令第135号2016/NĐ-CP修正并补充了若干关于征收土地使用费、租赁土地和水面租金的法令的规定

令

修改、补充有关收取土地使用费、土地租金和水面租金的若干议定的若干条款

根据2015年9月16日通过的《中华人民共和国国务院组织法》；

依据2013年11月29日《土地法》；

遵照财政部部长的建议；

||| 政府发布修改和补充若干条文的法令，关于收取土地使用费、土地租赁费和水面租赁费的规定。

第一条 调整范围

本议定修改、补充关于收取土地使用费的第45/2014/NĐ-CP号议定（二〇一四年五月十五日）和关于收取土地租金、水面租金的第46/2014/NĐ-CP号议定（二〇一四年五月十五日）的若干条款。

条 2. 修改、补充若干条款的第155/2018/NĐ-CP号2018年11月12日政府法令关于与卫生部管理范围内的投资经营条件有关的一些规定的修改和补充

一、修改、补充第一条第一款，并增加第四条如下：

“一、经济组织、家庭户、个人由国家有偿划拨土地使用权通过拍卖方式取得的，应缴纳的土地使用费为拍卖成交价。具体起拍价格确定如下：

（一）对于拍卖土地使用权，计算土地使用费面积的土地或拍卖地块的价值（按土地价值表计算）在中央直辖市为三十亿越盾及以上；在山区、高寒地区省份为十亿越盾及以上；在其他省份为二十亿越盾及以上的，起拍价格为具体土地价值，由自然资源与环境厅确定并提交由财政厅作为常设机构的地方土地评估委员会进行评估，报省人民委员会批准。

（二）对于拍卖土地使用权，计算土地使用费面积的土地或拍卖地块的价值（按土地价值表计算）在中央直辖市低于三十亿越盾；在山区、高寒地区省份低于十亿越盾；在其他省份低于二十亿越盾的，起拍价格为具体土地价值，由财政机关按照调整土地价格系数的方法确定。

（三）与国有财产相关的土地使用权拍卖起拍价格的确定，依照国有资产管理使用的法律规定执行。

四、对于由国家划拨但未使用土地或者土地使用进度慢于投资计划进度的情况，土地使用者应当向国家缴纳相当于确定的土地使用费金额的款项，具体如下：

（一）根据二〇一三年《土地法》第六十四条第一款i项规定延长土地使用期限的，对于延迟使用时间的相应土地使用费金额，按年土地租金计算。

（二）不属于延长土地使用期限的对象，或者属于延长土地使用期限的对象但未办理延长手续，或者已超过二〇一三年《土地法》第六十四条第一款规定的延长期限，仍未使用土地且国家尚未作出收回土地决定的情况下，应当向国家缴纳从划拨土地之日起至收回土地决定作出之日止期间的相应土地使用费金额，按年土地租金计算。

（三）用于确定按本款a项、b项规定应缴纳的土地租金金额的年租金单价，以省人民委员会发布的土地价值表、调整土地价格系数和土地租金单价百分比为基础确定。”

二、增加第十条第九款如下：

“九、对于通过拍卖土地使用权有偿划拨土地的情况，如果中标者属于免缴、减缴土地使用费对象，则不适用免缴、减缴土地使用费的规定。改善住房政策对象的土地使用费减免，在相关政策措施中实施，不通过拍卖土地使用权的方式进行。”

三、财政部部长负责具体指导本条内容。

条 3. 修改、补充第87/2020/NĐ-CP号2020年7月28日政府法令的若干条款

一、修改、补充第四条第三款如下：

“三、对于拍卖土地租赁权

（一）对于每年支付土地租金的拍卖租赁权，年租金单价为拍卖成交价。每年支付土地租金的拍卖租赁权起拍价格由财政机关按照调整土地价格系数的方法确定。

拍卖成交价稳定十年，到期后按照对未通过拍卖方式租赁土地并每年支付土地租金情况的租金收取政策调整租金单价；调整幅度不超过拍卖成交价或前一个稳定期租金单价的百分之三十。

