통지 제 332/2016/TT-BTC는 통지 제 76/2014/TT-BTC 2014년 6월 16일 부터 발효된 재무부가 제정한 "지정개정 및 보충 법률 시행령 제 45/2014/NĐ-CP 2014년 5월 15일 제정 정부 지침에 대한 몇 가지 조항에 대한 지침"을 수정하고 보충한다.

시행규칙

세부사항 및 일부 조항을 수정·보완함으로써 2014년 6월 16일 재무부가 발행한 제76/2014/TT-BTC(재무부가 2014년 5월 15일 정부령 제45/2014/NĐ-CP에 대한 일부 조항을 지침하는 것)를 수정 보완함

정부는 산업단지 관리 및 발전에 관한 시행령을 제정함

정부결정 제45/2014/NĐ-CP 2014년 5월 15일 토지 사용료 징수에 관한 규정에 근거함

2015년 11월 12일 정부가 투자법의 일부 조항을 구체화하고 지시하기 위해 제정한 118/2015/NĐ-CP 시행령

정부가 2016년 9월 9일에 발행한 제135/2016/NĐ-CP(정부가 토지사용료 징수와 토지 및 수면 임대료 징수에 관한 정부령 일부 조항을 수정 보완하는 것)에 근거하여

정부가 2013년 12월 23일 발행한 2013년 시행령 215/2013/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하는 것을 근거로 합니다.

공산관리국 국장의 건의를 받들어,

재무부장관은 토지사용료 징수에 관한 제76/2014/TT-BTC(2014년 6월 16일 재무부가 발행한 지침)의 일부 조항을 수정 보완하는 통지를 발행한다.

제1조. 제3항, 제4항, 제5항을 보충한다.

1. 제3항을 다음과 같이 보충한다.

"3. 2013년 땅법 제64조 제1항 제i호에서 규정된 토지 사용 기간 연장 사례에 있어서, 규정된 토지 사용료 외에 토지 사용자는 연장된 기간 동안 추가로 납부해야 하는 금액을 지급해야 한다. 이 금액은 같은 목적의 땅 가격(땅 가격 목록 참조)에 땅 가격 조정 계수를 곱하고, 토지 사용료 징수 대상 면적에 해당 비율을 곱한 금액을 연장 기간에 곱한 금액이다.

추가로 납부해야 하는 금액은 토지 사용 기간 연장 승인 후 30일 이내에 일회적으로 납부해야 한다. 토지 사용자가 연장 기간 내에 땅을 사용하기 시작하여 프로젝트 진행을 빨리 완료하면, 이미 납부한 금액 중 연장 기간 내에 남아 있는 금액은 초과 납부금으로 간주되며, 세금 관리 법률에 따라 처리된다. 땅 사용 또는 프로젝트 진행 상황은 자원 환경 기관의 지침에 따라 결정된다.

세무 당국은 토지 사용 기간 연장 승인 문서를 근거로 토지 사용자가 납부해야 하는 금액을 확인하고 통보한다.

2. 제4항을 다음과 같이 보충한다.

"4. 국가가 토지 사용료를 징수하면서 토지를 사용하지 않거나 토지 사용 계획보다 느리게 토지를 사용하는 경우, 또는 토지 사용 기간 연장 대상이 아닌 경우, 또는 토지 사용 기간 연장 대상이지만 연장 절차를 따르지 않는 경우, 또는 2013년 땅법 제64조 제1항 제i호에서 규정된 토지 사용 기간 연장 대상이지만 연장 기간이 만료되었음에도 불구하고 토지를 사용하지 않고 국가가 아직 토지를 회수하지 않은 경우, 규정된 토지 사용료 외에 토지 사용자는 추가로 납부해야 하는 금액을 지급해야 한다.

a) 토지 사용 기간 연장 대상이 아닌 경우, 또는 토지 사용 기간 연장 대상이지만 연장 절차를 따르지 않는 경우:

- 토지 사용자가 토지를 사용하지 않은 기간 동안 추가로 납부해야 하는 금액은 매년 지불해야 하는 토지 임대료 금액에 해당한다. 매년 지불해야 하는 토지 임대료 금액은 같은 목적의 땅 가격(땅 가격 목록 참조)에 땅 가격 조정 계수를 곱하고, 토지 사용료 징수 대상 면적에 해당 비율을 곱한 금액이다.

