出口税、进口税法第64-LTC/HĐNN8号

法律

出口税、进口税

为了管理进出口活动；扩大对外经济关系；提高进出口活动的效率；促进生产和保护国内消费，并为国家财政创造收入；

根据越南社会主义共和国宪法第八十三条；

本法规定出口税和进口税。

第一章

税收对象和纳税义务人

第一条

经过越南口岸、边境允许出口、进口的商品，包括从国内市场进入出口加工区以及从出口加工区进入国内市场商品，均为出口税和进口税的征税对象。

条款2

在以下情况下，商品不属出口税和进口税的征税范围，在完成海关手续后：

一、过境运输或借道通过越南边境的商品；

二、转运商品；

三、人道主义援助商品。

条3

对于属于征税对象（以下简称纳税义务人）的组织和个人，在出口、进口时均应缴纳出口税和进口税。

第四条

按照越南缔结或参加的国际条约中有关出口税和进口税的规定，出口税和进口税应按照该国际条约执行。

第五条

根据本法，国务院制定符合边境小额贸易制度和各边境地区特点的小额出口税和进口税。

第二章

税基确定

第六条

计算出口税和进口税的基础：

一、出口、进口货物报关单上记载的数量；

二、计税价格；

三、税率。

2. 授权信贷机构与外币兑换代理机构之间的外币买卖汇率根据双方签订的代理协议确定，符合现行外汇管理规定。

定价计税基础：

一、对于出口货物，是出口口岸销售价格，按合同约定；

二、对于进口货物，是进口口岸购买价格，包括运费和保险费，按合同约定。

如果出口、进口货物采用其他方式交易或合同价格明显低于实际口岸买卖价格，则计税价格由国务院规定；

三、越南盾与外币之间的汇率，用于确定计税价格，以国家银行公布的买入汇率为准。

第三章

税率表

条8

根据不同时期的进出口政策，国务院制定税率表，按商品类别和每类商品的税率区间规定。

根据国务院发布的税率表，国务院制定具体税率表，按商品种类和每种商品的税率规定。

条9

出口税和进口税的税率包括普通税率和优惠税率：

一、普通税率是指在税率表中规定的税率；

二、优惠税率适用于与越南签订有贸易优惠条款的国家的出口、进口货物和其他情况，由国务院决定。

优惠税率比同类商品的普通税率低，但不超过其50%，具体优惠税率由国务院根据每个国家的情况决定。

第四章

免税、减税、退税

第十条

下列情形可免税：

一、无偿援助物资；

二、暂时进口再出口、暂时出口再进口用于展览的商品；

三、个人财产转移物品，越南公民出国劳务、专家合作、公务和学习携带或寄回国内的物品，数量由国务院规定；

四、外国组织和个人享受中国政府给予的税收豁免标准，符合越南缔结或参加的国际条约的规定；

五、用以偿还政府国外债务的出口商品。

第十一条

下列情形可考虑免税：

一、专门用于国家安全、国防、科学研究和教育的进口商品；

二、用于为国外加工后再出口的进口原材料，按已签署的合同；

三、鼓励投资的情况下，外资企业及与外国合作伙伴根据合资经营合同进行的出口、进口商品；

四、外国组织和个人赠送给越南组织和个人的礼品，在国务院规定的范围内。

条12

下列情形可考虑减税：在运输过程中因损坏或丢失而有正当理由的商品，经国家出口、进口商品鉴定机构确认。

减税额度与商品损失比例相对应。

第十三条

根据本法第十条、第十一条和第十二条规定的免税、考虑免税、考虑减税的商品，如果免税、减税原因发生变化，必须补缴出口税和进口税。

国务院规定免税、考虑免税、考虑减税、补缴出口税和进口税的权限和程序，如本法第十条、第十一条、第十二条和第十三条所规定。

条14

出口税和进口税在下列情况下可以退还给纳税义务人：

一、已经缴纳进口税并存放在口岸仓库的商品，但被允许重新出口；

二、已经缴纳出口税但未出口的商品；

三、已经按报关单缴纳了税款，但实际出口或进口数量较少的商品；

四、进口用于生产出口商品的原材料；

五、暂时进口用于再出口、暂时出口用于再进口的商品，经有权机关批准。

第五章

组织实施

条15

