令第198/2004/ND-CP关于收取土地使用费的规定

政府令

关于收取土地使用费

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2003年11月26日的土地法；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章
总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 调整范围

本法令规定在以下情况下收取土地使用费：

1. 国家以收取土地使用费的方式交付土地；

2. 土地用途变更；

3. 从租赁土地转为以收取土地使用费方式交付土地；

4. 向须缴纳土地使用费的对象发放土地使用权证书，依照本法令第二条的规定；

5. 建设工业园区、高科技园区、经济区。

条 2. 应缴纳土地使用费的对象

1. 国家向其交付土地用于下列目的的人：

a) 家庭户和个人获得居住用地；

b) 经济组织获得用于建设出售或出租房屋的土地；

c) 经济组织、国内家庭户和个人获得用于建设生产、经营基础的土地；

d) 经济组织获得用于投资建设基础设施并转让或出租的土地；

e) 经济组织获得用于建设具有商业目的公共工程的土地（社会化），属于教育、医疗、文化、体育领域，依照政府的规定；

f) 经济组织获得用于农业、林业、水产养殖、制盐的土地；

g) 在国外定居的越南人获得用于实施投资项目土地。

2. 在以下情况中正在使用土地的人：

a) 农业用地和非农建设用地，未收取土地使用费或已租赁，现经有权限的国家机关批准转为收取土地使用费的居住用地或非农建设用地，或用于建设具有商业目的公共工程（社会化），属于教育、医疗、文化、体育领域；

b) 已收取土地使用费的农业用地，现转为收取土地使用费的非农建设用地；

c) 已收取土地使用费的非农建设用地（不是居住用地），现转为居住用地。

3. 正在使用居住用地的家庭户和个人，该用地自1993年10月15日至发放土地使用权证书时未缴纳土地使用费，现由有权限的国家机关发放土地使用权证书。

4. 政府规定的其他情况。

条 3. 不需缴纳土地使用费的对象

1. 按照2003年《土地法》第三十三条的规定，国家不收取土地使用费而向其交付土地的人。

2. 按照2003年《土地法》第三十五条的规定，国家向其租赁土地且须缴纳土地租金的人。

3. 在工业园区内按项目由有权机关批准建设共同使用的基础设施的人。

4. 家庭户和个人正在使用土地，在以下情况下获得土地使用权证书：

a) 已稳定使用，由乡、镇、城市街道人民委员会（以下简称乡级人民委员会）确认无争议，符合2003年《土地法》第五十条第一款、第二款、第三款、第四款规定的情况之一；

b) 家庭户和个人在1993年10月15日前根据土地法律法规由国家机关有权限的机关分配居住用地。

5. 家庭户和个人在有花园、池塘的情况下，按照2003年《土地法》第八十七条和2004年10月29日第181/2004/NĐ-CP号政府法令关于执行《土地法》第四十五条的规定获得土地使用权证书。

6. 经济组织接受其他组织、家庭户和个人以其土地使用权价值出资联营或接受合法土地使用者以非财政资金转让的土地使用权，现获得土地使用权证书。

组织实施 计算土地使用费的基础

计算土地使用费的基础是土地面积、土地价格和土地使用期限。

1. 计算土地使用费的土地面积是指国家交付、允许变更用途、从租赁土地转为以收取土地使用费方式交付的土地面积，以及发放土地使用权证书的土地面积。

2. 计算土地使用费的土地价格是指交付土地时的土地价格，由省、直辖市人民委员会（以下简称省级人民委员会）根据政府的规定发布。

3. 在拍卖土地或招标使用土地的项目中计算土地使用费的土地价格是指中标的价格。

4. 土地使用期限根据土地交付决定、允许变更土地用途决定、延长使用期限决定或土地使用权证书确定。

第二章
具体规定

第五条。 国家交付土地时收取土地使用费

1. 通过拍卖土地使用权或招标使用土地的项目交付土地，则土地使用费的计算依据为本法令第四条第一款和第三款的规定。

2. 根据有权机关的决定，不通过拍卖土地使用权直接交付长期稳定的土地，则土地使用费的计算依据为本法令第四条第一款和第二款的规定。

3. 根据有权机关的决定交付有限期的土地：

a) 项目土地使用期限为70年的，土地使用费的计算依据为本法令第四条第一款和第二款的规定；

b) 项目土地使用期限少于70年的，每一年未交付土地使用的土地使用费减少1.2%，基于70年的土地使用费标准。

4. 对于被交付土地的人，如果按照2004年12月3日第197/2004/NĐ-CP号政府法令关于国家收回土地时的补偿、支持和重新安置的规定，对被收回土地的人进行补偿和支持，则可以从应缴纳的土地使用费中扣除已支付的土地补偿费和支持费，但扣除金额不得超过应缴纳的土地使用费。

