법률 일부 개정 및 보완에 관한 세제 법 제 71호 2014 QH13

법률

세금 관련 법률 일부 조항을 개정 및 보충함

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사회주의 공화국 베트남 헌법에 근거하여;

국会对《기업소득세법》(2008년 제12차 국회 제14호 법률)을 개정한 법률(2013년 제13차 국회 제32호 법률), 《개인소득세법》(2007년 제12차 국회 제4호 법률)을 개정한 법률(2012년 제13차 국회 제26호 법률), 《가치부가세법》(2008년 제12차 국회 제13호 법률)을 개정한 법률(2013년 제13차 국회 제31호 법률), 《특별소비세법》(2008년 제12차 국회 제27호 법률), 《자원세법》(2009년 제12차 국회 제45호 법률), 《세무관리법》(2006년 제11차 국회 제78호 법률)을 개정한 법률(2012년 제13차 국회 제21호 법률), 《수출세 및 수입세법》(2005년 제11차 국회 제45호 법률), 《관세법》(2013년 제13차 국회 제54호 법률)을 개정 및 보충함

조 제1항

《기업소득세법》(2008년 제12차 국회 제14호 법률)을 개정한 법률(2013년 제13차 국회 제32호 법률)의 일부 조항을 개정 및 보충함

1. 제3조 제2항을 다음과 같이 개정한다.

"2. 기타 소득은 다음과 같은 소득을 포함한다: 자본 이전 소득, 출자권 이전 소득; 부동산 이전 소득, 투자 프로젝트 이전 소득, 투자 프로젝트 참여권 이전 소득, 광물 탐사, 채굴, 가공권 이전 소득; 재산 사용권, 소유권 소득, 지적재산권 소득 등; 재산 매각, 임대, 처분 소득, 특히 가치 증명서 소득; 예금 이자, 대출 소득, 외화 판매 소득; 이미 면제되었으나 다시 회수된 불량채 소득; 미확인 채무 소득; 과거 사업 연도에 누락된 수익과 기타 수익."

베트남 기업이 해외에서 벌어들인 소득 중 해외 기업소득세를 납부한 부분을 베트남으로 송금하는 경우, 베트남이 이중과세 방지를 위한 협정을 체결한 국가에 대해서는 해당 협정 규정에 따라 처리하며, 협정을 체결하지 않은 국가에 대해서는 해외 기업소득세율이 베트남 기업소득세율보다 낮은 경우, 차액을 베트남 기업소득세법에 따른 기업소득세로 부과함.

2. 조문 제4항 제1호를 다음과 같이 수정하고 보완한다:

"1. 농업, 목축, 양식, 농산물 가공, 수산물 생산, 소금 생산 합작사의 소득; 농업, 임업, 어업, 염업 분야에서 경제사회적으로 어려운 지역 또는 매우 어려운 지역에서 활동하는 합작사의 소득; 경제사회적으로 매우 어려운 지역에서 농업, 목축, 양식, 농산물 가공, 수산물 생산을 하는 기업의 소득; 어업 활동 소득."

3. 제9조 제1항 각 호 중 다음과 같이 개정 및 보충함:

"a) 기업의 생산, 영업 활동과 관련된 실제 비용; 직업 교육 활동 비용; 기업의 국방, 안보 활동 비용(법률에 따른)"

4. 제9조 제2항 각 호 중 m호를 폐지함

5. 제13조 제1항에 다음과 같이 각 호를 추가함:

"d) 우선 발전 공업 지원 제품 목록에 따른 신규 투자 프로젝트를 수행하여 얻은 기업 소득으로서 다음 중 하나 이상의 요건을 충족하는 경우:

- 고기술 산업법에 따른 고기술 산업용 공업 지원 제품;

- 직물-성복, 가죽-신발, 전자-정보통신, 자동차 조립, 기계 제조 산업용 공업 지원 제품으로서 2015년 1월 1일까지 국내에서 생산되지 않았거나 생산되더라도 유럽연합(EU) 기술 표준을 충족하거나 동등한 기술 표준을 충족하는 제품.

