출되는 상품.

라. 수출, 수입 상품을 수송하기 위해 임시 수입, 재수출 또는 임시 수출, 재수출되는 수송 수단.

마. 임시 수입, 재수출 기간 (연장 기간 포함) 동안 금융 기관의 보증 또는 임시 수입, 재수출 상품의 수입세에 상응하는 금액을 예치한 상품.

10. 다음 경우의 상품은 상업적 목적을 가지지 않는 상품: 샘플; 샘플을 대체하는 사진, 영화, 모형; 소량의 광고 출판물.

11. 투자 혜택을 받는 대상이 고정 자산을 형성하기 위해 수입하는 상품은 다음과 같이 포함된다:

가. 조립 또는 사용을 위해 필요한 기계, 장비; 부품, 부속품, 분리 부품, 부속품; 기계, 장비를 제조하거나 부품, 부속품, 분리 부품, 부속품을 제조하기 위해 필요한 원자재, 부품.

나) 생산 활동에 직접 사용되는 공정 기술 체인 내 전용 운송 수단;

다. 국내에서 생산되지 않는 건설 자재.

12. 국내에서 생산되지 않는 작물 종자, 동물 종자, 비료, 농약은 관리 당국의 규정에 따라 필요하게 수입되는 경우 면세된다.

13. 국내에서 아직 생산되지 않은 투자 대상 사업의 원자재, 부자재, 부품 등이 특별히 우대되는 업종 또는 경제사회적 조건이 매우 어려운 지역에 해당하는 투자 대상 사업의 생산을 위해 수입되는 경우, 그 수입세 면제 기간은 생산 시작 후 5년으로 한다.

본 항에서 정한 수입세 면제는 광물 채굴 투자 사업, 제품의 원자재 및 광물 가공 비용이 제조 비용의 51% 이상을 차지하는 생산 사업, 특별소비세 과세 대상 재화 및 서비스를 생산하는 사업에는 적용하지 않는다.

14. 국내에서 아직 생산되지 않은 투자 대상 사업의 원자재, 부자재, 부품 등이 의료 장비 생산을 위해 수입되는 경우, 연구 및 제작을 우선적으로 하는 경우 수입세 면제 기간은 생산 시작 후 5년으로 한다.

15. 석유가스 활동을 위한 수입 재화는 다음 사항을 포함한다:

a) 석유가스 활동에 필요한 기계장비, 부품 교체품, 전용 운송수단 등, 임시 수입 후 재수출되는 경우도 포함한다.

b) 기계장비를 조립하거나 사용하기 위한 부품, 기계장비 제조를 위한 원자재, 부자재, 부품 제조를 위한 원자재, 부자재, 부품 등 석유가스 활동에 필요한 재화.

c) 국내에서 아직 생산되지 않은 석유가스 활동에 필요한 재화.

16. 투자 유예 업종 목록에 따른 선박 건조 사업 및 시설은 다음 사항에 대해 면세된다:

a) 선박 건조 시설의 고정 자산을 형성하기 위한 수입 재화로, 기계장비, 부품, 부속품, 교체부품, 기계장비를 조립하거나 사용하기 위한 부품, 기계장비 제조를 위한 원자재, 부자재, 부품, 선박 건조 활동에 직접 사용되는 공정 체인 내 운송수단, 국내에서 아직 생산되지 않은 건설 자재 등을 포함한다.

b) 선박 건조를 위한 기계장비, 원자재, 부자재, 부품, 반제품 등 국내에서 아직 생산되지 않은 재화.

c) 수출 선박.

17. 인쇄, 주조를 위한 수입 기계장비, 원자재, 부자재, 부품, 교체부품 등.

19. 환경 보호를 위한 수입, 수출 재화는 다음 사항을 포함한다:

a) 국내에서 아직 생산되지 않은 오염물질 수집, 운송, 처리, 재처리, 환경 모니터링 및 분석, 재생 에너지 생산, 환경 오염 처리, 환경 재난 대응 및 처리를 위한 전용 기계장비, 수단, 도구, 원자재 등.

b) 폐기물 재활용 및 처리 활동으로 생산된 수출 제품.

