시행규칙 제 141/2007/TT-BTC는 재개정 및 보충하는 시행규칙 제 120/2005/TT-BTC를 지시하여 재정부가 정부령 제 142/2005/NĐ-CP에 따른 토지 임대료와 수면 임대료 징수를 수행하도록 하는 것에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

H법률 제120호 2005년 제120호 고시를 수정 보완하기 위한 지침은 2005년 12월 30일 재무부가 2005년 제142호 국무회의령에 따른 토지 임대료 및 수면 임대료 징수를 시행하기 위해 제정한 고시를 수정 보완함

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||| 토지 이용 법에 의거함

||| 2003년 제77호 국무회의령, 정부가 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한 것에 의거함

||| 2004년 제181호 국무회의령, 즉 2004년 10월 29일 정부가 토지 이용 법을 집행하기 위해 제정한 국무회의령에 의거함

||| 2004년 제197호 국무회의령, 즉 2004년 12월 3일 정부가 국가가 토지를 회수할 때 보상, 지원 및 재정착에 관한 사항을 규정한 국무회의령에 의거함

||| 2005년 제142호 국무회의령, 즉 2005년 11월 14일 정부가 토지 임대료 및 수면 임대료 징수를 규정한 국무회의령에 의거함

||| 2006년 제17호 국무회의령, 즉 2006년 1월 27일 정부가 토지 이용 법과 2004년 제187호 국무회의령을 수정 보완하고 국가 소유 기업을 주식회사로 전환하는 것을 규정한 국무회의령에 의거함

||| 재무부는 2005년 제120호 고시를 수정 보완하기 위해 2005년 12월 30일 재무부가 2005년 제142호 국무회의령에 따른 토지 임대료 및 수면 임대료 징수를 시행하기 위해 제정한 고시를 수정 보완함:

||| I. 절 II 부분 A에 다음 점 1을 보충한다:

||| "1. 절 1.4 끝에 다음과 같은 내용을 보충한다:

경제 조직이 국가로부터 토지를 임대받는 경우, 절 1.3, 절 1.4 점 1 절 II에서 정의된 경제 조직에는 국내 투자자와 외국 투자자가 공동으로 설립한 합작 경제 조직도 포함된다. 이는 2006년 9월 22일 정부가 투자법의 일부 조항을 세부적으로 규정하고 시행하도록 하는 2006년 제108호 국무회의령 제8조에 따라 한다..”

2. 다음 새로운 절(절 1.7)을 추가한다:

1.72007년 7월 1일부터,가정이나 개인 농업용 토지 사용권을 양도받거나 증여받거나 채권 담보 또는 보증 계약에서 발생한 채무 처리를 통해 얻은 경우, 농업, 임업, 수산업, 제염 목적으로 사용하려는 경우, 2007년 6월 21일 국회의 상임위원회가 농업용 토지 사용권 양도에 대한 한도를 규정한 2007년 제1126호 결의에 따라 한도를 초과하는 면적에 대해서는 임대료를 납부해야 한다."

||| II. 부분 B 절 IV를 다음과 같이 대체한다:

||| "IV- 2005년 제142호 국무회의령 제7조에 따른 토지 임대료 및 수면 임대료를 결정하는 방법은 다음과 같이 설명된다:

1. 항 1은 다음과 같이 설명된다:

1.1 토지 임대료 및 수면 임대료는 연간 임대료 금액을 토지 임대 면적과 임대료 단가로 계산하며, 토지 임대 면적은 토지 임대 결정(또는 임대 계약)에 명시된 면적을 기준으로 한다. 실제 사용 면적이 토지 임대 결정(또는 임대 계약)에 명시된 면적과 다른 경우에는 실제 사용 면적을 기준으로 한다.

토지 사용자가 무상으로 지급되는 토지 중 일부를 생산 및 경영 목적으로 사용하는 경우, 실제 사용 면적에 대해 토지 임대료를 납부해야 한다.

1.2 무상으로 지급받은 토지를 공공 목적으로 사용하면서 동시에 생산 및 경영 목적으로 사용하는 경우(토지 사용 면적을 분리할 수 없는 경우), 토지 임대료는 분배 방법을 사용하여 계산한다.

