出口税、进口税法第107/2016/QH13号

法律

出口税、进口税 

根据越南社会主义共和国宪法；

国会颁布《出口税、进口税法》。 

第一章

总则

第一条 调整范围

本法规定出口货物、进口货物的征税对象、纳税人、计税依据、计税时间、税率表、反倾销税、反补贴税、保障措施税的适用；出口税、进口税的免税、减税、退税。

第二条 征税对象

一、通过越南口岸、边境进出口的货物。

二、从国内市场进入非关税区出口的货物，从非关税区进入国内市场进口的货物。

三、在境内进行的进出口货物交易和从事出口权、进口权、分销权的企业进出口的货物。

四、不适用于下列情况的出口税、进口税征税对象：

（一）过境货物、转运货物、中转货物；

（二）人道主义援助物资、无偿援助物资；

（三）从非关税区出口到国外的货物；从国外进口到非关税区并在非关税区内使用的货物；从一个非关税区转移到另一个非关税区的货物；

（四）用于支付国家资源税的出口油气部分。

五、政府将详细规定本条内容。

第三条 纳税人

1. 出口、进口货物的所有者。

二、受委托出口、进口的组织。

三、携带出口、进口货物出境、入境或通过越南口岸、边境寄送、接收货物的人员。

四、被授权代缴税款或者担保代缴税款的人，包括：

（一）在被纳税人授权代缴出口税、进口税的情况下，代理报关企业；

（二）在代缴税款的情况下，提供邮政服务、国际快递服务的企业；

（三）在担保代缴税款的情况下，根据《商业银行法》规定的金融机构或其他机构；

（四）在货物为个人赠送、礼物的情况下，被货主授权的人；

（五）被授权代缴税款的企业分支机构；

（六）根据法律规定，被授权代缴税款的其他人员。

五、超出免税额度的边境居民收购、运输货物但未用于生产、消费而在国内市场销售以及经许可在边境市场经营进出口货物的外国商人。

六、货物属于免税对象，但在之后发生变化并转变为应税对象的情况下的出口商、进口商。

七、法律规定中的其他情况。

第4条. 术语解释

在本法中，下列术语具有以下含义：

1. 非关税区 是位于越南领土内，根据法律规定设立，有明确地理界限，与外部区域由实体围栏隔开，确保海关和其他相关机构对进出口货物及出境、入境交通工具、旅客进行检查、监督、管理条件的经济区域；非关税区与外部之间的货物买卖、交换关系视为进出口关系。

2. 混合计税方法 是同时采用比例税率计税方法和固定金额计税方法。

3. 比例税率计税方法 是按照出口货物、进口货物的完税价格的百分比确定税收。

4. 固定金额计税方法 是在每单位出口货物、进口货物上设定一定金额的税收。

5. 反倾销税 是在进口倾销货物对国内产业造成实质性损害或构成实质性损害威胁时，附加征收的进口税。

6. 反补贴税 是在进口补贴货物对国内产业造成实质性损害或构成实质性损害威胁时，附加征收的进口税。

7. 保障措施税 是在进口货物数量过多对国内产业造成严重损害或构成严重损害威胁时，附加征收的进口税。

第二章

计税依据、计税时间和税率表

条5. 出口税、进口税的计税依据，适用于按比例税率计算关税的方法。

1. 出口税、进口税金额根据计税价格和税率（百分比）确定，该税率适用于每种商品在计税时点。

2. 出口商品的税率具体规定在出口税表中，针对每种商品。

对于出口到与越南有出口优惠协定的国家、地区或领地的商品，应按照这些协定执行。

3. 进口商品的税率包括优惠税率、特别优惠税率、普通税率，并按以下方式适用：

a) 优惠税率适用于原产于与越南进行贸易并给予最惠国待遇的国家、地区或领地的进口商品；从非关税区进口到国内市场且符合最惠国待遇条件的商品；

b) 特别优惠税率适用于原产于与越南有特别进口优惠协定的国家、地区或领地的进口商品；从非关税区进口到国内市场且符合特别进口优惠条件的商品；

c) 普通税率适用于不符合本款a项和b项规定的进口商品。普通税率等于每种商品相应优惠税率的150%。如果优惠税率为零，则根据本法第10条的规定，由国务院总理决定适用普通税率。

