시행규칙 제 154/2011/TT-BTC는 정부령 제 101/2011/NĐ-CP일로부터 2011년 11월 4일까지의 정부가 국회의 결의 제 08/2011/QH13에 따른 세제를 통한 기업 및 개인의 어려움 해소를 위한 추가 조치를 발포하기 위한 세제 관련 세부 시행을 규정하는 정부령을 지시한다.

시행규칙

정부가 2011년 11월 4일에 제정한 101/2011/NĐ-CP 호에 따른 세제 관련 조치를 설명하기 위함

국회의 08/2011/QH13 호 결의안을 구체적으로 시행하기 위함

기업과 개인에게 어려움을 해결하기 위한 추가 세제 조치를 발포하기 위함

기업 및 개인의 어려움을 해결함.

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기업소득세법 14/2008/QH12 호 2008년 6월 3일

세금 부가가치법 제 13/2008/QH12 2008년 6월 3일;

개인소득세법 04/2007/QH12 호 2007년 11월 21일

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

국회의 08/2011/QH13 호 2011년 8월 6일 결의안 발포를 위해 추가 세제 조치를 발포하기 위함

정부가 2011년 11월 4일에 제정한 101/2011/NĐ-CP 호에 따라 국회의 08/2011/QH13 호 결의안을 구체적으로 시행하기 위함

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

재무부는 다음과 같이 지침을 시행합니다.

장 1
기업소득세에 관한 사항

조 1. 일반 규정

1. 2011년 기업소득세 납부액의 30%를 중소기업에 감면합니다.

본 항에서 말하는 중소기업은 정부가 2009년 6월 30일에 제정한 56/2009/NĐ-CP 호에 따른 중소기업 지원 발전 규정에서 제1조 제1항에 명시된 자본 또는 노동력 기준을 충족하는 기업입니다.

2011년 기업소득세 감면을 받기 위한 자본은 2010년 12월 31일 기준으로 기업의 재무제표에 표시된 총자본입니다. 2011년 1월 1일 이후 설립된 신설 중소기업의 경우, 2011년 기업소득세 감면을 받기 위한 자본은 사업등록증 또는 최초 투자증서에 기재된 주식 자본금입니다.

다수의 업종에서 사업을 운영하는 기업의 경우, 중소기업 여부는 사업등록증에 기재된 주요 업종을 기준으로 합니다. 주요 업종을 확인할 수 없는 경우, 2011년 해당 기업의 주요 업종을 결정하기 위해 다음 기준 중 하나를 사용합니다:

각 업종에서 가장 많은 노동력을 고용한 기업

각 업종에서 가장 높은 매출을 기록한 기업

위 기준을 사용하여도 주요 업종을 확인할 수 없는 경우, 2011년 실제 운영한 업종 중 정부가 2009년 6월 30일에 제정한 56/2009/NĐ-CP 호에 따른 제1조 제1항에 명시된 자본 또는 노동력 기준 중 가장 낮은 기준을 적용합니다.

다음 기업들은 기업소득세 감면 대상에서 제외됩니다:

정부가 2005년 8월 31일에 제정한 23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC 호에 따른 기업국가총련과 재무부가 발포한 기업 국가총련의 전문 이사, 총경리, 경리, 부총경리, 부경리, 회계장의 등급 및 급여에 대한 지침에 따라 1등급으로 분류된 기업

정부 총리가 1996년 3월 28일에 제정한 185/TTg 호에 따른 특별 기업 국가총련 그리고 정부 총리가 1996년 3월 28일에 제정한 186/TTg 호에 따른 특별 기업 국가총련 목록

모회사가 중소기업이 아니거나 모회사가 자회사의 지분을 50% 이상 보유하고 있는 기업 집단

공공 서비스 단위인 경제 조직

본 항에서 말하는 중소기업의 기업소득세 감면액에는 복잡한 소비세를 부과하는 활동(복권 판매, 부동산 거래, 증권 거래, 금융, 은행, 보험, 복잡한 소비세를 부과하는 제품 생산 및 서비스 제공, 광물 채굴 및 가공)에서 발생한 소득에 대한 세금은 포함되지 않습니다.

2. 2011년 기업소득세 납부액의 30%를 노동자를 많이 고용하는 제조, 가공, 가공업(농산물, 임산물, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품), 그리고 인프라 건설(경제 및 사회 인프라) 업종의 기업에 감면합니다.

본 항에서 말하는 노동자를 많이 고용하는 기업은 2011년 평균적으로 정규직 노동자를 300명 이상 고용한 기업이며, 3개월 미만의 단기 계약 노동자는 포함하지 않습니다.