정부는 본 호에서 규정된 우선 발전 공업 지원 제품 목록을 규정함

e) 다음 중 하나 이상의 요건을 충족하는 신규 투자 프로젝트를 수행하여 얻은 기업 소득으로서: 제조업 분야의 투자 프로젝트로서 특별소비세 적용 대상 제품 제조 프로젝트와 광물 채굴 프로젝트를 제외하고, 최소 투자 규모가 12조 원 이상이며, 고기술법, 과학기술법에 따른 기술 평가를 통과한 프로젝트로서 투자 승인 후 5년 이내에 등록된 투자총액을 모두 집행해야 함.", 등록된 총 투자 자본을 5년 이내에 투자 허가일로부터 집행하여야 하며, 투자에 관한 법률의 규정에 따르는 바와 같이 이를 초과하여 집행하지 아니한다.”.

6. 제13조 제2항 각 호 중 다음과 같이 d호를 개정 및 보충함:

"d) 기업의 소득으로서: 경제사회적으로 어려운 지역에서 농림수산물 재배, 양식, 가공; 경제사회적으로 어려운 지역에서 농림수산물 재배, 양식; 종자 생산, 육종; 소금 채굴, 정제; 수확 후 농산물 보관, 농산물, 수산물, 식품 보관;"

7. 제13조 제3항에 다음과 같이 3a항을 추가함:

"3a. 다음의 기업의 농업 및 수산업 분야의 재배, 사육, 가공 소득에 대해 15%의 세율을 적용한다: 경제사회적으로 어려운 지역 또는 매우 어려운 지역이 아닌 지역에서 활동하는 기업."

8. 제13조 제5항을 다음과 같이 개정 및 보충함:

"5. 우대 세율 적용 기간 연장은 다음과 같이 규정된다:

a) 특별히 투자를 유치하기 위해 필요한 대규모 고기술 프로젝트의 경우, 우대 세율 적용 기간을 연장할 수 있으나, 연장 기간은 15년을 초과하지 않음;

b) 본 조 제1항 e호에서 규정된 프로젝트로서 다음 중 하나 이상의 요건을 충족하는 경우:

- 투자 프로젝트로부터 수익을 얻은 후 5년 이내에 연간 2조 원 이상의 수익을 달성할 수 있는 전 세계 시장에서 경쟁력 있는 제품을 생산하는 경우;

- 일정 기간 동안 6천 명 이상의 노동력을 고용하는 경우;

- 경제 기술 인프라 투자 프로젝트로서: 수처리 공장, 발전소, 상하수도 시스템, 도로, 철도, 공항, 항만, 내항, 새 에너지, 깨끗한 에너지, 에너지 절약 산업, 정유 공장 투자 등."

국무총리는 본 호에서 규정된 감세 세율 적용 기간을 연장하되, 연장 기간은 최대 십오년을 초과하지 아니한다.

9. 법률 제32호 2013/QH13 제2조 제3항을 다음과 같이 개정·보충한다.

“3. 투자 사업을 하는 기업은 투자 허가 또는 투자 인증서 발급 시점에 적용되는 기업소득세 감세 법령에 따라 감세 혜택을 받는다. 만약 기업소득세 법령이 변경되어 새로운 법령에 따른 조건을 충족하는 경우, 기업은 허가 시점의 법령에 따른 세율 및 면세, 감세 기간 혜택을 선택할 수 있으며, 또는 수정된 법령에 따른 나머지 기간의 혜택을 선택할 수 있다.”

2015년 과세연도 말까지, 기업소득세법 제14호 2008/QH12 제13조 제3항에 따라 감세 세율 20%를 적용받고 있는 투자 사업을 하는 기업은 법률 제32호 2013/QH13에 따라 수정된 내용에 따라 2016년 1월 1일부터 남은 기간 동안 17%의 세율을 적용받는다.

제2조

개인소득세법 제04호 2007/QH11(법률 제26호 2012/QH13에 의하여 일부 개정 보충된 것)의 몇몇 조항을 개정 보충한다.