（二）对于一次性支付整个租赁期内土地租金的拍卖租赁权，租赁期租金单价为拍卖成交价。起拍价格确定如下：

— 对于计算土地租金面积的土地或拍卖地块的价值（按土地价值表计算）在中央直辖市为三十亿越盾及以上；在山区、高寒地区省份为十亿越盾及以上；在其他省份为二十亿越盾及以上的，起拍价格为具体土地价值，由自然资源与环境厅确定并提交由财政厅作为常设机构的地方土地评估委员会进行评估，报省人民委员会批准。

— 对于计算土地租金面积的土地或拍卖地块的价值（按土地价值表计算）在中央直辖市低于三十亿越盾；在山区、高寒地区省份低于十亿越盾；在其他省份低于二十亿越盾的，起拍价格为具体土地价值，由财政机关按照调整土地价格系数的方法确定。

c)确定起拍价的国有土地使用权租赁与国家所有资产相关的程序，按照管理、使用国有资产的法律规定执行。

2. 修改第八款，增加第九款，并将第九款修改为第十款，第十二条如下：

“八. 对于经国家批准租赁土地但未将土地投入使用或土地使用进度慢于投资计划中规定的进度的情况，土地承租人必须向国家缴纳相当于应缴土地租金金额的款项，该金额按以下方式计算：

a. 根据第六十四条第一项的规定延长土地使用期限的情况下，对于超出进度的土地使用时间，应缴纳的土地租金金额按每年应缴土地租金金额计算。

b. 不属于延长土地使用期限的对象或者虽属于延长土地使用期限的对象但未办理延长手续或已超过根据二〇一三年《土地法》第六十四条第一项规定可延长的时间，仍未将土地投入使用且国家尚未作出收回土地的决定的情况下，必须向国家缴纳相当于每年应缴土地租金金额的款项，从土地交付之日起至正式作出收回土地决定之日止（扣除建设期），建设期最长不超过三年（对于在二〇一四年七月一日之前获得国家租赁的土地）或不超过两年（对于在二〇一四年七月一日之后获得国家租赁的土地）。

c. 租金单价用于计算根据本款a项和b项规定应缴纳的土地租金金额，基于省级人民政府发布的土地价格表、土地价格调整系数以及土地租金单价百分比（%）确定。

九. 对于家庭户和个人合法受让土地使用权以实施符合土地规划和利用计划的投资项目，且需变更土地用途并在转让后按规定缴纳土地租金的情况下，处理转让费和土地租金事宜应按照本条第四款的规定执行。

十. 财政部应具体指导本条内容。”

3. 在第十三条增加第四款、第五款、第六款和第七款，如下：

“四. 对于由国家直接分配土地而非通过拍卖形式进行混合用地：收取土地使用费的土地分配、不收取土地使用费的土地分配、土地租赁以及投资者自愿预付征地补偿费用并经有权机关批准的情况，征地补偿费用的扣除应按每种面积分别计算，并将公共用途土地面积的征地补偿费用平均分配到相应的土地面积上。

五. 对于国家按年支付土地租金的形式租赁土地，但由于预付征地补偿费用而已经完成部分年度的财政义务，在转为一次性支付整个租赁期间的土地租金时，剩余的征地补偿费用将继续扣除，以确定剩余租赁期间应缴纳的一次性土地租金金额，按照本条例第十六条的规定。

六. 对于经营工业园区、工业区、出口加工区的企业，国家按年支付土地租金的形式租赁土地，并将预付的征地补偿费用转换为已完成的年度土地租金财政义务期间，企业在此期间内享有与国家按年支付土地租金形式租赁土地相同的土地权利。

七. 对于本条第一款、第二款、第四款规定的情况，征地补偿费用的确定和扣除应在有权机关作出租赁土地决定时，按照《土地法》的规定执行。”