분배를 위한 토지 임대료는 2005년 제142호 국무회의령 제6조에 따라 토지 임대 면적과 임대료 단가를 기준으로 한 연간 토지 임대료를 계산한다. 분배 기준은 해당 기관의 서비스 매출이며, 경제 활동의 평균 가격(경제 가격)을 기준으로 분배한다.해당 기관의 주요 서비스 매출 비율을 기반으로 한 가격 계수를 사용하며, 세무 당국과 해당 기관이 국가 예산에 대한 의무를 충족시키면서 과다 징수를 방지하는 원칙에 따라 협의한다. 예를 들어, 지방자치단체의 호텔은 공공 목적으로 사용하면서 동시에 숙박, 식당, 회의실 대여, 주차 등 서비스를 제공한다. 연간 토지 임대료는 호텔 부지 면적에 따른 25백만 원이다. - 숙박 매출은 3억 원

- 내부 숙박 매출은 1억 원

- 기타 매출은 1억 5천만 원

- 기타 내부 매출은 5천만 원

전체 숙박 매출을 기준으로, 평균 숙박 가격은 15만 원/객실/일, 내부 숙박 가격은 10만 원/객실/일로, 경제 가격과 내부 가격의 비율은 1.5배이다. 토지 임대료를 계산하기 위한 매출은 다음과 같다:

3억 + (1억 x 1.5) + 1억 5천만 + (5천만 x 1.5) = 6억 7천 5백만 원.

토지 임대료 = (25백만 : 6억 7천 5백만) x (3억 + 1억 5천만) = 1억 2천 1백 5십만 원

매년 세무 당국은 전년도 재무 보고서를 바탕으로 해당 기관과 연간 임시 토지 임대료 납부 금액을 협의한다. 다음 해에는 전년도 재무 보고서를 바탕으로 해당 기관과 전년도 토지 임대료 납부 금액을 확인하고, 통지서에 반영한다.

2. 항 2는 다음과 같이 설명된다:

해양 및 베트남 연안 대륙붕에서 석유 및 가스 개발 프로젝트의 경우, 수면 임대료(해면 임대료)는 다음과 같이 결정된다:

- 수면 임대료(해면 임대료)를 계산하기 위한 면적은 총리가 승인한 프로젝트 개발 계획 면적이다.

석유가스 채굴 사업이 영해 및 대륙붕에서 이루어지는 경우에는 다음의 방법으로 수면 사용료를 결정한다.

- 계획된 개발 면적은 정부 총리가 승인한 사업 개발 계획에 따른 면적을 사용하여 수면 사용료를 산출한다.

- 물면 임대 단가는 물면 임대 가액 틀에 따른 최고 가액으로서, 국무총리령 제142호 2005년 제142/2005/NĐ-CP 조 제1항, 제2항을 참조한다.

- 물면 임대 대가를 부과하는 시기는 정부 총리의 승인을 받은 해양 석유 개발 사업 계획이 효력 발생한 시점부터 계산된다.

3. 지상권을 국가로부터 임대받은 자가 지상권 임대료 납부에 대한 보상금 및 지원금을 공제하기 위해서는 국무총리령 제142호 2005년 제142/2005/NĐ-CP 조 제7항 제3호(국무총리령 제17호 2006년 제17/2006/NĐ-CP 조 제4항으로 개정된 부분)에 따라 지상권 임대료를 납부해야 하는 면적에 한하여 지침에 따라 구체적으로 적용되며, 이는 다음과 같다.

3.1 국가로부터 지상권을 임대받은 자가 국무총리령 제197호 2004년 제197/2004/NĐ-CP 조에 따라 지상권 보상금 및 지원금을 예치하고, 국무총리령 제142호 2005년 제142/2005/NĐ-CP 조에 따라 2006년 1월 1일 이후의 지상권 임대료를 납부하는 경우, 지상권 보상금 및 지원금을 지급한 금액(적법한 증빙서류와 기관의 승인된 방안에 따라)을 지상권 임대료 납부액에서 공제할 수 있으며, 공제되는 금액은 지상권 임대 결정 또는 임대 계약에 명시된 임대 기간 동안의 지상권 임대료 납부액을 초과하지 않아야 한다(임대 기간 연장에 대한 임대료는 포함되지 않는다).

국가로부터 지상권을 임대받은 자가 국무총리령 제197호 2004년 제197/2004/NĐ-CP 조 제39조에 따른 보상 및 지원 위원회를 통하지 않고 직접 땅을 회수당한 자와 땅 보상금 및 지원금에 대해 합의한 경우, 땅 보상금 및 지원금은 해당 땅 사용 목적에 따른 땅 가격 또는 해당 땅 사용 권한 인정 가격(성토지위원회가 발행한 가격)에 따라 땅 회수 결정의 효력 발생 시점에 적용된다.

국가로부터 지상권을 임대받은 자가 국무총리령 제197호 2004년 제197/2004/NĐ-CP 조에 따라 땅 보상금 및 지원금을 지급하고, 2005년에는 재무부령 제189호 2000년 제189/2000/QĐ-BTC 조 및 재무부 고시 제35호 2001년 제35/2001/TT-BTC 조에 따라 외국인 투자에 대한 땅 임대료를 납부하였다면, 땅 보상금 및 지원금을 지상권 임대료 납부액에서 공제할 수 없다. 그러나 2006년 1월 1일 이후 계속 지상권을 임대받고 국무총리령 제142호 2005년 제142/2005/NĐ-CP 조에 따라 지상권 임대료를 납부하는 경우에는 아직 생산 비용이나 경영 비용에 반영되지 않은 땅 보상금 및 지원금을 지상권 임대료 납부액에서 공제할 수 있다.