- 토지를 사용하지 않은 기간은 국가가 토지를 사용하도록 허가한 날짜부터 국가가 토지를 회수하기로 결정한 날짜까지의 기간이다.

b) 토지 사용 기간 연장 대상이지만 연장 기간이 만료되었음에도 불구하고 국가가 아직 토지를 회수하지 않은 경우, 토지를 사용하지 않은 기간 동안 추가로 납부해야 하는 금액은 본 항 제a호에서 규정된 금액에 따라 결정된다. 토지를 사용하지 않은 기간은 본 항 제a호에서 규정된 기간에서 연장 기간 동안 이미 추가로 납부한 금액을 차감한 기간이다.

c) 국가 기관, 감사, 검토, 감사 기관이 토지를 사용하지 않거나 토지 사용 계획보다 느리게 토지를 사용하는 토지 사용자에 대한 세무 기관에 문서를 보내는 경우, 세무 기관은 자원 환경 기관과 협력하여 본 항 제a호, 제b호에서 규정된 금액을 매년 지불해야 하는 토지 임대료와 함께 통보한다. 법령에 따른 토지 회수 결정이 이루어질 때까지.

d) 토지 사용자가 법령에 따른 토지를 반환하기 위한 문서를 제출하는 경우, 토지를 반환한 날짜부터 토지를 회수하기로 결정한 날짜까지는 본 항 제a호, 제b호에서 규정된 추가로 납부해야 하는 금액을 납부하지 않는다."

3. 제5항을 다음과 같이 보충한다.

"5. 토지 사용권 경매를 통해 토지 사용료를 징수하면서 토지를 제공하기 위한 초기 가격 결정

a) 토지 사용료 징수 대상 면적이 경매되는 토지 또는 지역의 가치(땅 가격 목록 참조)가 중앙 직할 도시의 경우 30억 원 미만, 산악 지역 또는 고산 지역의 경우 10억 원 미만, 그 외 지역의 경우 20억 원 미만인 경우, 초기 가격은 재정 기관이 땅 가격 목록에 따른 땅 가격과 지방 인민위원회가 발행한 땅 가격 조정 계수를 기반으로 결정한다.

- 초기 가격 결정을 위해 사용되는 땅 가격 조정 계수는 토지 사용료 징수를 위해 경매를 거치지 않고 토지를 제공하는 경우에 사용되는 땅 가격 조정 계수다. 경매되는 토지 또는 지역이 도시, 교통 연결 지역, 집중 주거 지역이고 이익 창출 가능성이 높은 경우, 현지 실정을 고려하여 재정 소는 지방 인민위원회에 보고하여 초기 가격 결정을 위해 땅 가격 조정 계수를 조정하도록 요청한다.

- 경매 가격 통보와 토지 사용료 징수 금액 통보는 통합규칙 제88/2016/TTLT/BTC-BTNMT에 따라 이루어진다."

b) 300억 원 이상인 중앙 직할 시의 토지 사용료 부과 대상 토지 또는 경매 구역 면적(토지 가격표에 따른 가격으로 산정)의 경우, 중앙 직할 시는 100억 원 이상인 산간 지역 및 고원 지역의 경우, 나머지 지역은 200억 원 이상인 경우, 경매 시작 가격은 해당 지방의 자치 행정 소관 부서가 주관하는 토지 평가 심의회에 토지 자원 환경국이 제출한 구체적인 토지 가격을 심의하도록 한다. 토지 평가 심의는 통일 시행 규칙 제87/2016/TTLT-BTC-BTNMT에 따라 이루어진다.

c) 지방자치단체의 시장 또는 현장장은 경매를 통해 토지 사용권을 얻어 토지 사용료를 부과하는 데 사용되는 경매 시작 가격을 승인하거나, 지방자치단체의 시장 또는 현장장은 재정국장에게 권한을 위임하거나 분산하여 경매를 통해 토지 사용권을 얻어 토지 사용료를 부과하는 데 사용되는 경매 시작 가격을 승인한다.

d) 2016년 11월 15일(정부령 제135/2016/NĐ-CP가 효력 발생한 날) 이전에 국가 기관이 접수한 토지 사용권 경매를 위한 초기 가격 결정을 요청한 모든 서류는 그 기관이 계속 주도하여 처리한다.