4. 修改、补充第七款，并增加第八款，第十五条如下：

“七. 对于在本条例生效前已租赁土地的项目，如果在以下三种文件之一中规定了租金单价并注明了租金单价调整原则，这些原则依据财政部的规定（决定第210A-TC/VP号，1990年4月1日；决定第1417/TC/TCĐN号，1994年12月30日；决定第179/1998/QĐ-BTC号，1998年2月24日；决定第189/2000/QĐ-BTC号，2000年11月24日；决定第1357TC/QĐ-TCT号，1995年12月30日）：

a. 如果未按照政府第142/2005/NĐ-CP号决定，2005年11月14日的规定调整租金单价，则继续按照投资许可证（投资许可）、土地租赁决定或土地租赁合同中规定的调整周期和调整比例（%）调整租金单价。

b) 对于根据第2条第9款第142/2005/NĐ-CP号2005年11月14日政府法令的规定调整土地租赁单价，或者已经办理投资证书（投资许可证）变更手续，或者由于行政程序规定在变更后的文件中不再记载调整土地租赁单价的原则但土地用途未改变的情况下，在下一个调整周期的土地租赁单价调整幅度不超过上述三种文件之一规定的调整幅度与2015年12月31日前的稳定期土地租赁单价之间的差额（已按第142/2005/NĐ-CP号法令调整）。自2016年1月1日起的土地租赁单价调整按照本条第8款的规定执行。

8. 对于国家在2006年1月1日前以每年支付土地租金的方式出租的土地，使用者按照国家有关机关批准的决定和合同规定的用途使用该土地的情况下的土地租赁单价调整如下：

a) 对于国家在2006年1月1日前出租土地，且投资证书（投资许可证）、土地租赁决定、土地租赁合同由国家有关机关颁发（签订）时未记载土地租赁单价调整原则，而这些原则是根据财政部决定第210A-TC/VP号1990年4月1日、决定第1417/TC/TCĐN号1994年12月30日、决定第179/1998/QĐ-BTC号1998年2月24日、决定第189/2000/QĐ-BTC号2000年11月24日、决定第1357TC/QĐ-TCT号1995年12月30日（以下统称为土地租赁单价调整原则）的规定确定的，则土地租金缴纳如下：

- 自2006年1月1日至2015年12月31日，按已按规定或暂按政策和土地价格确定的土地租赁单价每年缴纳土地租金，并进行决算。对于在2006年1月1日前按政策和土地价格暂缴土地租金或未按第142/2005/NĐ-CP号法令规定重新确定土地租赁单价的，应按各时期法律规定调整土地租赁单价并追缴应缴的土地租金。

- 自2016年1月1日至租期结束，土地租赁单价基于2006年1月1日按第142/2005/NĐ-CP号法令确定的土地租赁单价，从2006年1月1日至2016年1月1日的两个调整周期，每个周期的土地租赁单价调整幅度为前一稳定期土地租赁单价的15%。该土地租赁单价保持五年不变，到下一个调整周期时，按前一稳定期土地租赁单价的15%调整，并适用于剩余租期。如果2016年1月1日确定的土地租赁单价高于按本法令规定确定的土地租赁单价，则按本法令第4条的规定确定的土地租赁单价作为2016年1月1日起调整周期的土地租赁单价。

- 对于自2014年7月1日至2016年1月1日已按本法令第15条第2款和第32条第2款、第4款的规定处理土地租金的情况，自2016年1月1日起的土地租赁单价按本款第a项的规定重新确定。

b) 对于必须根据第142/2005/NĐ-CP号法令的规定调整土地租赁单价并按政策和土地价格确定土地租金的工业区、工业集群、出口加工区基础设施建设投资项目，自2016年1月1日起无需对工业区、工业集群、出口加工区共用基础设施建设面积缴纳土地租金。对于不属于按第142/2005/NĐ-CP号法令规定调整土地租赁单价范围的项目，须按法律规定在第142/2005/NĐ-CP号法令生效前缴纳全部土地租金。工业区、工业集群、出口加工区共用基础设施建设面积的确定按自然资源和环境保护部门的指导进行。

