通知第41/2006/TT-BTC号关于实施政府总理第161/2005/QĐ-TTg号决定关于扩大试点生产、经营单位自行申报和缴纳土地税、高收入个人所得税及工商登记税的指导

||| 通 T旨

实施关于扩大试点生产、经营单位自行申报、自行缴纳税款的决定（第161/2005/QĐ-TTg号，二〇〇五年六月三十日签发）的指导意见房产税、个人所得税（针对高收入者） 和工商登记费

 根据一九九二年《房产税法》、一九九四年《修改和补充房产税法若干条款法》以及一九九四年八月二十五日政府第94号法令（94/CP），关于实施《房产税法》及《修改和补充房产税法若干条款法》的具体规定； 根据二〇〇一年五月十九日国家立法与司法委员会第十届会议第三十五号《高收入者个人所得税法》（35/2001/PL-UBTVQH10）、二〇〇四年三月二十四日国家立法与司法委员会第十届会议第十四号《修改和补充高收入者个人所得税法若干条款法》（14/2004/PL-UBTVQH11）以及二〇〇四年七月二十三日政府第147号法令（147/2004/NĐ-CP），关于实施《高收入者个人所得税法》的具体规定；

根据二〇〇二年八月三十日政府第75号法令（75/2002/NĐ-CP），关于调整工商登记费标准；

根据二〇〇三年九月二十三日总理第197号决定（197/2003/QĐ-TTg），关于试行生产、经营单位自行申报、自行缴纳税款机制；

根据二〇〇五年六月三十日总理第161号决定（161/2005/QĐ-TTg），关于扩大试行生产、经营单位自行申报、自行缴纳税款机制（包括国内生产环节消费税、资源税、房产税、高收入者个人所得税和工商登记费），财政部提出如下指导意见：

 第一部分 对象/本决定第161/2005/QĐ-TTg号所指对象为本通令所指引的生产、经营和服务单位（统称经营单位），属于总理二〇〇三年九月二十三日第197/2003/QĐ-TTg号决定第二条第一款规定的对象，并且遵循财政部的相关指导文件。

第二部分 税务登记

实行自行申报、自行缴纳房产税、高收入者个人所得税和工商登记费试点的经营单位继续使用税务机关已发放的税务编号，无需向税务机关重新申请税务编号。

第三部分 纳税申报

1. 房产税：

1.1. 房产税申报：

经营单位应按照本通令附表（编号01-06/TNĐ）填写房产税申报表，并在每年公历一月三十一日前将房产税申报表提交至负责征收该地区房产税的税务局。一些申报表中的项目应按以下方式确定：

a) 计算房产税的土地面积是所有实际由经营单位管理并使用的土地面积（包括租赁给其他组织和个人的土地面积）。

如果经营单位的土地有土地使用权证书或政府主管部门的土地分配决定，则计算房产税的土地面积是土地使用权证书或土地分配决定上注明的土地面积。如果经营单位没有土地使用权证书或土地分配决定，则根据实际使用的土地面积进行申报。

b) 土地等级用于确定农业用地的税率，应按照一九九四年十月七日财政部第83号通令（83 TC/TCT）关于实施一九九四年八月二十五日政府第94号法令（94/CP）的规定执行（或者在经营单位无法确定的情况下，按照税务机关的通知执行）。

c) 计算房产税的稻谷价格依据省级或直辖市人民政府公布的前一年度最后季度的农业用地使用税稻谷价格。

1.2. 房产税缴纳：

生产经营单位应按照申报的金额向国家财政缴纳房产税。

每年房产税分两次缴纳，每次缴纳全年应缴税额的50%。第一次缴纳最迟应在四月三十日前完成；第二次缴纳最迟应在十月三十一日前完成。如果纳税人自愿一次性缴纳全年房产税，则应在第一次缴纳时完成。

在向国家财政缴纳款项时，经营单位需使用国家财政收款单（转账或现金支付），并按照二〇〇三年八月十三日财政部第80号通令（80/2003/TT-BTC）关于通过国库集中管理国家财政收入的规定填写完整的项目。

如果经营单位在当前期间产生了新的税款和罚款，同时还有以前期间未结清的税款和罚款，但未明确指定用于哪个纳税期，税务机关将首先扣除以前期间未结清的税款和罚款，剩余部分再用于支付当前期间产生的新税款和罚款。

经营单位应将房产税和土地使用税缴纳到负责征收该地区房产税和土地使用税的国库，并按照规定的预算科目记录。

如果经营单位发生合并、分立、解散、破产、所有权变更、迁移到另一个省或直辖市、转让、出租国有企业或经营单位，在进行上述变更之前必须先全额缴纳欠缴的房产税。如果经营单位多缴了房产税，经营单位将根据现行规定获得税务机关的退款。