条6. 出口税、进口税的计税依据，适用于绝对税率计算方法、混合税率计算方法。

1. 根据绝对税率计算方法，出口、进口商品的税额根据实际出口、进口数量和单位商品的绝对税率，在计税时点确定。

2. 根据混合税率计算方法，出口、进口商品的税额是根据本法第5条第1款和第6条第1款规定的比例税率和绝对税率之和确定。

条7. 实行关税配额的进口商品的税收

1. 在关税配额内进口的商品，适用本法第5条第3款和第6条规定的税率、绝对税率。

2. 超出关税配额外进口的商品，适用由有权机关根据本法第11条第1款规定之外的税率、绝对税率。

条8. 计税价格、计税时间

1. 出口税、进口税的计税价格为海关价值，依照海关法的规定。

2. 出口税、进口税的计税时间为报关单登记时间。

对于不征税、免税出口、进口商品或在关税配额内适用税率、绝对税率但根据法律规定改变为不征税、免税或适用关税配额内税率、绝对税率的商品，其计税时间为新的报关单登记时间。

报关单登记时间按照海关法的规定执行。

条 9. 纳税期限

1. 出口、进口货物属于应税对象的，应当在通关或放行货物前缴纳关税，除非本条第2款另有规定。

如果由金融机构担保应缴税款，则可以进行通关或放行货物，但须从通关或放行货物之日起至缴纳税款之日止按《税收管理法》的规定支付滞纳金。担保期限最长为30天，自海关申报单登记之日起算。

如果已经由金融机构担保，但在担保期满时纳税人仍未缴纳税款和滞纳金，担保机构有责任代为缴纳全部税款和滞纳金。

2. 根据《海关法》的规定，享受优先制度的纳税人可以在货物通关或放行后的当月最迟于次月第十日缴纳所有已通关或放行货物的报关单税款。超过此期限未缴纳税款的，纳税人必须按照《税收管理法》的规定全额缴纳欠税及滞纳金。

条 10. 税表和税率制定原则

1. 鼓励进口原材料和材料，优先考虑国内无法满足需求的产品；注重发展高科技、核心技术、节能和环保领域。

2. 符合国家经济和社会发展方向以及在国际条约中关于出口税、进口税的承诺，越南社会主义共和国是该条约的成员。

3. 有助于稳定市场和国家财政收入。

4. 简化透明，方便纳税人，并实施税务行政改革。

5. 对具有相同性质、结构、用途和技术性能相似的商品统一适用税率；进口关税税率从成品到原材料逐步降低；出口关税税率从成品到原材料逐步提高。

条 11. 制定税表和税率的权限

1. 政府根据本法第10条的规定，《出口税表》及其附随本法的税目清单和各税目的出口关税税率框架，以及经国会批准的世界贸易组织（WTO）加入议定书和其他国际条约中的优惠关税承诺，发布：