기업소득세 감면액은 제조, 가공, 가공업(농산물, 임산물, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품) 및 인프라 건설 활동에서 발생한 소득에 대해 부과되는 세금입니다.

본 항에서 말하는 제조, 가공, 가공업(농산물, 임산물, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품)은 정부 총리가 2007년 1월 23일에 제정한 10/2007/QĐ-TTg 호에 따른 베트남 경제 산업 체계 규정에 따라 결정됩니다.

본 항에서 말하는 인프라 건설은 전기 생산 및 배전 시설, 상하수도 시설, 도로, 철도, 공항, 항만, 교육 시설, 의료 시설, 문화 시설, 영화관, 예술 공연 시설, 스포츠 훈련 및 경기 시설, 오염 물질 처리 시설, 통신 시설, 농림어업을 위한 수리시설 건설 및 설치를 포함합니다.

3. 2011년 7월 1일부터 12월 31일까지 발생한 기업소득세 납부액의 50%를 기업이 직원들에게 제공하는 식사 서비스에서 발생한 소득에 대해 감면합니다.

기업이 근로자에게 제공하는 식사 서비스를 운영하되, 2011년에 이 조 제1항의 규정에 따라 중소기업으로서 납부해야 할 기업소득세를 30% 감면받는 동시에, 2011년 7월 1일부터 12월 31일까지 발생한 근로자에게 제공하는 식사 서비스 수익에 대한 기업소득세를 50% 감면받는 경우, 같은 수익에 대해 가장 유리한 세제 혜택을 선택할 수 있다.

제2조. 세제 혜택 적용 조건

1. 이 통지 제1조에서 규정된 세액 감면 대상 기업은 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되는 기업이며, 회계, 영수증, 증빙서류 등을 법령에 따라 관리하고 신고에 따른 세금을 납부해야 한다.

모회사-자회사 형태의 중소기업은 이 통지에서 지시한 세액 감면을 받기 위해서는 모회사와 자회사 간의 관계 및 모회사가 보유한 자회사의 자본 소유 비율을 나타내는 서류를 추가로 제출해야 한다. 이를 위해 자회사의 사업 등록증 사본(기업이 확인한 사본) 또는 모회사의 정관 사본(기업이 확인한 사본) 또는 자회사의 정관 사본(기업이 확인한 사본)을 2011년 기업소득세 신고 시 제출해야 한다.

2. 이 조 제1항, 제2항에서 규정된 세액 감면 대상 기업을 판단하기 위한 평균 고용 인원 수는 2011년 한 해 동안 기업이 계속 고용한 인원 수이며, 3개월 미만의 단기 계약직 근로자를 포함하지 않는다.

연간 평균 고용 인원 수는 사회보장부 장관이 2009년 12월 3일에 발표한 제40/2009/TT-BLĐTBXH 통지에서 설명한 방법으로 계산하며, 이는 정부가 2006년 9월 22일에 발표한 제108/2006/NĐ-CP nghị định에서 정한 고용 인원 수 계산 방법을 구체화하고 안내한다.

모회사-자회사 형태의 기업에서 모회사의 세액 감면 대상 평균 고용 인원 수에는 자회사의 고용 인원 수를 포함하지 않는다.

3. 근로자에게 식사를 제공하는 기업은 2011년 한 해 동안 식사 가격을 2010년 12월의 평균 가격과 동일하게 유지해야 하며, 이를 사업장에 공시하고 직접 관리하는 세무 당국에 통지해야 한다. 만약 세무 당국이 식사 가격 준수 여부를 검토하여 위반사항을 발견하면 세액 감면을 받을 수 없다.

4. 기업이 기업소득세에 대한 다른 세제 혜택을 받고 있는 경우, 이 통지에서 규정된 세액 감면은 기업이 이미 받고 있는 세제 혜택을 제외한 잔여 기업소득세에서 계산된다.

조 3. 감세되는 세액 결정

기업은 세액 감면 대상 활동과 그렇지 않은 활동의 수익을 별도로 계정 처리해야 한다. 만약 세액 감면 대상 활동의 수익을 구분할 수 없는 경우, 세액 감면 대상 활동의 수익은 2011년 해당 활동의 매출 비율로 결정된다.

1. 이 통지 제1조 제1항, 제2항에서 규정된 세액 감면은 기업이 각 분기별로 임시로 계산한 기업소득세와 2011년 결산 후 남은 기업소득세를 기준으로 한다.