条6. 土地用途变更时收取土地使用费

1. 对于经济组织：

a) 将无偿划拨的农用地或非农用地转换为有偿使用的长期稳定用地时，按照本决定第五条第二款的规定收取土地使用费；

b) 将无偿划拨的农用地或非农用地转换为有偿使用的有限期用地时，按照本决定第五条第三款的规定收取土地使用费。

二、对于家庭户和个人：

a) 将同一宗地内的宅基地以外的园地或池塘转换为宅基地时，按住宅用地与农用地的土地使用费差额的50%收取土地使用费；

b) 将国家无偿划拨的农用地转换为宅基地时，按住宅用地与农用地的土地使用费差额收取土地使用费；

c) 将合法受让人的农用地或非农用地（非住宅用地）转换为宅基地时，按以下规定收取土地使用费：

受让的原为农用地的土地，按住宅用地与农用地的土地使用费差额收取土地使用费；

受让的原为非农用地（非住宅用地）的土地，按住宅用地与非农用地的土地使用费差额收取土地使用费。

三、将长期稳定的住宅用地转换为生产或经营用地时，不收取土地使用费。

四、将有限期用地转换为长期稳定的住宅用地时，按住宅用地价格减去已缴纳的有限期用地价格后的差额收取土地使用费。

条7. 在从租赁土地转为有偿使用的土地时收取土地使用费

一、长期稳定的土地使用：

从租赁土地转为有偿使用的长期稳定土地时，按本决定第五条第二款的规定收取土地使用费。

二、有限期的土地使用：

从租赁土地转为有偿使用的有限期土地时，按本决定第五条第三款的规定收取土地使用费。

三、在从租赁土地转为有偿使用的土地时，如果土地使用者之前已经支付了土地补偿费用和预付了租赁土地费用，则可以扣除根据法律规定应支付的土地补偿费用和预付的租赁土地费用（剩余时间）。

条 8. 在向正在使用土地的人颁发土地使用权证书时收取土地使用费

一、自1993年10月15日至颁发土地使用权证书时未缴纳土地使用费的家庭户和个人，应按本决定第四条第一款和第二款及第六条第二款的规定缴纳土地使用费。

二、符合2003年《土地法》第五十条第六款规定条件的家庭户和个人，在获得土地使用权证书时，按省级人民政府规定的土地价格的50%收取土地使用费。

三、自1993年10月15日至本决定生效期间，由组织使用并由国家无偿划拨或出租的土地，以及该组织自行将土地用途变更为住宅用地，并在此期间分配给其员工的家庭户和个人，在获得土地使用权证书时，按本决定第五条第二款的规定缴纳土地使用费，具体如下：

