通知2018年第10号令修改和补充2014年第76号令的若干条款，该通知由财政部发布，旨在指导2014年第45号政府法令关于征收土地使用费的规定。

通知

修改、补充若干条文的财政部第76/2014/TT-BTC号通知关于指导政府第45/2014/NĐ-CP号决定有关收取土地使用费的规定

政府发布关于管理、发展工业区的法令。

根据政府2014年5月15日第45/2014/NĐ-CP号决定关于收取土地使用费的规定；

根据政府2016年9月9日第135/2016/NĐ-CP号决定关于修改、补充若干条文的若干决定关于收取土地使用费、土地租赁费、水面租赁费的规定；

根据政府2017年1月6日第01/2017/NĐ-CP号决定关于修改、补充若干决定关于详细实施土地管理法的规定；

根据政府2017年11月14日第123/2017/NĐ-CP号决定关于修改、补充若干条文的若干决定关于收取土地使用费、土地租赁费、水面租赁费的规定；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

鉴于资产管理局局长的建议，

财政部部长发布修改、补充财政部第76/2014/TT-BTC号通知关于指导政府第45/2014/NĐ-CP号决定有关收取土地使用费的规定的通知。

第一条。增加第六项

“六。本条第三款、第四款规定的年度土地租金百分比（%）根据省级人民委员会按照有关收取土地租赁费、水面租赁费的法律规定具体规定的不同区域、道路的土地商业、服务用途确定。”

第二条。修改

“四。使用土地剩余时间按本条规定公式计算不足一年的，按月计算；不足一个月的时间从十五天起算为一个月，不足十五天的不计收土地使用费。

五。自二零一四年七月一日以后，将非农生产用地（不是住宅用地）的用途变更为住宅用地以实施投资项目，且该用地是家庭户或个人从国家机关批准的有权机关处获得的住宅用地转让所得，则应缴纳的土地使用费等于按项目详细建设规划经有权机关批准的金额减去按家庭户或个人所在区域在变更用途时有权机关批准的住宅用地使用费金额之间的差额。

六。经济组织根据政府第01/2017/NĐ-CP号决定第二十九款、第三十款的规定进行土地用途变更，并属于继续以收取土地使用费方式提供土地使用的，应缴纳的土地使用费等于按本通知第三条第一款规定确定的土地变更后类型的价格乘以土地使用期限减去按土地变更前类型的价格乘以变更用途时剩余的土地使用期限之间的差额。”

条3. 补充第4款为

“4. 对于正在使用土地的家庭户和个人，根据第01/2017/NĐ-CP号议定第2条第30款规定改变土地用途，并属于按照该议定第1条第3款规定的通融通知的规定继续以缴纳土地使用费的形式使用土地的情况，则应缴纳的土地使用费等于按该通融通知第1条第3款规定确定的改变用途后的土地类型的土地使用费与按该通融通知规定确定的土地使用期限之间的差额减去（-）改变用途前的土地类型在允许改变用途时剩余的土地使用期限按该通融通知第1条第3款规定确定的土地使用费”

条4. 补充第8a条如下：

“第8a条. 当重新颁发不符合法律规定已颁发的土地使用权证书时确定土地使用费

1. 根据第01/2017/NĐ-CP号议定第2条第41款规定重新颁发不符合法律规定已颁发的土地使用权证书时，土地使用费按以下方式确定：

a) 如果因国家机关的错误导致已颁发的土地使用权证书不符合法律规定，则重新颁发土地使用权证书时的土地使用费按原发证时的政策和土地价格确定。

b) 如果因土地使用者的错误导致已颁发的土地使用权证书不符合法律规定，则重新颁发土地使用权证书时的土地使用费按重新发证时的土地使用政策和土地价格确定。

2. 土地使用者的缴纳、上缴和退还财政义务

a) 如果土地使用者在以前获得土地使用权证书时未缴纳土地使用费或已缴纳的土地使用费少于重新确定的土地使用费，则土地使用者必须补缴所欠的土地使用费。

b) 如果土地使用者以前缴纳的土地使用费多于重新确定的土地使用费，则土地使用者将根据规定从国家获得超额缴纳的土地使用费退还。

c) 土地使用者的缴纳、上缴和退还财政义务按照土地使用费征收、国家预算、税收和其他相关法律的规定执行”。

条5. 修改，补充

“第8条. 对于2004年7月1日前未经适当权限批准而获得的住宅用地，确认土地使用权（颁发土地使用权证书）时确定土地使用费

对于2004年7月1日前未经适当权限批准而获得的住宅用地，确认土地使用权（颁发土地使用权证书）时确定土地使用费，按照第45/2014/NĐ-CP号议定第8条的规定执行；本条的一些内容作如下说明：

1. 在根据第45/2014/NĐ-CP号议定第8条第1款第a项和第b项规定确定土地使用费时，证明已向机构或组织支付费用以获得土地使用的凭证包括：

a) 根据政府常务委员会1990年5月31日第186/HĐBT号决定关于农业用地和有林地转为其他用途时的补偿损失的收据、收款单、发票；

b) 根据财政部1993年7月16日第60/TC-TCT号通知关于出售国有房屋、建设住宅和工程的土地使用权转让管理收费制度的收据、收款单、发票；

c) 各级人民政府或未经适当权限批准的土地分配机构或组织出具的收据、收款单、发票或其他证明已支付费用以获得土地使用的凭证。

2. 根据第01/2017/NĐ-CP号议定第2条第19款规定颁发土地使用权证书时，按照第45/2014/NĐ-CP号议定第8条规定的土地使用费收取标准”。

条6. 补充第10a条如下：

“第10a条. 收取土地使用费当颁发土地使用权证时，对于因重新测量而增加的土地面积与家庭户、个人现有的土地使用权证书上的面积相比

1. 根据第2条第20款第01/2017/NĐ-CP号议定书的规定，对于增加部分颁发土地使用权证的家庭户、个人，如果已经持有土地使用权证，则按照已颁发土地使用权证时的政策和地价缴纳增加部分的土地使用费。

