통지 제 10/2018/TT-BTC는 통지 제 76/2014/TT-BTC가 2014년 6월 16일에 재무부에서 발행하여 2014년 5월 15일에 정부가 발행한 45/2014/NĐ-CP 지침에 대한 몇 가지 조항을 설명하기 위해 제정된 지침의 몇 가지 조항을 수정하고 보완한다.

시행규칙

통지 제76/2014/TT-BTC 2014년 6월 16일 재무부가 토지 사용료 징수에 관한 정부령 제45/2014/NĐ-CP 2014년 5월 15일 총리결정을 일부 조항에 대해 지침을 제공하기 위해 일부 조항을 수정 및 보완함

정부는 산업단지 관리 및 발전에 관한 시행령을 제정함

정부결정 제45/2014/NĐ-CP 2014년 5월 15일 토지 사용료 징수에 관한 규정에 근거함

정부결정 제135/2016/NĐ-CP 2016년 9월 9일 정부가 토지 사용료 징수, 토지 임대료 징수, 수면 임대료 징수에 관한 여러 정부결정의 일부 조항을 수정 및 보완하는 규정에 근거함

정부결정 제01/2017/NĐ-CP 2017년 1월 6일 토지법 세부 시행에 관한 여러 정부결정의 일부를 수정 및 보완하는 규정에 근거함

정부결정 제123/2017/NĐ-CP 2017년 11월 14일 토지 사용료 징수, 토지 임대료 징수, 수면 임대료 징수에 관한 여러 정부결정의 일부 조항을 수정 및 보완하는 규정에 근거함

2017년 7월 26일 총리령 제87/2017/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한다.

공산관리국 국장의 건의를 받들어,

재무부장관은 통지 제76/2014/TT-BTC 2014년 6월 16일 재무부가 토지 사용료 징수에 관한 정부령 제45/2014/NĐ-CP 2014년 5월 15일 총리결정을 일부 조항에 대해 지침을 제공하기 위해 일부 조항을 수정 및 보완하는 통지를 발행함

조 1. 제6항을 보충함

"6. 본 조 제3항, 제4항에서 정한 연간 토지 임대료 단가를 산정하는 비율(%)은 각 지역, 도로별 상업용, 서비스용 토지 목적에 따라 해당 지방인민위원회가 법령에서 정한 토지 임대료 징수, 수면 임대료 징수 규정에 따라 구체적으로 정하는 바에 따름"

조 2. 수정함

"4. 본 조에서 정한 공식으로 사용 토지 기간을 산정할 때 년 단위가 아닌 경우 월 단위로 산정하며, 월 단위가 아닌 경우에는 15일 이상인 경우 1개월로 산정하고, 15일 미만인 경우에는 토지 사용료를 산정하지 않음

5. 2014년 7월 1일 이후부터 토지 용도 변경을 위해 비농업 생산 경영용 토지(거주용 토지가 아닌)에서 거주용 토지로 변경되는 경우, 거주용 토지로 변경된 후 투자 프로젝트를 실시하는 경우, 토지 사용료는 해당 투자 프로젝트의 세부 건설 계획에 따라 국가 기관의 승인을 받은 토지 사용료 금액에서 거주용 토지의 세부 건설 계획에 따른 토지 사용료 금액을 뺀 금액으로 납부함

6. 정부결정 제01/2017/NĐ-CP 제2조 제29항, 제30항에서 정한 토지 용도 변경이 허용되는 경우로서 토지 사용료 징수 방식으로 토지를 계속 사용하는 경우, 토지 사용료는 변경된 토지 종류의 토지 가격에 따른 토지 사용료 금액에서 변경 전 토지 종류의 토지 사용료 금액을 뺀 금액으로 납부함. 변경된 토지 종류의 토지 사용료 금액은 본 통지 제3조 제1항에서 정한 바에 따라 토지 사용 기간을 산정하며, 변경 전 토지 종류의 토지 사용료 금액은 토지 사용 기간이 남아 있는 시점에서 국가 기관의 승인을 받은 토지 사용료 금액을 산정함"

조 3. 제4항을 다음과 같이 보충한다.

"4. 지목 변경에 따라 제2조 제30항에서 규정한 바에 의하여 토지를 사용하고 있는 가구 또는 개인이 토지 사용목적을 변경하는 경우로서 토지 사용료를 납부하고 토지를 사용할 수 있는 형식으로 토지를 사용하게 되는 경우에는 변경된 목적에 따른 토지 사용료 금액과 기존 목적에 따른 토지 사용료 금액 사이의 차액을 토지 사용료로 납부하여야 한다. 이때 토지 사용료는 변경된 목적에 따른 토지 사용료 금액은 해당 토지의 사용기간에 대한 토지 사용료를 계산한 금액에서 변경 전 목적에 따른 토지 사용료를 계산한 금액을 뺀 금액으로 한다."

조 4. 다음 조항을 추가한다.