땅 보상 및 지원 방안이 관할 기관의 승인을 받았으며, 지급된 땅 보상금 및 지원금에 대한 증빙서류 등을 바탕으로 임차인이 보상 및 지원 땅에 대한 결산 보고서를 작성하며, 이를 성토지위원회가 승인한 경우 성토지위원회에, 성토지위원회가 아닌 경우 현지 지방자치단체에 제출한다. 세무 당국은 승인된 결산 보고서를 바탕으로 데이터의 정확성과 적합성을 검토하고, 이 지침에 따라 공제를 실시하며, 임차인의 지상권 임대료 계산 서류에 원본을 보관한다.

3.2 국무총리령 제142호 2005년 제142/2005/NĐ-CP 조 제14조 제1항, 제2항에 따라 땅 보상금 및 지원금을 공제할 수 있는 금액이 확정되면, 땅 보상금 및 지원금을 지상권 임대료 납부액에서 공제하는 절차는 다음과 같이 이루어진다.

a) 지상권 임대료를 임대 기간 전체에 대해 일시에 납부하는 경우, 땅 보상금 및 지원금은 전체 임대 기간의 지상권 임대료에서 공제되며, 만약 지상권 임대료가 땅 보상금 및 지원금보다 많다면, 임차인은 첫 번째 지상권 임대료 납부 연도에 그 차액을 일시에 국가 예산에 납부해야 한다.

b) 지상권 임대료를 연간 납부하는 경우, 땅 보상금 및 지원금을 지상권 임대료 납부액에서 공제하고, 연간 지상권 임대료 납부액을 기준으로 세무 당국은 연간 지상권 임대료 납부 통보서에서 공제를 진행하되, 국무총리령 제17호 2006년 제17/2006/NĐ-CP 조 제4조 제1항에 따른 지상권 임대료 납부액을 초과하지 않도록 한다. 임차인은 공제 후에도 잔여 임대료를 납부해야 한다(임대 기간 내에).

국무총리령 제120호 2005년 제120/2005/TT-BTC 고시 제IV절 제B부 제2호 점 b항에 따라 "땅 보상금 및 지원금 공제 기간(n년)"이 결정된 경우, 이제는 이 지침에 따라 "공제를 점진적으로 진행"하도록 한다.

3.3 지상권 임대료를 납부하지 않는 경우나 국무총리령 제142호 2005년 제142/2005/NĐ-CP 조 제14조 제1항, 제2항에 따라 지상권 임대료 면제를 받는 프로젝트의 경우, 국가로부터 지상권을 임대받은 자는 땅을 회수당한 자에게 법령에 따른 보상 및 지원을 제공해야 하며, 이러한 비용은 프로젝트 투자 비용에 포함된다.

3.4 국무총리령 제142호 2005년 제142/2005/NĐ-CP 조 제14조 제3항, 제4항에 따라 지상권 임대료 면제를 받는 프로젝트의 경우, 땅 보상금 및 지원금은 지상권 임대료 납부액에서 면제 기간 종료 후 즉시 공제된다. 면세 기간 종료 후 즉시 지불해야 하는 토지 사용료에 포함된다.”

III. 다음과 같이 제B부 제V절 제1호를 수정한다:

“1. 제2항은 다음과 같이 해석된다:

1.1 투자 프로젝트에 대한 토지 임대 결정이 있고, 2006년 1월 1일 이전에 토지를 사용하기 위해 인도되었으며 연간 토지 임대료를 지불하는 경우, 투자 허가증, 토지 임대 결정 또는 토지 임대 계약서에 기재된 단가 토지 임대료 조정 원칙을 계속 적용한다.

투자 프로젝트 중 다음 세 가지 문서 중 하나에 토지 임대료 단가와 그 조정 원칙이 외국 투자법 또는 국내 투자법에 따라 토지 임대 결정 또는 토지 임대 계약서에 명시되어 있는 경우(토지 임대료 및 수면 임대료 단가와 그 조정 원칙은 재무부의 결정 제210A-TC/VP 호 1990년 4월 1일, 제1417TC/TCĐN 호 1994년 12월 30일, 제179/1998/QĐ-BTC 호 1998년 2월 24일, 제189/2000/QĐ-BTC 호 2000년 11월 24일, 제1357TC/QĐ-TCT 호 1995년 12월 30일에 규정된 것과 동일한 원칙에 따라) 다음과 같이 적용된다:

- 투자 허가증, 토지 임대 결정 또는 토지 임대 계약서에 명시된 임대료 단가를 계속 적용한다. 만약 5년 안정 기간이 아직 끝나지 않았다면.

