기업소득세법 제14호 2008/QH12

법률

기업 소득세

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1992년 베트남 사회주의 공화국 헌법(2001년 제10기 국회의원 대표단 제51호 결의에 의거하여 일부 조항이 개정 및 보완됨)을 근거로

국会对企业所得税法进行公布。

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 법률은 세금 납부 주체, 과세 소득, 면제 대상 소득, 세액 산정 근거, 세액 산정 방법 및 기업 소득세 감면에 관한 사항을 규정한다.

조 2. 세금 납부인

1. 기업 소득세 납부 주체는 이 법률에서 정한 과세 소득을 가진 사업 활동을 하는 조직으로, 다음 각 호와 같이 정의된다.

가. 법률에 따라 설립된 기업

나) 외국 법률에 따라 설립된 기업(이하 "외국 기업"이라 함)으로서 법인 등록소를 가지고 있거나 없는 외국 기업;

나. 협동조합법에 따라 설립된 조직

다. 법률에 따라 설립된 공공기관

라. 법률에 따라 설립되지 않은 다른 조직이지만 사업 활동을 통해 수익을 얻는 경우

2. 제3조에서 정한 과세 소득을 가진 기업은 다음과 같이 기업 소득세를 납부해야 한다.

가. 법률에 따라 설립된 기업은 국내에서 발생한 과세 소득과 해외에서 발생한 과세 소득을 납부한다.

나. 베트남에 지속적인 거주지를 가지고 있는 외국 기업은 국내에서 발생한 과세 소득과 해당 지속적인 거주지와 관련된 해외에서 발생한 과세 소득을 납부한다.

다. 베트남에 지속적인 거주지를 가지고 있는 외국 기업은 국내에서 발생한 과세 소득 중 해당 지속적인 거주지와 관련이 없는 소득을 납부한다.

라. 베트남에 지속적인 거주지를 가지고 있지 않은 외국 기업은 국내에서 발생한 과세 소득을 납부한다.

가. 베트남 내에 위치한 지사, 관리 사무소, 공장, 공방, 운송 수단, 광산, 석유 또는 가스 매장지, 기타 천연 자원 개발 장소

b) 건설공사 현장, 설치공사, 조립공사;

나. 서비스 제공 기관, 상담 서비스를 포함하며, 직원이나 다른 개인 또는 조직을 통해 제공되는 서비스

d) 외국기업을 위한 대리점;

다. 베트남 내에 위치한 대표 사무소로서, 외국 기업 이름으로 계약을 체결할 권한이 있는 대표 사무소 또는 외국 기업 이름으로 베트남 내에서 상품을 배송하거나 서비스를 제공하는 대표 사무소

第3条 收入应税收入

1. 과세 소득은 제2항에서 정한 바와 같이 사업 활동을 통해 얻은 수입과 다른 수입을 포함한다.

2. 직접 농업 서비스를 제공하는 수입.

3. 과학 연구 및 기술 개발 계약을 수행하고, 시험 생산 단계에 있는 제품, 베트남에서 처음 적용되는 신기술로 만든 제품으로부터 얻은 수입.

5. 소수민족, 장애인, 특별히 어려운 환경에 처한 아동, 사회 문제 집단을 위한 직업 교육 활동으로부터 얻은 수입.

6. 국내 기업과의 합자, 연합, 협력 활동으로부터 얻은 수입, 이는 이 법률에 따른 기업 소득세 납부 후 분배되는 수입이다.

7. 베트남 내 교육, 과학 연구, 문화, 예술, 자선, 인도주의, 기타 사회 활동을 위해 받은 지원금.

조 5. 과세기간

1. 법인 소득세의 과세기간은 양력 연도 또는 회계연도로 결정되나, 이 조 제2항에서 규정하는 경우를 제외한다.

2. 일회성 수익 발생에 따른 법인 소득세 과세기간은 이 법률 제2조 제2항 각 호에서 정한 외국법인에 적용된다.