세액 감면 대상 기업이 2011년 1분기, 2분기, 3분기에 세액 감면을 신고하고 납부한 경우, 2011년 4분기와 결산 후 남은 세액 감면을 4분기 세금에서 상계할 수 있다. 만약 상계되지 않은 세액 감면이 남아 있으면, 다른 종류의 세금과 상계하거나 환급을 요청할 수 있다.

2. 이 통지 제1조 제3항에서 규정된 세액 감면은 다음과 같이 결정된다.

a) 기업이 2011년 3분기와 4분기의 매출, 비용, 과세 수입을 구체적으로 파악할 수 있는 경우, 2011년 3분기와 4분기의 세액 감면은 해당 기간의 실제 발생한 기업소득세를 기준으로 결정된다.

b) 기업이 2011년 3분기와 4분기의 매출, 비용, 과세 수입을 구체적으로 파악할 수 없는 경우, 2011년 3분기와 4분기의 세액 감면은 다음 원칙에 따라 결정된다.

c) 기업이 기업소득세 연도가 양력 연도와 다른 경우, 양력 연도 기준으로 세액 감면은 다음과 같이 결정된다.

+ 양력 연도 기준으로 2011년 각 분기별로 매출, 비용, 과세 수입을 구분할 수 있는 경우, 실제 신고 내용을 기준으로 한다.

+ 양력 연도 기준으로 2011년 각 분기별로 매출, 비용, 과세 수입을 구분할 수 없는 경우, 12개월 동안 균등하게 분배하거나 실제 운영한 월 수에 따라 분배한 후, 2011년 7월 1일부터 12월 31일까지의 기간에 해당하는 세액 감면을 결정한다.

기업이 공급하는 근로자 급식 서비스 수익에 대한 법인세 감면액은 운송 및 항공 기업을 위한 식사 제공 수익과 다른 사업 활동 수익에 대한 세금을 포함하지 아니한다.

제4조 세 신고

제1조에서 이 통지에서 감세 대상으로 규정된 기업은 법률 제정 관리법 및 그 시행에 관한 지침 문서에 따라 감세되는 세액을 신고한다.

기업은 분기별 예상 법인세 신고서 또는 연간 정산 법인세 신고서(재무부가 2011년 2월 28일에 발표한 제28/2011/TT-BTC 통지에 부록으로 첨부된 것)의 약속 사항 뒤에 다음과 같이 추가 한 줄을 기입한다.

제08/2011/QH13 결의에 따른 법인세 감면액

동시에 감소된 세액을 신고서 01A/TNDN의 코드 [31] 항목 또는 01B/TNDN의 코드 [30] 항목, 03/TNDN의 코드 [C9] 항목, 03-3A 부록의 코드 [09] 항목에 신고하고 "우대사항" 항목에 표시한다.

기업이 제1조에서 이 통지에서 규정된 세액 감면을 신고하지 않았으나 규정에 따라 신고를 수행하였다면, 세 신고 서류를 보충하여 제출할 수 있다. 보충된 세 신고 서류는 다음 신고 서류 제출 기한과 상관없이 세무 당국의 업무 시간 내에 제출되며, 세무 당국이 세 검사 결정을 발표하기 전까지 제출되어야 한다.

제5조 세 정산

1. 정산 신고와 분기별 예상 신고 간 법인세 감소액 차이 처리

- 기업이 2011년 법인세를 자체적으로 정산하여 발생한 감면 법인세가 4분기의 예상 세액 합계보다 더 크다면, 기업은 2011년 4분기 예상 세액 합계와 정산 세액 간의 차이 증가액에 대해 추가로 감세받을 수 있다.

예를 들어, 회사 A가 2011년 분기별 예상 법인세 신고서는 다음과 같다:

단위: 백만 원

회사 A가 법인세를 정산할 때, 아래와 같은 데이터가 나온다:

단위: 백만 원

따라서:

정산 세액과 분기별 예상 신고 세액 간 30% 감면 법인세 차이는 (360 - 300) = 60 (백만 원)

이 경우 회사 A는 2011년 법인세 정산 시 추가로 발생한 60백만 원을 감세받을 수 있다.

- 기업이 2011년 법인세를 자체적으로 정산하여 발생한 감면 법인세가 4분기의 예상 세액 합계보다 작다면, 감면 세액은 정산 세액에 따라 결정된다.

2. 감세 기간 동안의 법인세가 제1조에서 이 통지에서 규정된 범위보다 더 큰 경우, 해당 기업은 추가로 발생한 법인세에 대해 감세를 받을 수 있다. 기업의 위반 정도에 따라 세무 당국은 세법 위반에 대한 처벌 수준을 적용한다.