1. 조 3의 제1항을 다음과 같이 수정하고 보충한다:

1. 영업수익에는 다음이 포함된다:

가) 상품 및 서비스 생산 및 판매 활동 소득

나) 법령에 따라 자격증 또는 허가를 취득한 개인의 독립 직업 활동에서 발생하는 수익.

본 항에서 정의된 영업수익은 연간 매출액이 백만 원 이하인 개인 영업자의 수입을 포함하지 아니한다.

2. 제3조 제6항 제c목을 다음과 같이 개정한다.

“c) 베팅 형태의 경품 수령;”

3. 제4조에 제15항과 제16항을 다음과 같이 추가한다.

“15. 베트남 국민으로서 외국 선사 또는 베트남 국제 운송 선사에 근무하는 선원의 임금 수입.

16. 선박 소유자, 선박 사용 권한을 가진 개인, 선박에서 직접 해양 자원 채취 및 어업 활동을 지원하는 서비스를 제공하는 개인의 수입.”

4. 제10조를 다음과 같이 수정함:

“제10조. 개인 영업자의 세금

1. 개인 영업자는 각 영역별, 산업별 생산 및 영업 활동에 대한 매출액 비율에 따라 개인소득세를 납부한다.

2. 매출액은 과세기간 동안 제품 및 서비스의 판매, 가공, 수수료, 서비스 공급 등으로 발생한 모든 금액을 의미한다.

개인 영업자가 매출액을 확인할 수 없는 경우에는 세무당국이 관세법령에 따라 매출액을 결정한다.

3. 세율:

5. 조 13을 다음과 같이 수정한다:

“제13조. 자본 이전 수익에 대한 세금

1. 자본 이전 수익 세금은 판매가격에서 구매가격과 관련된 합리적인 비용을 차감한 금액으로 결정된다.

증권 거래의 경우, 세금 부과 대상 수익은 각 거래마다 결정된다.

2. 자본 이전 수익 세금의 부과 시기는 법령에 따라 자본 이전 거래가 완료된 시점으로 한다.

정부는 본 조항의 구체적 시행 및 지침을 제정한다.

6. 조 14를 다음과 같이 수정함

“조항 14. 부동산 양도로 인한 과세 소득

1. 부동산 양도로 인한 과세 소득은 각 회차의 양도 가격으로 결정된다.

2. 정부는 양도 가격을 결정하는 원칙과 방법을 규정한다.

3. 부동산 양도로 인한 과세 소득의 결정 시기는 양도 계약이 법에 따라 효력을 발생하는 시점이다.

7. 제23조 제2항을 다음과 같이 수정 및 보완함:

"2. 전체 세율표는 다음과 같이 규정된다:"

조 3

제13/2008/QH12 가치가치세법 일부 조항을 수정하고 보완하며, 제31/2013/QH13 법률에 따라 일부 조항을 수정하고 보완한다.

1. 제5조 제3항에 다음의 제3a항을 추가한다:

"3a. 비료; 농업 생산용 전용 기계 및 장비; 먼 바다 조업선; 가축 및 가금 사료 및 다른 동물 사료;"

2. 제8조 제2항 제b호를 다음과 같이 수정한다:

"b) 비료 생산용 광석; 병충해 방제제 및 동식물 성장 촉진제;"

3. 제8조 제2항 제c호와 제k호를 폐지한다.

조항 4. 제45/2009/QH12 자원세법 일부 조항을 수정하고 보완한다.

1. 제2조 제7항을 다음과 같이 수정 보충함:

"7. 천연수, 지표수와 지하수를 포함하며, 농림어염용 천연수는 제외한다."

2. 제9조 제5항을 다음과 같이 수정한다:

"5. 가정 및 개인이 생활용으로 채취하는 천연수에 대한 세금을 면제한다."

조 5

제78/2006/QH11 관세법 일부 조항을 수정하고 보완하며, 제21/2012/QH13 법률에 따라 일부 조항을 수정하고 보완한다.