2. 高收入者个人所得税（简称个人所得税-TNCN）：

个人所得税的申报和结算应按照《高收入者个人所得税法》及相关现行指导文件的规定执行。

2.1. 个人所得税申报：

个人所得税的申报和结算按照针对高收入者个人所得税的规定法令及相关现行指导文件执行

2.1. 个人所得税申报：

对于基于劳动合同支付的经常性收入工资、薪金的支出，经营单位应按月扣缴、申报和预缴税款。实行自行申报、自行缴纳试点机制的经营单位必须按照本通知附件中发布的03a/TNTX表格完整准确地进行申报。对于每月扣缴税款低于5万元的情况，可以按季度申报03a/TNTX表格，但每月仍需进行扣缴。季度申报每年根据年初第一个月已扣缴的总所得税额确定。

纳税申报表应在产生收入的次月25日前提交给税务机关；季度申报表应在季度首月的次月25日前提交。

如果经营单位未按规定完整申报或未确认申报的法律效力（签字盖章），则视为未向税务机关提交纳税申报表。

经营单位对其每月、每季度（如有）个人所得税申报的真实性、准确性负法律责任。如果税务机关在检查或审计时发现申报数据不真实、不准确，经营单位将依法受到处罚。

2.2. 缴纳个人所得税：

经营单位应按已申报的税额，按月向国家预算缴纳个人所得税。最迟应在产生应纳税所得的次月25日前缴纳。如按季度缴纳，则最迟应在季度首月的次月25日前缴纳。通过银行或其他金融机构转账缴纳的，以银行或其他金融机构根据经营单位的国库缴款单将款项划转至国库的日期为缴税日期；现金缴纳的，以国库或税务机关收到税款的日期为缴税日期。

经营单位必须在国库缴款单上填写所有项目，并根据税务机关和国库机关的指导进行填写。经营单位必须在国库缴款单上明确注明每一纳税期的应缴税款和个人所得税罚款（如有）。如果经营单位未注明是哪个纳税期的缴款，税务机关将首先从欠缴的税款和罚款中扣除，然后再从当期应缴的税款和罚款中扣除。

在经营单位发生企业类型和所有权形式变更的情况下，如合并、分立、解散、破产、所有权转换、转让、租赁国有企业等情形，经营单位必须申报到变更时点为止产生的税款（包括调整以前各期的错误数据）。经营单位应在收到合并、分立、解散、破产、所有权转换、转让、租赁国有企业的决定之日起30日内提交纳税申报表并全额缴纳欠缴的个人所得税。如果有超额缴纳或未完全扣缴的税款，经营单位将根据现行规定由税务机关退还。

2.3. 修改个人所得税申报表和税收收据：

由财政部2005年2月4日发布的第12/2005/TT-BTC号通知附带的03a/TNTX和10/TNTX表格被本通知附带的03a/TNTX和10/TNTX表格取代。

财政部2005年2月4日发布的第12/2005/TT-BTC号通知附带的08/TNTX表格被本通知附带的08a/TNTX和08b/TNTX表格取代，其中：

08a/TNTX表格适用于仅在中国境内有应税收入且不包括歌手、杂技演员、舞蹈演员、足球运动员和职业运动员的个人。

08b/TNTX表格适用于外国个人、在中国境内和境外均有应税收入的中国个人以及歌手、杂技演员、舞蹈演员、足球运动员和职业运动员。

个人所得税收据：

财政部2004年8月13日发布的第81/2004/TT-BTC号通知附带的CTT 10B（个人所得税收据）表格被本通知附带的CTT 10B（个人所得税收据）表格取代。

本通知修改的个人所得税申报表和收据适用于个人和未试行自行申报、自行缴纳个人所得税的对象。

3. 印花税：

3.1. 印花税率：

实行自行申报、自行缴纳试点机制的经营单位应根据财政部2003年5月7日发布的第42/2003/TT-BTC号通知对财政部2002年10月24日发布的第96/2002/TT-BTC号通知的补充和修订，以及财政部2002年8月30日发布的第75/2002/NĐ-CP号通知关于调整印花税率的规定自行确定印花税率。

3.2. 申报和缴纳印花税：

经营单位应自行申报并提交04-06/MB表格（本通知附带），自行向国家预算缴纳印花税。

具有分支机构、工厂、车间、商店、服务营业地点等附属核算单位且位于同一地区（省、直辖市）的经营单位（总部）应对总部及其分支机构、工厂、车间、商店、服务营业地点等进行申报和缴纳印花税。位于不同地区（省、直辖市）的分支机构、工厂、车间、商店、服务营业地点等附属核算单位应在其核算单位所在地自行申报和缴纳印花税。