2. 根据第2条第20款第01/2017/NĐ-CP号议定书的规定，对于增加部分颁发土地使用权证的家庭户、个人，如果持有根据土地法第100条、第43/2014/NĐ-CP号议定书第18条规定土地使用权证书，则按照有权机关作出确认增加土地使用权决定时的政策和地价缴纳增加部分的土地使用费。”

条7. 补充第11a条如下：

“第11a条. 对于国家在2014年7月15日之前交付并收取土地使用费的对象，属于应补缴土地使用费的对象，则补缴土地使用费的时间按第45/2014/NĐ-CP号议定书第14条第4款规定执行。”

条8. 修改

“1. 属于根据直接比较法、扣除法、收益法、剩余法确定土地使用费计征地价的对象：

a) 在提交免缴或减缴土地使用费申请时，已有由有权机关根据法律规定确定的土地使用费计征地价，则免缴或减缴金额按该地价确定。

b) 在提交免缴或减缴土地使用费申请时，尚未有由有权机关根据法律规定确定的地价：

- 对于免缴土地使用费的情况，免缴金额按省人民委员会发布的土地价格表和土地价格调整系数确定。

- 对于减缴土地使用费的情况，减缴金额在有权机关确定土地使用费计征地价后确定。

2. 属于根据土地价格调整系数方法确定土地使用费计征地价的对象，免缴或减缴金额按省人民委员会发布的土地价格表和土地价格调整系数确定。

3. 税务机关应在免缴或减缴土地使用费决定中详细记录（根据本条第1款、第2款确定）免缴或减缴的土地使用费金额；同时，在免缴或减缴土地使用费决定中明确记载：‘经济组织转让已享受免缴或减缴土地使用费的土地使用权时，必须向国家缴纳已免缴或减缴的土地使用费；本决定中记载的土地使用费金额将在转让时按法律规定重新计算’。

4. 对于国家交付并收取土地使用费的对象，如果被免缴土地使用费的人希望缴纳土地使用费（不享受优惠），则缴纳的土地使用费金额按申请人提出缴纳土地使用费时的政策和地价确定。土地使用者享有与未被免缴土地使用费情况相同的土地权利。”

条9. 增补第7款、第8款

“7. 对于在2014年7月1日前已记入土地使用费但尚未偿还的情况，处理如下：

a) 对于在2011年3月1日前已记入土地使用费的情况，在自2011年3月1日起的最长期限为5年内，土地使用者可以按照发放土地使用权证书时的土地价格偿还土地使用费；超过5年后仍未还清土地使用费，则土地使用者须按政策和偿还时的土地价格缴纳剩余的土地使用费。

b) 对于在2011年3月1日至2014年7月1日前已记入土地使用费的情况，适用《关于土地使用费偿还的规定》（第45/2014/NĐ-CP号法令）的规定。土地使用者可在自记账之日起最长5年内分期偿还土地使用费；超过自记账之日起5年后仍未还清土地使用费，则土地使用者须按政策和偿还时的土地价格缴纳剩余的土地使用费。

8. 对于根据1993年《土地法》、2003年《土地法》规定由国家分配土地给经济组织，但在2014年7月1日前尚未完成土地使用费财政义务的情况，土地使用费的收取按第45/2014/NĐ-CP号法令第二十条第一款a项、b项和d项的规定执行。

如果未收到有权机关的通知缴纳土地使用费，或者经济组织未缴纳或仅暂时缴纳部分土地使用费到国家预算中，则已暂时缴纳的土地使用费（如有）将转换成实际交付土地时已完成财政义务的土地面积。其余需缴纳土地使用费的面积应按政策和实际交付土地时的土地价格缴纳（如果实际交付土地的时间早于2005年1月1日，则土地使用费的价格确定时间为2005年1月1日），并针对这种情况处理迟缴土地使用费的问题如下：

- 如果迟缴土地使用费的原因是经济组织主观原因，则经济组织必须按照各时期法律规定缴纳相当于迟缴土地使用费的金额。

- 如果迟缴土地使用费不是由于经济组织的主观原因，则经济组织无需缴纳相当于迟缴土地使用费的金额。

迟缴土地使用费的期限从实际交付土地的时间计算至正式收到缴纳土地使用费通知的时间，按各时期法律规定的比例收取迟缴财政义务的费用。”

第十一条 效力实施

一、本通知自2018年3月20日起生效。

2. 自第135/2016/NĐ-CP号法令、第01/2017/NĐ-CP号法令、第123/2017/NĐ-CP号法令生效至本通知生效期间产生的需要履行财政义务的情况，应按照第135/2016/NĐ-CP号法令、第01/2017/NĐ-CP号法令、第123/2017/NĐ-CP号法令及本通知中的指导进行财政义务的确认。

3. 在执行过程中，如遇困难或问题，请及时向财政部反映，以便审查和解决。