장 II

세 부과 근거 및 계산 방법

조 6. 세 부과 근거

과세대상은 과세소득과 세율이다.

조 7. 과세소득의 결정

1. 과세기간 동안의 과세소득은 과세되는 소득에서 면제된 소득 및 이전 연도로 이월된 손실을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 과세되는 소득은 매출에서 생산 및 영업활동에 대한 비용공제금액을 뺀 후 다른 수입을 더한 금액이며, 해외에서 얻은 수입도 포함된다.

정부는 이 조에 대한 구체적인 시행규칙과 지침을 제정한다.

조 8. 매출

매출은 기업이 받는 판매수익, 가공수익, 서비스 제공 수익, 보조금, 부가비, 초과수익을 포함하며, 원화로 계산되며, 외화로 된 매출은 해당 외화를 원화로 환산해야 하며, 외환시장 연간 평균 환율을 기준으로 한다.

정부는 이 조에 대한 구체적인 시행규칙과 지침을 제정한다.

1. 이 조 제2항에서 규정한 비용을 제외하고, 기업은 다음 조건을 충족하는 모든 비용을 공제할 수 있다:

a) 기업의 생산 및 영업활동과 관련된 실제 발생 비용;

나) 법률이 정한 증빙서류를 갖춘 비용.

2. 세액 산정 시 공제 불가능한 비용은 다음과 같다:

a) 제1항에 규정된 조건을 충족하지 않는 비용, 다만 자연재해, 질병, 기타 불가항력 사유로 인한 손실은 제외한다;

b) 행정처벌금;

c) 다른 경비로 보상받은 비용;

d) 외국 기업이 베트남 상설거소에 분담하는 경영관리 비용이 법률이 정한 분담 방법을 초과하는 부분.

đ) 편 법 luật quy định vượt mức trích lập dự phòng;

e) 기업이 설정한 소모량 기준을 초과한 재료, 물자, 연료, 에너지, 상품의 실제 출고가격에 따른 비용;

g) 금융기관이나 경제 조직이 아닌 대상에게 대출받은 생산 및 영업활동 자금의 이자비용 중 은행법원이 발표한 기본 이자율의 150%를 초과하는 부분;

h) 법령에 따른 고정자산 감가상각비의 규정을 위반한 부분;

i) 법령에 따른 비용예상액 미리 차감의 규정을 위반한 부분;

k) 개인기업주의 임금 및 수당, 직접 생산 및 영업활동에 참여하지 않는 창업자의 수당, 노동자에게 지급되는 임금 및 수당 등 기타 항목 중 실제로 지급되지 않았거나 법령에 따른 증빙서류가 없는 부분;

l) 설립자본금 미달에 따른 대출 이자비용;

m) 이미 공제된 부가가치세 입력세, 부가가치세 공제방법, 법인 소득세;

n) 광고, 마케팅, 할인, 중개수수료, 접대비, 행사비, 마케팅 지원비, 비용지원비, 할인결제비, 언론사에 제공한 선물비 등 생산 및 영업활동과 직접 관련된 비용 중 총 공제가능 비용의 10%를 초과하는 부분, 신설 기업의 경우 3년간 15%를 초과하는 부분; 이러한 비용은 총 공제가능 비용에 포함되지 않으며, 상업 활동의 경우 매출 상품의 구매가격도 포함되지 않는다.

o) 교육, 의료, 재해복구, 저소득층을 위한 사랑의 집짓기 등 법령에 따라 허용된 지원금을 제외한 지원금;

3. 외화로 표시된 비용을 공제하기 위해서는 해당 비용이 발생한 시점의 외환시장 연간 평균 환율을 기준으로 원화로 환산되어야 한다.

정부는 이 조에 대한 구체적인 시행규칙과 지침을 제정한다.

1. 법인 소득세 세율은 25%로, 이 조 제2항과 이 법률 제13조에서 규정하는 경우를 제외한다.