조 2. 4항을 보충한다.

4. 정부가 2013년 땅 법에 따라 경매를 거치지 않고 땅을 할당하거나 임대하는 투자 프로젝트가 혼합 형태의 땅 사용(토지 사용료를 받고 땅을 할당, 토지 사용료를 받지 않고 땅을 할당, 땅을 임대)을 하는 경우, 투자가자가 강제 이주와 면허 해지를 위한 보상금을 미리 지급하려는 경우, 보상금과 면허 해지 비용은 각각의 면적별로 계산된다. 공공 목적으로 사용되는 땅의 면적에 대한 보상금과 면허 해지 비용은 토지 사용료를 받고 땅을 할당하거나 땅을 임대하는 각각의 면적에 따라 비율에 따라 분배되며, 토지 사용료 또는 임대료를 지불해야 하는 총 면적에서 지급해야 하는 토지 사용료 또는 임대료에 대한 보상금과 면허 해지 비용을 차감하는 규정에 따라 분배된다; 남은 보상금과 면허 해지 비용(있을 경우)은 프로젝트의 투자 자금에 포함된다.

이 조항은 지하 건설물(지상 건설물의 지하 부분이 아닌) 또는 지상 건설물의 지하 부분(지상 면적보다 더 넓은 지하 건설물 면적이 있는 경우)의 임대료에 지하 건설물에 대한 보상금과 면허 해지 비용을 분배하지 않는다.

예:

도시 A 개발 프로젝트의 총 땅 면적은 100ha이며, 그 중 토지 사용료를 받고 땅을 할당받는 땅은 50ha, 일괄 임대료를 지불하고 임대하는 땅은 30ha, 공공 목적으로 사용되는 땅은 토지 사용료를 받지 않고 땅을 할당받는 땅은 20ha이다. 정부 기관이 승인한 보상금과 면허 해지 비용의 총액은 1,000억 원이며, 토지 사용료를 받고 땅을 할당받는 땅의 면적에 대한 토지 사용료는 800억 원이며, 일괄 임대료를 지불하고 임대하는 땅의 면적에 대한 임대료는 350억 원이다. 보상금과 면허 해지 비용의 분배와 차감 방법은 다음과 같다:

- 프로젝트의 1ha 당 보상금과 면허 해지 비용은 1,000억 원이며, 100ha = 10억 원/ha로 계산된다.

+ 토지 사용료를 받고 땅을 할당받는 땅의 면적에 대한 보상금과 면허 해지 비용: 10억 원/ha x 50ha = 500억 원.

+ 일괄 임대료를 지불하고 임대하는 땅의 면적에 대한 보상금과 면허 해지 비용: 10억 원/ha x 30ha = 300억 원.

+ 공공 목적으로 사용되는 땅의 면적에 대한 보상금과 면허 해지 비용: 10억 원/ha x 20ha = 200억 원.

- 공공 목적으로 사용되는 땅의 면적에 대한 보상금과 면허 해지 비용(200억 원)은 다음과 같이 분배된다:

+ 토지 사용료를 받고 땅을 할당받는 땅의 면적에 대한 분배:

+ 일괄 임대료를 지불하고 임대하는 땅의 면적에 대한 분배:

- 각 면적별로 보상금과 면허 해지 비용을 차감하는 방법은 다음과 같다:

+ 토지 사용료를 받고 땅을 할당받는 땅의 면적에 대한 보상금과 면허 해지 비용을 분배하고 이를 토지 사용료를 지불해야 하는 면적에 차감하면 500억 원 + 125억 원 = 625억 원이며, 남은 토지 사용료는 800억 원 - 625억 원 = 175억 원이다.

+ 일괄 임대료를 지불하고 임대하는 땅의 면적에 대한 보상금과 면허 해지 비용을 분배하고 이를 임대료를 지불해야 하는 면적에 차감하면 300억 원 + 75억 원 = 375억 원이며, 임대료를 지불해야 하는 금액이 350억 원이므로 남은 보상금과 면허 해지 비용은 25억 원으로 프로젝트의 투자 자금에 포함된다.