- 5년 안정 기간이 끝난 후에는 투자 허가증, 토지 임대 결정 또는 토지 임대 계약서에 명시된 임대료 단가 조정 원칙에 따라 조정한다.

- 임대료 단가 조정 절차와 절차는 시행령 제142/2005/NĐ-CP 제17조 제2항과 통지 제120/2005/TT-BTC 부록 D 부분 I 점 2에 따른 지침에 따라 이루어진다.

1.2 위에서 정한 조건을 제외한 다른 경우(연간 토지 임대료를 지불하거나 투자 허가증, 토지 임대 결정 또는 토지 임대 계약서에 임대료 단가 조정 원칙이 명시되지 않은 경우)는 시행령 제142/2005/NĐ-CP 제9조 제2항에 따라 임대료 단가를 조정한다.

- 위에서 정한 조건을 제외한 다른 경우는 투자 허가증, 토지 임대 결정 또는 토지 임대 계약서에 임대료 단가 또는 임대료 단가 조정 원칙이 명시되지 않은 경우로서 연간 토지 임대료를 지불하는 프로젝트를 포함하며, 이러한 경우는 시행령 제142/2005/NĐ-CP 제9조 제2항에 따라 임대료 단가를 조정한다.

- 임대료 단가 조정을 위한 가격은 시행령 제142/2005/NĐ-CP 제4조, 제5조, 제6조와 통지 제120/2005/TT-BTC 부록 B 부분 I, II, III에 따른 지침에 따라 적용된다.”

IV. 부록 B의 제VI 항을 다음과 같이 대체한다:

“VI. 토지 임대 결정 제142/2005/NĐ-CP 제10조에 따라 가정이나 개인이 농업용 토지를 국가로부터 할당받아 비농업용으로 용도를 변경하고 임대 형태를 선택한 경우, 다음과 같이 구체적으로 적용된다:

1. 가정이나 개인이 국가로부터 농업용 토지 사용 한도 내에서 토지를 할당받았고, 이제 국가 권한 기관의 허가를 받아 비농업용으로 용도를 변경하고 임대 형태를 선택하면, 농업용 토지 사용권 가치를 임대료 지불액에서 공제할 수 있다. 공제 금액은 임대료 지불액을 초과하지 않아야 한다.

임대료 지불액에서 공제되는 농업용 토지 사용권 가치는 해당 토지 임대료 지불 면적에 대해 해당 시점에서 해당 지방인민위원회가 발행한 농업용 토지 가격을 적용하여 계산한다.

2. 가정이나 개인이 국가로부터 토지를 할당받아 사용료를 지불하거나 합법적인 토지 사용자가 아닌 사람에게서 토지 사용권을 양수받았고, 이제 임대 형태로 전환하면, 할당받거나 양수받은 토지 사용권 가치를 임대료 지불액에서 공제할 수 있다. 공제 금액은 임대료 지불액을 초과하지 않아야 한다.

임대료 지불액에서 공제되는 할당받거나 양수받은 토지 사용권 가치는 해당 토지 임대료 지불 면적에 대해 해당 시점에서 해당 지방인민위원회가 발행한 토지 가격을 적용하여 계산한다.”

V. 부록 B의 제VII 항을 다음과 같이 대체한다:

“VII. 토지 임대 결정 제142/2005/NĐ-CP 제11조에 따라 조직이 국가로부터 토지를 할당받아 사용료를 지불하거나 합법적인 토지 사용자가 아닌 사람에게서 토지 사용권을 양수받았고, 이제 임대 형태로 전환한 경우, 다음 내용은 다음과 같이 적용된다:

조직이 국가로부터 토지를 할당받아 사용료를 지불하거나 합법적인 토지 사용자가 아닌 사람에게서 토지 사용권을 양수받았고, 이제 임대 형태로 전환하면, 할당받거나 양수받은 토지 사용권 가치를 임대료 지불액에서 공제할 수 있다. 공제 금액은 임대료 지불액을 초과하지 않아야 한다. 할당받거나 양수받은 토지 사용권 가치는 해당 토지 임대료 지불 면적에 대해 해당 시점에서 해당 지방인민위원회가 발행한 토지 가격을 적용하여 계산한다.

부록 120/2005/TT-BTC 제VI 항, 제VII 항(이번 통지에서 제IV 항, 제V 항으로 수정됨)에 따라 임대료 지불액에서 공제되는 경우, 세무 당국은 연간 임대료 지불 통보에서 차감하되, 토지 임대 결정 제142/2005/NĐ-CP 제10조, 제11조에 따른 임대료 지불액을 초과하지 않도록 한다. 임대인은 모든 공제가 끝난 후에도 잔여 임대 기간 동안 잔여 임대료를 지불해야 한다. 부록 120/2005/TT-BTC 부록 B 부분 VII 점 2에 따른 지침에 따라 "임대료 지불해야 하는 년 수"가 이미 결정된 경우에는 이번에 상기 지침에 따라 "차감"을 적용한다.”