"조 8a. 법령에 따른 부적법한 등록증 재발급 시 토지 사용료 결정

1. 법령에 따른 부적법한 등록증 재발급 시 제2조 제41항에서 규정한 바에 의하면 토지 사용료는 다음과 같이 결정된다.

a) 등록증 발급이 법령에 따른 부적법한 경우가 행정기관의 실수로 발생한 경우, 재발급 시 토지 사용료는 이전 등록증 발급 시 정책 및 토지 가격에 따라 결정된다.

b) 등록증 발급이 법령에 따른 부적법한 경우가 토지 사용자의 실수로 발생한 경우, 재발급 시 토지 사용료는 재발급 시 토지 사용권 등록증 발급 시 정책 및 토지 가격에 따라 결정된다.

2. 토지 사용자의 재무 의무의 징수, 납부 및 환불

a) 토지 사용자가 이전 등록증 발급 시 토지 사용료를 납부하지 않았거나 이미 납부한 금액이 재평가된 토지 사용료보다 적은 경우, 토지 사용자는 부족한 토지 사용료를 납부해야 한다.

b) 토지 사용자가 이전에 납부한 토지 사용료가 재평가된 토지 사용료보다 많은 경우, 토지 사용자는 국가로부터 초과 납부한 금액을 환불받을 수 있다.

c) 토지 사용자의 재무 의무의 징수, 납부 및 환불은 토지 사용료 징수법, 국가 예산법, 세법 및 관련 법령에 따라 이루어진다."

조 5. 개정 및 보충

"조 8. 2004년 7월 1일 이전에 부적법한 권한으로 토지를 배분받아 거주용 토지에 대한 사용권을 인정(등록증 발급)할 때의 토지 사용료 결정

2004년 7월 1일 이전에 부적법한 권한으로 토지를 배분받아 거주용 토지에 대한 사용권을 인정(등록증 발급)할 때의 토지 사용료 결정은 제45/2014/NĐ-CP 호 정부 명령 제8조에 따른 규정에 따라 이루어진다. 이 조항의 일부 내용은 다음과 같이 안내된다.

1. 토지 사용료 결정 시 제1항 제8조 제1항 제a호 및 제b호에서 규정한 증빙 서류는 다음과 같다.

a) 1990년 5월 31일 정부 총리 결정 제186/HĐBT 호에 따른 농지 및 삼림 토지의 손해 보상에 대한 토지 사용료, 손해 보상금 납부에 관한 영수증, 수납표, 수입증명서.

b) 1993년 7월 16일 재정부 통지 제60/TC-TCT 호에 따른 국유 주택 매각 및 주택 및 공사 건설을 위한 토지 사용권 발급에 대한 관리 수입 제도 안내에 따른 영수증, 수납표, 수입증명서.

c) 각급 인민위원회 또는 부적법한 권한으로 토지를 배분한 기관, 단체에 대한 토지 사용료 납부를 증명하는 영수증, 수납표, 수입증명서 또는 기타 증빙 서류.

2. 제2조 제19항에서 규정한 바에 따라 등록증을 발급받는 경우, 제45/2014/NĐ-CP 호 정부 명령 제8조에서 규정한 토지 사용료 수준"

조항 6. 조항 10a를 다음과 같이 보충한다.

"조항 10a. 지적측량으로 인한 토지 사용 면적 증가에 대한 토지 사용권 증가 면적에 대한 토지 사용료 징수

1. 지적측량으로 인한 증가 면적에 대한 토지 사용권을 발급받는 경우로서, 토지 사용권 증가 면적에 대한 토지 사용권이 이미 발급된 가구 또는 개인은 토지 사용권 증가 면적에 대한 토지 사용료를 해당 토지 사용권 발급 시점의 정책과 토지 가격에 따라 납부한다.

2. 지적측량으로 인한 증가 면적에 대한 토지 사용권을 발급받는 경우로서, 토지 사용권 증가 면적에 대한 토지 사용권이 아직 발급되지 않은 가구 또는 개인은 토지 사용권 증가 면적에 대한 토지 사용료를 해당 토지 사용권 증가 면적에 대한 공인 결정 시점의 정책과 토지 가격에 따라 납부한다."

조항 7. 조항 11a를 다음과 같이 보충한다.

"조항 11a. 국가로부터 2014년 7월 15일 이전에 토지 사용료 징수 대상으로 토지를 배분받은 경우로서, 토지 사용료 추징 대상인 경우에는 토지 사용료 추징 금액의 납부 기한은 45/2014/NĐ-CP 제14조 제4항에 따른 규정에 따른다."

조항 8. 개정

"1. 토지 사용료 징수를 위한 토지 가격 산정 방법으로 직접 비교, 차감, 수익, 잉여 방법을 적용하는 경우:

a) 토지 사용료 면제 또는 감면 신청 시점에 토지 사용료 징수를 위한 토지 가격이 공인기관에 의해 법령에 따라 결정된 경우, 면제 또는 감면 금액은 공인기관에 의해 결정된 토지 사용료 징수를 위한 토지 가격에 따라 결정된다.

b) 토지 사용료 면제 또는 감면 신청 시점에 토지 가격이 공인기관에 의해 법령에 따라 결정되지 않은 경우:

- 토지 사용료 면제 대상인 경우, 면제 금액은 해당 지방자치단체가 발표한 토지 가격표와 토지 가격 조정 계수에 따라 결정된다.

