令第149/2005/法令-CP详细规定了出口税和进口税法的实施

令

详细实施出口税、进口税法的规定

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2005年6月14日第45/2005/QH11号《出口税、进口税法》

根据2001年6月29日第29/2001/QH10号《海关法》和2005年6月14日第42/2005/QH11号《关于修改和补充〈海关法〉若干条款的法律》；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 纳税对象

出现下列情形的货物为出口税、进口税的纳税对象，但不包括本决定第二条规定的货物：

1. 经越南口岸、边境进出口的货物，包括：经陆路口岸、水路口岸、海港、航空港、国际铁路联运站、国际邮政和国家有关部门批准设立的其他海关手续地点进出口的货物。

2. 从国内市场进入非关税区或从非关税区进入国内市场交易的货物。

非关税区包括：出口加工区、出口加工企业、保税仓库、保税区、外仓、特殊经济贸易区、商贸工业区和其他由政府总理决定设立的经济区域，这些区域与外部进行货物买卖交易视为出口、进口行为。

3. 其他买卖交易的货物被视为出口、进口货物。

条 2. 不纳税对象

出现下列情形的货物为出口税、进口税的不纳税对象：

1. 按法律规定过境越南口岸、边境的货物。

2. 各国政府、联合国所属组织、政府间国际组织、国际组织、外国非政府组织（NGO）、经济组织或个人向越南提供用于发展经济和社会或其他人道主义目的的无偿援助物资；以及通过正式文件获得有权机关批准的越南向上述组织或个人提供的无偿援助物资；旨在缓解战争、自然灾害、疫情后果的人道主义援助和紧急救援物资。

3. 从非关税区出口到国外的货物；从国外进口到非关税区并在该区域内使用的货物；从一个非关税区转移到另一个非关税区的货物。

4. 属于国家资源税范围内的石油和天然气在出口时。

条 3. 纳税义务人；被委托代缴、担保和代缴税款的对象

1. 根据《出口税、进口税法》第四条规定，纳税义务人包括：

a) 出口、进口货物的所有者；

b) 接受委托出口、进口货物的组织；

c) 出入境携带或通过越南口岸、边境邮寄或接收货物的个人。

2. 被委托代缴、担保和代缴税款的对象包括：

a) 在得到纳税义务人授权的情况下，代理办理海关手续并代缴出口税、进口税的代理人；

b) 在代替纳税义务人缴纳税款的情况下，提供邮政服务、国际快递服务的企业；

c) 根据《商业银行法》规定从事活动，在根据本决定第十四条的规定为纳税义务人提供担保和代缴税款的情况下，银行或其他组织。

组织实施 应用国际条约

如果越南社会主义共和国是其成员的国际条约对出口税、进口税的规定与本法令的规定不同，则适用该国际条约的规定。

第五条。 边民买卖货物的税收

边民买卖货物在限额内免税，超出限额部分应按本法令的规定缴税。财政部负责会同省级人民政府、直辖市人民政府及有关机构，根据边民在各地区的买卖货物情况，报请总理批准确定免税限额。

第二章

计税依据和税率表

条6. 计税依据

1. 对于采用百分比税率的商品，计税依据为：

a) 海关申报单上记载的实际出口、进口数量；

b) 单个商品的计税价格；

c) 单个商品的税率。

2. 对于采用固定税率的商品，计税依据为：

a) 海关申报单上记载的实际出口、进口数量；

b) 每单位商品的固定税率。

条7. 计税价格和汇率

1. 出口货物的计税价格为合同约定的离岸价（FOB），不包括运费（F）和保险费（I），按照出口货物海关估价法的规定确定。

2. 进口货物的计税价格为合同约定的到岸价，按照进口货物海关估价法的规定确定。

3. 越南盾与其他外币之间的汇率，以国家银行公布的外汇市场平均交易汇率为准，该汇率在《人民报》上公布，并在国家银行官方网站每日新闻中发布；如遇《人民报》未发行或网站未更新当天汇率信息的情况，则当天的计税汇率按前一日的计税汇率执行。

