企业所得税法第14/2008/QH12号

法律

企业所得税法

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根据1992年《越南社会主义共和国宪法》，该宪法已根据第十届全国人民代表大会第五十一号决议对若干条款进行了修订和补充；

全国人民代表大会制定企业所得税法，

第一章

总则

第一条 调整范围

本法规定纳税主体、应税所得、免税所得、计税依据、计算方法和企业所得税优惠。

条 2. 纳税人

一、企业所得税的纳税人是依照法律规定从事商品和服务生产、经营活动并取得应税收入的企业（以下简称企业），包括：

（一）依照越南法律规定设立的企业；

b) 根据外国法律设立（以下简称外国企业）并在越南设有常设机构或没有常设机构的外国企业；

（三）依照合作社法设立的组织；

（四）依照法律规定设立的事业单位；

（戊）其他从事生产、经营并取得收入的组织；

二、根据本法第三条规定的应税收入的企业，应当缴纳企业所得税如下：

（一）依照法律规定设立的企业，对在越南境内产生的应税收入以及境外产生的应税收入缴税；

（二）在越南设有常设机构的外国企业，对其在越南境内产生的应税收入以及与该常设机构活动相关的境外产生的应税收入缴税；

（三）在越南设有常设机构的外国企业，对其在越南境内产生的但不与该常设机构活动相关的应税收入缴税；

（四）在越南没有常设机构的外国企业，对其在越南境内产生的应税收入缴税。

（一）在越南境内的分公司、管理办公室、工厂、车间、运输工具、矿井、油田、气田或其他自然资源开采地点；

（二）建筑工地、建设项目、安装和装配场所；

（三）提供服务的场所，包括通过雇员或另一组织、个人提供的咨询服务；

（四）外国企业的代理；

（己）代表处，在其为有权以外国企业名义签订合同的情况下，或者在其为无权以外国企业名义签订合同但在越南经常进行货物交付或服务供应的情况下。

第三条 应税收入

一、应税收入包括从商品和服务生产、经营活动获得的收入以及本款第二项规定的其他收入。

二、直接服务于农业的技术服务收入。

三、正在进行试验性生产的科研和技术开发合同收入，以及首次应用新技术生产的收入。

五、专门针对少数民族、残疾人、困境儿童和社会问题对象的职业培训收入。

六、在国内企业中投资、合资、合作后分配的收入，在按照本法规定缴纳企业所得税之后。

7. 用于教育、科学研究、文化、艺术、慈善、人道主义和其他社会活动的资助款项。

条 5. 纳税期间

1. 企业所得税的纳税期间根据公历年度或财政年度确定，但本条第2款另有规定的除外。

2. 对于依照本法第二条第2款c项和d项规定的企业，其每次发生收入时的纳税期间适用。

第二章

计税依据和计算方法

第六条 计税依据

计税依据是应税所得额和税率。

条 7. 应税所得额的确定

1. 在一个纳税期间内的应税所得额等于应税收入减去免税收入和以前年度结转的亏损。

2. 应税收入等于营业收入减去生产、经营活动中的可扣除费用加上其他收入，包括在境外取得的收入。

政府负责详细规定并指导执行本条。

条 8. 收入

营业收入是指企业从销售商品、加工费、提供服务、补贴、附加费等获得的所有款项。营业收入以越南盾计算；如存在外币营业收入，则需按照国家银行公布的外汇市场平均汇率将其兑换成越南盾。

政府负责详细规定并指导执行本条。

1. 除本条第2款规定的费用外，企业可以扣除所有符合以下条件的实际发生的费用：

a) 与企业的生产、经营活动相关的实际发生的费用；

b) 所有费用必须符合法律规定并具备相应的发票和凭证。

二、在计算应税所得时不得扣除的费用包括：

（一）不符合本条第一款规定的条件的费用，但因自然灾害、疫情或其他不可抗力造成的损失除外；

（二）行政罚款；

（三）由其他资金补偿的费用；

（四）外国企业分给其在越南的常设机构的管理费用超过越南法律规定的方法计算出的限额的部分。

đ）超出法律规定提取的准备金部分；

e) 超过企业自行制定并报税务机关备案的原材料、物料、燃料、能源、商品消耗定额的实际出库成本；

g) 向非金融机构或经济组织支付的超出中国人民银行公布贷款基准利率150%的借款利息；

h) 不符合法律规定计提的固定资产折旧；

i) 不符合法律规定提前计入费用的项目；

k) 私营企业主的工资和奖金；未直接参与生产经营管理的企业创始人的报酬；未实际支付或无合法凭证支持的员工工资和其他核算项目；

l) 补足注册资本不足部分的借款利息；

m) 已抵扣的进项增值税、按抵扣方法缴纳的增值税、企业所得税；

n) 超过总可扣除费用10%的广告、营销、促销、佣金、招待、庆典、会议、营销支持、费用支持、折扣付款以及新闻机构的相关赠品费用；对于新成立的企业，在成立后的三年内，该比例为15%。总可扣除费用不包括本项规定的费用；对于贸易活动，总可扣除费用不包括销售商品的成本；

o) 捐助，但教育、医疗、救灾和为贫困者建房的捐助除外。

3. 外币支出在确定应税收入时须按照国家银行公布的外汇市场平均汇率兑换成越南盾。

政府负责详细规定并指导执行本条。

1. 企业所得税税率是25%，但本条第2款和本法第13条另有规定的除外。

2. 对于石油天然气勘探开发及其他稀有资源开采活动，企业所得税税率在32%至50%之间，具体由项目和经营场所决定。

政府负责详细规定并指导执行本条。

第十一条 计算方法

1. 企业在纳税期间应缴纳的企业所得税额等于应税所得额乘以税率；如果企业在国外已缴纳企业所得税，则可以从应缴税额中扣除已缴税额，但最高不超过根据本法规定应缴纳的企业所得税额。