5. 修改第18条第1款、第3款，并增加第9款、第10款、第11款如下：

“1. 土地、水面租金减免按项目实施，仅限于新租赁土地的情况，但下列情况除外：

a) 国有农林场在转为按土地管理法律法规规定租赁土地时，属于投资优惠政策领域和地区的减免对象。

b) 公立事业单位在转为租赁土地时，按土地管理法律法规规定免缴用于事业工程建设的土地租金。

c) 组织、个人已取得无偿划拨土地使用权决定、土地租赁决定或者土地租赁合同，且该决定或合同系根据法律规定在2014年7月1日前作出的，现需租赁土地并继续按原状使用土地，并符合本决定第十九条第一款第d项、第e项、第g项、第h项、第i项、第k项以及第二十条第一款规定的免缴、减缴土地租金的对象。

d) 正在租赁土地的组织和个人，符合政府或国务院总理其他规定中的免缴、减缴土地租金对象。

3. 根据本决定第十九条、第二十条的规定，免缴、减缴土地租金和水面租金仅直接适用于由国家出租土地的对象，并基于应缴纳的土地租金和水面租金数额计算，但不包括本决定第十九条第一款第b项规定的情况。

9. 不适用拍卖土地使用权以出租土地的情形下的免缴、减缴土地租金。

10. 国家每年收取土地租金并正在享受免缴、减缴土地租金优惠的单位或个人，在依法转让其地上附着物的所有权并与受让人签订土地租赁合同，且受让人继续承租剩余期限的土地用于与转让时相同的用途，则免缴、减缴土地租金将按照以下方式执行：

a) 转让方不得将其已享受的免征、减征土地租金计入转让价格。

b) 受让人将继续享有剩余的优惠期免缴、减缴土地租金。

如果受让人在接收转让后未继续按照转让时的土地用途使用土地而改变用途，则须按照本决定第十二条第四款的规定履行财政义务。

11. 对于国家每年收取土地租金并正在享受免缴、减缴土地租金优惠的单位或个人，在依法进行经营模式转换或股份制改革的情况下，经济组织在转换或股份制改革后如果继续将土地用于与转换或股份制改革前相同的用途，则可继续享有剩余的免缴、减缴土地租金优惠。

6. 修改第一款第b项；在第三款中增加第d项；修改第八款；增加第十款并将第十款改为第十一款，修改第十九条如下：

“1. 在下列情况下，免缴全部租赁期间的土地租金和水面租金：

...b) 工业区、出口加工区内的工人住房建设项目，由国家出租土地或由投资者建设基础设施后转租给该项目实施，项目必须符合经有权机关批准的规划；项目投资者不得将土地租金成本计入房屋租赁价格。

3. 在完成基本建设阶段后，免缴土地租金和水面租金的具体情况如下：

...d) 对于投资建设、经营工业区、工业集群、出口加工区、经济区、高科技园区基础设施的项目，按照本条第十款的规定执行。

8. 对于投资农业、农村的项目，按照政府关于农业、农村投资优惠政策的规定执行，并在完成基本建设阶段后免缴土地租金。

10. 投资者获得国家出租土地用于建设、经营工业区、工业集群、出口加工区、经济区、高科技园区基础设施的，在完成基本建设阶段后，具体免缴土地租金情况如下：

a) 若投资地点为不属于投资优惠目录范围的县级行政区域，则免缴11年的土地租金。

b) 若投资地点为属于困难地区投资优惠目录范围的县级行政区域，则免缴15年的土地租金。

c) 若投资地点为属于特别困难地区投资优惠目录范围的县级行政区域，则免缴全部租赁期间的土地租金。

11. 总理根据财政部部长提出的建议，对其他情况决定免缴土地租金。

7. 修改第二十三条第一款第a项如下：

“1. 每年支付土地租金和水面租金的情况。

a) 对于根据本决定第十九条规定免缴土地租金和水面租金的情况，自开始支付土地租金和水面租金之日起（即免缴土地租金期满及因土地征用补偿费抵扣土地租金而确定的完成年度土地租金缴纳义务的时间之后）应缴纳的土地租金和水面租金数额如下确定：