对于尚未由国家银行公布外汇市场平均交易汇率的外币，按照美元（USD）与越南盾之间的交叉汇率，以及美元与该外币之间由国家银行公布的汇率确定。

条 8. 缴纳货币种类

出口税和进口税应以越南盾缴纳。如以自由兑换外币缴纳，则纳税人须用可自由兑换的外币缴纳。从外币换算成越南盾的计算，按照国家银行公布的市场外汇联行交易平均汇率在计税时确定。

条9. ||| - 提取或加工动物脂肪或植物非挥发性油或脂肪的机器：

一、出口货物的税率，按《出口税则》对每种商品具体规定。

二、进口货物的税率，按每种商品具体规定，包括优惠税率、特别优惠税率和普通税率：

（一）优惠税率适用于原产于给予越南最惠国待遇的国家、地区或关税区的进口货物。优惠税率按《进口优惠税则》对每种商品具体规定。

（二）特别优惠税率适用于原产于给予越南最惠国待遇的国家、地区或关税区，并根据自由贸易区制度、关税同盟或为便利边境贸易而给予特别优惠的进口货物。特别优惠税率适用于其他特别优惠情况下的进口货物。

应用特别优惠税率的条件：

- 必须是越南与给予特别优惠税率的国家、地区或关税区之间签署的具体协议中规定的商品，并且必须符合协议中的所有条件。

- 必须是原产于越南参与特别优惠税率协议的国家、地区或关税区的商品。

（三）普通税率适用于原产于不给予越南最惠国待遇和不给予进口特别优惠税率的国家、地区或关税区的进口货物。

普通税率统一按《进口优惠税则》中每种商品相应优惠税率的150%规定。

条10. 用于自卫、反倾销、反补贴、反对进口商品歧视的税收措施

除按本法令第9条第2款的规定缴纳进口税外，如果进口到越南的商品数量过多，存在补贴、倾销行为或对越南出口商品进行歧视，则适用以下一种或多种税收措施：

一、根据关于外国商品进入越南的自卫法令的规定，提高超过正常进口量的商品的进口税率。

二、根据关于反倾销进口商品的法令的规定，对倾销进口到越南的商品征收反倾销税。

三、根据关于反补贴进口商品的法令的规定，对补贴进口到越南的商品征收反补贴税。

四、根据关于国际贸易中最惠国待遇和国民待遇的法律规定，对来自实施进口关税或其他歧视性措施的国家、地区或关税区的商品征收反歧视税。

条 11. 税率、绝对税和进口商品反歧视税收措施的权限及程序

一、财政部规定以下税率：

（一）每种商品的出口税率和优惠进口税率，按照以下原则和程序执行：

原则规定：

- 符合由全国人民代表大会常务委员会发布的征税商品目录和税率范围。

- 有助于确保国家财政收入并稳定市场。

- 有选择地、有条件地、在一定期限内保护国内生产，符合越南社会主义共和国作为成员的国际条约。

规定程序：

- 根据上述原则，在参考国家政策、各行业的发展方向、市场价格波动以及组织和个人的意见后，财政部征求相关部委和行业协会的意见，发布关于出口税率和优惠进口税率的决定。

- 如果有关部委和行业协会对某些商品的税率仍有不同意见，则财政部需向总理报告并获得其意见后再发布关于出口税率和优惠进口税率的决定。

（二）特别优惠进口税率的执行程序如下：根据越南已承诺的特别优惠进口税率协议，财政部在征求有关部委和行业协会的意见后，发布关于特别优惠进口税率的决定。

二、财政部牵头，与其他相关部门合作，向总理提交关于在必要情况下采用绝对税和反歧视税的决定。

第三章

税务申报和缴纳

条12. 纳税人的责任

出口税和进口税的纳税人负责完整、准确、透明地申报税务，并对其申报内容承担法律责任；向海关机构提交报关单；按照本法令和海关手续、检查、监督法规的规定计算和缴纳税款。