3. 감세 기간 동안의 법인세가 제1조에서 이 통지에서 규정된 범위보다 작은 경우, 기업은 세무 당국이 발견한 법인세 감면을 받는다. 기업의 위반 정도에 따라 세무 당국은 세법 위반에 대한 처벌 수준을 적용한다.

조 3. 납부 금액, 책임, 납부 방식
부가가치세에 관한 사항

조 6. 부가가치세 정액과세율을 50% 감면한다.

1. 2011년 7월 1일부터 2011년 12월 31일까지 다음과 같은 주체에 대해 부가가치세 정액과세율을 50% 감면한다.

- 공인, 학생, 학교생에게 임대하는 기숙사 또는 방을 운영하는 개인 사업자 및 가정 사업자

- 근로자에게 제공하는 식사를 판매하는 개인 사업자 및 가정 사업자

2. 본 조 제1항에 따라 부가가치세 정액과세율을 50% 감면받는 개인 사업자 및 가정 사업자는 다음과 같이 해야 한다.

- 2010년 12월까지 적용되었던 임대료 및 식사 제공 가격을 안정적으로 유지하고 이를 서면으로 약속하며, 2010년 이전부터 사업을 시작한 개인 사업자 및 가정 사업자는 2010년 12월의 가격 수준을 유지해야 하며, 2011년부터 사업을 시작한 개인 사업자 및 가정 사업자는 2010년 이전부터 사업을 시작한 동일 지역의 개인 사업자 및 가정 사업자의 2010년 12월 가격 수준을 초과해서는 안 된다.

- 임대료 및 식사 제공 가격을 사업소에 공개하고, 직접 관리 세무 당국에 2011년 12월 31일까지 서면으로 통보하며, 동시에 사업을 하는 지방 자치 단체에 통보해야 한다.

직접 관리 세무 당국은 지방 자치 단체와 협력하여 해당 지역의 개인 사업자 및 가정 사업자를 검토하고, 본 조 제1항에 따라 감면받는 개인 사업자 및 가정 사업자가 가격 안정화를 위한 서면 약속을 하고 공개한 경우, 세무 당국은 지방 자치 단체의 세제 자문 회의와 협력하여 감면 대상 개인 사업자 및 가정 사업자를 명단화하고, 지방 자치 단체, 세무 소속 사무소, 그리고 감면 통지를 개인 사업자 및 가정 사업자에게 발송해야 한다.

감사나 검사 결과 개인 사업자 및 가정 사업자가 가격 약속을 위반한 경우, 감면이 불가능하다.

3. 본 조 제1항에 따라 감면받는 개인 사업자 및 가정 사업자가 2011년 7월부터 12월까지 부가가치세 정액과세를 완납한 경우, 과세 부가가치세가 초과 납부된 것으로 간주되며, 개인 사업자 및 가정 사업자는 법에서 정한 세금 관리 규정에 따라 초과 납부한 세금을 처리할 수 있는 권리를 갖는다.

조 7. 근로자에게 제공하는 식사 서비스를 제공하는 기업에 대한 부가가치세 50% 감면

1. 2011년 7월 1일부터 2011년 12월 31일까지 기업이 근로자에게 제공하는 식사 서비스에 대한 부가가치세를 50% 감면한다. (운송, 항공, 기타 기업 활동은 제외)

2. 기업이 다양한 상품 및 서비스를 제공하면서 근로자에게 제공하는 식사 서비스를 별도로 신고해야 하며, 이는 근로자에게 제공하는 식사 서비스에 대한 감면된 부가가치세를 결정하기 위함이다.

감면된 부가가치세는 다음과 같이 결정된다.

여기서:

a) 근로자에게 제공하는 식사 서비스에 대한 부가가치세는 식사 서비스 판매 금액에 부가가치세를 곱한 금액과 같다.

부가가치세는 식사 서비스 판매 금액에 부가가치세율(10%)을 곱한 금액과 같다.

b) 부가가치세 입금 가능 금액을 결정함

- 근로자에게 제공하는 식사 서비스에 사용되는 재화 및 서비스에 대한 부가가치세는 전액 공제된다.

- 근로자에게 제공하는 식사 서비스와 다른 세금이 부과되는 활동에 모두 사용되는 고정 자산, 재화 및 서비스에 대한 부가가치세는 별도로 공제되어야 한다. 별도로 공제할 수 없는 경우, 부가가치세는 근로자에게 제공하는 식사 서비스의 매출 비율에 따라 공제되어야 한다.

