令号140/2016/法令-CP关于契税的规定

令

关于契税

________

根据2015年6月19日《政府组织法》；

根据2015年11月25日《费用和许可费法》；

根据税收征收管理法 二〇〇六年十一月二十九日和 法律 对税收征收管理法的部分条款进行修改和补充 2012年11月20日;

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于契税的法令。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定了契税的征税对象、纳税人、计税依据、欠税、免缴契税、申报、征收、缴纳及契税管理的规定。

第二条 土地登记费的对象

一、房屋、土地。

二、狩猎枪支、训练和体育比赛用枪支。

三、船舶，包括驳船、快艇、拖船、推船。

四、船只，包括游艇。

五、飞机。

六、两轮摩托车、三轮摩托车、轻便摩托车及其他必须由国家授权机关登记并悬挂车牌的车辆（以下统称摩托车）。

7. 汽车、挂车或由汽车牵引的半挂车以及类似车辆必须登记并悬挂由有权机关颁发的牌照。

8. 对于根据本条第3、4、5、6和7款规定的财产，如果更换了外壳、底盘总成或发动机总成，则必须向有权机关登记。

财政部负责实施本条的规定。

第三条 纳税人

根据本法令第二条的规定，拥有应缴纳契税财产的组织和个人，在向有权机关申请所有权或使用权登记时，除本法令第九条规定可免缴契税的情形外，均须缴纳契税。

第四条 国际条约的适用

如果越南社会主义共和国是缔约方的国际条约与本法令的规定不一致，则按照该国际条约的规定执行。

第二章

计税依据

第五条 计税依据

计税依据为计税价格和按比例（％）征收的契税率。

第六条 计税价格

1. 房屋和土地的计税价格

a) 土地的计税价格为省或直辖市人民政府根据土地法律法规在申报契税时发布的土地价格表中的价格。

（二）房屋的计税价格为省级人民政府或中央直辖市人民政府根据建设法规定发布的房屋价值，以申报契税时为准。

特别是：

- 国有房屋出售给承租人的实际销售价格，根据省或直辖市人民政府的决定，以销售发票上的价格为准。

- 通过招标拍卖方式购买房屋的实际中标价格，以销售发票上的价格为准。

c) 若土地或房屋的合同转让价格或买卖价格高于省或直辖市人民政府发布的标准价格，则房屋和土地的计税价格为合同转让价格或买卖价格。

2. 其他财产的计税价格

a) 其他财产计征契税的价格为市场实际转让价格；

实际市场交易价格以合法销售发票为准；对于自产自用的财产，以生产成本为准；对于进口财产，以海关规定的完税价格加上进口关税、特别消费税和增值税（如有）为准。

特别是对二手财产（不包括进口二手财产），其计税价格根据使用时间和剩余价值确定。

b) 财政部根据本款a项规定发布计税价格表，作为本法令第二条第6、7款规定的财产以及该财产的外壳、底盘总成和发动机总成的计税依据。

若实际市场价格低于财政部发布的计税价格，则计税价格为财政部发布的计税价格。

若新产生的财产在申报契税时未列入财政部发布的计税价格表，则税务机关应根据本款a项规定确定计税价格。

自财产登记之日起三个工作日内，税务机关需向财政部报告并发布补充计税价格。

若实际市场价格较计税价格表中的价格变动超过20%，则财政部需发布补充计税价格，确保计税价格与实际市场价格相符。

财政部负责实施本条的规定。

条7. 前期费用征收比例（%）

1. 房屋、土地收取比例为0.5%。

2. 狩猎枪、训练和体育比赛用枪为2%。

3. 船舶、驳船、快艇、拖船、推船、船只、游艇、飞机收取比例为1%。

4. 摩托车的征收比例为2%。

特别是：

a) 中央直辖市、省辖市、省级人民政府驻地的市辖区内的组织和个人的摩托车，首次缴纳前期费用的比例为5%。

b) 对于第二次及以后缴纳前期费用的摩托车，征收比例为1%。如果财产所有者已经申报并按2%缴纳了摩托车的前期费用，然后转让给本款a项规定的区域内的组织或个人，则需按照5%的比例缴纳前期费用。