a) 对于在标准住宅用地范围内，按土地使用费的50%收取；此规定仅适用于一次，之后的土地出让按100%收取土地使用费；

b) 对于超出标准住宅用地范围的部分，按100%的土地使用费收取。

条9. 工业区土地使用费

一、国家对经济组织或定居国外的越南人以投资建设和发展工业区基础设施为目的划拨有偿使用的土地时，按以下规定收取土地使用费：

a) 按有权机关的决定划拨土地时，按本决定第五条第二款和第三款的规定收取土地使用费；

b) 通过拍卖或招标项目使用土地时，按本决定第五条第一款的规定收取土地使用费；

c) 根据有权机关批准的项目规划用于公共基础设施建设的土地面积，不收取土地使用费。

二、需要在国家投资的工业区内作为生产或经营用地的家庭户、个人或定居国外的越南人，按以下规定收取土地使用费：

a) 通过拍卖方式划拨土地时，按本决定第五条第一款的规定收取土地使用费；

b) 按有权机关的决定划拨土地时，按本决定第四条第一款和第二款的规定收取土地使用费。

条10. 高新技术区和经济区土地使用费

组织、家庭户、个人或定居国外的越南人需要在高新技术区或经济区内作为生产或经营用地时，按以下规定收取土地使用费：

一、通过拍卖方式划拨土地时，按本决定第五条第一款的规定收取土地使用费。

二、按有权机关的决定划拨土地时，按本决定第四条第一款和第二款的规定收取土地使用费。

第三章
免除或减少土地使用费

条 11. 免除或减少土地使用费的原则

1. 家庭户、个人属于免缴或减缴土地使用费对象的，仅在下列情况下享受一次免缴或减缴：由国家划拨土地用于建房或者经批准将土地用途从其他用途变更为住宅用地或者被授予住宅用地使用权证书。

2. 在一个家庭户中有多个成员属于减缴土地使用费对象的，可以将每个成员的减缴额度累加为该家庭户的总减缴额度，但最高减缴额度不得超过应缴纳的土地使用费中的宅基地限额部分。

3. 对于一个家庭户或个人同时符合免缴和减缴土地使用费条件的，可享受免缴土地使用费；如果一个人属于减缴土地使用费对象且有多个减缴额度，则享受其中最高的减缴额度。

4. 不适用于通过拍卖土地使用权来划拨需缴纳土地使用费的土地；也不适用于从租赁土地转为需缴纳土地使用费的土地以供生产、经营使用的情况。

5. 根据本条例第十二条、第十三条的规定，免缴和减缴土地使用费只能直接给予符合条件的对象，并按照本条例第五条、第六条、第七条、第八条、第九条、第十条的规定计算应缴纳的土地使用费。

条12. 免缴土地使用费

1. 根据促进投资的法律规定免缴土地使用费。

2. 划拨土地用于建设住房项目，以实施对革命功臣住房政策的法律规定。

3. 对于用国家财政资金建设的学生宿舍用地；因自然灾害需要搬迁而建设的住房用地；在特别困难地区为少数民族建设的住房用地；工业园区工人高层住宅用地。

4. 用于公共事业（社会化）项目的教育、医疗、文化、体育设施用地。

5. 革命功臣根据政府总理决定的宅基地限额内（包括划拨土地、向正在使用土地的人颁发土地使用权证书、变更土地用途）的土地。

6. 已获得土地使用权证书的家庭户和个人，其土地在1993年10月15日前已稳定使用但仍有未缴清的土地使用费。

7. 政府总理决定的其他情况。

条 13. 减缴土地使用费

1. 根据促进投资的法律规定减缴土地使用费。

2. 对于贫困家庭户的宅基地限额内的土地，减缴50%的土地使用费。贫困家庭户的确定由劳动和社会事务部规定。

3. 因规划需要搬迁的企业、工厂用地，减缴20%的土地使用费；但减缴的最大面积不超过原搬迁地点的面积。

4. 革命功臣根据政府总理决定的宅基地限额内（包括划拨土地、变更土地用途、向正在使用土地的人颁发土地使用权证书）的土地。

5. 政府总理决定的其他情况。

第四章 实施细则
土地使用费的征收与缴纳

条14。 确定土地使用费和其他收入

1. 土地登记办公室或自然资源环境部门提交的地籍档案是税务机关确定组织、家庭户、个人应缴纳的土地使用费和其他收入的基础。

2. 自收到土地登记办公室或自然资源环境部门提交的地籍档案之日起三个工作日内，税务机关必须完成以下事项：

a) 检查地籍档案，确定应缴纳的土地使用费和其他收入；如缺乏计算土地使用费和其他收入的依据，则须书面通知提交档案的机构补充；

b) 将应缴纳的土地使用费和其他收入通知提交地籍档案的机构。通知中应明确组织、家庭户、个人的名称，每项费用的具体金额，缴纳地点（国库），缴纳时间及其他财政部规定的事项。