기업이 다양한 상품 및 서비스를 제공하면서 근로자에게 제공하는 식사 서비스의 매출, 부가가치세 입금액 및 출금액을 별도로 공제할 수 없어 정확한 감면된 부가가치세를 결정할 수 없는 경우, 감면된 부가가치세는 다음과 같이 결정된다.

여기서:

위 공식에 따른 부가가치세가 발생하지 않는 경우(즉, 부가가치세가 음수인 경우), 부가가치세 감면을 시행하지 않는다.

3. 본 조 제1항에 따라 부가가치세 50% 감면을 받는 기업은 다음과 같아야 한다.

- 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되며, 회계, 세금 영수증, 증빙서류를 법률에 따라 관리하고 신고를 통해 세금을 납부해야 한다.

- 2010년 이전부터 사업을 시작한 기업은 2010년 12월의 가격 수준을 유지하는 서면 약속을 해야 하며, 2011년부터 사업을 시작한 기업은 2010년 이전부터 사업을 시작한 동일 지역의 기업의 2010년 12월 가격 수준을 초과해서는 안 된다. 동일 지역 내에서

- 근로자에게 제공하는 식사 서비스 가격을 사업소에 공개하고, 직접 관리 세무 당국에 서면으로 통보해야 한다.

4. 기업이 근로자에게 제공하는 식사 서비스를 공급하는 기업은 2011년 7월 1일부터 2011년 12월 31일까지 발생한 소득세 50% 감면을 신고하지 않은 경우, 그 감소된 소득세를 다음 달의 납부할 소득세에 반영하여 조정 신고해야 한다.

기업이 근로자에게 제공하는 식사 서비스를 공급하는 기업은 감소된 소득세를 기타 수입으로 처리하여 법인세 과세 대상 수입을 결정할 때 이를 고려해야 한다.

5. 감사 또는 검사를 통해 기업이 근로자에게 제공하는 식사 서비스의 가격 약정을 위반한 것이 발견되면, 해당 기업은 소득세 감면 혜택을 받을 수 없다.

6. 감소된 소득세 신고

부가가치세 신고 절차 및 서류는 2011년 2월 28일 시행령 제28/2011/TT-BTC와 이 시행령에 첨부된 부록 01-7/GTGT "의결 제08/2011/QH13에 따른 부가가치세 감면 표"에 따라 이루어진다. 여기에는:

- 부록 01-1/GTGT 제28/2011/TT-BTC에 있는 항목 4 "10% 세율 적용되는 재화 및 용역": 근로자에게 제공하는 식사 서비스의 매출 관련 세금계산서 및 증빙서류의 열 10 "비고"에 "NQ08 검토"라고 명시하도록 한다.

- 부록 01-2/GTGT 제28/2011/TT-BTC에:

+ 항목 1 "부가가치세를 납부할 의무가 있는 생산 및 경영활동용 재화 및 용역": 근로자에게 제공하는 식사 서비스의 구매 관련 세금계산서 및 증빙서류의 열 10 "비고"에 "NQ08 검토"라고 명시하도록 한다.

+ 항목 3 "부가가치세를 납부할 의무가 있는 생산 및 경영활동용 재화 및 용역과 부가가치세를 납부할 의무가 없는 재화 및 용역": 공통적으로 사용되는 고정자산에 대해 "TSCĐ NQ08 검토", 그리고 근로자에게 제공하는 식사 서비스와 부가가치세를 납부할 의무가 없는 생산 및 경영활동용 재화 및 용역에 대해 "HHDV NQ08 검토"라고 명시하도록 한다.

- 부록 01-7/GTGT의 항목 16 "근로자에게 제공하는 식사 서비스에 대한 감면된 부가가치세"는 통합부록 01-7/GTGT의 항목 38 "이전 기간의 감소된 부가가치세 조정"에 포함된다.

장 3
개인소득세에 관한 사항

조 8. 적용 범위

개인소득세 과세 대상은 급여 및 보수, 사업 수익, 주식 배당금, 증권 시장 투자 및 기업 주식 취득에 따른 수익, 증권 양도 수익 등이며, 이러한 수익은 이 장에서 지시된 절차에 따라 면제, 감면, 신고, 공제 등을 받을 수 있다.

조 9. 급여 및 보수, 사업 수익에 대한 개인소득세 면제 및 면제 기간

1. 개인 또는 가업이 2007년 11월 21일 제04/2007/QH12 개인소득세법 제22조에 따른 단계별 누진세율표의 1단계에서 과세되는 급여 및 보수, 사업 수익에 대해서는 2011년 8월 1일부터 2011년 12월 31일까지 개인소득세 면제 혜택을 받을 수 있다.