1. 제31조 제1항, 제1a항 및 제6항을 다음과 같이 수정하고 보완한다:

"1. 월별 신고 및 납부 세금 신고서는 월별 세금 신고서이다;

1a. 분기별 신고 및 납부 세금 신고서는 분기별 세금 신고서이다;"

"6. 정부는 월별, 분기별, 연간, 분기별 잠정 신고, 세금 발생 시 신고, 세금 정산 신고 등 세금 신고 종류를 규정하며, 분기별 세금 신고 주체를 결정하는 기준과 각각의 구체적인 세금 신고 서류를 규정한다."

2. 제43조를 다음과 같이 수정하고 보완한다:

“조항 43. 세입, 비용, 과세 가격 및 국가 예산 세금 납부 금액의 화폐 단위

세금 납부 주체는 세입, 비용, 과세 가격 및 국가 예산 세금 납부 금액을 베트남 동으로 결정하며, 정부가 외화 납부를 허용한 경우를 제외한다. 외화로 발생한 세입, 비용, 과세 가격 또는 외화로 납부해야 하는 경우 베트남 동으로 변환해야 하며, 실제 거래 환율을 적용하여 변환해야 한다.

정부는 이 조항을 세부적으로 규정하고 시행 지침을 제공한다.

3. 제7조에 제11항을 다음과 같이 추가한다:

"11. 정보기술 장비 상황과 실정을 고려하여 정부는 세금 신고, 납부, 환급 신고 및 기타 세금 신고에서 증빙서류 제출을 면제할 수 있는 구체적인 사항을 규정한다."

4. 제106조 제1항을 다음과 같이 수정하고 보완한다:

"1. 세금 납부 주체가 정해진 납부 기한, 연기된 납부 기한, 세무 관리 기관 통보 기한, 세무 처리 결정 기한보다 늦게 납부하면, 납부해야 할 세금과 연체 금리를 납부해야 한다. 연체 금리는 연 0.05%로, 연체된 세금 금액에 대해 일일 연체 금리를 적용한다..

공무원 예산으로 결제받아야 하는 재화 또는 서비스를 제공하였으나 아직 결제되지 않아 세금을 지불하지 못하여 세금 미납이 발생한 경우, 미납 세금에 대한 연체 금리를 납부하지 않아도 되며, 미납 세금 금액은 공무원 예산 미결제 금액을 초과하지 않아야 한다."

조 6. 시행규칙

1. 이 법률은 2015년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 다음 법률 조항에서 환율을 사용하여 세입, 비용, 과세 가격, 과세 소득, 과세 대상 소득 및 국가 예산 세금 납부를 결정하는 내용을 폐지한다:

a) 제14/2008/QH12 법인세법 제8조 및 제9조 제3항은 제32/2013/QH13 법률에 따라 일부 조항을 수정하고 보완되었다;

b) 제04/2007/QH11 개인소득세법 제6조 제1항은 제26/2012/QH13 법률에 따라 일부 조항을 수정하고 보완되었다;

c) 제13/2008/QH12 부가가치세법 제7조 제3항은 제31/2013/QH13 법률에 따라 일부 조항을 수정하고 보완되었다;

d) 제27/2008/QH12 특별소비세법 제6조;

e) 제45/2005/QH11 수입세, 수출세법 제9조 제3항 및 제14조;

f) 제54/2013/QH13 관세법 제86조 제4항.

3. 제78/2006/QH11 관세법 제49조 제1항 제c호는 제21/2012/QH13 법률에 따라 일부 조항을 수정하고 보완되었다.

4. 제04/2007/QH12 개인소득세법 제19조 제1항, 제20조 제1항 및 제21조 제1항에서 개인 사업자의 세금 결정 관련 규정을 폐지한다. 이 법률은 제26/2012/QH13 법률에 따라 일부 조항을 수정하고 보완되었다.

5. 정부는 법률에 위임된 조항을 세부적으로 규정한다.

이 법률은 제13기 8차 회의에서 2014년 11월 26일 베트남 사회주의 공화국 국회의원들이 통과시켰다.