20. 교육을 위한 국내에서 아직 생산되지 않은 전용 수입 재화.

22. 안보와 국방을 위한 국내에서 아직 생산되지 않은 전용 수입 재화, 그 중 전용 운송수단은 국내에서 아직 생산되지 않은 것으로 한다.

23. 사회안전망 보장, 자연재해, 재앙, 질병 등의 피해 복구 및 기타 특별한 상황을 위한 수입, 수출 재화.

24. 정부는 이 조를 세부 규정한다.

조 17. 면세 절차

2. 면세 절차는 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

조 18. 감면

1. 관세청의 감독 아래 있는 수출, 수입 재화가 손상 또는 손실을 입었을 때, 해당 재화의 손실 비율을 증명하는 권한 있는 기관이나 단체의 감정을 받은 경우, 세금이 감면된다.

감면 세액은 실제 손실 비율에 상응하며, 재화가 완전히 손상되거나 소실된 경우에는 세금을 납부하지 않아도 된다.

2. 감면 절차는 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

조 19. 환급

1. 환급 대상 사례:

가) 수입, 수출 세금을 납부하였으나, 수입, 수출 재화가 없거나, 이미 납부한 세금보다 적은 수입, 수출 재화가 있는 경우;

나) 수출 세금을 납부하였으나, 재수입해야 하는 수출 재화는 수출 세금을 환급받고, 수입 세금을 납부하지 않아도 되는 경우;

다) 수입 세금을 납부하였으나, 재수출해야 하는 수입 재화는 수입 세금을 환급받고, 수출 세금을 납부하지 않아도 되는 경우;

라) 수입 재화로 생산, 판매 세금을 납부하였으나, 그 재화로 수출 제품을 생산하고, 이미 수출한 경우;

마) 임시 수입 후 재수출 허가를 받은 단체나 개인의 기계, 설비, 도구, 운송 수단에 대한 세금을 납부하였으나, 투자 프로젝트, 건설, 설치 공사, 생산을 위해 임대하여 사용한 경우를 제외하고, 재수출하거나 자유 무역 구역으로 수출할 때는 세금을 환급받지 못하는 경우;

환급되는 수입 세금 금액은 재화의 재수출 시점까지의 남은 사용 가치를 기준으로 산정되며, 재화의 사용 가치가 소멸한 경우에는 이미 납부한 수입 세금을 환급받지 못한다.

정부가 정한 최소 환급 금액 미만의 세금은 환급되지 않는다.

2. 본 조 제1항 각 호에서 규정된 재화는 사용, 가공, 제조되지 않은 상태에서 환급받을 수 있다.

3. 환급 절차는 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

장 V

시행규정

조 20. 효력 발생

1. 본 법률은 2016년 9월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 2005년 제45호 국회의원 제11기 통과 법률 세출세입세는 본 법률의 효력 발생일로부터 폐지된다.

조 21. 이행조항

1. 본 법률 시행 전에 세출세입세 우대를 받고 있었던 프로젝트 중 본 법률의 우대보다 더 큰 우대를 받았던 경우, 프로젝트의 남은 우대 기간 동안 그 우대를 계속 적용받으며, 본 법률의 우대보다 작은 우대를 받거나 본 법률의 우대를 받지 않았던 경우, 남은 우대 기간 동안 본 법률의 우대로 적용받는다.

2. 본 법률 시행 전에 관세청에 등록한 수출용 생산을 위한 수입 원재료, 부품, 부속품이나 임시 수입 후 재수출을 위한 재화가 아직 수출되지 않았다면, 세금을 납부하지 않은 상태에서 본 법률의 규정을 적용받는다.

조 22. 세부 규정

정부는 법률에서 위임받은 조항들을 세부적으로 규정한다.

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본 법률은 2016년 4월 6일 제十三届全国人民代表大会第十一次会议通过。