8. 修改第十一款，并增加第十三款、第十四款、第十五款、第十六款、第十七款，修改第三十一条如下：

“11. 投资者根据已获国家有权限机关批准的土地征收补偿安置方案预先支付土地征收补偿费，在租赁期限内尚未抵扣或未完全抵扣其每年应缴纳的土地租金，按照法律规定，继续抵扣经有权机关确定的剩余金额，并将该金额转换为相应的时间段，按2015年1月1日时的土地政策和价格确定的土地租金单价计算，完成每年应缴纳的土地租金。

对于在2006年1月1日前由国家出租土地且符合本决定第十五条第八款规定重新确定土地租金单价的对象，用于转换成相应时间段应缴纳的土地租金单价，是按照2016年1月1日时的土地政策和价格确定的土地租金单价。

13. 国家出租土地的承租人自行与被征地人协商土地及财产补偿和支持金额，若该自行协商的土地补偿和支持金额已被国家有权限机关确认并从应缴纳的土地租金中扣除，但截至2014年7月1日尚未扣除或正在按照《2003年土地法》的规定逐步从应缴纳的土地租金中扣除（至2011年3月1日前），则继续从应缴纳的土地租金中扣除经有权机关确认的金额。该土地补偿和支持金额将转换为已完成每年应缴纳的土地租金的时间段，按2015年1月1日时的土地政策和价格确定。

14. 按照《2003年土地法》的规定，以每年支付土地租金的方式获得国家出租土地，实际交地日期在2014年7月1日后，土地租金单价按实际交地时的土地政策和价格确定。

15. 按照《2003年土地法》的规定，以一次性支付整个租赁期间的土地租金方式获得国家出租土地，但在2014年7月1日前尚未履行完土地租金的财政义务，则处理如下：

a) 若应缴纳的土地租金已经由国家有权限机关按规定确定并通知，经济组织须继续向国家预算缴纳已通知的金额，并按法律规定缴纳迟延付款罚款（如有）。

b) 若应缴纳的土地租金已经由国家有权限机关确定并通知，但不符合确定和通知时的法律规定，则省人民政府根据实际情况指导重新确定，确保符合法律规定，重新确定需缴纳的额外金额（如有）的通知，经济组织须补充缴纳国家预算，并对这部分补充缴纳的款项不需缴纳迟延付款罚款。对于在重新确定前已由国家有权限机关确定并通知的金额，经济组织可继续按已通知的金额缴纳；如未足额缴纳，则须补缴差额，并按本款a项规定缴纳迟延付款罚款。

c) 若国家有权限机关未发出缴纳土地租金的通知，经济组织未缴纳或仅暂时缴纳部分土地租金到国家预算，则处理如下：

已暂时缴纳的土地租金（如有）将转换为实际交地时已完成财政义务的土地面积。其余需缴纳土地租金的土地面积，按实际交地时的土地政策和价格确定（如实际交地日期在2005年1月1日前，则土地租金收取价格按2005年1月1日时的价格确定）。对于这种情况的迟延缴纳土地租金处理如下：

- 若迟延缴纳土地租金的原因是经济组织主观原因，则经济组织须按各时期法律规定缴纳相当于迟延付款的土地租金罚款。

- 若迟延缴纳土地租金无经济组织主观原因，则经济组织无需缴纳相当于迟延付款的土地租金罚款。

迟延缴纳土地租金的计算时间是从实际交地日期到正式通知缴纳国家预算的日期，按各时期法律规定收取迟延付款财政义务的比例计算。

d) 尚未实际交地，但国家有权限机关仍通知应缴纳的土地租金，经济组织已缴纳到国家预算，则视为暂时缴纳，并按本款b项规定处理。

交付实际土地的时间点确定如下：

- 若交付已清场的土地，则实际交地时间点为国家有权限机关作出的土地交付决定的时间点。

- 若交付未清场的土地，则实际交地时间点为按批准的投资项目进度计划完成清场后交付土地的时间点；若清场完成时间与批准的投资项目进度计划不符，则实际交地时间点为现场实际清场后交付土地的时间点。