a) 出口税表；优惠出口税表；

b) 优惠进口税表；特别优惠进口税表；

c) 绝对税、混合税和超出配额关税的货物清单及税率。

2. 如有必要，政府可向全国人大常委会提出修改和补充附随本法的《出口税表》及其税目清单和各税目的出口关税税率框架。

3. 反倾销税、反补贴税和保障措施税的实施依据本法第三章的规定。

第三章

反倾销税，

反补贴税，保障措施税

条 12. 反倾销税

1. 反倾销税适用条件：

a) 进口商品在越南存在倾销行为，且倾销幅度必须具体确定；

b) 倾销行为是导致或威胁导致国内生产行业遭受重大损害的原因，或者阻碍国内生产行业的形成。

2. 反倾销税适用原则：

a) 反倾销税仅在必要和合理的程度上适用，旨在防止或限制对国内生产行业造成重大损害；

b) 在进行调查并依据法律规定得出结论后方可实施反倾销税；

c) 反倾销税适用于进入越南的倾销商品；

d) 实施反倾销税不得损害国内经济和社会利益。

3. 反倾销税适用期限不超过五年，自决定生效之日起计算。如有必要，可延长反倾销税适用期限。

条 13. 反补贴税

1. 反补贴税适用条件：

a) 进口商品被依法认定为接受补贴；

b) 进口商品是导致或威胁导致国内生产行业遭受重大损害的原因，或者阻碍国内生产行业的形成。

2. 反补贴税适用原则：

a) 反补贴税仅在必要和合理的程度上适用，旨在防止或限制对国内生产行业造成重大损害；

b) 在进行调查并依据法律规定得出结论后方可实施反补贴税；

c) 反补贴税适用于进口到越南的补贴商品；

d) 实施反补贴税不得损害国内经济和社会利益。

3. 反补贴税适用期限不超过五年，自决定生效之日起计算。如有必要，可延长反补贴税适用期限。

条 14. 自卫税

1. 自卫税适用条件：

a) 进口商品的数量、数量或价值绝对或相对增加，与同类或直接竞争的国内生产商品相比；

b) 如条目a所述的进口商品数量、数量或价值的增加导致或威胁导致同类或直接竞争的国内生产行业遭受严重损害，或者阻碍国内生产行业的形成。

2. 自卫税适用原则：

a) 自卫税在必要和合理的范围内适用，旨在防止或限制对国内生产行业造成严重损害，并为该行业提高竞争力创造条件；

b) 实施自卫税须基于调查结论，临时自卫税除外；

c) 自卫税应基于非歧视原则，不依赖于商品原产地。

3. 自卫税适用期限不超过四年，包括临时自卫税适用时间。如仍存在严重损害或威胁严重损害的风险，并有证据表明该行业正在调整以提高竞争力，则可延长自卫税适用期限至六年。

第十五条 适用反倾销税、反补贴税和保障措施关税

一、反倾销税、反补贴税和保障措施关税的实施、变更或撤销，依照本法及有关反倾销、反补贴和保障措施的法律规定执行。

二、根据反倾销税、反补贴税和保障措施关税的税率、数量或价值，报关人应按照税收管理法律的规定申报并缴纳相关税费。

三、工业和贸易部负责决定反倾销税、反补贴税和保障措施关税的实施。

四、财政部规定反倾销税、反补贴税和保障措施关税的申报、征收、缴纳和退还事宜。

五、当社会主义越南共和国的利益受到侵害或违反时，依据国际条约，政府应向国会报告并决定采取其他适当的税收保护措施。

第四章 实施细则

免税、减税、退税

第十六条 免税

一、外国组织和个人出口、进口的商品，在符合越南社会主义共和国加入的国际条约规定的范围内享有优惠和豁免；出境、入境人员行李中免税商品；免税店销售的进口商品。

二、外国组织和个人在限额内转移的财产、赠送的礼物给越南组织和个人或反之亦然。

超过免税限额的转移财产、赠送的礼物必须对超出部分缴纳税费，除非接收单位是国家财政保障运营经费的机构或组织，并经有权机关批准接受，或者出于慈善目的。

三、边境居民在商品目录和限额内买卖、交换的货物，用于满足边境居民生产、消费需要。

如果收购、运输的货物超出限额且未用于边境居民生产、消费，以及外国商人获准在边境市场经营的进出口商品，则需缴纳税费。

四、根据越南社会主义共和国加入的国际条约，享受出口、进口免税待遇的商品。

五、价值或应缴税额低于最低限额的商品。

六、进口用于加工出口产品的原材料、零部件；进口用于组装出口产品的成品；出口加工产品。

出口加工产品由国内有出口税的原材料、零部件制成的，相应部分的价值不享受免税。出口后进口的加工产品，其出口原材料的价值不征出口税和进口税。对于出口后进口的资源、矿产等产品，如果资源、矿产加上能源成本占产品成本的51%以上，则不享受免税。

七、进口用于出口产品的原材料、零部件。

八、在非关税区生产、加工、再制造、装配的产品，不使用从国外进口的原材料、零部件，进入国内市场时不征税。

九、暂时进口再出口或暂时出口再进口的商品，包括：

（一）为举办或参加展览会、产品展示会、体育、文化、艺术活动或其他活动而暂时进口再出口、暂时出口再进口的商品；为试验、研发产品而暂时进口再出口的机器设备；为服务工作或为外国商人加工而暂时进口再出口、暂时出口再进口的专业工具，但不包括为实施投资项目、施工建设、安装工程、生产服务而获准暂时进口再出口的组织和个人的机器设备、工具、运输工具；

（二）为修理、更换外国船只或飞机而暂时进口的零件，或为修理、更换越南船只或飞机而在国外暂时出口的零件；为供应停靠在越南港口的外国船只或飞机而暂时进口再出口的商品；

（三）为保修、维修、更换而暂时进口再出口或暂时出口再进口的商品；

（四）用于装载出口、进口货物的暂时进口再出口或暂时出口再进口的周转工具；

（五）由金融机构担保或已支付相当于进口商品关税金额押金的暂时进口再出口商品（包括延期时间）。

十、在以下情况下，不以商业为目的的商品：样品；替代样品的照片、电影、模型；少量的宣传材料。

十一、为享受投资优惠政策的对象进口固定资产，包括：

（一）机器设备及其配件、部件、分离件、零件；用于制造机器设备或其配件、部件、分离件、零件的原材料、零部件；

b) 生产线中直接用于生产的专用运输工具；

（三）国内尚未生产的建筑材料。本款规定的进口商品免税适用于新投资项目和扩建项目。

十二、国内尚未生产的农作物种子、家畜种子、肥料、农药，根据国家主管部门的规定需要进口的。

13. 对于列入特别优惠投资目录或经济和社会条件特别困难地区的投资项目，进口国内尚未生产的原材料、物料和零部件用于生产活动的，自开始生产之日起五年内免征进口税。

本款规定的免税不适用于开采矿产的投资项目；生产产品中自然资源和矿产总价值加上能源成本占产品成本51%以上的投资项目；属于消费税征收对象的商品和服务的投资和经营项目。