国务院统一管理全国出口税和进口税的征收工作。

海关总署负责组织对出口、进口商品征收出口税和进口税。

边境省人民政府负责配合海关和税务部门，根据国务院的规定，组织对边境小额贸易出口、进口商品征收税款。

条16

组织、个人每次有货物被允许出口、进口，必须办理报关手续并缴纳关税。

税务机关负责检查、办理手续和征收关税。

 "(i) 首次公开募股以将有限责任公司转换为股份有限公司的股票发行结果报告及冻结账户所在银行或外国银行分行关于从该发行中获得的资金数额的确认书，以及证券监督管理委员会关于收到股票发行结果报告的书面文件；或者在股权转让的情况下提供转让合同或证明转让完成的文件；在接收新股东的情况下提供新股东出资的证明文件；"

1- 出口关税、进口关税的计税时间为出口货物、进口货物报关登记之日；

2- 自出口货物、进口货物报关登记之日起八小时内，税务机关正式通知纳税人应缴纳税额；

3- 纳税人应缴纳税款的期限规定如下：

a) 自纳税人收到税务机关正式通知应缴纳税额之日起十五日内，对于贸易出口货物；

b) 自纳税人收到税务机关正式通知应缴纳税额之日起三十日内，对于贸易进口货物；

c) 对于非贸易出口货物或边境小额进口货物，在货物出口国外或进口国内时立即缴纳；

第十八条

如果纳税人不同意正式通知的税额，则仍须全额缴纳该税额，并有权向中央税务机关申诉；如仍不同意，则可向财政部部长申诉。财政部部长的决定为最终决定。

第19条

1- 自收到纳税人提交的退税申请材料之日起三十日内，财政部必须完成对符合本法第十四条规定的出口、进口货物纳税人的退税；

2- 超过本条第一款规定期限的，除退还税款外，财政部还须自迟延退税之日起按银行同期存款利率支付利息给退税申请人，直至退税完成。

第六章

处理违法行为

 "2. 确保组织非银行信用机构在转换类型方案被组织非银行信用机构有权限的机关决定通过前的稳定运营。与转换非银行信用机构类型的文件、资料必须遵循谨慎、诚实、准确的原则。"

1- 超出本法第十七条规定的纳税期限，每延迟一天，纳税人将被处以所欠税款百分之零点五（0.5%）的罚款。

2- 如纳税人延迟纳税超过九十天，海关机构不得为该纳税人办理后续货物的进出口手续，商务部也不得为其发放货物进出口许可证，直到其缴清税款为止。

3- 纳税人有逃税行为的，将被处以逃税金额两倍至五倍的罚款。

税务机关有权根据本条第一款和第三款的规定采取处罚措施。

4- 个人大量逃税或因违反本条第三款规定而受行政处罚后再次违法或大量逃税，或在其他严重情况下犯罪，将依照刑法第一百六十九条的规定追究刑事责任。

第二十一条

如果纳税人不同意税务机关的处罚决定，仍需执行该处罚措施，并有权向中央税务机关申诉；如仍不同意，则可向财政部部长申诉。

财政部部长的决定为最终决定。

审批权限、表彰程序、

税务人员或其他人员利用职务便利侵占、贪污出口税、进口税的，必须向国家赔偿全部侵占、贪污的税款，并视情节轻重给予纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。

税务人员或其他人员利用职务便利包庇违法行为人或故意违反本法关于出口税、进口税的规定，缺乏认真履行职责的精神，视情节轻重给予纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。

税务人员因缺乏责任心或故意处理错误，造成纳税人或被处理人损失的，必须赔偿被损失方。

第七章

最终条款

条 23

出口税、进口税法自一九九二年三月一日生效。

的第

本法取代一九八七年十二月二十九日通过的《贸易出口税、进口税法》和一九九〇年六月三十日《特别消费税法》第三十二条。

条25

国务院负责制定具体实施本法的细则。

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本法由中华人民共和国第八届全国人民代表大会第十次会议于一九九一年十二月二十六日通过。