5. 汽车、半挂车或牵引半挂车、类似车辆的征收比例为2%。

特别是：

a) 9座及以下载客汽车首次缴纳前期费用的比例为10%。根据实际情况，地方人民代表大会可以根据实际条件调整增加征收比例，但最高不超过规定标准的50%。

b) 9座及以下载客汽车第二次及以后缴纳前期费用的比例为2%，并在全国范围内统一执行。

根据由国家检验机构颁发的技术安全和环境保护证书上记载的车辆类型，税务机关应按照本款规定确定对汽车、半挂车或牵引半挂车、类似车辆的前期费用征收比例。

6. 对于本法令第2条第8款规定的需要向有权机关登记更换的车身、底盘、发动机等部件，应按照每种资产的规定征收前期费用。

本条规定的资产的前期费用征收上限为500万元/件/一次前期费用，但不包括9座及以下载客汽车、飞机、游艇。

财政部负责实施本条的规定。

第三章

记账、免征前置税

条8. 记录前期费用债务

1. 对于家庭户和个人拥有的土地及其附着房屋，属于根据土地法关于收取土地使用费的规定可以记录土地使用费债务的对象，当清偿前期费用债务时，家庭户和个人必须按照省级人民政府规定的土地和房屋价格缴纳前期费用。

2. 根据本条第1款规定可以记录前期费用债务的家庭户和个人，如果将房屋所有权或土地使用权转让、变更或赠与给其他组织或个人（除本法令第9条第10款规定的情况外），则在转让、变更或赠与时必须先缴清剩余的前期费用。

3. 记录土地登记费的程序

a) 根据本条第1款规定可以记录前期费用债务的家庭户和个人，应当按照本法令第10条第1、2和3款的规定申报前期费用并提交申报材料（其中包括证明其属于可以记录前期费用债务对象的文件）。

b) 负责颁发土地使用权证、房屋所有权证及相关资产证的机关应检查申报材料，如确认属于本条第1款规定的可以记录前期费用债务的对象，则应在土地使用权证、房屋所有权证及相关资产证上注明“前期费用债务”，然后发给土地和房屋的所有权人或使用者。

c) 如果收到家庭户和个人在仍有前期费用债务的情况下进行转让、变更或赠与房屋所有权或土地使用权的申请材料，负责颁发土地使用权证、房屋所有权证及相关资产证的机关有责任将这些材料连同“用于确定土地财务义务的信息转移表”转交给税务机关，以便计算并通知家庭户和个人在办理转让、变更或赠与时缴清剩余的前期费用。

条9. 免征契税

1. 房屋和土地是外交代表机构、领事机构、属于联合国系统的国际组织的代表机构的办公场所，以及越南境内外交代表机构、领事机构、属于联合国系统的国际组织的代表机构负责人的住所。

2. 下列外国组织和个人的财产（不包括房屋和土地）：

a) 外交机构、领事机构、联合国系统国际组织代表处。

b) 外交官、领事官员、外交代表机构、领事机构的行政技术人员、属于联合国系统的国际组织的代表机构成员及其家庭成员，不是越南公民或不常住越南，并由越南外交部颁发外交护照或公务护照的人。

c) 不属于本款第a项和b项规定对象的外国组织和个人，但根据越南社会主义共和国参加的国际协议免缴或无需缴纳契税。

3. 国家分配或租赁土地用于以下用途：

a) 按照土地法律的规定用于公共用途。

b) 探矿、采矿；经国家有关机关批准或确认的研究科学项目。

c) 投资建设基础设施（不分工业区内外的土地），投资建设房屋以转让。在向有权限的国家机关登记所有权或使用权以便出租或自用时，国家分配土地或出租土地的组织和个人必须缴纳契税。

当组织或个人接受转让继续投资建设基础设施或建设房屋出售时，可免缴登记费。

组织和个人接受转让基础设施或房屋，在向有权限的国家机关登记所有权或使用权时，必须缴纳契税。

4. 国家分配、出租或确认用于农业、林业、水产养殖和制盐目的的土地。

5. 农业用地在同村、镇、乡内的农户或个人之间变更使用权，以方便农业生产，按照《土地法》的规定。

6. 农户或个人自行开垦符合已批准的土地利用规划并经有权国家机关批准，没有争议且已由有权国家机关颁发土地使用权证的土地。

7. 按照每年支付租金的形式从国家租赁的土地，或者从已有合法使用权的土地所有者或使用者租赁的土地。.