VI. 부록 C의 제I 항을 다음과 같이 대체한다:

“I- 토지 임대료 및 수면 임대료 면제 및 감면 원칙은 다음과 같이 규정된다: 조항 13 시행령 제 142/2005/NĐ-CP; 항 5는 구체적으로 다음과 같이 해석된다.

1. 현재 운영 중인 프로젝트가 토지 임대료 면제 또는 감면 혜택을 받았으나, 제 14조, 제 15조 시행령 제 142/2005/NĐ-CP에서 정한 혜택보다 낮은 혜택을 받은 경우, 해당 프로젝트는 제 14조, 제 15조 시행령 제 142/2005/NĐ-CP에서 정한 혜택을 남은 면제 또는 감면 기간 동안 적용받는다. 남은 면제 또는 감면 기간은 시행령 제 142/2005/NĐ-CP 효력 발생 전에 이미 면제 또는 감면된 기간을 제외한 기간으로 계산한다.

현재 운영 중인 프로젝트가 혜택을 받았다는 것은 투자 유치 인증서를 발급받거나 투자 허가증에 기재되었거나, 법령에 따라 세무 당국이 면제 또는 감면 결정을 내린 날짜가 시행령 제 142/2005/NĐ-CP 효력 발생 전일 경우를 의미한다. 토지 임대료 부과 시작일이 시행령 제 142/2005/NĐ-CP 효력 발생 전이지만, 시행령 제 142/2005/NĐ-CP 효력 발생 후 면제 또는 감면 신청 절차를 진행하는 경우에는 시행령 제 142/2005/NĐ-CP에서 정한 면제 및 감면 규정을 적용한다.

2. 현재 운영 중인 프로젝트가 시행령 제 142/2005/NĐ-CP 효력 발생 전까지 매년 토지 임대료를 납부하였고, 면제 또는 감면 대상이 아니었으나, 시행령 제 142/2005/NĐ-CP에 따라 토지 임대료를 계속 납부하고 있는 경우, 제 14조, 제 15조 시행령 제 142/2005/NĐ-CP에서 정한 면제 또는 감면 대상에 해당하면 남은 혜택 기간 동안 면제 또는 감면을 받을 수 있다.

3. 국가로부터 토지를 임대받아 시행령 제 142/2005/NĐ-CP 효력 발생 전까지 매년 토지 임대료를 납부하였던 자가 현재 토지 임대 중인 땅 위에 투자 프로젝트를 시작하여 제 14조, 제 15조 시행령 제 142/2005/NĐ-CP에서 정한 면제 또는 감면 대상에 해당하는 경우, 이 통지에서 정한 면제 또는 감면 규정을 적용받을 수 있다.

VII- 추가로 새로운 항 3을 보충하고, 항 3을 항 4로 수정하여 부분 C의 장 II의 절 III를 다음과 같이 한다.

“3. 항 3은 다음과 같이 보충된다.

토지를 농업 목적으로 (장수목 재배) 사용하는 프로젝트를 허가한 경우, 각 종류의 나무를 심고 관리하는 기술 과정에 따른 기본적인 농장 건설 기간 동안 토지 임대료 면제를 적용한다. 이 기술 과정은 농림수산업부가 정한 장수목 재배 및 관리 기술 지침에 따르며, 각 종류의 나무에 대해 개별적으로 적용된다.

4. 농민 가구, 농장 직원 가구, 농업 협동조합 회원 가구가 기업이나 농업 협동조합으로부터 농지 경작권을 얻어 농업 생산 활동을 하고, 시행령 제 142/2005/NĐ-CP 효력 발생 후 농지 임대와 관련된 계약을 체결해야 하는 경우, 2010년까지 농지 임대료 면제를 받을 수 있다.

VIII. 부분 C의 장 II의 절 III의 항 2, 항 3을 다음과 같이 변경한다.

“2. 항 2는 농업, 산업, 수산업, 제염용 토지를 임대하여 사용하던 자가 자연재해나 화재로 손실을 입은 경우 다음과 같이 적용된다.

- 손실이 생산량의 40% 미만인 경우, 손실 비율에 따라 임대료 감면을 받을 수 있다.

- 손실이 생산량의 40% 이상인 경우, 손실 발생 연도에 대한 임대료 면제를 받을 수 있다.

손실 비율은 평상시 조건에서 바로 직전의 수확 시즌 또는 가장 최근의 평상시 조건에서의 수확 시즌의 수확량을 기준으로 산출된다.

3. 2010년까지 농업 생산용 토지에 대한 연간 임대료를 50% 감면한다. 이는 통지 제 120/2005/TT-BTC의 장 II의 절 III의 항 3에서 정한 면제 대상이 아닌 경우와 법령에서 정한 한도를 초과한 농업 생산용 토지에 적용된다. 이는 농민 가구, 농장 직원 가구, 다른 농업 생산 가구에게 적용된다.