2. 对于依照本法第二条第2款c项和d项规定的企业，其税收计算方法由政府规定。

条12. 税款缴纳地点

企业应在总部所在地缴纳税款。若企业有分支机构在总部所在省份以外的地方运营，则应根据分支机构和总部之间的费用比例计算并缴纳相应的税款。分级管理和使用收入的规定遵循国家预算法。

政府负责详细规定并指导执行本条。

第三章

企业所得税优惠

1. 新设立的企业，其投资项目位于经济和社会条件特别困难的地区、经济区、高新技术开发区；新设立的企业，其投资项目属于高新技术领域、科学研究和技术开发、国家重点基础设施建设投资、软件产品生产，可适用10%的税率，期限为十五年。

2. 在教育、培训、医疗、文化、体育和环境等领域经营的企业，可适用10%的税率。

3. 新设立的企业，其投资项目位于经济和社会条件困难的地区，可适用20%的税率，期限为十年。

4. 农业服务合作社和农村信用社可适用20%的税率。

5. 对于需要特别吸引投资的大规模和高新技术项目，优惠税率的适用期限可以延长，但延长的时间不得超过本条第1款规定的期限。

6. 本条规定的优惠税率适用期限自企业有营业收入的第一年开始计算。

政府负责详细规定并指导执行本条。

1. 新设立的企业，其投资项目位于经济和社会条件特别困难的地区、经济区、高新技术开发区；新设立的企业，其投资项目属于高新技术领域、科学研究和技术开发、国家重点基础设施建设投资、软件产品生产；新设立的企业，在教育、培训、医疗、文化、体育和环境等领域经营，可享受最长不超过四年的免税期，并在随后的九年中最多可享受50%的减税期。

2. 新设立的企业，其投资项目位于经济和社会条件困难的地区，可享受最长不超过两年的免税期，并在随后的四年中最多可享受50%的减税期。

3. 本条规定的免税、减税期限自企业有应税收入的第一年开始计算；如果企业在前三年没有应税收入，则免税、减税期限从第四年开始计算。

政府负责详细规定并指导执行本条。

条 15. 其他减税情况

1. 生产、建筑、运输行业使用大量女性劳动力的企业，可按增加的女性劳动力成本减少企业所得税。

政府负责详细规定并指导执行本条。

1. 亏损企业可将亏损结转至下一年度；该亏损额可用于抵扣应纳税所得额。结转亏损的期限最长为五年，自亏损发生后的次年起算。

2. 因转让不动产产生的亏损，只能用于抵扣该活动的应纳税所得额。

条 17. 建立企业发展科技基金

2. 自基金建立之日起五年内，若基金未被使用或使用不足70%，或者使用不当，则企业需向国家财政缴纳基于未使用或使用不当部分的应纳税所得额以及由此产生的利息的所得税。

计算收回税收所用的税率是企业在建立基金期间适用的税率。

对于未使用的基金部分，计算利息的利率是国库券一年期利率，计息时间为两年。

对于使用不当的基金部分，计算利息的利率是根据《税收管理法》规定的迟延支付罚款利率，计息时间是从基金建立到收回的时间段。

3. 企业不得将从企业发展科技基金中支出的款项计入确定当期应税收入的可扣除费用。

4. 企业发展科技基金只能用于在中国境内的科技投资。

1. 本法第13条、第14条、第15条、第16条和第17条规定的公司所得税优惠仅适用于实行会计账簿、发票、凭证制度并按申报纳税的公司。

2. 公司必须单独核算从本法第13条和第14条规定享受税收优惠的生产经营活动中取得的收入与未享受税收优惠的生产经营活动收入；如无法单独核算，则享受税收优惠的生产经营活动收入按照该经营活动收入占公司总收入的比例确定。

3. 对于下列情形，不适用本法第13条和第14条规定的公司所得税优惠：

a) 本法第3条第2款规定的收入；

b) 从事石油勘探、开采和其他稀有资源勘探、开采活动取得的收入；

c) 从事带有奖励性质的游戏和赌博业务取得的收入，依照法律规定。

项d 政府规定的其他情况。

第四章 实施细则

实施条款

条 19. 生效日期

本法自2009年1月1日起施行。

本法取代《中华人民共和国企业所得税法》（第09/2003/QH11号）。

按照《中华人民共和国企业所得税法》（第09/2003/QH11号）规定正在享受企业所得税优惠的公司，继续享受该法规定的剩余期限内的优惠；如果该法规定的税率优惠和免税、减税期限低于本法规定的优惠水平，则在剩余期限内适用本法规定的优惠。

属于《中华人民共和国企业所得税法》（第09/2003/QH11号）规定的免税、减税期限但尚未产生应税收入的公司，其免税、减税期限的起算时间按照本法规定，并自本法生效之日起计算。

第二十条 执行指引

国务院对本法第4条、第7条、第8条、第9条、第10条、第11条、第12条、第13条、第14条、第15条、第18条以及实施管理所需的其他内容作出具体规定并进行指导。

本法由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会第三次会议于2008年6月3日通过。/。