2. 개인 또는 가업이 2007년 11월 21일 제04/2007/QH12 개인소득세법 제22조에 따른 단계별 누진세율표의 2단계 이상에서 과세되는 급여 및 보수, 사업 수익에 대해서는 1단계에서의 개인소득세 면제 혜택을 받을 수 없다.

조항 10. 임대료, 유아 보육, 근로자 식사 제공 등의 수익에 대한 개인소득세 면제 및 감면 기간 및 금액

12011년 7월 1일부터 2011년 12월 31일까지 근로자, 근로자, 학생, 학생에게 임대하는 주택, 방, 유아 보육, 근로자 식사 제공 등의 수익이 단계별 누진세율표의 2단계 이상에서 과세되는 개인 또는 가업에 대해 2010년 12월에 공시된 임대료, 유아 보육 비용, 근로자 식사 비용과 동일한 수준을 유지하는 조건 하에 개인소득세 면제 혜택을 50% 감면받을 수 있다.

2. 2011년 7월 1일부터 2011년 12월 31일까지 근로자, 근로자, 학생, 학생에게 임대하는 주택, 방, 유아 보육, 근로자 식사 제공 등의 수익이 단계별 누진세율표의 1단계에서 과세되는 개인 또는 가업에 대해 2010년 12월에 공시된 임대료, 유아 보육 비용, 근로자 식사 비용과 동일한 수준을 유지하는 조건 하에 2011년 7월부터 개인소득세 면제 혜택을 50% 감면받고, 2011년 8월 1일부터 2011년 12월 31일까지는 개인소득세 면제 혜택을 받을 수 있다.

조 11. 주식 배당금 수익에 대한 개인소득세 면제 기간

1. 개인이 증권 시장 투자 또는 기업 주식 취득으로 인해 2011년 8월 1일부터 2012년 12월 31일까지 받는 주식 배당금 수익에 대해 개인소득세 면제 혜택을 받을 수 있다.

개인이 2011년 8월 1일부터 2012년 12월 31일까지 주식 배당금(배당금 대신 지급된 주식)을 양도하는 경우, 개인은 주식 배당금 수익에 대한 개인소득세 면제 혜택을 받을 수 있다.

2. 은행 주식회사, 투자금융기금, 금융기관에서 받는 배당금은 본 조항 제1항에 따른 면제 대상에서 제외된다.

조 12. 개인이 2011년 8월 1일부터 2012년 12월 31일까지 증권 거래 수익에 대한 개인소득세를 50% 감면받을 수 있다.

조 13. 급여 및 보수 수익에 대한 신고 및 공제

1. 수입을 지급하는 조직 또는 개인에 대해:

2011년 8월 1일부터 2011년 12월 31일까지 개인 및 법인은 월급 또는 임금에서 발생한 수입에 대한 세금 신고는 계속해야 하나, 개인의 월세액이 개인소득세 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 1단계(과세표준 500만 원 이하)에 해당하는 경우 일시적으로 세금을 부과하지 않고 공제하지 않음. 단, 2단계 이상(과세표준 500만 원 초과)에 해당하는 개인의 경우 법인은 개인소득세 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 1단계부터 세금 신고, 공제, 납부를 실시함.

개인 및 법인은 면제된 세액을 세액공제 항목 [33], [34], [35]에 기재하여야 함. (2011년 2월 28일 재무부 고시 제28/2011/TT-BTC 호에 따른 모범 신고서 양식 02/KK-TNCN 참조)

예시 1. A씨가 2011년 8월 월급 또는 임금 수입이 9,200,000원이고 본인 감면액은 4,000,000원이며 보험료는 200,000원으로 자선 기부금이나 종교적 기부금은 없으며 가족 감면 대상자도 없음.

A씨의 과세표준은 다음과 같음:

9,200,000원 - 4,000,000원 - 200,000원 = 5,000,000원.

A씨의 과세표준이 개인소득세 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 1단계에 해당하므로 2011년 8월 개인소득세 납부를 일시적으로 유예함.

예시 2. B씨가 2011년 8월 월급 또는 임금 수입이 21,200,000원이고 본인 감면액은 4,000,000원이며 보험료는 318,000원으로 자선 기부금이나 종교적 기부금은 없으며 가족 감면 대상자도 없음.

B씨의 과세표준은 다음과 같음:

21,200,000원 - 4,000,000원 - 318,000원 = 16,882,000원.

B씨의 과세표준이 개인소득세 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 2단계 이상(3단계 포함)에 해당하므로 개인소득세를 납부함.