IX. 부분 C에 다음과 같이 새로운 절 IV를 추가한다.

“IV. 시행령 제 142/2005/NĐ-CP의 제 14조, 제 15조에서 정한 경우에 대한 임대료 면제 또는 감면 절차는 다음과 같이 이루어진다.

1. 임대료 면제 또는 감면 신청 서류:

국가로부터 토지를 임대받은 조직, 가정, 개인, 베트남계 외국인, 국가로부터 토지를 임대받은 외국인 조직 또는 개인(이하 ‘임대인’이라 함)은 첫 번째 연도에 면제 또는 감면을 받기 위해 세무 당국에 다음의 ‘임대료 면제 또는 감면 신청 서류’를 제출한다.

1.1 면제 또는 감면 신청서에는 다음과 같은 정보를 명시해야 한다: 임대 토지 면적(한도 내 면적, 한도 초과 면적 - 통지 제 120/2005/TT-BTC의 장 II의 절 III의 항 3, 장 VIII의 절 III의 항 3에서 정한 면제 대상이 아닌 경우); 임대 기간; 면제 또는 감면 사유 및 면제 또는 감면 기간.

특히, 시행령 제 142/2005/NĐ-CP의 제 14조의 항 6에서 정한 면제 대상인 경우,

a) 프로젝트가 건설 중단 사유로 어려움을 겪는 경우:

- 건설 중단일로부터 최소 7일 이내에 임대인은 세무 당국에 건설 중단 기간 동안 임대료 면제를 요청하는 신청서를 제출해야 하며, 신청서에는 중단 사유와 중단 기간을 명시하고, 투자 허가 또는 사업 등록 증명을 첨부해야 한다.

- 발주자와 수주자 사이에 작성된 공사 계약 부속서 또는 중단에 관한 합의서로서, 중단이 발주자 또는 수주자의 책임, 양 당사자의 합의, 또는 시행령 제 02/2005/TT-BXD의 장 II의 절 II의 항 6.1에서 정한 불가항력 사유에 의해 발생한 것임을 확인하는 문서.

b) 투자 프로젝트가 어려움으로 인해 일시 중단되는 경우, 토지를 임차한 자는 해당 프로젝트가 일시 중단된 날로부터 7(일) 이내에 세무 기관에 다음 서류를 제출해야 한다: 일시 중단 기간 동안의 토지 임대료 면제를 요청하는 신청서로서 투자 허가증 발급 기관 또는 사업 등록 증명기관이 확인한 서류;

1.2 투자 프로젝트는 관련 권한 기관에 의해 승인되었다.

1.3 토지 임대 결정서 (토지 관련 법률에 따라 권한 기관에 의해 발급됨); 토지 임대 계약서 (농업 생산 협동 조합과 농장원 또는 마을 회원 간의 토지 수탁 계약서 또는 토지 수탁 문서 - 법령 제120/2005/TT-BTC의 부속 II 절 제3호 및 부속 III 절 제3호에서 면제 또는 감면이 규정된 경우 해당되며, 본 통지의 부속 VII 절 제4호 및 부속 VIII 절 제3호에 의해 수정됨);

1.4 투자 허가증 또는 사업 등록 증명서 (법령 제142/2005/NĐ-CP의 제14조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항, 제5항, 제6항 및 제15조 제1항, 제2항, 제3항에 규정된 경우 해당됨);

1.5 투자 인증서 (투자 프로젝트가 투자 관리 기관에 의해 투자 인증서에 기재되거나 등록되지 않아도 투자 우대를 인정받고자 하는 투자자가 투자 인증서에 기재되거나 등록되지 않아도 투자 우대를 인정받고자 하는 경우 해당되며, 정부의 법령 제108/2006/NĐ-CP일 2006년 9월 22일에 의한 투자 법률 시행세칙에 따라 적용됨 - 법령 제142/2005/NĐ-CP의 제14조 제1항 및 제4항에 규정된 경우 해당됨);

1.6 법령 제142/2005/NĐ-CP의 제14조 제3항에 따라 면제되는 경우, 서류 제출은 두 단계로 이루어진다:

a) 기본 건설 공사가 진행 중인 기간 동안, 토지 임대료를 부과해야 하는 시점부터 (법령 제142/2005/NĐ-CP의 제7조 제2항에 따른):

- 건축 허가증 (권한 기관에 의해 발급됨);

- 건설 계약서;

- 현지 토지 이양 확인서;

b) 공사 또는 공사 일부가 완료되고 이전되어 사용되기 시작한 후:

주 건설 업체와 시공 업체 사이에서 작성된 공사 또는 공사 일부의 완료 및 사용 개시 확인서.