对于征地时间两年以上的项目，如果批准的项目中未确定土地交付进度，则实际的土地交付应根据每年的实际完成征地情况逐年进行。

16. 对于在2014年7月1日前由国家出租土地但在2014年7月1日后才提交申请免除建设期间土地租金的，可在建设期间最多免除三年的土地租金，自土地租赁决定之日或实际交付土地之日起算；土地承租人必须在2017年1月1日前向有权限的政府机关提交申请以办理减免手续，超过此期限提交申请的，仅可考虑从提交申请之日起剩余的时间（如有）的减免；如果在减免期间已支付了土地租金，则可以抵扣后续年度应缴纳的土地租金。

17. 对于在2014年7月1日前由国家出租土地的情况，如果投资优惠证书或投资许可证上明确记载了符合法律规定的投资优惠减免土地租金的具体金额，或者没有具体记载减免金额或不属于必须颁发投资优惠证书或投资许可证但符合法律规定减免条件的对象，但由于延迟办理手续而未能获得减免的，现在仍可根据当时国家出租土地时的法律规定继续享受减免。土地承租人必须在2017年1月1日前向有权限的政府机关提交申请以办理减免手续，超过此期限提交申请的，仅可考虑从提交申请之日起剩余的时间（如有）的减免；对于已经缴纳了减免期间的土地租金的，可以抵扣后续年度应缴纳的土地租金。

如果在2017年1月1日前已由有权政府机关决定对剩余时间进行减免，而现在根据本款规定重新处理的，对于因延迟办理手续而未被减免的时间所缴纳的款项，可以在减免期结束后抵扣应缴纳的土地租金，并且如果土地租赁期满仍未抵扣完毕的，可以抵扣其他应缴财政款项。

9. 增加第32条第5款、第6款如下：

“5. 确定由国家按年缴纳租金方式出租土地但已于2014年7月1日前将土地连同基础设施以一次性支付全部租赁期间租金的方式转租给企业的财务义务。

a) 对于在2006年1月1日前由国家出租土地的情况，包括：投资许可证（投资批准书）、土地租赁决定、土地租赁合同三种文件均由有权政府机关签发（签署），未记载调整土地租金单价的原则，或者上述三种文件之一虽记载了调整土地租金单价的原则但已按照第142/2005/NĐ-CP号法令第9条第2款的规定进行了调整并已将土地连同基础设施以一次性支付全部租赁期间租金的方式转租给企业的，企业应缴纳的土地租金应按照2013年《土地法》第210条第2款的规定如下：

- 按照已按规定确定的土地租金单价或按照发布临时缴纳土地租金通知时的政策和土地价格暂定的土地租金单价，从2006年1月1日至2015年12月31日期间每年征收土地租金，并结算已确定或已暂缴的土地租金。如果在2006年1月1日前仍在按政策和土地价格暂缴土地租金或尚未按照第142/2005/NĐ-CP号法令的规定重新确定土地租金单价，则应按照各时期法律规定重新确定土地租金单价，以确定并征收2006年1月1日至2015年12月31日期间的土地租金。

- 从2016年1月1日起至转租土地剩余租赁期结束的一次性征收土地租金。该金额基于转租土地面积、从2016年1月1日起剩余的租赁期以及2006年1月1日时按照法律规定确定的年土地租金单价计算，并加上从2006年1月1日起至向国家预算缴纳该款项之日止按照各时期法律规定计算的滞纳金（如在2006年1月1日前已转租土地）或从转租土地之日起至向国家预算缴纳该款项之日止按照各时期法律规定计算的滞纳金（如在2006年1月1日至2014年7月1日前转租土地）。

b) 对于在2006年1月1日至2014年7月1日前由国家出租土地并在2014年7月1日前以一次性支付全部租赁期间租金的方式转租土地的企业，应缴纳的土地租金应按照2013年《土地法》第210条第2款的规定如下：

条| 确定并缴纳自国家出租土地之日起至2015年12月31日止每年的土地租金，按照已确定的租金单价或根据发布临时缴纳土地租金通知书时的政策和地价暂定的租金单价进行。已经确定租金单价或正在按发布临时缴纳土地租金通知书时的政策和地价缴纳年度土地租金的，应结算实际确定或已缴纳的土地租金。尚未确定租金单价或正在按发布临时缴纳土地租金通知书时的政策和地价缴纳年度土地租金的，必须重新确定以缴纳自国家出租土地之日起至2015年12月31日止的土地租金。

