수출세, 수입세 법률 제 64-LTC/HĐNN8 호

법률

수출세, 수입세

수출, 수입 활동을 관리하고 경제对外经济关系的扩展；提高出口、进口活动的效率；促进生产和保护国内生产，指导国内消费，并为国家预算创造收入；

제83조의 헌법에 근거하여;

본 법률은 수출세와 수입세에 대해 규정한다.

장 1

세금 부과 대상 및 납부 대상

조 제1항

베트남 국경을 통한 수출, 수입이 허용되는 재화는 모두 수출세와 수입세의 부과 대상이며, 국내 시장에서 제작공업지구로 또는 제작공업지구에서 국내 시장으로 이동하는 재화도 포함。

제2조

다음 각 호의 재화는 세관 절차를 완료한 후에도 수출세와 수입세의 부과 대상이 아니다:

1- 베트남 국경을 통과하거나 경유하는 운송재화;

2- 전환수송재화;

3- 인도적 지원재화.

조 3

세금 부과 대상 재화(이하 "세금 납부 대상"이라 함)를 보유한 조직 및 개인은 수출 또는 수입 시 수출세와 수입세를 납부해야 한다.

조 4

국제 조약에 따라 수출세와 수입세가 다른 규정을 가지는 경우 해당 조약에 따른다.

조 5

본 법률에 근거하여 정부 총리는 제작공업지구와 국경 지역의 특성을 고려한 소규모 수출, 수입에 대한 수출세와 수입세를 규정한다.

장 2

과세 기준

조 6

세금 계산 기준:

1- 수출, 수입 신고서에 기재된 각 상품의 양;

2- 세율 계산 가격;

3- 상품별 세율.

제 7조

세율 계산 가격 산정 기준:

1- 수출 상품의 경우, 출구 세관에서 판매 가격(계약 가격);

2- 수입 상품의 경우, 입구 세관에서 구매 가격(계약 가격)으로 운송비와 보험료를 포함한다.

수출, 수입이 다른 방식으로 이루어진 경우 또는 계약 가격이 실제 세관 가격보다 현저히 낮은 경우 세율 계산 가격은 정부 총리가 정한 가격이다.

3- 베트남 동과 외국 화폐 간의 환율은 세금 계산 시점에 중앙은행이 공표한 매입 환율을 사용한다.

장 III

세율 표

조 제8조

각 세목별 세율 적용 대상과 세율 범위는 정책에 따라 국가ouncil가 정한다.

국가ouncil가 정한 세율 표에 근거하여 정부 총리는 각 세목별 세율을 세부적으로 정한다.

조 9

수출, 수입 세율은 일반 세율과 우대 세율을 포함한다:

1- 일반 세율은 세율 표에 명시된 세율;

2- 우대 세율은 베트남과 무역 협정을 체결한 국가에 대한 수출, 수입 세율 또는 정부 총리가 결정한 다른 경우에 적용된다.

우대 세율은 각 상품의 일반 세율보다 최대 50% 낮아야 하며, 정부 총리는 각 국가별로 우대 세율을 결정한다.

장 IV

면세, 감면, 환급

조 10

다음 각 호의 경우 면세 대상이다:

1- 반환되지 않는 원조재화;

2- 전시회 참가를 위한 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입 재화;

3- 베트남 국민이 해외에서 근무, 전문가로서 활동, 공무 또는 학습 목적으로 가져가는 또는 보내는 재화(정부 총리가 정한 한도 내에서);

4- 정부 총리가 국제 조약에 근거하여 외국 조직 및 개인에게 부여한 면세 혜택을 받는 수출, 수입 재화;

5- 정부 차원에서 외채 상환을 위해 수출되는 재화.

조 11

다음 각 호의 경우 면세를 검토할 수 있다:

1- 안보, 국방, 연구 및 교육, 교육을 위한 전용 수입 재화;

2- 외국에 가공 후 수출하기 위해 수입된 원자재 및 부품(계약에 따라);

3- 외국 자본 투자 기업 및 외국 기업과의 협력 기업이 외국 투자를 장려하기 위해 협력 기업 계약에 따라 수출, 수입하는 재화(외국 투자법에 따라);

4- 정부 총리가 정한 한도 내에서 외국 조직 및 개인이 베트남 조직 및 개인에게 제공하는 선물.

조 12

다음 각 호의 경우 재화의 손실 또는 손해로 인한 세금 감면을 검토할 수 있다. 이는 국가 수출, 수입 감정 기관이 인정한 경우에만 가능하다.

세금 감면 금액은 재화의 손실 비율에 따라 결정된다.

조 13

제10조, 제11조 및 제12조에 따라 면세 또는 감면을 받았으나 그 이유가 변경된 경우 세금을 완납해야 한다.

정부 총리는 제10조, 제11조, 제12조 및 제13조에 따른 면세, 면세 검토, 감면 검토, 세금 완납 권한 및 절차를 규정한다.