B씨의 개인소득세 납부액은 다음과 같음:

+ 1단계: 5,000,000원 x 5% = 250,000원.

+ 2단계: (10,000,000원 - 5,000,000원) x 10% = 500,000원.

+ 3단계: (16,882,000원 - 10,000,000원) x 15% = 1,032,300원.

B씨의 개인소득세 총 납부액은 1,782,300원 = (250,000원 + 500,000원 + 1,032,300원).

2. 직접 신고하는 개인에 대한 규정

2011년 8월 1일부터 2011년 12월 31일까지 개인소득세 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 1단계(과세표준 500만 원 이하)에 해당하는 개인은 일시적으로 월급 또는 임금에 대한 개인소득세 신고와 납부를 유예함.

2단계 이상(과세표준 500만 원 초과)에 해당하는 개인은 개인소득세 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 1단계부터 개인소득세를 신고하고 납부함.

조 14. 개인 및 소상공인의 세금 신고

1. 개인 및 소상공인은 세액 신고 방식으로 세금을 납부하며 다음과 같이 신고함:

a) 개인 및 소상공인이 개인소득세 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 1단계(과세표준 500만 원 이하)에 해당하는 경우 2011년 3분기 신고서에서 2/3의 세액을 일시적으로 면제받고 4분기 신고서에서는 전체 세액을 면제받음.

개인 및 소상공인은 면제된 세액을 제외한 나머지 세액을 2011년 2월 28일 재무부 고시 제28/2011/TT-BTC 호에 따른 모범 신고서 양식 08/KK-TNCN의 세액공제 항목 [33]에 기재함.

예시 3: A씨가 2011년 3분기 과세표준이 22,800,000원이고 1명의 가족 감면 대상자를 가지고 있음.

본인과 가족 감면 대상자의 감면액은 다음과 같음:

(4,000,000원 x 3개월) + (1,600,000원 x 3개월) = 16,800,000원

2011년 3분기 과세표준 = 22,800,000원 - 16,800,000원 = 6,000,000원

2011년 3분기 평균 월 과세표준 = 6,000,000원 ÷ 3개월 = 2,000,000원 (5,000,000원 미만).

따라서 A씨의 과세표준이 개인소득세 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 1단계에 해당하므로 2011년 3분기 세액의 2/3를 일시적으로 면제받음.

2011년 3분기 면제 전 세액 = (2,000,000원 x 5% x 3개월) = 300,000원.

2011년 3분기 면제 세액 = 300,000원 x 2/3 = 200,000원.

2011년 3분기 면제 후 세액 = 300,000원 - 200,000원 = 100,000원.

2011년 4분기에 2011년 3분기와 동일한 수익과 비용이 발생하면 A씨는 2011년 4분기 세액을 모두 면제받음.

b) 개인 사업자 그룹에 대한 규정

개인 사업자는 제a항에 따라 면제된 세액을 2011년 2월 28일 재무부 고시 제28/2011/TT-BTC 호에 따른 모범 신고서 양식 08A/KK-TNCN의 세액공제 항목 [35]에 기재함.

2. 개인 및 소상공인의 세액 신고

a) 개인 및 소상공인이 연간 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 1단계(과세표준 60,000,000원 이하)에 해당하는 경우 2011년 3분기 세액의 2/3와 4분기 세액을 모두 면제받음.

b) 개인 및 소상공인의 숙박업, 유아 보육업, 근로자 급식업 등은 연간 과세표준 누진세율표 제22조에 따른 2단계 이상에 해당하는 경우 2011년 3분기와 4분기 세액의 50%를 감면받음.

c) 개인, 호숙박업자, 어린이 보육 및 관리 사업자, 공장 직원 급식 제공 업체로서 이 통지 제10조 제2항에 따른 조건을 충족하고 연간 과세 소득이 단일 세율표의 1단계에 해당하는 경우, 한 달 분의 근로소득세를 50% 감면받고 3분기의 2개월 동안은 근로소득세가 면제되며, 2011년 4분기는 세무당국의 연초 통지에 따라 전체 분기의 근로소득세가 면제된다.

본 조항에 따른 면제 또는 감면을 받는 개인이나 호사업자는 2010년 말 기준으로 적용되는 가격을 사업장에 공시해야 하며, 동시에 직접 관할 세무당국과 읍면동 행정 당국에 서면으로 통보해야 한다. 만약 감사나 검사를 통해 개인이나 호사업자가 공시된 가격에 맞춰 수익을 얻지 않고도 세금 감면을 받았다면, 그들은 세금 감면을 받지 못하고 행정처벌을 받게 된다.