8. 用于宗教组织或信仰场所社区活动，且得到国家承认或许可使用的房屋和土地。

9. 用于墓地的土地。

10. 在配偶之间；生父母与亲生子女之间；养父母与养子女之间；岳父母与儿媳之间；丈母娘与女婿之间；祖父母与孙子女之间；外祖父母与外孙子女之间；兄弟姐妹之间继承或赠与的房屋和土地，现由有权国家机关颁发土地使用权证、房屋所有权证和其他附着物权利证。

11. 农户或个人通过单独建房形式建立的住房，依照《住房法》的规定。

12. 融资租赁资产在租赁期结束时通过转让或出售给承租人而转移所有权的情况下，承租人可以免缴契税；融资租赁公司购买拥有已缴纳契税资产的单位的资产后，再将该资产租赁给原销售单位的情况，融资租赁公司可以免缴契税。

13. 特别资产、专用资产、专门用于国防和安全管理工作的资产。

14. 属于国家财产，用作国家机关、人民武装单位、公立事业单位、政治组织、政社组织、政社职业组织、社会团体、社职组织的办公场所的房屋和土地。

15. 当国家收回房屋和土地时，给予补偿（包括用补偿金购买的房屋和土地），依照法律规定。

16. 在下列情况下，组织和个人重新登记所有权和使用权时，其已取得所有权和使用权证书的财产可免缴契税：

a) 已由越南民主共和国国家主管部门、越南南方共和临时革命政府、越南社会主义共和国国家或旧制度下的主管部门颁发所有权或使用权证书，现在更换新的证书而不改变财产所有权人的财产。

b) 国有企业股份化为股份公司或其他形式重组国有企业，依照法律规定。

c) 已由农户获得所有权或使用权证书的财产，在分割财产给各家庭成员重新登记时。

d) 已由组织或个人获得所有权或使用权证书的财产，因证书丢失、损坏、褪色、模糊不清或损坏而需重新登记所有权或使用权。当组织或个人提出要求时，有权主管部门可重新颁发所有权或使用权证书。

đ) 在重新颁发土地使用权证书时，如果土地面积增加但土地边界未改变，则对增加的土地面积部分免缴契税。

e) 国家分配土地并已获得土地使用权证书的组织或个人，须按《土地法》的规定，从本法令生效之日起，将土地使用权转换为一次性支付全部租赁期间的租金。

17. 组织或个人已经缴纳契税（除免缴契税的情况外）将其财产转让给其他组织或个人登记所有权或使用权，在以下情况下可以免缴契税：

a) 组织或个人、合作社社员将其财产投入企业、金融机构或合作社，或当企业、金融机构或合作社解散、分拆或撤回资金给组织或个人成员时，这些组织或个人成员之前已投入的财产。

b) 企业内部调动资产，或行政机关、事业单位内部根据有权机关的决定调动资产。

18. 组织和个人已缴纳契税的财产，因组织的分立、合并、更名等决定而进行分配或合并的。

19. 组织和个人已缴纳契税的财产转移到使用地而未改变所有者的。

20. 情义房、团结房、具有慈善性质的支持房及其附带的土地，应以受赠人名义登记所有权和使用权。

21. 消防车、救护车、X光检查车、救援车（包括拖车和载车）、垃圾车、洒水车、浇水车、水罐喷水车、清扫车、抽粪车、吸尘车；专为残疾军人、残疾退伍军人、残疾人登记的所有权名称为残疾军人、残疾退伍军人、残疾人的车辆。

22. 用于商业货物和旅客运输的飞机。

23. 渔船、捕捞海产品的船只。

24. 条 24. 车辆外壳、车架总成、发动机总成，根据本决定第8条第8款的规定更换后必须重新登记在保修期内。

25. 生产企业的厂房；生产、经营企业的仓库、食堂、停车场所。

26. 贫困户的住房、宅基地；民族地区困难乡、镇、街道的少数民族住房、宅基地；特困地区、山区、边远地区的家庭和个人住房、宅基地。

27. 总载重不超过15吨的无动力船舶；主机总功率不超过15马力的动力船舶；载人不超过12人的船舶；高速客船和集装箱运输船舶。

28. 在教育、培训；医疗；文化；体育；环境等领域实施社会化的机构的土地和房屋；根据土地使用权和房屋所有权登记法律规定用于这些活动的土地和房屋。

29. 非公立机构的土地和房屋；根据法律规定用于教育、培训；医疗；文化；体育；科技；环境；社会；人口、家庭、儿童保护等领域的活动的土地和房屋，但不包括本条第28款规定的情况。