1.7 정부와 국제 기구 사이의 협정, 합의 또는 약정에 따른 토지 임대료 면제 또는 감면; 또는 베트남 외교부 또는 그 지방 외교 기관에 위임된 기관이 발급한 확인서 (법령 제142/2005/NĐ-CP의 제14조 제7항 및 제15조 제4항에 규정된 경우 해당됨);

1.8 법령 제89/TC-TCT 1993년 11월 9일에 의한 지침에 따라 토지 재산세 손해 평가서 또는 자연재해, 화재, 불가항력 사고로 인한 손해 상황 및 정도를 기록한 서식 (유니온, 구역, 시, 도시 또는 관련 국가 관리 기관이 확인함) (법령 제142/2005/NĐ-CP의 제15조 제2항에 규정된 경우 해당됨);

1.9 자연재해, 화재, 불가항력 사고로 인한 손해 상황 및 정도를 기록한 서식 (유니온, 구역, 시, 도시 또는 관련 국가 관리 기관이 확인함) (법령 제142/2005/NĐ-CP의 제15조 제3항에 규정된 경우 해당됨);

1.10 총리의 결정 (법령 제142/2005/NĐ-CP의 제14조 제8항 및 제15조 제5항에 규정된 경우 해당됨);

1.11 토지 임대료 신고서 (통지 제30/2005/TTLT/BTC-BTNMT 2005년 4월 18일에 의한 통지 부속 01-05/TTĐ "토지 임대료 신고서"에 따라 발행됨);

토지 임차인이 토지 임대료 면제 또는 감면에 관한 조항에 따라 면제 또는 감면을 받는 경우, 해당 조항에 따라 필요한 서류를 제공해야 한다. 본 절 1.1, 1.8, 1.9, 1.11에 명시된 서류는 원본이며, 본 절 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7, 1.10에 명시된 서류는 공증 기관 또는 사업체 소유자의 확인을 받은 사본이다.

2 토지 임대료 면제 또는 감면 신청서 제출:

토지 임차인은 첫 번째 연도 토지 임대료 신고 및 납부와 함께 토지 사용 등록 사무소 또는 환경자원 기관에 토지 임대료 면제 또는 감면 신청서를 제출해야 한다. 토지 임대료 면제 또는 감면 신청서가 첫 번째 연도 토지 임대료 신고 및 납부와 동시에 제출되지 않는 경우에는 해당 신청서는 직접 관리 세무 기관에 제출된다.

3 면제 또는 감면 통보 및 결정:

3.1 법령 제142/2005/NĐ-CP의 제14조 제1항, 제2항, 제4항, 제5항, 제6항, 제7항, 제8항 및 제15조 제1항, 제2항, 법령 제120/2005/TT-BTC 부속 II 절 제3호 및 부속 III 절 제3호 (현재 법령 제120/2005/TT-BTC 부속 VII 절 제4호 및 부속 VIII 절 제3호에 의해 수정됨)에 규정된 경우, "토지 임대료 면제 또는 감면 신청서"를 근거로 세무 기관은 법령 제142/2005/NĐ-CP의 제16조에 따라 면제 또는 감면 결정을 내린다.

토지 임대료 면제 또는 감면 결정은 다음과 같이 명시되어야 한다: 면제 또는 감면 사유, 임대 기간, 면제 또는 감면 기간, 그리고 면제 또는 감면 금액 (토지 임대료 단가는 해당 결정 날짜에 중앙 직할 성, 시 인민 위원회가 정한 것으로 함).

3.2 법령 제142/2005/NĐ-CP의 제14조 제3항에 따른 토지 임대료 면제에 대한 경우:

a) 면제 기간 첫 해에는 "토지 임대료 면제 또는 감면 신청서"를 근거로 세무 기관은 법령 부속에 따른 모범 서식 (모범 서식 제01-07/TMTTĐ)을 사용하여 일시적으로 면제 통보를 내린다. 일시적으로 면제 통보는 다음과 같이 명시되어야 한다: 면제 사유, 일시적인 면제 기간 (건설 계약서에 기재된 공사 기간과 건설 진척도에 맞추어짐).

건설 과정 중에 프로젝트가 어려움을 겪어 건설을 일시 중단해야 하는 경우에는 임대인은 제1항 제1호 (a) 절에서 정한 신청서와 서류를 제출하여야 한다. 해당 서류를 근거로 세무기관은 일시 중단 기간 동안 임대료 면제 기간을 연장하는 공지를 발송한다.

(b) 공사 또는 공사 일부가 완료되고 인수하여 사용을 시작한 후에는 임대인은 제1항 제1호 (b) 절에서 정한 추가 서류를 제출하여야 한다. 해당 서류를 근거로 세무기관은 실제 면제 금액을 결산하고, 제16조 제142/2005/NĐ-CP 호에서 정한 권한으로 임대료 면제 및 감면 결정을 발송한다.