各种情况下的申报和缴纳印花税的具体时间如下：

3.2.1 对于正在经营的营业场所：

a) 税务登记和提交印花税申报表：

营业场所应每年根据本通知附带的04-06/MB表格进行印花税申报。

向税务管理部门提交印花税申报表的最后期限不迟于公历1月31日。印花税税率依据上述第3.1节、第三节的规定确定。

b) 缴纳印花税：

营业场所应按照向税务机关申报的金额，最迟不超过公历1月31日将印花税缴入国家财政。

营业场所必须完整填写支付凭证上的所有项目，遵循税务机关和国库部门的指导。通过银行或金融机构转账缴纳印花税的营业场所，纳税日期为银行或金融机构将款项转入国库之日；以现金形式缴纳印花税的营业场所，纳税日期为国库或税务机关收到税款之日。

3.2.1 对于新成立的营业场所：

新成立并获得税务登记证书的营业场所在获得税务登记证书（纳税人识别号）后30天内必须完成申报并缴纳印花税。在上半年获得税务登记证书的新营业场所需全年缴纳印花税；在下半年获得税务登记证书的新营业场所只需缴纳全年印花税的一半。

如果正在经营的营业场所新增加了在同一地区的附属营业场所，则主要营业场所必须在规定的时间内为这些附属营业场所补充申报并缴纳印花税，其印花税缴纳标准与新成立的营业场所相同。

4. 房产税、个人所得税和印花税的调整申报：

4.1 关于房产税和个人所得税。

在向税务机关提交申报表后，如果营业场所发现申报数据有误（由营业场所自行发现或由税务机关通报），则营业场所应按以下方式向税务机关提出调整申报：

- 如果仍在规定的申报期内，营业场所可以提交新的申报表替换已提交给税务机关的旧申报表。新申报表必须注明替换的是哪一天提交的旧申报表；

- 如果超出规定的申报期，则营业场所只能对已提交的申报表中的错误项目进行调整。如果税务机关已经发布了检查或审计决定，则营业场所不得进行调整申报。

4.2 关于印花税。

- 在提交印花税申报表给税务机关后的五年内，如果发现申报数据有误（由营业场所自行发现或由税务机关通报）或新增加了同一地区的分支机构、商店等附属营业场所，则营业场所应负责进行调整申报并补充申报，以替换已提交给税务机关的旧申报表。调整和补充申报表必须注明替换的是哪一天提交的旧申报表，并注明调整增加或减少的税额及原因。

- 如果营业场所已经向税务机关缴纳了印花税，但由于调整而产生了税额差异，则需要补缴不足部分的印花税（如果调整增加了税额）或从下一年度应缴印花税中扣除（如果调整减少了税额）。

- 如果税务机关已经发布了检查或审计决定，则营业场所不得进行印花税的调整申报。

第四节 税务机关的任务、权限和责任

除有关房产税和其他相关法律法规规定的税务机关的任务、权限和责任外，管理试点自主申报和缴纳房产税、个人所得税和印花税的营业场所的税务机关还应承担以下职责：

1. 宣传普及税收政策，指导并解答营业场所关于申报和缴税程序的问题，使营业场所能够正确理解和执行税收法规和自主申报缴税机制。

2. 监督营业场所履行申报和缴税义务：

- 如果营业场所未在规定时间内向税务机关提交申报表，税务机关将发出提醒提交申报表的通知，并根据现行规定进行行政处罚。如果在发出提醒提交申报表和行政处罚后，营业场所仍未提交申报表，税务机关将根据房产税、土地税、个人所得税和印花税的相关法律规定，确定临时应缴税款。

- 如果超过规定时间未缴纳税款，税务机关将提醒营业场所及时缴纳税款，并根据规定计算逾期罚款。

3. 实施定期或不定期的检查和审计，监督营业场所执行自主申报和缴纳房产税、土地税、个人所得税和印花税的情况。

4. 根据法律规定采取强制措施，追缴营业场所欠缴的税款和罚款。

5. 按照规定对试点营业场所提供的信息保密。

五、组织实施

1. 本通知自公布之日起十五日后生效。本通知未作规定的其他内容，仍按财政部于1994年10月7日发布的第83号通知和2002年8月19日发布的第71/2002/TT-BTC号通知以及财政部为指导实施1994年8月25日国务院令第94号《房屋土地税实施细则》而制定的通知、财政部于2004年8月13日发布的第81/2004/TT-BTC号通知和2005年2月4日发布的第12/2005/TT-BTC号通知（关于指导实施2004年7月23日国务院令第147/2004/NĐ-CP号《关于对高收入者个人所得税的实施细则》及现行门牌税规定）继续执行。

2. 税务总局负责组织试点生产、经营单位自行申报并缴纳房产税、土地使用税、个人所得税和门牌税，按照本通知的规定执行。

3. 在执行过程中，如遇困难或问题，请各行业、各地方、各生产、经营单位及时向财政部反映，以便研究补充指导。/。