조 3. 항 3을 다음과 같이 보충한다.

"3. 공익시설인 묘지, 장례시설 등 투자 사업에 대한 토지 사용료를 다음과 같이 감액한다.

가) 국가로부터 2015년 12월 27일부터 본 통고가 효력 발생할 때까지 지급받은 토지에 대해, 정부가 제정한 2015년 제118호 명령에 따라 감액 혜택을 받을 수 있는 대상이며, 감액 신청 절차를 완료한 경우 본 통고에서 정한 감액 혜택을 받는다.

나) 경제사회적 특별히 어려운 지역이나 투자 자금 규모가 6조 원 이상인 사업에 대해서는, 투자 승인기관으로부터 투자 등록증 또는 투자 승인 결정을 받은 날로부터 3년 이내에 최소 6조 원을 투자하는 경우 토지 사용료를 50% 감액한다.

다) 경제사회적 어려운 지역이나 농촌지역에서 500명 이상의 노동자를 고용하는 사업에 대해서는 토지 사용료를 30% 감액한다. (단, 시간제 근로자와 12개월 미만의 계약을 맺은 노동자는 포함되지 않는다.)

라) 위 나항과 다항에 해당하지 않는 사업에 대해서는 토지 사용료를 20% 감액한다.

람) 위 나항과 다항에 해당하는 투자자가 투자 자금 규모가 6조 원 이상인 사업이나 농촌지역에서 500명 이상의 노동자를 고용하는 사업에 대해 감액 혜택을 받으려면, 투자 자금 6조 원 이상을 투자하거나 500명 이상의 노동자를 고용하고 있다는 증빙을 제출해야 한다. 세무당국이 감액 결정을 내린다. 감액 혜택을 받지 못한 사업은 감액된 토지 사용료와 그에 따른 연체료를 국가 재정에 반환해야 한다. 감액된 토지 사용료는 세법에 따라 결정되며, 반환해야 하는 금액은 세무당국이 감액 결정을 내린 시점의 정책과 토지 가격에 따라 결정된다."

조 4. 항 6을 다음과 같이 보충한다.

"6. 2004년 7월 1일 이전에 국가로부터 무상 토지를 배분받거나 2004년 7월 1일 이후에 연간 임대료를 지불하는 토지를 국가로부터 임대받은 경우, 법령에 따라 기관의 승인을 받아 토지 보상 및 면탈 비용을 지급하였거나(자발적인 보상 합의나 자발적인 양도를 포함한다) 2004년 7월 1일 이전에 법령에 따라 이를 완료한 경우, 2004년 7월 1일 이후에 유상 토지를 배분받아야 하지만 아직 유상 토지 배분 의무를 완수하지 않은 경우(법령에 따라 유상 토지 배분 의무를 완수해야 할 금액을 기관의 승인을 받아 통보받지 않았거나, 통보받았지만 아직 지급하지 않았거나, 통보받았지만 법령에 따른 정확한 금액이 아닌 경우 다시 정확한 금액을 통보받아야 함)는, 기관의 승인을 받아 보상 및 지원 비용을 지급하거나, 합법적으로 양도받은 토지의 가치를 유상 토지 배분 의무 금액에서 차감할 수 있다. 차감되는 금액은 임대기간 동안 또는 무상 토지 배분기간 동안 토지 사용료를 부과받지 않은 부분에 대한 보상 및 지원 비용 또는 합법적으로 양도받은 토지의 가치를 분배한 금액으로, 이미 생산비용에 반영된 금액은 제외된다. 차감 금액은 유상 토지 배분 의무 금액을 초과해서는 안 된다.

재정당국은 세무당국, 자연자원 및 환경당국과 관련 기관들과 협력하여, 자발적인 보상 합의나 면탈 비용을 유상 토지 배분 의무 금액에서 차감할 수 있는 금액과 국가가 토지를 회수할 때의 보상 및 지원 금액을 결정한다.

조 5. 효력 발효

1. 본 통지는 2017년 2월 10일부터 효력이 발생한다.

2. 시행 중에 어려움이나 문제점이 발생하면, 각 기관, 단체, 개인은 즉시 재정부에 보고하여 검토 및 해결을 요청해야 한다./.