条 13. 计税时间

出口税和进口税的计税时间为纳税人向海关机构提交报关单的时间。

出口税和进口税按照计税时的税率、计税价格和汇率计算。

条14。 缴纳税款期限

一、出口税的缴税期限为三十天，自纳税人提交报关单之日起算。

二、对于遵守税收法律法规的纳税人，进口税的缴税期限适用。

对象纳税人遵守良好税收法律法规的对象是指在申报进口货物报关单之日前至少365（三百六十五）天内有进出口活动，且在此期间没有商业欺诈行为；没有逃税；没有欠缴税款和滞纳金；并按照法律规定良好地履行财务报告制度的，可以适用以下进口关税缴纳期限：

a) 对于进口用于生产出口商品的原材料、零部件的商品，自对象纳税人申报海关报关单之日起，缴纳关税期限为275（二百七十五）天；

在特殊情况下，由于生产周期较长或储备原材料需要延长，则根据生产周期和储备原材料的时间，可以适当延长缴纳关税期限。由财政部牵头，与相关部门协商决定具体事宜。

b) 对于采用暂时进口再出口或暂时出口再进口方式经营的商品，自暂时进口再出口或暂时出口再进口期限届满之日起，缴纳关税期限为15（十五）天（包括经批准延期的情况）；

c) 对于除上述a)和b)情况外的其他进口商品，自对象纳税人申报海关报关单之日起，缴纳关税期限为30（三十）天。

3. 对于未遵守良好税收法律法规的对象纳税人的进口关税缴纳期限：

a) 如果由金融机构或其他依据《商业银行法》规定从事相关业务的组织提供担保，则按担保期限缴纳关税，但不得超过本条第2款规定的期限。担保期届满（如果担保期短于缴纳关税期限）或缴纳关税期限届满（如果担保期等于或长于缴纳关税期限），而对象纳税人仍未完成缴纳关税，则担保组织应代为缴纳所欠税款及滞纳金（如有）。滞纳金计算从担保期届满或缴纳关税期限届满之日起算；

b) 如果未获得金融机构或其他依据《商业银行法》规定从事相关业务的组织提供的担保，则必须在收货前完成缴纳关税。

4. 对于进口消费品，必须在收货前完成缴纳关税。如果有担保，则缴纳关税期限为担保期限，但不超过自对象纳税人申报海关报关单之日起30（三十）天。担保期届满，而对象纳税人仍未完成缴纳关税，则担保组织应代为缴纳所欠税款及滞纳金（如有）。滞纳金计算从担保期届满之日起算。

商务部发布消费品目录作为实施本条规定的基础。

条 15. 按照一次报关单申报缴纳关税

出口、进口货物一次性申报报关单进行多次出口、进口时，出口关税、进口关税按照每次出口、进口的实际数量，根据适用税率、计税价格和汇率确定。每次出口、进口的缴纳关税期限按照本条例第十四条的规定执行。

第四章 实施细则

免税、申请免税、减税、退税

和追缴税款

条16。 免税

出口、进口货物在下列情形下可免征出口关税、进口关税：

1. 为参加展览会、交易会、产品展示会而暂时进口再出口或暂时出口再进口的货物；为特定工作目的暂时进口再出口或暂时出口再进口的机器设备、专业工具等。

展览会、交易会、产品展示会结束后或工作结束时，对于暂时出口的货物必须重新进口到越南，对于暂时进口的货物必须重新出口到国外。

2. 越南或外国个人、组织携带入境或出境的动产，在规定的限额内，包括：

a) 外国个人、组织获准进入越南居住或工作，并在离开越南时获准带出的动产；

b) 获准带出境外进行经营活动和工作的越南个人、组织在返回越南时获准带入的动产；

c) 获准回越南定居或带出境外定居的越南个人、组织的家庭动产；获准进入越南定居或带出境外定居的外国个人的动产；

3. 外国个人、组织享有外交特权和豁免权的出口、进口货物。

4. 为国外加工而进口的货物免征进口关税，当向国外出口加工成品时免征出口关税；为国内加工而出口的货物免征出口关税，当重新进口时，对出口到国外进行加工的货物价值部分免征进口关税。