14. 对于进口国内尚未生产的原材料、物料和零部件用于制造医疗设备的投资项目，在开始生产之日起五年内免征进口税。

15. 进口货物用于油气活动，包括：

a) 油气活动所需的机械设备、替换零件、专用运输工具，包括临时进口再出口的情况；

b) 用于组装或与机械设备同步使用的零部件、配件、组件；用于制造机械设备或其零部件、配件、组件的原材料和物料；

c) 国内尚未生产的油气活动所需物资。

16. 属于优惠行业目录的投资项目和船舶建造基地，对以下货物免征进口税：

a) 船舶建造基地固定资产用进口货物，包括：机械设备；用于组装或与机械设备同步使用的零部件、配件、组件；用于制造机械设备或其零部件、配件、组件的原材料和物料；直接服务于船舶建造的工艺流程中的运输工具；国内尚未生产的建筑材料；

b) 用于船舶建造的国内尚未生产的机械设备、原材料、物料、零部件、半成品；

c) 出口船舶。

17. 为印刷和铸币活动进口的机械设备、原材料、物料、零部件、组件和附件。

19. 用于环境保护的进出口货物，包括：

a) 用于收集、运输、处理、加工废水、垃圾、废气、环境监测和分析、可再生能源生产；处理环境污染、应对和处理环境事故的专用机械设备、交通工具、工具和物资；

b) 从废物回收和处理活动中产生的出口产品。

20. 直接用于教育的国内尚未生产的专用进口货物。

22. 直接用于国家安全和国防的专用进口货物，其中专用运输工具必须是国内尚未生产的类型。

23. 用于保障社会福利、减轻自然灾害、灾难和疫情后果以及其他特殊情况的进出口货物。

24. 政府规定本条的具体实施办法。

条17. 税收豁免手续

2. 税收豁免手续按照税收管理法律规定执行。

条18. 减税

1. 在海关监管过程中受损或丢失的出口、进口货物，经有权鉴定机构确认后可减税。

减税率与货物实际损失率相对应。若出口、进口货物全部受损或丢失，则无需缴纳税款。

2. 减税手续按照税收管理法律规定执行。

条19. 退税

1. 退税情形如下：

a) 纳税人已缴纳进口税或出口税，但没有进口或出口货物，或者进口或出口货物数量少于已缴税的货物；

b) 纳税人已缴纳出口税，但出口货物需重新进口，可退还出口税且无需缴纳进口税；

c) 纳税人已缴纳进口税，但进口货物需重新出口，可退还进口税且无需缴纳出口税；

d) 纳税人已对用于生产、经营的进口货物缴纳了税款，但这些货物已被用于生产出口产品并已出口；

đ) 纳税人已对获准暂时进口再出口的组织和个人的机械设备、工具、运输工具缴纳了税款，除非是为实施投资项目、施工建设、安装工程、生产服务而租用，并在再出口到国外或进入非关税区时；

进口税退款金额根据货物再出口时剩余使用价值确定，按其在越南使用的期间计算。如果货物已无使用价值，则不退还已缴纳的进口税。

对于低于政府规定的最低退款金额的税款不予退款。

2. 本条第1款规定的货物，在未使用、加工或制造的情况下可申请退税。

3. 退税手续按照税收管理法律规定执行。

第五章

实施条款

条 20. 生效日期

1. 本法自2016年9月1日起生效。

2. 《出口税、进口税法》（第45/2005/QH11号）自本法生效之日起失效。

条 21. 过渡条款

1. 正享受比本法规定的优惠税率更高的出口税、进口税优惠项目的，继续按原优惠税率执行至项目剩余优惠期限；如优惠税率低于本法规定的优惠税率或未享受本法规定的出口税、进口税优惠的，则按本法规定的优惠税率执行至项目剩余优惠期限。

2. 在本法生效前已向海关机构登记的用于生产出口产品的进口原材料、零部件，以及尚未再出口的暂进再出货物，如未缴纳相关税款，则适用本法的规定。

条22. 详细规定

政府对法律中交由规定的条款进行详细规定。

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本法已于越南社会主义共和国第十三届全国人民代表大会第十一次会议于二〇一六年四月六日通过。