조항 14

다음 각 호의 경우 세금 납부 대상에게 수출세와 수입세를 환급할 수 있다:

1- 세금을 납부했지만 재고 상태로 세관에 보관되어 재수출이 허용된 수입 재화;

2- 수출세를 납부했지만 수출되지 않은 재화;

3- 신고서에 기재된 양보다 실제 수출 또는 수입된 양이 적은 재화;

4- 수출용 제품 생산을 위해 수입된 원자재 및 부품;

5- 재수출을 위해 임시 수입된 재화 또는 재수입을 위해 임시 수출된 재화(정부 총리가 허가한 경우).

장 V

조직 및 실행

조항 15

정부 총리는 전국 수출세, 수입세 징수 업무를 통괄 관리한다.

세관총국은 수출, 수입 재화에 대한 수출세, 수입세 징수를 담당한다.

국경 지방인민위원회는 정부 총리가 정한 규정에 따라 국경 소규모 수출, 수입에 대한 세금 징수를 세관 기관 및 세무 기관과 협력하여 수행한다。

조항 16

주체는 수출 또는 수입이 허가된 재화를 각각 신고하고 세금을 납부해야 한다.

세무기관은 신고 및 세금 징수 절차를 검사하고 세금을 징수할 책임이 있다.

조항 17

1- 수출세와 수입세의 과세 시기는 수출신고일 또는 수입신고일이다.

2- 신고 후 8시간 이내에 세무기관은 세금 납부 대상에게 공식적으로 납부해야 할 세액을 통보한다.

3- 세금 납부 대상은 다음 기간 내에 세금을 완납해야 한다.

가) 상업적 수출재화의 경우, 세금 납부 대상이 공식 통보를 받은 날로부터 15일 이내

나) 상업적 수입재화의 경우, 세금 납부 대상이 공식 통보를 받은 날로부터 30일 이내

다) 비상업적 수출 또는 국경 소매 수입재화의 경우, 해당 수출 또는 수입 시점에서 즉시 납부해야 한다.

조 18

세금 납부 대상이 공식 통보한 세액에 동의하지 않을 경우, 그 세액을 완납한 후 중앙 세무기관에 이의를 제기할 수 있으며, 여전히 동의하지 않을 경우 재무부 장관에게 이의를 제기할 수 있다. 재무부 장관의 결정은 최종 결정이다.

제19조

1- 세금 환급 신청서를 접수한 날로부터 30일 이내에 재무부는 해당 세금 환급 대상에게 환급해야 한다.

2- 위 기간을 초과한 경우, 환급해야 할 세액 외에 재무부는 환급 대상에게 지연기간 동안 은행 예치금 이자율로 계산한 이자를 지급해야 한다.

장 VI

위반행위 처리

조항 20

1- 세금 납부 기한을 초과한 경우, 납부 미이행일마다 납부 대상은 미납 세액의 0.5%를 과태료로 부과받는다.

2- 세금 납부 대상이 90일 이상 지연 납부하는 경우, 관세청은 해당 대상의 다음 수출 또는 수입 물품에 대한 절차를 처리하지 않으며, 무역 및 관광부는 해당 대상이 세금을 완납할 때까지 수출 또는 수입 허가를 발급하지 않는다.

3- 세금 납부 대상이 세금 납부 과정에서 부정 행위를 하는 경우, 부정 행위 세액의 2배에서 5배까지의 금액을 과태료로 부과받는다.

세무기관은 본 조항 1항과 3항에 따라 처벌 조치를 취할 수 있는 권한이 있다.

4- 세금 탈루를 많이 한 개인이나 본 조항 3항에 따라 행정처분을 받았음에도 불구하고 계속 위반하거나 매우 많은 양의 세금을 탈루하거나 다른 중대한 범죄를 저지른 경우, 형사책임을 추궁받는다. (형법 제169조 참조)

조 21

세금 납부 대상이 세무기관의 처벌 결정에 동의하지 않는 경우, 처벌 조치를 준수하면서 중앙 세무기관에 이의를 제기할 수 있으며, 여전히 동의하지 않을 경우 재무부 장관에게 이의를 제기할 수 있다.

재무부 장관의 결정은 최종 결정이다.

조 22

세무공무원이나 직권을 남용하여 수출세나 수입세를 착복하거나 탈취한 경우, 국가에 전액 배상해야 하며, 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사책임을 추궁받는다.

세무공무원이나 직권을 남용하여 위반자를 감싸거나 법률 위반을 고의로 방조하거나 이 법의 집행에 소홀한 경우, 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사책임을 추궁받는다.

세무공무원이 책임감 부족이나 고의적인 잘못으로 인해 세금 납부자 또는 처벌 대상에게 손해를 입힌 경우, 손해를 입힌 자에게 배상해야 한다.

장 7

최종 조항

조 23

수출세 및 수입세법은 1992년 3월 1일부터 효력이 발생한다.

조항 24

본 법은 1987년 12월 29일에 제정된 상업 수출세 및 수입세법과 1990년 6월 30일에 제정된 특별소비세법 제32조를 대체하고 폐지한다.

조 제25조

국무회의는 본 법의 구체적인 시행을 규정한다.

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본 법은 1991년 12월 26일 제8기 10차 회의에서 사회주의 공화국 베트남 국민의회가 통과시켰다.