5. 符合出入境人员行李免税标准的出口、进口货物。

6. 为鼓励投资项目（附录I或附录II）和官方发展援助（ODA）项目购置固定资产而进口的货物免征进口关税，包括：

a) 设备、机械；

b) 经科学技术部确认的专用运输设备；用于接送工人的车辆，包括载客24座以上的汽车和船舶。

c)零部件、配件、组件、附件、夹具、模具、随附物品，用于与本款第a项和第b项规定的设备、机械、专用运输工具的配套组装或同步使用；

d)用于制造本款第a项规定的设备、机械的工艺生产线上的原材料、物资，以及用于制造零部件、配件、组件、附件、夹具、模具、随附物品以进行配套组装或同步使用的原材料、物资；

d) 国内尚未生产的建设物资。

国家发展改革委发布国内已生产的建设物资目录，作为实施本款免税规定的依据。

7. 允许进口用于农业、林业、渔业投资项目中的农作物和畜禽品种。

农业农村部发布允许进口的农作物和畜禽品种目录，作为实施本款免税规定的依据。

8. 包括以下内容：BOT企业和分包商为实施BOT、BTO、BT项目而进口的商品：

a) 进口的设备、机械，用于形成固定资产（包括用于调查、设计、施工、建设项目设备、机械及其配件）；

b) 科学技术部确认的工艺生产线上的专用运输工具，用于形成固定资产；包括用于接送员工的车辆（载客24座及以上汽车和船只）；

c) 配套组装或同步使用于本款规定的设备、机械、专用运输工具、接送员工车辆的零部件、配件、组件、附件、夹具、模具、随附物品，包括在运营过程中用于更换、保修、维护的情况；

d) 用于实施项目的进口原材料、物资，包括用于生产、运营项目的原材料、物资；

9. 对于第六款、第七款和第八款规定进口的商品，即使扩大项目规模或更新技术，也适用首次免税政策；

10. 对于根据本法令附件III规定的设备进口清单，首次免税适用于鼓励投资和官方发展援助资金投资的酒店、办公室、出租公寓、住宅、购物中心、技术服务、超市、高尔夫球场、旅游区、体育区、娱乐区、医疗设施、教育、文化、金融、银行、保险、审计、咨询服务项目形成的固定资产；

11. 对于支持油气活动进口的商品免税，包括：

a) 科学技术部确认的必要油气活动设备、机械、专用运输工具；包括用于接送员工的车辆（载客24座及以上汽车和船只），以及配套组装或同步使用于上述设备、机械、专用运输工具、接送员工车辆的零部件、配件、组件、附件、夹具、模具、随附物品，包括用于更换、安装的情况；

b) 国内尚未生产的必要油气活动物资；

国家发展改革委发布国内已生产的必要油气活动物资目录，作为实施本条款免税规定的依据；

c) 科技部确认的用于海上钻井平台和浮动设施的医疗设备和急救药品；

d) 支持油气活动的办公设备；

e) 用于油气活动的其他暂时进口再出口商品；

12. 对于造船企业，出口船舶产品免征出口税，进口用于形成固定资产的机械设备、科学技术部确认的工艺生产线上的运输工具、国内尚未生产的造船所需原材料、物资、半成品免征进口税；

国家发展改革委发布国内已生产的造船所需原材料、物资、半成品目录，作为实施本款免税规定的依据；

13. 对于直接用于生产国内尚未生产的软件产品的原材料、物资，免征进口税；

国家发展改革委发布国内已生产的直接用于生产软件产品所需的原材料、物资目录，作为实施本款免税规定的依据；

14. 对于直接用于科学研究和技术开发活动的进口商品，包括国内尚未生产的机械设备、配件、物资、运输工具、技术，以及科学和技术电子资料、书籍、期刊、杂志，免征进口税；