条| 确定并一次性缴纳自2016年1月1日起至租赁期结束止的土地租金，具体如下：

项| 国家在2006年1月1日至2009年10月1日前（即政府第69号令于2009年8月13日生效前）出租土地，按年度支付租金的，一次性应缴土地租金等于租赁期间的土地年租金乘以从2016年1月1日起至租赁期结束的年数，并加上从投资者出租土地之日起至向国家财政缴纳租金之日止，按各时期税收管理法规规定的迟延缴纳罚款金额。

项| 国家在2009年10月1日至2014年7月1日前出租土地，按年度支付租金的，一次性应缴土地租金等于同一用途、相同使用期限的土地出让金，按租赁时的政策和地价计算，从2016年1月1日起至租赁期结束。

项| 对于投资者按年度支付租金投资建设工业园区、工业区、出口加工区基础设施，且其中三种文件之一：投资许可证、土地租赁决定、土地租赁合同由有权机关签发（签署），载明调整租金单价的原则但未按政府第142号令第9条第2款规定调整租金单价，但在2006年1月1日至2014年7月1日期间已将有基础设施的土地按一次性支付整个租赁期租金的方式出租的，投资者须按本条第a项、第b项规定一次性缴纳土地租金。

项| 工业园区、工业区、出口加工区基础设施经营企业须在2016年12月31日前完成按本条第a项、第b项、第c项规定确定的土地租金缴纳。逾期未缴纳的，将采取行政措施并按税收管理法规规定收取迟延缴纳罚款。

条| 对于在2004年7月1日前根据有权机关批准的方案（包括自行协商赔偿或自行接受转让的情况）支付的征地补偿、拆迁费用，处理如下：

项| 国家一次性支付整个租赁期租金但未按法律规定确定和公布应缴土地租金数额，或者虽已确定但不符合当时法律规定需重新确定的，可从有权机关批准的征地补偿、土地支持方案中的土地赔偿费、土地使用权价值（对于自行协商赔偿或自行接受转让的情况，在协商或接受转让时确定的价值）中扣除，并分配到剩余租赁期内对应需缴纳土地租金面积的时间段内，不超过应缴土地租金总额。

项| 国家按年度支付租金并已按政府第142号令第9条第2款规定调整租金单价，或需按本法令第15条第8款规定调整租金单价并缴纳租金的，可从有权机关批准的征地补偿、土地支持方案中的土地赔偿费、土地使用权价值（对于自行协商赔偿或自行接受转让的情况，在协商或接受转让时确定的价值）中扣除，并分配到剩余租赁期内对应需缴纳土地租金面积的时间段内，不超过应缴土地租金总额。扣除的金额转换为已完成年度租金缴纳的时间。转换时适用的租金单价按2016年1月1日的政策和地价确定。

c) 对于国家在2004年7月1日前按照法律规定无偿划拨土地或出租土地，或者在2004年7月1日后由国家按年支付租金方式出租土地，在实施将无偿使用土地转为有偿使用土地（自2004年7月1日起）但尚未由有权机关按规定确定并公告应缴纳的土地使用费数额，或者虽已确定但不符合当时法律规定的规定，需重新按规定确定的情况下，可以扣除经批准的补偿和土地支持方案中的土地补偿金额或合法受让土地使用权的价值（对于自行协商补偿或自行受让的情况，在自行协商或自行受让时确定的价值，并分配给剩余租赁期对应的部分面积，且未将其计入生产成本）计入土地使用费，但不得超过应缴纳的土地使用费数额。

10. 财政部部长负责具体解释本条。

第四条 生效与执行责任

1. 本规定自2016年11月15日起生效。

2. 各部长、各部级机构负责人、政府直属机构负责人、各级人民委员会主席及其他相关组织和个人负责执行本规定。