如土地登记办公室或自然资源环境部门需补充地籍档案，则自收到补充档案之日起三个工作日的期限重新计算。

条 15. 土地使用费和其他款项的缴纳期限

1. 自收到税务机关的通知之日起三个工作日内，土地登记办公室或自然资源环境部门须将收到的通知送达负有财务义务的组织、家庭户、个人。

2. 自收到缴纳土地使用费和其他款项的通知之日起三十个工作日内，组织、家庭户、个人须在指定地点按通知要求全额缴纳土地使用费和其他款项。

3. 根据土地登记办公室或自然资源环境部门转交的税务机关的通知，负责收取土地使用费和其他款项的机构（国库）须在负有财务义务的组织、家庭户、个人履行缴纳义务时立即将其缴纳的土地使用费和其他款项存入国库。

条16。 税务机关、国库和缴纳土地使用费者的责任

1. 税务机关：

a) 准确计算并及时通知应缴纳的土地使用费和其他收入；

b) 解答缴纳土地使用费者的疑问；自收到负有财务义务者的要求之日起三个工作日内，须审查并调整土地使用费和其他收入的数额，并将调整后的通知或不调整的通知发送给土地登记办公室或自然资源环境部门。

2. 国库机关：

a) 负责在负有财务义务的组织、家庭户、个人缴纳土地使用费和其他款项当日，将其全部存入国库。

b) 不得将收取款项的工作转到第二天处理，当已经收到缴纳款项的全部手续时；

c) 不得以任何理由拒绝收取。

3. 土地使用者的责任。

超过土地使用费缴纳通知中规定的期限而未足额缴纳土地使用费和其他应缴款项的，应当按照本条例第十八条第一款的规定承担迟延缴纳的罚款。

条17. 对于仍有欠款的土地使用费的缴纳

1. 家庭户、个人自1993年10月15日至本条例生效之日止一直在使用的土地，已获得土地使用权证书但仍有土地使用费欠款的，应当按照发证时的规定向国家预算缴纳土地使用费。

2. 对于家庭户、个人在1993年10月15日前稳定使用土地并已按法律规定向国家预算缴纳土地使用费的，现在国家预算不予退还。

第五章
违规处理和申诉

条18. 处罚

1. 迟延向国家预算缴纳土地使用费的，每日按迟延缴纳的土地使用费金额的0.02%（两万分之二）进行处罚。

2. 利用职务或权力故意给缴纳土地使用费的人制造困难或障碍，侵占、贪污土地使用费；篡改文件，导致国家预算损失的，根据违规程度，依法给予纪律处分、行政处罚、赔偿损失或追究刑事责任。

条19. 申诉和处理申诉

1. 缴纳土地使用费的人有权对违反本条例规定收取土地使用费的行为提出申诉。申诉书应在收到缴纳土地使用费通知之日起三十日内提交负责计算和收取土地使用费的机关。在等待处理期间，申诉人必须按时足额缴纳已通知的土地使用费。

2. 投诉处理按照《投诉法》和《举报法》的规定进行。

第六章
实施条款

条20. 组织实施

1. 财政部负责指导土地使用费的缴纳工作，制定相关手续和文件规定，并根据本条例的规定确定减免土地使用费的权限。

2. 自然资源与环境部负责指导确定土地类型、土地使用面积、合法有效的土地使用权证明文件，作为依据计算土地使用费。

3. 各省、自治区直辖市人民政府负责指导地方各级部门执行本条例规定的土地使用费征收工作，检查并处理因申报不实、实际使用时间认定错误而导致国家及缴纳土地使用费的人受损的情况。

条 21. 生效日期

1. 本决定自发布之日起15日后生效。

2. 国有房屋出售给承租人的土地使用费征收事宜，依照政府1994年7月5日发布的第61号令关于房屋买卖和经营的规定执行。

本条例取代政府2000年8月23日发布的第38号令关于土地使用费征收的规定以及政府2001年10月5日发布的第71号令第十三条第一款关于建设出售和出租住房优惠措施的规定。

与本条例规定相悖的先前有关土地使用费征收的规定均予废除。

条22. 执行责任

财政部部长负责指导实施本条例。

各部部长、相当于部长级别的机构首长、政府直属机构首长、各省、自治区直辖市人民政府主席、土地使用单位、家庭户和个人负有执行本条例的责任。/。