国家发展改革委发布国内已生产的直接用于科学研究和技术开发活动的机械设备、配件、物资、运输工具、技术目录，作为实施本款免税规定的依据；

15. 对于列入本法令附件I特别鼓励投资领域目录或附件II特别困难经济和社会地区目录的项目，或属于机械、电气、电子零部件和配件生产领域的项目，在开始生产之日起五年内免征进口税；

商务部会同相关部门制定详细分类的生产原料、物资、零部件指导文件，作为实施本款免税规定的依据。

16. 条 ||| 国内尚未生产的原材料、物料和半成品，为项目服务的进口，该项目属于本附录I规定的鼓励投资领域；国内尚未生产的半成品，为项目服务的进口，该项目属于本附录I规定的特别鼓励投资领域或属于本附录II规定的特别困难经济和社会地区，自开始生产之日起五年内免征进口税。

条 ||| 国家发展改革委发布国内已能生产的原材料、物料和半成品目录，作为实施本款免税规定的依据。

条 ||| 17. 在保税区内加工、再制造、组装的商品，不使用从国外进口的原材料和零部件，在国内市场进口时免征进口税；如使用从国外进口的原材料和零部件，则在进入国内市场时仅需缴纳构成商品部分的进口税。

条 ||| 18. 外国承包商根据临时进口再出口的方式进口用于在越南执行ODA项目施工的机械设备、运输工具（除座位数少于24座的小汽车及设计既载人又载货且相当于座位数少于24座的小汽车外），在临时进口时免征进口税，在再出口时免征出口税。

条 ||| 19. 出口、进口本条第6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17和第18款规定货物的组织和个人，必须自行确定并对其向海关申报单据中准确、真实地填报可享受免税的货物承担法律责任。

条 ||| 对因客观原因或其他情况而遇到困难的纳税人，财政部应向总理提出申请，对每种情况分别考虑是否免除出口税或进口税。

条17. 条 ||| 免税审查

下列情况下进出口货物可以进行免税审查：

1. 进口货物是直接用于国防、安全、教育、培训和科学研究（本法令第16条第14款另有规定的除外）的专用物品，按照财政部与相关部委联合制定的进口货物清单进行进口免税审查。

2. 组织和个人之间的赠品、样品等物品，经审查符合限额标准的可以免税。

3. 为出境、入境人员和其他按规定允许免税购物的对象销售的进口商品，包括促销商品和由外国免费提供的试销商品，也适用免税政策。

条18. 减税审查

海关监管期间发生损坏或丢失的进出口货物，经有权机构鉴定确认后，可按实际损失比例减税。海关将根据货物的实际损失数量和鉴定确认的比例进行减税审查。

条19. 在下列情况下退还出口税或进口税：

1. 已缴进口税但仍在口岸仓库存放，并受海关监管的进口货物重新出口到国外。

2. 已缴出口税或进口税但未出口或进口的货物。

3. 实际出口或进口数量少于已缴出口税或进口税的货物。

用于生产出口商品的进口货物，如果已经缴纳了进口税，则根据实际出口产品的比例退还进口税。

4. 已缴纳进口税的货物在以下情况下出口：

a) 通过在越南的代理进口供出口的货物；

b) 为在国外国际航线上的外国船只和在国际航线上的越南船只供应的进口货物，按照政府的规定。

5. 暂时进口以再出口或暂时出口以再进口的货物，以及委托外国进口后再出口的货物，已经缴纳了进口税或出口税（本法令第16条第1款另有规定的除外）。

6. 已出口但需要重新进口回越南的货物，可以退还已缴纳的出口税，并免缴进口税。

7. 已进口但需要退回给外国发货人或转出口到第三国的货物，可以退还已缴纳的进口税，金额按实际转出口的数量计算，并免缴出口税。

8. 经批准暂时进口再出口（包括借用再出口）的组织和个人的机器设备、工具、运输工具，用于投资项目、施工安装工程、生产和使用，进口时按规定缴纳进口税，再出口时退还进口税。退还的进口税金额根据货物再出口时剩余价值和在越南使用时间确定。如果货物已无使用价值，则不予退还进口税。