임대료 면제 결정은 면제 사유, 면제 기간, 그리고 결산된 면제 임대료 금액을 명확히 기재해야 한다.

3.3 제15조 제3항 제142/2005/NĐ-CP 호에서 정한 임대료 감면 사항에 대해:

제1항 제1호 (i) 절에서 정한 "손해 상태 및 정도 확인 서면"과 다른 관련 서류를 근거로 세무기관은 생산 및 경영 활동이 일시 중단되는 기간 동안 임대료를 50% 감면하는 공지를 발송한다.

생산 및 경영 활동을 재개한 날로부터 7일 이내에 임대인은 세무기관에 서면 통보를 보내야 하며, 그 내용에는 일시 중단 기간, 중단 시작일, 중단 종료일이 명확히 기재되어야 하고, 법적 책임을 부담해야 한다.

해당 통보를 근거로 세무기관은 구체적인 상황에 따라 현장 검사를 실시하고, 제142/2005/NĐ-CP 호에서 정한 권한으로 임대료 감면 결정을 발송할 수 있다.

3.4 임대료 면제/감면 처리 기간: 세무기관은 제142/2005/NĐ-CP 호에서 정한 유효 서류를 접수한 날로부터 10일 이내에 임대료 일시 면제 공지를 발송한다.

제142/2005/NĐ-CP 호에서 정한 유효 서류를 접수한 날로부터 30일 이내에 세무기관은 임대료 면제/감면 결정을 발송하거나, 면제/감면 대상이 아니라는 이유를 통보한다.

임대료 면제/감면 결정은 본 통지에서 첨부된 표준 양식 (04-07/QĐTTĐ)에 따라 발송된다.

4. 임대료 면제/감면 서류의 전달 및 통보/결정의 발송:

4.1 임대인이 환경자원청에 임대료 면제/감면 서류를 제출하는 경우는 통지/결정을 발송하는 방법은 통지 제30/2005/TTLT/BTC-BTNMT 호에서 정한 바에 따른다.

4.2 임대인이 세무기관에 임대료 면제/감면 서류를 제출하는 경우 세무기관은 통지/결정을 임대인에게 발송한다.

임대인이 통지/결정을 받으면 날짜와 월을 기록하고 서명하며, 이름을 명확히 기재하여 통지/결정을 받은 기관의 공문부에 등록해야 한다.

X. PART D MỤC II를 다음과 같이 대체한다:

"II. 세무기관은 직접 관리하는 임대인에 대한 토지 및 수면 임대료를 제142/2005/NĐ-CP 호 제18조에서 정한 바에 따라 결정하며, 제18조 제1항 (b) 절은 다음과 같이 해석한다:

토지 및 수면 임대료 납부 연도는 양력 연도로, 1월 1일부터 12월 31일까지이다. 첫 번째 임대 연도나 마지막 임대 연도가 12개월 미만인 경우 첫 번째 임대 연도와 마지막 임대 연도는 실제 임대 기간에 따른다.

첫 번째 임대 달이나 마지막 임대 달의 임대 기간이 한 달 미만인 경우:

- 임대 기간이 15일 이상인 경우 (≥ 15일) 한 달로 계산한다.

- 임대 기간이 15일 미만인 경우 (< 15일) 임대료를 계산하지 않는다.

XI. PART D MỤC III에 다음과 같이 새로운 항목 (항목 4)을 추가한다:

"4. 임대료 수입 보고:

4.1 세무기관은 직접 임대료를 징수하는 지역에서 임대료 징수 내역을 기록하기 위해 다음의 서류를 작성해야 한다:

- 연간 임대료 징수 내역부 (모델)는 본 통지에서 첨부된 표준 양식 (02-07/SBTTĐ)에 따른다.

- 각 임대인별 임대료 징수 내역을 추적 및 업데이트하기 위한 내역부는 본 통지에서 첨부된 표준 양식 (03-07/STTTĐ)에 따른다.

4.2 매월 임대료 징수 결과를 지역 세무기관에 보고해야 한다.

4.3 매년 4월 30일 이전에 세무국은 세무총국에 전년도 임대료 징수 결산 보고서 (본 통지에서 첨부된 표준 양식 05-07/QTTTĐ)와 계획 연도 임대료 징수 보고서 (제4.1항에서 정한 모델)를 제출해야 한다."

XII. PART D MỤC VI 제2항을 다음과 같이 수정한다:

"PART D MỤC VI 제2항 제3호를 삭제한다."

XIII. 효력 발생:

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후에 효력을 발생한다. 제120/2005/TT-BTC 호에서 정한 내용 중 본 통지에서 수정되지 않은 부분은 여전히 효력을 유지한다.

본 통지와 충돌하는 기존 재무부 지침은 모두 폐기된다.

본 통지를 시행하면서 발생하는 문제점은 재무부에 즉시 보고하여 보완 지침을 마련하도록 요청해야 한다./.