- 토지 사용료 감면 대상인 경우, 감면 금액은 토지 사용료 징수를 위한 토지 가격이 공인기관에 의해 결정된 후에 결정된다.

2. 토지 사용료 징수를 위한 토지 가격 산정 방법으로 토지 가격 조정 계수 방법을 적용하는 경우, 면제 또는 감면 금액은 해당 지방자치단체가 발표한 토지 가격표와 토지 가격 조정 계수에 따라 결정된다.

3. 세무 당국은 면제 또는 감면된 토지 사용료 금액(본 조항 제1항, 제2항에 따른 규정에 따라 결정된 금액)을 토지 사용료 면제 또는 감면 결정에 기록하고, 동시에 토지 사용료 면제 또는 감면 결정에는 "경제 조직이 면제 또는 감면된 토지 사용권 면적을 양도할 경우, 국가에 면제 또는 감면된 토지 사용료를 납부해야 하며, 본 결정에 기록된 토지 사용료는 양도 시점의 법령에 따라 재계산된다"는 내용을 명시한다.

4. 국가로부터 토지 사용료 징수 대상으로 토지를 배분받고 토지 사용료 면제를 받은 개인이 토지 사용료 납부를 원하는 경우(우대 혜택을 받지 않는 경우), 토지 사용료 납부 금액은 해당 토지 사용자가 토지 사용료 납부를 원한다는 문서를 제출한 시점의 정책과 토지 가격에 따라 결정된다. 토지 사용자는 토지 사용료 면제를 받지 않은 경우와 동일하게 토지에 대한 권리를 행사할 수 있다."

조 9. 제7항, 제8항을 다음과 같이 추가함

"7. 2014년 7월 1일 이전에 토지사용대금 부채를 기록하였으나 아직 갚지 않은 경우는 다음과 같이 처리한다:

a) 2011년 3월 1일 이전에 토지사용대금 부채를 기록한 경우에는 2011년 3월 1일부터 최대 5년간 토지사용권 증명서 발급 시점의 토지가격으로 토지사용대금을 갚을 수 있다. 5년이 지나도 토지사용대금을 모두 갚지 못하면 갚아야 할 토지사용대금은 갚는 시점의 정책과 토지가격에 따라 납부해야 한다.

b) 2011년 3월 1일부터 2014년 6월 30일까지 토지사용대금 부채를 기록한 경우에는 2014년 제45호 국무회의령 제45/2014/NĐ-CP에 따른 부채 갚기 규정을 적용받는다. 토지사용자는 부채 기록일로부터 최대 5년간 부채를 갚을 수 있으며, 5년이 지나도 토지사용대금을 모두 갚지 못하면 갚아야 할 토지사용대금은 갚는 시점의 정책과 토지가격에 따라 납부해야 한다.

8. 1993년 땅법, 2003년 땅법에 따라 국가로부터 땅을 배정받았으나 2014년 7월 1일 이전에 토지사용대금의 재무 의무를 완료하지 않은 경제 조직의 경우, 토지사용대금은 2014년 제45호 국무회의령 제20조 제1항 각 호에 따른 규정에 따라 징수된다.

토지사용대금 납부 통보를 행정기관에서 발행하지 않았거나 경제 조직이 납부하거나 임시로 일부만 납부한 경우, 임시로 납부된 토지사용대금(있을 경우)은 실제 땅 배정 시점의 토지사용대금을 완납한 면적으로 환산되며, 나머지 면적은 실제 땅 배정 시점의 정책과 토지가격에 따라 납부해야 한다(실제 땅 배정이 2005년 1월 1일 이전인 경우, 토지사용대금 징수 가격은 2005년 1월 1일의 가격으로 결정된다). 이러한 경우의 지연 납부에 대한 처리는 다음과 같다:

- 경제 조직의 주관적인 원인이 지연 납부의 원인인 경우, 경제 조직은 법령에 따른 세금 관리 규정에 따라 해당 시기별로 지연 납부 금액에 상응하는 금액을 납부해야 한다.

- 경제 조직의 주관적인 원인이 지연 납부의 원인이 아닌 경우, 경제 조직은 지연 납부 금액에 상응하는 금액을 납부할 필요가 없다.

지연 납부 기간은 실제 땅 배정 시점부터 정식으로 납부 통보를 받은 날까지이며, 법령에 따른 각 시기별 지연 납부 비율에 따라 계산된다.”

조 제10条 효력 시행

1. 이 고시는 2018년 3월 20일부터 효력을 발생한다.

2. 이 고시가 효력을 발생하기 전에 2016년 제135호 국무회의령, 2017년 제1호 국무회의령, 2017년 제123호 국무회의령이 효력을 발생한 이후 발생한 재무 의무 사항은 각각의 국무회의령 및 본 고시의 지침에 따라 재무 의무를 처리한다.

3. 시행 중에 어려움이나 문제점이 발생하면 관련 기관, 단체, 개인은 즉시 재무부에 보고하여 검토 및 해결을 요청해야 한다./.