9. 通过邮政和快递服务进出口的货物，由于经营该服务的企业代缴税款但未能交付给收件人而需要再出口或再进口，或者根据法律规定被没收销毁的货物，可以退还已缴纳的税款。

11. 出现申报、计税、缴税（包括纳税人和海关）中的错误，如果该错误发生在发现错误之日起365（三百六十五）天内，则可以退还多缴的税款。发现错误之日是指纳税人与海关之间确认文书的签署日期。

12. 已经缴纳出口税、进口税但随后根据有权机关的决定被免征税款的进出口货物。

条20. 税款退还的责任和期限

1. 自实际出口或进口货物的报关单登记之日起60（六十）日内，申请退税的主体必须完成并提交符合规定的退税申请文件给有权机关审查处理。

如果出口合同规定的付款期限超过自实际出口货物之日起60（六十）日，企业必须在合同付款期限届满后15（十五）日内提交支付凭证。

2. 自收到符合规定的退税申请文件之日起15（十五）日内，有权机关应作出退税决定；如文件不齐全或不符合规定，在收到退税申请文件之日起5个工作日内，有权机关应发出补充文件的通知。

3. 超过本条第2款规定的期限，如果延迟作出退税决定是由于有权机关的原因，则除退还税款外，还须支付利息。迟延退税的利息从迟延作出退税决定之日起算至作出退税决定之日止，按作出退税决定时商业银行贷款利率计算。

条 21. 追缴税款

1. 必须追缴出口税、进口税的情形：

a) 根据本条例第十六条、第十七条的规定已经免税或正在考虑免税，但之后货物用于其他目的而非原免税或正在考虑免税的目的，则需补缴全部税款；除非转让给本条例规定的免税或正在考虑免税的对象；

b) 如果纳税人在申报、计税、缴税中出现错误，则需在发现错误之日起365（三百六十五）天内补缴不足的税款。发现错误之日是指纳税人与海关之间确认文书的签署日期；

c) 如发现逃税或欺诈行为，则需在检查发现之日起5（五）年内追缴税款。检查发现逃税或欺诈行为之日是指有权机关作出追缴税款决定的日期；

2. 计算出口税、进口税的基础是：对于第一款a项所述情形，为免税或正在考虑免税时的完税价格、税率和汇率；对于第一款b项、c项所述情形，为之前报关单登记时的价格、税率和汇率。

3. 对于第一款a项所述情形，自改变免税或正在考虑免税用途之日起10（十）日内申报；对于第一款b项所述情形，自发现错误之日起10（十）日内申报；对于第一款c项所述情形，自检查发现逃税或欺诈行为之日起10（十）日内申报。

4. 对于第一款a项、b项、c项所述情形，自有权机关作出应缴税款、罚款决定之日起10（十）日内缴纳税款、罚款（如有）。

如果超过上述期限，纳税人未按规定向国家预算缴纳足额税款、罚款（如有），则将依法受到处罚。

第五章

申诉和违法行为处理

条22. 申诉和处理申诉

纳税人就出口税、进口税申诉的权利和责任；海关机关处理出口税、进口税申诉的职责和权利按照《出口税法》、《进口税法》以及申诉、控告法律规定执行。

条 23. 对纳税人的违法行为进行处理

纳税人违反《出口税法》、《进口税法》及本条例规定，将受到如下处理：

1. 若未在规定期限内或在税务处理决定中规定的最后期限内缴纳税款、罚款，则除需缴纳全部税款、罚款外，还需每日支付相当于欠缴金额0.1%（千分之一）的滞纳金；若逾期超过90（九十）日，则按本条第4款规定强制执行。