2. 석유 및 귀중한 자원의 탐사, 개발, 채굴 활동에 대한 법인 소득세 세율은 각 사업 및 경영 기관별로 32%에서 50%까지 다르다.

정부는 이 조에 대한 구체적인 시행규칙과 지침을 제정한다.

조 11. 과세 방법

1. 과세기간 동안 납부해야 하는 법인 소득세는 과세소득을 세율로 곱한 금액이며, 기업이 해외에서 법인 소득세를 납부한 경우에는 해당 금액을 공제하되, 이 법률에 따른 법인 소득세 납부액을 초과하지 않아야 한다.

2. 이 법률 제2조 제2항 각 호에서 정한 기업에 대한 세금 계산 방법은 정부의 규정에 따르게 된다.

조 12. 세금 납부 장소

기업은 본사 소재지에서 세금을 납부한다. 본사 소재지와 다른 지역에 생산기지를 두고 있는 기업의 경우, 생산기지와 본사 사이의 비용비율에 따라 세금을 분배하여 납부하며, 세수의 분배, 관리, 사용은 국가예산법의 규정에 따라 이루어진다.

정부는 이 조에 대한 구체적인 시행규칙과 지침을 제정한다.

장 III

법인세 감면

1. 경제-사회적 특별히 어려운 지역의 투자 프로젝트로부터 신설된 기업, 경제구역 및 고도기술산업단지 내에서 신설된 기업, 고도기술 분야, 과학 연구 및 기술 개발, 국가의 특별히 중요한 기반시설 투자, 소프트웨어 제조를 위한 투자 프로젝트로부터 신설된 기업은 15년 동안 10%의 세율을 적용받는다.

2. 교육-훈련, 직업훈련, 의료, 문화, 체육 및 환경 분야에서 활동하는 기업은 10%의 세율을 적용받는다.

3. 경제-사회적 어려운 지역의 투자 프로젝트로부터 신설된 기업은 10년 동안 20%의 세율을 적용받는다.

4. 농업 서비스 협동조합과 인민신용금고는 20%의 세율을 적용받는다.

5. 특별히 유치하고자 하는 대규모 및 고도기술 투자 프로젝트에 대해서는 세율 감면 적용기간을 연장할 수 있으나, 연장기간은 본 조 제1항의 규정에 따른 기간을 초과하지 않아야 한다.

6. 본 조에서 정한 세율 감면 적용기간은 기업이 처음으로 매출을 발생시키는 연도부터 시작한다.

정부는 이 조에 대한 구체적인 시행규칙과 지침을 제정한다.

1. 경제-사회적 특별히 어려운 지역의 투자 프로젝트로부터 신설된 기업, 경제구역 및 고도기술산업단지 내에서 신설된 기업, 고도기술 분야, 과학 연구 및 기술 개발, 국가의 특별히 중요한 기반시설 투자, 소프트웨어 제조를 위한 투자 프로젝트로부터 신설된 기업, 교육-훈련, 직업훈련, 의료, 문화, 체육 및 환경 분야에서 활동하는 신설 기업은 최대 4년간 면세되고, 그 다음 9년간은 납부해야 할 세액의 50%만 납부할 수 있다.

2. 경제-사회적 어려운 지역의 투자 프로젝트로부터 신설된 기업은 최대 2년간 면세되고, 그 다음 4년간은 납부해야 할 세액의 50%만 납부할 수 있다.

3. 본 조에서 정한 면세 및 감세 기간은 기업이 처음으로 세금을 부과받는 수입을 발생시키는 연도부터 시작되며, 기업이 처음으로 매출을 발생시키는 연도로부터 3년 동안 세금을 부과받는 수입이 없을 경우, 면세 및 감세 기간은 4년째부터 시작된다.

정부는 이 조에 대한 구체적인 시행규칙과 지침을 제정한다.