개인, 호, 그룹 개인 사업자가 정액제로 세금을 납부하는 경우, 재신고하지 않아도 된다. 본 조항 제2항 a, b, c 절에 따라 세무당국은 개인, 호, 그룹 개인 사업자의 세금 납부액을 재고지하고, 면제 또는 감면된 세액을 차감한 후 통보한다.

조 15. 주식 매매 수익 및 배당 수익에 대한 세금 신고 및 공제

1. 주식 매매 활동에 대해

2011년 8월 1일부터 2012년 12월 31일까지, 증권회사, 은행 등 조직은 개인의 주식 매매 활동에 대한 근로소득세를 일시적으로 0.05% (0.1%의 50% 감소)로 공제하며, 매매 시마다 매매 가격의 총액에서 공제한다.

세금 공제 책임을 지는 조직은 통합부처 재무부 2011년 2월 28일 제28/2011/TT-BTC 호 통지 부속 첨부 표준 신고서 모델 번호 03/KK-TNCN 제24항에 근로소득세 공제액을 기록한다.

예제 4: 2011년 9월 1일, A씨는 Z 종목의 10,000주를 매도하여 매매 가격은 주당 31,000원이며, A씨는 증권사 X에서 거래 계좌를 개설하였으므로 증권사 X는 A씨의 근로소득세를 다음과 같이 공제한다:

납부해야 할 세금 = 10,000 x 31,000원 x 0.05% = 155,000원

2. 배당 수익에 대한

2011년 8월 1일부터 2012년 12월 31일까지, 주식 투자자에게 배당금을 지급하거나 기업에 출자하여 주식을 구입한 개인이나 조직(금융기관, 투자 자금 운용 기관, 금융 기관을 제외)은 개인의 배당 수익에 대한 근로소득세를 공제하지 않는다.

배당금을 지급하는 조직은 통합부처 재무부 2011년 2월 28일 제28/2011/TT-BTC 호 통지 부속 첨부 표준 신고서 모델 번호 03/KK-TNCN 제22항에 근로소득세를 0원으로 기록한다.

예제 5: 2010년, A씨는 X 주식회사의 2% 주식을 구입하였다.

2011년 8월 1일, A씨는 1억원의 배당금을 받았으며, 이러한 배당금은 근로소득세 면제 대상이다.

조 제16조. 결정 근로소득세 결정

1. 결정 근로소득세 결정은 근로소득과 사업소득 중 단일 세율표의 1단계에 해당하는 소득에 대해 이루어진다.

a) 단일 세율표의 1단계에 해당하는 근로소득과 사업소득에 대한 연간 면제 세액을 다음과 같이 결정한다:

b) 개인, 호 사업자는 근로소득세 결정 신고서 모델 번호 09/KK-TNCN 부속 첨부 표준 신고서 모델 번호 28/2011/TT-BTC 2011년 2월 28일 통합부처 재무부 통지에 따라 제32항 (기간 내 발생 세액)에 면제된 세액을 차감한 후 근로소득세를 신고한다.

2. 주식 매매 신고서 모델 번호 13/KK-TNCN 부속 첨부 표준 신고서 모델 번호 28/2011/TT-BTC 2011년 2월 28일 통합부처 재무부 통지에 따라 20% 세율로 신고한 개인 주식 매매에 대한 근로소득세 결정

a) 20% 세율로 신고한 개인 주식 매매에 대한 연간 세액 감면을 다음과 같이 결정한다:

b) 개인은 근로소득세 결정 신고서 모델 번호 13/KK-TNCN 부속 첨부 표준 신고서 모델 번호 28/2011/TT-BTC 2011년 2월 28일 통합부처 재무부 통지에 따라 제26항 (기간 내 납부 세액)에 감면된 세액을 차감한 후 근로소득세를 신고한다.

3. 근로소득세 결정 시 면제 또는 감면을 받는 조직, 개인은 통지 부속 첨부 표준 신고서 모델 번호 25/MGT-TNCN에 따라 세무당국에 제출해야 하며, 이는 세액, 면제 세액 또는 감면 세액을 명확히 반영해야 한다.

장 IV
조직 및 실행

조 17. 효력 발생

본 통지는 2011년 12월 26일부터 효력이 발생하며, 국회의 결의 제08/2011/QH13 호에 따라 시행된다.

조 제18항. 시행 책임

1. 세무당국은 각급 조직, 개인, 세금 납부자에게 본 통지를 공시하고 안내해야 한다.

2. 본 통지의 적용 대상인 조직, 개인, 세금 납부자는 본 통지의 안내에 따라 행동해야 한다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.