2. 若未按规定申报、缴纳税款，则根据违法行为性质和程度，给予相应的税收行政违法处罚。

3. 若虚报税款或逃税，则除需缴纳全部税款外，还将根据违法行为性质和程度处以相当于虚报税款一到五倍的罚款。

报关地海关机关负责人有权对本条款规定的违法行为进行处理。

4. 若未按税务处理决定缴纳税款、罚款，则采取以下措施强制执行：

a) 从纳税人在银行、金融机构、国库的存款账户中扣缴税款、罚款。银行、金融机构、国库有义务根据海关机关或有权机关的税务处理决定，从纳税人的存款账户中扣缴税款、罚款并上缴国家预算。

b) 海关注册报关单的机关有权根据法律规定暂时扣留货物或查封财产，以确保足额缴纳欠缴的税款和罚款。自海关作出暂扣货物或查封财产决定之日起三十日内，如果纳税人仍未足额缴纳欠缴的税款和罚款，则海关可根据法律规定对货物和财产进行拍卖，以足额缴纳税款和罚款。

c) 海关在纳税人未足额缴纳税款和罚款之前，不对该纳税人的后续批次货物办理进口手续。

5. 自报关单注册之日起六十日内，如果纳税人自行发现错误并主动向国家财政上缴所欠税款，则可免于适用处罚形式。

6. 对于大量逃税行为或已被行政处罚但仍继续违反逃税规定的行为人，将依法追究刑事责任。

条24。 对海关工作人员或其他相关人员的违法行为处理：

1. 利用职务之便侵占、贪污税款的海关工作人员或其他人员，必须全额赔偿国家损失，并根据违法性质和程度，依法受到纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。

2. 因缺乏责任感故意违反规定、包庇违法者或有其他违反出口税、进口税法律规定行为的海关工作人员，根据违法性质和程度，依法受到纪律处分、行政处罚或追究刑事责任；若造成损失，须依法赔偿。

第六章

组织实施

条 25. 财政部的责任：

1. 组织和指导出口税、进口税的征收；根据本法令的规定，制定免税、减税、退税、追缴税款及处理违法行为的权限和程序。

2. 主导并与中国人民银行合作发布规定和指导金融机构提供与纳税人相关的信息，以便用于出口税、进口税的检查工作。

条26. 各省、自治区直辖市人民政府负责指导协调、组织管理地方范围内的出口税、进口税征收工作。

第七章

实施条款

条27。 生效日期

1. 本法令自2006年1月1日起生效。

2. 废除国务院1993年8月28日发布的第54号令、1998年11月17日发布的第94号令（关于详细实施《出口税法》和《进口税法》的法令）；1999年7月8日发布的第51号令（关于详细实施《国内投资促进法》的法令）第二十六条；2000年7月31日发布的第24号令（关于详细实施《外国投资法》的法令）第五十七条、五十八条和五十九条；2003年3月19日发布的第27号令（关于修改和补充第24号令的法令）第一条第十项和十一项；2000年9月12日发布的第48号令（关于详细实施《石油法》的法令）第五十四条、五十六条、五十七条和五十八条；1999年9月18日发布的第119号令（关于鼓励企业投资科技活动的一些政策和财务机制）第六条；1998年8月15日发布的第62号令（关于建设-经营-转让合同、建设-转让-经营合同和建设-转让合同应用于外国投资项目的规定）第五条第一项、第二项、第三项和第四项。

3. 对于已获得投资许可证或优惠证书且享受比本法令规定的更高税收优惠待遇的投资鼓励项目，将继续按原优惠待遇执行剩余期限；对于投资许可证或优惠证书中规定的税收优惠待遇低于本法令规定的项目，将按照本法令的规定享受剩余期限的优惠待遇。

4. 对于在本法令生效前已发布的特殊优惠进口税率规定，如至今仍符合我国与他国签订的协议，则继续按原有规定执行。如有变化，财政部将依据本法令第十一条第一款第二项的规定具体确定特殊优惠进口税率。

第二十八条. 财政部负责解释和执行本法令；

第二十九条。 各部部长、各直属机构首长、各省、自治区直辖市人民政府主席负责执行本法令。/