30. 科学技术和工业企业的房屋和土地，按照法律规定登记土地使用权和房屋所有权。

31. 使用清洁能源的公共汽车客运交通工具。

财政部负责实施本条的规定。

第四章 实施细则

前置费申报、征收、缴纳及管理规定

第10条 前置费申报、征收、缴纳

1. 前置费按每次发生情况申报。

对于属于前置费征收对象的财产，组织和个人有责任向税务机关申报并提交前置费申报表（包括根据本决定第9条规定免征前置费的情况）进行产权或使用权登记时。

2. 申报前置费的地点

- 对于房产和土地：前置费申报表应提交给负责处理登记手续并颁发土地使用权、房屋所有权及其他附着物产权证书的机关，按照土地法规定。

- 对于其他财产：前置费申报表应提交给当地地方税务局，或者通过国家税务总局门户网站提交电子申报表。

3. 申报前置费的材料

a) 对于房产和土地：

- 按照本决定附件发布的格式01填写的前置费申报表。

- 免征前置费的财产（或财产所有人）证明文件（如有）。

b) 对于其他财产（不包括渔业船舶、内河运输船舶、无原始文件或在越南新建的船舶）：

- 按照本决定附件发布的格式02填写的前置费申报表。

- 合法买卖、转让财产的文件。

- 原所有者持有的财产产权或使用权登记证书（对于第二次及以上在越南登记产权或使用权的财产）。

- 由越南检验机构颁发的技术安全和环境保护合格证（对于汽车、拖车或类似车辆）。

- 免征前置费的财产（或财产所有人）证明文件（如有）。

c) 对于缺少原始文件或在越南新建的渔业船舶、内河运输船舶、船舶：

- 按照本决定附件发布的格式02填写的前置费申报表；

- 由有权机关出具的船舶所有权登记通知书或确认书。

d) 电子前置费申报表为房产和土地的格式01和其它财产的格式02，以及根据土地法规定提交的合法文件，当办理产权或使用权登记手续时，应按照相关机关的规定执行。

4. 发出通知和缴纳前置费的时间期限

a) 地方税务局应在收到完整有效的申报材料后的三个工作日内发出前置费缴纳通知（对于房产和土地）或一个工作日内发出通知（对于其他财产）。

如果申报材料不符合要求，则地方税务局应将材料退还给负责处理登记手续并颁发土地使用权、房屋所有权及其他附着物产权证书的机关（对于房产和土地的前置费申报材料）或退还给财产所有人（对于其他财产的前置费申报材料），按照本条款规定的时间期限。

房产和土地的前置费缴纳通知采用本决定附件发布的格式03；其他财产的前置费缴纳通知直接记录在该财产的前置费申报表上。

如果通过国家税务总局门户网站提交前置费申报材料，则前置费缴纳通知将通过电话、电子交易账户或电子邮件发送给组织和个人，按照电子交易规定，每个电子交易都有单独的代码。

b) 缴纳前置费的人应在收到税务机关发出的前置费缴纳通知之日起三十个工作日内，按照税收管理法的规定，向负责征收前置费的机关缴纳前置费。

5. 前置费收取凭证的制作和发放按照相关规定执行。

如果组织和个人通过银行以电子方式缴纳前置费，则银行应将电子前置费缴纳凭证传输到国家税务总局门户网站，以便提供给已与税务机关连接信息的有权机关。经数字签名的电子凭证是处理与财产登记相关的行政手续的依据，并且组织和个人无需提供纸质凭证。

6. 如果各政府管理部门在办理产权和使用权登记过程中实施的行政手续流程有其他关于前置费申报、缴纳的具体规定，则按照那些规定执行。

财政部负责实施本条的规定。

条 11. 管理契税

征收契税的机关应将全部征收所得的契税款项按照法律规定上缴国家预算。

第五章

组织实施

条 12. 生效日期

款||| 本法令自2017年1月1日起生效。

款||| 自本法令生效之日起，下列规定失效：

a) 2011年6月17日政府第45/2011/NĐ-CP号法令关于契税和2013年3月25日政府第23/2013/NĐ-CP号法令对2011年6月17日政府第45/2011/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改补充；

b) 关于申报、征收、缴纳和管理契税的规定，见2013年7月22日政府第83/2013/NĐ-CP号法令，该法令详细规定了《税收管理法》和《税收管理法若干条款修改补充法》中的一些条款；

3. 废除以下规定：

a) 2015年5月5日总理第13/2015/QĐ-TTg号决定第二条关于鼓励公共汽车客运发展的机制政策；

b) 2015年10月5日总理第47/2015/QĐ-TTg号决定第五条第一款关于鼓励内河航运发展的机制政策；

条 13. 执行责任

1. 财政部负责与相关部委配合建立电子联办程序，以支持办理属于本法令第二条规定对象的财产所有权和使用权证书的发放工作。

2. 交通运输部负责提供车辆信息，以供财政部编制契税计费表，并协助组织和个人申报缴纳契税。

3. 公安部和自然资源与环境部负责建立电子连接系统，以处理与资产登记相关的行政手续；并与财政部合作，监督电子报税档案中的合法文件。

4. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民委员会主席以及有关组织和个人负责执行本法令。/。