조 15. 다른 감세 사례

1. 여성 근로자를 많이 사용하는 생산, 건설, 운송 기업은 여성 근로자에게 추가 지급한 비용만큼 법인세를 감세받는다.

정부는 이 조에 대한 구체적인 시행규칙과 지침을 제정한다.

1. 손실이 있는 기업은 다음 연도로 손실을 이월할 수 있으며, 이러한 손실은 세액 산정 시 수익에서 차감된다. 손실 이월 기간은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 5년을 초과하지 않는다.

2. 부동산 양도 활동으로 인한 손실은 해당 활동의 수익에서만 이월할 수 있다.

조 17. 기업 과학기술 발전기금 설정

2. 기금 설정 후 5년 이내에, 기금이 사용되지 않거나 70% 미만으로 사용되거나 잘못된 목적을 위해 사용될 경우, 기업은 기금 설정 시 사용되지 않았거나 잘못된 목적을 위해 사용된 수익에 대한 법인세와 그에 따른 이자를 국고에 납부해야 한다.

기업 과학기술 발전기금 설정 시 적용된 법인세율은 기금 설정 기간 동안 적용된 법인세율이다.

기금이 사용되지 않은 부분에 대한 이자는 회수 시점의 1년 만기 국채 금리로 계산되며, 이자의 기간은 2년이다.

기금이 잘못된 목적을 위해 사용된 부분에 대한 이자는 지연납부 이자율로 계산되며, 이자의 기간은 기금 설정 시점부터 회수 시점까지의 기간이다.

3. 기업은 기업 과학기술 발전기금에서 지출된 비용을 세액 산정 시 공제 가능한 비용으로 처리할 수 없다.

4. 기업 과학기술 발전기금은 베트남 내 과학기술 투자에만 사용될 수 있다.

1. 본 법률 제13조, 제14조, 제15조, 제16조 및 제17조에서 규정한 법인세 수입세제优待仅适用于实行会计账簿、发票、凭证制度并按申报纳税的法人。

2. 법인은 본 법률 제13조와 제14조에서 규정된 세제优待适用的生产、经营活动所得与不适用该优待的生产、经营活动所得必须分别核算；如无法分别核算，则适用该优待的生产、经营活动所得应根据适用该优待的生产、经营活动收入占总营业收入的比例来确定。

3. 본 법률 제13조와 제14조에서 규정한 법인세 수입세제优待不适用于：

가) 본 법률 제3조 제2항에서 규정한 수입;

나) 석유 및 귀중한 자원의 탐사, 개발, 채굴 활동으로부터 발생하는 수입;

다) 도박과 관련된 게임 운영 수입(법률이 정하는 바에 따름);

다) 정부가 정한 다른 경우;

장 IV

시행규정

조 19. 효력 발생

1. 본 법률은 2009년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 본 법률은 제09/2003/QH11 호 법인세 수입법을 대체한다.

3. 제09/2003/QH11 호 법인세 수입법에 따라 법인세 수입세제优待正在享受中的法人，将继续享受该法规定的剩余期限内的优待；如果本法律规定的优待税率和免税、减税期限低于上述法律规定，则在剩余期限内适用本法律规定的优待。

4. 제09/2003/QH11 호 법인세 수입법에 따라 면세 또는 감세 기간을 적용받는 법인이 아직 세금 부과 대상 수입이 없는 경우, 면세 또는 감세 기간은 본 법률의 규정에 따라 계산되며, 본 법률의 효력 발생일로부터 시작된다.

조 20. 시행에 관한 지침

정부는 관리 요구에 따라 본 법률 조 4, 조 7, 조 8, 조 9, 조 10, 조 11, 조 12, 조 13, 조 14, 조 15, 조 18 및 기타 필요한 내용에 대한 구체적인 규정과 지침을 제시한다.

본 법률은 사회주의共和国越南國第十二屆全国人民代表大会第三次会议于2008年6月3日通过。/